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BTS Tertiaires - Enseignement supérieur

OUTILS DE GESTION

Sommaire

ThÈme 1 : le paTrimoine eT l’approche du bilanLa notion d’emplois ressources ............................................................................................... 5 Application 1 - Origine et utilisation des ressources ............................................................ 6 Application 2-Déterminationdelavaleurd’uneentreprise ................................................ 6 Application 3-Présentationdubiland’uneentreprise ......................................................... 7 Application 4 - La variation des postes du bilan .................................................................. 8

ThÈme 2 : les flux dans l’enTreprise eT leurs enreGisTremenTsFiche - Flux réels et flux monétaires .................................................................................. 9Analyse des flux .................................................................................................................... 10 Application 1-Analysedesopérationsparlesflux:casd’uneentrepriseindustrielle- La Conserverie Nantaise ............................................................................ 11 Application 2 - Les flux monétaires - Entreprise CAMPION .................................................. 12Fiche - Les comptes et le principe de la partie double ..................................................... 13 Application 1 - La présentation du compte : le compte caisse - Entreprise MARTIGNY ........... 16 Application 2 - La présentation du compte : le compte banque - Association ÉTUDIANT ........ 17 Application 3 - Le principe de la partie double - Entreprise LOGISTICS ................................ 18 Application 4 - Opérations avec la banque - Entreprise ELECTROPRO ................................. 19 Application 5 - Emplois-Ressources - Entreprise COLINO ..................................................... 20 Application 6-Lescomptesd’actifetpassifetdechargesetproduits-EntrepriseMIRADON 21

ThÈme 3 : orGanisaTion de la compTabiliTé GénéraleFiche - Comptabilité générale et plan comptable ............................................................. 23Approche pratique du plan comptable ................................................................................... 24Le Journal et le Grand-Livre ................................................................................................... 26La balance ............................................................................................................................ 27 Application 1-Enregistrementd’opérationscourantesaujournal-EntrepriseDURAND........ 28 Application 2 - La réciprocité des comptes - Entreprises JOYE et SOPHIE ............................. 29 Application 3 - La réciprocité des comptes - Entreprise MARTEL ........................................... 30 Application 4 - Testez vos connaissances - Entreprise WALID .............................................. 31

ThÈme 4 : les documenTs de synThÈse : bilan, Tableau des compTes de résulTaTFiche - Les documents de synthèse .................................................................................... 33 Application 1 - Le bilan - Société VECIX ............................................................................. 35 Application 2 - Le compte de résultat - Entreprise DUVERGER.............................................. 36 Application 3-Bilanàlacréationd’uneentreprise-CasLASLANDE ................................... 37 Application 4-Lerésultatd’uneentrepriseprestatairedeservices-EntreprisePIAUJ ............ 38 Application 5-Déterminationdurésultatd’uneentreprisecommercialeavecpriseencompte des stocks - Entreprise PALOMA ................................................................. 39

ThÈme 5 : facTuraTion eT TvaFiche - Les factures et la TVA .............................................................................................. 43La taxe sur la valeur ajoutée .................................................................................................. 46 Application 1 - Calcul de TVA à décaisser - Déclarations CA3/CA4 - Enregistrement des déclarations - Entreprise LA TOURRAINE ........................ 50La facture de « DOIT » et sa comptabilisation .......................................................................... 54 Application 2 - Calculs commerciaux se rapportant à la facturation et à la vente .................. 56 Application 3 - Facturation - PRETTY SA ............................................................................ 58 Application 4 - Facturation et relevé de factures - Société CHIC ........................................... 59La facture d’avoir .................................................................................................................. 61 Application 5-Enregistrementd’opérationssimplesetcalculdelaTVAàdécaisser- Entreprise FRENCHY .................................................................................. 63 Application 6 - Les acomptes et frais accessoires sur factures - Entreprise PHOTO STAR ....... 64

ThÈme 6 : calculs commerciaux eT financiersFiche - Taux, pourcentages, remises .................................................................................. 65Les calculs commerciaux ......................................................................................................... 66 Application 1 - Taux, pourcentages, remises ....................................................................... 66 Application 2 - Marges commerciales, taux de marque et taux de marge............................. 67 Application 3 - Les indices ................................................................................................. 69 Application 4-Exercicedesynthèse:rentabilitécommerciale-CasJORDI........................... 71Intérêts simples et escomptes .................................................................................................. 72 Application 5 - Calculs financiers et intérêts simples ............................................................ 72 Application 6-L’escomptedeseffetsdecommerce ............................................................. 74 Application 7 - Équivalence de capitaux ........................................................................... 76 Application 8 - Prix et négociation commerciale ................................................................ 77

ThÈme 7 : les rÈGlemenTsFiche - Les règlements et les opérations de trésorerie ..................................................... 79La LCR ................................................................................................................................... 81Les règlements et le chèque .................................................................................................... 82Les règlements par effets de commerce ................................................................................... 83 Application 1-Règlementseteffetsdecommerce-EntrepriseMARSYL ................................ 86L’état de rapprochement bancaire .......................................................................................... 87 Application 2-Étatderapprochement-CasMERLOT ......................................................... 88 Application 3-Exercicedesynthèse-ÉtablissementCUITOUT ........................................... 89

ThÈme 8 : les charGes eT les produiTsFiche - Notions de charges et de produits ......................................................................... 93 Application 1-Chargesetproduitsd’exploitation,financiersetexceptionnels- Entreprise PRALINE .................................................................................... 95Les charges de personnel ....................................................................................................... 97La comptabilisation de la paye ............................................................................................... 100 Application 2-Lapaie:bulletinsetcomptabilisation-EntreprisePRIM’SSARL ..................... 101 Application 3-Exercicedesynthèse:enregistrementdedocuments-CasSTYLIS .................. 104

