4 le bilan

Chapitre 4Le Bilan Comptable

Le Bilan Comptable = représentation du patrimoine de l’entreprise

ACTIF

DETTES

Bilan au 31/12/2009

CAPITAUX PROPRES

ACTIF

DETTES

Bilan au 31/12/2010CAPITAUX

PROPRES

Evolution de la richesse

Flux

Le Bilan Comptable = représentation du patrimoine de l’entreprise

Bilan au 31/12/2009

Bilan au 31/12/2010Evolution de la

richesse

Flux

Comptabilité de stock : comparaisonComptabilité de flux : flux saisies au fur et à

mesure

Comptabilité de stock et de flux : Exemple

MarchandisesStock au 31/12/2009 = 01/01/2010=

1500€

Achats de marchandises enregistrés

+1200€

Ventes de marchandises enregistrées

-1300€

Stock «théorique» au 31/12/2010=

1400€

Stock «réel» au 31/12/2010= 1350 €

50€?

=>Ajustement comptable -50€

Le Bilan Comptable : Structure

ACTIFPASSIF

Bilan au xx/xx/xxxx

ACTIF PASSIF

Immobilisations② Stock et en-cours ③ Créances clients ④ Trésorerie⑤

Capitaux ① Dettes à LT ① Fournisseurs ④

(-)

(+) (+)(+)

(-)

LiquiditéExigibilité

Le Bilan Comptable : Exemple

Bilan simplifié de la SCMB au 31/12/N-1 en €

ACTIF € PASSIF €

Actif Immobilisé

4,548,678 Capitaux Propres

24,908,512

Provision pour Risques et charges

354,859

Actif circulant 33,784,554 Dettes 13,069,861

Total ACTIF (Emplois)

38,333,232 Total PASSIF (Ressources)

38,333,232

(+)

Le Bilan Comptable : Le PASSIF

Selon l’originePropriétaires

DETTES

CAPITAUX PROPRES

Tiers


Exemple : Détail des capitaux propres du Passif du bilan de la S.C.M.B.au 31 Décembre de l’année « N-1 » (en €uros) :

Les montants négatifs figurent entre parenthèses.

POSTE DU PASSIF DU BILAN MONTANT

- Capital- Réserves- Report à nouveau- Résultat

29.802.678741.995

(- 7.600.581)1.964.400

TOTAL DES CAPITAUX PROPRES 24.908.512


Le Capital: la totalité des fonds apportés par les propriétaires à l’entreprise.

Le Résultat: création (ou perte) de richesse pendant l’année. => Affectation: Dividendes ou Mise en Réserve.

Les Réserves: les résultats antérieurs laissés dans l’entreprise.

Le Report à Nouveau: les résultats antérieurs non affectés, en général des pertes.


Bilan fin d’année N-1 MONTANT


29.802.678741.995

(- 7.600.581)1.964.400

TOTAL DES CAPITAUX PROPRES

24.908.512

Exemple : Détail des capitaux propres du Passif du bilan de la S.C.M.B.au 31 Décembre de l’année « N-1 » (en €uros) :

Bilan de début d’année « N »

Capital : ……………………. 29.802.678 €

Réserves ………..…………. 741.995 €

Report à nouveau : ….….. – 5.636.161 €

Résultat : ……….………... 0 €

Total des capitaux propres :.…. 24.908.512 €

L’assemblée générale de la S.C.M.B, statuant sur les comptes de l’entreprise, arrêtés au 31 décembre de l’année « N-1 », a décidé d’affecter la totalité du résultat de l’exercice au compte de report à nouveau.


DETTES


29.802.678741.995

(- 7.600.581)1.964.400

TOTAL DES CAPITAUX PROPRES

24.908.512

Provision pour Risques et Charges

Provision pour R&Ch:

Constituées pour faire face à un

événement futur qui va générer une

perte- réalisation certaine

- quantification précise


La S.C.M.B. est en procès avec l’un de ses clients au sujet d’un litige portant sur un défaut de fabrication d’un médicament qui le rend impropre à être mis sur le marché.La S.C.M.B. risque de perdre ce procès. Elle a provisionné au Passif 132.000 €, représentant les dommages et intérêts qu’elle sera susceptible de verser à son client. Il s’agit d’une provision pour risque.

La S.C.M.B. va devoir faire face à une grosse réparation concernant la réfection de la toiture de son usine de fabrication.Selon devis du fournisseur, le montant est estimé à la somme de 445.718 €.Elle va provisionner cette dépense sur les années « N-1 » et « N », à raison de 50% du montant total pour chaque année. C’est une provision pour charge.

