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REPUBLIQUE DU BURUNDI

COUR DES COMPTES

RAPPORT DEFINITIF DE CERTIFICATION DU COMPTE DE GESTION DE LA

COMMUNE MURAMVYA, EXERCICE 2015

Approuvé en audience plénière solennelle du 31/5/2017

RAPPORT DEFINITIF DE CERTIFICATION DU COMPTE DE GESTION DE LA COMMUNE MURAMVYA

Exercice 2015

Page i Cour des comptes, Kigobe Sud, Avenue des Etats-Unis, BP .1982 Bujumbura, Tel : 22238524 Mai 2017

TABLE DES MATIERES

TABLE DES MATIERES................................................................................................................I

REMERCIEMENTS ...................................................................................................................... III

LISTE DES TABLEAUX.............................................................................................................. IV

SIGLES ET ABREVIATIONS ..................................................................................................... V

DELIBERE ...................................................................................................................................... VI

0. INTRODUCTION ........................................................................................................................1

I. OPINION DE LA COUR SUR LE COMPTE DE GESTION DE LA COMMUNE

MURAMVYA, EXERCICE 2015 ..................................................................................................2

1. Contexte de la mission .............................................................................................................. 2

2. Composition du compte de gestion .......................................................................................... 2

3. Responsabilités respectives ..................................................................................................... 2

4. Fondement de l’opinion de la Cour .......................................................................................... 2

OPINION DE LA COUR ................................................................................................................3

II. ANALYSE DES RECETTES ET DES DEPENSES ...........................................................4

II.1 RAPPROCHEMENT ENTRE LES DONNEES DU COMPTE DE GESTION ET DU

COMPTE ADMINISTRATIF ........................................................................................................ 16

II.2. ANALYSE DES RECETTES ................................................................................................ 20

II. 2.1. REALISATION DES RECETTES PAR RAPPORT AUX PREVISIONS ................. 25

II.2.1.1. COMPTE 71 ............................................................................................................................ 25

II. 2.1.2. Compte 72 « Revenu de la propriété » ............................................................... 26

II.2.1. 3. Compte 73 « Revenu de la vente de bien et services »..................................... 27

II.2.1.4. Compte 74 « Produits des amendes administratives » ....................................... 27

II. 2.1. 5. Compte 77 « Produits divers et exceptionnels » ............................................... 28

II. 2.1.6. Compte 13 « Subventions d’investissement » .................................................... 29


Exercice 2015

Page ii Cour des comptes, Kigobe Sud, Avenue des Etats-Unis, BP .1982 Bujumbura, Tel : 22238524 Mai 2017

II.2.2. Rapprochement entre le compte de gestion, le JRP et les fiches de prise en charge

des ordres de recettes ............................................................................................................. 30

II.2.2.1. Compte 71 ............................................................................................................. 30

II.2.2.2. Compte 72 ............................................................................................................... 31

II.2.2.3. Comptes 73 ............................................................................................................. 31

II.2.2.4. Compte 74 ............................................................................................................... 32

II.3. ANALYSE DE L’EXECUTION DES DEPENSES............................................................... 32

II.3 1. EXECUTION DES DEPENSES PAR RAPPORT AUX PREVISIONS ...................... 38

II.2.1.1. ACHATS ( 60) ......................................................................................................... 38

II.3.1.2. SERVICE EXTERIEURS (61)................................................................................ 39

II.3.1.3.AUTRES SERVICES EXTERIEURS (62) ............................................................. 39

II.3.1.4. CHARGE DE PERSONNEL (64) .......................................................................... 40

II.3.1.5.SUBVENTIONS-PARTICIPATIONS ET ASSISTANCE SOCIALE (65) ............. 42

II.3.1.6. VIREMENT A LA SECTION D’INVESTISSEMENT (023)................................... 43

II.3.2.Rapprochement entre le compte de gestion, les fiches de prise en charge des

mandats et Journal des recouvrements et des paiements ................................................... 43

II.3.2.1. Compte (60) ............................................................................................................ 43

II.3.2.3. Compte (62) ............................................................................................................ 43

II.3.2.4. Compte (64) ............................................................................................................ 44

II.3.1.5.SUBVENTIONS-PARTICIPATIONS ET ASSISTANCE SOCIALE (65) ............. 45


Exercice 2015

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REMERCIEMENTS

La Cour des Comptes profite de cette heureuse occasion pour exprimer ses vifs

remerciements à l’endroit des responsables et du personnel de la Commune

MURAMVYA pour leur franche collaboration avec l’équipe de la Cour des Comptes

pendant toute la période qu’elle a passée dans cette entité pour une mission d’audit.


Exercice 2015

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LISTE DES TABLEAUX

Tableau n°1 : Compte de gestion de la Commune de MURAMVYA, Exercice 2015

Tableau n°2 : Comparaison entre les données du CG et du CA

Tableau n°3: Recettes de la commune MURAMVYA, exercice 2015

Tableau n°4: Réalisation du compte 71


Tableau n°6: Niveau de réalisation du compte 73


Tableau n°8 : Réalisation du compte 77

Tableau n°9: Réalisation des recettes d’investissement

Tableau n°10: Comparaison entre le CG, les FPOR et le JRP pour le compte 71


Tableau n° 12: Comparaison entre le CG, les FPOR et le JRP pour le compte 73


Tableau n°14:Présentation des dépenses

Tableau n°3: Niveau d’exécution de la rubrique Achats(60)

Tableau n°4: Niveau d’exécution de la rubrique services extérieurs (61)

Tableau n°17: Niveau d’exécution du compte « Autres services extérieurs »

Tableau n°18: Niveau d’exécution du compte « charges du personnel »

Tableau n°5: Etat d’exécution du compte 65

Tableau n°20: Comparaison entre les données du CG, les FPM et le JRP

Tableau n° 6: Comparaison entre le CG, les FPM et le JRP pour le compte 62

Tableau n° 7 : Comparaison entre le CG, les FPM et le JRP pour le compte 64



Exercice 2015

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SIGLES ET ABREVIATIONS BTM : Bordereaux de transmission des mandats

BTOR : Bordereau de transmission des ordres de recettes

CA : Compte administratif

CG : Compte de gestion

Ec : Ecart

Ex : Exemple

FPM : Fiches de prise en charge des mandats

FPOR : Fiches de prise en charge des ordres de recettes

FBU : Franc burundais

INSS : Institut National de Sécurité Sociale

JRP : Journal des recouvrements et des paiements

N° : Numéro


Exercice 2015

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DELIBERE

La Cour des Comptes, siégeant en audience plénière solennelle, approuve le

présent rapport définitif.

Etaient présents :

Monsieur Elysée NDAYE, président de la Cour, Madame Fidès SINANKWA,

vice-président, Madame Carine NSABIMANA, Jean Bosco BIRAKABONA et

Viateur BANYANKIMBONA, présidents de chambres,, Mesdames et Messieurs

Gorgon MIBURO, Jean Paul NDAYISABA, Odette IGIRANEZA ,Jolie

NDAYIZEYE , Mamerthe NDUWIMANA, Ildephonse SINGAYIGAYA, Gertrude

NSHIMIRIMANA, Venant NGENDABANKA ,Gilbert NINDORERA, Marie

NAMINANI ,Jean Paul KABURA, Anatole IRADUKUNDA, Patricia SIBOMANA,

Roger GATERETSE, Jérôme NTUNZWENIMANA, Nadine KANYANA, Alexis

NIYONDEZI, Beatrice HARERIMANA ,Emmanuel BAKUNDA, Gaspard

NIMUBONA, Madeleine BAMWIZERE, Justine MPAWENAYO, Dieudonné

NDUWIMANA, Donatien NIBIZI ,Adnette NSABIYUMVA, Benjamin

MUNYEMBABAZI, Deo VYUMVUHORE, Réverien BAHATI, Emmanuel

NYANDWI, assistés par madame Agrippine NININAHAZWE, greffière.


Exercice 2015

Page 1 Cour des comptes, Kigobe Sud, Avenue des Etats-Unis, BP .1982 Bujumbura, Tel : 22238524 Mai 2017

0. INTRODUCTION

Le présent rapport est établi par la Cour des Comptes dans le cadre des missions que lui

confèrent :

- l’article 178 de la Constitution de la République du Burundi du 18 mars 2005 aux

termes duquel « il est créé une Cour des Comptes chargée d’examiner et de

certifier les comptes de tous les services publics » ;

- les articles 2 (points a et b) et 27 de la Loi n°1/002/ du 31 mars 2004 portant

Création, Missions, Organisation et fonctionnement de la Cour des Comptes.

Il porte sur la vérification des soldes du compte de gestion de la Commune de

MURAMVYA, exercice 2015. Le travail a consisté à effectuer un audit comptable et

financier pour l’exercice clos au 31/12/2015.

