projet « correction td » d’octobre 2004 à décembre 2004 1 1.1- corrigé...

Projet « correction TD » d’octobre 2004 à décembre 2004 1

1.1- Corrigé CAS BUGISTE


1.2- Corrigé CAS CACAO

Brut Amort.Prov Net

Capital souscit non appelé ……………………………….. Capital (dont versé…)………………………………………………. 300 000,00Immobilisations Incorporelles: Primes d'emission, de fusion, d'apport………………………………

Frais d'établissement……………………………………. Ecarts de réévaluation………………………………………………Frais de recherche et de développement …………… Ecart d'équivalence………………………………………………....Concessions, brevets, licences, marques, procédés, droits et valeurs similaires………………………………. Réserves:Fonds commercial ….…………………………………… 360 000,00 360 000,00 Réserve légale……………………………………………………Autres…………………………………………………… … Réserves statutaires ou contractuelles…………………………..Immobilisations incorporelles en cours….…………….. Réserves réglementées…………………………………………….Avances et acomptes…………………………………… Autres……………………………………………………………..

Immobilisations corporelles: Report à nouveau…………………………………………………..Terrains…………………………………………………… .. Résultat de l'exercice (bénéfice ou perte)………………………… 122 220,00Constructions…………………………………………… … Subventions d'investissement………………………………………Installations techniques, matériel et outillage ind……. Provisions réglementées……………………………………………Autres…………………………………………………….. 144 196,00 33 419,00 110 777,00 TOTAL I………………………………………………… 422 220,00Immobilisations corporelles en cours………………….. Poduits des emissions de titres participatifs………………………Avances et acomptes…………………………………… Avances conditionnées…………………………………………….

Immobilisations financières: Autres……………………………………………………………Participations……………………………………………… . TOTAL I bis…………………………………………… 0,00Créances rattachées à des participations…………….. Provisions pour risques………………………………………….. 1 500,00TIAP…………………………………………………….. Provisions pour charges…………………………………………..Autres titres immobilisés……………………………… TOTAL II………………………………………………… 1 500,00Prêts…………………………………………………….. Emprunts obligataires convertibles……………………………. Autres…………………………………………………….. Autres emprunts obligataires……….…………………………..

TOTAL I………………………………………… 504 196,00 33 419,00 470 777,00 Emprunts et dettes auprés des établissements de crédit………. 128 410,00Stocks et en-cours: Emprunts et dettes financières divers……………………………..

Matières premières et autres approvisionnements…. Avances et acomptes reçues sur commandes en cours………… En-cours de production (biens et services) (a)……… Dettes fournisseurs et comptes rattachés………………………… 127 662,00Produits intermédiaires et finis………………………… Dettes fiscales et sociales………………………………………….Marchandises……………………………………………. 131 547,00 3 141,00 128 406,00 Dettes sur immobilisations et comptes rattachés…………………

Avances et acomptes versés sur commandes………….. 2 100,00 2 100,00 Autres dettes……………………………………………………….

Créances: Régul Poduits constatés d'avance……………………………………….

Créances clients et comptes rattachés ……………… 3 146,00 3 146,00 TOTAL III……………………………………………… 256 072,00Autres…………………………………………………… 6 058,00 6 058,00 Ecarts de conversion Passif (IV)…………………………………Capital souscit-appelé, non versé ……………………. TOTAL GENERAL (I + I bis + II + III + IV) 679 792,00

Valeurs mobilières de placement: Actions propres………………………………………… Emprunts et dettes auprés des établissements de crédit ( 125 212 + 3198)Autres titres…………………………………………….. 3 712,00 614,00 3 098,00Instruments de trésorerie (d)……………………………. SITUATION NETTE = 422 220,00

Disponibilités……………………………………………… 64 614,00 64 614,00 300 000 + 122 220Charges constatées d'avance (3)…………………………. 1 593,00 1 593,00

TOTAL II……………………………………… 212 770,00 3 755,00 209 015,00Charges à répartir sur plusieurs exercices (III) …………. Primes de remboursement des obligations (IV) ………… Ecarts de conversion Actif (V) ………………………….. TOTAL GENERAL (I + II + III + IV + V) 716 966,00 37 174,00 679 792,00Autres (65 979+ 63 895 + 14 322) Amts Autres ( 29 396 + 3 195 + 828) Disponibilités ( 56 696 + 7 918)

REGULARISATIO

ACTIF IMMOBILISE

CAPITAUX PROPRE

AUTRES

FONDS

PROPRES

PROVISIO

S pour risques

et charges

DETTES

ACTIF CIRCULANT

ACTIF PASSIF POSTES MONTANTS

POSTES MONTANTS


21- Corrigé CAS DUVAL

21-1 Balance :

code libellé DEBIT CREDIT 601 606 6091 6031 613 615 616 618 622 623 624 626 627 633 635 641 645 654 661 665 675 6811 6817 695 701 708 709 7135 761 765 775

Achats de matières premières Achats non stockés de matières et fournitures R R R obtenus sur achats de matières premières Variation de stock de matières premières Locations Entretien et réparations Assurances Divers documentation Rémunérations intermédiaires et honoraires Publicité Transport Frais postaux Services bancaires Impôts et taxes assimilés Autres impôts Rémunération du personnel Charges de sécurité sociale et de prévoyance Pertes sur créances irrécouvrables Charges d’intérêts Escomptes accordés Valeur comptable des éléments d’actif cédés Dotations aux amortissements Dotations aux provisions Impôts sur les bénéfices Vente de produits finis Produits des activités annexes R R R accordés sur ventes Variation de stock de produits finis Produits des participations Escomptes obtenus Produits des cessions d’éléments d’actif

9 509 201 87 752

127 397 183 010

85 214 8 710

76 293 25 752

207 240 36 838

9 215 125 908

81 265 3 515 198 1 183 401

61 783 335 880

15 827 10 456

344 050 35 170

131 000

70 572-238 323

15 911 005102 467

44 856 + 19 094

1 20012 13516 000

TOTAUX 16 241 416 16 370 796


21-2 Compte de résultat :

DUVAL

CHARGES PRODUITS

Charges d'exploitation Produits d'exploitation

Achats de marchandises Ventes de marchandises Variation de stock Production vendue (biens et services) (6) 15 968 616,00 Achats de mat premières et autres appro(1) 9 438 629,00 Variation de stock (2) -238 323,00 Sous total A (CA net) 15 968 616,00 Autres achats et charges externes (3) 847 421,00 Impôts et taxes (4) 207 173,00 Production stockée (7) 19 094,00 Salaires et traitements 3 515 198,00 Production immobilisée Charges sociales 1 183 401,00 Subvention d'exploitation Dotations aux amortissements et aux provisions : Reprises sur prov et amort, transferts de charges Sur immobilisations dot aux amortissements 344 050,00 Autres produits Sur immobilisations dot aux provisions Sur actif circulant dot aux provisions 35 170,00 Sous total B 19 094,00 Pour riques et charges dot aux provisions Autres charges 61 783,00 Quotes-parts de résultat sur op en commun (II)

