ELJABRI/Formation/Audit et CAC/

1- Les ajustements comptables la clture de lexercice

Votre Directeur de mission dAudit vous communique les vnements suivants survenus chez la socit audite AZM entre le 31 dcembre n date de clture des comptes et le 26 Mars n+1 date darrt des comptes :

1.1 Ecoulement des stocks de produits finis du 31.12.n un prix de vente unitaire de 270,00 dhs hors taxe lors de la priode des soldes en janvier n+1

Le prix de vente unitaire au 31 dcembre n slevait 330,00 dhs hors taxe

Le montant du stock final au 31 dcembre n est de 13.800.000,00dhs. La quantit darticles de produits finis en stocks = 46000 units

1.2 Un contrle fiscal au titre des quatre derniers exercices n-4 n-1 a donn lieu un redressement fiscal de 1.800.000,00 dhs notifi le 20 Fvrier n+1. La socit AZM conteste ces redressements par un recours devant la commission locale de taxation le mme jour.

1.3 Le Directeur de mission dAudit a communiqu ces vnements aux dirigeants de AZM qui refuse de les traduire dans les comptes de lexercice n

Questions

A. Caractrisez ces vnements au regard des normes professionnelles dAuditB. Quelles sont les ajustements comptables que doit proposer lAuditeur la Direction gnrale?C. Suite au refus des dirigeants de AZM de traduire ces vnements dans les comptes, quelles sont les diligences que doit effectuer lAuditeur pour faire face ce refus?D. Le seuil de signification global est fix 0,5 % du chiffre daffaires. Celui-ci slve 620 millions de dhs hors taxe au titre de lexercice n.

2- Evaluation du contrle interne

2.1 La socit AZM dispose de 18 superettes travers le Royaume qui gnrent une recette journalire de 1,7 millions de dhs en espces; Ces espaces sont conservs dans un coffre fort scuris au service comptable

2.2 De ces recettes sont prleves les dpenses de fonctionnement tels que les salaires des occasionnels pays chaque quinzaine; les commissions sur vente pays aux vendeurs et les dpenses courantes telles que les consommables dentretien; les dplacements; les factures deau dlectricit et de tlphone.

Aprs dduction de ces dpenses de fonctionnement, le reliquat des recettes de chaque superette est transfr par convoyage chaque quinzaine au sige social de la socit CASABLANCA.

Le caissier central du sige social centralise les recettes en espces verses par les 18 superettes, contrle les dpenses effectues et verse lintgralit la banque centrale de la socit AZM par convoyage.

Questions

1. Citez les principales fonctions attaches aux procdures dcrites

2. Etablir la fiche danalyse et de contrle en y insrant pour chaque fonctionnalit:

les objectifs dun bon contrle Interne le dispositif de contrle Interne de laudit les anomalies releves et les assertions daudit concernes lincidence sur les comptes de Bilan et du CPC.

3. Etablir une matrice de recommandations pour amliorer le dispositif de contrle interne existant au sein de la socit AZM2