module 1 audit

5/7/2018 Module 1 Audit - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/module-1-audit 1/65

Le savoir être de l’auditeur

Le savoirLe savoir êtreêtre de lde l’ ’ auditeurauditeurLes qualitLes qualitéés fondamentaless fondamentales exigexigéées de les de l’’auditeur sont :auditeur sont :

ll’’intintéégritgritéé faite dfaite d’’honnêtethonnêtetéé, de probit, de probitéé, de, deddéésintsintééressement et dressement et d’’incorruptibilitincorruptibilitéé ;;

ll’’objectivitobjectivitéé, c, c’’estest--àà--dire une attitude ddire une attitude d’’esprit exempteesprit exempte

de prde préé jug jugéé et de partialitet de partialitéé ;;la compla compéétencetence, faite de connaissances, faite de connaissances àà jour, de jour, decapacitcapacitéé et det d’’aptitudeaptitude àà la mise en oeuvre de cesla mise en oeuvre de cescompcompéétences,tences, dont ddont déépendent la pertinence et lapendent la pertinence et laqualitqualitéé des travaux effectudes travaux effectuéés et de ls et de l’’opinionopinion éémisemise ;;le couragele courage, c, c’’estest--àà--dire la force morale de ddire la force morale de dééplaire etplaire etdd’’affronter sans ambiguaffronter sans ambigu ï ï ttéé de manide manièère constructive etre constructive et

ferme.ferme.



Présentation soignée

...

Respect

Courtoisie

Politesse

Comportement professionnel

Vous êtes les représentants du cabinet



Planification des travaux

Contrôle interne

Conclusions de l’audit et rapports

Obtention des éléments probants

Utilisation des travaux d’autresprofessionnels (éventuellement)

ISAs300-399

ISAs600-699

ISAs700-799

ISAs400-499

ISAs500-599

ResponsabilitésISAs200-299

Thèmesabordésdans ce

séminairesauf

exceptions

Domaines spécialisés et servicesconnexes (non abordés)

ISAs800-930

Structure des normes internationales d'audit(IFAC)

r

uc ure es normes n erna ona es au(IFAC)



Deux définitions complémentaires peuvent êtreénoncées :– Première définition : nature de l’audit :

– l’audit est un examen critique,progressif méthodique et constructif,mené avec discernement par unprofessionnel indépendant, en vue dedélivrer l’opinion attendue del’auditeur sur la matière soumise à

contrôle, au regard du référentiel auquel la matière en question estsoumise.



– Seconde définition : le mode opératoire de l’audit:

– l’audit est un processus d’accumulation d’élémentsprobants nécessaires et suffisants, mené avec

discernement, de manière critique, progressive,méthodique et constructive, par un professionnelindépendant, en vue de délivrer l’opinion attenduede l’auditeur sur la matière soumise à contrôle, au regard du référentiel auquel la matière enquestion est soumise.

– L’indépendance de l’auditeur est essentielle, aumême titre que l’existence d’un référentielapplicable à la matière soumise à contrôle.



Autres missions mises en œuvre par d’autresprofessionnels

• Le terme audit n’est pas réservé à l’examen des comptes. Il peutporter sur des sujets tout autres : fiscalité, droit, environnement,gestion de l’entreprise, GRH….

AUDITOPERATIONNEL

Examen systématique des activitésd’une entité, au regard des objectifsqu’elle poursuit, en vue d’évaluerson organisation et sesperformances, d’identifier sespratiques non économiques,improductives et inefficaces, et d’entirer des recommandations

d’amélioration.

AUDITINTERNE

Fonction de conseil s’exerçant

avec indépendance et objectivité.Elle se propose d’apporter de lavaleur ajoutée et d’améliorer lefonctionnement de l’organisation.L’auditeur interne est un membredu personnel de l’entreprise.



