compta_gestion_ressources_financieres.pdf

Dernire semaine mars - premire semaine avril 2012

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INTRODUCTION Ce module de cours Comptabilit et Gestion des Ressources Financires sinscrit dans le cadre du Diplme dEtudes Spcialises en Management de Services de Sant mis sur pied par lUniversit de Montral en partenariat avec lUniversit dtat dHati. Ce cours sadresse en particulier aux professionnels de la sant, notamment ceux qui assument ou sont appels assumer des fonctions managriales ou de gestion dinstitutions de sant, lesquelles, impliquant un titre ou un autre des responsabilits financires. Ce qui sous entend lobligation de disposer doutils thoriques indispensables une bonne comprhension des notions relatives la planification budgtaire et permettant de comprendre et danalyser les informations comptables et les principaux tats financiers gnrs par ces Organisations. Tout en sadressant aux professionnels et aux gestionnaires oeuvrant dans le secteur de la sant et utilisant linformation comptable et les donnes financires dans lexercice de leurs fonctions, ce cours se veut une formation de rfrence pour la prise de dcision en matire de gestion des ressources financires. Dans la mesure o la performance dune organisation est la fois la rsultante de facteurs intrinsques et de variables exognes, le gestionnaire, en dehors de son exprience, sa comptence et sa formation, est oblig de se baser sur de nombreuses informations provenant la fois de lintrieur et de lextrieur de lorganisation. 1- Objectifs du cours Ce cours vise un double objectif :

1) Permettre aux tudiants de se familiariser avec les principaux concepts utiliss dans le domaine de la comptabilit et de la finance, qui servent la comprhension et lanalyse des tats financiers

2) Fournir aux tudiants les outils thoriques de base se rapportant la planification budgtaire, afin de faciliter la prise de dcision en matire de gestion des ressources financires.

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2- Contenu du cours Le module du cours, Comptabilit et Gestion des Ressources Financires, est divis en six parties et il est compos dexposs magistraux et dexercices pratiques qui seront complts par des travaux dirigs. De faon plus spcifique, le contenu du cours se prsente ainsi : Partie I : Comptabilit gnrale et tats financiers

1. Prsentation du cours 2. La comptabilit et lentreprise 3. Comptabilit financire et comptabilit de gestion 4. Principales normes comptables 5. Les fondements techniques des tats financiers 6. Lquation fondamentale 7. Les tats financiers

Partie II : Bilan et tat des rsultats

1. Le bilan et ses composantes 1.1 Actif court terme 1.2 Actif long terme 1.3 Passif court terme 1.4 Passif long terme 1.5 Avoir des actionnaires

2. Ltat des rsultats 3. Engagements et ventualits 4. Notes aux tats financiers

Partie III : Utilisation et analyse des tats financiers

1. Les quatre tats financiers 2. Ltat des flux de trsorerie 3. Lanalyse des tats financiers

- Objectifs et outils - Modle danalyse

4. Analyse des tats financiers dun organisme but non lucratif

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Partie IV : Introduction au contrle de gestion et au contrle budgtaire 1. De la comptabilit financire la comptabilit de gestion 2. Lavenir du contrle de gestion dans les entreprises 3. Lutilit du contrle budgtaire 4. Schma du processus budgtaire 5. Divers types de budgets 6. Les tapes du contrle budgtaire 7. Notions de cots fixes, cots variables et cot unitaire 8. La prparation dun budget 9. La gestion de la trsorerie

Partie V : Contrle Interne

1. Nature et importance du contrle interne 2. Les lments du contrle interne 3. Les systmes de contrle 4. Les procdures de contrle 5. Le contrle des recettes 6. Le contrle des dpenses 7. Limportance des pices justificatives et de la documentation 8. Etudes de cas

Partie VI : Financement des soins de sant en Hati

1. Sources et processus de financement 2. Modalits de financement en Hati 3. Les indicateurs de performance 4. Allocations des ressources 5. Alternatives 6. Processus dlaboration du budget de lEtat

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3- Approche pdagogique Il sagira dexposs magistraux accompagns de supports visuels de faon permettre une interaction constante entre la rception auditive et la saisie visuelle des textes, dans une perspective dapprentissage active. Ltudiant doit lire le recueil de textes (CODEX) et le volume, pour la matire qui se rapporte aux parties I III du module~cours, avant de commencer la session. Cette approche encourage la participation effective des tudiants qui seront demble sollicits par le biais dexemples concrets et de modles thoriques prsents dans le contexte des exigences et des ralits managriales locales. Leur participation est galement requise pour quelques ateliers illustrant la matire vue en classe par des cas pratiques. Cette approche favorisera galement des changes entre les professeurs et les apprenants. Ces derniers auront la responsabilit de complter leur apprentissage par des lectures obligatoires et des exercices destins leur permettre une mise en pratique des notions apprises et, tester leur capacit utiliser les outils thoriques et les concepts qui leur ont t prsents. 4- Evaluation Lvaluation portera sur trois volets dont, la participation effective aux discussions accompagnant les diffrents exposs, la comprhension des principales notions traites tout au long du cours et en dernier lieu un travail de fin de session qui consistera analyser un cas en faisant appel aux outils thoriques et aux concepts abords dans le cours. La note finale du cours est rpartie de la faon suivante :