ThÈme 9 : les immobilisaTions eT les amorTissemenTsFiche - Acquisition et amortissement des immobilisations ............................................... 109 Application 1 - Acquisition des immobilisations - Société MITAS ........................................... 114 Application 2-Présentationdesplansd’amortissementd’unmatériel ................................. 115 Application 3 - Amortissement linéaire et amortissement en fonction des avantages économiques attendus ................................................................................ 116 Application 4 - Tableaux des amortissements et des dépréciations ....................................... 118 Application 5-Plansd’amortissementsenfonctiondunombred’unitésdeproduction- Extraits de bilans - Entreprise KOMPRAS .................................................... 119 Application 6-Casdesynthèse:lesamortissements-EntrepriseGULLIEZ ............................ 121

ThÈme 10 : les dépréciaTionsFiche - Les dépréciations ..................................................................................................... 123 Application 1-Dépréciationsdestocks-EntrepriseVESTIMOD’ .......................................... 126 Application 2 - Dépréciation des créances clients - Entreprise DORAS .................................. 126 Application 3 - Dépréciation des titres - Entreprise THOMS ................................................. 127 Application 4-Dépréciationd’unterrain-SARLMAROUS ................................................. 127 Application 5-Dépréciationdesstocksetdecréances-EntrepriseFLOR’INTER ................... 128

ThÈme 11 : Travaux d’invenTaire eT documenTs de synThÈseFiche - Les travaux de fin d’exercice - La variation des stocks ....................................... 129La valorisation des stocks et l’inventaire permanent ................................................................. 131 Application 1-Valorisationetvariationdestocksdemarchandises-CasBLANBRUN .......... 132 Application 2 - Variation des stocks, bilan et compte de résultat - Cas MAGOT .................... 133 Application 3 - Le compte de résultat et le bilan - Entreprise TOUVERT ................................. 134 Application 4 - Tableau des soldes intermédiaires de gestion - Entreprise MAELYS ................ 137 Application 5 - Présentation du compte de résultat - Tableau des soldes intermédiaires degestion-EntrepriseLEZART .................................................................... 139

ThÈme 12 : le bilan foncTionnelFiche - Analyse fonctionnelle du bilan ............................................................................... 143L’élaboration du bilan fonctionnel - SA MOUSSE ..................................................................... 145L’analyse d’un bilan fonctionnel - Société YAMAHO ................................................................. 147 Application 1 - Analyse fonctionnelle - Cas ANGLADE ........................................................ 150 Application 2-Analysedebilansfonctionnels-Sociétéd’hypermarchés .............................. 151 Application 3 - Société ACTIVA ......................................................................................... 151 Application 4 - Analyse fonctionnelle du bilan - Commentaire de ratios - Société VITAL ......... 153

ThÈme 13 : le bilan financierFiche - Analyse financière du bilan .................................................................................... 157 Application 1-L’analysedubilan - Entreprise MARILAND .................................................. 159Bilan financier - Bilan condensé - Représentation graphique ..................................................... 159 Application 2 - Calcul de différents ratios - Entreprise VELYS ............................................... 160 Application 3 - Calcul de différents ratios et fonds de roulement - Établissement OLFAC ........ 161 Application 4 - Bilan financier - Ratios - Entreprise SUPCYCLES ............................................ 162 Application 5-Analysefinancière-EntrepriseEURONAVALSA ......................................... 163 Application 6-Exercicedesynthèse:bilancomptable-Bilanfinancier-Ratios- Fonds de roulement ................................................................................... 164

ThÈme 14 : les coÛTs compleTsFiche - Les coûts dans une entreprise commerciale .......................................................... 165La hiérarchie des coûts dans une entreprise commerciale - Société AZTHÈK ............................... 166 Application 1-Lahiérarchiedescoûtsdansuneentreprisecommerciale-SociétéJOUETCLUB 167 Application 2-Lesdifférentesméthodesdevalorisationdessortiesdestock-SociétéBOISART 168 Application 3-LasociétéSMIT:coûtsd’uneentreprisecommerciale .................................. 169Fiche - Les coûts dans une entreprise industrielle ............................................................. 171La hiérarchie des coûts dans une entreprise industrielle - Société MALUS .................................. 172 Application 4-Coûtsetmargesd’uneentrepriseindustrielle-EntrepriseCHAUSKY ............. 174 Application 5-Lescoûtscompletsetlarépartitiondeschargesindirectes-SociétéTÉLÉSKI .. 175 Application 6-Lescoûtscompletsavecchargesindirectes-CasCASTAGNA ....................... 179 Application 7-Calculd’uncoûtdeproductionindustriel-LatôleriedeMETOL .................... 180 Application 8 - Société HFI ................................................................................................ 181Cas MERCONSEIL ................................................................................................................ 183 Application 9 - Société AUTOBYE ...................................................................................... 184 Application 10 - Affectationdeschargesindirectes-Comparaisondesdeuxméthodes: méthodederépartitionparunitéd’œuvreetméthodedescoûtsparactivité- Cas AUTOCAR .......................................................................................... 186 Application11-Coûtd’uneopérationdepublipostage-CasH20 ....................................... 187