OBJECTIF DE L'AUDIT

ConformesConformes àà unun

rrééf f éérentielrentiel

comptable identificomptable identifiéé

EXPRESSION D'UNE OPINION DE L'AUDITEUR VISANT

LES ETATS FINANCIERS ETABLIS DANS TOUS LEURS

ASPECTS SIGNIFICATIFS

Au moyen d'un auditAu moyen d'un auditrrééalisaliséé selon desselon des

principesprincipes

ggéénnééralement admisralement admis

OBJECTIF DE L'AUDIT







OBJECTIF DE L'AUDIT




Au moyen d'un auditAu moyen d'un auditrrééalisaliséé selon desselon des

principesprincipes

ggéénnééralement admisralement admis




OBJECTIF DE L'AUDIT






AUDIT EXTERNE

ENTITE

UTILISATEURS :

- INVESTISSEURS,- CRÉANCIERS,- ADMINISTRATIONS,- PERSONNEL,- ASSOCIÉS,

ACTIONNAIRES,MEMBRE

AUDITEUR

Référentiel comptable

Contenu de l'audit : perception ancienne

INFORMATIONS

FINANCIERES PUBLIÉESOU COMMUNIQUÉES

Émissiond'un rapport

d'opinion

- « Donnent une image

fidèle »- « Réguliers »

- "présentent sincèrement,dans tous leurs aspectssignificatifs"

Respect desnormes decomportement et duréférentiel d'audit

AUDIT EXTERNE


ENTITE

AUDIT EXTERNE


INFORMATIONS


ENTITE

AUDIT EXTERNE


UTILISATEURS :


ACTIONNAIRES,MEMBRE

INFORMATIONS


ENTITE

AUDIT EXTERNE




AUDIT EXTERNE

UTILISATEURS :


ACTIONNAIRES,MEMBRE

AUDITEUR


Contenu de l'audit : perception actuelle

INFORMATIONS

FINANCIERES

PUBLIÉES OU

COMMUNIQUÉES

Émissiond'un rapport

d'opinion

- « Donnent une image

fidèle »- « Réguliers »

- "présentent sincèrement,dans tous leurs aspectssignificatifs"

Respect des normesde comportement etdu référentiel d'audit

GOUVERNEMENTD’ENTREPRISE

Direction et

personnelde l’entité

AUDITEUR

Prise en comptedes risques quedes anomaliessignificatives

proviennent defraudes ou de nonrespect de toute la

réglementationapplicable à l’entité



DEMARCHE GENERALED’AUDIT



Rappels comptables

•• Les états financiers

• Les états financiers sont composés de 4 éléments• - Bilan

• - Compte de résultat• - TAFIRE• - État annexé

•Ces éléments sontINDISSOCIABLES .



Annexe

Balance

générale

Bilan Comptede résultat

Balance

auxiliaire

Grand livre

Journal

Pièce

justificative

Rappels comptables



Contrôle descomptes

Travaux de finde mission

Expressionde l’opinion

Étude et évaluationdu contrôle interne

Prise deconnaissance

La démarche d ’audit : analyse d ’ensemble

•• Schéma général



APPRECIATION DE LA POSSIBILITED’EFFECTUER LA MISSION

SITUATION DE

L’ENTREPRISE

RESPECTDES REGLES

DEONTOLOGIQUES

CONTRAINTESDU CABINET

DISPONIBILITEDU PERSONNEL

?

COMPETENCESTECHNIQUES

?

DELAIS?

RISQUES

ACCEPTABLES?

Acceptation de la mission



Recueil des informations préliminaires sur :

– le secteur d'activité

– la direction

– les opérations de l'entité

Prise de connaissance : avant

acceptation de la mission

En déduire s'il est possible d'acquérir un niveau deconnaissance suffisant des activités de l'entité

pour réaliser l'audit



Ces informations seront reconsidérées etréactualisées tout au long de l'audit

Prise de connaissance : après acceptation de la

mission Recueil des informations complémentaires et plus détaillées sur :

– le secteur d'activité : nature de l’activité, nature du marché,

activités faisant l’objet d’une réglementation spécifique,contraintes liées à l’environnement– les caractéristiques de l’entreprise : taille de l’entreprise, moyens

de production, situation financière de l’entreprise, nature del’actionnariat, recours à l’épargne publique, situation sociale et

engagements sociaux– l’organisation de l’entreprise : organisation générale, niveau decontrôle interne, degré d’informatisation, principes comptables,délais de production des états financiers, politique de couverturede risques

