la loi de finances 2017 !
TRANSCRIPT
LOI DE FINANCES
2017FIDAQUITAINE
3 avenue Georges Clemenceau 33150 Cenon
26 rue Chanzy 24000 Périgueux
Mesures concernant les particuliers
Mesures concernant les entreprises
Au programme
Mesures
concernant
les particuliers
• IR - Barème pour les revenus 2016
• IR - Réduction exceptionnelle pour les contribuables modestes
• Prélèvement à la source :
> Champ d’application
> Assiette et taux
> Année de transition et CIMR
> Année de transition et revenus exceptionnels
Au programme
• IR - Emploi d’un salarié à domicile
• ISF
Biens professionnels
Exonération des salariés et mandataires sociaux
• Location meublée
• Divers
Au programme
• Rappels
Application du barème progressif afin de déterminer l’IR
• Suppression de la 1ère tranche d’imposition de 5,5 %
Au titre des revenus 2014
IR – Barème pour les revenus 2016
• Quoi de neuf ?
– Revalorisation des tranches de 0,1 %
IR – Barème pour les revenus 2016
Revenus 2016 Revenus 2015 Taux
N’excédant pas 9.710 € N’excédant pas 9.700 € 0
De 9.711 € à 26.818 € De 9.701 € à 26.791€ 14 %
De 26.819 € à 71.898 € De 26.792 € à 71.826 € 30 %
De 71.899 € à 152.260 € De 71.827 € à 152.108 € 41 %
Plus de 152.261 € Plus de 152.109 € 45 %
• Rappels
– Adoption de mesures pour réduire l’IR dû par les foyers les
plus modestes
• Instauration d’une réduction d’impôt exceptionnelle
• Suppression d’une tranche d’imposition du barème de l’IR
• Etc.
IR - Réduction exceptionnelle
pour les contribuables modestes
• Quoi de neuf ?
– Instauration d’une réduction d’impôt au profit des ménages
à revenus modestes
• Dont le revenu fiscal de référence (RFR) est inférieur à
– 20.500 € pour les célibataires, divorcés, séparés ou veuf
– 41.000 € pour les contribuables mariés ou pacsés soumis à
une imposition commune
• Limites majorées
– 3.700 € par demi-part supplémentaire
– 1.850 € par quart de part supplémentaire
• Revalorisation annuelle de ces limites
IR - Réduction exceptionnelle
pour les contribuables modestes
Montant de la réduction d’impôt
• 20 % pour les contribuables dont le RFR est inférieur à
– 18.500 € pour les célibataires, divorcés, séparés ou veuf
– 37.000 € pour les contribuables mariés ou pacsés soumis à une
imposition commune
• Au-delà de ces seuils
– Le taux de la réduction d’impôt est dégressif
Application de la réduction dès le début 2017
• Via un ajustement des prélèvements mensuels et des acomptes
provisionnels
IR - Réduction exceptionnelle
pour les contribuables modestes
– Contribuables concernés en 2017
• Contribuables dont le RFR n’excède pas
– 20.480 € pour les célibataires, divorcés, séparés ou veuf
– 40.959 € pour les contribuables mariés ou pacsés soumis à une imposition commune
• Limites majorées
– 3.696 € par demi-part supplémentaire
– 1.848 € par quart de part supplémentaire
• Quelle est la date d’entrée en vigueur ?
– A compter de l’imposition des revenus 2016
IR - Réduction exceptionnelle
pour les contribuables modestes
• Rappels
– Décalage entre l’année de perception des revenus et de
paiement de l’IR sur ces revenus
• Revenus de l’année N déclarés en N+1
• Paiement de versements mensuels ou de tiers provisionnels en
cours d’année N+1 et solde de l’IR payé en fin d’année N+1
– Annonce du président de la République en mai 2015
• Mise en place d’un prélèvement à la source de l’IR
• Objectif : supprimer le décalage entre la perception des revenus
et l’acquittement de l’IR correspondant
Prélèvement à la source
- Champ d’application
• Quoi de neuf ?
