2014.05.07-envipark-polight accise nei seu...2014/05/07 · caso2*...

Environment Park – Polight, Polo ENERMHY, Polo POLIBRE, Unione Industriale Torino

7 Maggio 2014

I regimi di accisa nei SEU

SERVIZIO ENERGIA Alessandro Moschini

Inquadramento normaBvo

•  L’applicazione delle accise è regolamentato dal

D.Lgs. 26 oGobre 1995 n. 504

(Testo Unico Accise, nel seguito TUA)

•  Il Titolo II (ar?. 52-‐60) concerne le accise applicate all’energia

ele?rica.

•  Note e circolari dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, autorità

competente alla verifica della corre?a applicazione delle accise

UI TORINO -‐ SERVIZIO ENERGIA 3

Alcuni riferimenB Ø  Art. 52 TUA (Ogge;o dell’imposizione)

1. L’energia eleGrica … è soGoposta ad accisa, con l’applicazione delle aliquote … al momento

della fornitura ai consumatori finali ovvero al momento del consumo per l’energia eleGrica

prodoGa per uso proprio.

2. Non è soGoposta ad accisa l’energia ele?rica:

a) prodo?a con impianX azionaX da fonB rinnovabili ai sensi della normaXva vigente in materia,

con potenza non superiore a 20 kW;

…

3. E’ esente dall’accisa l’energia ele?rica:

a) uBlizzata per l’aWvità di produzione di eleGricità e per mantenere la capacità di produrre

ele?ricità;

b) prodo?a con impianX azionaX da fonB rinnovabili ai sensi della normaXva vigente in materia,

con potenza disponibile superiore a 20 kW, consumata dalle imprese di autoproduzione in

locali e luoghi diversi dalle abitazioni;

… UI TORINO -‐ SERVIZIO ENERGIA 4

Ø  Art. 53 TUA (SoggeA obbligaD e adempimenD)

1. ObbligaB al pagamento dell’accisa sull’energia ele?rica sono:

a) i soggeW che procedono alla faGurazione dell’energia eleGrica ai consumatori finali …;

b) gli esercenB le officine di produzione di energia eleGrica uBlizzata per uso proprio;

…

2. Su richiesta possono essere riconosciuX come sogge[ obbligaX:

…

b) i soggeW che acquistano, per uso proprio, energia eleGrica da due o più fornitori, qualora

abbiano consumi mensili superiori a 200.000 kWh.

…

4. I sogge[ di cui ai commi 1 e 2 hanno l’obbligo di denunciare prevenXvamente la propria a[vità

all’Ufficio dell’Agenzia delle dogane competente per territorio e di dichiarare ogni variazione,

relaXva agli impianX di perXnenza e alle modifiche societarie, nonché la cessazione dell’a[vità,

entro 30 gg dalla data in cui tali evenX si sono verificaX.


Alcuni riferimenB

Ø  Art. 53 TUA (SoggeA obbligaD e adempimenD) …

7. Ai sogge[ di cui ai commi 1 e 2 che esercitano officine di energia ele?rica è rilasciata … una

licenza di esercizio, …, sogge?a al pagamento di un diri?o annuale.

8. I sogge[ di cui ai commi 1 e 2, …, presentano una dichiarazione di consumo annuale

contenente … (i de?agli su) l’energia ele?rica prodo?a, prelevata o immessa nella rete di

trasmissione o distribuzione.

8-‐bis. I sogge[ di cui al comma 1, le?era a) [venditori], indicano tra gli elemenX … richiesX per la

compilazione della dichiarazione annuale, i consumi fa?uraX nell’anno con l’applicazione delle

aliquote di accisa vigenB al momento della fornitura ai consumatori finali.

Ø  Art. 54 TUA (Definizione di officina)

Ø  Art. 63 TUA (Licenze di esercizio e diriA annuali)


Alcuni riferimenB

Aliquote di accisa applicate all’energia eleGrica


Fonte: Agenzia delle Dogane e dei Monopoli. Valori aggiornaD al 1 marzo 2014.