- 20% sera attribue la participation en classe, sur la base de la prsence aux cours magistraux et le degr dimplication de lapprenant dans les changes, ateliers et travaux qui auront lieu au cours des exposs magistraux

- 40% est prvu pour un examen de fin de cours, dune dure de

deux heures. Cet examen sera donn au terme des trente (30)

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heures de cours magistraux. Il sagira de questions choix multiples qui viseront limportance accorde par lapprenant aux concepts exposs et son degr dassimilation des notions enseignes tout au long du cours

- 40% de la note ira au travail de fin de session. Il sagira dun

traitement de cas qui sera soumis aux tudiants la fin de la partie IV du cours et quils auront remettre une semaine aprs la fin des trente (30) heures. Le travail sera valu selon les critres suivants :

a) Le contenu b) La qualit de largumentation c) Le degr dutilisation des concepts et outils thoriques

appris en classe d) La pertinence des recommandations

N.B- la note de passage pour ce module~cours est de 65% 5- Matriel Pdagogique Le matriel pdagogique comprend un manuel de rfrence, un codex (recueil de lectures obligatoires et notes de cours). Il est galement recommand de disposer dune calculatrice. Manuel de rfrence Laroche, C. Martel, L. Rousseau, J.G Turbide J. Le Gestionnaire et les tats financiers, ERPI 2004, 4me dition 6- Bibliographie W. PYLE, K.D. LARSON, M. ZIN ET J. COLETTE. Initiation la comptabilit financire et administrative , Homewood, Illinois, Richard D. Irwin J. DOUVILLE, J. FORTIN ET M. GUINDON, Comptabilit gnrale : Modle comptable et formes conomiques dentreprises Montral, Editions du Renouveau Pdagogique inc.

Gestion des ressourcesGestion des ressourcesGestion des ressources Gestion des ressources financiresfinancires

Partie IPartie IPartie IPartie I

Comptabilit gnrale et tats financiersComptabilit gnrale et tats financiersp gp g

Universit de Montral/Universit dtat dHaUniversit de Montral/Universit dtat dHatitiUniversit de Montral/Universit d tat d HaUniversit de Montral/Universit d tat d Hatiti

PLAN DE COURSPLAN DE COURS1 Prsentation du cours2 La comptabilit et lentreprise3 Comptabilit financire et comptabilit de gestion4 N t bl4 Normes comptables5 Les fondements techniques des tats financiers6 Lquation fondamentale6 L quation fondamentale7 Les tats financiers

7.1 Le bilan7.2 Ltat des rsultats7.3 Ltat des bnfices non rpartis7.4 Lien entre les tats

Gestion des ressources financiresPartie I 2

7.5 Ltat des flux de trsorerie

1 P t ti d 1. Prsentation du coursPour bien sacquitter de son rle tout Pour bien sacquitter de son rle, tout gestionnaire doit planifier, organiser, coordonner et contrler de faon adquate qles ressources dont il dispose.

Lutilisation de linformation financire permet de rationaliser les dcisions et dorienter les actions.

Les chiffres ne doivent pas dicter ce quil faut faire mais il faut savoir comment les utiliser

bi i t l d i iGestion des ressources financires

Partie I 3

pour bien orienter les dcisions

1 P t ti d 1. Prsentation du coursC t h i1. Ce cours apporte une comprhension gnrale des tats financiers

2. Il permet galement dacqurir les p g qoutils de contrle de gestionncessaires la planification, p ,lanalyse et au suivi de la performance financire des activits


1 P t ti d 1. Prsentation du cours Pertinence dvaluer les cots tout au

long du processus de gestion:Planification: estimation du cot desPlanification: estimation du cot des

ressourcesCoordination et suivi: accumulationCoordination et suivi: accumulation

des cots, tableaux de bordC t l l d tContrle: analyse des carts

Plan de cours (sances et valuations)


Plan de cours (sances et valuations)

2 L t bilit t l t i 2. La comptabilit et lentreprise (lentit)Toute entreprise est en interrelation constante avec Toute entreprise est en interrelation constante avec son environnement :

Ell ff t di ti t Elle effectue diverses oprations caractre conomique : elle offre des services, vend des produits, demande des subventions, etc. p

Pour mener bien toutes ces oprations, elle entretient des relations avec plusieurs intervenants pcomme ses clients, ses fournisseurs de biens ou services, les banques, les gouvernements, les pourvoyeurs de fonds ou toute autre partie prenante


pourvoyeurs de fonds, ou toute autre partie prenante.

