l’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan

Le bilan

• Le Bilan n’est pas rédigé à la suite de chaque opération.

• Il est établi de façon périodique– À la fin d’un ou plusieurs mois• Période financière

– À la fin de l’année• Exercice financier

Le grand livre

• On y retrouve l’effet des transactions.• On peut définir le grand livre comme :– L’ensemble des comptes qu’utilise une entreprise

pour y grouper ses opérations.• Toutes les opérations effectuées par

l’entreprise y sont inscrites.• On peut aussi le retrouver sous forme de

compte en T.

Compte en T

• On retrouve un compte en T pour chaque poste du bilan. (Actif, passif et l’avoir du propriétaire)

• Le côté gauche représente le débit• Le côté droit représente le crédit

Compte en T

Titre du compteCôté gauche

DÉBITCôté droitCRÉDIT

Compte en T

• Le solde est débiteur si le total des montants débités est plus élevé que celui des montants crédités.

• Le solde est créditeur si le total des montants crédités est plus élevé que celui des montants débités.

Compte en T

Encaisse

DébitInvestissement initial 5 000

Total 5 000

Solde débiteur 900

Crédit 500 Achat de fournitures1 000 Achat de matériel2 600 Acompte sur l’achat

d’une automobile

4 100 Total

Règle du débit-crédit

• Un compte d’actif augmente au débit et diminue au crédit. Un compte de passif et d’avoir du propriétaire augmente au crédit et diminue au débit

• Essentiel afin de savoir s’il faut débiter ou créditer un compte.

Règle du débit-crédit

ACTIF = PASSIF + AVOIR DU PROP.

Augmentation Débit Crédit Crédit

Diminution Crédit Débit Débit

Étapes à suivre:

1. Déterminer les comptes concernés par la transaction.

2. Les classer– Actif– Passif– Avoir du propriétaire

3. Trouver s’il a augmentation ou diminution des comptes.

4. Appliquer la règle relative au débit-crédit.

Exemple

• Exemple p. 32

Comptabilité en partie double

• Le total de tous les comptes au solde débiteur doit être égal au total de tous les comptes au solde créditeur.

• Ceci est vérifié grâce à la Balance de vérification.

Balance de vérification

• Préparé à la fin de chaque exercice financier. Après l’enregistrement d’un groupe de transactions, ou à chaque fois que l’on veut établir des états financiers.

• Permets de vérifier si l'on n’a pas fait d’erreur de calcul ou d’erreur d’opérations au débit ou au crédit.

• Si le total des crédits = le total des débits, cela ne veut pas dire qu’il n’y a aucune erreur.

Balance de vérification

Nom de l’entrepriseTitre du document (balance de vérification)

Date

Débit CréditListe des comptes---------------------------------------------------------------------

Balance de vérification

• N’est pas un état financier, mais seulement une feuille de travail.

• Sers à rédiger le bilan.

Plan comptable

• Liste de tous les comptes qu’une compagnie prévoit utiliser.

• Chaque compte a un numéro • Exemple p. 48

CYCLE COMPTABLE

1. Enregistrement des opérations au journal général.

• Enregistre toutes les opérations selon l’ordre chronologique.

Forme et contenu du journal général:• Toujours numéroter les pages– Sers de référence lorsque le montant est reporté

dans le grand livre.

1. Enregistrement des opérations au journal général.

• La première colonne de gauche présente la date de l’opération.

• La deuxième colonne indique le nom des comptes concernés– Il est à noter que le crédit est placé en retrait afin

de savoir si le compte est débité ou crédité.– On peut y retrouver une explication de l’opération

entre parenthèses.

1. Enregistrement des opérations au journal général.

• La colonne Fo identifie le numéro du compte qui sera utilisé dans le grand livre.

• Les deux dernières colonnes permettent d’inscrire les montants selon s’ils représentent un débit ou un crédit.– Toujours commencé avec le compte débiteur et terminer

avec le compte créditeur.– À faire pour chaque opération– Il faut utiliser le nom exact du compte.– S’il n’y a pas de compte, on en crée un et on lui attribue un

numéro.

2. Le report aux comptes du grand livre.

Titre du compte Compte no XXXXDate Libellé Fo Débit Crédit Solde

3. Préparation de la balance de vérification

• Comme vu précédemment, on prépare une balance de vérification afin de s’assurer qu’il n’y a pas d’erreurs.

4. La préparation des états financiers

• Il existe plusieurs états financiers.• Puisque les opérations visent seulement des

comptes de valeurs, on peut seulement préparer un bilan tel que vu au dernier chapitre.s