Total I 15 394 502,00 Quotes-part de résultats sur op en commun (II)

Charges financières Produits Financiers De participation 1 200,00

Dotations aux amortissements et aux provisions D'autres valeurs mobilières Intérêts et charges assimilés (5) 351 707,00 Autres intérêts et produits assimilés 12 135,00 Différence négative de change Reprises sur prov et transferts de charges Charges nettes su cessions de VMP Différences positive de change

Produits nets sur cession VMPTotal III 351 707,00 Total III 13 335,00

Charges exceptionnelles Produits exceptionnels

Sur opérations de gestion Sur opérations de gestion Sur opérations de capital 10 456,00 Sur opérations de capital 16 000,00 Dotations aux amortissements et aux provisions Reprisessur provisions et transferts de charges

Total IV 10 456,00 Total IV 16 000,00

Participation des salariés aux fruits de l'espan(V)Impôts sur les bénéfices(VI) 131 000,00

Total des charges I+II+III+IV+V+VI 15 887 665,00 Total des produits I+II+III+IV+V+VI 16 017 045,00Solde créditeur =bénéfice 129 380,00 Solde débiteur =perte

Total général 16 017 045,00 Total général 16 017 045,00

(1) 9 509 201 -70572(2) une somme négative coté charges représente une augmentation de stock(3) 87 752 +127 397 + 183 010 + 85 214 + 8 710 + 76 293 + 25 752 + 207240 + 36 838 + 9 215(4) 125 908 + 81 265(5) 335 880 + 15 827(6) 15 911 005 + 102 467 -44 856(7) une somme positif coté produits représente une augmentation de stock

COMPTE DE RESULTAT


2.2- Corrigé CAS VENCE 22-1 BALANCE

N° de compte Libellés Soldes Débiteurs

Soldes Créditeurs

6037000 6061000 6064000 6070000 6097000 6110000 6130000 6140000 6150000 6160000 6183000 6226100 6230000 6231000 6233000 6236000 6241000 6242000 6251000 6257000 6260000 6270000 6284000 6312000 6333000 6338000 6351100 6370000 6410000 6450000 6470000 6580000 6611000 6712000 6750000 6811000 7060000 7070000 7080000 7400000 7580000 7650000 7710000 7720000 7752000 7910000

Variation de stocks de marchandises Fournitures non stockables Fournitures administratives Achat de marchandises RRR obtenues Sous-traitance générale Locations Charges locatives Entretien et réparations Primes d’assurance Documentation technique Honoraires divers Publicité Annonces et insertions Foires et expositions Catalogues et imprimés Transport sur achats Transport sur ventes Voyages et déplacements Réceptions Frais de téléphone Frais bancaires Frais de recrutement Taxe d’apprentissage Participation formation continue Autres impôts et taxes Taxe professionnelle Taxes diverses Rémunération du personnel Charges sociales Autres charges sociales Charges diverses de gestion Intérêts bancaires Pénalités et amendes VCN éléments d’actif cédés Dotations aux Amts immo corpo Prestations de services Ventes de marchandises Produits d’activités annexes Subvention d’exploitation Produits divers de gestion Escomptes obtenus Produits exceptionnels/op de gestion Produits sur exercices antérieurs Produits des cessions d’éléments actifTransfert de charges d’exploitation

71 996 60 970 56 375

11 586 908

92 184 123 731

6 086 50 684 78 449 2 755

100 161 90 310 18 976 72 748 26 789 17 946

116 838 161 767 47 524

206 203 152 364 23 395 6 028

20 761 15 240 88 136 21 040

1 981 609 780 173

7 165 8 620

64 870 29 396 8 767

118 042

35 805

2 024 57513 579 720

208 47434 6175 576

794728

233 24745 03654 126


22-2 Compte de résultat :

STE VENCE

CHARGES PRODUITS


Achats de marchandises (1) 11 551 103,00 Ventes de marchandises 13 579 720,00 Variation de stock 71 996,00 Production vendue (biens et services) (5) 2 233 049,00 Achats de mat premières et autres appro Variation de stock Sous total A (CA net) 15 812 769,00 Autres achats et charges externes (2) 1 506 255,00 Impôts et taxes (3) 151 205,00 Production stockée Salaires et traitements 1 981 609,00 Production immobilisée Charges sociales (4) 787 338,00 Subvention d'exploitation 34 617,00 Dotations aux amortissements et aux provisions : Reprises sur prov et amort, transferts de charges 54 126,00 Sur immobilisations dot aux amortissements 118 042,00 Autres produits 5 576,00 Sur immobilisations dot aux provisions Sur actif circulant dot aux provisions Sous total B 94 319,00 Pour riques et charges dot aux provisions Autres charges 8 620,00 Quotes-parts de résultat sur op en commun (II)

Total I 16 176 168,00 Quotes-part de résultats sur op en commun (II)

Charges financières Produits Financiers De participation

Dotations aux amortissements et aux provisions D'autres valeurs mobilières Intérêts et charges assililés 64 870,00 Autres intérêts et produits assimilés 794,00 Différence négative de change Reprises sur prov et transferts de charges Charges nettes su cessions de VMP Différences positive de change

Produits nets sur cession VMPTotal III 64 870,00 Total III 794,00


Sur opérations de gestion 29 396,00 Sur opérations de gestion (6) 233 975,00 Sur opérations de capital 8 767,00 Sur opérations de capital 45 036,00 Dotations aux amortissements et aux provisions Reprisessur provisions et transferts de charges

Total IV 38 163,00 Total IV 279 011,00

Participation des salariés aux fruits de l'espan(V)Impôts sur les bénéfices(VI)

Total des charges I+II+III+IV+V+VI 16 279 201,00 Total des produits I+II+III+IV+V+VI 16 186 893,00Solde créditeur =bénéfice Solde débiteur =perte 92 308,00

Total général 16 279 201,00 Total général 16 279 201,00

(1) 11 586 908 -35 805

(3) 6 028 + 20 761 + 15 240 + 88 136 + 21 040(4) 780 173 + 7 165(5) 2 024 575 + 208 474(6) 728 + 233 247

COMPTE DE RESULTAT

(2) 60 970 + 56 375 + 92184 + 123 731 + 6 086 + 50 684 + 78 449 + 2 755 + 100 061 + 90 310 + 18 976 + 72 748 + 26 789 + 17 946 + 116 838 + 161 767 + 47 524 + 206 203 + 152 364 + 23 395


3.1- Corrigé CAS ROBIN

ROBIN

CHARGES En K€ PRODUITS En K€


Achats de marchandises 940 000 Ventes de marchandises 1 500 000 Variation de stock 20 000 Production vendue (biens et services) (6) 1 569 000 Achats de mat premières et autres appro(1) 1 022 000 Variation de stock (2) -8 000 Sous total A (CA net) 3 069 000 Autres achats et charges externes (3) 82 600 Impôts et taxes (4) 4 300 Production stockée (7) 15 000 Salaires et traitements 44 000 Production immobilisée Charges sociales 20 000 Subvention d'exploitation Dotations aux amortissements et aux provisions : Reprises sur prov et amort, transferts de charges Sur immobilisations dot aux amortissements 300 000 Autres produits Sur immobilisations dot aux provisions Sur actif circulant dot aux provisions 250 000 Sous total B 15 000 Pour riques et charges dot aux provisions Autres charges 12 000 Quotes-parts de résultat sur op en commun (II)