– Fixation des modalités de mise en place du prélèvement à la
source
– Champ d’application
• Revenus suivant les règles applicables aux salaires, pensions ou
rentes viagères
– Salaires, pensions de retraite, pensions alimentaires, rentes viagères
à titre onéreux, rémunérations perçues par les dirigeants
• Revenus BIC, BNC, BA
• Revenus fonciers
Prélèvement à la source
- Champ d’application
– Revenus exclus du champ d’application du prélèvement à la
source
• Revenus de capitaux mobiliers
• PV immobilières
• PV sur biens meubles corporels
• Gains de cessions de valeurs mobilières
Prélèvement à la source
- Champ d’application
– Forme du prélèvement à la source
• Retenue à la source
– Revenus imposables suivant les règles applicables aux salaires,
pensions
et rentes viagères
• Acompte contemporain
– Revenus imposables dans les catégories BIC, BNC, BA et revenus
fonciers
– Pensions alimentaires et rentes viagères à titre onéreux
– Revenus de source étrangère imposables en France
Prélèvement à la source
- Champ d’application
– Maintien des obligations déclaratives
• Maintien de la déclaration d’ensemble des revenus n° 2042
– Doit indiquer le montant des prélèvements à la source effectués
» Prérempli par l’administration
– Restitution du solde en cas d’excédent de paiement
Prélèvement à la source
- Champ d’application
– Recouvrement du solde restant à payer
• Etalement systématique du solde > 300 € à partir du 2ème mois
suivant la mise en recouvrement du rôle
• Solde exigible 30 jours après la date de mise en recouvrement du
rôle
– Sauf cas de cessation d’activité ou sanction du contribuable pour
défaut de paiement ou modulation indue ou excessive
» Solde immédiatement exigible
• Quelle est la date d’entrée en vigueur ?
– A compter du 1er janvier 2018
Prélèvement à la source
- Champ d’application
• Rappels
– Mise en place du prélèvement à la source
• Suppression du décalage entre la perception des revenus et
l’acquittement de l’IR correspondant
• Pas de modification des règles de liquidation de l’IR
Prélèvement à la source
- Assiette et taux
• Quoi de neuf ?
– Assiette de la retenue à la source
• Montant net imposable à l’IR des sommes et avantages accordés
• Avant application de la déduction forfaitaire de 10 % pour frais
professionnels, des frais réels ou de l’abattement de 10 % sur le
montant des pensions ou retraites
• Après déduction des cotisations sociales et de la CSG déductible
Prélèvement à la source
- Assiette et taux
– Assiette de l’acompte contemporain
• Calculé sur une base historique
• En retenant le montant des bénéfices ou revenus imposés au
barème progressif de l’IR la dernière année pour laquelle l’impôt
a été établi
• BIC, BNC, BA soumis à un régime réel d’imposition
– Montant diminué des reports déficitaires
– Retenu pour une valeur nulle en cas de résultat déficitaire
• BIC, BNC, BA relevant d’un régime micro
– Après application de l’abattement forfaitaire
Prélèvement à la source
- Assiette et taux
– Plusieurs taux du prélèvement à la source
– Taux de droit commun
• Détermination par l’administration fiscale d’un propre au foyer
fiscal
– Indiqué sur l’avis d’imposition du contribuable
– Communiqué aux débiteurs des revenus via la DSN
Prélèvement à la source
- Assiette et taux
– Taux neutre
• Grille de taux permettant de déterminer le taux proportionnel
applicable en fonction du montant et de la périodicité du revenu
– Définie chaque année
• S’applique de plein droit
– En cas d’absence ou d’échec de transmission du taux par l’administration
• S’applique sur option du contribuable auprès de l’administration
fiscale
– Pour ses traitements et salaires
– Peut être exercée à tout moment
» Mise en œuvre au plus tard le 3ème mois suivant celui de la
demande
» Se reconduit tacitement sauf dénonciation dans les 30 jours suivant
la communication du nouveau taux de prélèvement
Prélèvement à la source
- Assiette et taux
– Taux neutre
• Obligation de verser la différence entre le taux neutre et le taux
effectif
– Sur l’espace personnel du site impot.gouv.fr
– Taux individualisé
• Couples soumis à une imposition commune
– Option possible pour l’individualisation de leur taux de prélèvement
sur leur revenu propre
– Application du taux de droit commun sur les revenus communs
Prélèvement à la source
- Assiette et taux
– Modification du taux
• En cas de changement de situation familiale
– Déclaration à l’administration fiscale des changements de situation
familiale dans un délai de 60 jours
» Mariage ou conclusion d’un PACS
» Décès
» Divorce, rupture de PACS ou situation d’imposition séparée des
époux
» Naissance, adoption ou recueil d’un enfant mineur
• Calcul d’un nouveau taux tenant compte du changement de
situation
Prélèvement à la source
- Assiette et taux
– Modulation du taux
• Possibilité sur demande du contribuable de moduler le taux du
prélèvement
– A la hausse : sans conditions
– A la baisse : uniquement si le prélèvement est inférieur de plus de 10
% et de 200 € au montant du prélèvement sans modulation
• Quelle est la date d’entrée en vigueur ?
