formation à la fiscalité directe bases...

Formation à la fiscalité directe

Bases Ménages

1

Colmar le 27/09/15

Gilles Testud www.ecofinance.fr

A. Généralités

B. Introduction à la fiscalité directe

C. Bases ménages

2

FISCALITE DIRECTE ET OPTIMISATION

3

Baisse drastique desdotations

Nouvelles dépenses imposées

Arbitrage par le taux sensible

Dispositifs liés aux réformes non figés

3

Réorganisation territoriale à marche

forcée

Une mandature inédite

4

GE

NE

RA

LIT

ES

5

Suppression TP : redistribution complexe du panier fiscal

GE

NE

RA

LIT

ES

Taxes / redevances Ménages Entreprises Etat Usagers CollectivitésContributeurs

exceptionnels

Taxes Foncières PB €€

€ € €

Taxes Foncières

PNB€ € € € €

Taxe Habitation € € € €

CET (CVAE + CFE) € € €

IFER € €

TASCOM €6

1er panier fiscal : la fiscalité directe locale

GE

NE

RA

LIT

ES

8

GE

NE

RA

LIT

ES

9

Taux Plafond

Variation1) proportionnelle2) différenciée

Le Principe d’encadrement des Taux

articles 1636 B sexies et septies du CGI

Les principes de la ressource fiscale directe

GE

NE

RA

LIT

ES

Introduction à la

Fiscalité DIRECTE

10

11

Les Taxes Foncières, d’Habitation et la CFE (partie de la CET)

= directement issues de la mise en placede la fiscalité locale de 1973 (bases 70)

INT

RO

DU

CT

ION

A L

A F

ISC

AL

ITE


12

La ressource fiscale :

Impôts par répartition

Ressource = base x taux

Base = ensemble des VL (abattues)

3 taxes/une source : le Bâti

INT

RO

DU

CT

ION

A L

A F

ISC

AL

ITE


13

TH• Taxe

l’occupation d’un local d’habitation

TF• Taxe la propriété

d’un bâti d’habitation ou économique

CFE• Taxe l’usage

d’un bâti économique

3 taxes - 1 même source :

le patrimoine bâti

INT

RO

DU

CT

ION

A L

A F

ISC

AL

ITE


TF TFAE

COMMUNE EPCI

CFETH

Répartition de la

fiscalité directe

14


TF et TFAE : payées par

les propriétaires de toutes natures juridiques (Personnes,

SCI,Sarl,.)

TH et CFE : payées par les occupants de toutes natures

juridiques.

INT

RO

DU

CT

ION

A L

A F

ISC

AL

ITE

15

INT

RO

DU

CT

ION

A L

A F

ISC

AL

ITE

16

INT

RO

DU

CT

ION

A L

A F

ISC

AL

ITE


Bases ménages

Taxes foncières

+

Taxe d’habitation

17

BA

SE

S M

EN

AG

ES

Bases ménages

18

BA

SE

S M

EN

AG

ES

1) La valeur locative cadastrale …………………………………………………..

2) Les omissions …………………………………………………………………...

3) Comment travailler ses bases ………………………………………………...

4) Réforme des VLC ……………………………………………………………….

1) La valeur locative cadastrale ………………………………………………..

Valeur locative cadastrale

19

Abattement 50 %

Abattementsdivers

Base

Taxe foncière

Base

Taxe Habitation

BA

SE

S M

EN

AG

ES

Une base commune d’évaluation

La valeur locative cadastrale

*

20

BA

SE

S M

EN

AG

ESLa valeur locative cadastrale

Définition

« Loyer annuel théorique qu’aurait produit

l’immeuble s’il était loué dans les conditions

normales d’un marché équilibré et

concurrentiel, évalué à partir des caractères

physiques des biens. »


21

Communes VL moyenne département

Mini Maxi Coef. Mini Maxi Coef.