Les objectifs de ce contrôle étaient les suivants :

- vérifier l’exactitude, la fiabilité et l’exhaustivité du compte de gestion ;

- s’assurer de la conformité des opérations comptables à la réglementation de la

comptabilité au Burundi ;

- mesurer l’efficacité des systèmes, des politiques et des procédures qui

sauvegardent le patrimoine de la Commune MURAMVYA;

- émettre des recommandations pour améliorer la gestion de la Commune

MURAMVYA.

Le rapport est articulé autour de deux parties à savoir :

I. Opinion sur le compte de gestion de la Commune de MURAMVYA, exercice 2015.

II. Analyse des recettes et des dépenses.

La première partie indique le contexte de la mission de la Cour et la composition du

compte de gestion pour l’exercice 2015, dégage les responsabilités de la Commune de

MURAMVYA en tant qu’entité auditée et celle de la Cour en tant qu’institution supérieure

de contrôle et met en exergue les fondements légaux et conventionnels conduisant à

l’expression de l’opinion de manière motivée, indépendante et professionnelle.

La deuxième partie sera consacrée à l’analyse des recettes et des dépenses.

Des irrégularités ont été relevées et des recommandations y relatives formulées.

Cependant, la commune n’y a pas réagi. Ainsi, le présent rapport est définitif : la Cour

considère qu’elles ont été acceptées et restent inchangées dans ce rapport.


Exercice 2015


I. OPINION DE LA COUR SUR LE COMPTE DE GESTION DE LA COMMUNE

MURAMVYA, EXERCICE 2015

1. Contexte de la mission

Dans le cadre de l’exécution des missions qui lui sont dévolues, la Cour des Comptes du

Burundi a effectué une révision du compte de gestion clôturé au 31 /12/ 2015 de la

Commune.

2. Composition du compte de gestion

Le compte de gestion est constitué du bilan des réalisations des recettes d’une part, et

du bilan d’exécution des dépenses d’autre part.

3. Responsabilités respectives

Le compte de gestion qui a fait l’objet de vérification reste sous la responsabilité de la commune. La responsabilité de la Cour est limitée à exprimer une opinion indépendante sur le compte de gestion sur base de ses vérifications et de la communiquer à qui de droit.

4. Fondement de l’opinion de la Cour

La Cour a effectué ses travaux conformément aux normes de l’INTOSAI (International

Organization of Supreme Audit Institutions). Elle a planifié ses vérifications de façon à

obtenir toutes les informations et explications qu’elle estimait nécessaires.

Le travail a consisté à examiner, sur base de sondages et d’échantillonnages, les

éléments probants justifiant les données contenues dans les comptes annuels. Il a

consisté également à évaluer si l’élaboration du compte de gestion a pris en comp te la

réalité juridique et économique de la commune et si les principes comptables

généralement admis ont été suivis de façon constante et correcte.

La Cour a vérifié notamment si les opérations devant être comptabilisées ont fait l’objet d’un enregistrement, et si les enregistrements portés dans les comptes sont la traduction correcte d’opérations réelles. La Cour estime que les résultats de ses investigations constituent une base raisonnable

à l’expression de son opinion.


Exercice 2015


OPINION DE LA COUR

Aux termes des vérifications dont elle rend compte à la fin du présent acte, la Cour des comptes estime avoir collecté les éléments probants nécessaires pour fonder sa position sur le compte de gestion de la commune, exercice 2015.

La Cour estime alors qu’elle se trouve dans l’impossibilité d’exprimer une opinion favorable sur l’image fidèle et sincère du compte de gestion de la commune, exercice 2015 pour les motifs qui suivent : -discordance entre les données du CG et le CA ;

-les procédures d’exécution des recettes et des dépenses n’ont pas été respectées ; -absence de séparation de la caisse-recettes et de la caisse d’avance ; -mauvaise tenue du JRP ; -absence de rapprochement bancaire ; -non fiabilité des données comptables issues des ordres de recettes, des mandats, des BTOR et des BTM ; -un solde de clôture qui diffère selon que l’on consulte le JRP, le PV de clôture fiscal de l’exercice et les historiques bancaires ; -mauvaise tenue des fiches de prise en charge ; -discordance des données du CG, des fiches de prise en charge et du JRP.

La position de la Cour ne se résume pas seulement aux motifs exposés ci-dessus ou à la

manière dont ils se suivent. Elle s’inscrit aussi dans une perspective d’amélioration

permanente de la fiabilité et de la sincérité des comptes, démarche d’autant plus

nécessaire que les incertitudes de l’environnement économique et financier appellent

une maîtrise croissante des risques.

Les motivations détaillées de la position de la Cour ont été formulées tout au long de ce

travail sous forme d’observations assorties de recommandations. Elles permettent aux

destinataires du compte de gestion d’identifier les axes sur lesquels des progrès doivent

être réalisés par la Commune pour parvenir, par étapes successives, à une certification

sans réserve.


Exercice 2015


II. ANALYSE DES RECETTES ET DES DEPENSES

Il sera d’abord question d’analyser la concordance des données du CG et du CA,

ensuite, certains comptes de recettes et enfin, ceux des dépenses contenus dans le

compte de gestion (exercice 2015) transmis à la Cour par la Commune et qui est

repris dans les pages qui suivent :


