UNTVERSIÎE IBN ZOHRECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET

DE GDSTION AGADIR ffirr L-

Couns DE coMPTABTLITE GeNsRAr,BSnlrnsrnr 3 2007i2008

Cls np SvNrHcsr

PRF:PAREI & Aun,InI pnn : DR. KH. ANGADECette Drovision ne concenle oue les 3 acrions dont le cours rroven au I I décernbre 200i etait de .172 DH

La société < Kamelya )) est une société anonymc au capital de 560 000 DH intégralement

libéré l--lle a été créée lc l"'janvier 2002.

Le ll décernbre 2004, les soldes de la balance avant inventaire se présentent de la manière

suivantc :

l l r r -I I40l4l l It5 l ll -s552l l r23122321L.))L

214023522486 I281I l2832 |283:r228340281 523t2l: r 1233l5li4 l8342 |342434253455 I345523508391 5

cffiai - -Iléscrve légaleImpruntl)rovisions pour litigesProvisions pour charges à répartir sur plusieurs exercicesFrais de constilution-l'crrains arnénagésllâtimentsMatériel et OutillagesMatériel de transportMaténel de bureauI)épôts & cautionnement versésAnrortisscments des frais de constitutionAnrortissements des bâtimentsAmortissements matériel et outillageAnronissements matériel de transportAmortissements matériel de bureauMatières premièresI;mballagesProduits finisI'ournisseurs débiteursClientsClients douteuxClients effets à recevoirEtats - 'f VA récupérables sur les imntobilisations[tats -1'VA récupérables sur chargesAutres ritres et valeurs de placementProvrsions pour dépréciation des produits finis

i Provisions pour dépréciation des clientsi Provisions pour dépréciation des'IVP (titres C) '

I Founrisseurs

I Fournisseurs - effets à payerI Clhents débiteursi Etat "- TVA facturéeEtat - ['VA dueBanqueCaisseAchat de matières premières

560 ooo_l86 oo0 I'29 999 |6 000

8 000

48 0006 400

4 160l2 80099 20058 600l4 400

3942395044I I441 544284455

75 364c, 356

t24 8222 840

790 8606 300

l l 600l3l 200l8l 400

8 0602 6283 400| 164

497 26630 3967 438

420 00085 500

l l 5145 884

I r rserro i i1l

i l l500l Ii Aî1q4 I IL :11' : | _ |

44s6 i5l4l5l6l6tzl

; 6122 | Achats de fournrtures consommables

I q_!23 . i4sLq!! g]ç!o3l_a.ac _ _ -

612561296l 3361346t6l6t7l6r8863r I658 I71217129718873217585

Achats non stockés de matières et foumituresRRR obtenus sur achats de fournitures consommablesEntretien et réparationPrimes d'æsurancesImpôs et taxes directsRémunérations du personnelAutres charges d'exploitation des exercices antérieutsIntérê8 sur emprunts extérieursPénalités de retardVentes de produits finisRRR accordésAutres produits d'exploitation des exercices antérieursRevenus des TVPRentrée sur créances soldées

77 048t96 432l 88 704847 10088 94028 05613 900

30'124

5057 822

Données d'inventaire

l- Au l"' janvier 2002, le poste < Matériel & Outillage > comprenait trois machines :

Le 28 juin 2004, la machine M3 a été vendue au prix de 48 400 DH. Le comptable n'a passéoue l'écriture suivante :

Le 20 juin 2004, I'entrepnse a acquis une machine tv'14 pour une valeur de 216 000 DH dont

2 400 DH de frais de transport et d'installation. L'écriture de prise en charge a été constatée

au moment de la mise en service du matériel2.

2- [.a provisron pour litiges de 6 000 DH. créée à la fin de I'exercice précédent devrait

couvrir les fiais d'un procès à I'issue incertaine. La société a été condamnée à verser

la somme de 5 400 DH, lors du règlemcnt, cette somme a été inscrite au débit du

compte ( autres charges d'exploitation des exercices antérieurs >.

23 254

2 983 064

23702 r82

30 000

2 Litige avec un foumisseur

3- En ce qui conceme les créances douteuses, la situation se présente ainsi :

3-l- Créances douteuses de I'exercice 2003 :

Provision

constituée le

3ur2t03

l 600

I 800

3-2- Créances douteuses de I'exercice 2004 :

Nature des valeurs Quantités Prix d'achat

unitâire

.Action A

Action B

t0

4

320

570

Cours moyen au

3ln2t04

384

410

552

5- La société a contracté, le 29 mars 2003, un emprunt de 140 000 DH remboursable en 7

ans par fractions de 20 000 DH à échéances du l"'avril. Le premier remboursement a

eu lieu le le'avril 2004. Le montant des intérêts, au taux de l0%, se calcule chaque

Sommcs

encaissées en

2004

Solde

irrécouwable

Porter la provision

à60%o de la somme

due

4- On possède les renseignements suivants sur les valeurs mobilières de placement:

année sur le capital restant dû. Il est versé à la même date d'échéance que la fracrion

remboursée de I'empruntl

6- On sait d'autre part, que :

a- la prime d'assurance du matériel de transport, 13 200 DH, payée le 3l ocrobrc

2004, concerne la période duler novembre 2004 au3 I octobre 2005.

b- Le stock de foumitures de bureau s'élève à 2 820 DH.

c- Les frais restant à payer comprennent les redevances téléphoniques de décenthre