Total I 2 686 900 Quotes-part de résultats sur op en commun (II)


Dotations aux amortissements et aux provisions D'autres valeurs mobilières Intérêts et charges assimilés (5) 2 200 Autres intérêts et produits assimilés Différence négative de change Reprises sur prov et transferts de charges Charges nettes su cessions de VMP Différences positive de change

Produits nets sur cession VMPTotal III 2 200 Total III 0


Sur opérations de gestion 300 Sur opérations de gestion Sur opérations de capital 4 000 Sur opérations de capital 7 500 Dotations aux amortissements et aux provisions Reprisessur provisions et transferts de charges

Total IV 4 300 Total IV 7 500


Total des charges I+II+III+IV+V+VI 2 693 400 Total des produits I+II+III+IV+V+VI 3 091 500Solde créditeur =bénéfice 398 100 Solde débiteur =perte

Total général 3 091 500 Total général 3 091 500

(1)(2) une somme négative coté charges représente une augmentation de stock(3) 4500 € à 5000 €(4)1 500 € + 2 200 € + 600 €(5)(6) 1427 000 + 142 000(7) une somme positif coté produits représente une augmentation de stock : 30 000 € -15 000 €

COMPTE DE RESULTAT


3.2- Corrigé CAS ROMAN

Brut Amort.Prov NetCapital souscit non appelé …………………… Capital (dont versé…)………………………………………………. 180 000,00Immobilisations Incorporelles: Primes d'emission, de fusion, d'apport………………………………

Frais d'établissement……………………………………. 0,00 Ecarts de réévaluation………………………………………………Frais de recherche et de développement …………… Ecart d'équivalence…………………Concessions, brevets, licences, marques, procédés, droits et valeurs similaires………………………………. Réserves:Fonds commercial ….…………………………………… 0,00 Réserve légale……………………………………………………Autres…………………………… Réserves statutaires ou contractuelles…………………………..Immobilisations incorporelles en cours….…………….. Réserves réglementées…………………………………………….Avances et acomptes…………………………………… Autres……………………………………………………………..

Immobilisations corporelles: Report à nouveau…………………………………………………..Terrains………………… 0,00 Résultat de l'exercice (bénéfice ou perte)………………………… 31 000,00Constructions……………………… 80 000,00 10 000,00 70 000,00 Subventions d'investissement………………………………………Installations techniques, matériel et outillage ind……. 45 000,00 18 500,00 26 500,00 Provisions réglementées……………………………………………Autres…………………………………………………….. 75 000,00 56 500,00 18 500,00 TOTAL I………………………………………………… 211 000,00Immobilisations corporelles en cours………………….. 0,00 Poduits des emissions de titres participatifs………………………Avances et acomptes…………………………………… 0,00 Avances conditionnées…………………………………………….

Immobilisations financières: Autres……………………………………………………………Participations……………………… 0,00 TOTAL I bis…………………………………………… 0,00Créances rattachées à des participations…………….. Provisions pour risques…………………………………………..TIAP…………………………………………………….. Provisions pour charges…………………………………………..Autres titres immobilisés……………………………… 0,00 TOTAL II………………………………………………… 0,00Prêts…………………………………………………….. 0,00 Emprunts obligataires convertibles…………………………….Autres…………………………………………………….. Autres emprunts obligataires……….…………………………..

TOTAL I………………………………………… 200 000,00 85 000,00 115 000,00 Emprunts et dettes auprés des établissements de crédit………. 40 000,00Stocks et en-cours: Emprunts et dettes financières divers……………………………..

Matières premières et autres approvisionnements…. 121 800,00 5 500,00 116 300,00 Avances et acomptes reçues sur commandes en cours…………En-cours de production (biens et services) (a)……… 0,00 Dettes fournisseurs et comptes rattachés………………………… 20 200,00Produits intermédiaires et finis………………………… 0,00 Dettes fiscales et sociales…………………………………………. 800,00Marchandises……………………………………………. 0,00 Dettes sur immobilisations et comptes rattachés…………………

Avances et acomptes versés sur commandes………….. Autres dettes……………………………………………………….Instruments de trésorerie

Créances: Rég

ul.

Poduits constatés d'avance……………………………………….Créances clients et comptes rattachés ……………… 34 900,00 2 900,00 32 000,00 TOTAL III……………………………………………… 61 000,00Autres…………………………………………………… Ecarts de conversion Passif (IV)…………………………………Capital souscit-appelé, non versé ……………………. TOTAL GENERAL (I + I bis + II + III + IV) 272 000,00

Valeurs mobilières de placement:Actions propres………………………………………… 0,00Autres titres…………………………………………….. 4 100,00 4 100,00Instruments de trésorerie (d)……………………………. TOTAL PASSIF PROVISOIRE = 241 000

Disponibilités……………………………………………… 4 600,00 4 600,00 Résultat = Total Actif - Total Passif provisoire =272 000 -241 000 = 31 000Charges constatées d'avance (3)………………………….

TOTAL II……………………………………… 165 400,00 8 400,00 157 000,00Charges à répartir sur plusieurs exercices (III)………….Primes de remboursement des obligations (IV)…………Ecarts de conversion Actif (V)…………………………..TOTAL GENERAL (I + II + III + IV + V) 365 400,00 93 400,00 272 000,00

Autres…………………………………………………….. Dettes fournisseurs et comptes rattachés…………………………Autres amortissements………………………………….. Dettes fiscales et sociales………………………………………….

Créances clients et comptes rattachés ………………Disponibilités………………………………………………

REG

ULA

RIS

ATI

ON

CAS ROMAN

AC

TIF

IMM

OB

ILIS

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CA

PITA

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AC

TIF

CIR

CU

LAN

T

ACTIF PASSIF

POSTESMONTANTS

POSTES MONTANTS


STE ROMAN

CHARGES PRODUITS


Achats de marchandises (1) 517 700,00 Ventes de marchandises 842 800,00 Variation de stock 600,00 Production vendue (biens et services) (5) Achats de mat premières et autres appro 116 200,00 Variation de stock 27 000,00 Sous total A (CA net) 842 800,00 Autres achats et charges externes (2) 70 100,00 Impôts et taxes (3) 25 400,00 Production stockée 25 000,00 Salaires et traitements 30 000,00 Production immobilisée Charges sociales (4) 12 600,00 Subvention d'exploitation Dotations aux amortissements et aux provisions : Reprises sur prov et amort, transferts de charges 13 100,00 Sur immobilisations dot aux amortissements 35 600,00 Autres produits Sur immobilisations dot aux provisions Sur actif circulant dot aux provisions 7 700,00 Sous total B 38 100,00 Pour riques et charges dot aux provisions Autres charges Quotes-parts de résultat sur op en commun (II)