Exercice 2015


Tableau n°8 : Compte de gestion de la Commune de MURAMVYA, Exercice 2015

COMPTE DE GESTION : EXERCICE 2015

BALANCE GENERALE

SECTION DE FONCTIONNEMENT

RECETTES DEPENSES

IMPUTATION LIBELLE PRISE EN CHARGE ENCAISSEMENT IMPUTATION LIBELLE

PRISE EN CHARGE ENCAISSEMENT

71 IMPOTS ET TAXES 29 228 352 29 228 352 60 ACHATS 15 428 635 15 428 635

72 REVENU DE LA PROPRIETE 18 605 000 18 605 000 61 SERVICES EXTERIEURS 1 794 650 1 794 650

73

REVENU DE LA VENTE DES BIENS ET SERVICES 29 459 850 29 459 850 62

AUTRES SERVICES EXTERIEURS 19 286 940 19 286 940

74

PRODUITS DES AMENDES ADMINISTRATIVES 3 240 000 3 240 000 63 IMPOTS ET TAXES 0 0

75

SUBVENTIONS-PARTICIPATIONS ET DONS 0 0 64

CHARGES DU PERSONNEL 37 231 953 37 231 953

76 PRODUITS FINANCIERS 0 0 65

SUBVENTIONS-PARTCIPATIONS ET ASSISTANCES SOCIALES 3 301 700 3 301 700


Exercice 2015


77 PRODUITS DIVERS ET EXCEPTIONNELS 245 700 245 700 66

CHARGES FINANCIERES 0 0

TOTAL DES RECETTES REELES 80 778 902 80 778 902 67

CHARGES EXCEPTIONNELLES 2 485 000 2 485 000

002

EXCEDENT DE FONCTIONNEMENT REPORTE 33 504 943 33 504 943

TOTAL DES DEPENSES REELLES 79 528 878 79 528 878

TOTAL DES RECETTES D'ORDRE 0 0 68

DOTATION AUX AMORTISSEMENTS 0 0

TOTAL DES RECETTES DE FONCTIONNEMENT 114 283 845 114 283 845

VIREMENT A LA SECTION D'INVESTISSEMENT 37 141 499 37 141 499

TOTAL DEPENSES D'ORDRE 37 141 499 37 141 499

TOTAL DES DEPENSES DE FONCTIONNEMENT

116 670 377 116 670 377

SECTION INVESTISSEMENT

RECETTES DEPENSES

IMPUTATION LIBELLE PRISE EN CHARGE ENCAISSEMENT IMPUTATION LIBELLE

PRISE EN CHARGE PAIEMENT

10 DOTATION ET RESERVE 0 0 16

EMPRUNT ET DETTES ASSIMULES 0 0

13 SUBVENTION D'INVESTISSEMENT 25 124 500 25 124 500 20

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 0 0


Exercice 2015


16 EMPRUNT ET DETTES ASSIMULES 0 0 21

IMMOBILISATIONS CORPORELLES 26 858 150 26 858 150

20 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 0 0 25

PRETS ET AUTRES CREANCES A PLUS D'UN AN 0 0

21 IMMOBILISATIONS CORPORELLES 0 0 26

TITRES ET PARTICIPATIONS 0 0

25

PRETS ET AUTRES CREANCES A PLUS D'UN AN 0 0

26 TITRES ET PARTICIPATIONS 0 0

TOTAL DES RECETTES REELLES 25 124 500 25 124 500

TOTAL DES DEPENSES REELLES 26 858 150 26 858 150

10 DOTATION ET RESERVE 0 20

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 0 0

13 SUBVENTION D'INVESTISSEMENT

645 902 802 645 902 802 21

IMMOBILISATIONS CORPORELLES 643 515 152 643 515 152

28

AMMORTISSEMENT DES IMMOBILISATIONS 0

Virement de la section de fonctionnement 37 141 499 37 141 499

TOTAL DES RECETTES D'ORDRE

458 231 235 458 231 235

TOTAL DES DEPENSES D'ORDRE 643 515 152 643 515 152

TOTAL DES RECETTES D'INVESTISSEMENT

483 355 735 483 355 735

TOTAL DES DEPENSES D'INVESTISSEMENT 670 373 302 670 373 302


Exercice 2015


BUDGET DETAILLE DES RECETTES DE FONCTIONNEMENT

IMPUTATION RECETTES DE FONCTIONNEMENT PREVISIONS BUDGETAIRES

PRISE EN CHARGE RECOUVREMENT

RESTE A RECOUVRER

71 IMPOTS ET TAXES

711 Impôt sur le revenu 10 000 000 0 0 0

Total 10 000 000 0 0 0

712 Impôt sur le patrimoine

7121 Impôt foncier 1 000 000 2 000 2 000 0

7125 Taxes sur les cycles 600 000 625 500 625 500 0

7126 Taxes sur les animaux 300 000 122 700 122 700 0

7128 Autres 150 000 15 000 15 000 0

Total 2 050 000 765 200 765 200 0

713 Impôt sur les activités

7131 Taxe annuelle sur les activités 12 530 000 11 307 900 11 307 900 0

7138 Autres taxes 29 250 000 8 549 226 8 549 226 0

Total 41 780 000 19 857 126 19 857 126 0

714 Taxes sur les produits spécifiques

7141 Taxes sur les boissons 4 650 000 1 458 200 1 458 200 0

7142 Taxes sur les cultures de rente 4 800 000 1 434 826 1 434 826 0

Total 9 450 000 2 893 026 2 893 026 0

716 Impôts et taxes sur l'utilisation de biens ou l'exercice d'activités

7161 Taxes de chargement 10 350 000 5 604 600 5 604 600 0

7162 Taxes sur les transports 2 507 500 108 400 108 400 0


Exercice 2015


7164 Taxes sur la publicité 500 000 0 0 0

7166 Redevances versées par les concessionnaires 700 000 0 0 0

Total 14 057 500 5 713 000 5 713 000 0

72 REVENUS DE LA PROPRIETE

721 Redevances 18 000 000 18 000 000 18 000 001 0

Total 18 000 000 18 000 000 18 000 001 0

722 Droit d'occupation du domaine public

7221 Droit de place dans les marchés non couverts 1 635 000 545 000 545 000 0

7223 Droit d'emplacement sur la voierie 500 000 60 000 60 000 0

Total 2 135 000 605 000 605 000 0

73 REVENUS DE LA VENTE DE BIENS ET SERVICES

731 Loyers des biens immobilisés

7311 Location d'immeubles résidentiels 1 500 000 974 500 974 500 0

Total 1 500 000 974 500 974 500 0

732 Droits administratifs

7321 Droits sur attestations et autorisations 9 000 000 9 553 200 9 553 200 0

7322 Droits sur délivrance de cartes ou de titres 1 000 000 2 224 000 2 224 000 0

7328 Autres 28 000 000 16 513 500 16 513 500 0

Total 38 000 000 28 290 700 28 290 700 0

733 Produit de vente et d'exploitation

7331 Vente de formulaire et d'imprimé 100 000 194 650 194 650 0

Total 100 000 194 650 194 650 0

74 PRODUITS DES AMENDES ADMINISTRATIVES 4 000 000 3 240 000 3 240 000 0

Total 4 000 000 3 240 000 3 240 000 0

75 SUBVENTIONS-PARTICIPATIONS ET DONS


Exercice 2015


753 Participations

7531 Participations aux communautés 4 000 000 0 0 0

Total 4 000 000 0 0 0

77 PRODUITS DIVERS ET EXCEPTIONNELS

7731 Cautions et garantie à court terme

778 Autres 2 000 000 245 700 245 700 0

Total 2 000 000 245 700 245 700 0

TOTAL RECETTES REELLES 147 072 500 80 778 902 80 778 902 0

BUDGET DES DEPENSES DE FONCTIONNEMENT

Imputation DEPENSES DE FONCTIONNEMENT PREVISION BUDGETAIRE


RESTE A PAYER

60 ACHATS 17 832 000 15 428 635

601 Carburants et lubrifiants 6 132 000 5 020 000 5 020 000 0

Total 6 132 000 5 020 000 5 020 000 0

602 Fournitures d'entretien

6012 Produit de nettoyage et d'hygiène 800 000 194 700 194 700 0

6024 Fournitures d'entretien du matériel et véhicules 4 000 000 3 528 500 3 528 500 0

Total 4 800 000 3 723 200 3 723 200 0

603 Fournitures administratives

6031 Fournitures de bureau et imprimés 4 500 000 4 450 060 4 450 060 0

Total 4 500 000 4 450 060 4 450 060 0


Exercice 2015


606 Matériel, mobilier et équipement

6062 Mobilier et matériel de bureau 900 000 1 741 760 1 741 760 0

Total 900 000 1 741 760 1 741 760 0

607 Energie et eau

6071 Electricité et eau 700 000 433 615 433 615 0

Total 700 000 433 615 433 615 0

608 Autres achats 800 000 60 000 60 000 0

61 SERVICES EXTERIEURS 5 552 000 1 794 650

613 Loyers et charges 1 336 000 1 248 000 1 248 000 0

614 Entretien et réparation

6141 Terrains 1 000 000 189 000 189 000 0

6142 Bâtiments 1 500 000 286 650 286 650 0

6143 Réseau de voierie 1 000 000 0 0 0

6144 Réseau d'eau potable et assainissement 500 000 0 0 0

Total 4 000 000 475 650 475 650 0

615 Prime d'assurance 116 000 0 0 0

Total 4 000 000 0 0 0

617 Frais bancaires 100 000 71 000 71 000 0

Total 100 000 71 000 71 000 0

62 AUTRES SERVICES EXTERIEURS 21 594 000 19 286 940 19 286 940

6211 Agents de l'Etat 3 200 000 2 260 000 2 260 000 0

6212 Agents collecteurs 3 000 000 2 331 600 2 331 600 0

Total 6 200 000 4 591 600 4 591 600 0

622 Frais de déplacement et de mission

6221 Frais de représentants communaux 2 000 000 2 468 000 2 468 000 0

6222 Frais du personnel communal 3 500 000 3 174 500 3 174 500 0

Total 5 500 000 5 642 500 5 642 500 0

624 Relation publique-publicité

6243 Fêtes et cérémonies 7 100 000 6 735 600 6 735 600 0

Total 7 100 000 6 735 600 6 735 600 0


Exercice 2015


625 Frais d'abonnement journaux et magazine 100 000 100 000 0 0 0