Tipologia di consumo Fascia di consumo Aliquote

Per le abitazioni -‐ 0,0227 €/kWh

Nei locali e luoghi diversi dalle abitazioni

Per i consumi mensili fino a 200.000 kWh 0,0125 €/kWh

Per i consumi mensili tra 200.000 e 1.200.000 kWh 0,0075 €/kWh

Per i consumi mensili superiori a 1.200.000

0,0125 €/kWh (per i primi 200.000 kWh)

4.820 €/mese (per gli ulteriori consumi)

Configurazione base SEU


Unità di

Consumo EE

Unità di

Produzione EE

Rete pubblica Punto di connessione con la Rete pubblica Il regime delle accise dipende

fortemente dai profili contraGuali definiX nell’ambito dei SEU. A seconda del profilo contra?uale possono infaW variare gli obblighi fiscali nonché la possibilità di oGenere esenzioni o rimborsi di accisa.

La regolazione dell’autorità prevede le seguenX configurazioni:

1)  il cliente finale e il produGore COINCIDONO (AUTOPRODUTTORE)

2)  il cliente finale e il produGore NON COINCIDONO

2a) il cliente finale è Btolare del contraGo di acquisto di ee dalla rete

pubblica, il produGore è il Btolare del contraGo di cessione

2b) il cliente finale è Btolare dei contraW di acquisto e di cessione di ee

dalla rete pubblica

2c) il produGore è Btolare dei contraW di acquisto e di cessione di ee dalla

rete pubblica

2d) il cliente finale e il produGore delegano ad un soggeGo terzo (unico) la

gesBone di tuW i contraW per l’accesso al sistema eleGrico UI TORINO -‐ SERVIZIO ENERGIA 9

Profili contraGuali nei SEU

Caso 1 il cliente finale e il produGore coincidono

In questo caso, nel se?ore delle accise, si

può parlare di “AUTOPRODUZIONE”

L’a[vità di produzione di energia ele?rica è

svolta da un sogge?o che esercita

un’officina di produzione di energia ele?rica

non come a[vità economica a sé stante,

ma funzionale ad altra a[vità del medesimo

sogge?o.


Unità di

Consumo EE

Unità di

Produzione EE

Rete pubblica Punto di connessione con la Rete pubblica

AUTOPRODUTTORE


L’AUTOPRODUTTORE è esercente di officina

di produzione di energia ele?rica.

In conseguenza, tranne nel caso in cui

l’impianto è azionato da fonX rinnovabili di

potenza non superiore a 20 kW,

l’AUTOPRODUTTORE è «soggeGo

obbligato» ai sensi del TUA, con i

conseguenX adempimenX fiscali.


Unità di

Consumo EE

Unità di

Produzione EE


AUTOPRODUTTORE


AUTOPRODUTTORE (sogge?o obbligato)

-‐  Licenza officina di produzione e relaXvi obblighi

-‐  Obbligato al pagamento dell’accisa sull’energia eleGrica consumata per uso proprio, pari a

(EEprod + EEacq – EEceduta)

-‐  Si applicano le esenzioni dell’art. 52 comma 3 leG b in caso di EE autoprodoGa con fonB rinnovabili

-‐  EsenX da accise gli usi di centrale (da autorizzare)

-‐  Non applica accisa all’EE ceduta al GSE o al Grossista sulla rete pubblica


Unità di

Consumo EE

Unità di

Produzione EE


AUTOPRODUTTORE

EEprod

EEceduta EEacq

Caso 2 il cliente finale e il produGore NON coincidono

2a) il cliente finale è Btolare del contraGo di acquisto di ee dalla rete pubblica, il produGore è il Btolare del contraGo di cessione


Unità di

Consumo EE

Unità di

Produzione EE


PRODUTTORE CLIENTE

Il PRODUTTORE è esercente officina di produzione di EE per farne rivendita e fornisce energia al consumatore finale. Vende eventuali eccedenze sulla rete. Non può essere considerato un autoprodu?ore. Il CLIENTE non è l’esercente l’officina di produzione di EE uXlizzata per uso proprio e non può essere considerato autoprodu?ore. Il CLIENTE ha due fornitori: il PRODUTTORE e il Venditore al de?aglio




Unità di

Consumo EE

Unità di

Produzione EE


PRODUTTORE CLIENTE

PRODUTTORE

-‐  Licenza officina di produzione e relaXvi obblighi (unica registrazione nel sistema AIDA come aWvità di “Produzione commerciale”; non vi è necessità di autorizzazione dell’UDD in qualità di venditore)

-‐  In qualità di “sogge?o che procede alla fa?urazione di energia ele?rica ad un consumatore finale” applica l’accisa sull’EE prodo?a e consumata dal cliente, a meno che il cliente non sia “sogge?o obbligato”