– A compter du 1er janvier 2018
Prélèvement à la source
- Assiette et taux
• Rappels
– Mise en place du prélèvement à la source
• Suppression du décalage entre la perception des revenus et
l’acquittement de l’IR correspondant
• Pas de modification des règles de liquidation de l’IR
– Imposition dans les conditions de droit commun des revenus
exclus du prélèvement à la source
Prélèvement à la source
- Année de transition et CIMR
• Quoi de neuf ?
– Mise en place d’un crédit d’impôt exceptionnel : crédit de
modernisation du recouvrement (CIMR)
• Pour éviter un double prélèvement au titre d’une même année
• Ne permet pas d’attribuer aux contribuables une « année
blanche »
• Mise en place de garde-fous
– Vise les revenus non exceptionnels perçus en 2017 entrant dans le
champ d’application du prélèvement à la source à compter de 2018
– 2 types de CIMR mis en place l’année de transition
• CIMR impôt sur le revenu et CIMR prélèvements sociaux
Prélèvement à la source
- Année de transition et CIMR
– CIMR impôt sur le revenu
• Vise à annuler l’IR dû au titre de 2017 afférent à des revenus non
exceptionnels, perçus au cours de l’année 2017
– Doivent être concernés par le prélèvement à la source à compter du
1er janvier 2018
• Egal au montant de l’IR dû en 2017 multiplié par le rapport entre
– Les montants nets imposables des revenus non exceptionnels
entrant dans le champ d’application du prélèvement à la source
– Le revenu net imposable au barème progressif de l’IR, hors déficits,
charges et abattements déductibles du revenu global
Prélèvement à la source
- Année de transition et CIMR
– CIMR prélèvements sociaux
• Application au montant des revenus non exceptionnels le taux
des prélèvements sociaux
– Imputation du CIMR
• Sur l’IR dû au titre des revenus 2017 ou 2018 après imputation de
toutes les réductions et crédits d’impôt et de tous les
prélèvements ou retenues non libératoires
– Restitution de l’excédent
• Quelle est la date d’entrée en vigueur ?
– A compter du 1er janvier 2018
Prélèvement à la source
- Année de transition et CIMR
• Rappels
– Mise en place d’un CIMR pour éviter un double prélèvement
d’IR
• Pour l’année de transition
– Revenus exclus du champ d’application du prélèvement à la
source imposables dans les conditions de droit commun
Prélèvement à la source
- Année de transition et revenus exceptionnels
• Quoi de neuf ?
– Imposition des revenus exceptionnels perçus en 2017 lors du
paiement du solde de l’IR en septembre 2018
– Définition des revenus exceptionnels
• Diffère en fonction de la catégorie de revenus
Prélèvement à la source
- Année de transition et revenus exceptionnels
– Catégorie des traitements, salaires, pensions et rentes viagères
• Fixation d’une liste exhaustive comprenant notamment
– Indemnités de rupture du contrat de travail, à l’exception des
indemnités compensatrices de congés payés et de préavis
– Indemnité de clientèle, de cessation d’activité, etc.