ThÈme 15 : les coÛTs variables eT le seuil de renTabiliTéFiche - Charges variables, charges fixes et seuil de rentabilité ...................................... 191 Application 1-Étudedesdifférentescharges-CasSTUDENTAL .......................................... 194 Application 2 - Le seuil de rentabilité - Entreprise CONVERT ............................................... 196 Application 3-Margesurcoûtvariableetseuilderentabilitédansuneentreprisecommerciale- Établissements RAMETTE ........................................................................... 197 Application 4-Margesurcoûtvariableetseuilderentabilitédansuneentrepriseindustrielle- BOVICOOP ............................................................................................... 198 Application 5-Coûtvariable-Chargesfixes-Seuilderentabilité-SociétéSALMON ........... 199 Application 6-Tableaud’analysedifférentielle-Seuilderentabilité-Pointmort-SABÉBÉDOU 200 Application 7-Analysedifférentielle,changementdestructureetdemargesurcoûtvariable- Cas BIO-PHARE ......................................................................................... 201 Application 8-Coûtvariableetseuilderentabilité-EntrepriseRIOTTE ................................ 202 Application 9-Seuilderentabilité-Changementdestructure-SociétéMARMARA .............. 204 Application 10 - Variationssaisonnières-Graphe-Seuiletpointmort- Entreprise TROYENNE DE BONNETERIE ........................................................ 205 Application11-Tableaudifférentiel-Seuilderentabilité-Changementdestructure- Société PERSSON ...................................................................................... 205

ThÈme 16 : applicaTions financiÈres à inTérÊTs composésFiche - Les intérêts composés .............................................................................................. 207 Application 1 - Valeur acquise par un capital ..................................................................... 210 Application 2 - Taux équivalents et taux proportionnels ...................................................... 211 Application 3-Valeuractuelled’uncapital ........................................................................ 211 Application 4 - Valeurs acquises et valeurs actuelles de plusieurs capitaux .......................... 212 Application 5 - Les annuités constantes .............................................................................. 213 Application 6 - Comparaison de plusieurs modes de financement ........................................ 214 Application 7-Achatd’unfondsdecommerce ................................................................... 214 Application 8-Remboursementd’unedette ....................................................................... 214Fiche - Les emprunts indivis ................................................................................................ 215 Application 9 - Les emprunts indivis ................................................................................... 216Fiche - La rentabilité des investissements ......................................................................... 218Les différentes méthodes de rentabilité prévisionnelle d’un investissement ................................. 219 Application10-Larentabilitédesinvestissements:méthodedelaVANetduTRI ................... 221 Application11-Rentabilitéd’investissements ....................................................................... 224 Application12-Étuded’unprojetd’investissement-EntrepriseJOUETGROS ........................ 225 Application13-Étuded’unprojetd’investissement:choixdelocaux..................................... 226 Application 14 - Modes de financement : emprunt et crédit-bail ............................................. 227 Application15-Rentabilitéetchoixd’investissements-SociétéFRANCE-CYCLES ................... 227

ThÈme 17 : sTaTisTiquesFiche - Caractéristiques de position et caractéristiques de dispersion ............................ 229 Application 1-Paramètresdepositionetdedispersion:casd’unevariablediscrète............. 232 Application 2-Paramètresdepositionetdedispersion:casd’unevariablecontinue............ 233 Application 3-Représentationgraphiqueetcaractéristiquesdetendancecentrale .............. 234Fiche - Séries statistiques doubles : détermination de tendance et corrélation .............. 237 Application 4-L’ajustementlinéaire .................................................................................. 241 Application 5 - La corrélation ............................................................................................ 242 Application 6 - Les coefficients saisonniers ......................................................................... 244

ThÈme 18 : les incoTermsFiche - Les incoterms ........................................................................................................... 249 Application 1-Lechoixdel’incoterm ................................................................................ 251 Application 2 - Cotations .................................................................................................. 251 Application 3 - Analyse de situations diverses .................................................................... 252 Application 4-ExportationenChine-CasBIERLUX ............................................................ 253 Application 5-SASAZTARIAN ......................................................................................... 254 Application 6 - Entreprise MULLER ..................................................................................... 254

ThÈme 19 : ordonnancemenT des TÂches Application 1-LegraphiquedeGANTT ............................................................................ 255La méthode PERT ................................................................................................................... 256 Application 2 - Réseau PERT - Entreprise PLANET ................................................................ 257 Application 3 - Réseau PERT - Société PETSUN ................................................................... 258

ThÈme 20 : budGeTs eT calculs prévisionnelsFiche - Budgets et tableau de bord .................................................................................... 259 Application 1 - Le budget des ventes .................................................................................. 261 Application 2 - Le budget des approvisionnements .............................................................. 263 Application 3 - Le budget de production ............................................................................ 268 Application 4 - Le budget de trésorerie .............................................................................. 270 Application 5 - Le budget flexible ...................................................................................... 273 Application 6-Casdesynthèsesurlesbudgets-EntrepriseMEETAL ................................... 274 Application 7-Rentabilitéd’uneactionpromotionnelle ....................................................... 276 Application 8 - Gestion des frais de déplacement des représentants..................................... 277 Application 9 - Seuil de rentabilité - Résultat prévisionnel - Entreprise FACILIT ....................... 278

M. BABOULALL - G. MATHIEU

5

LE PATRIMOINE ET L’APPROCHE DU BILAN Thème 1

La notion d’emplois ressources

Dans toute entreprise des RESSOURCES financières permettent d’acquérir des moyens de production qualifiés d’EMPLOIS.

{ }EMPLOIS

OU

ACTIF

RESSOURCES

OU

PASSIF

Immobilisations

Stocks

Créances

Disponibilités

Capitaux

Emprunts

Dettesfournisseurs

La situation nette :

La situation nette ou valeur de l’entreprise est égale à la valeur de l’actif moins les dettes.

Où va l’argent ? D’où vient l’argent ?

Comment sont classés les emplois et les ressources sur le schéma ci-dessus ? S’agit-il d’emploi ou de ressource pour l’entreprise ?

Emplois Ressources

1 Achat d’une machine-outil.

2 Emprunt obtenu auprès de la banque.

3 5 000 E virés sur le compte banque de l’entreprise par un client.