Extrêmes

Nationaux

517 11891

23

1868

(52)

5400

(78)

2,89

BA

SE

S M

EN

AG

ES

Des écarts de VL

Statistiques ECOFINANCE


22

VLC communes Formation Bases Ménages Céssion du 27-01-2016INSEE COMMUNE Population VLC

Loyer Annuel Moyen départemental 2015 80 m² 8 352 €Habitants VL

68014 AUBURE 388 253768226 MUNSTER 4964 243068201 MASEVAUX 3378 270368175 LAPOUTROIE 2009 270468217 MOOSCH 1764 272668151 HUSSEREN WESSERLING 1024 279768071 DIEFMATTEN 296 289068043 BOLLWILLER 3671 290568315 SOULTZ HAUT RHIN 7372 291968045 BOURBACH LE BAS 619 299468324 STEINBRUNN LE HAUT 593 312368033 BETTENDORF 501 315068148 HUNDSBACH 319 318668368 WIHR AU VAL 1306 320868180 LEIMBACH 856 321768159 JUNGHOLTZ 922 323268072 DIETWILLER 1429 342868279 RODEREN 917 346768349 VILLAGE NEUF 3833 353468314 SOPPE LE HAUT 579 354368118 HABSHEIM 4933 357168101 GALFINGUE 817 362368026 BENNWIHR 1301 367268022 BATTENHEIM 1400 3676

23

68022 BATTENHEIM 1400 3676

68113 GUEMAR 1402 3676

68127 HEIDWILLER 636 3683

68300 SAUSHEIM 5598 3749

68140 HIRTZFELDEN 1193 3750

68218 MORSCHWILLER LE BAS 3539 3782

68331 SUNDHOFFEN 1975 3818

68254 PETIT LANDAU 756 3863

68041 BLODELSHEIM 1802 4193

24

Saint Croix aux mines 2588

Bischwihr 3252

Volgelsheim 2897

Rouffach 3003

Roderen 3467

Eteimbes 3338

Gueberschwihr 3746

25

BA

SE

S M

EN

AG


26

BA

SE

S M

EN

AG


Exemples d’avis d’imposition

27

Exemples d’avis d’imposition

Taxe d’habitation ( 2 pages)

Contexte

Exemples d’avis d’imposition (TH)

28

BA

SE

S M

EN

AG


Tarif au m² (valeur

70)

Surface pondérée

Valeur locative

70


Calcul

- Référence toujours exprimée en valeur 70

- PV 70

29

BA

SE

S M

EN

AG


Tarif au m² (valeur 70)

Surface pondérée

Valeur locative 70

VLA = actualisation 78 x coefficient de

revalorisation forfaitaire annuel)


Calcul

30

Catégories Tarif Mini Tarif Maxi

Cat 8 0,21 € /m² 6,70 € /m²

Cat 3 6, 10 € /m² 10,06 € / m²

Statistiques ECOFINANCE

BA

SE

S M

EN

AG


Ecart tarifaire (valeur 70)


Tarif au mètre carré

31

BA

SE

S M

EN

AG

ES

Tarif au m² (valeur

70)

Surface pondérée

Valeur locative

70

3 étapes

Surface pondérée


32

BA

SE

S M

EN

AG


3 étapes

COEFFICIENT DE

PONDERATION

ELEMENTS DE

CONFORT

ECHELLE

CATEGORIELLE


Surface pondérée

1 - Surface totale des pièces et annexes

affectées à l’habitation (m2)

2 - Catégorie du logement

3 – Importance du logement

4 - Surface des dépendances

8 - Equipement et confort

5 - Degré d’entretien

6 - Situation générale

7 - Situation particulière

33

BA

SE

S M

EN

AG


1ère étape

1 - Surface totale des pièces et annexes affectées

à l’habitation

2 - Catégorie du logement (caractère architectural,

qualité construction, distribution, équipement)

3 – Importance du logement

4 - Surface des dépendances (garages, caves,

remises, etc…)