– Primes de mobilité géographique
– Sommes perçues au titre de la participation ou de l’intéressement non
affectées à un plan d’épargne salariale
– Sommes retirées d’un plan d’épargne salariale
– Gratifications surérogatoires
– Revenus différés ou anticipés
– Revenu qui, par sa nature, n’est pas susceptible d’être recueilli
annuellement
Prélèvement à la source
- Année de transition et revenus exceptionnels
– Catégorie des traitements, salaires, pensions et rentes
viagères
• En cas d’incertitude
– Demande de rescrit possible auprès de l’administration fiscale
» Dispose d’un délai de 3 mois pour répondre
» Absence de réponse = acceptation tacite de la demande
• Cas particulier des dirigeants
– Appréciation sur une base pluriannuelle
– Comparaison des revenus 2017 à ceux perçus en 2014, 2015 et 2016
Prélèvement à la source
- Année de transition et revenus exceptionnels
– Catégorie BIC, BNC, BA
• Sont considérés comme exceptionnels par nature
– Les revenus pour lesquels a été appliqué le système du quotient
– Les plus ou moins-values
– Les subventions d’équipement
– Les indemnités d’assurance compensant la perte d’un élément de
l’actif immobilisé
• Appréciation des revenus sur une base pluriannuelle
– Comparaison du bénéfice 2017 à celui de 2014, 2015 et 2016 et
2018
Prélèvement à la source
- Année de transition et revenus exceptionnels
– Catégorie des revenus fonciers
• Sont considérés comme exceptionnels
– Les revenus exceptionnels par nature
» Pas de porte par exemple
– Les revenus bruts perçus se rattachant à d’autres années
• Quelle est la date d’entrée en vigueur ?
– A compter du 1er janvier 2018
Prélèvement à la source
- Année de transition et revenus exceptionnels
• Rappels
– Dépenses engagées pour l’emploi d’un salarié à domicile
• Ouvrent droit
– A un crédit d’impôt, à condition d’exercer une activité
professionnelle ou être inscrit à Pôle emploi
– A une réduction d’impôt, si la condition d’exercice d’un activité
professionnelle n’est pas remplie
– Obligation que les services soient rendus à la résidence du
contribuable
• Principale ou secondaire
• Sauf exceptions
IR – Emploi d’un salarié à domicile
• Rappels (suite)
– Montant de l’avantage fiscal
• 50 % des dépenses supportées retenues dans la limite de 12.000 €
– Limite majorée de 1.500 € dans la limite de 15.000 €
» Par enfant à charge
» Par membre du foyer fiscal âgé de plus de 65 ans
– Autre crédit d’impôt
• Frais de garde des jeunes enfants à l’extérieur du domicile
• Egal à 50 % des dépenses retenues dans la limite annuelle de 2.300
€ par enfant
IR – Emploi d’un salarié à domicile
• Quoi de neuf ?
– Généralisation du crédit d’impôt au titre de l’emploi d’un salarié
à domicile
• Quelle que soit la situation professionnelle
– Mise en place d’un acompte de crédit d’impôt versé au plus tard
le 1er mars de l’année de liquidation de l’impôt
• Egal à 30 %
– Des avantages accordés au titre de l’emploi d’un salarié à domicile et
de la garde de jeunes enfants
– Au titre de l’année N-2
IR – Emploi d’un salarié à domicile
– Mise en place d’un acompte de crédit d’impôt
• Exception pour les contribuables
– Dont l’IR au titre des 2 dernières années est nul
» Avant imputation du prélèvement à la source
– Et dont le montant des revenus de la dernière année d’imposition
connue est inférieur à 25.000 € par part de quotient familial
• Acompte égal à 30 % de la différence entre la somme des
avantages fiscaux et le montant de l’impôt afférent
• Quelle est la date d’entrée en vigueur ?