– la direction– les opérations de l'entité



– Expérience antérieure de l'entité et de son secteur d'activité– Entretiens avec des employés de l'entité

– Entretiens avec le personnel d'audit interne et examen desrapports d'audit interne

– Entretiens avec d'autres auditeurs et avec des conseils

– Entretiens avec des personnes bien informées à l'extérieur del'entité

– Publications relatives au secteur d'activité

– Textes législatifs et réglementaires ayant une incidencesignificative sur l'entité

– Visites des locaux et des installations de l'entité

– Documents établis par l'entité

– Examen analytique des comptes

Prise de connaissance : moyens



Prise en compte du caractère significatif au niveau :

Caractère significatif en matière d'audit : prise

en compte

des états financiers pris dans leur ensemble

des informations données

des soldes

des catégories de transactions



Seuil de signification : Types• Selon l’objectif poursuivi pour l’auditeur, on distingue en pratique différents

seuils de signification :

– Le seuil d’investigation, associé à la détermination du contenu destravaux : l’auditeur peut décider de ne pas contrôler tel compte, ougroupe de comptes, dont le solde est inférieur à un certain seuil.

– Un seuil de remontée en synthèse, utilisé pour éviter de surcharger la

synthèse de l’audit dans les sociétés ou des groupes particulièrementimportants. Ainsi l’auditeur peut-il décider que les ajustementsinférieurs à un montant donné ne seront pas repris dans la synthèseglobale de l’audit.

– Le seuil de certification, utilisé par l’auditeur pour déterminer au vudes anomalies relevées dans les comptes, la teneur de son opinion.



• La détermination du seuil de signification et l’appréciation de ce qui estsignificatif relèvent du jugement professionnel de l’auditeur et de saresponsabilité.

• La détermination du seuil est opérée à partir :– des grandeurs significatives incluses dans les comptes telles que :

• L’EBE ou le résultat AO• Le résultat net comptable• Le montant des capitaux propres• Le montant du chiffre d’affaires

• Le montant de la marge brute.– auxquelles sont appliquées des pourcentages.

• A titre indicatif, les fourchettes usuellement appliquées sont :

– 5% à 10% du résultat– 0,5% à 1% des ventes– 1% à 2% de la marge brute– 0,5% à 2% du total bilan

– 1% à 5% des capitaux propres.

Détermination du seuil de signification



Sa conduite

L’étendue

l’approche

ÉÉlaboration et documentation dlaboration et documentation d’’un planun plandd’’audit daudit déécrivant :crivant :

Planification de la mission : Objectifs

La planification permet que lLa planification permet que l’’audit soitaudit soitrrééalisaliséé de manide manièère efficientere efficiente



EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE

• Définition :– Le système de contrôle interne est constitué de

l'ensemble des politiques et procédures (contrôlesinternes) mises en œuvre par la direction d'uneentité en vue d'assurer, dans la mesure dupossible, la gestion rigoureuse et efficace de ses

activités. Ces procédures impliquent :• Le respect des politiques de gestion,• La sauvegarde des actifs,• La prévention et la détection des fraudes et erreurs,• L'exactitude et l'exhaustivité des enregistrements

comptables,• L'établissement en temps voulu d'informations comptables et

financières fiables.



• Le système de contrôle interne s'entend au-delàdes questions directement liées au systèmecomptable. Il comprend :– L'environnement général de contrôle interne,– Les procédures de contrôle qui désignent les

politiques et procédures définies par la directionafin d'atteindre les objectifs spécifiques

Remarques

Ce n’est pas une fonction, c’est un dispositif(qualifications, procédures, résultats), donc un état

• S’il existe un service qui est chargé d’apprécier, de

juger le contrôle interne, il devra s’appeler audit interne et non contrôle interne.



