l’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

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L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan

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Présentation 2e chapitre cours comptabilité 12 année au Nouveau-Brunswick

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Page 1: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan

Page 2: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

Le bilan

• Le Bilan n’est pas rédigé à la suite de chaque opération.

• Il est établi de façon périodique– À la fin d’un ou plusieurs mois• Période financière

– À la fin de l’année• Exercice financier

Page 3: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

Le grand livre

• On y retrouve l’effet des transactions.• On peut définir le grand livre comme :– L’ensemble des comptes qu’utilise une entreprise

pour y grouper ses opérations.• Toutes les opérations effectuées par

l’entreprise y sont inscrites.• On peut aussi le retrouver sous forme de

compte en T.

Page 4: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

Compte en T

• On retrouve un compte en T pour chaque poste du bilan. (Actif, passif et l’avoir du propriétaire)

• Le côté gauche représente le débit• Le côté droit représente le crédit

Page 5: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

Compte en T

Titre du compteCôté gauche

DÉBITCôté droitCRÉDIT

Page 6: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

Compte en T

• Le solde est débiteur si le total des montants débités est plus élevé que celui des montants crédités.

• Le solde est créditeur si le total des montants crédités est plus élevé que celui des montants débités.

Page 7: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

Compte en T

Encaisse

DébitInvestissement initial 5 000

Total 5 000

Solde débiteur 900

Crédit 500 Achat de fournitures1 000 Achat de matériel2 600 Acompte sur l’achat

d’une automobile

4 100 Total

Page 8: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

Règle du débit-crédit

• Un compte d’actif augmente au débit et diminue au crédit. Un compte de passif et d’avoir du propriétaire augmente au crédit et diminue au débit

• Essentiel afin de savoir s’il faut débiter ou créditer un compte.

Page 9: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

Règle du débit-crédit

ACTIF = PASSIF + AVOIR DU PROP.

Augmentation Débit Crédit Crédit

Diminution Crédit Débit Débit

Page 10: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

Étapes à suivre:

1. Déterminer les comptes concernés par la transaction.

2. Les classer– Actif– Passif– Avoir du propriétaire

3. Trouver s’il a augmentation ou diminution des comptes.

4. Appliquer la règle relative au débit-crédit.

Page 11: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

Exemple

• Exemple p. 32

Page 12: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

Comptabilité en partie double

• Le total de tous les comptes au solde débiteur doit être égal au total de tous les comptes au solde créditeur.

• Ceci est vérifié grâce à la Balance de vérification.

Page 13: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

Balance de vérification

• Préparé à la fin de chaque exercice financier. Après l’enregistrement d’un groupe de transactions, ou à chaque fois que l’on veut établir des états financiers.

• Permets de vérifier si l'on n’a pas fait d’erreur de calcul ou d’erreur d’opérations au débit ou au crédit.

• Si le total des crédits = le total des débits, cela ne veut pas dire qu’il n’y a aucune erreur.

Page 14: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

Balance de vérification

Nom de l’entrepriseTitre du document (balance de vérification)

Date

Débit CréditListe des comptes---------------------------------------------------------------------

Page 15: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

Balance de vérification

• N’est pas un état financier, mais seulement une feuille de travail.

• Sers à rédiger le bilan.

Page 16: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

Plan comptable

• Liste de tous les comptes qu’une compagnie prévoit utiliser.

• Chaque compte a un numéro • Exemple p. 48

Page 17: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

CYCLE COMPTABLE

Page 18: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

1. Enregistrement des opérations au journal général.

• Enregistre toutes les opérations selon l’ordre chronologique.

Forme et contenu du journal général:• Toujours numéroter les pages– Sers de référence lorsque le montant est reporté

dans le grand livre.

Page 19: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

1. Enregistrement des opérations au journal général.

• La première colonne de gauche présente la date de l’opération.

• La deuxième colonne indique le nom des comptes concernés– Il est à noter que le crédit est placé en retrait afin

de savoir si le compte est débité ou crédité.– On peut y retrouver une explication de l’opération

entre parenthèses.

Page 20: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

1. Enregistrement des opérations au journal général.

• La colonne Fo identifie le numéro du compte qui sera utilisé dans le grand livre.

• Les deux dernières colonnes permettent d’inscrire les montants selon s’ils représentent un débit ou un crédit.– Toujours commencé avec le compte débiteur et terminer

avec le compte créditeur.– À faire pour chaque opération– Il faut utiliser le nom exact du compte.– S’il n’y a pas de compte, on en crée un et on lui attribue un

numéro.

Page 21: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

2. Le report aux comptes du grand livre.

Titre du compte Compte no XXXXDate Libellé Fo Débit Crédit Solde

Page 22: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

3. Préparation de la balance de vérification

• Comme vu précédemment, on prépare une balance de vérification afin de s’assurer qu’il n’y a pas d’erreurs.

Page 23: L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

4. La préparation des états financiers

• Il existe plusieurs états financiers.• Puisque les opérations visent seulement des

comptes de valeurs, on peut seulement préparer un bilan tel que vu au dernier chapitre.s