Sujet d’examen - 2ème session

Semestre 3 Année universitaire 2020-2021

Intitulé de l’épreuve : COMPTABILITE FINANCIERE Nom de l’enseignant : Mr MELLET Dominique Mention / Spécialité / Parcours : ECONOMIE GESTION Année : deuxième année Durée de l’épreuve : 2 heures Documents autorisés : le Plan Comptable Général Matériels autorisés : la calculatrice de collège sans imprimante

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Ce sujet comprend sept pages

LA COPIE EST REDIGEE AU STYLO LES INTITULES DE COMPTE AU JOURNAL SONT OBLIGATOIRES

Les trois dossiers sont indépendants

Les annexes A, B, C et D sont à rendre avec la copie

1

Le groupe DEBAS SA au capital de 500 000 €, a été constituée le 2 janvier 2002, elle est spécialisée dans

la vente de motos, a décidé d’élargir son activité en 2019. Elle oriente son activité vers l’achat et la vente

de vélos électriques et d’accessoires divers. Le comptable vous confie certains travaux.

Son exercice comptable correspond à l’année civile.

DOSSIER 1

Travail à faire

1. Enregistrer au journal les opérations se trouvant en annexe 1.

2. Présenter les tableaux d’amortissements de l'outillage industriel acheté le 13 janvier, de la voiture de

tourisme achetée le 23 janvier et du logiciel acheté le 6 janvier (annexe A à rendre avec la copie).

3. Passer les écritures d’amortissement et de régularisation de la cession du 15 janvier de l'outillage

industriel. Justifier toutes les valeurs calculées.

Annexe 1 : Les immobilisations et les opérations d’inventaire de janvier 2019

Le 4 janvier : versement d’une avance pour la commande d’un véhicule de tourisme : 5 000 €.

Le 5 janvier : un camion de livraison est pris en crédit-bail. Le montant du dépôt de garantie versé en

même temps que la première redevance est de 4 000 €. La redevance est de 850 € HT chaque mois versée

le 5 du mois. La première redevance est versée par chèque avec la caution.

Le 6 janvier : acquisition d’un logiciel de gestion pour 10 600 € TTC ; paiement dans deux mois. Le mode

d’amortissement économiquement justifié est le mode linéaire (durée de vie prévue 5 ans) .

Le 11 janvier : l’entreprise se porte acquéreur d’un ensemble immobilier qui se décompose ainsi :

Construction

Droits de mutation

Honoraires du notaire

Honoraires de l’architecte

350 000 €

63 700 €

4 000 €

10 000 €

Pas de TVA

Pas de TVA

HT

HT

Paiement immédiat par chèque.

Le 13 janvier : acquisition à crédit d’un outillage industriel.

Montant HT : 14 000 €

Rabais de 5%

Escompte de règlement 2%.

A cela s’ajoute des frais de transport de 120 € HT et d’installation de 146 € HT pour la mise à disposition

de ce bien. Sa mise en service sera effective le 15 février 2019.

L’entreprise souhaite aussi bénéficier de l’amortissement fiscal selon le mode dégressif. Pour ce type de

bien, la durée d’usage est de 5 ans.

Le 15 janvier : cession à crédit d’un outillage industriel pour 3 500 € HT.

Ce bien a été acquis le 15 février 2016 pour 16 000 € HT et mis en service le jour même.

Le mode d’amortissement est linéaire sur une durée d’utilisation de 5 ans.

Le 23 janvier : réception du véhicule de tourisme commandé le 4 janvier. Le prix total s’élève à

25 000 € TTC. Ce véhicule sera mis en service le 19 février 2019. La durée de vie du bien est fixée à 5 ans.

Le paiement s'effectue par chèque.

Annexe 2 : Coefficients d'amortissement dégressif Durée Coefficient

3 ou 4 ans

5 ou 6 ans

Plus de 6 ans

1,25

1,75

2,25

2

DOSSIER 2

Les informations disponibles en fin d’exercice 2019 concernant la situation des clients douteux au 31 décembre

2019 se présentent ainsi :

Nom Montants TTC des

créances au 31/12/2019

Dépréciations consti-

tuées au 31/12/2018 Prévisions au 31/12/2019

RAZA

NOLUS

TORUS

9 800

7 100

1 900

1 300

2 600

650

Perte probable : 80 % de la créance

Perte définitive

On pense récupérer 80 % de la

somme restant due

En 2019, le client TRONCHE doit 5 400 € TTC à l’entreprise, on pense que 60 % de la créance seront encaissés en

2019.

