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La gestion des coûtsManagement de Projet

Laëtitia Pfaënder·Automne 2013

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Avant de commencer à réaliser un projet, on vérifie qu’il s’agit d’une bonne idée !

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Avant de commencer à réaliser un projet, on vérifie qu’il s’agit d’une bonne idée !

étude d’opportunitéétude de faisabilité

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Étude d’opportunité

La MOA doit s’assurer que l’objectif du projet :✦ répond à une demande non satisfaite✦ est cohérent avec la stratégie globale de l’entreprise

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Étude d’opportunité

La MOA doit s’assurer que l’objectif du projet :✦ répond à une demande non satisfaite✦ est cohérent avec la stratégie globale de l’entreprise

Comment faire ?✓ analyse de l’existant, de ses avantages et de ses limites✓ veille technologique✓ veille concurrentielle✓ enquêtes

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Étude de faisabilité

La MOA doit s’assurer qu’elle a la capacité de mobiliser (en interne ou en externe) les ressources nécessaires à la réalisation du projet :✦ ressources humaines et compétences✦ ressources matérielles et moyens techniques✦ ressources financières

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Comment faire ?✓ qualifier et quantifier le travail à faire✓ associer les ressources humaines aux différentes tâches✓ examiner les solutions techniques✓ évaluer le marché potentiel pour un nouveau produit ou

calculer le gain de productivité pour un nouveau procédé✓ calculer le coût du projet✓ faire un pronostic de rentabilité du projet

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Comment faire ?✓ qualifier et quantifier le travail à faire✓ associer les ressources humaines aux différentes tâches✓ examiner les solutions techniques✓ évaluer le marché potentiel pour un nouveau produit ou

calculer le gain de productivité pour un nouveau procédé✓ calculer le coût du projet✓ faire un pronostic de rentabilité du projet

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Gestion des coûts✦ En phase d’avant-projet :

✓ Estimer les coûts associés au projet✓ Étudier la rentabilité du projet

✦ En phase de définition :Utiliser l’estimation du coût du projet pour préparer un budget prévisionnel

✦ En phase de réalisation :Maîtriser les coûts et les écarts par rapport à ce budget de référence

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Plan de Gestion des coûts

Il consiste à définir la méthode qui sera utilisée dans le cadre du projet pour :

✦ établir le budget du projet

✦ suivre les coûts

✦ rapporter les coûts

✦ gérer les écarts de coûts

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Gestion des coûts

Avant-projet Projet Exploitation

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Gestion des coûts


Dépenses Dépenses

9

Gestion des coûts


Dépenses Dépenses

Coût du projet

9

Gestion des coûts


Dépenses Dépenses

Coût du projetInvestissement

9

Gestion des coûts


Dépenses Dépenses

Coût du projetInvestissement

DépensesRecettes

9

Gestion des coûts


Dépenses Dépenses

Chiffre d’affaires(CA)Coût du projet

Investissement

DépensesRecettes

9

Gestion des coûts


Dépenses Dépenses


Investissementbudget

d’avant-projet

DépensesRecettes

9

Gestion des coûts


Dépenses Dépenses


Investissementbudget

d’avant-projetbudget

du projet

DépensesRecettes

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Les dépenses

✦ Dépenses matériellesmatériaux, équipements, installations, transport, achats…

✦ Dépenses humaines

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Les dépenses

✦ Dépenses matériellesmatériaux, équipements, installations, transport, achats…

✦ Dépenses humaines

Attention à pas négliger le coûtde la gestion du projet

ou de la gestion de la qualité !!

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Gestion des coûts


Dépenses Dépenses Dépenses Recettes

Investissement

Rentabilité d’exploitation :recettes d’exploitation > dépenses d’exploitation

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La rentabilité d’exploitation

✦ Pour le lancement d’un nouveau produit, on vérifie que :CA prévisionnel > charges d’exploitation

✦ Pour un nouveau procédé, on vérifie que :coût d’exploitation < coût d’exploitation

prévisionnel du procédé actuel

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La rentabilité d’exploitationprévisionnelle

On étudie la rentabilité d’exploitation sur 3 à 5 ans car :

✦ Une nouvelle activité n’est pas nécessairement rentable tout de suite.