Total I 842 900,00 Quotes-part de résultats sur op en commun (II)


Dotations aux amortissements et aux provisions 1 100,00 D'autres valeurs mobilières 200,00 Intérêts et charges assililés 6 500,00 Autres intérêts et produits assimilés Différence négative de change Reprises sur prov et transferts de charges Charges nettes su cessions de VMP Différences positive de change

Produits nets sur cession VMPTotal III 7 600,00 Total III 200,00


Sur opérations de gestion 2 000,00 Sur opérations de gestion (6) Sur opérations de capital Sur opérations de capital Dotations aux amortissements et aux provisions Reprisessur provisions et transferts de charges 2 400,00

Total IV 2 000,00 Total IV 2 400,00


Total des charges I+II+III+IV+V+VI 852 500,00 Total des produits I+II+III+IV+V+VI 883 500,00Solde créditeur =bénéfice 31 000,00 Solde débiteur =perte

Total général 883 500,00 Total général 883 500,00

(1)(2) 23600 + 1400 à 2300(3)(4)(5)

COMPTE DE RESULTAT


4.1-

Brut Amort.Prov NetCapital souscit non appelé ……………………………….. Capital (dont versé…)………………………………………………. 16 680,00Immobilisations Incorporelles: Primes d'emission, de fusion, d'apport………………………………

Frais d'établissement……………………………………. Ecarts de réévaluation……………………………………………… Frais de recherche et de développement …………… Ecart d'équivalence……………………………………………….... Concessions, brevets, licences, marques, procédés, droits et valeurs similaires………………………………. Réserves:Fonds commercial ….…………………………………… Réserve légale…………………………………………………… Autres……………………………………………………… Réserves statutaires ou contractuelles………………………….. Immobilisations incorporelles en cours….…………….. Réserves réglementées……………………………………………. Avances et acomptes…………………………………… Autres……………………………………………………………..

Immobilisations corporelles: Report à nouveau………………………………………………….. Terrains……………………………………………………. . Résultat de l'exercice (bénéfice ou perte)………………………… Constructions……………………………………………… Subventions d'investissement……………………………………… 2 300,00Installations techniques, matériel et outillage ind……. 7 930,00 7 930,00 Provisions réglementées…………………………………………… Autres…………………………………………………….. 4 900,00 4 900,00 TOTAL I………………………………………………… 18 980,00Immobilisations corporelles en cours………………….. Poduits des emissions de titres participatifs……………………… Avances et acomptes…………………………………… Avances conditionnées…………………………………………….

Immobilisations financières: Autres…………………………………………………………… Participations……………………………………………… . TOTAL I bis…………………………………………… 0,00Créances rattachées à des participations…………….. Provisions pour risques………………………………………….. TIAP…………………………………………………….. Provisions pour charges………………………………………….. Autres titres immobilisés……………………………… TOTAL II………………………………………………… 0,00Prêts…………………………………………………….. Emprunts obligataires convertibles……………………………. Autres…………………………………………………….. Autres emprunts obligataires……….…………………………..

TOTAL I………………………………………… 12 830,00 0,00 12 830,00 Emprunts et dettes auprés des établissements de crédit………. Stocks et en-cours: Emprunts et dettes financières divers…………………………….. 4 000,00

Matières premières et autres approvisionnements…. 2 690,00 2 690,00 Avances et acomptes reçues sur commandes en cours………… En-cours de production (biens et services) (a)……… Dettes fournisseurs et comptes rattachés………………………… Produits intermédiaires et finis………………………… Dettes fiscales et sociales…………………………………………. Marchandises……………………………………………. Dettes sur immobilisations et comptes rattachés…………………

Avances et acomptes versés sur commandes………….. Autres dettes………………………………………………………. Créances:

Régul. Poduits constatés d'avance……………………………………….

Créances clients et comptes rattachés ……………… TOTAL III……………………………………………… 4 000,00Autres…………………………………………………… Ecarts de conversion Passif (IV) ………………………………… Capital souscit-appelé, non versé ……………………. TOTAL GENERAL (I + I bis + II + III + IV) 22 980,00

Valeurs mobilières de placement: Actions propres…………………………………………Autres titres……………………………………………..Instruments de trésorerie (d)…………………………….

Disponibilités……………………………………………… 7 460,00 7 460,00Charges constatées d'avance (3)………………………….

TOTAL II……………………………………… 10 150,00 0,00 10 150,00Charges à répartir sur plusieurs exercices (III) …………. Primes de remboursement des obligations (IV) ………… Ecarts de conversion Actif (V) ………………………….. TOTAL GENERAL (I + II + III + IV + V) 22 980,00 0,00 22 980,00

Disponibilités……………………………………………… -800 + 2300 + 6860 -4000 -900 + 4000Matières premières et autres approvisionnements…. 1890 + 800 Installations techniques, matériel et outillage ind……. 4880 + 4000 + 900 +3050Autres ………………………………………………………. 4000 +900

REGULARISATION

ACTIF IMMOBILISE

CAPITAUX PROPRES

AUTRES FONDS

PROPRES

PROVISION

S pour risques

et charges

DETTES

ACTIF CIRCULANT

BILAN CAILLET ET BOLLINIACTIF PASSIF

POSTES MONTANTSPOSTES MONTANTS


4.2- Corrigé Entreprise JOUGLIBAL

1.1 Au journal

Folio 17

Report

178 000

178 000

0045

411 512

Clients Banque

1 980 4 000

70744571

Ventes de marchandises TVA collectée

5 000 980

Numéro du compte au plan comptable

18 / 01

Totalisation successive

du journal Date de

l’opération

Numéro de classement de l’opération ou

de l’article

Sommes portées au débit et au crédit des comptes

« Libellé » document comptable justifiant

l’opération

Intitulés des comptes mouvementés : - Commencer par les comptes débités sur l’extrémité gauche - Ensuite les comptes crédités légèrement décalés sur la droite

Chèque n° 0015750 de Dubois Facture n° 0005

U N A R T I C L E

N° de la page du journal

Projet « correction TD » d’octobre 2004 à décembre 2004 121.2 Sur le Grand livre

Les écritures qui figurent sur le "journal" sont reportées sur les comptes (l'ensemble des comptes forme le grand livre).

4000 € est payé par chèque au comptant le solde restant à crédit (ultérieurement) 411 512

Clients Banque

1 980 4 000

707 44571

Ventes de marchandisesTVA collectée

Chèque n° 0015750 de Dubois

Facture n° 0005

5 000 980

18 janv.

