nicc1 nias 260-265 final

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS,ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

INSTITUTO DE POSGRADOS

2013

NICC 1- ISQCs 1 EstándarInternacional sobre Control de

CalidadNIAs 200-265 Estándares

Internacionales de AuditoríaMAYELIN CHAU BOLIVARYAQUELIN BUZÓN

MARYI PINTO LATORRE

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2013

NICC 1- ISQCs 1 EstándarInternacional sobre Control de

Calidad

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES


ALCANCE

Se refere a las responsabilidades queuna frma tiene por su sistema de

control de calidad para las auditoríasy revisiones de estados fnancieros, ypara los compromisos de otroaseguramiento y servicios

relacionados.

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APLICAILI!A!

Aplica a todas las frmas de contadoresproesionales con relación a las

auditorías y revisiones de estadosfnancieros, y los compromisos de otroaseguramiento y serviciosrelacionados

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"EC#A !E EN$%A!A EN &I'(%

Los sistemas de control de calidad encumplimiento con el ISQ ! se requiere que

est"n establecidos desde el !# de diciembrede $%%&

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()E$I&(S

'l ob(etivo de la frma es establecer y

mantener un sistema de control de calidadque le proporcione seguridad ra)onable

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!E"INICI(NES

*+irma un proesional e(ercienteindividual, una sociedad, cualquiera quesea su orma (urídica, o cualquier otraproesionales de la contabilidad.

*Seguridad ra)onables -rado de

seguridad alto

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%EQ*E%I+IEN$(S

!. Aplicar, y cumplir con, los requerimientos relevantes$. 'lementos de un sistema de control de calidad. /ocumentación del sistema de control de calidad0. /ocumentación del sistema de control de calidad#. Independencia

1. Aceptación y continuidad las relaciones con y deencargos específcos

2. 3ecursos 4umanos5. Asignación de equipos de los encargos&. 3eali)ación de los encargos!%. onsultas

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!!. 3evisión de control de los encargos

!$. riterios para la elegibilidad de los revisores decontrol de calidad del traba(o!. /ocumentación de la revisión del control de lacalidad del traba(o!0. /ierencias de opinión

!#. /ocumentación del encargo!1. Seguimiento!2. Que(as y denuncias!5. /ocumentación del sistema de control e calidad

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A! umplimiento de 3equerimientos

A$ 'lementos de un Sistema de alidad

A onsideraciones para +irmas de Auditoría6eque7a dimensión

Guía de Aplicació ! O"#a$ A%"aci%e$

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A0 8 A# +omento cultura internaa) Establecer Políticas Y Procedimientos Que Incluya: Evaluación De Desempeño, Remuneración Y

Promoción Proesional

b) Responsabilidades De !a Dirección

c) Proporcionar Recursos "uicientes

A1 '9periencia : ;na apacidad Sufciente

A2 8 A& 6rincipios +undamentales

A!% /efniciones /e +irma /e Auditoría

a) #u$les%

b) "alva&uardas

c) Reor'ados

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A!! onfrmaciones 'scritas

A!$8 A!0 Amena)as /e +amiliaridad

A!# 8 A!2 onsideraciones Sector 6<blico

a) I(# mena'a de (amiliaridad

b) #uestiones

c) Relevancia en el conte*to de uditoría inanciera

a) +edidas !e&ales, salva&uardas y amena'as

b) Entidades "ector Pblico

c) Políticas y procedimientos Principio de Rotación

A!5 ompetencia, apacidad : 3ecursos

A!& 8 A$% Integridad /el liente

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A$! ontinuidad 3elación on 'l lienteA$$ 3enuncia A ;n 'ncargo : 3elación on 'llienteA$ onsideraciones =rgani)aciones AuditoríaSector 6<blico

A$0 8 A$5 3ecursos 4umanos

a) E-uipo de Encar&os

b) #alidad de los encar&os

c) #omprensión de los .b/etivos

d) "upervisión

A$& onsideraciones +irmas /e 6eque7a/imensiónA% 8 A! Asignación /e 'quipos /e 'ncargos

A% 8 A0 'ncargos

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A# 3evisión

A1> A& onsultasA0% Servicios /e Asesoramiento 6ara +irmas6eque7a /imensiónA0! 8 A01 3evisión /el ontrol /e alidad /e

'ncargosa) "elección

b) #onsultas

c) .b/etividad

d) #onsideraciones

A02 8 A#! 3evisores /e ontrol /e alidad

A#$ 8 A# /ierencias /e =piniónA#0 8 A## /ocumentación /el 'ncargo

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A#18 A#& onfdencialidad, ustodia, Integridad,Accesibilidad : 3ecuperación /ocumentación

