démarche budgétaire

© d.Sabri décembre 2010

La démarche budgétaireLe budget de trésorerie

ObjectifsConnaitre la situation prévisible de la trésorerie

à la fin de chaque moisAnticiper les solutions aux problèmes de

trésorerie qui s’imposent

© d.Sabri décembre 2010© d.Sabri décembre 2010

Analyse du budget de trésorerie

Budget de trésorerie Janvier Février MarsTrésorerie initiale 62498 -116465 139882Encaissements 347229 586537 411663décaissements 526192 330190 630610trésorerie finale -116465 139882 -79065

1)D'abord on observe la situation de la trésorerie à la fin de chaque mois2)On recherche la cause des problèmes qui se posent:-Encaissements insuffisants?- Décaissements trop importants: cause: investissements? ...3)Proposition de solutions (selon la cause)Si trésorerie négative:

jouer sur les délais de paiement:- inciter les clients à payer plus tôt- négocier avec les fournisseurs

- céder les VMP si on en a- Réduire les stocks (acheter moins)

- Emprunt (si le besoin permanent)- retarder un investissement

- négocier un découvert- Si trésorerie positive : Placer la trésorerie(VMP)


Étapes de la réalisation du budget de trésorerie



Budget des ventes

Budget des Achats

Budget des charges

Budget des investissements

Le budget des ventes va permettre de réaliser le budget des achats , des charges et des investissements



Budget des ventes

Budget des Achats

Budget des charges

Budget des investissementsBudget de

Financement

La prévision d’investissement peut nécessiter un financement (emprunt, augmentation de capital… cession d’actif..



Budget des ventes

Budget des Achats

Budget des charges


Financement Budget de TVA

Les budgets des ventes achats ,charges et investissement permettent de réaliser le budget (prévisions)de TVA



Budget des ventes

Budget des Achats

Budget des charges



Budget des encaissements

Bilan au 31/12

Le budget des ventes , le budget de financement et les créances du bilan (actif) se traduiront par des encaissements



Budget des ventes

Budget des Achats

Budget des charges




Bilan au 31/12

Bilan des décaissements

Le budget des Achats, le budget des charges des investissements , le budget de TVA Ainsi que les dettes du bilan se traduiront par des décaissements



Budget des ventes

Budget des Achats

Budget des charges




Bilan au 31/12


La trésorerie initiale du premier mois correspond à la trésorerie du bilan (banque caisse chèques postaux



Budget des ventes

Budget des Achats

Budget des charges




Bilan au 31/12



Cas pratique La société BOISSEC établit pour chaque trimestre à venir une étude prévisionnelle de trésorerie.

Production vendue (Ventes) :Janvier : 320 000 € HTFévrier : 357 000 € HTMars : 362 000 € HT40% de ces ventes sont encaissées au comptant, 20% sont encaissées à 30 jours et 40% à 60 jours.

Achats de matières premières et autres approvisionnements :Janvier : 89 000 € HTFévrier : 97 000 € HTMars : 110 000 € HTCes paiements s’effectuent moitié à 30 jours, moitié à 90 jours.

Autres achats et services extérieurs : 111 980 € HT payables chaque mois.Autres charges :Les salaires s’élèvent à 70 620 € chaque mois et sont payables le même mois.Les charges sociales s’élèvent à 40 900 € chaque mois et se paient le mois suivant. Les charges sociales du mois de décembre N étaient aussi de 40 900 €.Impôt sur le bénéfice : le premier acompte d’impôt sur les sociétés s’élève à 28 660 € ; il est réglé à l’échéance légale (15 Mars)Remboursement d’emprunts : montant de 1 936 € chaque mois auxquels s’ajoute un montant de 8 990 € en mars.

Numéro des

comptesIntitulés des comptes

Soldes débiteurs

Soldes créditeurs

4014044114455462512

Fournisseurs (1)Fournisseurs d’immobilisations (2)Clients (3)TVA à décaisser (décembre)Créances sur cessions d’immobilisations (4)Banque

484 577

48 76862 498

517 1166 256

20250

(1) les dettes des fournisseurs seront payées pour moitié en janvier et l’autre moitié en mars.

(2) les dettes des fournisseurs d’immobilisations seront réglées en février.

(3) les créances clients seront encaissées à hauteur de 30 % en janvier et le reste en février.

(4) les créances sur cessions d’immobilisations seront encaissées en janvier.

Extrait de la balance au 31 décembre N:

Est il possible de réaliser un investissement de 68 800 HT?