2004 pour I 300 DH ; et la consommation d'électricite de décembre 2004 pour I

000 DH.

d- Le 27 décernbre 2004, une facture d'achats de matières premières pour 2 380 DI I

a été comptabilisée. La livraison n'a pas été effectuée avant la fin de I'exercice.

e- Un fournisseur doit accorder une ristoume de 820 DH sur les achats effectués au

cours de I'exercice.

f- L'inventairc des stocks comporte .

o des matières premières pour une valeur de 98 256 DH, toutefois l'état d'un lot

justifie la constitution d'une provision de 1 686 DH.

o Des produits finis pour 169 226 DH

r Des emballages commerciaux appartenant à l'entreprise pour l0 744DH

g- Les charges de I'exercice non déductibles liscalcment s'élèvent à 5 151,45 DH

Travail ù faire :

I- Passer les écritures permettant d'obtenir le résultat net de l'exercice 2004 ;

2- Présenter le CPC pour l'exercice 2004;

3- Présenter le bilan au 3l décembre 2004.

I Montarrt de I 'empnrnt en $CAN = 20 000 ; cous de cornptabil isation: l$CAN: ? DH; coursau3ll l2/04r$cAN = 7,5 DH.

1.

1.1

CAS I(AMELYA

CORRIGE INDICATIF

AMORTISSEMEl{TS

La société a été créée le 1er janviet L902. L' invenlaire relat i f à l 'exercice 3@An'ayanr pas encoreété établ i . les amort issemenls f iguranl à la balance représentent les annuités de 1002 et de tag3.

Recherche des taux d'amort issements des di f férentes immobi l isat ions

lmmobilisationsAmorlissement

cumul6su 31.12.03

(al

Annuit6lb l

Valeurd'origine

(c)

Taux (dl

(bl / (c l x1O0

Frais do const i tut ionBât imentsMatériàl ot outi l lagoMatdriàl de transporlMatdr ie l de bureau

4 16012 80099 20058 60014 400

2 080'6 40049 60029 300

7 200

10 4001 28 000248 000117200

48 000

205

ZU

2515

Bégular isat ion de la cession de lâ machine (M3); (Faire abstract ion de larégular isat ion de la TVAI

1.2

2332 Matér ie l et out i l lage M351 41 Banque

(Annulat ion écr i ture du 28.06.04)

61933 DEA du matér ie l et out i l lage2A332 Amort issemenls matér iel et out i l lage

(Machine M3 92000 x ZOoh x 6/121

48 400,0048 400.00

I 200,00. 9 200,00

46 000,00

46 000,00, 92 000.00

4B 400,0048 400.00

4B 400.0048.400,00

2 080,002 0BO.O0

6 400.006 400,00

24332

651 32332

34817513

51413481

Amort issements matér ie l et out i l lage (M3l(92 000 x zOVo x'!,SanslV.N. des immobi l isat ions cédées '

Matér ie l et out i l lage \ .

Créances sur cessiohs des immobi l isat ionsProduits de cessions des immobi l isal ions corporel les

Bonque ,I

Créances sur cession des immobi l isat ionst

6191 DEA {rais de const i tut ion28 111 Arnort issements f ra is de const i tut ion

10 4OO x 2OTo

G 1 932 ôEA ê;; ; istrùct ions28321 Anrort issements construct ions

. 128000x5% '

I . . -a'- it --

Cas KomelyaCorrigé IndicatifPaga 2

61933 DEA du matér iel et out i l lage 52 800,0028332 Amort issements matér iel et out i l lage 52 800,00

(100 00O + 56 O00l 0,2 + 216 000 x O,Zx 6112

61934 DEA matér iel de transport 29 300,0028340 Amortissements malériel de transport 29 300.00

1 17 2OO x O.25

61935 DEA matér iel de bureau 7 200,0028.352 Amort i :scmoàtr motér lct dc bureau 7 2OO.OO

. (48 000 x 15%l

2. PROVISIONS POUR UTIGES

65833 Pénal i tés et amendes 5 400,006188 Autres charges sur exercices antér ieurs 5 400,00

(Redressement écr i ture erronée relat iveau l i t ige avec fournlsseur)

151 1 Provision pour l i l ige 6 000,0075955 Reprise sur provision pour r isques 6 000,00

$nnulation provision pour litige

't Bernarque

Selon le PCGE, i l convient d 'enregistrer en classe 6 tes di t férentes charges relat ives à ces comptes,même lorsqu'el les sont couvertes par des provisions. Dans ce cas, les provisions antér ieurement.const i tuées sont annulées par les comptes compris dans les postes 719-739-759

3. PROVISIONS POUB CREANCES DOUTEUSES

6182 Pertes sur créances irrécouvrables 1 900,003424 Cl ients douteux 1 9OO,OO

Solde râ,t , ;vE: (3 200' 1 3OO = l l9OO)

3942 Provision pour dépréciat ion cl ients 1 600,007196 Reprise sur provision pour dépréciat ion act i f ct ient 1 600,00

Beprise provision fiftflft U

r i -

Car KamolyaCorr igé Indicat i lPage 3

61964 DE aux provis ions pour dépréciat ion des créances 840,00de l 'act i f c i rculant

3942 Provis ion pour dépréciat ion c l ients B40.OO(4 800 - 400) 0,6 = 2 640Provis ion const i tuée en 1O93 = 1 800

, Ajustement provisiono*qÏilbeao

3424 Cl ients douteux 11 160,003421 Cl ients 11 160,00

lAdil, S4gga'l-et Lotfi 3 240.+ 3 920 + 4 oool

61964 DE aux provis ions pour dépréciat ion des créances de 2794,00l 'àct i f c i rculant

3942 Provis ions pour dépréciat ion des cl ients 2 7g4,OOAdi l 324Ox25o/o= 810R'tqtrt6 3 920 x 2oVo j taq :

Lot{ i 4OO0x3O%=1200

N.B. l l a été fa i t abslract ion de la WA sur les créances provis ionnées.