641 Fais postaux

6262 Frais de télécommunication 2 694 000 2 317 240 2 317 240 0

Total 2 694 000 2 317 240 2 317 240 0

64 CHARGE DU PERSONNEL

641 Rémunération des pouvoirs publics

6411 Administrateur et Maire 720 000 720 000 720 000 0

6412 Membres du conseil communal 1 500 000 1 681 100 1 681 100 0

6413 Membres du conseil de colline 3 960 000 3 960 000 3 960 000 0

Total 6 180 000 6 361 100 6 361 100 0

642 Rémunérations et indemnités du personnel permanent

6421 Rémunération principale 9 699 420 9 454 939 9 454 939 0

6422 Indemnités et primes 9 692 208 7 945 450 7 945 450 0

Total 19 391 628 17 400 389 17 400 389 0

643 Rémunération et indemnités du personnel occasionnel

6431 Rémunération principale


6432 Indemnité de fin de mandat 792 000 792 000 792 000 0

Total 6 288 000 7 727 000 7 727 000 0

644 Cotisations Sociales

6441 INSS 2 496 119 1 599 744 1 591 744 0

6442 MFP 1 534 678 1 570 760 1 570 760 0

Total 4 030 797 3 170 504 3 162 504 0

645 Allocations- prestations sociales-secours

6451 Allocation à caractère familiale 1 620 000 1 527 000 1 527 000 0

649 Remboursements et reversements sur 4 000 000 1 053 960 1 053 960 0

charge salariale

Total 5 620 000 2 580 960 2 580 960 0

651 Assistance sociale-allocation- secours

6511 Prise en charge des élèves 1 000 000 390 700 390 700 0


Exercice 2015


6512 Prise en charge des malades indigents 300 000 77 200 77 200 0

6514 Assistance et secours aux détenus sociale-allocation- secours 100 000 155 000 155 000 0

6515 Secours 1 500 000 1 127 800 1 127 800 0

Total 2 900 000 1 750 700 1 750 700 0

652 Subvention à des associations et autres

personnes privées

6521 Associations locales aux femmes 915 310 50 000 50 000 0

Total 915 310 50 000 50 000 0

654 Subventions et participations versées

à des organismes publics

6541 Etablissement publics administratifs 2 000 000 300 000 300 000 0

Locaux

Total 2 000 000 300 000 300 000 0

655 Participations obligatoires

6551 Commune 750 000 951 000 951 000 0

6552 Groupements inter 250 000 250 000 250 000 0

Total 1 000 000 1 201 000 1 201 000 0

67 CHARGES EXEPTIONNELLES

678 Autres charges exceptionnelles 2 000 000 2 485 000 2 485 000 0

Total 2 000 000 2 485 000 2 485 000 0

IMPREVUS 51 768 765 0 0 0

TOTAL DES DEPENSES REELLES 147 072 500 79 528 878 79 528 878 0


Exercice 2015


BUDGET DES RECETTES D’INVESTISSEMENT

13 SUBVENTIONS D'INVESTISSEMENT

131 Subvention d'équipement de l'Etat et établissements publics nationaux 50 000 000 20 000 000 20 000 000 0

135 Participations de particuliers et communautés à des travaux d'investissement 50 000 000 5 124 500 5 124 500 0

Total 100 000 000 25 124 500 25 124 500



131 Subvention d'équipement de l'Etat et établissements publics nationaux 90 000 000 29 136 348 29 136 348

132 Subvention d'équipement de l'Etat et administrations publiques étrangères 0 0 0

135 Participations de particuliers et communautés à des travaux d'investissement 368 231 235 616 766 454 616 766 454

Total 458 231 235 645 902 801,50 645 902 801,50

TOTAL DES RECETTES D'ORDRE 458 231 235 645 902 801,50 645 902 801,50

TOTAL DES RECETTES D'INVESTISSEMENT 558 231 235 671 027 301,50 671 027 301,50


Exercice 2015


BUDGET DES DEPENSES D’INVESTISSEMENT

Imputation Libellé PREVISION BUDGETAIRE PRISE EN CHARGE PAIEMENT RESTER A

21 IMMOBILISATION CORPORELLES

211 Terrains gisement et autres actifs naturels

2118 Autres 1000000 0 0 0

212 Construction

2121 Bâtiments Administratifs 1000000 147000 147000 0

2123 Bâtiments Scolaires 137831500 26711150 2671150 0

2124 Bâtiments Sanitaires

214 Mobilier, Machine et Equipements

2142 Mobilier et Equipements de Bureau 5000000 0 0 0

2145 Matériel et équipements Scolaires 5000000 0 0 0

25 PRETS ET AUTRES CREANCES A PLUS D'UN AN 0

252 Dépôts et cautionnements versées

TOTAL DEPENSES REELLES 148831500 26858150 2685150 0


212 Construction

2121 Bâtiments Administratifs



Total

2142 Mobilier et Equipements de Bureau



Exercice 2015



TOTAL DES DEPENSES D'INVESTISSEMENT 610 000 0000 670 373 302 670 373 302 0

Source : CG

Le CG tel que présenté ci-haut, renferme des irrégularités au niveau des comptes de charge liées à la mauvaise imputation des

comptes : « Frais postaux et de télécommunication » imputé 641 au lieu de 626 ; « indemnités et primes » pour le personnel

occasionnel imputé 6422 au lieu de 6432 ; « indemnités de fin de mandat » du personnel occasionnel imputé 6432 au lieu de 6455.

La Cour recommande à la commune de veiller à la bonne imputation des comptes.

II.1 RAPPROCHEMENT ENTRE LES DONNEES DU COMPTE DE GESTION ET DU COMPTE ADMINISTRATIF

Tableau n°2 : Comparaison entre les données du CG et du CA

En analysant le CG et le CA, on trouve qu’ils ne renseignent pas les mêmes informations comme le montre le tableau suivant :

CA CG

RECETTES

RECETTES

IMPUTATION LIBELLE MONTANT

IMPUTATION LIBELLE ENCAISSEMENT

71 IMPOTS ET TAXES 27 995 452


72 REVENU DE LA PROPRIETE 16 595 000

72

REVENU DE LA PROPRIETE 18 605 000


Exercice 2015


73

REVENU DE LA VENTE DES BIENS ET SERVICES 26 470 300

73 REVENU DE LA VENTE DES BIENS ET SERVICES 29 459 850

74

PRODUITS DES AMENDES ADMINISTRATIVES 3 439 000

74 PRODUITS DES AMENDES ADMINISTRATIVES 3 240 000

75

SUBVENTIONS-PARTICIPATIONS ET DONS 0

75

SUBVENTIONS-PARTICIPATIONS ET DONS 0

76 PRODUITS FINANCIERS 0

76 PRODUITS FINANCIERS 0

77

PRODUITS DIVERS ET EXCEPTIONNELS 245 700

77 PRODUITS DIVERS ET EXCEPTIONNELS 245 700

TOTAL DES RECETTES REELES 80 778 902

TOTAL DES RECETTES REELLES 74 745 452

002

EXCEDENT DE FONCTIONNEMENT REPORTE 33 504 943

70 TRAVAUX EN REGIE 0

TOTAL DES RECETTES D'ORDRE 0

TOTAL DES RECETTES DE FONCTIONNEMENT 114 283 845

TOTAL DES RECETTES D'ORDRE

TOTAL DES RECETTES DE FONCTIONNEMENT 74 745 452


Exercice 2015


DEPENSES

DEPENSES

IMPUTATION LIBELLE MONTANT

IMPUTATION LIBELLE

PRISE EN

CHARGE

60 ACHATS 9 946 595

60 ACHATS 15 428 635

61 SERVICES EXTERIEURS 1 551 450

61

SERVICES

EXTERIEURS 1 794 650


62

AUTRES SERVICES

EXTERIEURS 19 286 940

63 CHARGES DU PERSONNEL 0

63 IMPOTS ET TAXES 0

64 CHARGES DU PERSONNEL 33 501 632

64

CHARGES DU

PERSONNEL 37 231 953

65

SUBVENTIONS-PARTICIPATIONS ET ASSISTANCE SOCIALE 2 727 200

65

SUBVENTIONS-

PARTCIPATIONS ET

ASSISTANCES

SOCIALES

3 301 700

66 CHARGES FINANCIERES 0

66

CHARGES

FINANCIERES 0

67 CHARGES EXCEPTIONNELLES 4 188 000

67

CHARGES

EXCEPTIONNELLES 2 485 000


Exercice 2015


TOTAL DES DEPENSES REELLES 69 429 732

TOTAL DES

DEPENSES REELLES 79 528 878

68 DOTATIONS AUX AMMORTSSEMENTS 0

68

DOTATION AUX

AMORTISSEMENTS 0

23

VIREMENT A LA SECTION D'INVESTISSEMENT 5 315 720

VIREMENT A LA

SECTION

D'INVESTISSEMENT

37 141 499

TOTAL DES DEPENSES D'ORDRE 5 315 720

TOTAL DEPENSES

D'ORDRE 37 141 499

TOTAL DES DEPENSES DE FONCTIONNEMENT 74 745 452

TOTAL DES

DEPENSES DE

FONCTIONNEMENT 116 670 377

Source : CG et CA

De ce tableau, des discordances s’observent entre les montants issus du CA et ceux du CG alors que le conseil communal, lors de

la délibération n°04 du 13mars 2016, a approuvé ces deux documents.

La Cour recommande à la commune de justifier ces écarts.


Exercice 2015


II.2. ANALYSE DES RECETTES

La Cour a d’abord analysé les réalisations des recettes par rapport aux prévisions

budgétaires de l’exercice sous contrôle. Elle a ensuite procédé au rapprochement des

données du CG, celles du JRP et celles des FPOR.

Les recettes de la commune se présentent comme suit pour l’exercice 2015 :