✦ Dans une économie ouverte à la concurrence et un contexte de novation technique rapide, toute prévision au-delà de 5 ans est irréaliste.

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On exprime généralement la rentabilité par un ratio (%) :

résultat d’exploitation

chiffre d’affaires

CA - Dépenses

CA=

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La rentabilité d’exploitationCompte d’exploitation

prévisionnel(k€ HT)

Année 1

Année 2

Année 3

Année 4

Année 5

CA 405 906 1012 1012 1012

Dépenses 557 756 846 846 846

Résultat d’exploitation -152 150 166 166 166

Résultat d’exploitation cumulé -152 -2 164 330 496

rentabilité à 5 ans = résultat d’exploitation cumulé / CA cumulé = 496 / (405 + 906 + 1012 + 1012 + 1012) = 11,4 %

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Année 1 Année 2 Année 3 Année 4 Année 5

seuil de rentabilité

(point mort)

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La rentabilité d’exploitation✦ Si la rentabilité d’exploitation est < 0 :

Inutile de lancer un projet dont l’activité qui en résulte n’est elle-même pas rentable !On doit abandonner le projet ou le revoir complètement.

✦ Si la rentabilité d’exploitation est > 0 :On vérifie que cette rentabilité est suffisante pour couvrir l’investissement consenti dans le projet (rentabilité globale du projet).

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Gestion des coûts


Dépenses Dépenses Dépenses Recettes

Investissement

Rentabilité globale du projet :recettes d’exploitation > dépenses d’exploitation + investissement

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Estimer les coûts d’un projet

Différentes méthodes :

✦ Méthode analogique✦ Méthode paramétrique✦ Méthode analytique

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Estimer les coûtsMéthode analogique

✦ Approche globale en se référant à des projets comparables

✦ On utilise au besoin un coefficient multiplicateur pour prendre en compte la différence de taille :

nouveau coût = ancien coût × k

✦ Elle peut aussi être réalisée par fonction

✦ Méthode rapide mais peu précise

✦ Utilisée plutôt en phase d’avant-projet pour faire une première estimation et étudier la rentabilité du projet

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nouveau coût = ancien coût × (nouveau volume / ancien volume) k

avec k généralement < 1 parce qu’on amortit certains coûts

facteur puissance

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nouveau coût = ancien coût × (nouveau volume / ancien volume) k

avec k généralement < 1 parce qu’on amortit certains coûts

facteur puissance

ex : projet 1 : volume V1 = 100 ➞ coût C1 = 1000projet 2 : volume V2 = 150 ➞ coût C2 = 1328 au lieu de 1500 (avec k = 0,7) C2 = 1000 x (150 / 100) 0,7

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Estimer les coûtsMéthode paramétrique

✦ Établit une corrélation statistique entre le coût et des paramètres physiques simples (prix du m2, prix unitaire…).

✦ Différents modèles statistiques peuvent être appliqués.

ex : courbe d’apprentissage pour les activités répétitives :le coût unitaire décroit avec le nombre d’unités.

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Estimer les coûtsMéthode analytique

✦ Calcul des coûts à partir de la liste des tâches : pour chaque tâche, on évalue les dépenses associée (matérielles, humaines…)

✦ Méthode longue (et coûteuse) mais la plus précise✦ Utilisée en phase de définition du projet pour définir le

budget prévisionnel qui sert de référence pour suivre et contrôler les coûts pendant la réalisation.

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La valeur temps de l’argent

1 € aujourd’hui vaut plus qu’1 € demain parce que :

✦ 1 € aujourd’hui peut être investi et rapporter plus d’1 € demain

✦ mieux vaut 1€ certain qu’1€ espéré mais incertain

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La valeur temps de l’argentAvec un taux d’intérêt annuel de 5 %, 1 € investi aujourd’hui devient :

1,05 € après 1 an1,1025 € (1,052) après 2 ans1,1576 € (1,053) après 3 ans

Donc avoir 1 € dans un an, c’est comme avoir 0,9524 € (1/1,05) aujourd’hui.Donc avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053) aujourd’hui.