4. PROVISIONS SUR TITRES i

Naturedu titre

P-4.unhaire

Coursmoyen

Oantité Pertelatente

Prolltlatent

Action A

Act ion B

Act ion C

320

570

860

384

410

5s2

10

4

3

640

924

640 (a)

(a) En raison du pr incipe de la prudence, les prof i ts la lenls ne sonl pas comptabi l isés.

La provision pour dépréciat ion des act ions C doit être part iel lement repr ise

Provis ion iust i f iée au 31 .1 2.03 t

1 164,00Provis ion just i f iée au 31 .12.94 924.00Provis ion à reprendre 240,00

6394 itôGïËn a"îpro"itionr pour oepreciariôÀî"t i t res et valeurs de placement t

3950 Provis ion pour dépiéciat ion des t i t res de placementDépréciat ion acl ions B

640.00

640,00

Cas Kamelya. Corr igé lndicar i f

Pagc 4

3950 Provis ion pour dépréciat ion des t i t res et valeurs 240,00. de placement

?394 Rcpr lsc sur provlalon deo VMF 240,oo

5. EMPRUAIT

l l y a l iep de rattacher aux charges de l 'exercice 10O4, l ' inrérêt couru au cours de la période al lantdu 01.04104 au 31 .12.04 soi t 9 mois.

. Capi ta l restant d0: 140 000 - 20 000 = 120 000lntérêts : 120 000 x 1O% = 12 OOO

63111 lÀtérêis des emprunts 9 000.004493 lntérêts courus el non échus 9 000,00

12 OOO x 9/12

2720 Ecart de conversion act i f I 571,45' l48l Emprunrs I 571.45

Augmentat ion des dettes sui te à la hausse du taux;du S au 31 .1 2.O4Montant de l 'emprunt S 20 0OO,OOAmort issements 1/7 -2A57.14Capital restant dt S 17 142,86Variat ion bi lan : 17 142,86 x 7 = 120 000.00Cours au 31.12.O3 : 17 142,86 x '7,5 = 128 571.45

I 571.45I

6393 Dotat ions aux provisions pour r isques et chargesf inanciers I 571 ,45

1516 Provis ion pour pertes de change 8 571,45restant dû en devises 17 142.86

I

5. AUTRES oPERAroNs

. (at La pr ime d'assurance a é1é rat tachée en roral i té aux charges de l 'exercice 1904. l l y a l ieu d 'endéduire la f raci ion al férente à la pér iode du 01.01.05 au 31.1O.95, soi t

' 13 200 x 10/12 = 11 000t ___

3491 Clrarges constalées d 'avance6134 Fr ima; Jf ggsura6;3

- l { -

11 000.0011 000,00

Cas Kamelya'Corr igé Indicar i fPago 5

' tû ' t . Téléphone et consommation d'élei t r ic i te

61251 Achats de fourni lures non stockables 1 000,0061455 Frais de téléphone 1 300,0044-17 Fournisseurs fàctures non parvenues 2 3OO,OO

lb l Le fa i t générateur de l 'achat est const i tué par la l ivraison. Tant que cel le.c i n 'a pas eu l ieu, l 'achatne doi t pas l igurer dans les charges de l 'exercice.

3491 Charpes constatées d'avance'6121 Achats de mat ières premières

lO Ristourne

3417 R.R.R. à obtenir6129 R.R.R.O. sur achats de mat ières

2 380,002 380,00

a

820,00820,00

(e) Ecri tures dcs stocks I

61241 Var ia i ion des stocks de mat ières premières 75 364.00

3123 Stocks mat ières premières 75 364.0031 51 Stocks embal lages_ I 356,00

Ahnulat ion des slocks in i t iaux

71321 Variation des stocks produits fiàis 124 822,0031 51 Stocks produits finis 124 822,OO

Annulalion des stocks produits

(O Ecri tures conslatat ion stock l l

3121 Matières prernières 98 256,003122 Fourni tures consommables 2 820,003123 Ernbal lages " 10 744,0061241 Var iat ion stocks mat ières premières' 98 256.0061242 Variat ion stocks fourni tures consommables 2 820,0061 243 Variat ion slocks embal lages 10 744,00

Constatat ion des stocks f inaux

f

' . - l. .1

Cas Kamelya r ' .Corigé lndicat i f

'

Page 6

61951 DEP pour dépréciat ion stocks 1 686.003912 Provis ion dépréciat ion des mat ières premières 1 686,00

Const i tut ion provision

3150 Produits f in is71321 Variation stocks produits finis

169 226,00169 226.00

3915 Provision pour dépréciat ion stocks produits f in is 2628,007196 Reprises sur provision pour dépréciat ion de l 'act i f

c irculant 2 628,00Annulal ion de la provision csncernant le stock I

des produits f in is

-

1.,

6

Ja,

C.a X.n. l ta

Co,r lga Indlc.U,P.9. 7

O'INVE NT AIR

CAPIÏAL .gesEAvE LEoAtE r . . i ,

freili+ çrrtFclq rrP ER Ê i uÊ r irÉpcr sPFOVISIoN POUR CHAFIGES A R.EFARTIREMPRUNT9FRAIS DE CONSÎI ÏUTIONI€RRAINS AM€NAOES

BATIUENÏSMATERIEL ET OUTILIJGEI|ATERIEL OE TRANSPORTMAT'ERIEL O€, BUAEAUOEPOTS ET CAUÏIONNEMENTS VERSES

€€âe,î m corvcÂsrc r{DufiesAMORT. FRAIS DE CONSÎITUTION

AMORI. EAIIMEN.TS

AMORT. MAIERIEL ET OUTILLAGE .

