税务评论 GWTS-BJ

22000088 年年公公司司财财务务决决算算

『『七七大大涉涉税税准准备备』』

郭伟税务|您的专属（私人）顾问

专注于私人税务服务领域。

致力于营造税务消费的高端品牌。

防 范 风 险 ● 创 造 价 值

 

【【总总体体说说明明】】

随着国家《行政许可法》的实施和税收征管体制的不断变革，多项涉税管理项目的审批

被取消，税务机关把工作重点逐步从事前审批转为事后检查，同时纳税评估等手段被广泛应

用。而对于公司所咨询的问题，税务机关的答复只能为公司提供参考，不能等同于税务检查

的结论,更多需要公司自主处理涉税事件，这样就使公司面临更大的涉税风险。

而新的《中华人民共和国企业所得税法》的颁布实施，则带来了企业所得税的重大变化。

面临新法施行后的第一次汇算清缴，企业在保持报表、帐簿平衡的前提下，应更多的关注涉

税问题，并对遗留或存在的一些问题做到心中有数，及时处理是必要的，也是应该的。提醒

您关注以下七个问题，并做好充分的准备：

1

 

目 录

公公司司税税务务岗岗位位与与税税务务机机关关岗岗位位比比对对

审审批批备备案案项项目目

纳纳税税评评估估方方面面

税税收收筹筹划划方方面面

以以前前年年度度特特殊殊纳纳税税调调整整事事项项

政政策策及及信信息息

票票据据管管理理

封封底底

2 2 

 

【评】：通过以上征纳双方比对，可以得出如下结论：

公司是几个人(甚至一个人)在处理涉税事务，税务机关是一个团队；

公司关注当期纳税状况，税务机关同时还在不同年度进行纵向比对；

公司局限在自身资料，税务机关对全行业、同地区的横向对比；

公司自身资源不足以支持其进行合理性分析，税务机关拥有完善的纳税评估指标体系，能

发现公司申报资料可能存在的疑点。

因此，领先的公司所需要的税务消费的确定，是在公司已设立税务部门的前提下，将部分业务进行外

包，它们更需要的服务形式是以小组为单位，及对有关税收政策文件的理解、把握及分析，而非大规模服

务。

对从事涉税中介服务的人员，公司的税务消费市场是巨大的，但要求也是很高的，仅仅靠转达档、跑

跑关系是远远不够的。面对公司税务消费新的需求，你准备好了吗？

3

4 

关关注注一一：：公公司司税税务务岗岗位位与与税税务务机机关关岗岗位位比比对对

企业税务岗位企业税务岗位企业税务岗位企业税务岗位 税收管理员税收管理员税收管理员税收管理员 稽查小组稽查小组

几乎没有

非常简易

以自学为主

社会免费培训

涉税信息化一般

以人工调整为主

几乎没有

非常简易

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政策制定者菜单式培训案例式培训

业务平台

管理平台税务信息化平台银行、海关等部门纳税评估体系

本地税收征管全国税务协查行业指标及案例库

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本地税收征管全国税务协查行业指标及案例库

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全国性按行业检查征收局移送

掌握工艺流程涉税点全国集中培训充分解剖企业

组成专项队伍

金税三期纳税评估指标体系行业数据及案例库

全国性按行业检查征收局移送

掌握工艺流程涉税点全国集中培训充分解剖企业

组成专项队伍

金税三期纳税评估指标体系行业数据及案例库

工作平台

工作方法工作方法

技能培训

工作平台

工作方法工作方法

技能培训

工作平台

工作方法工作方法

技能培训

 

22000088 年年的的有有关关项项目目还还没没有有公公布布，，以以下下是是 22000077 年年的的项项目目和和数数字字供供参参考考：：

20余项

30余项

30余项

20余项

30余项

20余项

50余项

100余小项

80余小项

重点关注其税务处理的恰当性以及企业对相关证据的搜集与整理，以备检查。三、其他重要事项

3、其他需报备事项

2、税前扣除项目

1、减免税事项未办理或未按时办理相关备案手续的，将不得享受优惠政策或在税前扣除，并且将重点列入税务机关纳税评估、税务检查的工作范围。

二、备案事项3、其他需审批事项

2、税前扣除项目

1、减免税事项未办理或未按时办理及未取得税务机关批复文件的将不得享受优惠政策或在税前扣除。

一、审批事项备注 说明关注点 备注 说明关注点

★

 

据我们了解，很多公司的审批事项没有获得税务机关批准，并不是因为不符合条件，而是

因为提交的资料不符合条件，证据不充分，导致应享受的优惠未能享受。

而随着行政许可法的实施，国家税务总局取消了多项涉税管理项目的审批权，有了更多的

纳税事务自由裁量权。

【评】： 上述项目已经成为税务机关重点检查的内容。因此，行政许可法实施后，公司所面

临的涉税风险实际变得更大 。上报数据的标准化、程序化对集团公司内部的年末汇

算至关重要。

4

关关注注二二：：审审批批备备案案项项目目

 