4 L’équivalent de 1 000 E en espèces déposés dans la caisse de l’entreprise.

5 Un associé prête 50 000 E à l’entreprise.

6 Un fournisseur est d’accord pour que l’entreprise règle une facture dans 2 mois.

7 Achat d’un ordinateur 1 500 E.

8 Crédit accordé à un client pour un montant de 3 000 E.

Quels sont les emplois stables ? Donnez des exemples : Comment appelle-t-on les autres emplois ? Citez les deux grandes catégories de ressources d’une entreprise.

6

Application 1 - Origine et utilisation des ressources

Monsieur MISOL, qui dispose d’un capital personnel de 200 000 E décide d’ouvrir un magasin d’instru-ments de musique. Il acquiert un fonds de commerce qui comprend :

• éléments incorporels du fonds commercial : 120 000 E,

• stock d’instruments : 180 000 E,

• mobilier divers : 20 000 E.

Pour démarrer son activité commerciale, Monsieur MISOL achète du mobilier commercial pour 30 000 E et vire 5 000 E sur le compte bancaire de l’entreprise. La BNP lui accorde un prêt de 145 000 E rembour-sable sur 7 ans et la Chambre de Commerce une subvention de 10 000 E destinée à favoriser la création d’entreprise.

1 - Indiquez ci-dessous les RESSOURCES dont dispose l’entreprise et l’utilisation de celles-ci ou EMPLOIS ?

EMPLOIS

———————————— -----------------------

———————————— -----------------------

———————————— -----------------------

———————————— -----------------------

———————————— -----------------------

———————————— -----------------------

TOTAL DES EMPLOIS ou ACTIF -----------------------

RESSOURCES

———————————— -----------------------

———————————— -----------------------

———————————— -----------------------

———————————— -----------------------

———————————— -----------------------

———————————— -----------------------

TOTAL DES RESSOURCES ou PASSIF -----------------------

2 - Quelle remarque pouvez-vous faire ?

3 - Définissez la notion de « fonds commercial » et indiquez les éléments qui le composent.

Entreprise

MISOL

Application 2 - Détermination de la valeur d’une entreprise

Monsieur NOTO, commerçant à Annecy, vous communique les différents éléments relatifs au patrimoine de son entreprise : • un local à usage commercial : 300 000 E, • mobilier et matériel de bureau : 85 000 E, • stock de marchandises : 144 000 E, • une camionnette : 40 000 E, • disponibles sur le compte bancaire de l’entreprise : 15 000 E, • un emprunt à la Banque Populaire contracté pour aménager le local professionnel : 20 000 E, • factures dues par les clients : 63 000 E, • factures dues aux fournisseurs : 4 000 E, • une dette fiscale (taxe professionnelle) : 7 000 E.

Déterminez la valeur de l’entreprise de Monsieur NOTO.

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Application 3 - Présentation du bilan d’une entreprise

On a extrait de la comptabilité de l’entreprise PAOLI les éléments suivants au 1er janvier de l’année N (date de la création de l’entreprise) et au 31 décembre N (terme du premier exercice).

1 - Complétez le tableau emplois ressources ci-dessus et analysez les variations entre le 1er janvier N et le 31 décembre N.

2 - Présentez le bilan de cette entreprise en complétant l’annexe. 3 - Déterminez l’actif net de cette entreprise au 31 décembre N.

POSTESAU 1/1/N AU 31/12/N

EMPLOIS RESSOURCES EMPLOIS RESSOURCES

Capital 50 000 50 000

Emprunt auprès des établissements de crédit 140 000 136 000

Fonds commercial 180 000 180 000

Installations techniques, matériel et outillage 10 000 15 000

Matériel de bureau et informatique 8 000 10 000

Stock de matières premières 3 000 12 000

Clients - 25 000

Fournisseurs 17 500 18 000

Banque 5 000 7 000

Caisse 1 500 1 000

Résultat de l’exercice - -

TOTAUX 207 500 207 500 250 000

Annexe BILAN

ACTIF AU 1/1/N AU 31/12/N PASSIF AU 1/1/N AU 31/12/N

ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES

Immobilisations incorporelles Capital

Fonds commercial Résultat de l’exercice

Immobilisations corporelles

Installations techniques

Autres immobilisations corporelles

TOTAL I TOTAL I

ACTIF CIRCULANT DETTES

Stock de matières premières Emprunts auprès des Éts de crédit

Créances Fournisseurs

Disponibilités

TOTAL II TOTAL II

TOTAL GÉNÉRAL I + II TOTAL GÉNÉRAL I + II

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Application 4 - La variation des postes du bilan

OPÉRATIONSVARIATION DES POSTES

ACTIF PASSIF

1 - Apport d’un capital de 60 000 E virés sur le compte bancaire de l’entreprise

2 - Achat à crédit d’une machine 20 000 E

3 - Emprunt de 50 000 E auprès du Crédit Lyonnais. Cette somme est virée sur le compte bancaire de l’entreprise

4 - Règlement d’un fournisseur à l’aide d’un chèque de 1 500 E, facture A 312

5 - Un client règle une facture de 2 000 E par chèque

6 - Retrait de 1 000 E de la banque pour alimenter la caisse

7 - Remboursement d’un emprunt de 20 000 E par chèque

8 - Versement d’espèces sur le compte bancaire de l’entreprise de 3 000 E

1 - Complétez le tableau ci-dessus. Pour identifier les postes du bilan, vous pouvez vous reporter au tracé fourni en annexe de l’application précédente.

2 - Analyse des opérations en termes d’emplois ressources. Exemple : pour l’opération 1, vous remarquez que la ressource poste de passif :

capital augmente et que l’emploi poste d’actif banque augmente également. Quelle conclusion pouvez-vous formuler après avoir analysé les autres opérations ?