Exercice 2015


Tableau n°3: Recettes de la commune MURAMVYA, exercice 2015

IMPUTATION RECETTES DE FONCTIONNEMENT PREVISIONS BUDGETAIRES PRISE EN CHARGE RECOUVREMENT

RESTE A RECOUVRER

71 IMPOTS ET TAXES

711 Impôt sur le revenu 10 000 000 0 0 0

Total 10 000 000 0 0 0

712 Impôt sur le patrimoine

7121 Impôt foncier 1 000 000 2 000 2 000 0

7125 Taxes sur les cycles 600 000 625 500 625 500 0

7126 Taxes sur les animaux 300 000 122 700 122 700 0

7128 Autres 150 000 15 000 15 000 0

Total 2 050 000 765 200 765 200 0

713 Impôt sur les activités

7131 Taxe annuelle sur les activités 12 530 000 11 307 900 11 307 900 0

7138 Autres taxes 29 250 000 8 549 226 8 549 226 0

Total 41 780 000 19 857 126 19 857 126 0

714 Taxes sur les produits spécifiques

7141 Taxes sur les boissons 4 650 000 1 458 200 1 458 200 0

7142 Taxes sur les cultures de rente 4 800 000 1 434 826 1 434 826 0

Total 9 450 000 2 893 026 2 893 026 0


Exercice 2015


716 Impôts et taxes sur l'utilisation de biens ou l'exercice d'activités

7161 Taxes de chargement 10 350 000 5 604 600 5 604 600 0

7162 Taxes sur les transports 2 507 500 108 400 108 400 0

7164 Taxes sur la publicité 500 000 0 0 0

7166 Redevances versées par les concessionnaires 700 000 0 0 0

Total 14 057 500 5 713 000 5 713 000 0


721 Redevances 18 000 000 18 000 000 18 000 001 0

Total 18 000 000 18 000 000 18 000 001 0

722 Droit d'occupation du domaine public

7221 Droit de place dans les marchés non couverts 1 635 000 545 000 545 000 0

7223 Droit d'emplacement sur la voierie 500 000 60 000 60 000 0

Total 2 135 000 605 000 605 000 0


731 Loyers des biens immobilisés

7311 Location d'immeubles résidentiels 1 500 000 974 500 974 500 0

Total 1 500 000 974 500 974 500 0

732 Droits administratifs

7321 Droits sur attestations et autorisations 9 000 000 9 553 200 9 553 200 0

7322 Droits sur délivrance de cartes ou de titres 1 000 000 2 224 000 2 224 000 0

7328 Autres 28 000 000 16 513 500 16 513 500 0

Total 38 000 000 28 290 700 28 290 700 0


Exercice 2015


733 Produit de vente et d'exploitation

7331 Vente de formulaire et d'imprimé 100 000 194 650 194 650 0

Total 100 000 194 650 194 650 0

74 PRODUITS DES AMENDES ADMINISTRATIVES 4 000 000 3 240 000 3 240 000 0

Total 4 000 000 3 240 000 3 240 000 0

75 SUBVENTIONS-PARTICIPATIONS ET DONS

753 Participations

7531 Participations aux communautés 4 000 000 0 0 0

Total 4 000 000 0 0 0



778 Autres 2 000 000 245 700 245 700 0

Total 2 000 000 245 700 245 700 0



131 Subvention d'équipement de l'Etat et établissements publics nationaux 50 000 000 20 000 000 20 000 000 0

135 Participations de particuliers et communautés à des travaux d'investissement 50 000 000 5 124 500 5 124 500 0

Total 100 000 000 25 124 500 25 124 500




Exercice 2015


131 Subvention d'équipement de l'Etat et établissements publics nationaux 90 000 000 29 136 348 29 136 348

132 Subvention d'équipement de l'Etat et administrations publiques étrangères 0 0 0

135 Participations de particuliers et communautés à des travaux d'investissement 368 231 235 616 766 454 616 766 454

Total 458 231 235 645 902 801,50 645 902 801,50

TOTAL DES RECETTES D'ORDRE 458 231 235 645 902 801,50 645 902 801,50

TOTAL DES RECETTES D'INVESTISSEMENT 558 231 235 671 027 301,50 671 027 301,50

TOTAL GENERAL 705 303 735 751 806 203,50 751 806 203,50 Source : CG


Exercice 2015


II.2.1. REALISATION DES RECETTES PAR RAPPORT AUX PREVISIONS

II.2.1.1. COMPTE 71« IMPOTS ET TAXES »

Le compte 71 « Impôt et taxes »,est constitué des « impôts sur le revenu », « impôts sur

le patrimoine », « impôts sur les activités », « taxes sur des produits spécifiques », et

« impôts et taxes sur l’utilisation de biens ou l’exercice d’activités ». Son niveau de

réalisation est indiqué dans le tableau qui suit :


IMPUTATION RECETTES DE FONCTIONNEMENT

PREVISIONS BUDGETAIRES REALISATIONS TAUX D'EXECUTION

71 IMPOTS ET TAXES

711 Impôt sur le revenu 10 000 000 0 0

712 Impôt sur le patrimoine 2 050 000 765 200 37,33%

7121 Impôt foncier 1 000 000 2 000 0,2%

7125 Taxes sur les cycles 600 000 625 500 104,25%

7126 Taxes sur les animaux 300 000 122 700 40,9%

7128 Autres 150 000 15 000 10%

713 Impôt sur les activités 41 780 000 19 857 126 47,5%3%

7131 Taxe annuelle sur les activités 12 530 000 11 307 900 90,25%

7138 Autres taxes 29 250 000 8 549 226 29,23%

714 Taxes sur les produits spécifiques 9 450 000 2 893 026 30,61%

7141 Taxes sur les boissons 4 650 000 1 458 200 31,36%

7142 Taxes sur les cultures de rente 4 800 000 1 434 826 29,892%

716

Impôts et taxes sur l'utilisation de biens ou l'exercice d'activités 14 057 500 5 713 000 40,64%

7161 Taxes de chargement 10 350 000 5 604 600 54,151%

7162 Taxes sur les transports 2 507 500 108 400 4,323%

7164 Taxes sur la publicité 500 000 0 0

7166 Redevances versées par les concessionnaires 700 000 0 0

TOTAL 71 77 337 500 29 228 352 37,79%

Source : CG et calcul de la Cour

Ce compte a connu une réalisation de 29 228 352FBU sur une prévision de

77 337 500FBU, soit un taux de 37,79%.

La Cour recommande à la commune d'être réaliste dans les prévisions


Exercice 2015


II. 2.1.2. Compte 72 « Revenu de la propriété »

Ce compte subdivisé en « Redevances » et en « Droit d’occupation du domaine public »,

est enregistré dans le compte de gestion pour un montant de 20 135 000FBU. Le tableau

ci-dessus indique son état de réalisation :


IMPUTATION LIBELLE PREVISIONS REALISATIONS TAUX D’EXECUTION


721 Redevances 18 000 000 18 000 000 100%

722 Droit d'occupation du domaine public 2 135 000 605 000 28,34%

7221

Droit de place dans les marchés non couverts 1 635 000 545 000 33,33%

7223

Droit d'emplacement sur la voierie 500 000 60 000 12%

TOTAL 72 20 135 000 18 605 001 92,40%


Le compte 72 a été réalisé à hauteur de 18 605 001FBU sur une prévision de

20 135 000FBU, soit un taux de 92,40%. Le sous-compte 722 « Droit d’occupation du

domaine public » a connu une réalisation faible, soit 28,34%.

La Cour recommande à la commune d'être réaliste dans les prévisions


Exercice 2015


II.2.1. 3. Compte 73 « Revenu de la vente de bien et services »

Ce compte est composé de trois rubriques à savoir : « Loyers des biens immobilisés »,

« Droits administratifs », et « Produits de vente et d’exploitation ». Son niveau

d’exécution est traduit par le tableau suivant :


IMPUTATION LIBELLE PREVISIONS BUDGETAIRES REALISATIONS

TAUX D’EXECUTION


731 Loyers des biens immobilisés 1 500 000 974 500 64,97%

7311 Location d'immeubles résidentiels 1 500 000 974 500 64,97%

732 Droits administratifs 38 000 000 28 290 700 74,45%

7321 Droits sur attestations et autorisations 9 000 000 9 553 200 106,15%

7322 Droits sur délivrance de cartes ou de titres 1 000 000 2 224 000 222,4%

7328 Autres 28 000 000 16 513 500 58,98%

733 Produit de vente et d'exploitation 100 000 194 650 194,65%

7331 Vente de formulaire et d'imprimé 100 000 194 650 194,65%

TOTAL 73 39 600 000 29 459 850 74,39%


Le compte 73 a été réalisé à hauteur de 29 459 850FBU sur une prévision de

39 600 000FBU, soit un taux de réalisation de 74,39%.

La Cour recommande à la Commune de recouvrer totalement les recettes prévues .

II.2.1.4. Compte 74 « Produits des amendes administratives »

Le compte 74 n’a pas de sous-compte. Son niveau de réalisation est montré dans le

tableau suivant :


Exercice 2015



IMPUTATION LIBELLE PREVISIONS REALISATIONS TAUX

D’EXECUTION

74

PRODUITS DES AMENDES ADMINISTRATIVES 4 000 000 3 240 000 81%

Total 4 000 000 3 240 000 81% Source : CG et calcul de la Cour

Le compte 74 a été réalisé à hauteur de 3 240 000 FBU sur une prévision de 4 000 000

FBU, soit un taux d’exécution de 81%.

II. 2.1. 5. Compte 77 « Produits divers et exceptionnels »

L’analyse de l’exécution du budget prévisionnel pour les produits divers et exceptionnels

montre que ce compte a connu une réalisation faible. Cela est traduit par le tableau

suivant :

Tableau n°8 : Réalisation du compte 77


TAUX D’EXECUTION



778 Autres 2 000 000 245 700 12,29%

Total 2 000 000 245 700 12,29% Source : CG et calcul de la Cour

De ce tableau, il ressort que la rubrique « Produits divers et exceptionnels » a été réalisé

à un niveau très faible de 12,29%.

La Cour recommande à la commune de faire des prévisions réalistes.


Exercice 2015


II. 2.1.6. Compte 13 « Subventions d’investissement »

Les recettes d’investissement comprennent les recettes réelles et les recettes d’ordre.