– Imposition des revenus 2017
• Versement des acomptes à compter de 2018
IR – Emploi d’un salarié à domicile
• Réduction d’impôt « Censi-Bouvard »
– Prorogation de la réduction d’impôt Censi-Bouvard jusqu’au
31 décembre 2017
– Exclusion des locations meublées non professionnelles
• Réduction d’IR – Dispositif Pinel
– Réduction d’impôt Pinel au titre de l’acquisition de logements
neufs ou assimilés destinés à la location nue
– Prorogation aux investissements réalisés jusqu’au 31
décembre 2017
Divers
• Mise en place du régime « Cosse-ancien »
– Instauration d’une nouvelle mesure d’incitation à
l’investissement immobilier locatif
• Se substitue aux régime « Besson ancien » et « Borloo ancien »
• Déduction des revenus fonciers
• Réduction d’impôt pour travaux dans les résidences de tourisme
– Instauration d’une réduction d’impôt au titre de certains
travaux dans des résidences de tourisme adoptés en AG des
copropriétaires entre le 1er janvier 2017 et le 31 décembre
2019
Divers
• Prorogation CITE
– Prorogation du crédit d’impôt transition énergétique
• Dépenses en faveur de la transition énergétique réalisées dans
l’habitation principale achevée depuis au moins 2 ans
– Cumul avec l’éco-prêt à taux zéro, sans conditions de
ressources
• Compte PME innovation à compter du 1er janvier 2017
– Inciter les entrepreneurs cédant leurs titres à réinvestir le
produit de la vente dans de jeunes PME
• Instauration d’un report d’imposition de l’IR sur la PV sur titres
• Obligation d’accompagner les sociétés dans lesquelles le
réinvestissement a été effectué
Divers
• Déclaration de comptes détenus à l’étranger
– Renforcement des majorations applicable aux rappels
d’impôts résultant de la découverte des comptes à l’étranger
• Majoration à 80 %
• A compter du 31 décembre 2016
• IR - Apport de titres
– Apport de titres par une personne physique à une société
passible de l’IS
• Modification des règles de détermination de l’assiette
• Aménagement des modalités de taxation
Divers
• Réduction ISF-PME
– Réduction ISF au titre de la souscription au capital des PME
• Subordonnée à la conservation des titres reçus en échange de
l’apport
– Jusqu’au 31 décembre de la 5ème année suivant la souscription
» Sauf exceptions, en cas de non-respect, la réduction d’ISF est
remise en cause
• Mise en place d’une nouvelle exception
– En cas de cession plus de 3 ans après la souscription
» A condition de réinvestir l’intégralité du prix de cession
» Dans un délai de 12 mois
» Dans la souscription de titres de sociétés éligibles à la
réduction d’ISF
Divers
Mesures
concernant
les entreprises
• IS - Modification du taux de l’IS
• TVA - Déductibilité progressive de la TVA sur l’essence
• TVA - Instruction des demandes de remboursement de crédit de TVA
• Déduction exceptionnelle en faveur de l’investissement
• Suppression de l’amortissement exceptionnel des logiciels
• Amortissement des véhicules de tourisme
Au programme
• CICE - Hausse du taux
• Crédits d’impôt sectoriels - Aménagements
• Crédit de taxe sur les salaires
• Régime mère-fille
• Examen de comptabilité à distance
• Délivrance des reçus fiscaux
• Divers
Au programme
• Rappels
Taux normal de l’IS : 33,1/3 %
Taux réduit : 15 %
• Sur une fraction limitée à 38.120 € du bénéfice imposable
• Pour les PME réalisant un CA inférieur à 7,63 M€
– Capital entièrement libéré
– Et détenu pour au moins 75 % par des personnes physiques
Ou par des sociétés satisfaisant à ces conditions
IS – Modification du taux de l’IS
• Quoi de neuf ?