Fic

he

9

Thème 2LES FLUX DANS L’ENTREPRISE ET LEURS ENREGISTREMENTS

Flux ..............................

Achats de marchandises auprès des clients

Entreprise

DOWIN

BANQUE

Ventes de marchandises auprès des clients

Dettes Créances

Décaissements Encaissements

Flux réels et flux monétaires

L’entreprise DOWIN est un grossiste en articles de sport qui s’approvisionne auprès de fabricants français et étrangers et fournit essentiellement des détaillants et des grandes surfaces spécialisées.

Les flux dans l’entreprise DOWIN :

Qu’est-ce qu’un flux économique ?

...........................................................................................................................................................................................................................

...........................................................................................................................................................................................................................

Comment est-il caractérisé (comment peut-on le décrire ) ?

...........................................................................................................................................................................................................................

...........................................................................................................................................................................................................................

Analyse de l’activité liée au cycle d’exploitation

Les flux relatifs au cycle d’exploitation sont schématisés par des flèches.

Qu’est-ce qu’un flux réel (en traits pleins) ?...........................................................................................................................................................................................................................

...........................................................................................................................................................................................................................

Quels sont les flux réels représentés sur le schéma ? ...........................................................................................................................................................................................................................

...........................................................................................................................................................................................................................

Qu’est-ce qu’un flux monétaire ? Où se trouve-t-il sur le schéma ?...........................................................................................................................................................................................................................

...........................................................................................................................................................................................................................

Quels sont les flux monétaires représentés sur le schéma ?...........................................................................................................................................................................................................................

...........................................................................................................................................................................................................................

Est-il possible d’établir une relation entre les flux réels et les flux monétaires ?...........................................................................................................................................................................................................................

...........................................................................................................................................................................................................................

...........................................................................................................................................................................................................................

...........................................................................................................................................................................................................................

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Analyse des flux

1 - Effectuez l’analyse des opérations schématisées ci-dessous en terme d’emplois et de ressources dans l’entreprise DOWIN et qualifiez les différents flux.

2 - Effectuez le total des emplois-ressources de l’entreprise DOWIN. 3 - Quel est le résultat financier réalisé par l’entreprise DOWIN à la suite de ces six

opérations ?

DANS L’ENTREPRISE DOWIN CHEZ LES TIERS

Emploi : ......................................................................Ressource : ................................................................






Opération 1

Opération 2

Opération 3

Opération 4

Opération 5

Opération 6

FournisseurPUMA

Marchandises : 50 000 E

Règlement 50 000 E par chèque

FournisseurADIDAS


Paiement à 60 jours

ClientTOUT LE SPORT


Règlement à 30 jours

FournisseurADIDAS

ClientTOUT LE SPORT

Règlement : 80 000 E

Extinction de la créance

ClientSPORT 2000


Règlement 10 000 E par chèque

Paiement par chèque : 15 000 E

Extinction de la dette

« Entreprise DOWIN »






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Application 1 - Analyse des opérations par les flux : cas d’une entreprise industrielle - La Conserverie Nantaise

L’entreprise La Conserverie Nantaise, dont l’activité est schématisée annexe 1, est spécialisée dans la fabrication de conserves de fruits et légumes provenant de Touraine et du Val de Loire.

Voici quelques-unes des opérations réalisées au cours du mois de septembre :

• 05/09 : Reçu la facture de la coopérative agricole de Couëron, 40 tonnes de légumes primeurs : 35 000 E, règlement à 30 jours fin de mois.

• 07/09 : Emprunt accordé par la Banque Populaire destiné à l’achat d’une machine de conditionnement : 80 000 E, virés sur le compte de l’entreprise.

• 10/09 : Reçu du fournisseur Bayart la facture de la machine de conditionnement : 100 000 E dont 80 000 € réglés au comptant et le solde le 15/10.

• 13/09 : Vente au client Casino de 8 tonnes de boîtes de légumes en conserves : 12 000 E payés au comptant par chèque.

• 15/09 : Règlement au comptant, par chèque, d’une facture du transporteur Josselin : 800 E, relative à une expédition à un client.

• 20/09 : Facturé à la cuisine centrale de St-Nazaire, 3 tonnes de fruits en sirop : 1 500 E.

• 26/09 : Reçu du Trésor Public l’avis d’imposition relatif à la taxe foncière : 6 000 E, à payer au plus tard le 15/10.

• 30/09 : Reçu la quittance EDF-GDF : 1 800 E, le règlement sera effectué première décade d’octobre.

1 - Analysez ces opérations en représentant les différents flux sur l’annexe 1. 2 - Complétez l’annexe 2 pour déterminer pour chaque opération l’emploi et la ressource. 3 - Calculez le montant des dettes et des créances de la Conserverie Nantaise au

30 septembre.

Annexe 1 Représentation des flux Flux réels : ——————

Flux financiers : ...................

Fournisseur d’immobilisation

BAYART

Banque Populaire

Fournisseurde biens

et de services

Coopérative agricole COUËRON

ClientCASINO

ClientCuisinecentrale

deSt-Nazaire

Transporteur JOSSELIN

EDF-GDF fournisseurs de biens et de

services ÉTAT

CYCLE D'EXPLOITATION

Achat dematières etfournitures

Ventede produits

finis

stockage production stockage

IN

VESTIS-

SE

MENT

FINANCE-

MENT TRÉSORERIE

EntrepriseLa Conserverie Nantaise

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DATE EMPLOIS MONTANT RESSOURCES MONTANT

5/09

7/09

10/09

13/09

15/09

20/09

26/09

30/09

Annexe 2 Tableau des emplois et des ressources

Application 2 - Les flux monétaires - Entreprise CAMPION

Analysez chaque opération concernant la caisse et la banque de l’entreprise Campion en complétant le tableau ci-dessous.

