code ir et is tunisien

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loi N°89-114 du 30 décembre 1989 portant promulgation du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur la sociétés

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  • 1. Code de l'IRPP et l'IS 37 LIVRE 2 : CODE DE L'IRPP ET DE L'IS 1. LOI N 89-114 DU 30 DECEMBRE 1989, PORTANT PROMULGATION DU CODE DE L'IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES ET DE L'IMPOT SUR LES SOCIETES....................................................38 CHAPITRE I : DISPOSITIONS GENERALES ET DISPOSITIONS TRANSITOIRES ...........................................................................38 CHAPITRE II : ADAPTATION DE CERTAINES DISPOSITIONS FISCALES AUX TEXTES DE LA REFORME FISCALE SUR LES REVENUS ..............................................................................................................................................................................................40 2. CODE DE L'IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES ET DE L'IMPOT SUR LES SOCIETES ..............................................................................................................................................................................41 CHAPITRE I : IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES.......................................................................................41 Section I : Dispositions gnrales...............................................................................................................................41 Sous-section I : Personnes imposables....................................................................................................................41 Sous-section II : Personnes exonres ....................................................................................................................42 Section II : Revenus imposables - Dfinitions gnrales ............................................................................................42 Sous-section I : Dtermination des bnfices ou revenus nets................................................................................42 Sous-section II. Exonrations .................................................................................................................................48 Sous-section III. Dductions communes.................................................................................................................49 Sous-section IV : Evaluations forfaitaires du revenu imposable.............................................................................54 Section III : Taux et barme de l'impt.......................................................................................................................55 CHAPITRE II : IMPOT SUR LES SOCIETES.............................................................................................................................57 Section I : Champ d'application..................................................................................................................................57 Section II : Exonrations ............................................................................................................................................57 Section III : Dtermination du bnfice imposable.....................................................................................................57 Section IV : Taux ........................................................................................................................................................64 Section V : Rgime d'intgration des rsultats............................................................................................................64 Sous-section 1 : Dispositions gnrales ..................................................................................................................64 Sous-section II : Dtermination du rsultat intgr soumis l'impt sur les socits.............................................65 Sous-section III : Liquidation et paiement de l'impt sur les socits.....................................................................65 Sous-section IV : Obligations des socits concernes par l'intgration des rsultats ............................................66 Sous-section V : Consquences de la sortie du rgime d'intgration des rsultats..................................................66 CHAPITRE III : DISPOSITIONS COMMUNES .........................................................................................................................69 Section I : Lieu d'imposition .......................................................................................................................................69 Section II : Modalits de paiement .............................................................................................................................69 1. Acomptes provisionnels......................................................................................................................................69 2. Retenues la source............................................................................................................................................70 3. Rgularisation.....................................................................................................................................................72 Section III : Obligations .............................................................................................................................................72 Section IV : Tenue de comptabilit .............................................................................................................................75 ANNEXE I : DETERMINATION DU REVENU FORFAITAIRE SELON LES ELEMENTS DU TRAIN DE VIE .........................................77 ANNEXE II : TARIF DE L'IMPOT FORFAITAIRE.....................................................................................................................77 3. ARRETE DU MINISTRE DU PLAN ET DES FINANCES DU 16 JANVIER 1990, FIXANT LES TAUX D'AMORTISSEMENT LINEAIRE ......................................................................................................................................78 4. DISPOSITIONS NON CODIFIEES............................................................................................................................79 4.1. EXTRAIT DE LA LOI N 99-92 DU 17 AOUT 1999, RELATIVE A LA RELANCE DU MARCHE FINANCIER : REDUCTION DU TAUX DE L'IS..........................................................................................................................................................................79 4.2. INSTITUTION D'UN CADRE JURIDIQUE REGISSANT LA CREATION DES BUREAUX D'ENCADREMENT ET D'ASSISTANCE FISCALES ................................................................................................................................................................................80 37

2. Code de l'IRPP et l'IS 38 1. LOI N 89-114 DU 30 DECEMBRE 1989, PORTANT PROMULGATION DU CODE DE L'IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES ET DE L'IMPOT SUR LES SOCIETES 1 CHAPITRE I : DISPOSITIONS GENERALES ET DISPOSITIONS TRANSITOIRES Article premier : Les textes annexs la prsente loi et relatifs l'imposition des revenus et des bnfices des personnes physiques et des personnes morales sont runis sous le titre "Code de limpt sur le Revenu des Personnes Physiques et de limpt sur les Socits". Article 2 : Sont supprims pour les revenus et bnfices raliss partir du 1 er Janvier 1990 : - l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux prvu par l'article 9 de la loi n 85-109 du 31 dcembre 1985, portant loi de finances pour la gestion 1986 ; - l'impt sur les bnfices des professions non commerciales prvu par l'arrt du 30 mars 1954, tel que modifi ou complt par les textes subsquents ; - l'impt sur les traitements et salaires publics et privs indemnits et moluments, pensions et rentes viagres, institu par le dcret du 29 mars 1945, tel que modifi ou complt par les textes subsquents; - la taxe sur le revenu des valeurs mobilires et sur les intrts des crances hypothcaires ou privilgies, institue par le dcret organique du 23 dcembre 1918, tel que modifi ou complt par les textes subsquents; - l'impt sur le revenu des crances institu par le dcret organique du 20 dcembre 1919, tel que modifi ou complt par les textes subsquents; - la contribution personnelle d'Etat institue par le dcret du 31 mars 1932, tel que modifi ou complt par les textes subsquents ; - et la contribution de solidarit institue par la loi n 73-72 du 19 novembre 1973, telle que modifie ou complte par les textes subsquents. Est galement supprim, pour les bnfices et revenus raliss compter du 1er janvier 1990, l'impt sur les bnfices des socits prvu par l'article 9 de la loi n 85-109 du 31 dcembre 1985, portant loi de finances pour la gestion 1986. Article 3 : Il est institu un impt sur le revenu des personnes physiques dnomm "l'impt sur le revenu" et un impt sur les bnfices des socits dnomm "l'impt sur les socits" applicables dans les conditions dfinies par le code vis larticle 1er de la prsente loi, aux revenus et bnfices raliss partir du 1 er janvier 1990. Article 4 : Les avances dues au titre de l'anne 1990 par les personnes physiques exerant une activit commerciale ou non commerciale sont calcules sur la base de la somme de limpt cdulaire, de la contribution de solidarit et de la contribution personnelle d'tat dont ces personnes sont redevables au titre de leurs revenus de l'anne 1989. Article 5 : Les revenus et bnfices raliss en 1989 et antrieurement continuent tre soumis, jusqu' l'expiration des dlais de prescription, aux dispositions en vigueur avant l'institution de l'impt sur le revenu des personnes physiques et de l'impt sur les socits. Article 6 : Les excdents d'avances ou d'impts supprims sont imputables sur l'impt sur le revenu des personnes physiques ou sur limpt sur les socits d en 1991 et ultrieurement ou sur les avances dues au titre de ces impts et ce, dans les mmes conditions et limites prvues par la lgislation supprime. Article 7 : Les dispositions de l'article 8 de la loi n 87-71 du 26 novembre 1987 re