3. les mécanismes comptables. comptabilité en partie double chaque opération effectuée par...
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3. Les 3. Les mécanismes mécanismes comptablescomptables
3. Les 3. Les mécanismes mécanismes comptablescomptables
Comptabilité en partie double
Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis.
Origine= moyen
= ressource= flux sortant
Destination= but
= emploi= flux entrant
ExempleMr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant .
Origine= moyen = ressource
= flux sortant= compte bancaire
= trésorerie
Destination= but = emploi= flux entrant
= terrain=
immobilisation
Remarque importante
• L’emploi et la ressource représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique.
• L’égalité montant des emplois = montant des ressources doit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.
Analyse d’une opération au
comptant•L’encaissement est toujours le
but de l’opération•Un décaissement est un moyen
(la ressource) qui permet d’obtenir quelque chose
Analyse d’un encaissement
•Emploi = compte bancaire ou caisse
•La ressource peut être :–une dette (prêt bancaire)– la diminution d’un actif (encaissement d’une créance)
–un produit (vente)
Analyse d’un décaissement
•Ressource = banque ou caisse•L’emploi peut être :
–une diminution du passif (remboursement d’une dette)
–une augmentation de l’actif (invest.)
- un achat consommé (charge)
Application : Application : exercice 1exercice 1
Application : Application : exercice 1exercice 1
Analyse d’une opération à crédit
•On commence par analyser l’opération comme si elle était réalisée au comptant.
•Puis on remplace la banque par une créance ou une dette.
Application : Application : exercice 2exercice 2
Application : Application : exercice 2exercice 2
Distinction importante
- Opérations sans impact sur le résultat : touchent uniquement les postes du bilan
- Opérations avec impact sur le résultat : touchent
les produits ou les charges.
Exemple 1 : pas d’impact
• Encaissement d’une créance client
• L’entreprise utilise un élément de son actif pour se procurer un autre actif.Immos
Actif circulant
Liquidités
Fonds propres
Dettes
Actif circulant
Liquidités
Application : Application : exercice n°3exercice n°3Application : Application : exercice n°3exercice n°3
Immos Fonds propres
Immos Fonds propres
Actif circulant
Actif
circulantRésultatRésultat
Liquidités Dettes
Liquidités Dettes
ChargesProduits
ChargesProduits
RésultatRésultat
Exemple 2 : impactVente à crédit
L’enregistrement des achats
• Un achat est un emploi définitif, donc une charge du compte de résultat.
• Au bilan : diminution des liquidités (achat au comptant) ou augmentation des dettes (achat à crédit).
Achat réglé au comptant
Immos Fonds
propres
Immos Fonds
propresActif
circulantActif
circulant
RésultatRésulta
t
Liquidité
s
Liquidités Dettes
Dettes
Charges Produits
ChargesProduits
Résulta
tRésultat
Application : Application : exercice n°4exercice n°4Application : Application : exercice n°4exercice n°4
La TVA sur ventes• La TVA collectée n’est pas une
ressource définitive car elle devra être reversée à l’Etat.
• Elle ne doit donc pas être enregistrée en produit au compte de résultat mais en dette au bilan.
• Seul le montant HT de la vente a un impact sur le résultat de l’exercice
Enregistrement comptable
• TTC à l’actif du bilan : augmentation des créances clients ou des liquidités.
• TVA au passif du bilan : augmentation des dettes fiscales.
• HT au compte de résultat : augmentation des produits d’exploitation.
La TVA sur achats• La TVA déductible n’est pas un
emploi définitif car elle sera remboursée par l’Etat.
• Elle ne doit donc pas être enregistrée en charge au compte de résultat mais en créance au bilan.
• Seul le montant HT de l’achat a un impact sur le résultat de
l’exercice.
Enregistrement comptable
• TTC au bilan : diminution des liquidités ou augmentation des dettes fournisseurs.
• TVA à l’actif du bilan : augmentation des autres créances.
• HT au compte de résultat : augmentation des charges
d’exploitation.
ImmosFonds
propresActif
circulantDettes
financièresLiquidités
Autres dettes
ChargesProduitsRésultat
4. Le 4. Le fonctionnement fonctionnement
des comptesdes comptes
4. Le 4. Le fonctionnement fonctionnement
des comptesdes comptes
Définition•Le compte est une fiche
comptable qui représente un élément de ressource ou d’emploi de l’entreprise.
•Il permet de connaître à tout moment la valeur de cet élément.
IllustrationTerrains
Stocks
Dettes fournisseurs
Ventes
Salaires
Publicité
2 types de comptes :
• Les comptes de patrimoine : matériel, stocks, argent en caisse mais aussi dettes vis-à-vis des banques ou des fournisseurs. Ils sont regroupés au bilan.
• Les comptes de gestion qui portent sur des emplois ou des ressources définitifs, également appelés charges et produits. Ils forment le résultat de l’exercice.
Fonctionnement d’un compte
Pour suivre les variations de valeur de ces éléments, le compte comporte deux colonnes de valeur :
la colonne de gauche s’appelle le débit du compte
la colonne de droite s’appelle le crédit du compteLe solde (= la valeur) se lit par différence.
Exemple : client
Débit Crédit Acompte reçu : 100,00Facture émise n°25 :
556,50
Règlement reçu :
456,50
Facture émise n°26 :
1 587,50
Règlement reçu :
1 287,50
Avoir émis n° 27 :
100,00
Total mvts débit : 2 144,00
Total crédit : 1 944,00
Solde débiteur : 200 €
Comptabilité en partie double
Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis.
Origine= moyen = ressource
= flux sortant= crédit
Destination= but = emploi= flux entrant
= débit
ExempleMr Paul, entrepreneur, achète un ordinateur pour une valeur de 426 € qu’il paye comptant .
Origine= moyen = ressource
= flux sortant= compte bancaire
= trésorerie= crédit
Destination= but = emploi= flux entrant= ordinateur
= immobilisation= débit
Numérotation :bilan
•1. Financement à long terme•2. Immobilisations•3. Stocks•4. Créances et dettes•5. Trésorerie
Numérotation :compte de résultat
•6. Charges–60 à 65 : exploitation–66 : financières–67 : exceptionnelles
•7. Produits–subdivisions identiques
ExempleMr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant .
Crédit= compte bancaire
= trésorerie= 512000
Débit= terrain
= immobilisation= 211000
Comptabilisation
Compte n°211000 :Terrain
50 000
Compte n°512000 : Banque
50 000
Cette opération n’affecte que des compte de patrimoine pas d’impact sur le résultat de l’exercice.
Au bilan : augmentation de l’actif immobilisé et baisse de la trésorerie.
Présentation « journal »
Compte
débité
Compte
crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
211000 Terrain 50 000512000 Banque 50 000
Remarque importante
• Le débit et le crédit de l’écriture représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique.
• L’égalité montant au débit = montant au crédit doit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.
Fonctionnement des comptes de bilan
•ACTIF :Débit (apparition ou augmentation) puis crédit (disparition ou diminution)
•PASSIF :Crédit (apparition ou augmentation) puis débit (disparition ou diminution)
Fonctionnement des comptes de résultat•CHARGES :Toujours au débit sauf rares exceptions
•PRODUITS :Toujours au crédit sauf rares exceptions
5. Les principaux 5. Les principaux schémas schémas
comptablescomptables
5. Les principaux 5. Les principaux schémas schémas
comptablescomptables