Une entrée d’argent ou recette est un ............................. Une sortie d’argent ou dépense est une ............................

OPÉRATIONS DE CAISSE Emplois Ressources OPÉRATIONS DE BANQUE Emplois Ressources

1 Ventes au comptant 76,22 E 1 Achat de marchandises 2 000 E

2 Achat de timbres poste 4,57 E 2 Règlement d’un fournisseur1 500 E

3 Achat de produits d’entretien 18,29 E 3 Achat d’une caisse enregistreuse 2 500 E

4 Ventes du jour 182,94 E 4 Virement d’un client 800 E

5 Achat de papier d’emballage 121,96 E 5 Prélèvement automatiqueFrance Télécom 750 E

6 Remis à la banque 45,73 E 6 Remise d’espèces prélevéesde la caisse 300 E

7 Achat de petites fournitures de bureau 38,11 E

7 Prélèvement des intérêts relatifs à l’emprunt 1 200 E

8 Pourboire payé au livreur 10 E 8 Intérêts en notre faveur avis de crédit 280 E

Fic

he

13

LES FLUX DANS L’ENTREPRISE ET LEURS ENREGISTREMENTS

Les comptes et le principe de la partie double

I - PRINCIPES ET CONVENTIONS

L’analyse des opérations en termes de flux que vous avez expérimentée aux applications du thème précédent met en évidence que tout emploi est financé par une ressource et que toute ressour-ce finance un emploi.

Le principe fondamental de la comptabilité - PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE - consiste à enre-gistrer pour une même opération l’origine des ressources et l’emploi de ces ressources.

•TOUTEMPLOIS’APPELLEDÉBIT,

•TOUTERESSOURCES’APPELLECRÉDIT.

L’ensemble des opérations réalisées par l’entreprise est regroupé par nature dans des comptes qui servent à enregistrer les flux réels et monétaires et qui permettent de connaître la situation de l’entre-prise.

PAR CONVENTION : - la partie gauche du compte s’appelle LEDÉBIT et enregistre les EMPLOIS,

- la partie droite du compte s’appelle LECRÉDIT et enregistre les RESSOURCES.

II - EXEMPLES DE COMPTES

CRÉDIT

CRÉDIT

CRÉDIT

CRÉDIT

DÉBIT

DÉBIT

DÉBIT

DÉBIT

EMPLOIS

Exemples : ............................

.............................................

.............................................

EMPLOI

Exemples : ............................

.............................................

.............................................

EMPLOIS

Exemples : ............................

.............................................

.............................................

RESSOURCES

Exemples : ............................

.............................................

.............................................

RESSOURCES

Exemples : ............................

.............................................

.............................................

RESSOURCE

Exemples : ............................

.............................................

.............................................

CAISSE

CAISSE

BANQUE

VENTES

III - EXEMPLES D’ENREGISTREMENT DES FLUX

Complétez les comptes.

Comptes de l’entreprise dion :

ENTREPRISE

DION

MARCHANDISES

200 F

200 F

ESPÈCES

CLIENT

PRINCE

Q

Fic

he

14

CRÉDIT

CRÉDIT

CRÉDIT

CRÉDIT

DÉBIT

DÉBIT

DÉBIT

DÉBIT

EMPLOI

Exemples : ............................

.............................................

.............................................

EMPLOI

Exemples : ............................

.............................................

.............................................

RESSOURCE

Exemples : ............................

.............................................

.............................................

RESSOURCE

Exemples : ............................

.............................................

.............................................

MAT. ET OUTIL.

PUBLICITÉ

FOURNISSEUR

BANQUE



ENTREPRISE

DION

ENTREPRISE

DION

ACHAT D’UNE MACHINE

CAMPAGNE D’AFFICHAGE

200 000 F

20 000 F

20 000 F

RÈGLEMENT DANS 90 JOURS

RÈGLEMENT CHÈQUE BANCAIRE

FOURNISSEUR

STONE

PRESTATAIRE

DE SERVICES

AVENIR SA

W

3

IV - CLASSEMENT DES EMPLOIS ET DES RESSOURCES

Deux catégories d’emplois et deux catégories de ressources.

Les emplois et les ressources de l’entreprise peuvent être classés comme suit :

EMPLOIS RESSOURCES

INTERMÉDIAIRES DÉFINITIFS EXTERNES INTERNESBiens permettantà l’entreprise d’agir

Exemples :bâtiment, matériel,disponibilités

ACTIFSDE

L’ENTREPRISE

CHARGESDE

L’ENTREPRISE

PASSIFDE

L’ENTREPRISE

PRODUITSDE

L’ENTREPRISE

Consommations de l’entreprise

Exemples :matières et fournitures,prestations de servicesutilisées

Ressources mises àla disposition de l’entreprise

Exemples :capital, emprunts, dettes

Ressources produitespar l’activité de l’entreprise

Exemples :ventes de marchandises,prestations de servicesfournies

Fic

he

15

V - CLASSIFICATION DES COMPTES

COMPTESDE

BILAN

COMPTES D’ACTIF

Exemples : .........................................

..........................................................permettent de connaître le patrimoine de l’entreprise}

}Exemples : .........................................

..........................................................

COMPTES DE PASSIF

COMPTES DE CHARGES

Exemples : .........................................

.......................................................... produits - charges= bénéfice ou perte

Exemples : .........................................

..........................................................

COMPTES DE PRODUITS

COMPTESDE

GESTION

CONCLUSION : COMMENT FONCTIONNENT LES COMPTES DE BILAN ET LES COMPTES DE GESTION ?