ECHELLE

CATEGORIELLE


Surface pondérée

34

BA

SE

S M

EN

AG


35

BA

SE

S M

EN

AG

ES

8 c

até

gori

es


1ère étape : échelle catégorielle


Surface pondérée

36

BA

SE

S M

EN

AG


1ère étape : échelle catégorielle8

cat

égo

rie

s


Surface pondérée

Catégories foncières

1ère tranche :

les 20 premiers

m2

Coefficient

2ème tranche 3ème tranche

m2

suivant

coefficientDe 20 m2 à : Coefficient

Maison

individuell

e

1re catégorie…

2e catégorie…

3e catégorie…

4e catégorie…

5e catégorie…

6e catégorie…

7e catégorie…

8e catégorie…

3

2,50

2,10

1,70

1,45

1,30

1,20

1,10

400 m2

320 m2

240 m2

160 m2

110 m2

80 m2

60 m2

40 m2

0,90 0,75

Locaux des

immeubles

collectifs

1re catégorie…

2e catégorie…

3e catégorie…

4e catégorie…

5e catégorie…

6e catégorie…

7e catégorie…

8e catégorie…

2,60

2,20

1,90

1,60

1,35

1,25

1,15

1,05

350 m2

260 m2

200 m2

140 m2

90 m2

70 m2

50 m2

30 m2

0,90 0,75 37

BA

SE

S M

EN

AG


Coefficient d’importance : parties principales

1ère étape : échelle catégorielle (importance du logement)


Surface pondérée

38

N° Invariant :

2150403033U

9001 LA CASSARDIERE

Bât A Esc 1 Etage 0

Local 1001

Catégorie : 8

N° Photos : 257 - 258

Superficie : 40 m²

Occupé : oui

TH non : inscrit vacant

BA

SE

S M

EN

AG


Exemple d’anomalie catégorielle



Surface pondérée

39

BA

SE

S M

EN

AG


Exemple de correction

N° Invariant : 2150403033U

Rue xxxxxxxxxxxxxxxx

Bât A Esc 1 Etage 0

Local 1001

Catégorie : 4

N° Photos : 257 - 258

Superficie : 120

Occupé : oui

Observations : maison neuve



Surface pondérée

De 0,2 à 0,6

en fonction :

40

BA

SE

S M

EN

AG


Coefficient de pondération : parties secondaires

1ère étape : échelle catégorielle (surface des dépendances)

- de la qualité et de la nature de ces

éléments secondaires

- de l’importance de ceux-ci par rapport

à ceux couramment rencontrés dans la

même catégorie

- du lien plus ou moins étroit avec la

fonction habitation


Surface pondérée

41

BA

SE

S M

EN

AG



Application

coefficient

d’importance

/

Surface des

dépendances

Classement par

comparaison

=

Choix de la

catégorie

Tarif au m² (valeur 70)

Surface pondérée

Valeur locative 70


Surface pondérée

42

BA

SE

S M

EN

AG


3 étapes

COEFFICIENT DE

PONDERATION

ELEMENTS DE

CONFORT

ECHELLE

CATEGORIELLE


Surface pondérée

2nde étape

43

BA

SE

S M

EN

AG


2ième étape

COEFFICIENT DE

PONDERATION

5 - Degré d’entretien

6 - Situation générale (avantages/inconvénients quartier, commune)

7 - Situation particulière (vue, exposition, bruit, etc…)


Surface pondérée

Application correctif d’ensemble

(∑ de 4 coefficients)

Correctif ascenseur

Coefficient situation générale :

-0,10 à + 0,10

Coefficient d’entretien :

0,8 à 1,2

Coefficient situation

particulière :-0,10 à + 0,10 44

BA

SE

S M

EN

AG


Exemple de correctif d’ensemble


2ième étape : coefficient de pondération

Surface pondérée

Correctif ascenseur

maison individuelle = 0

Coefficient situation générale:

0, 05

Coefficient d’entretien :

1, 2

Coefficient situation

particulière :0

45

BA

SE

S M

EN

AG

ESLa valeur locative cadastraleLa valeur locative cadastrale

2ième étape : coefficient de pondération

Surface pondérée

Exemple de correctif d’ensemble

Somme des coefficients

= 1,25

46

BA

SE

S M

EN

AG


3 étapes

ELEMENTS DE

CONFORT

COEFFICIENT DE

PONDERATION

Surface pondérée

ECHELLE

CATEGORIELLE


Surface pondérée

3ième étape

47

BA

SE

S M

EN

AG


3ième étape

ELEMENTS DE

CONFORT

Surface pondérée

8 - Equipement et confort (eau courante, gaz, électricité, WC, baignoires, douches, lavabos, tout à l’égout, chauffage central)