– Adoption d’une démarche progressive de baisse du poids de
l’IS pour les redevables
– Modification du champ d’application du taux réduit de l’IS
• Pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2019
• Condition relative au seuil de CA portée de 7,63 M€ à 50 M€
IS – Modification du taux de l’IS
– Baisse progressive du taux normal de l’IS
IS – Modification du taux de l’IS
Exercices
ouverts
Nature de la
PMLimite CA Bénéfice Taux
A compter du
1er janvier 2017
PME
bénéficiant du
taux réduit de
15 %
< 7,63 M€
≤ 38.120 € 15 %
38.120 < B ≤ 75.000 € 28 %
> 75.000 € 33,1/3 %
PME communautaire≤ 75.000 € 28 %
> 75.000 € 33,1/3 %
Autres cas Totalité du bénéfice 33,1/3 %
IS – Modification du taux de l’IS
Exercices
ouvertsNature de la PM
Limite
CABénéfice Taux
A compter du
1er janvier 2018
PME bénéficiant
du taux réduit
de 15 %
< 7,63
M€
≤ 38.120 € 15 %
38.120 < B ≤ 500.000
€28 %
> 500.000 € 33,1/3 %
Autres cas≤ 500.000 € 28 %
> 500.000 € 33,1/3 %
IS – Modification du taux de l’IS
Exercices
ouvertsNature de la PM Limite CA Bénéfice Taux
A compter du
1er janvier
2019
PME bénéficiant
du taux réduit
de 15 %
< 50 M€≤ 38.120 € 15 %
> 38.120 € 28 %
Autres cas
≤ 1 Md€ Totalité du bénéfice 28 %
> 1 Md€≤ 500.000 € 28 %
> 500.000 € 33,1/3 %
IS – Modification du taux de l’IS
Exercices ouverts
Nature de la PM Limite CA Bénéfice Taux
A compter du1er janvier 2020
PME bénéficiant du taux réduit
de 15 %< 50 M€
≤ 38.120 € 15 %
> 38.120 € 28 %
Autres cas Totalité du bénéfice 28 %
• Rappels
• TVA sur les essences utilisées comme carburant
• Pas de déduction possible
o Quel que soit le véhicule
o A l’exception des essences utilisées pour les essais
» Pour les besoins de la fabrication de moteurs ou d’engins à moteur
» Ouvrent droit à récupération intégrale de la TVA
– TVA sur le gasoil déductible
• En totalité pour les véhicules ouvrant droit à déduction de la TVA
• À hauteur de 80 % pour les véhicules n’ouvrant pas droit à déduction
de la TVA
TVA – Déductibilité progressive
de la TVA sur l’essence
• Quoi de neuf ?
– Mise en place progressive de la déductibilité de la TVA sur l’essence
TVA – Déductibilité progressive
de la TVA sur l’essence
Véhicules conçus pour
le transport de personnes
Véhicules de transport
de marchandises
2017 10 % 0 %
2018 20 % 20 %
2019 40 % 40 %
2020 60 % 60 %
2021 80 % 80 %
A partir de
202280 % En totalité
– Dispositions qui concernent également l’achat d’essence
destinée à des véhicules pris en location
– Maintien de l’exception pour les essences utilisées pour les
besoins de la fabrication de moteurs ou d’engins moteur
• Quelle est la date d’entrée en vigueur ?
– A compter du 1er janvier 2017 et de manière progressive sur
5 ans
TVA – Déductibilité progressive
de la TVA sur l’essence
• Rappels
– Formalisme
• Remboursement sur demande du contribuable
– Réclamation contentieuse
• Formulaire 3519-SD transmis avec la déclaration de TVA
– Contrôle
• Dans le cadre d’une vérification de comptabilité
• D’un contrôle sur pièces
TVA – Instruction sur place des demandes
de remboursement de crédit de TVA
• Quoi de neuf ?
– Création d’une procédure d’intervention sur place
– Déroulement de la procédure de contrôle
• Envoi préalable d’un avis d’instruction sur place
• Intervention des agents
– Doit avoir le grade de contrôleur
– Accès aux seuls locaux professionnels entre 8h et 20h
• Intervention sur place
– Constats matériels et consultation des livres ou documents
comptables possible
TVA – Instruction sur place des demandes
de remboursement de crédit de TVA
– Droit pour le vérificateur d’emporter copie des documents
• En cas d’opposition, amende de 1.500 € par document dont la
copie est empêchée
– Décision de l’administration
• 2 délais à respecter
– Dans un délai de 60 jours à compter de la 1ère intervention
– Dans un délai de 4 mois à compter de la notification au contribuable
de l’avis d’instruction dur place
• A défaut, demande de remboursement considérée comme
accordée
TVA – Instruction sur place des demandes
de remboursement de crédit de TVA
– En cas de refus de remboursement
• Motivation obligatoire de la décision
– Opposition du contribuable à l’intervention sur place
• Rejet de la demande de remboursement pour défaut de
justification
• Quelle est la date d’entrée en vigueur ?