Généralisez en complétant les comptes ci-dessous. Posez-vous des questions du type : « quand un compte d’actif augmente, je fais quoi ? » etc.

COMPTES DE BILAN

COMPTES DE GESTION

CRÉDITDÉBIT COMPTES D’ACTIF CRÉDITDÉBIT COMPTES DE PASSIF

CRÉDITDÉBIT COMPTES DE CHARGES CRÉDITDÉBIT COMPTES DE PRODUITS

16

Application 1 - La présentation du compte : le compte caisse - Entreprise MARTIGNY

Présentez le compte caisse et arrêtez-le au 30/11 en vous servant du tracé ci-dessous.

RAPPEL : par convention en comptabilité tout emploi est un débit et s’enregistre dans la colonne gauche du compte et toute ressource est un crédit et s’enregistre dans la colonne droite du compte.

Enenregistrantlesopérationsqu’elleréalise,uneentrepriseconnaîtainsisasituationexacte.Arrêter un compte consiste à en calculer le solde.

D Compte C

Opérationsde la période


Solde créditeur

Total débits < Total crédits

D Compte C



Solde nul

Total débits = Total crédits

D Compte C



Solde débiteur

Total débits > Total crédits

L’entreprise MARTIGNY dispose le 1er novembre, d’une somme de 980,43 E en caisse. Les opérations du mois de novembre en espèces sont les suivantes :

• 03/11 : Achats de fournitures de bureau : 53,36 E.

• 07/11 : Ventes au comptant de marchandises : 121,96 E.

• 10/11 : Règlement de la facture d’entretien d’un véhicule : 152,45 E.


• 18/11 : Dépôt sur le compte bancaire : 457,35 E.

• 24/11 : Achat de timbres poste : 18,29 E.

• 26/11 : Règlement du plein d’essence : 45,92 E.


DÉBIT Compte Caisse CRÉDIT

Date Libellé Somme Date Libellé Somme

17

Application 2 - La présentation du compte : le compte de banque - Association ÉTUDIANT

Pour savoir où vous en êtes, après deux mois de fonctionnement, vous récapitulez toutes les opérations effectuées avec la banque en mettant à jour le compte dont le tracé vous est donné en annexe.

Liste des opérations effectuées du 15/10 au 15/12 :

• 14/10 : Subventions versées à l’association par l’école 3 500 E. • 15/10 : Encaissement des cotisations versées par les étudiants 7 000 E. • 16/10 : Achats de petites fournitures de bureau payées par chèque 140,50 E. • 18/10 : Encaissements de cotisations versées par de nouveaux étudiants adhérant à l’association

350 E. • 20/10 : Paiements de la réservation d’une salle pour organiser une rencontre avec les chefs d’entre-

prise de la région. Payé par chèque 300 E. • 25/10 : Encaissements de 50 chèques de 68 E provenant des étudiants pour l’achat groupé de

livres : 68 E x 50 = 3 400 E. • 27/10 : Reçu la facture du libraire 3 060 E qui a accordé une remise de 10 %. • 30/10 : Remboursements du trop-perçu sur les livres par chèque 340 E. • 30/10 : Règlement par chèque de frais de photocopies 18 E. • 05/11 : Achat de tee-shirts imprimés destinés à financer des voyages d’études 600 E. • 07/11 : Versé en espèces 10 E de pourboire au livreur des tee-shirts. • 10/11 : Remboursement de la cotisation d’un étudiant démissionnaire 60 E. • 15/11 : Frais d’organisation de la rencontre étudiants - chefs d’entreprise 840 E. • 20/11 : Encaissements de chèques relatifs à la vente de tee-shirts 2 400 E. • 30/11 : Location d’un stand au week-end des associations 100 E. • 04/12 : Ventes de tee-shirts encaissées par chèques 95 E. • 05/12 : Participation aux voyages d’études versée par les étudiants 1 500 E. • 14/12 : Paiement du voyage d’étude 10 500 E.

Compte BANQUE

Dates LibellésMontant Soldes

Débit Crédit Débiteurs Créditeurs

Les étudiants d’une école ont décidé, pour financer les activités scolaires et extrascolaires, de créer une association dont vous êtes le trésorier.

18

Le tableau suivant vous présente quelques opérations courantes réalisées par l’entreprise LOGISTICS. Recherchez les comptes devant être débités et crédités pour chaque opération.

Application 3 - Le principe de la partie double - Entreprise LOGISTICS

OPÉRATIONS MONTANTS EMPLOI DÉBIT RESSOURCE CRÉDIT

1Achat d’un bâtimentFinancement par emprunt

300 000 EBâtiment300 000

Emprunt300 000

2Achat de marchandisesRèglement par chèque

8 000 E

3Ventes au comptant de marchandisespayées en espèces

300 E

4Achat d’un véhicule utilitaireRèglement dans 60 jours

20 000 E

5Achat de fournitures de bureauRéglées au comptant par chèque

380 E

6 Règlement de frais de transport en espèces 700 E

7Augmentation du capital, les associéseffectuent un apport de 150 000 E verséssur le compte bancaire de l’entreprise

150 000 E

8Un client règle le montant de sa créancepar virement bancaire

20 000 E

9La banque prélève sur le compte del’entreprise des intérêts relatifs à l’emprunt

1 500 E

10Règlement d’une facture d’un fournisseur par chèque

3 500 E

11La banque nous avise qu’elle a porté sur notrecompte des intérêts en notre faveur

800 E

12Retiré 1 500 E de la banque pour alimenterla caisse

1 500 E

13 Achat de carburant payé en espèces 300 E

14Achat de matériel de bureau : un photocopieurpayé par chèque

5 000 E

15Paiement du salaire de la secrétairepar virement bancaire

1 500 E

19

L’entreprise ELECTROPRO spécialisée dans l’achat et la revente d’appareils électroménagers a réalisé au cours du mois de décembre les opérations suivantes :

• 01/12 : 914,69 E sont retirés de la caisse pour alimenter la banque.