Surface pondérée

Ajout d’équivalence superficielles =

Représentation des éléments de confort

Eau courante 4 M²

Chauffage central

(2 m² / pièces principales )

Electricité 2 M²

Locaux hygiène- baignoire 5m²- douche 4m²

- WC 3 m²- lavabo 3m²

-

Vide Ordure 3 M²

48

BA

SE

S M

EN

AG


3ième étape : éléments de confort

Surface pondérée

5 Pièces principales Chauffage central

10 m² sup

Eau + Gaz + Electricité + Tout à

l’égout

11 m² sup

1 salle de Bain avec

1 baignoire

1 douche

9 m² sup

2 WC

6 m² sup

Somme des éléments de

confort = 36m² 49

BA

SE

S M

EN

AG


3ième étape : éléments de confort

Surface pondérée

Exemple d’équivalence superficielle

50

BA

SE

S M

EN

AG


1ère étape : échelle catégorielle.


Surface pondérée

51

Maisons Appartements

Mini Maxi Coef. Mini Maxi Coef.

Extrême

National

1 390 €

(109 m²)

10 570 €

(160 m²)

5,18

1 018 €

(61 m²)

7 903 €

(69 m²)

6,86

Moyenne

nationale

3 621 €

(110 m²)

2 244 €

(75 m²)

Mini Maxi Coefficient

Taux TF 6,33 % 41,95 % 6,62

Taux TH 6,33% 31,14 % 4,91

Sources : statistiques ECOFINANCE

BA

SE

S M

EN

AG


Des écarts de VL de 1 à 6 (aussi importants que les écarts de taux)

Extrait abonnement REGARDS ECOFINANCE P5/28

Exemple statistique sur une commune anonymisée de 1800 habitants

53

Classé initialement en cat. 6

Coefficients : -0.1 , 0.8 (=0.7)

Eléments de conforts : 22 m2

Surface habitable : 100 m2

Annexe : Véranda non chauffée 12 m2 (=7.2)

BA

SE

S M

EN

AG


Un exemple d’anomalie

54

Classé en cat. 5

Coefficients : 1.2

Eléments de conforts : 39 m2

Surface habitable : 100 m2

Annexe : Véranda chauffée 12 m2

BA

SE

S M

EN

AG


Un exemple d’anomalie corrigée

55

BA

SE

S M

EN

AG


UNE DIFFERENCE DE 86,66 % de surface

supplémentaire

Un exemple d’anomalie corrigée

56

BA

SE

S M

EN

AG

ES


2) Les omissions ………………


4) Réforme des VLC ……………………………………………………………….

2) Les omissions ……………………………………….……………………..…...

Bases ménages

57

BA

SE

S M

EN

AG

ESLes omissions

situation au 1er janvier de l’année

correspond à une situation ponctuelle

liée au turn-over normal des occupants

Un exemple d’omission : les locaux vacants

Un local déclaré vacant sort du champ de taxation

à la TAXE D’HABITATION.

58

Local habitable

Local non habité

Vide de meuble

Exo TH

BA

SE

S M

EN

AG

ES

Conditions de la vacance :

Les omissions

Un exemple d’omission : les locaux vacants

59

BA

SE

S M

EN

AG

ESLes omissions

Potentiel d’optimisation

70%

30%

60

BA

SE

S M

EN

AG

ES

Bases ménages


2) Les omissions …………………………………………………………...………


4) Réforme des VLC ……………………………………………………………….

3) Comment travailler ses bases ……………………………………………….