411 Clients

Débit Crédit Dates Opérations

18 / 01 Facture n° 0005 1 980

512 Banque

Débit CréditDates Opérations

18 / 01 Chèque n° 0015750 du client dubois

4 000

707 Ventes de marchandises

Débit CréditDates Opérations

18 / 01 Ventes au client dubois

5 000

44571 TVA collectée

Débit Crédit Dates Opérations

18 / 01 Sur ventes à dubois 980

Projet « correction TD » d’octobre 2004 à décembre 2004 131.3 : Récapitulatif : La balance

Code

Libellés

Soldes 1/1

Mouvements de

l'exercice

Soldes au

31/12

Débiteurs Créditeurs Débit Crédit Débiteurs Créditeurs

… 411 44571 512 707

…. Clients TVA collectée Banque Ventes marchandises

….

….

…1 980

4 000

…

980

5 000

… 1 980

4 000

….

980

5 000

TOTAL Σ Σ 5 980 5 980 5 980 5 980

Règles à observer : a / Inscrire les comptes dans l'ordre du plan comptable et reporter les sommes débits et crédits. b / Totaliser la somme de chaque colonne; vérifier que: Σ Débit = Σ Crédit = Σ Journal. c / Calculer le solde de chaque compte et l'inscrire dans la colonne correspondante. d / Totaliser les colonnes soldes et vérifier que: Σ soldes débiteurs = Σ soldes créditeurs.

Projet « correction TD » d’octobre 2004 à décembre 2004 14TD : 5.1 Facture

Montant brut Remise 2 % (10 000 x 0.02)

10 000,00 - 200,00

Premier net commercial Remise 3 % (9800 x 0.03)

9 800,00 - 294,00

Deuxième net commercial Escompte 1 % (9506.00 x 0.01)

9 506,00 - 95,06

Net financier TVA (9410.94 x 0.196)

9 410,94 1 844,54

Net à payer T.T.C. 11 255,48

607 44566

Achats de marchandises TVA déductible s/biens et services

9 506,001 844,54

765 401

Escomptes obtenus Fournisseurs

Facture n° FA0005

95,06 11 255,48

TD 5.2 AVOIRS A)- avoir A0051 Retour de marchandises Brut H.T. 1 000,00 €.

Montant brut Remise 2 %

1 000 ,00 - 20,00

Premier net commercial Remise 3 %

980,00 - 29,40

Deuxième net commercial Escompte 1 %

950,60 - 9,51

Net financier TVA

941,09 184,45

Net T.T.C. 1 125,54

401 765

Fournisseurs Escomptes obtenus

1 125,54 9,51

607 44566

Achats de marchandises TVA déductible s/biens et services

Avoir n°A00051

950,60 184,45

B)- avoir A0052

Montant net du rabais (1) : (9 506.00 - 950.06) x 5% 427.77

Escompte 1 % - 4,28

Net financier TVA (423.49 x 0.196)

423.49 83.00

Net T.T.C. 506.49

401 765

Fournisseurs Escomptes obtenus

506.494.28

6097 44566

RRR obtenus s/ Achats de marchandises TVA déductible s/biens et services

Avoir n°A00052

427.77 83.00

(1) Le Rabais supplémentaire de 5% (représentant une facture d’avoir « indépendante ») est calculer sur le net commercial (cad sur le solde du compte 607 000).

18/01

20/01

Projet « correction TD » d’octobre 2004 à décembre 2004 15TD : 5.3 ENTREPRISES POLICHE ET COSINE

CHEZ POLICHE Date Pièce Compte Libellé Débit Crédit

1/07/N F182 411 Client 2 840,50 701 Vente de Produits Finis 2 375,00 44571 TVA collectée sur vente 465,50 2/07/N AV43 701 Vente de Produits Finis 712,50 44571 TVA collectée sur vente 139,65 411 Client 852,15 3/07/N F208 411 Client 9 245,08 701 Vente de Produits Finis 7 680,00 7085 Port et Frais accessoires 50,00 44571 TVA collectée sur vente 1 515,08 4/07/N F220 411 Client 2 152,80 Client COSINE 701 Vente de Produits Finis 1 800,00 2 840,50 852,15 44571 TVA collectée sur vente 352,80 9 245,08 399,80 5/07/N AV88 665 Escompte Accordé (1) 334,28 2 152,80 44571 TVA collectée 65,52 411 Client 399,80 14 238,38 1 251,95

6/7/N x 512 Banque 12 986,43 12 986,43

411 Client 12 986,43 7/7/N 512 Banque 1 000,00

4191 Client créditeur Avance et Acompte reçus 1 000,00

8/7/N 411 Client 2 726,88 F324 701 Vente de produits finis 2 280,00 44571 TVA Collectée sur vente 446,88 9/7/N X 6242 Transports sur ventes 418,06 44566 TVA Déductible sur Biens et services 81,94 401 Fournisseur 500,00 10/7/N AV107 7091 RRR accordés 182,40 44571 TVA collectée sur vente 35,75 411 Client 218,15 11 /7/N F372 411 Client 2 475,72 701 Vente de produits finis 2 000,00

7085 Port et frais accessoires facturés 70,00

44571 TVA collectée sur vente 405,72 12/7/N AV115 701 Ventes de produits finis (3 x 100) 300,00 7091 RRR accordés sur vente de produits finis (3 x30 €) 120,00 44571 TVA collectée sur vente 82,32 411 Client 502,32 (1) Le rabais ce calcul sur le net commercial (cad sur le solde du compte 701)

= (2375-712.50+7680+1800) x 3% = 334.28 15/7/N X 6242 Transport sur vente 25,08 44566 TVA Déductible sur Biens et services 4,92 53 Caisse 30,00 16/7/N F406 411 Client 1 139,26 665 Escomptes accordés 19,44 701 Vente de produits finis 972,00 44571 TVA collectée sur vente 186,70 701 Vente de produits finis 162,00 17/7/N A132 44571 TVA collectée sur vente 31,12 665 Escomptes accordés 3,24 411 Client 189,88 19/7/N X 512 Banque 949,38 411 Client 949,38 26/7/N F491 411 Client 2 444,48

4191 Client créditeur - Avance et acompte reçu sur commande 1 000,00

44571 TVA collectée sur vente 564,48 701 Vente de produits finis 2 880,00

Projet « correction TD » d’octobre 2004 à décembre 2004 1628/7/N F510 411 Client 13 089,02 CLIENT COSINE 44571 TVA collectée sur vente 2 145,02 2 726.88 218.15 701 Vente de produits finis 10 944,00 2 475.72 502.32 31/7/N A188 7091 RRR accordés/vente de PF 883,62 2 444.8 1 056.81 44571 TVA collectée sur vente 173,19 13 089.02 411 Client 1 056,81 20 736.42 1 777.28 29 454,10 *3% (2) SD 18 959.14(3)

(2) Dans le cadre du calcul du chiffre d’affaire, la ristourne est calculée uniquement sur le chiffre d’affaire principal et pas sur le transport, (il convient de récupérer les sommes dans la colonne HT avant transport). Proposer les deux solutions car il n’est pas précisé si le transport est effectué par un tiers même si le compte 7085 est utilisé.

Détail de calcul de la ristourne 1ière solution : Il faut prendre pour la calculer les comptes 701 et 709.