/e 'ncargosA1%8 A1$ onservación /e La /ocumentación/el 'ncargoA1 6ropiedad /e La /ocumentación /el

'ncargo

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Seguimiento del cumplimiento políticas y procedimientos Q?eval<a, anali)a, confrma, comunica, inspección@6eque7as 'mpresasQue(as y denuncias6olíticas y procedimientos de Investigación

/ocumentación del Sistema de Q6rocedimientos y registros de seguimientos'specifcaciones entidades peque7as dimensión'specifcaciones entidades peque7as dimensión Sector 6<blico,interventorSiste,a de seui,iento. seuridad ra/onable. olíticas rocedi,ientos QC. ertinentes adecuados. oeraneca/,ente3/ocumentación.

I ! ISQ ! 'SBA/A3 IB'3AI=AL /' =B3=L /'ALI/A/

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLESINSTITUTO DE POSGRADOS

Caso Práctico NICC 1Manual para control de Calidad de Firmas

CttpDDEEE.auditors>censors.comDpEFflesDcmaDdocDeventosDorum$%!%Ds!%tuset.pd

http://www.auditors-censors.com/pfw_files/cma/doc/eventos/forum2010/s10tuset.pdf




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aso 6rGctico iic ! Hanual para control de alidad de +irmas

CttpDDEEE.auditors>censors.comDpEFflesDcmaDdocDeventosDorum$%!%Ds!%tuset.pd





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2013

NIAs 200-265 EstándaresInternacionales de Auditoría

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NIA 200 Co,unicaci4n con los Encaradodel 'obierno Cororatio

Alcance

3esponsabilidades generales del auditorindependiente cuando realiceuna auditoría de estados fnancieros

de acuerdo con los ISADIA

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(b7etios

?a@=btener seguridad ra)onable acercade si los estados fnancieros,

?b@ 3eportar sobre los estados fnancieros.

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!eniciones

•

'videncia de Auditoria• 3iesgo de Auditoria• Auditor

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%e8ueri,ientos

• tica relativos a la auditoría de estadosfnancieros

• 'scepticismo proesional• Juicio proesional• 'videncia de auditoría sufciente y apropiada, y riesgo de auditoría• 3eali)ación de la auditoría de acuerdo con los

ISADIA

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NIA 210 Acuerdo de los t9r,inosde los co,ro,isos de auditoría3

Alcance

3esponsabilidades del auditor en acordar lost"rminos del compromiso de auditoría con laadministración y, cuando sea apropiado, conquienes tienen a cargo el gobierno.

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(b7etio

'l ob(etivo del auditor es aceptar o continuar uncompromiso de auditoría solo cuando Caya sidoacordada la base a partir de la cual se va ae(ecutar,

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%e8ueri,ientos

!.ondiciones previas para la auditoría$. Acuerdo sobre los t"rminos del compromiso deauditoría. Auditorías recurrentes

0. Aceptación de un cambio en los t"rminos delcompromiso de auditoría#. onsideraciones adicionales en la aceptacióndel compromiso

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NIA 220 Control de calidad arauna auditoría de estados nancieros

Alcance

3esponsabilidades específcas que tiene el auditoren relación con los procedimientos de control dec"didad de una auditoría de estados fnancieros.

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(b7etios

?a@ la auditoría cumple las normas proesionales ylos requerimientos legales y reglamentariosaplicablesK y?b@ el inorme emitido por el auditor es adecuadoen unción de las circunstancias.

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%e8ueri,ientos

• 3esponsabilidad de lidera)go en la calidad delas auditorias

• tica Aplicable• Aceptación y continuidad de las relaciones con

clientes y de encargos de auditoria• Asignación de equipos a los encargos• 3eali)ación del encargo• /ocumentación

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NIA 2:0 Documentación de Auditoría

Alcance

%esonsabilidad 8ue tiene el Auditor

de rearar la docu,entaci4n deAuditoría corresondiente

Naturaleza y propósito de laDocumentación de Auditoría

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b!eti"o#

6reparar /ocumentación que proporcione3egistro sufciente y Adecuado'videncia de 6lanifcación y e(ecución

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Estructura$ Contenido y E%tensión dela Documentación de Auditoría

6reparar /ocumentación que sea sufciente paracomprenderaturale)a, Homento de 3eali)ación y

e9tensión de los procedimientos.'videncia y resultados obtenidosuestiones signifcativas surgidas