• 04/12 : Achat à crédit de machines à laver : 120 000 E.

• 05/12 : Ventes au comptant payées par chèque : 25 000 E.

• 09/12 : Règlement par chèque d’un fournisseur : 40 000 E.

• 11/12 : Achat de carburant pour le véhicule de livraison : 80 E payés par chèque.

• 15/12 : Payé par chèque la prime d’assurance : 500 E.

• 20/12 : Vente à crédit de plusieurs appareils destinés à un restaurant : 18 000 E.

• 23/12 : Ventes au comptant payées par chèque : 12 000 E.

• 27/12 : Reçu la facture d’entretien du magasin : 50 E.

• 30/12 : Règlement par chèque du loyer de l’entrepôt : 1 300 E.

1 - Enregistrez ces opérations dans les comptes concernés donnés ci-dessous. 2 - Calculez le solde du compte banque après chaque opération. Que constatez-vous ? 3 - Arrêtez les comptes caisse, clients et fournisseurs.

Application 4 - Opérations avec la banque - Entreprise ELECTROPRO

Compte BANQUE

Dates LibellésMontant Soldes

Débit Crédit Débiteurs Créditeurs

1/12 À nouveau 4 000 4 000

CRÉDITDÉBIT Caisse

À nouveau 914,69

CRÉDITDÉBIT Clients CRÉDITDÉBIT Ventes de marchandises

CRÉDIT

CRÉDIT

DÉBIT

DÉBIT

Achats de marchandises

Primes d’assurance

40 000 À nouveau

CRÉDIT

CRÉDIT

DÉBIT

DÉBIT

Fourn. de biens et services

Entretien réparations

CRÉDIT

CRÉDIT

DÉBIT

DÉBIT

Achats non stockés

Locations

20

Application 5 - Emplois-ressources - Entreprise COLINO

1 - Distinguez pour chaque opération l’emploi (intermédiaire ou définitif) et la ressource (interne ou externe) tels qu’ils sont présentés au point 4 de la fiche.

2 - Quels sont les effets des variations de ces différents types d’emplois et de ressources sur la situation financière d’une entreprise ?

Au cours du mois de septembre, l’entreprise COLINO a réalisé les opérations suivantes :

Date OPÉRATIONSEMPLOIS RESSOURCES

Intermédiaires Définitifs Externes Internes

Ex. :À la création de son entreprise, Monsieur COLINO apporte un local évalué à 100 000 E pour démarrer l’activité commerciale

Bâtiment

100 000 E

Capital

100 000 E

2/10Monsieur COLINO dépose sur le compte bancaire de l’entreprise un apport de 200 000 E

4/10Achat de matériels de bureau et informatique -Fourn. INFOPLUS 35 000 E ; règlement au 31/12

5/10Emprunt auprès du Crédit Agricole :80 000 E virés sur le compte de l’entreprise

10/10Achat à crédit de matières premières :20 000 E

11/10Achat d’une machine électroniqueà crédit à 90 jours : 70 000 E

15/10Vente au comptant de produits finisréglés en espèces : 120 E

20/10Règlement d’une facture de l’agencepublicitaire : 3 000 E par chèque

22/10 Payé en espèces : 45,73 E de timbres poste

25/10Reçu par chèque : 800 E. Règlement du loyer de novembre d’un local appartenant à l’entreprise COLINO

30/10Vente à crédit de produits finis :2 000 E, règlement à 30 jours

21

L’entreprise MIRADON a effectué les opérations suivantes :

• 02/03 : Achat de marchandises au comptant payées par chèque bancaire Crédit Agricole : 2 000 E.

• 05/03 : Ventes de marchandises à crédit au client Georges : 1 000 E.

• 10/03 : Paiement d’une amende fiscale : 210 E par chèque bancaire sur le Crédit Agricole.

• 15/03 : Achat de timbres poste : 83 E, en espèces.

• 21/03 : Achat de marchandises : 8 000 E, un quart au comptant par chèque, le reste à crédit à 30 jours fin de mois.

• 23/03 : Reçu d’un débiteur un chèque de 250 E concernant les intérêts d’un prêt.

• 28/03 : Vente de marchandises au client MILLET : 3 000 E, un tiers au comptant par chèque ban-caire, le reste à crédit.

Enregistrez ces opérations dans les comptes ci-dessous.

CRÉDITDÉBIT Banque CRÉDITDÉBIT Clients CRÉDITDÉBIT Caisse

CRÉDIT

CRÉDIT

DÉBIT

DÉBIT

Achats de marchandises

Fourn. de biens/services

CRÉDIT

CRÉDIT

DÉBIT

DÉBIT

Charges exceptionnelles

Ventes de marchandises

CRÉDIT

CRÉDIT

DÉBIT

DÉBIT

Frais postaux

Produits financiers

Application 6 - Les comptes d’actif et passif et de charges et produits - Entreprise MIRADON

Comptes de l’entreprise :COMPTES D’ACTIF

COMPTES DE CHARGES

COMPTES DE PASSIF COMPTES DE PRODUITS

EMPLOI = RESSOURCE

DÉBIT = CRÉDIT

Total des DÉBITS = Total des CRÉDITS

Principe :

Pour chaque opération on a

d’où

Donc pour un ensemble d’opérations

Vérifiez que pour l’ensemble des opérations le total des débits des comptes = au total des crédits des comptes.

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