-‐  Ha diri?o di rivalsa sulle accise versate in funzione del quanXtaXvo di energia ele?rica venduta al CLIENTE – art. 56 TUA)

-‐  NON si applicano le esenzioni dell’art. 52 comma 3 leG b

-‐  EsenX da accise gli usi di centrale




Unità di

Consumo EE

Unità di

Produzione EE


PRODUTTORE CLIENTE

CLIENTE

-‐ Paga l’accisa su EE acquistata dal PRODUTTORE e su EE acquistata dal venditore al de?aglio, separatamente

-‐  Può essere sogge?o obbligato se ricorrono le condizioni dell’art. 53 comma 1 le? c) del TUA (usi promiscui con potenza disponibile superiore a 200 kW)

-‐  Può essere sogge?o obbligato, a richiesta, se ricorrono le condizioni dell’art. 53 comma 2 le? b), pertanto se ha consumi mensili superiori a 200.000 kwh

-‐  Se è sogge?o obbligato, liquiderà dire?amente le accise (registro, acconX mensili, conguaglio e dichiarazione di consumo)


2b) il cliente finale è Btolare dei contraW di acquisto e di cessione di ee dalla rete pubblica


Unità di

Consumo EE

Unità di

Produzione EE


PRODUTTORE

CLIENTE

Il PRODUTTORE è esercente officina di produzione per farne rivendita e non può essere considerato un autoprodu?ore. Fornisce tu?a l’energia ele?rica prodo?a al consumatore finale ad esclusione dell’energia ele?rica impiegata per gli usi di centrale. Il CLIENTE non è l’esercente l’officina di produzione di EE uXlizzata per uso proprio e non può essere considerato autoprodu?ore. Il CLIENTE ha due fornitori: il PRODUTTORE e il Venditore al de?aglio Il CLIENTE uXlizza parte dell’energia ele?rica acquistata dal PRODUTTORE per i propri usi e vende eventuali eccedenze e/o acquista eventuali deficit sulla rete.


Unità di

Consumo EE

Unità di

Produzione EE


PRODUTTORE

CLIENTE

PRODUTTORE

-‐  Licenza officina di produzione e relaXvi obblighi -‐  Applica l’accisa su tu?a l’energia ele?rica venduta al cliente, a meno che il cliente non sia “sogge?o obbligato” (il Produ?ore rimane comunque sogge?o obbligato) -‐ NON si applicano le esenzioni dell’art. 52 comma 3 leG b (EE autoprodoGa con fonB rinnovabili)





Unità di

Consumo EE

Unità di

Produzione EE


PRODUTTORE

CLIENTE

CLIENTE

-‐ Paga l’accisa su EE acquistata dal PRODUTTORE e su EE acquistata dal venditore al de?aglio, separatamente -‐  Può essere sogge?o obbligato, a richiesta, se ricorrono le condizioni dell’art. 53 del TUA -‐  Se è sogge?o obbligato, liquiderà dire?amente le accise su

(EEacq PROD + EEacq VEND – EEceduta)

PROBLEMA: Se il CLIENTE non è soggeGo obbligato non può recuperare l’accisa sulla quota parte di EE ceduta alla rete Necessario prevedere, a livello normaXvo, la possibilità che il CLIENTE possa diventare sogge?o obbligato in un SSPC, anche senza superare il consumo mensile di 200.000 kWh




2c) il produGore è Btolare dei contraW di acquisto e di cessione di ee dalla rete pubblica


Unità di

Consumo EE

Unità di

Produzione EE


PRODUTTORE

CLIENTE

Il PRODUTTORE è esercente officina di produzione e di acquisto di EE per farne rivendita e fornisce energia al consumatore finale. Vende eventuali eccedenze e/o acquista eventuali deficit sulla rete. Non può essere considerato un autoprodu?ore. Il CLIENTE non è l’esercente l’officina di produzione di EE uXlizzata per uso proprio e non può essere considerato autoprodu?ore. Il CLIENTE acquista tu?a l’EE da un solo fornitore: il PRODUTTORE. Parte di questa energia è prodo?a in sito, parte è prelevata dalla rete.