– Demandes de remboursement déposées à compter du
1er janvier 2017
TVA – Instruction sur place des demandes
de remboursement de crédit de TVA
• Rappels
– Déduction exceptionnelle en faveur de l’investissement des
entreprises
• Entreprises IS ou IR selon un régime réel pouvant déduire une
somme égale à 40 % de la valeur d’origine de certains biens
acquis ou construits du 15 avril 2015 au 14 avril 2017
– Ces biens doivent être éligibles à l’amortissement dégressif
– Pas nécessaire que l'amortissement dégressif soit effectivement
pratiqué
Déduction exceptionnelle
en faveur de l’investissement
• Quoi de neuf ?
– Biens non livrés avant le 15 avril 2017 éligibles au
suramortissement si
• Commande passée avant le 15 avril 2017
• Acompte payé au moins égal à 10 % du montant total de la
commande
• Acquisition dans les 24 mois
– À compter de la date de commande
– Acquisition de véhicules de 3,5 tonnes non visée
Déduction exceptionnelle
en faveur de l’investissement
• Rappels
– Amortissement exceptionnel des logiciels acquis par les
entreprises
– Possibilité de procéder à un amortissement intégral sur 12 mois
• S’applique également aux dépenses d’acquisition d’un site internet
Suppression de l’amortissement
exceptionnel des logiciels
• Rappels
– Limitation de la base d’amortissement
• Véhicules de tourisme polluants : 9.900 €
• Autres véhicules de tourisme : 18.300 €
– Ne s’applique pas aux entreprises dont la détention de
voitures particulières est strictement nécessaire à l'activité en
raison de leur objet
– S’applique aux entreprises prenant des voitures en location
ou crédit-bail
• Locations dont la durée excède 3 mois ou n’excède pas 3 mois
mais est renouvelable
Amortissement des véhicules de tourisme
- Aménagements
• Quoi de neuf ?
– Aménagements des plafonds de déductibilité de l’amortissement
et des loyers des véhicules de sociétés
– Hausse du plafond de déductibilité de 18.300 € porté à :
• 30.000 € pour les véhicules avec taux d'émission de CO2 < à 20 g/km
• 20.300 € pour les véhicules dont le taux d’émission de CO2 ≥ 20 g/km
et < à 60 g/km
Amortissement des véhicules de tourisme
- Aménagements
Amortissement des véhicules de tourisme
- Aménagements
– Baisse du plafond de déductibilité
• Plafond abaissé à 9.900 €
Taux d’émission de
CO2
Véhicules acquis ou loués
155 g/km du 1er janvier 2017 au 31 décembre 2017
150 g/km du 1er janvier 2018 au 31 décembre 2018
140 g/km du 1er janvier 2019 au 31 décembre 2019
135 g/km du 1er janvier 2020 au 31 décembre 2020
130 g/km à compter du 1er janvier 2021
• Rappels
– Bénéficie aux entreprises soumises à l’IS ou à l’IR d’après leur
bénéfice réel
– Egal à 6 % des rémunérations n’excédant pas 2,5 fois le SMIC
CICE – Hausse du taux
• Quoi de neuf ?
– Hausse du taux du CICE
– Taux porté à 7 %
• Autres paramètres (assiette, etc.) restant inchangés
• Quelle est la date d’entrée en vigueur ?
– Rémunérations versées à compter du 1er janvier 2017
CICE – Hausse du taux
• Quoi de neuf ?
– Création d’une procédure de contrôle fiscal à distance
• « L’examen de comptabilité »
– Contrôle des comptabilités informatisées
– A partir du fichier des écritures comptables (FEC)
– Déroulement de l’examen de comptabilité
• Envoi d’un avis d’examen de comptabilité
• Délai de 15 jours pour adresser une copie du FEC dématérialisé
– A défaut, l’administration peut annuler l’examen de comptabilité
– Application d’une amende de 5.000 €
Examen de comptabilité à distance
– Décision de rectification ou d’absence de redressement
• Doit être prise au plus tard 6 mois après la réception du FEC
– Obligation pour l’administration fiscale de détruire la copie des
fichiers transmis
– Garanties du contribuable
• Identiques à la vérification de comptabilité
• Avis d’examen devant indiquer que la charte du contribuable
vérifié est disponible en ligne
Examen de comptabilité à distance
– Pas de renouvellement de la procédure sur la même période
pour les impôts contrôlés
• Uniquement si l’examen de comptabilité est terminé
• Ni vérification de comptabilité ni examen de comptabilité
• Quelle est la date d’entrée en vigueur ?