701 ventes de produits finis 709 RRR accordés par l'entreprise (2/7) 712,50 2 375,00 (1/7) (10/7) 182,40 (12/7 300,00 7 680,00 (3/7) (12/7) 120,00 (17/7) 162,00 1 800,00 (4/7) 2 280,00 (8/7) 2 000,00 (11/7) 972,00 (16/7) 2 880,00 (26/7) 10 944,00 (28/7) SC 29 756,50 SD 302,40

=> Assiette de calcul de la ristourne : 29 756,50 -302,40 = 29 454,10 € ristourne HT = 29 454,10 x 3% = 883,62 € 2ième solution Il faut prendre pour la calculer les comptes 701 et 709 et 708 => Assiette de calcul de la ristourne : 29 756,50 -302,40 + 120 = 29 574.10 ristourne HT = 29 574.10 x 3% =887.22 €

CHEZ COSINE Date Pièce Compte Libellé Débit Crédit

1/07/N F182 607 Achat de marchandises 2 375,00 44566 TVA Déductible sur B & S 465,50 401 Fournisseur 2 840,50 2/07/N AV43 401 Fournisseur 852,15 607 Achat de marchandises 712,50 44566 TVA Déductible sur B & S 139,65 3/07/N F208 607 Achat de marchandises 7 680,00 6241 Transport sur achat 50,00 44566 TVA Déductible sur B & S 1 515,08 401 Fournisseur 9 245,08 4/07/N F220 607 Achat de marchandises 1 800,00 44566 TVA Déductible sur B & S 352,80 401 Fournisseur 2 152,80 401 Fournisseur 399,80 5/07/N AV88 765 Escompte obtenu 334,28 44566 TVA déductible sur ABS 65,52 401 Fournisseur 12 986,43 6/7/N x 512 Banque 12 986,43 7/7/N 4091 Frs débit. - Avce et acpte 1 000,00 512 Banque 1 000,00 607 Achat de Marchandises 2 280,00 8/7/N 44566 TVA Déductible sur B & S 446,88 F324 401 Fournisseur 2 726,88 9/7/N X Pas enregistrement 10/7/N AV107 401 Fournisseur 218,15 44566 TVA Déductible sur B & S 35,75 6097 RRR obtenus/achat de Mdises 182,40 11 /7/N F372 607 Achat de Marchandises 2 000,00 6241 Transport sur achat 70,00 44566 TVA Déductible sur B & S 405,72 401 Fournisseur 2 475,72

Projet « correction TD » d’octobre 2004 à décembre 2004 1712/7/N AV115 401 Fournisseur 502,32 607 Achat de marchandises 300,00 6097 RRR obtenus sur achat 120,00 44566 TVA Déductible sur B & S 82,32 15/7/N X Pas d'enregistrement 16/7/N F406 607 Achat de marchandises 972,00 44566 TVA Déductible sur B & S 186,70 765 Escompte obtenu 19,44 401 Fournisseur 1 139,26 401 Fournisseur 189,88 17/7/N A132 765 Escomptes obtenus 3,24 607 Achat de marchandises 162,00 44566 TVA Déductible sur B & S 31,12 401 Fournisseur 949,38 19/7/N X 512 Banque 949,38 607 Achat de marchandises 2 880,00 26/7/N F491 44566 TVA Déductible sur B & S 564,48 401 Fournisseur 2 444,48

4091 Fournisseur débiteur - avances et acomptes versés 1 000,00

607 Achat de marchandises 10 944,00 28/7/N F510 44566 TVA Déductible sur B & S 2 145,02 401 Fournisseur 13 089,02 401 Fournisseur 1 056,81 44566 TVA Déductible sur B & S 173,19

31/7/N A188 6097 RRR obtenus sur achat de marchandises 883,62

29 454,10 x 3% (3) Représente le solde du compte client « COSINE » chez POLICHE (opérations entre le 8/07/N et 31/07/N puisqu’au 6/7/N le solde du compte est égal à « 0 »). Cette somme représente également le solde du compte fournisseur « POLICHE » chez COSINE. Pour conclure COSINE doit à POLICHE 18 959.14 € au 31/07/2004. TD : 5.4 ENTREPRISES FRANCE-IMPORT

Date Pièce Compte Libellé Débit Crédit 1 mars Facture 3342l 607 Achat de marchandises 20 000 44566 TVA Déductible sur B & S 3 920 401 Fournisseur PAUL 23 920 2 mars Avoir 404 401 Fournisseur PAUL 4 784 607 Achat de marchandises 4 000 44566 TVA Déductible sur B & S 784 3 mars F 5005 411 client 3 946.80 707 Ventes de marchandises 3 000.00 44571 TVA Collectée 646.80 4 mars Chèque de règlement 401 Fournisseur PAUL 19 136 512 Banque 19 136 5 mars Encaissement chèque 512 Banque 1973.40 411 client 1973.40 6 mars Avoir 385 707 Ventes de Marchandises 420.00 44571 TVA collectée 82.32 411 client 502.32 7 mars Facture 5610 411 clients 598 44571 TVA collectée 98 707 Ventes de marchandise 500 8 mars Encaissement chèque 512 Fournisseur 2069.08 De règlement 411 Banque 2069.08

Projet « correction TD » d’octobre 2004 à décembre 2004 18 6-1 SA ALBERT Le but de l’exercice est de déterminer si les charges intègrent ou non de la TVA et si cette TVA est récupérable pour la société. (1) Remarque importante : Pour des raisons théoriques (scolaires) lorsqu’une facture émise est suivie immédiatement de son règlement, on passe 1 seule écriture comptable. Cependant dans la pratique professionnelle il convient de scinder les deux opérations (une écriture relative à la facture et une écriture relative au règlement).

Date Pièce Compte Libellé Débit Crédit 1 décembre F 2008 617 Etudes et recherches 1 672.24 44566 TVA Déductible sur B & S 327.76 401 Fournisseur BERTRAND 2 000 2 décembre Chèque n° et fact n° (1) 6165 Primes d’assurance 800.00 512 banque 800.00 3 décembre Chèque n° et fact n° (1) 626 Frais postaux 90 53 Caisse 90 4 décembre 626 Fournisseur France Telecom 183.95 Chèque n° et fact n° (1) 445660 TVA déductibles sur B et S 36.05 512 banque 220 5 décembre F 875 6231 Annonces et insertions 752.51 44566 TVA déductibles sur B et S 147.49 401 Fournisseur 900 6 décembre F 275 6233 Foires et expositions 501.67 44566 TVA déductibles sur B et S 98.33 401 Fournisseur EXPOR PR 600 7 décembre Chèque n° et fact n°(1) 613 Loyer 930 512 Banque 930 8 décembre Chèque n° et fact n°(1) 614 Charges locatives 180 512 banque 180 9 décembre Chèque de règl n°… 401 Fournisseur BERTRAND 2000 512 Banque 2000 10 décembre Chèque de règl n°… 401 Fournisseur EXPO PROMO 600 512 Banque 600 11 décembre F n° 6221 Personnel Intérimaire 334.45 44566 TVA Déductible sur B & S 65.55 401 Fournisseur INTERIM 400 Chèque n° 401 Fournisseur INTERIM 400 512 Banque 400 12 décembre Chèque n°… 275 Caution 1400 512 banque 1400 13 décembre Chèque règl n°…(1) 6122 Redevance CB (ss TVA) 8000 512 banque 8000 14 décembre Facture n°… 6255 Frais de déménagement 2 508.36 44566 TVA déductible 491.64 401 Fournisseur 3 000 Chèque de règle n°… 401 Fournisseur 3 000 512 Banque 3 000

