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PROGRAMME GRANDE ECOLE ESC 1

EXERCICES SANCE 1 Enseignement Comptabilit Financire

PLANNING SEANCES TD

SEANCE 1 LES MECANISMES COMPTABLES LE BILAN ET LE COMPTE DE RESULTAT SEANCE 2 LES OPERATIONS COURANTES LES ACHATS ET VENTES (Oprations simples sans TVA) SEANCE 3 LES OPERATIONS COURANTES LES ACHATS ET VENTES (Oprations avec TVA, RRR, FAA et FAV) SEANCE 4 LES OPERATIONS COURANTES LES REGLEMENTS (Comptes de trsorerie, effets de commerce) SEANCE 5 LES OPERATIONS COURANTES LES AUTRES CHARGES ET PRODUITS SEANCE 6 LES OPERATIONS COURANTES LES INVESTISSEMENTS (Acquisitions dimmobilisations) ET LES

FINANCEMENTS (Capitaux propres et emprunts) SEANCE 7 LES OPERATIONS DINVENTAIRE AMORTISSEMENT ET DEPRECIATION DES IMMOBILISIATIONS

(+ cessions) SEANCE 8 LES OPERATIONS DINVENTAIRE DEPRECIATION DES ACTIFS CIRCULANTS ET PPRC SEANCE 9 LES OPERATIONS DINVENTAIRE REGULARISATIONS (CCA, PCA, CAP, PAR, variation des stocks) SEANCE 10 FAIRE ET ANALYSER UN BILAN ET UN COMPTE DE RESULTATS EXERCICES DE SYNTHESE

Responsables du cours Raluca SANDU [email protected] Drago ZELINSCHI [email protected]

Programme Grande Ecole

LES DOCUMENTS COMPTABLES LE BILAN

ACTIF PASSIF Actif immobilis Capitaux propres

Immobilisations incorporelles Capital Immobilisations corporelles Rsultat

Terrains Constructions Matriel industriel Matriel de transport

Immobilisations financires TOTAL 1 TOTAL 1 Actif circulant Dettes Stocks Emprunts Crances Clients Dettes fournisseurs Banque Dettes sur immobilisations Caisse Dettes fiscales et sociales TOTAL 2 TOTAL 2 TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

LE COMPTE DE RESULTAT

CHARGES PRODUITS Charges d'exploitation Produits d'exploitation Achats Ventes Services extrieurs (Charges externes)

Charges de personnel Impts, taxes Charges financires Produits financiers Charges exceptionnelles Produits exceptionnels TOTAL CHARGES TOTAL PRODUITS RESULTAT (PERTE) RESULTAT (BENEFICE)

RESULTAT = PRODUITS CHARGES

Comptabilit financire Exercices Sance 1 1 Comptabilit financire Exercices Sance 1 2


LE GRAND LIVRE

LE JOURNAL

D Compte d'Actif C D Compte de Passif C

D Compte de Charges C D Compte de Produits C

Comptes concerns DEBIT CREDIT

LA BALANCE BALANCE A SIX COLONNES

COMPTES SOLDES OUVERTURE MOUVEMENTS SOLDES CLOTURE N LIBELL D C D C D C

TOTAUX



BALANCE A QUATRE COLONNES (Soldes initiaux et mouvements dans les mmes colonnes)

Comptes TOTAUX SOLDES N LIBELL D C D C

TOTAUX



EXERCICE 1 Lentreprise KDODO dispose des lments du bilan, actif et passif, ci-dessous. Ils sont classs par ordre alphabtique :

Capital 250 000 Constructions 450 000 Crances sur les clients 35 000 Dpt en caisse 5 000 Dpt au CCP 30 000 Dettes envers les fournisseurs 40 000 Dettes envers lEtat 15 000 Emprunts auprs des banques 300 000 Fonds commercial 100 000 Marchandises en stocks 75 000 Matriel de bureau et matriel informatique 25 000 Matriel de transport 120 000 Rserves 395 000 Terrain A dterminer

Travail faire : 1. Classer ces lments selon leur fonction : actif et passif. 2. Dterminer la valeur du terrain, sachant que le rsultat est nul. 3. Prsenter le bilan de lentreprise KDODO en classant les lments dactif et de passif selon leur nature

(actif immobilis, actif circulant, capitaux propres, dettes).



EXERCICE 2 Les soldes finaux au 31 dcembre N pour les comptes de la socit Citronnelle apparaissent dans le tableau suivant :

101 Capital 100 000 106 Rserves 65 500 119 Report nouveau dbiteur 22 025 120 Rsultat de lexercice 17 475 150 Provisions pour risques 1 550 164 Emprunts 5 825 210 Immobilisations 265 550 281 Amortissements 180 550 311 Stock de matires premires (au 1er janvier de lexercice) 25 125 351 Stock de produits finis (au 1er janvier de lexercice) 34 140 395 Provision pour dprciation de stock 1 540 401 Fournisseurs 45 375 411 Clients 86 005 420 Personnel rmunrations dues 2 625 430 Scurit sociale et autres (crditeur) 3 300 440 Etat et autres collectivits 2 350 491 Provision pour dprciation des comptes clients 1 150 512 Banque (crditeur) 8 025 601 Achats de matires premires 253 940 602 Achats de fournitures 1 335 606 Achats non stocks de matires (eau, gaz) 15 280 612 Crdit-bail 8 115 615 Entretien, rparation des machines 3 685 616 Assurances 745 622 Honoraires 1 110 624 Transport de biens 4 320 626 Frais postaux et frais de tlcommunications 175 633 Impts et taxes 1 225 641 Rmunrations du personnel 14 650 645 Charges sociales 5 860 661 Intrts sur emprunt 12 565 666 Pertes de change 1 450 675 Valeur nette comptable des immobilisations corporelles cdes 850 681 Dotations aux amortissements 24 160 701 Ventes de produits finis 349 190 703 Ventes de produits rsiduels 10 955 766 Gains de change 1 880 775 Produit de cession des immobilisations corporelles cdes 2 440 791 Transferts de charge (indemnits dassurance) 55