OBJECTIF DU CONTRÔLE INTERNE Le contrôle interne a, ainsi plusieurs objectifs :Objectifs comptables : aspects du contrôle interne

qui permettent la protection du patrimoine et laproduction de comptes sincères et réguliers :• Création de documents normalisés

• Systèmes d’autorisation et d’approbation• Séparation des tâches entre les personnes

chargées des fonctions opérationnelles, dedétention des biens, d’enregistrement comptableet de contrôle (distinction ordonnateur etcomptable)

• Contrôle physique des actifs• Création d’un service d’audit interne



Objectifs administratifs et

opérationnelsAspects du contrôle interne qui permettent laprévention et la détection rapides des

fraudes et assurent la productiond’informations de gestion fiables et l’analysedes performances :

• Système de notes service• Le planning des réunions de la direction• Les programmes de formation• Les contrôles qualité• Le contrôle de gestion, comptabilitéanalytique et rapports de gestion



Il est évident que ces deux

aspects du contrôle interne sontétroitement liés :

• Les procédures opérationnelles etadministratives ont une incidencecertaine sur le degré de régularité

et de sincérité des documentscomptables (comptes, bilan,résultats) produits et les

performances :



• Inversement, des procédurescomptables efficaces favorisent laproduction d’informations

pertinentes permettant la prise dedécision correcte au planopérationnel et administratif et la

détection des fraudes.



Les conditions de l’existence d’un bon contrôle interne Sont largement conditionnées par :1. L’existence d’un manuel des Procédures

Administratives et Comptables Contenant : Une définition des tâches détaillée et répondant

aux objectifs de contrôle interne

Une définition précise des pouvoirs et desresponsabilités : il convient à ce niveau d’éviter lescumuls de fonctions incompatibles, sourcespossibles de fraudes

Une définition nette des schémas de circulationdes informations et des détails de transmissionpour éviter les retards ou les pertesd’informations.



2. La compétence du personnel et d’intégrité.

3. Un système satisfaisant de conservation desdonnées et de documentation

Les informations produites doivent êtresuffisantes qualitativement etquantitativement, de manière à permettre

les analyses et les recoupements. Elles doivent être conservées dans les

bonnes conditions, puisque cetteconservation détermine l’efficacité descontrôles à posteriori.



4. L’existence d’un environnement de

contrôle favorableune éthiqueune politiqueUn Conseil d’administration et leservice d’audit interne pour les

entreprises,un conseil communal, régional ou une

assemblée nationale diligente et descors de contrôle efficace pour l’Etatet ses démembrements.



5. L’existence d’un systèmed’évaluation des risques (risquesinternes et externes)

6. Une formation des responsablesau contrôle interne et aux techniquesde gestion par objectif



exerce son jugement professionnelpour évaluer le risque d’audit etdéfinir les procédures visant à le

réduire à un niveau acceptable

prend connaissance des systèmescomptables et de contrôle interne

pour planifier sa mission etconcevoir une approche d’audit

efficace

L’auditeur :

Les enjeux du contrôle interne pourl’auditeur



PROGRAMME DE TRAVAIL ETENDUE DESTRAVAUX

PROGRAMME DE TRAVAIL ETENDUE DESTRAVAUX

Risque de nondétection

Risque de nondétection

Risque lié aucontrôle

Risque lié aucontrôle

Risqueinhérent

Risqueinhérent

Différentes natures de risques

RISQUES D'AUDIT



Définitions des différents risques

• Le risque que l’auditeur exprime une opinion différente de celle qu’il aurait émise s’ilavait identifié toutes les anomalies significatives dans les comptes est appelé « risqued’audit ». Ce risque comprend deux composantes à savoir le risque d’anomaliessignificatives dans les comptes (risque combiné) et le risque de non détection de ces

anomalies par l’auditeur– Le risque d’anomalies significatives est propre à l’entité; il existe

indépendamment de l’audit des comptes. Il se subdivise en Risque inhérent etRisque lié au contrôle.

le risque inhérent correspond à la possibilité que, sans tenir compte du contrôleinterne qui pourrait exister dans l’entité, une anomalie significative se produisedans les comptes;

le risque lié au contrôle, correspond au risque qu’une anomalie significative ne

soit ni prévenue, ni détecté par le contrôle interne de l’entité et donc noncorrigée en temps voulu.