AMORT. MATERIEL OE TRANSPORT

AML.|RT. MATERIEL O€ EUREAU

MATIE' t€S PFIEMIERES

f OURNITURES CONSOMMABLES

E MBALLAGES

PROOurrg FtNtS

.R.R. A OETENIR

FOURNISSEURS OE AITEURS

CLI!Nlg OAO|NAIÀtâ

CLIENTS OOUIEUX

cLreNTs/EF FeTS A RECEVOIF

ETAr TVAIM MOBILTSATTONS

'eret TvArcHAFrGEscH^RGES CONSTATEES O'Av^NCE

I

AUTRES TITRES EÏ VALEURS MOBILI€RES

PROVISION POUR OEPRECIA:ION STOCKS

PROVISION POUN DEPF|ECIATION CLIENTS

PROVISION POT"'R OEPFt€CIATION T.V,M.

FOURNISSEURS

FOURNISSEURS €FFETS A PAY€R

FguRx tss Euqs ?rlc TuqG g'"r G)ô PÂÂrxNue ICLtÊN1S CREOlTEURSEIAT ÎvA FACTUREEETAT TVA OUE

,ilTEeErS 6c,uRuc 6f.NO,JgcHjs .BANOUESCATSSECENTRALE , . . ' l

^CHATS MATIERES PFIEMIERES | , i . . . . ; . , , l

VARIATION STOCKS MATIERES.PREMIERES . l , ' . " iACFTATS FOURNTTUReS CONSOUMABTES . . IR,R.R OBTENUS'ACHATS FOURN]TURES CONSOMMABLES.. . . IVARIATION STOCXS I |AT]ERES ET FOURNITURES . . . : . iACHAT O'EMBALLAGES . . IVAR|AITON SÎOCKS €M8^LLAGES ' ,

. . l

ACHATS NON STOCKES MAÎIER€S ET FOURNIÎURES I

Fouql*tr1çjÈ-fçctXrclç . iENTRETIENS €T AEPARATIONS t . IPRIMES O'A9SURANCE .

Fa4rsÏtsÉl2p'or$ i,... IIMPOÎS EÏ ÎAXES OIREClS

REMUNERATION OU PEFISONNEL

PEFIT€S SUF CFIEANC€S IRRECOUVRAELES

AUTFIÉS CHARGES O'EXPLOITAIIONEXEFI.ANTER

O.E.A. DES IMMOBILISATIONS EN NON VALEUR

O.€.A BAÏIM€NTS

O.E.A M^TEBIEL ET OUTILLAGE

O,E.A MATERIEL OE TRANSPORT

O.E.A MATER]EL OE BUREAU

D.E PROVISTON POUR DEPFECIATION T,V.M I

O E PFfOv- lSfON POUA CLIENTS t .

=iiierlr=ttr.]\.S.ti*ûurft sâJETST{i?Rlt.ra.sDus ,f R-C.f.l\6t\r ?E ''$1 AS qUûr G f, 6{'AttG Ë S I t .\tAitt.:trttËo.€ PfrovrsloN PouR oEPFECtAIIoN T.V.UV.N A DES TMMOBILISAÏIONS CONPORELLES CEOE€SPENALITES ET RETARO SUR MAtrCHES

fiGN4UtEE Fritrqtlrftc.B PèvAùis \VENIES OE PROOUITS FIN]SN R A ACCOROES PAR L'ENI;TEPFISÉ ,VARIATION SIOCKS PROOUITS FINIS

AUTRES PROOUITS O'EXPLOITATTON OES EXE.ANÏNEPR]S€S SUR PROV. POUR OETqECIATION ACTIF CIFICULANIFIEVENUS DES TIIRES OE PLACEMENTFEPRISES SUR PFIOV. POUR OEPRECIATION T.V M

P.C OES IMMOEILISATIONS SUR CREANCES SOLOEESRENTREES SUR CREANCES SOLDEES

REPRISE,S NON COURANTES SUR PROV. POUR RISOUES

aoLoEaDE 8I1EUR9 CREOITEURB

2S.O

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9!".âî2 oco.oo6.OO.OO

62 000 0()2s 50().oo

? ?oo oor 686 ()()

22 ô92.æ' l :. l "

2.r 07a.(D2 ô20.æ

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3 63. OOl

N&g(stl8€rt.

7r2tt 129

7132 |

,10ô7reotcz It39a

76197606

76966

6.O.OO.6 0oo oor3 900 00

Stôc.2 9ô3 06..0|0

a{ ao4.oo

2 370.00.226 ùO2 raz.oo

2.O.(x).40 a00.oo

. 30 000.ooE OOO.00

>'

/rorAL

30 7?a.oo

Cas KamelyaCorigé Indicat i fPagc I

.