Les stocks de clture slvent :

Stock de matires premires 22 860 Stock de produits finis 38 825



Travail faire : Sachant que les critures de rgularisation pour les stocks nont pas encore t passes, prsenter le bilan et le compte de rsultat de lentreprise Citronnelle. EXERCICE 3 Pierre et Paul, deux frres, dcident de crer une entreprise de ngoce de fournitures de bureau. Pierre apporte une somme de 50 000 , dont 45 000 sont dposs la banque et 5 000 dans la caisse de lentreprise. Lapport de Paul, valu 30 000 consiste dans du matriel divers utilis pour agencer les locaux. Les deux frres contractent galement un emprunt auprs du Crdit du Nord (montant 90 000 ). Les frres acquirent un fonds de commerce auprs de Monsieur Jacques, form de 100 000 de clientle et 80 000 . de stocks de marchandises. La moiti de la somme totale est rgle au comptant par virement bancaire, tandis que lautre moiti est payer dans six mois. Pour crer leur entreprise, les deux frres reoivent une subvention accorde par la Chambre de Commerce (montant 15 000 ). Cette somme sera employe pour acheter du matriel de bureau, pay comptant. Travail faire 1. Prsenter dans un tableau les emplois et les ressources dont dispose lentreprise cre par les deux

frres. 2. Rdiger le bilan douverture. 3. Dfinir le fonds commercial. EXERCICE 4 Au cours du mois de novembre 2007, lentreprise Martin SARL a ralis les oprations suivantes :

Achats de marchandises 125 000 Ventes de marchandises 182 000 Amendes (retard dclaration fiscale) 1 200 Encaissement dividendes 2 700 Rglement des salaires 43 000 Rglement des charges sociales 22 100 Achats de matires premires 157 000 Ventes produits finis 218 000 Taxe professionnelle 15 600 Rglement des intrts relatifs un emprunt 13 400 Frais de tlphone 5 300 Rappel dimpt relatif lanne prcdente 2 800

Travail faire 1. Identifier dans la liste des oprations celles qui correspondent des charges et celles qui correspondent

des produits. 2. Calculer rsultats dexploitation, financier et exceptionnel, ainsi que la perte ou le bnfice global ralis.



EXERCICE 5 Le bilan de lentreprise Qubec qui vient de se crer se prsente comme suit :

ACTIF Passif Immobilisations 250 000 Capital 250 000

Les oprations de la priode ont t les suivantes : Emprunt vers sur le compte bancaire : 20 000 Achat de marchandises payes ultrieurement : 86 000 Acquisition dun ordinateur pour le secrtariat pay par chque bancaire : 22 000 Ventes rgles pour moiti au comptant, le reste crdit : 123 000 Charges de personnel enregistres et payes par chque bancaire : 142 000 Toutes les marchandises achetes nont pas t vendues ; il reste un stock dune valeur de 18 000 Travail faire 1. Quel est le patrimoine de lentreprise la cration (bilan douverture) ? 2. Enregistrer les oprations. 3. Calculer le patrimoine de lentreprise la fin de la priode. 4. Lentreprise sest- elle enrichie ? EXERCICE 6 La liste des comptes extraits des bilans de deux entreprises dont lactivit se situe dans le secteur de la cravate vous est communique ci-dessous :

Trsorerie 50 000 Trsorerie 25 000 Fournisseur 250 000 Fournisseur 80 000 Stock 1 000000 Stock 280 000 Capital 3 200 000 Capital 200 000 Client 700 000 Client 15 000 Immobilisations 3 500 000 Immobilisations 60 000 Emprunt 1 800 000 Emprunt 100 000

Travail faire 1. Dresser chacun des deux bilans. 2. Lune de ces entreprises est un commerce ; lautre est une usine; affecter le bilan lentreprise

correspondante.

EXERCICE 7 Rpondre par Vrai ou Faux (V ou F) : 1. Si le caissier rgle une note de frais un employ, il crdite le compte caisse. 2. Vous envoyez un chque un fournisseur: vous crditez son compte. 3. Le rsultat net de fin d'exercice figure toujours au passif du bilan. 4. Le rsultat de l'exercice correspond aux disponibilits de l'entreprise en fin d'exercice 5. Le stock de fin d'exercice figure toujours l'actif du bilan.



6. Dans le compte ventes, on n'enregistre que le chiffre d'affaires ayant donn lieu paiement. 7. Le compte banque figure toujours l'actif du bilan. 8. Les comptes de gestion ne figurent jamais au bilan. 9. Si l'entreprise rembourse un emprunt, elle dbite le compte emprunt. 10. Si la balance est quilibre, la comptabilit est exacte. EXERCICE 8 Etablir le bilan dont les postes sont les suivants :

Clients 73 000 Dpts et cautionnements 2 000 Mobilier de bureau 35 000 Fournisseurs 240 000 Capital 150 000 Caisse 19 000 Matriel 120 000 Crditeurs divers 42 000 Stock de marchandises 197 000 Emprunt 50 000 Banque (lentreprise est crditrice dans les livres de la banque) dterminer

Evaluer lactif immobilis, lactif circulant et le montant des dettes.


Immobilisations incorporellesImmobilisations corporellesImmobilisations financiresCOMPTESLIBELLTOTAUXComptes

LIBELLTOTAUX

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