– Le risque de non-détection est propre à la mission d’audit : il correspond aurisque que l’auditeur n’arrive pas à détecter une anomalie significative



Place du contrôle interneTypes de données

Répétitives

JUSTIFICATION DE L'EXAMEN DU CONTROLE INTERNE

Examen des comptes

Contrôle interne

Exceptionnelles

Ponctuelles

L f bl



Les fonctions incompatibles

– Le respect de la règle de séparation des fonctionsincompatibles entre elles est fondamental ; elle permet uncloisonnement qui protège le patrimoine de l’entreprise.

– Les fonctions incompatibles sont les suivantes :• les fonctions de décisions (ou opérationnelles),

• Les fonctions de détention et de conservation matérielle

des valeurs et des biens,• Les fonctions d’enregistrement (saisie et traitement de

l’information),

• Les fonctions de contrôle des opérations ou desenregistrements.

Dé h d’ l d t ôl i t



Démarche d’analyse du contrôle interne

FAIBLESSES

IMPACT SUR LE CONTRÔLE

DES COMPTES

EVALUATION DEFINITIVE DUCONTROLE INTERNE

RECOMMANDATIONS

FORCES

Points fortsnon appliqués

Points fortsappliqués

TESTS DE PERMANENCE(application des points forts)

FaiblessesÉvaluation de la conception dusystème

TESTS DE CONFORMITE(compréhension du système)

OBJECTIFDESCRIPTION DU SYSTEME

Forces

L j d t ôl i t l’ dit



Les enjeux du contrôle interne pour l’auditeur

Incidence de l'évaluation du contrôle interne

ALLEGE−−−−

CONTROLE DES COMPTESETENDU

++++

Fiable++++Contrôle interneInsuffisant

−−−−

Contrôle des comptes et collecte



Contrôle des comptes et collecte d’éléments probants

• La révision des états financiers de synthèse ne

portera pas seulement sur l’exactitude et le bienfondé du solde des comptes. Elle couvriraégalement l’appréciation de la validité desprincipes et des méthodes adoptées ainsi que des

estimations effectuées par la Direction de lasociété dans la préparation de ces étatsfinanciers de synthèse.

• L’auditeur s’assurera de la conformité de la

présentation des états financiers de synthèseavec les principes retenus par le SYSCOA et parl’OHADA et de la correcte traduction des fluxfinanciers dans les états financiers de synthèse.



Assertions d’auditLes travaux de l’auditeur par sondages,

porteront sur la vérification desassertions concernant les fluxd’opération et les évènements survenus

au cours de la période, les assertionsconcernant les soldes des comptes enfin de période et les assertions

concernant la présentation des compteset des informations fournies dans l’étatannexé.



Assertions concernant les flux d’opérations et les événements survenus au cours de la période

A ce niveau l’auditeur s’assurera que :• Les opérations et les événements enregistrés se

sont produits et se rapportent à lasociété (Réalité);• Toutes les opérations et tous les événements qui

auraient dû être enregistrés sont

enregistrés (Exhaustivité);• Les montants et autres données relatives auxopérations et événements ont été correctementenregistrés (Mesure) ;

• Les opérations et les événements ont étéenregistrés dans la bonne période (Séparationdes exercices);

• Les opérations et les évènements ont été

enregistrés dans les comptes adéquats(Classification)



Assertions concernant les soldes des comptes en fin

de période

Les contrôles à mettre en œuvre par l’auditeur

consisteront à s’assurer :• De l’existence des actifs et des passifs(Existence) ;

• Que l’entité détient et contrôle les droits sur les

actifs, et que ses dettes correspondent auxobligations (Droits et Obligations) ;• Que tous les actifs et les passifs qui auraient dû

être enregistrés l’ont bien été (Exhaustivité);

• Que les actifs et les passifs sont inscrits dans lescomptes pour des montants appropriés, et tous lesajustements résultant de leur évaluation ouimputation sont correctement enregistrés(Évaluation et Imputation).