-Provision pour risque (procès) :…………………………… 132.000 €-Provision pour charge (dépense de réfection du toit) :… 222.859 €


Au Passif du Bilan de la S.C.M.B., au 31 Décembre de l’année « N-1 », les dettes se décomposent de la façon suivante :

-Emprunts (auprès des banques) : …………………. 2.998.697 €

-Dettes fournisseurs :…………………………………. 3.296.174 €

-Dettes fiscales et sociales (état, org.soc.) ….....…. 2.359.612 €

-Autres dettes auprès des tiers :…………………….. 1.164.329 €

-Comptes de régularisation (1) :…………………….. 3.251.049 €

-Total des dettes : …………………………………. 13.069.861 €

•Ces comptes seront examinés lors de la présentation de l’Actif du Bilan.

Dettes: Contribution des tiers au financement de l’entreprise

23

v

PASSIF

Le passif d’exploitationEnsemble des sommes dues par l’entreprise à des tiers dont l’existence est liée

à l’exploitation courante

POSTES DONT LA GESTION EST

FONDAMENTALE

FOURNISSEURS

ETAT

DIVERS (salariés)

16

=

BIENS FINANCEMENTS

ACTIF

PASSIF

Le Bilan

17

PERMANENT

NON

ACTIF

PERMANENT

ACTIFIMMOBILISE

(Immobilisations)

ACTIFD’EXPLOITATION

(qui évolue aurythme de

L’exploitation)

LL

II

QQ

UU

II

DD

II

TT

EE

CC

RR

OO

II

SS

SS

AA

NN

TT

EE

Le Bilan

20

L’Actif Immobilisé (Immobilisations):

• 1 - IMMOBILISATIONS INCORPORELLES

Les immobilisations sont destinées à servir de façon durable à l’entreprise. Elles se renouvellent lentement ----> caractère

permanent. donc financées par…

ACTIF

2 – IMMOBILISATIONS CORPORELLES

3 – IMMOBILISATIONS FINANCIERES

22

ACTIF

L’actif d’exploitation :comprend les éléments qui ne restent pas de façon durable dans l’entreprise,

et qui sont à plus ou moins brève échéance transformés en liquidités

STOCKS– Matières– En-cours

– Produits finis

CLIENTS

DIVERS

TRESORERIE

POSTES DONT LA GESTION EST FONDAMENTAL

E

L’actif d’exploitation est financé par des ressources qui elles aussi se renouvellent rapidement

24

Les dettes à court terme :Correspondent aux dettes financières accordées

essentiellement par des banques :–découvert bancaire–crédits de trésorerie

La Trésorerie

•Ensemble de liquidités disponibles possédées par l’entreprise•et détenues sous forme de comptes bancaires débiteurs (solde positif) utilisables immédiatement.

ACTIF

PASSIF

LL

II

QQ

UU

II

DD

II

TT

EE

CC

RR

OO

II

SS

SS

AA

NN

TT

EE

PERMANENTPERMANENT

NONNON

ACTIF

PERMANENTPERMANENT

EE

XX

II

GG

II

BB

II

LL

II

TT

EE

CC

RR

OO

II

SS

SS

AA

NN

TT

EE

PERMANENTPERMANENT

NONNON

PERMANENTPERMANENT

PASSIF

Le Bilan simplifié

=

ACTIFCIRCULANT

StocksClients

Créances diversesBanqueCaisse

IMMOBILISATIONS

IncorporellesCorporellesFinancières

DETTES

Dettes financièresFournisseurs

ÉtatDébiteurs divers

CAPITAUX PROPRES

CapitalRéserves

Résultat Net

• Bilan : Photographie de la situation patrimoniale à un moment donné


Un cas pratique

26

Le compte de résultatLe compte de résultat

Ensemble des Recettes et des Dépenses sur une période donnée

27

Le Compte de Résultat

• PRESENTATION

CHARGESDépenses

PRODUITSRecettes

28

Le Compte de Résultat

Résultat,Profitou Excédent

CHARGESDépenses

PRODUITSRecettes

Les résultats permettent d’analyser la façon dont évolue et se répartit la rentabilité de l’activité

Résultatou Perte

CHARGESDépenses

PRODUITSRecettes

30

Le Compte de Résultat• EST ORGANISE SELON 3 TYPES D’ACTIVITES

CHARGESPRODUITS

EXPLOITATIONOPERATIONNELLE

FINANCIERS

EXCEPTIONNELS

A Résultat Opérationnel

B Résultat Financier

C Résultat Exceptionnel

RésultatA+B+C

=- RESULTAT

36

Le Compte de Résultat simplifié

Chiffre d’affaires

= A Résultat Opérationnel

= B Résultat Financier

= C Résultat Exceptionnel

Résultat Net

Achats

Frais de personnel

Impôts et Taxes

Divers

Produits financiersFrais financiers

Produits exceptionnels

Charges exceptionnelles

Impôt Société

CHARGESPRODUITS - = RESULTAT

-

=


• Compte de résultat : Evolution du patrimoine ou le film de l’activité

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