Maintenant on va traiter un cas particulierÉtape 1: réaliser le budget des ventes

Le budget des achats Le budget de tvaÉtape 2 réaliser le budget des encaissementsÉtape 3 Réaliser le budget des décaissementsÉtape 4 Réaliser le budget de trésorerieÉtape 5 Analyser la situation et proposer des solutions


BUDGET DES Ventes Janvier Février MarsVentes HT 320 000,00 357 000,00 362 000,00 TVATTC

BUDGET DES ACHATS Janvier Février MarsACHAT HT 89 000,00 97 000,00 110 000,00 TVATTC

Budget Autres charges Janvier Février Marscharges HT 111 980,00 111 980,00 111 980,00 TVATTC

Budget de TVA Janvier Février MarsTVA collectéeTVA déductibleA décaisser

Étape 1: réaliser le budget des ventes Achats, autres charges, TVA


BUDGET DES Ventes Janvier Février MarsVentes HT 320 000,00 357 000,00 362 000,00 TVA 62 720,00 69 972,00 70 952,00 TTC 382 720,00 426 972,00 432 952,00

BUDGET DES ACHATS Janvier Février MarsACHAT HT 89 000,00 97 000,00 110 000,00 TVA 17 444,00 19 012,00 21 560,00 TTC 106 444,00 116 012,00 131 560,00

Budget Autres charges Janvier Février Marscharges HT 111 980,00 111 980,00 111 980,00 TVA 21 948,08 21 948,08 21 948,08 TTC 133 928,08 133 928,08 133 928,08

Budget de TVA Janvier Février MarsTVA collectéeTVA déductibleA décaisser



BUDGET DES ACHATS Janvier Février MarsACHAT HT 89 000,00 97 000,00 110 000,00 TVA 17 444,00 19 012,00 21 560,00 TTC 106 444,00 116 012,00 131 560,00

Budget Autres charges Janvier Février Marscharges HT 111 980,00 111 980,00 111 980,00 TVA 21 948,08 21 948,08 21 948,08 TTC 133 928,08 133 928,08 133 928,08

Budget de TVA Janvier Février Mars

TVA collectée 62 720,00

69 972,00

70 952,00

TVA déductible 39 392,00

40 960,00

43 508,00

A décaisser 23 328,00

29 012,00

27 444,00



Budget des encaissements Janvier Février Marscréances TTC au 31/12/N 145 373,00 339 204,00 créances sur cessions d'immobilisations 48 768,00

Total encaissements 347 229,00 586 537,00 411 663,00


40% de ces ventes sont encaissées au comptant, 20% sont encaissées à 30 jours et 40% à 60 jours.

Numéro des comptes Intitulés des comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs411462

Clients (3)Créances sur cessions d’immobilisations (4)

484 57748 768

(3) les créances clients seront encaissées à hauteur de 30 % en janvier et le reste en février.(4) les créances sur cessions d’immobilisations seront encaissées en janvier.

Dans le budget des encaissements on va tenir compte des délais de paiement et de tous les encaissements (pour commencer ceux du bilan)



Budget des encaissements Janvier Février Marscréances TTC au 31/12/N 145 373,00 339 204,00 créances sur cessions d'immobilisations 48 768,00 Ventes de janvier (382720) 153 088,00 76 544,00 153 088,00Ventes de février (426972) 170 789,00 85 394,00Ventes de mars(432952) 173 181,00Total encaissements 347 229,00 586 537,00 411 663,00


40% de ces ventes sont encaissées au comptant, 20% sont encaissées à 30 jours et 40% à 60 jours.

Numéro des comptes Intitulés des comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs411462

Clients (3)Créances sur cessions d’immobilisations (4)

484 57748 768

(3) les créances clients seront encaissées à hauteur de 30 % en janvier et le reste en février.(4) les créances sur cessions d’immobilisations seront encaissées en janvier.

Pour les ventes on va tenir compte des délais de paiement indiqués


Etape 3 Budget des décaissements

Budget des décaissements Janvier Février MarsDettes fournisseurs 258 558,00 258 558,00Dettes fournisseurs d'immobilisations 6 256,00

Total décaissements 526 192,00 330 190,00 630 610,00

Numéro des comptes

Intitulés des comptesSoldes

débiteursSoldes

créditeurs40140444551

Fournisseurs (1)Fournisseurs d’immobilisations (2)TVA à décaisser

517 1166 25620250



BUDGET DES ACHATS Janvier Février MarsTTC 106 444,00 116 012,00 131 560,00

Budget Autres charges Janvier Février Mars

TTC 133 928,08

133 928,08 133 928,08



29 012,00 27 444,00

Ces paiements s’effectuent moitié à 30 jours, moitié à 90 jours. payables chaque mois

Autres charges :Les salaires s’élèvent à 70 620 € chaque mois et sont payables le même mois.Les charges sociales s’élèvent à 40 900 € chaque mois et se paient le mois suivant. Les charges sociales du mois de décembre N étaient aussi de 40 900 €.

Impôt sur le bénéfice : le premier acompte d’impôt sur les sociétés s’élève à 28 660 € ; il est réglé à l’échéance légale (15 Mars)Remboursement d’emprunts : montant de 1 936 € chaque mois auxquels s’ajoute un montant de 8 990 € en mars.