Assertions concernant la présentation des comptes

et les informations fournies dans l’état annexé les contrôles à mettre en œuvre par l’auditeurpermettront à s’assurer que:

• Les évènements, les transactions et les autreséléments fournis se sont produits et se rapportent àl’entité (Réalité et Droits et Obligations);

• Toutes les informations relatives à l’état annexérequises par le SYSCOA ont été

fournies (Exhaustivité);• L’information financière est présentée et décrite demanière appropriée, et les informations données dansl’état annexé sont clairement

présentées (Présentation et Intelligibilité);• Les informations financières et comptables et lesautres informations sont données fidèlement et pourles bons montants (Mesure et Évaluation).



Collecte d’éléments probantsAux fins d’obtenir les éléments de preuve

permettant d’asseoir son opinion l’auditeurmettra en œuvre entre autres, les techniquessuivantes :

• Inspection des enregistrements et documents ;• Procédures analytiques (ou examen analytique) ;• Ré exécution des contrôles;

• Demande de confirmation à des tiers ;• Observation physique et l’inspection des actifs

corporels.

I ti d i t t



Inspection des enregistrements

et des documentsCes procédures consistent, pour l’auditeur à reprendre le travail effectué par l’entreprise et à

analyser chaque opération enregistrée. Cette procédure, très lourde, ne s’applique en fait que lorsque la nature du poste contrôlé implique des difficultés de comptabilisation, d’erreur fréquente

quant au contenu ou de risques de fraude.Il peut s’agir notamment des prêts, des titres de participations et valeurs mobilières de placement,des fournisseurs débiteurs, des clients créditeurs,

des autres débiteurs et autres créanciers, des autres produits et autres charges, des produits exceptionnels et charges exceptionnelles.



Procédures AnalytiquesCe sont des techniques de contrôle

consistant à apprécier des informationsfinancières à partir:

• De leurs corrélations avec d’autresinformations, issues ou non des comptes,ou avec des données antérieures,postérieures ou prévisionnelles de l’entité

ou d’entités similaires;• Et de l’analyse des variations significatives

ou des tendances inattendues



Ré exécution des contrôlesPlus il y’aura des sources d’informationsdifférentes, meilleure sera la véracité d’unélément. En effet, l’auditeur pourra êtresatisfait lorsque l’authenticité d’une opérationsera confirmé grâce au rapprochement dechiffres ou de faits provenant des sources

différentes.L’auditeur peut ainsi effectuer des contrôles

(théoriquement déjà effectués par l’entité)par des recoupements internes. Ces contrôlesse font par rapprochement d’informationsinternes provenant des différentes origines:



• Rapprochement entre amortissements etprovisions au bilan et dotations et reprises aucompte de résultat;

• Rapprochement entre les charges comptabilisées

dans le poste « charges de personnel » avec leséléments de la DAR• Rapprochement entre les déclarations de taxes

sur le chiffre d’affaires, les montantscomptabilisés dans le compte « Etat » et lesmontants comptabilisé dans les différents postesde charges et produits;

• etc



Demande de confirmation à des tiers La demande de confirmation des tiers consiste àobtenir de la part d’un tiers une déclarationdirectement adressée à l’auditeur concernant uneou plusieurs informations.

Il y’a lieu de distinguer deux types deconfirmation à savoir la confirmation fermée etla confirmation ouverte .

Deux critères sont à considérer pour mettre enœuvre cette technique à savoir l’importance relative et la relativité du risque .



L’importance relative est

essentiellement l’importance du poste

par rapport au total de l’actif et la

relativité du risque s’apprécie par lanature même du poste du bilan considéré

Observation physique et



p y q

l’inspection des actifscorporelsLe moyen le plus sûr de vérifier la

véracité et l’existence de certainséléments est de se les faire présenter.L’observation physique confirme

l’existence d’un élément d’actif. Cettetechnique ne saurait permettrecependant de confirmer la valeur d’unbien ou la propriété. Néanmoins elle

permet de collecter des informations quiseront une aide pour le contrôle de lavaleur et de la propriété.