61241 Variat ion stocks matières premières61242 Variation stocks matériel ct fourniture61243 Variat ion stocks embal lages6121 Achats matières premières6122 Achat de matières et lourniture consommables61 23 Achats d'embal lages

Déterminat ion des charges consommées

6129 R.R.R.O.6121 Achat mai ières premières

7121 Venres produits f in is7129 R.R.R. accordés par l 'entreprise

8100 Résultat d 'exploi tat ion 2 903 748,006121 Achat matières premières 16122 Achatslourni turesconsommables6123 Achatsd'embal lages6125 Achats non stockés matières et fourni lures61 25 1 Fourniture électriciré6133 Entrel ien et réparat ion6134 r. Pr ime d'assurance61455' Frais de téléphone6161 lmpôts et taxes directs6171 Rémunérat ions du personnel6l82 Pertes sur créances irrécouvrables61BB Autres charges d'exploi tat ion des exercices antér ieurs6191 DEA des immobi l isat ions en non valeur61932 DEA des construct ions . ' I ' .61933 DEA du matér iel et out i l lage61934 DEA du matér iel de transport61935 DEA du matér iel de bureau61961 DE Provlr ion pour ddprdclot lon dor atockr61964 DE provisions pour dépréciat ion des créances

Virement comptes charges d'exOlqi tat ion

22 892,OO2 82o,OO'1 388,00

22 892,002 820,001 388,00

24 o74,OO . '

24 074,OO

30 724.OO30 724,OO

309 884,008 680,00

62 006,0024 854,OO

1 000,0077 048,00

185 432,OO1 300.00

188 704,00847 100,00

1 900,0083 540,00

2 080.006 400.00

62 000,0029 300,00

7 200,001 686,O03 634,00

7121 Ventes produi ts l in is71321 Variation stocks de produits finis7188 Autres produi ts d 'exploi tat i r in des exercices antér ieurs7196 Bepr ise sur provis ions pour dépréciat ion8 1 0O Résul tat d 'exploi tat ion

Viremenl comptes produi ts d 'e lp lo i tat ïon

2 952 340.0044 404,00

2 370,004 228,OO

' 3 003 342.00

atù

Car KamolyaCorig6 lndicat i fPaoo 9

8300 Résultat f inanciet 46 267,456311 Intérêts des emprunts 37 056.006393 Dotat ions aux provisions pour r lsques et

chargesf ina4ciers, 8571,456394 Dotat ion aux provisions pour dépréciat ion

des t i t res et valeurs de placement 640.00Virement comptes charges f inancières

7321 Hdvenus t i t res de part ic ipat ion 2182,007394 Ripr ise sur provision pour dépréciat ion TVM 240,008300 Résultat financier 2 422,OO

99 594.008100 Résultat d 'exploi tat ion8400 Résultat courant 99 594.00

' (Virement résultat d 'exploi tat ion pour dépréciat ionrésultai courant) -

8400 Résultat courant83OO Résultat financier

Virement résullat financier sur résultat courant

43 845.4s43 845,45

85OO Résultat noô couranl , 65 300.006513 VNA immobi l isat ions cédées 46 000,OO6581 Pénal i tés retard sur marchandises 13 900.OO065833 Pénat i tés et amendes 5 400,00

7513 Produit de cession des lmmobi l isai ions corporel les 4q 400,007585 .- Rentrées sur créances sotdées 30 OOO.O075955 Reprises non courânles sur provisions pour r isques 6 000.0085OO Résuttat non courant 84 400.00

8400 Résultat courant 55 748.55B50O Résultat non courant 19 100.008600 Résultat avant impôts | 74 848,55

6701 lmpôt sur les bénéf ices4453 Etat lS

(Résultat 74 848.55+

Charges déductibles 5_]5'!ÆRésultat { iscal 80 000.00

: 3ç' / .

e/.9.o.9.qqtg c\to

c\-J

Cas KarnelyaCorr igé Indicat i fPago 1O

8600 Résultat avant impôts6701 lmpôt sur les bénéf ices88OO Résultat après impôts

.BBOO Résultat net de l 'exercice1191 Résul tat de l 'exercice

I

' I

74 848,55.49ç.r:z ' :tr6 tt/g fç

h6 suf,si. '4 6 3çg {i-

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,ho' ; ,1

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i . l

. :

Cas KamëlyaGorrigé Indicati fPage 1 1

OILAN ACTIF

(m odèlo norm r l )

Exerclcc c los 3c 3t . t?.Oa

a{i I lc EXr:rrr i rcf : t : x Ê. l ' r t u c

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Ncl

TMMOBTLTSATTONS €N NON V^LEUR3 (A

' Frr l r prêlô mlnalrct

I oJoo.oo I- to."o""- l 6.2. O a.t{ !o.oo

Ch!rgca I répart l r ru, p lut leutr oxcrclcet

Prlmer . l r . . rcmlrol , tsemFnl d.s olr l latÀl lonr

tM MOUtLtÈATtONS lNCOfTPOnELLES lUl

' lmrnobl l l r r t lon. cn tcchotcha GlI

dôvclopp. m.nl

Btavotr . rn r tquor. drol l r o l yr laurr

r l m l le l rcr I

' Fondr com motcl l l

Aul .èt lm m obl l l r ! l lon3 Incotporcl ler

TMMOOTLTSATTONS COnPORELLE S (C)

'Torrelnr

7 06.3.r O.OO 2 a 3.9 ()() .oo . t6a.a.ro.00

43.r .O.OO o.o o a 3. l a o.oot Conr laucl lont | 2ô.OOO.OO r9.20() .oo t oo.ooo,oo

Int lat l r l lon. l .chnlquor. mrlét lc l ot out l l l !oc 372.OOO.OO I r 5.200.oo 2 5 6.ô OO.O O