Elles sont constituées de rubriques reprises dans le tableau ci-après :

Tableau n°9: Réalisation des recettes d’investissement


TAUX D’EXECUTION


131

Subvention d'équipement de l'Etat et établissements publics nationaux 50 000 000 20 000 000 40%

135

Participations de particuliers et communautés à des travaux d'investissement 50 000 000 5 124 500 10,25%

Total 100 000 000 25 124 500 25,12%

TOTAL RECETTES REELLES 100 000 000 25 124 500 25,12%


131

Subvention d'équipement de l'Etat et établissements publics nationaux 90 000 000 29 136 348 32,37%

132

Subvention d'équipement de

l'Etat et administrations

publiques étrangères 0 0

135

Participations de particuliers et communautés à des travaux d'investissement 368 231 235 616 766 454 167,49%

Total 458 231 235 645 902 801,50 140,96%

TOTAL DES RECETTES D'ORDRE 458 231 235 645 902 801,50 140,96%

TOTAL DES RECETTES D'INVESTISSEMENT 558 231 235 671 027 301,50 120,21%

TOTAL GENERAL 705 303 735 751 806 203,50 106,59% Source : CG et calcul de la Cour

De ce tableau, il ressort que les recettes réelles d’investissement ont été réalisées à

hauteur de 25,12% et les recettes d’ordre à 140,96%. Globalement, la rubrique

« Subventions d’investissement a été réalisée à hauteur de 106, 59%.


Exercice 2015


II.2.2. Rapprochement entre le compte de gestion, le JRP et les fiches de prise en charge des ordres de recettes

Le rapprochement entre le CG, les FPOR et le JRP a décelé des discordances comme

le montre les tableaux ci-dessous :

II.2.2.1. Compte 71


COMPTE Libellé FPOR(1) CG(2) JRP(3) Ecart (2-1) Ecart (2-3)

7121 impôt foncier 2 000 2 000 0 0 2 000

7125

taxes sur les

cycles 119 000 625 500 186 500 506 500 439 000

7126

taxes sur les

animaux 1 400 122 700 0 121 300 122 700

7128 autres taxes 0 15 000 0 15 000 15 000

7131

taxes annuelles

sur les activités 5 105 500 11 307 900 8 616 500 6 202 400 2 691 400

7138 autres taxes 4 539 650 8 549 226 7 545 426 4 009 576 1 003 800

7141

Taxes sur les

boissons 836 400 1 458 200 1 456 900 621 800 1 300

7142

taxes sur les

cultures de rente 1 434 826 1 434 826 1 434 826 0 0

7161

taxes de

chargement 2 677 600 5 604 600 4 582 300 2 927 000 1 022 300

7162

taxes sur les

transports 2 400 108 400 0 106 000 108 400

71

IMPOTS ET

TAXES 14 718 776 29 228 352 23 822 452 14 509 576 5 405 900

Source : CG, FPOR, JRP et calcul de la Cour

Du tableau ci-dessus, la Cour a constaté, d’une part, des écarts significatifs entre le CG

et le FPOR, et d’autre part, entre le CG et le JRP.



Exercice 2015


II.2.2.2. Compte 72


Compte Libellé FPOR(1) CG(2) JRP(3) Ecart (2-1) Ecart (2-3)

721 Redevance 9 000 000 18 000 000 13 500 000 9 000 000 4 500 000

7221 Droit de place dans les marchés 45 000 545 000 2 045 000 500 000 -1 500 000

7223 Droit d'emplacement sur la voirie 60 000 225 000 60 000 -165 000

TOTAL 72 9 045 000 18 605 000 15 770 000 9 560 000 2 835 000 Source : CG, FPOR, JRP et calcul de la Cour

A travers ce tableau, il se dégage des écarts entre le CG et les FPOR d’une part, et entre

le CG et le JRP d’autre part.


II.2.2.3. Comptes 73

Tableau n° 12: Comparaison entre le CG, les FPOR et le JRP pour le compte 73

Compte Libellé FPOR(1) CG(2) JRP(3) Ecart (2-1) Ecart (2-3)

7311 location d'immeubles résidentiels 352500 974500 772 000 622000 202 500

7321 droits sur attestations et autorisation 4542400 9 553 200 6 741 450 5010800 2 811 750

7322 droits sur délivrance de cartes ou de titres 1174000 2224000 1 608 000 1050000 616 000

7328 Autres 7025900 28290700 12 753 850 21264800 15 536 850

7331 vente de formulaires et d'imprimés 144650 194650 164650 50000 30 000

Total 73

REVENUS DE LA VENTE DE BIENS ST SERVICES 13 239 450 41 237 050 22 035 950 27 997 600 19 197 100

Source : CG, FPOR, JRP et calcul de la Cour

Au regard de ce tableau, d’importants écarts se dégagent entre le CG et les FPOR, d’un

côté, et de l’autre, entre le CG et le JRP.

La Cour recommande à la commune de justifier ces écarts


Exercice 2015


II.2.2.4. Compte 74


Compte Libellé FPOR(1) CG(2) JRP Ecart (2-1) Ecart (2-3)

74

Produits des amendes administratives 962 500 3 240 000 2364000 2 277 500 876 000

Source : CG, FPOR et JRP et calcul de la Cour

Le tableau ci-dessus montre d’importants écarts entre le CG et les FPOR, d’un côté, et

de l’autre, entre le CG et le JRP.

La Cour recommande à la commune de justifier ces écarts

II.3. ANALYSE DE L’EXECUTION DES DEPENSES

Les dépenses de la commune de ont été étudiées sous deux angles : la Cour a analysé

en premier lieu les réalisations des dépenses par rapport aux prévisions budgétaires de

l’exercice 2015. Elle a également fait le rapprochement entre les données du CG,

celles des FPM et celles du JRP.

Ces dépenses se présentent dans le tableau suivant :