P l



Par exemple

• L’examen de la qualité intrinsèqued’un stock de matières premières

peut apporter une information surune évaluation;• L’examen des effets en portefeuille

peut révéler l’existence des créancesdouteuses;

• La localisation d’une immobilisationpeut conduire à une interrogation surson utilisation, voire sur la propriété.

Les travaux de fin de mission : objectifs



pour émettre le rapport général concrétisantl’opinion finale du cabinet.

• S’assurer :

– que tous les travaux de révision et toutes lesvérifications spécifiques ont été accomplis;– tous les documents de la société devant être

revus ont été examinés;– les dossiers de travail sont correctementdocumentés et organisés;

– les DP sont à jour;– la lettre d’affirmation a été obtenue.

Les travaux de fin de mission : le timing



C.A.Av. 30/04 A.G.

au moins 15jours

30/06

Fin des

travaux

et

Date du

rapport

Evénements postérieurs pour le commissaireaux comptes

Travaux de contrôle

31/12

FIN D'EXERCICE

Éléments essentiels du rapport



Un intitulé

Le destinataire Un § de présentation ou d'introduction L'identification des états financiers objets de l'audit Le rappel des responsabilités respectives de la direction

de l'entité et de l'auditeur Un § portant sur l'étendue de l'audit Un § d'opinion exprimant l'avis de l'auditeur sur les

états financiers

La date du rapport L'adresse de l'auditeur La signature de l'auditeur

d'audit



Présentation et organisation des dossiers

Dossiers et documents de travail



Dossiers et documents de travail

• Les dossiers de travail

• Les « papiers » de travail

• L’indexation ou référencement

• Feuille maîtresse

• Mémo de synthèse par cycle

Les dossiers de travail



Les dossiers de travail• Dossier Permanent

Regroupe l’ensemble des caractéristiques essentiellespermanentes de l’entreprise

• Dossier Synthèse Contrôles spécifiques, bouclages et synthèse, documents

d’information financière, rapports, gestion de l’opinion /budget

• Dossier de Contrôle

Principaux cycles, groupes de comptes

• Dossier Général

Engagements du cabinet, budget, Planification de la mission,Examens analytiques, Organisation et suivi des contrôles

Les papiers de travail



L’utilisateur ultime est rarement lerédacteur initial

Les travaux d’audit sontdivisés dans le temps etentre différents

intervenants

Les papiers de travailESSENTIELCAR :

Les papiers de travail : mentions



Les papiers de travail : mentions

obligatoiresNom de la société

Exercice contrôlé

Initiales de la personne qui effectue le contrôle

Date du contrôleObjet du « Papier de travail » (Titre Parlant)

Source d’information

L’indexation ou Référencement : objectifs



S’assurer de l’exhaustivitédes travaux

Retrouver facilement les« papiers » de travail

Voir les travaux effectuéspar section

Que toute personne devant consulter le dossier puisse :

r nc pe e n exat oncroisée



Index de la feuille detravail

Renvoi aux documents

d’ordre inférieur

AFeuille maîtresseBILAN

Renvoi au document d’ordre supérieur

A

A

A 300

DSA 31

A 200

A 100

DSA 31DSA 31

A 300

A 100

A 200

A

A

DSA 31

croisée

Présentation des conclusions



• Travail effectué– Affirmation du respect du programme de travail– Ou ajouts et retraits motivés

• Mode opératoire suivi– Si non précisé dans le programme– Ou si mise en œuvre différente du programme

• Résultat des contrôles

– Contrôles satisfaisants– Ou ajustements / reclassements• Suggestions et recommandations

Note de synthèse par cycle



y p y• Revue analytique des postes du cycle• Observations sur les méthodes utilisées

• Résumé des ajustements• Le cas échéant : zones d’incertitudesubsistant

• Classement : dossier de contrôle – en tête ducycle

Structure du DP



• A - Identification de la société

• B - Description de la mission

• C - Historique de la mission• D - Systèmes et procédures

• E- Vie juridique• F - Fiscal et social

• G - Actes, contrats, conventions