Regroupement possible en 1 écriture

Projet « correction TD » d’octobre 2004 à décembre 2004 19 15 décembre F 2013 6284 Frais recrutement 1 672.24 44566 TVA Déductible sur B & S 327.76 401 Fournisseur RECRU 2000.00 16 décembre Chèque de règle n°… 401 Fournisseur RECRU 2 000 512 banque 2 000 17 décembre Facture n°… 6281 Cotisation 1 200 401 Fournisseur 1 200 Chèque de règle n°… 401 Fournisseur 1 200 512 banque 1 200 18 décembre Chèque n° et fact n° (1) 6161 Primes d’assurance 1 900 512 banque 1900 19 décembre Chèque n° et fact n° (1) 6155 Entret et réparat 25.08 44566 TVA déduct 4.92 512 banque 30 20 décembre F n°… 6234 Cadeaux clientèle 543.48 44566 TVA déduct 106.52 401 Fournisseur 650 21 décembre 6183 Document tech 68.56 Chèque n° et fact n°(1) 44566 TVA déduct 13.44 512 banque 82 22 décembre 6257 Réception 860 Chèque n° et fact n°(1) 512 banque 860 23 décembre 6222 Commissions 2 508.36 Chèque n° et fact n°(1) 44566 TVA déduct 491.64 512 Banque 3 000.00 26 décembre 6226 Honoraire 418.06 Chèque n° et fact n°(1) 44566 TVA déduct 81.94 512 Banque 500.00 27 décembre 6163 Primes d’assurance 150 Chèque n° et fact n°(1) 512 banque 150 28 décembre prélèvement 6271 Frais sur titre 334.45 44566 TVA déduct 65.55 512 banque 400 29 décembre 6061 Fourniture stockable 2508.36 Chèque n° et fact n°(1) 44566 TVA déduct 491.64 512 banque 3 000 30 décembre 6064 Fourniture administrative 62.71 Chèque n° et fact n°(1) 44566 TVA déduct 12.29 512 banque 75 31 décembre 6185 Frais de colloques et séminai 3600 Chèque n° et fact n°(1) 512 banque 3600

Regroupement possible en 1 écriture

Projet « correction TD » d’octobre 2004 à décembre 2004 206-2 CAS RAVAUT ET SAUT CHEZ SAUT

Date Pièce Compte Libellé Débit Crédit 2 MARS F N° 8022 411004 CLIENT RAVAUT 6 412.34 707 (182 x 32 x0.96 x0.95) VEBTES 5 311.49 44571 TVA COLLECTE 1 050.85 708 PROD ACT ANNEX 50.00

3 MARS F N° 8078 411004 CLIENT RAVAUT 5 226.14 665 ESCOMPTE ACCORDE (4416 x 0.02) 88.32 707 (100 x 48 x0.92) VENTES 4 416.00 44571 (4416-88.32+42) x 19.6% TVA COLLECTEE 856.46 708 PROD ACT ANNEXE 42.00

6 MARS CHQ N° 512 BANQUE 5 226.14 411004 CLIENT RAVAUT 5 226.14

7 MARS F N° 6242 TRS (800 x 0.9) 720.00 44566 TVA DEDUCT 141.12 401 FOURNISS CHEVAL 861.12

8 MARS CHQ N° 512 BANQUE 1002.00 411004 CLIENT RAVAUT 1002.00

9 MARS F N°8095 411004 CLIENT RAVAUT 16 504.80 707 (250x60x0.92) VENTES 13 800.00

44571 TVA COLLECTEE 2 704.80

11 MARS CHQ N° 512 BANQUE (1820-1002) cf énoncé 818.00 411004 CLIENT RAVAUT 818.00

11 MARS AV 7 707 VENTES 2318.40 44571 TVA COLLECTEE 454.41 411004 CLIENT RAVAUT 2 772.81

12 MARS AV 16 665 ESCOMPTE ACCORDE (5 311.49 x 2%) 106.23 44571 TVA COLLECTEE 20.82 411004 CLIENT RAVAUT 127..05

14 MARS 512 BANQUE (6412.34-127.05) 6 285.29 411004 CLIENT RAVAUT 6 285.29

Solde du 411004 : 6 412.34 + 5 226.14 - 5 226.14 - 1 002 +1 6 504.8 – 818 - 2 772.81 - 127.05 - 6 285.29 = 11 911.99

CHEZ RAVAUT 2 MARS F N° 8022 401 FOURNISSEUR 6 412.34 607 ACHATS 5 311.49 44566 TVA DEDUCT 1 050.85 401 TRANSP 50

4 MARS CHQ N° 401 FOURNISSEUR 5 226.14 512 BANQUE 5 226.14


9 MARS F N° 8095 607 ACHAT 13 800.00 445660 TVA DEDED 2 704.80 401 FOURNISSUER 16 504.8

10 MARS 401 FOURNISSEUR 818.00 514 CCP 818.00

11 MARS AV7 401 FOURNISEUR 2772.81 607 ACHAT 2318.40 445660 TVA DEDUCT 454.41

12 MARS AV16 401 FOURNISSEUR 127.05 765 ESCOMPTE OBTENU 106.23 44566 TVA DEDUCTIBLE 20.82


Projet « correction TD » d’octobre 2004 à décembre 2004 217.1- Corrigé CAS Calculs Préparatoires 7.2- Corrigé CAS SOCIETE ARTAUD

Date Pièce Compte Libellé Débit Crédit 31 janvier CA3 44571 TVA COLLECTEE 71 236.66

44562 TVA Déductible/ immob 2 342.02

44566 TVA déductible/B et S 28 862.94

44551 TVA à décaisser 40 031.70

28 février CA3 44571 TVA COLLECTEE 85 525.05

44562 TVA Déductible/ immob 958.55



31 MARS CA3 44571 TVA COLLECTEE 51 136.21




30 AVIRL CA3 44571 TVA COLLECTEE 45 841.04




Chaque TVA à décaisser sera payé le mois suivant la déclaration (vers le 15) : LE 15 DU 44551 TVA à décaisser x

MOIS SUIVANT 512 banque x

Taux TVA Prix H.T TVA Prix TTC

2,10% 1 261,50 26,49 1 287,995,50% 2 493,20 137,13 2 630,33

19,60% 3 744,40 733,90 4 478,302,10% 14 064,64 295,36 14 360,005,50% 10 150,00 558,25 10 708,25

19,60% 1 411,71 276,69 1 688,402,10% 4 253,81 89,33 4 343,145,50% 7 260,00 399,30 7 659,30