Exercice 2015


Tableau n°14:Présentation des dépenses

Dépenses de fonctionnement

Imputation DEPENSES DE FONCTIONNEMENT PREVISION BUDGETAIRE


RESTE A PAYER

60 ACHATS 17 832 000 15 428 635

601 Carburants et lubrifiants 6 132 000 5 020 000 5 020 000 0

Total 6 132 000 5 020 000 5 020 000 0

602 Fournitures d'entretien

6012 Produit de nettoyage et d'hygiène 800 000 194 700 194 700 0

6024 Fournitures d'entretien du matériel et véhicules 4 000 000 3 528 500 3 528 500 0

Total 4 800 000 3 723 200 3 723 200 0

603 Fournitures administratives

6031 Fournitures de bureau et imprimés 4 500 000 4 450 060 4 450 060 0

Total 4 500 000 4 450 060 4 450 060 0

606 Matériel, mobilier et équipement

6062 Mobilier et matériel de bureau 900 000 1 741 760 1 741 760 0

Total 900 000 1 741 760 1 741 760 0

607 Energie et eau

6071 Electricité et eau 700 000 433 615 433 615 0

Total 700 000 433 615 433 615 0

608 Autres achats 800 000 60 000 60 000 0

61 SERVICES EXTERIEURS 5 552 000 1 794 650

613 Loyers et charges 1 336 000 1 248 000 1 248 000 0

614 Entretien et réparation

6141 Terrains 1 000 000 189 000 189 000 0

6142 Bâtiments 1 500 000 286 650 286 650 0


Exercice 2015


6143 Réseau de voierie 1 000 000 0 0 0

6144 Réseau d'eau potable et assainissement 500 000 0 0 0

Total 4 000 000 475 650 475 650 0

615 Prime d'assurance 116 000 0 0 0

Total 4 000 000 0 0 0

617 Frais bancaires 100 000 71 000 71 000 0

Total 100 000 71 000 71 000 0

62 AUTRES SERVICES EXTERIEURS 21 594 000 19 286 940 19 286 940

6211 Agents de l'Etat 3 200 000 2 260 000 2 260 000 0

6212 Agents collecteurs 3 000 000 2 331 600 2 331 600 0

Total 6 200 000 4 591 600 4 591 600 0

622 Frais de déplacement et de mission

6221 Frais de représentants communaux 2 000 000 2 468 000 2 468 000 0

6222 Frais du personnel communal 3 500 000 3 174 500 3 174 500 0

Total 5 500 000 5 642 500 5 642 500 0

624 Relation publique-publicité

6243 Fêtes et cérémonies 7 100 000 6 735 600 6 735 600 0

Total 7 100 000 6 735 600 6 735 600 0

625 Frais d'abonnement journaux et magazine 100 000 100 000 0 0 0

641 Fais postaux

6262 Frais de télécommunication 2 694 000 2 317 240 2 317 240 0

Total 2 694 000 2 317 240 2 317 240 0


641 Rémunération des pouvoirs publics

6411 Administrateur et Maire 720 000 720 000 720 000 0

6412 Membres du conseil communal 1 500 000 1 681 100 1 681 100 0

6413 Membres du conseil de colline 3 960 000 3 960 000 3 960 000 0

Total 6 180 000 6 361 100 6 361 100 0

642 Rémunérations et indemnités du personnel permanent


Exercice 2015


6421 Rémunération principale 9 699 420 9 454 939 9 454 939 0


Total 19 391 628 17 400 389 17 400 389 0

643 Rémunération et indemnités du personnel occasionnel



6432 Indemnité de fin de mandat 792 000 792 000 792 000 0

Total 6 288 000 7 727 000 7 727 000 0

644 Cotisations Sociales

6441 INSS 2 496 119 1 599 744 1 591 744 0

6442 MFP 1 534 678 1 570 760 1 570 760 0

Total 4 030 797 3 170 504 3 162 504 0

645 Allocations- prestations sociales-secours

6451 Allocation à caractère familiale 1 620 000 1 527 000 1 527 000 0

649 Remboursements et reversements sur 4 000 000 1 053 960 1 053 960 0

charge salariale

Total 5 620 000 2 580 960 2 580 960 0

651 Assistance sociale-allocation- secours

6511 Prise en charge des élèves 1 000 000 390 700 390 700 0

6512 Prise en charge des malades indigents 300 000 77 200 77 200 0

6514 Assistance et secours aux détenus sociale-allocation- secours 100 000 155 000 155 000 0

6515 Secours 1 500 000 1 127 800 1 127 800 0

Total 2 900 000 1 750 700 1 750 700 0

652 Subvention à des associations et autres

personnes privées

6521 Associations locales aux femmes 915 310 50 000 50 000 0

Total 915 310 50 000 50 000 0

654 Subventions et participations versées


Exercice 2015



6541 Etablissement publics administratifs 2 000 000 300 000 300 000 0

Locaux

Total 2 000 000 300 000 300 000 0

655 Participations obligatoires

6551 Commune 750 000 951 000 951 000 0

6552 Groupements inter 250 000 250 000 250 000 0

Total 1 000 000 1 201 000 1 201 000 0

67 CHARGES EXEPTIONNELLES

678 Autres charges exceptionnelles 2 000 000 2 485 000 2 485 000 0

Total 2 000 000 2 485 000 2 485 000 0

IMPREVUS 51 768 765 0 0 0

TOTAL DES DEPENSES REELLES 147 072 500 79 528 878 79 528 878 0

Dépenses d’investissement

Imputation Libellé PREVISION BUDGETAIRE PRISE EN CHARGE PAIEMENT RESTER A


211 Terrains gisement et autres actifs naturels

2118 Autres 1000000 0 0 0


Exercice 2015


212 Construction

2121 Bâtiments Administratifs 1000000 147000 147000 0



214 Mobilier, Machine et Equipements

2142 Mobilier et Equipements de Bureau 5000000 0 0 0


25 PRETS ET AUTRES CREANCES A PLUS D'UN AN 0

252 Dépôts et cautionnements versées



212 Construction

2121 Bâtiments Administratifs



Total

2142 Mobilier et Equipements de Bureau



TOTAL DES DEPENSES D'INVESTISSEMENT 61610000000 670373302 670373302 0

Source : CG


Exercice 2015


II.3 1. EXECUTION DES DEPENSES PAR RAPPORT AUX PREVISIONS

II.3.1.1. ACHATS ( 60)

Le compte 60 est composé des rubriques « 601 Carburant et lubrifiants », « 602

Fournitures d’entretien », « 603 Fournitures administratives », « 606 Matériels, mobiliers

et équipement » ainsi que « 607 Energie et eau ».

Tableau n°10: Niveau d’exécution de la rubrique Achats(60)

Imputation DEPENSES DE FONCTIONNEMENT

PREVISION BUDGETAIRE PAIEMENT

Taux d'exécution

60 ACHATS

86,52%

601 Carburants et lubrifiants 6 132 000 5 020 000 81,87%

602 Fournitures d'entretien 4 800 000 3 723 200 77,57%

6022 Produit de nettoyage et d'hygiène 800 000 194 700 24,34%

6024 Fournitures d'entretien du matériel et véhicules 4 000 000 3 528 500 88,21%

603 Fournitures administratives 4 500 000 4 450 060 98,89%

6031 Fournitures de bureau et imprimés 4 500 000 4 450 060 98,89%

606 Matériel, mobilier et équipement 900 000 1 741 760 193,53%

6062 Mobilier et matériel de bureau 900 000 1 741 760 193,53%

607 Energie et eau 700 000 433 615 61,95%

6071 Electricité et eau 700 000 433 615 61,95%

608 Autres achats 800 000 60 000 7,5%

TOTAL 60 17 832 000 15 428 635 86,52%


L’analyse de l’exécution du budget montre que le compte 60 a été exécuté à hauteur de

15 428 635 FBU contre les prévisions de 17 832 000 FBU, soit un taux d’exécution de

86,52%.

Les sous- rubriques « 6022 Produits de nettoyage et d’hygiène » et 608 « Autres

achats » ont connu un taux d’exécution faible respectivement de 24,34% et de 7,5%.

Quant à La sous-rubrique « 606 Matériel, mobilier et équipement », elle a connu un

dépassement, soit 193,53%.

La Cour recommande de faire des prévisions réalistes.


Exercice 2015


II.3.1.2. SERVICES EXTERIEURS (61)

Le compte 61 « Services extérieurs » comprend les rubriques 613 « loyers et charges»,

« 614 Entretien et réparation », « 615 Prime d’assurances », et « 617 Frais bancaires ».

Tableau n°11: Niveau d’exécution de la rubrique services extérieurs (61)

IMPUTATION LIBELLE PREVISIONS PAIEMENT TAUX D’EXECUTION

61 SERVICES EXTERIEURS 5 552 000 1 794 650 32,32%

613 Loyers et charges 1 336 000 1 248 000 93,41%

614 Entretien et réparation 4 000 000 475 650 11,89%

6141 Terrains 1 000 000 189 000 18,9%

6142 Bâtiments 1 500 000 286 650 19,11%

6143 Réseau de voierie 1 000 000 0 0

6144 Réseau d'eau potable et assainissement 500 000 0 0

615 Prime d'assurance 116 000 0 0

617 Frais bancaires 100 000 71 000 71%

TOTAL 61 5 552 000 1 794 650 32,32%


Ce compte a été prévu à 5 552 000FBU et exécuté à hauteur de 1 794 650FBU, soit

32,32% comme le montre le tableau ci-dessus.

La Cour a constaté à travers ce tableau, que sauf la sous-rubrique « 613 Loyers et

charges » qui a connu un taux d’exécution de 93,41%, les autres ont été réalisées à un

niveau très faible.

La Cour recommande à la commune de faire une prévision réaliste.

II.3.1.3.AUTRES SERVICES EXTERIEURS (62)

Le compte 62 est composé des sous comptes « 621 Personnel extérieur » ; « 622 Frais de déplacement et de mission » ; « 624 Relation publique-publicité » et « 625 Frais d’abonnement journaux et magasines ».

Tableau n°17: Niveau d’exécution du compte « Autres services extérieurs »

IMPUTATION LIBELLES PREVISIONS PAIEMENT TAUX D’EXECUTION

62 AUTRES SERVICES EXTERIEURS 21 594 000 19 286 940 89%

621 Personnel extérieur 6 200 000 4 591 600 74,06%

6211 Agents de l'Etat 3 200 000 2 260 000 70,63%


Exercice 2015


6212 Agents collecteurs 3 000 000 2 331 600 77,72%

622 Frais de déplacement et de mission 5 500 000 5 642 500 102,59%

6221 Frais de représentants communaux 2 000 000 2 468 000 123,4%

6222 Frais du personnel communal 3 500 000 3 174 500 90,7%

624 Relation publique-publicité 7 100 000 6 735 600 94,87%

6243 Fêtes et cérémonies 7 100 000 6 735 600 94,87%

625 Frais d'abonnement journaux et magazine 100 000 0 0

TOTAL 62 21 594 000 19 286 940 89%


Le compte 62 a été exécuté à hauteur de 19 286 940FBU contre une prévision de 21 594

000FBU, soit un taux de 89%. Le sous-compte 622 a connu un dépassement, soit

102,59%.

La Cour recommande à la commune de rester dans les limites des prévisions

budgétaires.