2. La comptabilit et lentreprise (suite)p p La comptabilit permet lentreprise de disposer dune

information pertinente pour communiquer avec cet i tenvironnement :

La comptabilit est un processus de transformation de linformation financire Elle vise saisir, mesurer et prsenter lensemble

des transactions conomiques de lentreprise dans une forme utile pour la prise de dcisionsune forme utile pour la prise de dcisions.

Elle fournit ainsi aux intervenants internes ou externes une information pertinente, en rponse leurs besoinsleurs besoins.

La comptabilit est un systme dinformation


dinformation

2 La comptabilit et lentreprise (suite)2. La comptabilit et l entreprise (suite)

Dcisions Stratgies comptables

Oprations conomiques

Systme comptable

Informations conomiques comptable financires

Intervenants- Internes

E ternes


- Externes

2 L t bilit t l t i 2. La comptabilit et lentreprise (suite)Ainsi le processus comptable comprends trois lments : Ainsi, le processus comptable comprends trois lments : Les intrants

Les transactions dachats ou de ventes de biens ou de Les transactions d achats ou de ventes de biens ou de services, lencaissement de subventions, etc.

Les traitements La saisie et lenregistrement des donnes, le regroupement

et le classement des informations. Les extrants Les extrants

Les informations financires, les tats financiers, les analyses financires, divers rapports caractre conomique


conomique.

3. Comptabilit financire et comptabilit de gestion : un seul systme comptable mais de gestion : un seul systme comptable mais deux catgories dutilisateurs

UTILISATEURS EXTERNESUTILISATEURS INTERNES

DirigeantsAd i i

UTILISATEURS EXTERNES

Banquiers Cranciers long terme

Administrateurs Employs Gestionnaires de projets

g Actionnaires Investisseurs ventuels Fournisseurs

Clients Clients Pourvoyeurs de fonds Analyste Gouvernements

COMPTABILIT INTERNE(comptabilit de gestion) COMPTABILIT EXTERNE (comptabilit financire)


3. Comptabilit financire et comptabilit de gestion ( it )de gestion (suite)Comptabilit de gestion Comptabilit financire Comptabilit dont lobjet est de

recueillir, dinscrire et d analyser des donnes comptables internes en vue de fournir aux

Comptabilit dont lobjet est de classer, dinscrire, danalyser et dinterprter les donnes comptables en vue de dtermineren vue de fournir aux

gestionnaires de lentreprise les informations dont ils ont besoin pour prendre des dcisions claires (budget, analyse

comptables en vue de dterminer la situation financire dune entreprise et ses rsultats dexploitation (produire les tats claires (budget, analyse

cot~volume~bnfice, etc.) Elle sadresse aux utilisateurs INTERNES

financiers) Elle sadresse aux utilisateurs EXTERNES

Aucune norme de prsentation requise puisquils ont accs toute linformation complmentaire

Besoin de normes uniformes de prsentation pour que chacun comprenne et interprte


linformation de la mme faon

4 L t bl4. Les normes comptablesPour tre utiles la prise de dcisions claires les tatsPour tre utiles la prise de dcisions claires, les tats

financiers externes doivent donc tre dresss selon des rgles communes.A C d l C il d t bl d Au Canada, le Conseil des normes comptables de lICCA1 labore les normes de prsentation qui sharmonisent avec les rgles internationales

Ces normes permettent tous les utilisateurs des tats financiers davoir une comprhension commune des informations quils contiennent.q

Le gestionnaire qui prpare les tats financiers applique ces normes au meilleur de son jugement.


1 Institut canadien des comptables agrs

4 Les normes comptables ( it )4. Les normes comptables (suite)De nouvelles normes comptablesDe nouvelles normes comptables

internationales entreront en vigueur le 1e janvier 20111e janvier 2011

D la mondialisation des affaires et des marchs des capitauxcapitaux

Importance de normes semblables dun pays lautre Vont permettre la comparaison entre entreprises de

didivers pays Les normes amricaines sont dj harmonises aux

normes internationales plusieurs gards, il ny aura


donc pas de changements significatifs.