19,60% 8 975,71 1 759,24 10 734,952,10% 7 662,50 160,91 7 823,415,50% 7 662,50 30,27 7 692,77

19,60% 4 399,25 862,25 5 261,502,10% 8 474,70 177,97 8 652,675,50% 4 587,19 252,30 4 839,49

19,60% 18 377,09 3 601,91 21 979,002,10% 9 623,81 202,10 9 825,915,50% 6 341,20 348,77 6 689,97

19,60% 6 977,51 1 367,59 8 345,10

Eléments Janvier TVA Février TVA Mars TVA Avril TVA Ventes TTC 19,60% + 144 720,00 23 716,66 198 145,80 32 472,05 270 083,70 44 261,21 243 612,00 39 923,04Ventes TTC 5,5% + 911 520,00 47 520,00 1 017 653,00 53 053,00 131 875,00 6 875,00 113 518,00 5 918,00Achats et services TTC 19,60% - 150 448,50 24 655,44 207 914,40 34 072,93 212 256,00 34 784,43 223 833,60 36 681,76Achats TTC 5,5 % - 80 707,50 4 207,50 76 382,00 3 982,00 69 313,50 3 613,50 82 712,00 4 312,00Acquisitions TTC D'immobilisations

- 14 291,10 2 342,02 5 849,10 958,55 1 000,00 163,88

TOTAL TVA à Payer = 40 031,70 46 511,58 12 574,40 4 847,28

Projet « correction TD » d’octobre 2004 à décembre 2004 227.3-

Date Pièce Compte Libellé Débit Crédit

4/11 F n° 411 Client allemand 2 000

7072 Ventes à l’export 2 000

4/11 F n° 2182 Matériel de Tsp Utilitaire 15 000

44562 TVA déduct/immo 2 940

404 Fournis immob BER VIC 17 940

8/11 F n° 615 Entret et réparat 299

401 Fournis JOYEUX 299

10/11 F n° 6072 Achat marchandise CEE 3 000

445662 TVA déduct CEE 588

401 Fournisseur Britannique 3000

4452 TVA due Intracom 588

15/11 Regroup 2 écritures 6211 Personnel intérimaire 600.00

Chèque n° et fact n° 44566 TVA déduct 117.60

(on peut faire 2 écritures) 512 banque 717.60

20/11 Regroup 2 écritures 6132 Location immobilière 2000

Chèque n° 542 et fact n° 44566 TVA déduct 392

(on peut faire 2 écritures) 512 banque 2392

22/11 F n° 411 client 7 000 7072 Ventes à l’Export EXPAGN 7 000

25/11 Regroup 2 écritures 66122 CB mobilier 2 800.00 Prélèvement et fact n° 44566 TVA déduct 548.80 (on peut faire 2 écritures) 512 banque 3 348.80

26/11 F n° 6072 Achat marchandise CEE 7 000 445662 TVA déduct CEE 1 372 401 Fournisseur ITALIE 7 000 4452 TVA due Intracom 1 372

28/11 F n° 6257 Frais réception 309.36 445660 TVA déduct 60.64 512 banque 370.00

29/11 F n° 2182 Matériel de Tsp TOURIS 12 060 404 Fourniss immob 12 060

29/11 108 Compte exploitant 2 000

512 2 000

30/11 CA3 NOV 44571 TVA COLLECTEE (voir énoncé) 13 761.50 CA3 NOV 4452 TVA DU INTRA COMM 1 960.00 CA3 NOV 44562 TVA DEDUC/IMMO 2 940.00 CA3 NOV 44566 (8293+117.6+392+548.80+60.64) TVA DEDUC/B ET S 9 412.04 CA3 NOV 445662 (588+1372) TVA DEDUC INTRA 1 960.00 CA3 NOV 44551 Différence TVA A DECAISSER 1 409.46

Projet « correction TD » d’octobre 2004 à décembre 2004 238.1 ENTREPRISE AIN


5/11 Chèque n° 425 Avance et acpte 150.00

512 banque 150.00

30/11 SALAIRE NOV 641 Rémunération 4920.00

421 Personnel rémunér 4920.00

30/11 SALAIRE NOV net 421 Personnel rémunér 874.27

Charges salariale 431 SS 549.12

4371 ASSEDIC 84.62

4372 RETRAITE NON CAD 90.53

425 Avance et acpte 150.00

30/11 Charges patronales 645 CHARGES SS 2160.95

431 SS 1 738.32

4371 ASSEDIC 213.05


2/12 Vir sal net 421 Personnel rémunér 4 045.73

514 Poste 4 045.73

10/12 Chèque n° 431 SS 2 287.44 Suivant bord charges 512 Banque 2 287.44

11/12 vir 4371 ASSEDIC 297.66 Suivant bord charges 514 Poste 297.66

12/12 Chèque n° 4372 RETRAITE NON CAD 300.12

Suivant bord charges 512 banque 300.12

Projet « correction TD » d’octobre 2004 à décembre 2004 248.2 ENTREPRISE X


31/12 SALAIRE DEC 641 Rémunération 18 000.00

421 Personnel rémunér 18 000.00

31/12 SALAIRE DEC net 421 Personnel rémunér 5019.80

Charges salariale 431 (188.10+1242+904.40) SS 2 335.50

4371 ASSEDIC 409.50


4373 RETRAITE CADRE 284.80

425 Avance et acpte 1600.00

427 PERSONNEL OPPOSI 150.00

31/12 PAIEMENT 421 Personnel rémunér 12 980.20

SALAIRE NET 512 BANQUE 12 980.20

31/12 Charges patronales 645 CHARGES SS 6 768.00

431 (7279.50-2335.50) SS 4 944.00

4371 (1 119.50-409.50) ASSEDIC 710.00

4372 (600-240) RETRAITE NON CAD 360.00

4373 (1038.80-284.80) RETRAITE CADRE 754.00

31/12 TAXES 6312 TA 825.00

6313 FC 610.00

447 AUTRES IMPOTS 1435.00

31/12 INDM CP 6412 CP 500.00

428 REMUN CP 500.00

31/12 CHARGES PATR 645 CHARGES SS 230.00 SUR CP 4382 CHARGES/CP 230.00

31/12 631 AUTRES TAXES 12.00

4482 CHARGES FISC/CP 12.00

15/01/N+1 PAIEMENT 431 SS 7 279.50

4371 ASSEDIC 1 119.50


4373 RETRAITE CADRE 1 038.80

512 BANQUES 10 037.80

15/01/N+1 Paiement oppos 427 PERSONNEL OPPOSI 150.00

512 BANQUES 150.00

15/01/N+1 4382 CHARGES/CP 230.00

4282 CP 500.00

512 BANQUES 730.00

15/01/N+1 4482 CHARGES FISC/CP 12.00

447 AUTRES IMPOTS 1 435.00

512 BANQUES 1 447.00

Complément : Peut ne pas être compta-bilisé

projet « correction td » d’octobre 2004 à décembre 2004 1 1.1- corrigé...

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