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NIA 2;0 &esponsabilidades del Auditoren la Auditoría de

EF con respecto al 'raude

Alcance


con resecto al <raude en la Auditoríade Estados "inancieros3Alicar NIA :15-::0

Características del Fraude

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b!eti"o#

Identifcar y valorar los riesgos deincorrección material en los 'stados+inancieros debida al raude.=btener evidencia sufciente y adecuada delos riesgos valorados.3esponder al raude o los indicios de raudeidentifcados

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%e8ueri,ientos

'scepticismo proesional /iscusión entre los miembros del equipo del

encargo 6rocedimientos de valoración de riesgo y

actividades relacionadas Identifcación y valoración de los riesgos de

incorrección material debida al raude 3espuesta a los riesgos valorados de

incorrección material debida al raude 'valuación de la evidencia de auditoría /ocumentación

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NIA 250 Consideración de las disposiciones(e)ales y re)lamentarias en la

Auditoría de EF

Alcance


de considerar las disosicionesleales rela,entarias en laauditoría de Estados nancieros

E'ecto y responsabilidad decumplimiento

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b!eti"o#

=btención de evidencia sufciente yadecuada del cumplimiento de lasdisposiciones legales y reglamentarias.Aplicación de procedimientos de auditoríaespecífcos3esponder adecuadamente al incumplimientoo indicios de este.

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%e8ueri,ientos onsideración del auditor del cumplimiento de

las disposiciones legales y reglamentarias 6rocedimientos de Auditoría omunicación de incumplimientos identifcados /ocumentación

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NIA 260 Co,unicaci4n con los Encaradodel 'obierno Cororatio

Introducci4n

'sta ia es el marco general de la comunicación delauditor con el gobierno corporativo, para el

cumplimiento de la responsabilidad en la auditoria de'stados +inancieros.

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(b7etios

•

omunicar a la Admón. y al - sobre la responsabilidad delauditor, su alcance, inorme general de la planeación yprogramación de la auditoría.?consecuencias, asuntos deriesgo, procedimientos adicionales@

• =btener inormación relevante de la auditoria ?ayudar al

auditor entender entidad>entorno@.• 6roporcionar observaciones oportunas relevantes e

importantes.?resultados de auditoria@

• 6romover y establecer una comunicación bilateral eectiva.

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• 'ncargados del -obierno corporativo.• omunicación ilateral•

-obierno orporativo• 3esponsabilidad• Auditoria• 3elevante• Importante

!eniciones

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%e8uisitos• /eterminar responsables del gobierno.• omunicación con un subgrupo encargado.• Inormar el auditor emite una opinión sobre '+

preparados A/H= supervisados por - y no sustituyeresponsabilidades.

• 4alla)gos a comunicar 6untos de vista, cualitativos,practicas y politicas contables, estimaciones yrevelaciones, difcultades.

•

/ocumentación.

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Migencia

6eriodos iniciados a partir del!# de diciembre $%%&

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Introducci4n

'n esta ia se aborda la responsabilidad delauditor de comunicar apropiadamente lasdefciencias signifcativas en el ontrol Internoidentifcadas por el auditor, a la administración ogobierno corporativo.

: si así lo indica (uicio proesional, otros asuntos.

NIA 265 Co,unicaci4n de !eciencias en el ControlInterno a los encarados del Control Interno a los

encarados de la ad,inistraci4n3

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(b7etios

omunicar de orma apropiada a los encargados de la

administración y del gobierno corporativo, lasdefciencias identifcadas por el auditor seg<n su (uicioproesional, importantes./efciencia ?o tiene capacidad o alta control@ y/efciencia signifcativa en el I ?una defciencia o

combinación de defciencias@

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!eniciones

/efciencias

IndependenciaSalvaguardasAmena)as?auto revisión, inter"s personal, mediación,amiliaridad, intimidación@/irección

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%e8uisitos • /eterminar si sobre la base del traba(o de auditoria se

identifcaron una o mGs defciencias en el control Interno.

• 'valuar la importancia de las defciencias encontradas.?6robabilidad errores materiales, raude o p"rdida,estimaciones M3, '+@

• omunicar oportunamente y por escrito las defciencias del

control interno encontradas al gobierno corporativo.• 3eali)ar recomendaciones, descripción, grado de detalle

(uicio proesional.

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Migencia

6eriodos iniciados a partir del!# de diciembre $%%&

'( l t t d A dit i

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'(emplo ontrato de Auditoria

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FACULTADDECIENCIASECONÓMICASADMINISTRATIVASYCONTABLES

N-raciasO

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