M!tér lc l do t r rnrpor l t r 7.2()() .oo 6 7.900.OO 2 9.30() .OO

M obl l lc t . m r lét lc l dG butc! u ct

amênagcmGnl3 dlvcre 4 0.ooo oo 2 r .6()() .oo 26..OO.OO

Aultcr lm m obl l l r r t lont corpotcl lot

lm m obl l lsr l lont cotDoael l " t cn coUt3

l t ' r MOBILISAIIO NS FINANCIEneS (O)

' Prâtr lm m obl l l rér

6.a oo.oo 6.a oo,oo

.A ulror crêr ncoa f ln!nclèrer

' T l l tcr dc p.r l lc lpr t lon

' Aul tet l l l rcr lm mobl l l rés

6.4 00.oo 8..r oo.oo

ECAnTA OE (:ONvËr' r5tON ACTTF (€l

' Olmlnut lon dcr crârncor lm mobl l l récr----o.é1J.15- -o

,5 r l-.a :i

t Auclmcnlr l lon. tGr dol l r r t dc f tnâncGmcnl t o.s7 t . r 5 o 57r.43

TOTALI(A+D+C+O+E) __L q.9:I_!_L.1t- 250,r .o.oo .63.5_ZL1_9.

l^lc

licI

acUL

A

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R

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s

sTocKs (F)

'Mrrchrndl3Gt

l ao r .or e .oo t 606.OO 2 7 9.360.OO

M ! l lèr6r al rournl lutcr conr om nr alr le: r r r .oeo.oo r .606.oo I to. t3a.oo

Pao. lu l la an cotr t t

Produl t r In lormérl l r l rcr Cl pf o( lu l l r rôr lducl i

'Ptodul l3 l ln ls r69.226.OO | 69.626.OO

C'TEANCES OE L'ACTIF CIRCULANT (GIt Fournl l :our3 débl tcutr . !yrnco3 el !complê

r . t 36.500.oo . 5. .34.OO t . r3r .o66.oo3.560.OO c.6 60.oo

'Cl lenla al complc: ra l taclrér l906.o6O.oo- 5.a J r l oo oot.{?6.oo

Pcrronncl

Et! t t r 2.60() ,oo 3 r 2.6()0.oo

Compter d 'a:soclér

Autaea 66bl tcurt

C om rt le3 r lc rê qrr lar l rô l lon !ct l t rJ.360.OO t 3.300.oo

TITIIES ET V^LEUNS OF PLAC€MENT ITI ô.o6 0 oo r.56. oo G.ao6 ooECATiTS OE CONVGnSTON ACTTF (r)

(Elê m c nt : c l rc ule nlr) r r .oo o.oo

TOTAL l l (F ' l G + l l + | r . {?5.Go6.OO 6.6$a.OO l. . l | 6.922.oO

TNESONERIE ACTIF

' Clrèoucr of velourr A cncr l r rcr

Brnqucr. TO ol CP rr.51a.oo l l 5t{ oo

Cal: :c. Réolor d 'avance el accrér l l l l f r 5.ôoa.oo ' s.o8a,oo

T O TAL I I I 17.3I6.OO 17.39ô oo

TOTAL GENEN L I+I I +I I I 176.7 r 5. .5 ? 5 ô.O ?. .OO ! .9 r 7.89 r . { 5

" \ \

::: l

. . , i '

Cas KamelyaCorrigé lndicati fPage 12

OILAN PASSIF

lmodè1. norrnr l )

( l ) c.pl ta l porronnel ctôbl lcur ( . f

(2) bénôl lc l r l rc (+) dôt lc l t . l r . ( . )

rcrc lcc c lor lo a

P AS SIF EXEnCTCE EXE. PNEC

F

I

N

A

N

cEuExT

P

E

F|

uA

N

E

N

T

CAPITAUX PNOP'IES. Crpl t r l !Sc! !Lq!, p! t !9! !n l l t l l 360 000.oo

molnr: act lonn. l r . r c.pl l . l rourCt l t non rppGlê c!pt t r t tppcté cront vc,rê

' Pt lmo d' l mlrr lon. dr lsr lon. d ' .ppo. l

E cr, la dc r l rvr luel lon

ô6 000 ooRôrrrvr laOrl .

Aulr . r tôartYcr

Roport I nouvreu l2l

'Rarul t r t r nct . .n Inr l .nc. d ' t l loct t t lon 12l

'Rérul la l ncl dc t 'crcrc lcc (21 h6B.tï.çiTolal c lct c!rr l tôur Dr(r t r rc3 tAl rsrg-oLP- c

C APITA1.. ,X PROP'tE S ASSIMIL€ S

' Subv. nl lona d' lnv.r l l .a. rn onl

(u l

' Ptovl . lon. ta gla m.nlôaa

DETT€S OE FINANCEMENI'È.' E rnp3u|r l r o l r l lg. l . l r . r

(cf t2ô 37r. .15

. Aulro. d. l l . r a l . l ln.nc.mcnl t20 37r. .5

PNOVISIONS OURAgLES POUN RISOUES ET CHANGES

' Provlr lona poua t l rqurr tlo, !_6ll rrl

a 5? r . .3Provl ! lona por| , chrrO.t c ooo oo

ECART9 OE CONVENSION PASSIF

' Augmrnlr l lon dor crôrncct lm mobl l l rêcr

( (E)