61

- article L135B du LPF (= Qui )

- CCID (un outil efficace valorisé en 2012 par l’AMF)

- Partenariat avec les Services Fiscaux

BA

SE

S M

EN

AG

ESComment travailler ses bases

En participant au recensement des bases

CONVENTION DE

PARTENARIAT entre:

Le ministère des finances

publiques et des comptes

publics et les associations

représentatives des élus

locaux, des collectivités

locales et leurs

groupements.

18 NOV 2014

Morceauxchoisis

DETAILS CONVENTION PARTENARIATMorceaux choisis

63

64

DETAILS CONVENTION PARTENARIATMorceaux choisis suite

65

BA

SE

S M

EN

AG

ES

Documents fiscaux (1386 TF, 1386 TH, 6034)

Outil informatique

Préparation fiscale (informations diverses)

PV 70Registre Permis de construireListe 41Fiches alizée….

Comment travailler ses bases

Textes et outils

Exemple de données que vous pouvez collecter

66

Abattements 2013 2007

Commune Strate Commune Strate Commune Strate

€/h €/h €/h €/h €/h €/h

Foncier bâti 0 0 359 247 254 188

1 199 328 186 75% 165

Taxe habitation 301 101 319 185 294 172

2 160 080 335 181% 286

Cotisation foncière des entreprises 0 0 0 0 302 278

0 0 € 0% 305

Bases TP M€ 0 Taux

Foncier bâti 10,79% 20,80% 9,32% 14,37%

Taxe habitation 15,11% 14,41% 11,14% 11,47%

Potentiel fiscal

67

Extrait abonnement REGARDS ECOFINANCE P10/28

Exemple statistique sur une commune anonymisée de 1800 habitants

68

Présidée par le Maire

6 à 8 commissaires (désignés par le directeur des SF sur une liste proposée par le Maire)

Constituée pour la durée du mandat

BA

SE

S M

EN

AG

ESComment travailler ses bases Comment travailler ses bases

La CCID

69

Mutations et changements d’occupants

Evaluation des nouveaux bâtis

Evolution du bâti ancien

BA

SE

S M

EN

AG

ESComment travailler ses bases

Suivre les évolutions du patrimoine

Comment travailler ses bases

Les principaux axes de travail de la CCID

70

BA

SE

S M

EN

AG

ES

Bases ménages


2) Les omissions …………………………………………………………...………


4) Réforme des VLC ……………………………………………………………….4) Réforme des VLC …………………………………………………………….

71

BA

SE

S M

EN

AG

ES

Conséquence de la non mise en place de la réforme de 1990

Déclaratif : pas de mise à jour (hors déclarations obligatoires)

Logements sociaux : classification et échelle

Iniquité de traitement : avant et après 80

REFORME des VLC locaux d’habitation

Zonage par département (attractivité)

72

BA

SE

S M

EN

AG

ESREFORME des VLC locaux d’habitation

4 Catégories de logements (App / Maison)

Mise en place 2018 ?

Réforme à venir ?

REFORME des VLC des locaux professionnels

• Suppression des locaux types

remplacés par des CATEGORIES

• Découpage par secteurs d’évaluation

• Instauration d’une grille tarifaire

• Coefficients de localisation

• NEUTRALISATION de la ressource

Carte d’une ville avec ses secteurs

1

Les MAG1 déterminent la sectorisation géographique pour les 38 autres secteurs!

75

GLOSSAIRE

TFNB Taxes foncieres sur le non Bat

TFPB Taxes Foncieres sur les propriétés baties

TH Taxe d'habitation

TFAE taxe fonciere des activités économiques

CFE contribution fonciere des entreprises

CET contribution economique territoriale

CVAE cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises

DCRTP dotation de compensation de la réforme de la TP

FNGIR fonds national de garantie individuelle de ressources

FCTVA fonds de compensation de la taxe sur la valeur ajoutée

FPICFonds de péréquation des ressources intercommunales et communales

IFER Imposition forfaitaire sur les entreprises de réseaux

TASCOM taxe sur les surfaces commerciales

CCID commission communale des impots directs

CIID commission inter-communale des impots directs

CDVLLPcommission départementale des valeurs locatives des locaux professionnels

CDIDL commission départementale des impots directs locaux

Liste transports et entreposage