On est informé que la société BESSE dont la facture du 25 janvier 2019 s’élevait à 7 800 € est en liquidation judi-

ciaire et cette facture est définitivement perdue.

Travail à faire : à l’aide de l’annexe

Enregistrez au 31 décembre 2019 au journal de l'entreprise les écritures nécessaires à l’inventaire (an-

nexe C à rendre avec la copie) après avoir complété le tableau des créances au 31 décembre 2019 (an-

nexe B à rendre avec la copie).

Justifier toutes les valeurs calculées.

DOSSIER 3

Au 31 décembre 2019, le comptable de la société vous communique les renseignements suivants :

* Au 31 décembre 2019, l’entreprise vous fournit l’extrait de la Balance par soldes:

31 Stock de matières premières 3 500 €

326 Stock d'emballages 2 300 €

355 Stock de produits finis 31 500 €

37 Stock de marchandises 24 800 €

397 Dépréciation du stock de marchandises 4 000 €

Lors de l'inventaire physique des stocks, le comptable constate les données suivantes :

Matières premières 78 459 €

Emballages 1 543 €

Produits finis 22 679 €

Marchandises 39 644 €

Des fournitures de bureau n'ont pas été utilisées, leur montant est évalué à 3 850 € HT ainsi que

les timbres postaux pour 500 € et des timbres fiscaux pour 500 €.

La prime d'assurance annuelle pour les véhicules de l'entreprise a été payée le 1ier septembre 2019

pour un montant de 8 900 €. Elle couvre la période du 1/09/2019 au 31/08/2020.

Des marchandises ont été reçues mais la facture correspondante nous parviendra en janvier 2020.

Le montant s'élève à 7 890 € HT.

Les frais de téléphone pour le mois de décembre 2019 sont estimées à 1 400 € HT.

On a contracté auprès d'une banque, le 1ier octobre 2019, un emprunt indivis à amortissements

constantes de 500 000 € au taux de 3,50 % ; la première échéance aura lieu le 1ier octobre 2020.

Travail à faire :

Enregistrez au 31 décembre 2019 au journal de l'entreprise les écritures de variation des stocks et les

régularisations de charges et de produits (annexe D à rendre avec la copie).

3

Annexe A (à RENDRE AVEC LA COPIE) n° de copie :

1) Tableau d’amortissement de l’outillage industriel

2) Tableau d’amortissement de la voiture de tourisme

ANNEES VALEUR NETTE COMPTABLE

EN DEBUT D’EXERCICE

AMORTISSEMENTS =

DAP

VALEUR NETTE COMPTABLE EN FIN

D’EXERCICE

TAUX

« LINEAIRE »

TOTAUX

ANNEES base amortissable AMORTISSEMENTS VALEUR NETTE COMPTABLE EN

FIN D’EXERCICE

TOTAUX

4

3) Tableau d’amortissement du logiciel

ANNEES

AMORTISSEMENTS FISCALEMENT AUTORISES =

AMORTISSEMENTS ECONOMIQUE-MENT JUSTIFIES =

AMORTISSEMENT DEROGA-TOIRE

BASE AMORTISSABLE

AMORTISSEMENTS

BASE AMORTISSABLE

AMORTISSEMENTS DAP RAP

TOTAUX

5

N° de copie :

ANNEXE B : Tableau des créances douteuses et litigieuses au 31 décembre 2019

Clients Créances

TTC

au 1/01/19

Montant

réglé en

2019

Créances

HT au

31/12/19

Provision

2018

Provision

2019

Ajustement

en 2019

Créances

Irrécouvrables 2019

DAP RAP HT TVA

RAZA

NOLUS

TORUS

TRONCHE

BESSE

TOTAUX

6

N° de copie :

Annexe c / Dossier 2 (à RENDRE AVEC LA COPIE)

Annexe D / Dossier 3 (à RENDRE AVEC LA COPIE)