TCFE THEME 4 / LES TRAVAUX D'INVENTAIRE

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THEME 4 L'ELABORATION DES

ETATS FINANCIERS

LES TRAVAUX D'INVENTAIRES

( PRESENTATION GENERALE )

Objectifs :

- Dfinir la notion dinventaire

- Comprendre lintrt des travaux dinventaire.

APPLICATIONS :

TD ILLUSTRATION

I/ OBJET: ()

Selon larticle 9 du Code du Commerce, "tout commerant est tenu deffectuer au moins une

fois par an un recensement exhaustif des lments dactifs et de passif de son patrimoine" :

cest linventaire.

Les travaux dinventaire ont pour objet la prsentation dun tat exact (fidle et sincre) de

la situation de lentreprise et la dtermination correcte des rsultats financiers et fiscaux.

En effet, la balance tablie en fin de priode comptable (balance avant inventaire) prsente

un certain nombre de lacunes et dinsuffisances.

Il faut donc complter les critures passes au cours de lexercice, afin de donner une image

fidle et sincre de la situation financire de l'entreprise en application des principes de la

comptabilit dfinis par le plan comptable gnral et plus particulirement :

- LE PRINCIPE DE PRUDENCE. Ce principe conduit ne pas reporter sur l'avenir

les incertitudes prsentes.

- LE PRINCIPE D'INDEPENDANCE DES EXERCICES. Il conduit considrer

dans les comptes d'un exercice comptable que les charges et les produits qui le concerne.

Rappel : Autres principes comptables fondamentaux :

- Principe de quantification montaire : la comptabilit est tenue en monnaie nationale

- Principe du cout historique : Les lments d'actifs sont inscrit dans le bilan pour leur cout

d'acquisition HT.

- Principe de permanence des mthodes : les mthodes d'valuation retenues ne peuvent tre

modifies d'un exercice l'autre.

- Principe de non compensation : on ne peut pas compenser un compte d'actif avec un

compte de passif ni des comptes de charges avec des produits.

-

Linventaire entrane des rgularisations comptables appeles ECRITURES

DINVENTAIRES.

A lissue de ces diffrents enregistrements de fin dexercice, le BILAN, le RESULTAT et

LANNEXE peuvent tre dresss.

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II/ ORGANISATION DES TRAVAUX DE FIN DEXERCICE : ()

RAPPELS CLASSE DE 1 STG

+

BALANCE AVANT INVENTAIRE

BALANCE APRES INVENTAIRE

BILAN ANNEXES COMPTE

DE RESULTAT

TRAVAUX

D'INVENTAIRE

Tenir compte de la perte de valeur de

certains postes d'ACTIF DU BILAN :

- Immobilisations (amortissements)

Chap 12

- Immobilisations (dprciations)

Chap 13

- Titres (moins value) Chap 14

- Stocks ( invendus, tat) Chap 14

- Clients (insolvabilit) Chap 14

En vertu du

PRINCIPE DE PRUDENCE

ET DINDEPENDANCE DES

EXERCICES (POUR LES

AMORTISSEMENTS)

Tenir compte de dettes

potentielles qui peuvent intervenir

la suite de litiges avec des

salaris des clients ou le fisc etc..

pouvant donner lieu au versement

de dommages et intrts inscrit au

PASSIF du BILAN

(PROVISIONS POUR

RISQUE)

Chap 13

En vertu du

PRINCIPE DE PRUDENCE

Rgulariser les stocks et les charges

ou des produits issus du

COMPTE DE RESULTAT

en vertu du

PRINCIPE D'INDEPENDANCE

DES EXERCICES

COMPTABLES

Chap 15 et 16

ECRITURES

DINVENTAIRE