– A compter du 31 décembre 2016
Examen de comptabilité à distance
• Contribution supplémentaire à la C3S
– Maintien de la C3S
• Pour les entreprises dont le CA excède 19 M€
– Aménagement pour certains redevables
• Exonération de contribution sur les revenus distribués au sein d’un groupe
– Exonération de contribution sur les revenus distribués
• Entre sociétés qui remplissent les conditions pour être membres
d’un groupe intégré
• A des sociétés étrangères (soumises à un impôt équivalent à l’IS)
par leurs filiales françaises détenues à hauteur d’au moins 95 %
Divers
• Prorogation du statut de JEI
– Prorogation du dispositif réservé aux JEI
• Exonération d’IS
– 100 % à raison des bénéfices réalisés durant les 12 premiers mois
– 50 % à raison des bénéfices réalisés au titre des 12 mois suivants
• Sur délibérations des collectivités
– Exonération de CFE et/ou TFPB pendant 7 ans
– JEI créées jusqu’au 31 décembre 2019
Divers
• Rappels
– Généralisation de la DSN Phase 3 en 2017 à tous les
employeurs entrant dans son champ d’application
• Quoi de neuf ?
– Élargissement des déclarations couvertes par la DSN
• Retraite complémentaire, prévoyance, DADS en 2017, compte
personnel formation, pénibilité, déclaration des rémunérations
imposables, préretraite ou cessation anticipée d'activité, CVAE au
plus tard en 2022, déclarations effectuées aux caisses de congés
payés
• Prélèvement à la source de l’IR à partir du 1er janvier 2018
– Aménagements du contenu du bulletin de salaire à prévoir
Généralisation de la DSN
109
– Abandon de la logique de régularisation annuelle des
cotisations
au 31 janvier de l’année suivante
• L’employeur devra corriger lors de l’échéance déclarative la plus
proche, les erreurs constatées dans les déclarations de cotisations
et de contributions sociales des mois précédents, et verser à la
même échéance le complément de cotisations et de
contributions sociales
– Les sommes indûment versées seront déduites du montant des
cotisations et contributions à échoir, sauf demande expresse de
remboursement
Généralisation de la DSN
110
– Harmonisation des dates de paiement et des dates de DSN
• Au plus tard le 5 du mois suivant pour les employeurs dont l'effectif
est d'au moins 50 salariés et dont la paie est effectuée au cours du
même mois que la période de travail
• Au plus tard le 15 du mois suivant dans les autres cas
– Généralisation du paiement mensuel des cotisations
• Possibilité à compter de 2018 d’opter pour le versement trimestriel des
cotisations pour les employeurs de moins de 11 salariés
• Information écrite de l'organisme de recouvrement avant le
31 décembre ou au moment de l'emploi du premier salarié
– Montant des sanctions encourues harmonisé et sensiblement
augmenté
Généralisation de la DSN
111
• Quelle est la date d’entrée en vigueur ?
– 1er janvier 2017 : périmètre de la DSN, pénalités
– 31 décembre 2017 au plus tard : exercice de l’option pour
le paiement trimestriel des cotisations
– 1er janvier 2018 : calcul des cotisations sociales
Généralisation de la DSN
112
Divers
134
• Aménagements du dispositif Accre à compter de 2017
• Recouvrement des cotisations des indépendants
– Instauration d’un principe d’une responsabilité conjointe des
2 réseaux, RSI et ACOSS, dans la mise en œuvre du
recouvrement dans son ensemble
– Pilotage unique par un directeur national du recouvrement
Rémunérations ou revenus annuelsExonération de cotisations
sociales
Revenus ou rémunérations annuels ≤ 75 % du PASS (29.421 € en 2017) Exonération totale
Revenus ou rémunérations annuels ˃ à 75 % et ˂ à 100 % du PASS (soit ˃
à 29.421 € et ˂ à 39.228 € en 2017)Exonération dégressive
Revenus ou rémunérations annuels ˃ à 100 % du PASS (soit ˃ à 39.228 €
en 2017)Exonération nulle
Rejoignez-nous !
www.FIDAQUITAINE.com
FIDAQUITAINE Bordeaux / Perigueux