全面的纳税评估已经成为税务机关普遍的“预警式”管理方式。

税务机关投资近百亿元的金税三期工程及纳税评估体系的建立与使用，在这个平台上，海

关、银行、电力、外汇、媒体、税务的信息被共享和互通。

税务机关对公司纳税申报数据的应用：以税负分析为中心，关联产品结构分析为基本点，

依托评估指针和产品增值空间进行测算，采用人机相结合的方式，展开纳税分析评估。把您公

司的纳税申报表与其附表、附报数据、财务报表等报表的数据，将被税务机关运用数据信息逻

辑关系对比等方法，并与同行业的纳税评估指标及其预警值进行横向比较分析等多项分析，并

从中发现指标的异常情况，对公司纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断。

【评】：因此，针对当前形势，公司应对自身的涉税数据进行有效监控，并确定相应对策。贵司

的涉税管理岗位应充分了解纳税评估的内容、要求和程序。主要从以下方面加强在“涉税数据”

方面的管理——指针与流程：

纳税申报表、会计报表填报数据与纳税评估的关系；

如何避免数字异常，引起约谈或稽查；

如何进行数据预警提示；

因此，熟悉纳税评估的流程，充分灵活地利用纳税评估的各项指标进行比对分析。同时，

将公司的税务支出与物流、票据流、资金流等结合，及时发现涉税隐患，才能为 2008 年的税

收安全打下良好的基础。

5

关关注注三三：：纳纳税税评评估估方方面面

 

公司在进行税收筹划时，应同时考虑以下几个方面：

税收筹划尽量在公司纳税增量上解决；

筹划主要从改变交易的时间、地点、方式三个方面来考虑；

平衡因税收筹划导致的税收减少与纳税评估指标的关系；

其它因素(如行业指标等)。

 

【评】：仅考虑点的问题，可能会带来税收风险，对此应引起相关机构或部门的高度重视。

11 6 

关关注注四四：：税税收收筹筹划划方方面面

 

有一些项目，

在以前年度进行了纳税调增，在本年可以进行纳税调减；

或以前年度未能充分抵、扣，在本年可以结转抵、扣；

而一般容易被公司忽略，主要有以下：

 

 

 

 

       【评】：上述项目容易被忽略和遗忘，灵活运用现行政策才是根本。

 

7 

 

关关注注五五：：以以前前年年度度特特殊殊纳纳税税调调整整事事项项

 

我们认为，信息时代人们缺少的不是知识本身，而是针对自身真正有价值的内容。

因为税收法律的起草出台，既考虑合法公平，又考虑可操作性，这是有别于相关刑法等司

法规定。因此，其涉及的税点贯穿于公司生产经营的全过程。而且税法的规定，是伴随着某项

事态的发展而变化和补充的，一件事情可能会有若干个檔（多渠道的）涉及到。

【评】：因此，专业化的搜集整理相关税务檔是最基础的工作，在此基础上的分析决策才有

保障。

 

关关注注六六：：政政策策及及信信息息

     8 

 

由于金税三期的建设，增值税发票的进项抵扣应严格按照规定的日期申报。

此项内容完全是国家税务总局自上而下的监控，否则，将会被怀疑收入不记帐，由此可能

会带来税务机关对公司全面的纳税评估或稽查，对此应引起足够的重视。2008 年度对水泥行业

的专项检查及国美、苏宁全国性的税务调查，就可以说明这一点。而随着国家税务总局对发票

监管力度的加大，公司的涉税岗位工作将面临更大的风险。

【评】：公司应全面建立票据的取得、保管、开具、预警体系，从而防范涉税风险。

     9 

关关注注七七：：发发票票管管理理

 

如何把个人利益与所工作（服务）的公司利益结合起来，达到双

赢，同时最大限度的避免个人、公司涉税风险，是您要达到的最终目

的，也是做好前期准备的根本所在。

友友情情提提示示：：

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政客拥有私人幕僚团，为其出谋划策；商

人聘有私人智囊团，为其运筹帷幄。为这样的

群体服务，仅仅具备专业知识是不够的，私密、

人脉和安全“一对一”才是最佳的服务方式。

在税务局 12 年的从政经历与经营税务事务所

15 年的经验告诉我，在中国商界精英的智囊团

里，需要有私人税务顾问。

告诉客户法律檔的规定是简单的,而要指

明有哪些可以操作的空间及风险，并在实践中

运用，则是一项技术含量非常高的工作。需要

有足够的专业知识从立法、执法、司法三个角

度全面理解，更需要强大的税务人脉及社会关

系来支持。不合规的支出伴随着公司的经营而

存在，姑且称之为“垃圾”。是自己做个“垃

圾篓”还是外包，当然，也可以不处理，以静

制动，将“垃圾”藏起来。这些很值得思考。

做中国最好的私人税务顾问，在保护税务

价值的基础上,协助客户解决上述问题，并创

造价值，这就是“郭伟私人税务顾问”的追求。

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