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La valeur temps de l’argentAvec un taux d’intérêt annuel de 5 %, 1 € investi aujourd’hui devient :

1,05 € après 1 an1,1025 € (1,052) après 2 ans1,1576 € (1,053) après 3 ans

Donc avoir 1 € dans un an, c’est comme avoir 0,9524 € (1/1,05) aujourd’hui.Donc avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053) aujourd’hui.

Plus tard on récupère l’argent et moins il a de valeur aujourd’hui

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La valeur temps de l’argentAvec un taux d’intérêt annuel de 5 % :Avoir 1 € dans un an, c’est comme avoir 0,9524 € (1/1,05) aujourd’hui.Avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053) aujourd’hui.

Donc avec un taux d’intérêt annuel de 10% :Avoir 1 € dans 3 ans c’est comme avoir 0,7513 € (1/1,103) aujourd’hui.

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La valeur temps de l’argentAvec un taux d’intérêt annuel de 5 % :Avoir 1 € dans un an, c’est comme avoir 0,9524 € (1/1,05) aujourd’hui.Avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053) aujourd’hui.

Donc avec un taux d’intérêt annuel de 10% :Avoir 1 € dans 3 ans c’est comme avoir 0,7513 € (1/1,103) aujourd’hui.

Plus le taux est élevé et moins l’argent a de valeur aujourd’hui.

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La valeur temps de l’argentAvec un taux d’intérêt annuel de 5 % :Avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053) aujourd’hui.Avoir 50000 € dans 3 ans, c’est comme 43192 € (50000/1,053) aujourd’hui.

On calcule la valeur actuelle des flux futurs (DCF ou Discounted Cash Flow) avec la formule suivante :

CF1

(1+r)1+ + … +

CF2

(1+r)2

CFn

(1+r)nDCF =

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CF1

(1+r)1+ + … +

CF2

(1+r)2

CFn

(1+r)nDCF =

taux annuel

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CF1

(1+r)1+ + … +

CF2

(1+r)2

CFn

(1+r)nDCF =

taux annuel

Cash Flowde l’année n

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La valeur temps de l’argent

Un projet est donc rentable si la valeur actualisée du profit (DCF) est supérieure à l’investissement initial.

On mesure la rentabilité par le ratio (%) entre les deux :

DCF / investissement

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La valeur temps de l’argentLe choix du taux annuel

Le choix du taux d’actualisation est important puisqu’il influe grandement sur le résultat.

On détermine ce taux en additionnant :

✦ un taux sans risque qui couvre le coût du temps (en général le taux de marché des emprunts d’un état solvable)

✦ une prime de risque qui couvre les incertitudes liées aux anticipations de revenus futurs

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Définir le budgetLe budget a pour but de répartir les coûts dans le temps :

Temps

Coû

t du

proj

et

Coût de référence

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Principe de l’engagement progressifDépenser oui… mais à moindre risque !

✦ Ne dépenser que le minimum possible mais suffisamment pour bien voir

✦ Engager son argent quand on a mis toutes les chances de son côté et à des moments privilégiés.

✦ Au début, l’incertitude est grande donc on s’engage peu. En avançant dans le projet, lorsque la probabilité de réussite grandit, les dépenses peuvent augmenter.

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Maîtriser les coûts(phase de réalisation)

✦ Enregistrer périodiquement les dépenses engagées

✦ Estimer le reste à faire pour ré-évaluer le coût prévu

✦ Comparer le coût prévu au budget de référence

✦ Si des écarts sont constatés, il faut en analyser les causes et mettre en œuvre des actions correctives

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Maîtriser les coûts

Temps

Coû

t du

proj

et Coût réel

Temps

Coû

t du

proj

et

On dépense plus que prévu !(mauvaise estimation ?dépenses imprévues ?)

(ou alors on est en avancemais c’est peu probable…)

✌ On dépense moins que prévu ?!

Le plus probable estun retard dans le projet

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La difficile décision d’arrêter un projet

✦ Plus on a dépensé et plus on perd si on arrête.

✦ Mais plus on attend pour arrêter et plus on continue à dépenser bêtement et plus on perdra si le projet n’est pas une réussite.

✦ Et plus on avance dans la connaissance des solutions et plus on a de chances d’aboutir à un succès car on sait comment corriger la situation.

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