II.3.1.4. CHARGES DU PERSONNEL (64)

Les charges du personnel comprennent les rubriques « 641 Rémunérations et indemnités des pouvoirs publics », « 642 Rémunérations et indemnités du personnel permanent », « 643 Rémunération et indemnités du personnel occasionnel », « 644 Cotisations sociales », « 645 Allocations-prestations sociales-secours » et 649 « Remboursements et reversements sur charge salariale ». L’état d’exécution de ces rubriques est repris dans le tableau suivant : Tableau n°18: Niveau d’exécution du compte « charges du personnel »

IMPUTATION LIBELLE PREVISIONS BUDGETAIRES PAIEMENT TAUX D’EXECUTION


641

Rémunération des pouvoirs publics 6 180 000 6 361 100 102,93%

6411 Administrateur et Maire 720 000 720 000 100%

6412 Membres du conseil communal 1 500 000 1 681 100 112,07%

6413 Membres du conseil de colline 3 960 000 3 960 000 100%

642 Rémunérations 19 391 628 17 400 389 89,73%


Exercice 2015


et indemnités du personnel permanent

6421 Rémunération principale 9 699 420 9 454 939 97,48%

6422 Indemnités et primes 9 692 208 79 454 450 81,98%

643

Rémunération et indemnités du personnel occasionnel 6 288 000 7 727 000 122,88%%


6422 Indemnités et primes 5 496 000 6 935 000 126,18%

6432 Indemnité de fin de mandat 792 000 792 000 100%

644 Cotisations Sociales 4 030 797 3 170 504 78,46%

6441 INSS 2 496 119 1 599 744 63,77%

6442 MFP 1 534 678 1 570 760 102,35%

645

Allocations- prestations sociales-secours 5 620 000 2 580 960 45,92%

6451 Allocation à caractère familiale 1 620 000 1 527 000 94,26%

649

Remboursements et reversements sur charge salariale

4 000 000

1 053 960

26,35%

Total 64 41 510 425 37 239 953 89, 71% Source : CG et calcul de la cour

Le tableau ci-haut montre que le compte 64 «Charges du personnel » a connu une

exécution de 37 239 953FBU contre une prévision de 41 510 425 FBU, soit un taux

d’exécution de 89,71%.D’ une part, les sous-comptes 6412 « Membres du conseil

communal », 6422 « Indemnités et primes » et 6442 « MFP » ont connu des

dépassements soit respectivement 112,07% ; 126,18% ; et 102,35%. D’autre part, les

sous-comptes 645 « Allocations-prestations sociales-secours » et 649

« Remboursements et reversements sur charge salariale » ont connu une réalisation

faible de 45,92% et de 26,35%.



Exercice 2015


II.3.1.5.SUBVENTIONS-PARTICIPATIONS ET ASSISTANCE SOCIALE (65)

La rubrique 65 comprend 651 « Assistance sociale-allocations-secours », 652

« Subvention à des associations et autres personnes privées », 654«Subvention et

participation versées à des organismes publics». Son état d’exécution est repris dans le

tableau qui suit :


IMPUTATION LIBELLE PREVISIONS BUDGETAIRES PAIEMENT

TAUX D’EXECUTION

651 Assistance sociale-allocation- secours 2 900 000 1 750 700 60,37%

6511 Prise en charge des élèves 1 000 000 390 700 39,07%

6512 Prise en charge des malades indigents 300 000 77 200 25,73%

6514

Assistance et secours aux détenus sociale-allocation- secours 100 000 155 000 155%

6515 Secours 1 500 000 1 127 800 75,19%

652 Subvention à des associations et autres 915 310 50 000 5,46%

personnes privées

6521 Associations locales aux femmes 915 310 50 000 5,46%

654 Subventions et participations versées 2 000 000 300 000 15 %


6541 Etablissement publics administratifs 2 000 000 300 000 15%

locaux

TOTAL 6 815 310 3 301 700 48,45%


Le tableau ci-haut montre que le compte 65 «Subventions-Participation et Assistance

Sociale» a connu une exécution faible en général. En effet, il a été exécuté à hauteur de

3 301 700FBU contre une prévision de 6 815 310FBU, soit un taux d’exécution de

48,45%.

Cela est dû aux sous-comptes 6511 « Prise en charge des élèves », 6512 « Prise en

charge des malades indigents », 6521 « Associations locales aux femmes » et 6541

« Etablissements publics administratifs » qui ont été exécutés respectivement à un taux

faible de 39,07% ; 25,73% ; 5,46% et 15%.



Exercice 2015


II.3.1.6. VIREMENT A LA SECTION D’INVESTISSEMENT (023)

Sur le Budget détaillé, le compte 023 n’a pas de trace sur le CG. Cependant, la Cour a

constaté que la Balance générale indique un montant d’exécution de 37 141 499FBU sur

ce même compte.

La Cour recommande à la commune de justifier cette situation

II.3.2.Rapprochement entre le compte de gestion, les fiches de prise en charge

des mandats et le Journal des recouvrements et des paiements

Le rapprochement entre les données du CG, celles des FPM et Celles du JRP dégage

des discordances.

II.3.2.1. Compte (60)

Pour le compte 60, le rapprochement est traduit dans le tableau ci-dessous :

Tableau n°20: Comparaison entre les données du CG, les FPM et le JRP pour le compte 60

Compte Libellé FPM(1) CG(2) JRP(3) Ec (2-1) Ec (2-3)

601 carburants et lubrifiants 1 642 550 5 020 000 5 020 000 33 77 450 0

6021 produits de nettoyage et d'hygiène 271500 1 947 00 123700 -76 800 71 000

6024 Fournitures d'entretien du matériel et véhicules 341 000 3 528 500 630000 3 187 500 2 898 500

6031 fournitures de bureau et imprimés 1 638 220 4 450 060 4 066 220 2 811 840 383 840

6062 Mobilier et matériel de bureau 720 760 1 741 760 1 801 560 1 021 000 -59 800

6071 électricité et eau 265 905 433 615 433615 167 710 0

608 Autres achats 0 60 000 0 60000 60 000

TOTAL60 ACHATS 4879935 15428635 12075095 10548700 3 353 540 Source : C.G, FPCM, JRP et calcul de la Cour

Du tableau ci- dessus, il se remarque des écarts à tous les niveaux sauf pour les sous

comptes 601 et 6071 où les montants du CG concordent avec ceux du JRP.


II.3.2.3. Compte (62)

Le tableau qui suit présente les écarts sur ce compte entre CG, FPM et JRP.


Exercice 2015


Tableau n° 13: Comparaison entre le CG, les FPM et le JRP pour le compte 62


6211 Agents de l'Etats 1 075 000 2 260 000 1 740 000 1 185 000 520 000

6212 Agents collecteurs 622 870 2 331 600 1 874 090 1 708 730 457 510

6221

Frais des représentants communaux 575 000 2 468 000 2 148 000 1 893 000 320 000

6222 Fais du personnel communal 1 480 000 3 174 500 3 049 500 1 694 500 125 000

6243 Fêtes et cérémonies 4 055 250 6 735 600 6 326 600 2 680 350 409 000

6262 Frais de télécommunications 864 925 2 317 240 1 915 240 1 452 315 402 000

TOTAL 8 673 045 19 286 940 17 053 430 10 613 895 2 233 510 Source : C.G, FPM, JRP et calcul de la Cour

Le tableau ci-haut montre des discordances entre le CG et les FPM d’un côté, et de

l’autre, entre le CG et le JRP.


II.3.2.4. Compte (64)

Tableau n° 14 : Comparaison entre le CG, les FPM et le JRP pour le compte 64

COMPTE Libellé FPM (1) CG(2) JRP(3) Ec (2-1) Ec (2-3)

6411 Administrateur et maire 240 000 720 000 480 000 480 000 240 000

6412 membres du conseil communal 0 1 681 100 1 141 100 1 681 100 540 000

6413 membres du conseil de colline 660 000 3 960 000 660 000 3 300 000 3 300 000

6421 rémunération principale 3 190 782 9 454 939 7 176 734 6 264 157 2 278 205

6422 indemnités et primes 3 461 920 7 945 450 7 718 923 4 483 530 226 527

6432 indemnités de fin de mandat 2 733 000 792 000 5 938 050 -1 941 000 -5 146 050

6441 INSS 541 614 1 591 744 1 591 684 1 050 130 60

6442 MFP 402 270 1 570 760 788 949 1 168 490 781 811

6451 Allocations à caractère familial 252 000 1 527 000 855 000 1 275 000 672 000


Exercice 2015


649

remboursements et reversements sur charges salariales 661 800 1 053 960 883 240 392 160 170 720

64 CHARGES DU PERSONNEL 12 143 386 30 296 953 27 233 680 18 153 567 3 063 273

Source : C.G, FPM, JRP et calcul de la Cour

De ce tableau, il se dégage des écarts entre le CG et les FPM d’une part, et entre le CG

et le JRP d’autre part.


II.2.3.5 IMMOBILISATIONS CORPORELLES(21)



2121 Bâtiments administratifs 147 000 147 000 147 000 0 0

2123 bâtiments scolaires 44 923 174 26 711 150 13 788 420 -18 212 024 12922730

2145

matériel et équipements scolaires 3 779 000 0 3 779 000 -3779000 -3779000

Total 21 IMMOBILISATIONS CORPORELLES 48 849 174 26 858 150 17 714 420 -21991024 9143730

Du tableau ci-dessus, des écarts se dégagent sauf au niveau de la sous rubrique 2121

« Bâtiments administratifs ».


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