On reprend d’abord les dettes du bilan en tenant compte des délais de paiement



Budget des décaissements Janvier Février MarsDettes fournisseurs 258 558,00 258 558,00Dettes fournisseurs d'immobilisations 6 256,00 Achats matières premières janvier 53 222,00 Achats matières premières février 58 006,00Achats matières premières mars


Numéro des comptes


débiteursSoldes



517 1166 25620250



BUDGET DES ACHATS Janvier Février MarsTTC 106 444,00 116 012,00 131 560,00


TTC 133 928,08

133 928,08 133 928,08



29 012,00 27 444,00

Ces paiements s’effectuent moitié à 30 jours, moitié à 90 jours. payables chaque mois



On reprend Les achats TTC en tenant compte des délais de paiement



Budget des décaissements Janvier Février MarsDettes fournisseurs 258 558,00 258 558,00Dettes fournisseurs d'immobilisations 6 256,00 Achats matières premières janvier 53 222,00 Achats matières premières février 58 006,00Achats matières premières mars autres achats et services extérieurs 133 928,00 133 928,00 133 928,00


Numéro des comptes


débiteursSoldes



517 1166 25620250




TTC 133 928,08

133 928,08 133 928,08



29 012,00 27 444,00



On reprend toutes les charges décaissables TTC en tenant compte des délais de paiement



Budget des décaissementsd Janvier Février MarsDettes fournisseurs 258 558,00 258 558,00Dettes fournisseurs d'immobilisations 6 256,00 Achats matières premières janvier 53 222,00 Achats matières premières février 58 006,00Achats matières premières mars autres achats et services extérieurs 133 928,00 133 928,00 133 928,00

TVA à décaisser (décalage un mois) 20 250,00 23 328,00 29 012,00


Numéro des comptes


débiteursSoldes



517 1166 25620250





29 012,00 27 444,00



On tient compte de la tva à décaisser (en reprenant celle du mois de décembre)



Budget des décaissements Janvier Février MarsDettes fournisseurs 258 558,00 258 558,00Dettes fournisseurs d'immobilisations 6 256,00 Achats matières premières janvier 53 222,00 Achats matières premières février 58 006,00Achats matières premières mars autres achats et services extérieurs 133 928,00 133 928,00 133 928,00salaires 70 620,00 70 620,00 70 620,00Charges sociales 40 900,00 40 900,00 40 900,00TVA à décaisser 20 250,00 23 328,00 29 012,00




On intègre autres charges (salaires et charges sociales) en tenant compte des délais de paiement (charges sociales payées le mois suivant



Budget des décaissements Janvier Février MarsDettes fournisseurs 258 558,00 258 558,00Dettes fournisseurs d'immobilisations 6 256,00 Achats matières premières janvier 53 222,00 Achats matières premières février 58 006,00Achats matières premières mars autres achats et services extérieurs 133 928,00 133 928,00 133 928,00salaires 70 620,00 70 620,00 70 620,00Charges sociales 40 900,00 40 900,00 40 900,00TVA à décaisser 20 250,00 23 328,00 29 012,00

Acompte I.S 28 660,00Total décaissements 526 192,00 330 190,00 630 610,00


On intègre tous les autres décaissements (ici l’acompte sur l’IS)



Budget des décaissements Janvier Février MarsDettes fournisseurs 258 558,00 258 558,00Dettes fournisseurs d'immobilisations 6 256,00 Achats matières premières janvier 53 222,00 Achats matières premières février 58 006,00Achats matières premières mars autres achats et services extérieurs 133 928,00 133 928,00 133 928,00salaires 70 620,00 70 620,00 70 620,00Charges sociales 40 900,00 40 900,00 40 900,00TVA à décaisser 20 250,00 23 328,00 29 012,00remboursement emprunt 1 936,00 1 936,00 10 926,00Acompte I.S 28 660,00Total décaissements 526 192,00 330 190,00 630 610,00

Remboursement d’emprunts : montant de 1 936 € chaque mois auxquels s’ajoute un montant de 8 990 € en mars.

On intègre tous les autres décaissements (ici les remboursements d’emprunt


Étape 4 Le budget de trésorerieBudget de trésorerie Janvier Février MarsTrésorerie initiale 62498 -116465 139882Encaissements 347229 586537 411663décaissements 526192 330190 630610trésorerie finale -116465 139882 -79065

L’investissement de 68 800 HT=> 82284,80 TTCN’est pas envisageable sans financement (emprunt ou autre)La situation de la trésorerie en janvier et mars nécessite un traitement :Moyens pour améliorer la trésorerie: il faut réduire le BFR:

•obtenir des délais de paiement plus longs de la part des fournisseurs (c’est difficile car on paye déjà une partie à 90 jours), notamment auprès des fournisseurs de services qui sont payés le mois même.

•réduire si possible les délais de paiements des clients•Négocier des concours bancaires et si le besoin est permanent emprunter..

Étape 5 Analyse de la situation

démarche budgétaire

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