' Augmonlr l lon dot dct lar dc t lnrnccmcnl ._._

I_s-l !.1_.1 _.._ ( ^

.+_U .r.. C_r_D-+. GJ fl3+99t.P

A

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t

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3

OETT.ES DU PASSIF CTNCULANT

'Fournlr tcurr c l comptûr r . t t rchar ,(Ft l-arfe.'ô"oT

| 528 862.00 I

' Ct lonlr crôct l lcurr . rvrncGr . l acomptat z .ca.oo IPrrr on nr l

I l9!nlrqrgl rocLlux

€ tr l

Compl.a d ' . r .oclaa

' Aulrcr créenclcrr

Compter dc rêqular l t r t lon prr ; l t

^uTnEs pnovtstoNs poun ntsouEs GT Clt^ncEs tGl o.oo

€cAnTs oE coNvEnstoN PASStF (Glêmcntr c l rculant, l l o.oo

I-.q 1 ! L! ! :-. -t F..:ii.'i]-f:

TNESONENIE PASSIF

'Crêdl t r d 'orcomplc

a

Cta dl t r do t ,a r o,c, l .

B a nrtuel ( ro lder ctêdl tcu.r l

Torr l l l l :tTOTAL GE NEn^L | + l l + l l l 1 0st9r7 il 5

/\t

Cas KamelyaCorrigé lndicati fPage 13

Rrlron roclr l . : xeirelve s.e.

COMPTE OÉ PnOOUITS Ef CNAnGES (horr l r r r r )( . f l odàlo nor m. l )

a

Errrcfcr du t r - i lc t teu | r I I L | èr . , r r

ExP

L

oI

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A

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I

oN

I

t l

i l l

OPENATIONS TOTAUX OE

L'EXEnCrCe

3 - I + 2

TOTAUX OE

L'€XERCICE

PNECEOENT

4

Propror I

l ' rxclc lco

, t

Conc.tn.nl lca

cx. prôc.d.ôlr

2

PNOOUITS D'EXPLOITAÏION. Vcnlcr de mrrehrnct l ràr on l 'ô l r t

t ooo o72.oo ? 37() .OO c oo3 J.2.oo

Vrntod d. b lcn. o l jorv lcor produl t !

C hl l l r r d ' . l l r l t . . aa aoa.oo o.oo 4a ao..oo

'Vrr l r t lon d. t tock. d. ptgdut l r (+r.)

. : t t l

' lm rn obl l l r . l lon. proctul lo! p. t

l ' .n la.Dt l .o pout ol lc mêmc

Sub.v. nt lonr d ' . tp lo l l r t lon :

Arr l r . . produl t r d 'crplol t r l lon

' Ropttrrr d ' . rp lo l t r l lon:

l r .nr lor l t dG chrtoGt { ??o.oo o.oo . l 2?ô.OO

TOÏAL I 3 ()0(, 97?.oo ? l t l l o( t t oo3 f , {?.(r( l

CHAN GÊS O'€ XPLOITATION

. Achal t rGycndur (21 r lc mrrchrndl3ct 2 020 2()a.oo 83 5rO oo 2 903 7{ô.OO

' Achr l ! consom ma3 (2) dc mrt lèrcr

c l tou.nl tuacr-t_a.o

6.. ?. .o o

263 7| l ( ) . ( ) ( )

I a()6 a?a.oo

Aulrcr chrrger cr latnGt 3.9!-_7.9_o_9-9r60 to4.ool ,npôlr . l l . ro. t o6 7()a.o(t

Ch.toc. de porronnol ô. 7 | OO.OO oa7 roo.oo

Aulrc. chrrgc r d 'crplol l r t lon r 0()() .oo ô3 3.O.OO ô5 aao.ooD otr t lon. d 'cr t t lo l l . l lon t r ? 3()() .oo I t2 3()0.oo

TOTAL I I 2 6?0 2(| 'ô o(, ô3 5.O oo ? 903 7.O.OO

RESULTAT O'EXPLOTTATION (I . I I 90 59a.OO

F

I

N

A

N

cI

Etl

tv

v

vl

PnooutTs tstNANcl€ns. P.odul t r cr .a l l t .c . d. prr t lc lpr t lon

cl .u l tor l l l t . t lm mobl l l rét

12 <22 oo 2 .?2 oo

2 r o2.oo 2 | ô2.OOOrlnr d. ch.no.

Inlêrêlr o l .u l r . r produl f r l ln.nclGrr

' Ropl l rcr l lnrnclèrcr;

l r ! n i lor l r dc châtqGa 2. O.OO 2. O.OO

TOTAL IV ?.32.OO 2 . ? ' ,J.OO

CHAIIGES FINANCICIIEs

. Ch.toc. d ' ln lôtôl !

{6 2G7.{3, l

- -

. - . .

t7 056.oo':-a10-L._?.f? o50.o0

P.r lo! d. GhrnOG

Autrrr ch. tO.. l lnr nclèf c

Dol! t lonr f ln inclèr€a 92r1.43 I ? | r . .5

TOT ^L

V 46 2, i l 45 46 36t,45

' IESULTAT FINANCIER (IV. VI (r l f ô.s 15

lv t r REStrt-TAT COUnANT i l i l + Vt 55 7{ù.55

( t l Vrt l r t lon Cc r tocf l : t lock l lnr l . r loc|( In l l l . l feugmcnlr t lon l+, drmtnut lon ( .1

(21 ^ch! l r

rcv.ndu3.oU conromrnôt: rChett . vrr l r l lon do 3lock3

Cas KamelyaCorrigé lndicatifPage 14

Frlron roclelr : KAMELY^ S.A.