Unità di

Consumo EE

Unità di

Produzione EE


PRODUTTORE

CLIENTE

PRODUTTORE -‐  Licenza officina di produzione e relaXvi obblighi -‐  Applica l’accisa sull’energia ele?rica venduta al cliente, pari a

(EEacq VEND + EEprod – EEceduta)

a meno che il cliente non sia “sogge?o obbligato” (il Produ?ore rimane comunque sogge?o obbligato) -‐  NON si applicano le esenzioni dell’art. 52 comma 3 leG b (EE autoprodoGa con fonB rinnovabili) -‐  EsenX da accise gli usi di centrale




Unità di

Consumo EE

Unità di

Produzione EE


PRODUTTORE

CLIENTE

CLIENTE

-‐ Paga la corre?a accisa su EE acquistata dal produ?ore -‐  Può essere sogge?o obbligato se ricorrono le condizioni dell’art. 53 comma 1 le? c) del TUA (usi promiscui con potenza disponibile superiore a 200 kW)

-‐  Se è sogge?o obbligato, liquiderà dire?amente le accise (dichiarazione di consumo)


2d) il cliente finale e il produGore delegano ad un soggeGo terzo (unico) la gesBone di tuW i contraW per l’accesso al sistema eleGrico


Unità di

Consumo EE

Unità di

Produzione EE


PRODUTTORE CLIENTE

Il PRODUTTORE è esercente officina di produzione per farne rivendita e fornisce energia al consumatore finale. Non può essere considerato un autoprodu?ore. Il SOGGETTO TERZO vende eventuali eccedenze e/o acquista eventuali deficit sulla rete. Il CLIENTE non è l’esercente l’officina di produzione di EE uXlizzata per uso proprio e non può essere considerato autoprodu?ore. Il CLIENTE avrà un contra?o di acquisto di EE con il PRODUTTORE (EE prodo?a in sito) e un accordo privato con il SOGGETTO TERZO per l’acquisto di EE dalla rete, fornita dal Venditore al de?aglio.

SOGGETTO TERZO




Unità di

Consumo EE

Unità di

Produzione EE


PRODUTTORE CLIENTE

SOGGETTO TERZO

PRODUTTORE

-‐  Licenza officina di produzione e relaXvi obblighi -‐  Applica l’accisa su tu?a l’energia ele?rica prodo?a e consumata dal cliente, a meno che il cliente non sia “sogge?o obbligato” (il Produ?ore rimane comunque sogge?o obbligato) -‐ NON si applicano le esenzioni dell’art. 52 comma 3 leG b (EE autoprodoGa con fonB rinnovabili)


PROBLEMA: Il contraGo di cessione in rete è affidato al SOGGETTO TERZO. Ciò potrebbe cosBtuire un ostacolo, per il PRODUTTORE, per il recupero delle accise sull’EE prodoGa e ceduta alla rete.




Unità di

Consumo EE

Unità di

Produzione EE


PRODUTTORE CLIENTE

SOGGETTO TERZO

PROBLEMA: Il contraGo di acquisto dell’EE da rete è affidato al TERZO SOGGETTO. Ciò potrebbe cosBtuire un ostacolo per il riconoscimento della qualifica di “soggeGo obbligato” per il CLIENTE, anche nel caso di usi soggeW a diversa tassazione.

CLIENTE

-‐  Se non è “sogge?o obbligato” paga l’accisa su EE acquistata dal PRODUTTORE e su EE acquistata sulla rete dal SOGGETTO TERZO, applicata dal Venditore al de?aglio (il SOGGETTO TERZO provvede al pagamento e si rivarrà con accordo privato) -‐  Se i consumi mensili superano i 200.000 kWh conviene farsi riconoscere come “sogge?o obbligato”

Sviluppi normaBvi in tema di accise nei SEU

•  La Direzione Interregionale (Liguria, Piemonte e Valle d’Aosta) dell’Agenzia delle Dogane ha finora emanato la nota di chiarimento prot. N. 3892/RU del 27 gennaio 2014 “Tra;amento tributario riservato all’EE prodo;a da fonte rinnovabile in regime di SEU”

•  Tavolo di confronto tra AEEGSI e Agenzia delle Dogane per inquadrare tuW gli adempimenB fiscali necessari per i SSPC

•  La recente legge delega fiscale (L. 11/3/2014, n. 23) prevede che vengano a?uate semplificazioni nella normaXva accise (art. 13), con conseguenX modifiche del TUA


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