I

! ' iCOMPTE OE PROOUTTS

tm oclàlc

ET CHAnGES lhorr l r r . r ,

normrl l

Excrclco du Ot.Ot. l4 ru t1. l2r9. l

OPE'IATIO N S

Propror À lC onctrn. n l tcr

l ' r rorc lcc lor .prôcad.nlr

rorAux oE

L'ÉXERCICE

PRECEOENT

1

roTAux oE

L.É XE RC IC E

tr l |2

F€ SULTAT COUnANT (rcpor l r 55 ?.0.55

PROOUITS NON COURANTS

' Ptodul l ! dor ccrr lonr d ' lmmobl l l i r t lon

' Subvoni lonr d 'ôqul l lbrr

0a.00.oo

a0 4aro.( ,0

ô.!.j_o9.:o9a0.rro. t ro

Rcpr l r r f .ur .ubv.nt ton3 d' lnv.st l r .

tomanl

' 'Aulror produl l r non coutrôt !

' Rrpr l ror non courrntcr :l t .nafet l r dc ch.rear . i c ooo.oo

oTAL Vi l l aa.oo.oo ô a a oo.ooCHARGES NON c'OUNANT.ES

' Vrtruir n. l t . . d ' rmort lar .m.nlr d.r

lm ni obl t l r r t lonr ctdâcr

65 JOO.OO

.6 000.oo

I I 300.oo

o.oo

o5 300.oo

a 0 000.oo

' Subv.nl lonr accordéot

'Aulroa ch.roct non Goutrnlaa | 9 too.oo'Oolr t lonr non cout ln lar ru l

a mot l l r rcmanlt at tur provlr lonr

TOTAL IX 65 300,OO

RESULÏAT NON COURANT IXII I . IX I I r oo.ooNÉSULTAT AVANT IMFOTS IVII + X 7. ! . O.3 5

I tvfPOf S sUn LËg nËgULTATS

NESULTAT NÉT IXI . XI I

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4t{

. : :. |;

. l

Cas Kamelya rCorr igé iôdicat i f : r i ' . . i

, Page15 : i

' ' . t . .! . .

.

; i .

. ETAT DES SOLOES DE GESTION

Raison socialo: , . KAMELY^ S.A.

r. TABLE^U DE FOnMATION DEs RESULTæ-IfJ3R)_I_1_-::___ Exercice du 01.01.O4 au 31.12.e4

a

EXERCICE txeRa'rcEP RECE D ENT

I Ventes do marchandises (en l 'état) 0.002 Achats revendus do marchandises 0.o0

I MARGE BRUTE SUR VENTES EN L 'ETATil.

3+ PRODUCTTON DE L'EXERC|CE (3+4.t .s) 2 999 1 14.O0

' Vontos de biens et servig-e-:-plo_gyj!.:.-..' var la l ion s locks do produl ts

2 954 710.0044 404.OO4

5 ' lmmobi l isat ions produi tes par l 'entrepr isopour dl te même. o.oo

i l l6

co N s o M MATr_oil D E L' EX E n rlq E_16_-t?_ 1 670 204.OO

'.Achats consommés do mat iàres ot fourni tures 1 406 424.OO7 ' Aulres charges oxlern€s I 263 780.00

IV VALEUR AJOUTEE (r+ i l - i l t ) 1 328 910.00I + Subvent lons d 'exploi tat ion o.oo9, lmpôts el laxes 188 704.OO10 Charges de personnel . 847 100.OO

V EXCEDENT BRUT D',EXpLOtT^TtON (EBE) 293 106.00ou INSUFFISANCE BRUTE D'EXPLOITATION

11 + Aulres produi ts d 'exploi tat lon ' o.oo1? Autres chargos d 'exploi tat ion 85 440.OO13 + Reprlsos d 'explol tat lon: t ransferts Ce qharges 4 228.OO14 Dolal lons d 'explol tat ion 1 12 300.OO

vt RESULTAT D'EXPLOITATION_(t o l : ) 99 594 oovt l +l- RESULTAT FINANCIER (43 845.45vt l RESULTAT C 55 748 55IX *l- RESULTAT NON COURANT 19 100.00

15 lmpôts sur les résul tats ' ' . ' I . ' ' i . . i . ' . , . 28 cin;:

I . CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (CAF) - ÂUTOFINANCEMENT1 R6sultat net de I 'e ierc lce rf 6 rk( i.ss

' Bônéf ico + bNlrR:,ss' Perte I

2 + Dotat ions d 'exploi lat ion (1) 1 12 300.003 + Dotat lons f inanciàros (1) 640.OO4 + Dotat lons non courantes ( l ) I 571 455 4 228 oo6 Reprises f inanclères (21 240.OO7 _Egrises non couranto 3) 6 000 ooB Produi ts des cessions d ' immobit isat ior fs 4B 400.00I + Valours nel les d 'amort . des lmrno. cédôes 46 000.00t_

I CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (CAF} 150 052.OO10 Distr ibut ions de bénél ices l-

tl AUTOFINANCEM ENT re(1) A l 'oxclusion des dotat ions rolal ives aux act i fs ot passi fs c i rculants et à tà lEiorer ià(2) A l 'oxcluslon des ropr ises relat ives aux acl i fs et passi fs c i rculanls et à la l résoror ie(3) Y comprls topris6s sur subventlohs d'investlssement.

xr^ ' rÀ . | ô âôr^,rr r^ r- . .^c ;^, , r r -^t^- ; - r Aj . - . .^^t . ,2 r . 6^-rr- . r^ r l rbê. . . . . , " r \ ._. . . - . . . .