4 Les normes comptables ( it )4. Les normes comptables (suite)Nouvelles normes (suite)Nouvelles normes . (suite)

Pour assurer la transition, le prsent cours conserve le cadre conceptuel actuel et introduit les nouvelles terminologies (entre parenthses)

Permet dutiliser les tats financiers disponibles Permet d utiliser les tats financiers disponibles actuellement ainsi que ceux produits par les entreprises jusquen 2011


4 Les normes comptables ( it )4. Les normes comptables (suite)Il existe plusieurs normes de prsentation maisIl existe plusieurs normes de prsentation mais

nous tudierons les plus importantes : Personnalit de lentit (entreprise)( p ) Importance relative Possibilit de quantifier Cot historique et stabilit de lunit montaireq Vrifiabilit, objectivit Comparabilit et permanence des mthodes Prudence Prudence Indpendance des exercices

Constatation des produits (revenus) Rapprochement des produits et des charges


Rapprochement des produits et des charges

4 Les normes comptables ( it )4. Les normes comptables (suite)

Normes spcifiques ltat des rsultats :

Indpendance des exercices Indpendance des exercices Constatation des produits (revenus) Rattachement des charges aux produitsattac e e t des c a ges au p odu ts

Ces normes seront expliques avec ltat des rsultats


4 Les conventions comptables (suite)4. Les conventions comptables (suite) Personnalit de lentit (entreprise) : Personnalit de l entit (entreprise) :

Peu importe la nature juridique de lentreprise, les avoirs, dettes et rsultats (revenus et charges) de lentreprise sont ( g ) pmesurs et prsents distinctement de ceux du propritaire, le cas chant.

Importance relative :Ce principe influence le choix des informations prsenter et leur niveau de regroupement, toujours en fonction de linfluence de ces informations sur les dcisions de lutilisateur.


4 Les conventions comptables (suite)4. Les conventions comptables (suite) Importance relative : exemple, niveau de Importance relative : exemple, niveau de

regroupement des donnes? Doit-on prsenter le dtail de menues dpenses ou les? Doit on prsenter le dtail de menues dpenses ou les

regrouper afin de ne pas alourdir la prsentation des tats financiers?Le budget total des dpenses est de 500 000 $ :Le budget total des dpenses est de 500 000 $ :

Crayons 50$Papier 125$ ou fournitures de bureau 185$Effaces 10$

La dcision doit toujours se prendre en fonction de son impact sur lutilisateur des tats financiers


impact sur l utilisateur des tats financiers

4 Les conventions comptables (suite)4. Les conventions comptables (suite)Possibilit de quantifier :q

Lunit de mesure utilise pour prsenter les activits conomiques de lentreprise est une unit montaire, telle co o ques de e t ep se est u e u t o ta e, te eque le dollar ou les gourdes.

Aux tats financiers, il faut prsenter seulement les , pvnements conomiques qui peuvent tre quantifis en dollars ou autre monnaie du pays.

Par exemple : la comptence des gestionnaires est un lment clef qui contribue au succs de lentreprise, mais elle nest pas prsente aux tats financiers puisquon ne peut mesurer la valeur dune personne.


4 Les conventions comptables (suite)4. Les conventions comptables (suite) Cot historique et stabilit de lunit montaire :

Toutes les transactions doivent dabord tre comptabilises leur cot dorigine. Ce qui implique que p g q p q qpour certains actifs, lunit montaire garde sa valeur dans le temps, quil ny a aucune inflation ou dflation.

Exemple de cette consquence : le cot dun immeuble achet il y a 20 ans apparat toujours aux livres son cot dorigine mme sil a pris beaucoup de valeur depuisd origine, mme s il a pris beaucoup de valeur depuis.Par contre, le montant des placements sera gnralement ajust sa valeur marchande lors de la prparation des


tats financiers.

4 Les conventions comptables ( it )4. Les conventions comptables (suite)

Vrifiabilit, objectivit :

Une information financire fiable doit reposer sur des pfaits vrifiables, do la pertinence de disposer dlments probants tels les factures, contrats et autres documents dorigine, pour supporter CHAQUE g , p pptransaction.

Ainsi, linformation sera objective : en utilisant le document dorigine pour comptabiliser les transactions, il ny aura pas de questionnement sur le montant inscrire dans le systme comptable.


4 Les conventions comptables ( it )4. Les conventions comptables (suite)Comparabilit et permanence des

mthodes :Pour pouvoir comparer diverses entreprises entre elles,Pour pouvoir comparer diverses entreprises entre elles, par exemple dans le cas dinvestissements, ou pour pouvoir dgager des tendances pour une entreprise donne, les informations doivent tre comparables dunedonne, les informations doivent tre comparables d une entreprise lautre et dune anne lautre.

Les normes comptables assurent la comparabilit p pdune entreprise lautre. Et pour bien comprendre lvolution des donnes financires, il faut conserver les mmes conventions comptables, faons de calculer,


p , ,interprtations des faits, etc. dun exercice lautre.

4 Les conventions comptables ( it )4. Les conventions comptables (suite)Prudence :

La prudence consiste viter que les tats financiers ne soient fausss par des estimations trop optimistes dans p p pdes situations dincertitude.

On doit viter la survaluation des actifs ou des On doit viter la survaluation des actifs ou des revenus et la sous-valuation des passifs ou des charges.E lExemple :

9 La Provision pour crances douteuses (PPCD) :Dans le cas o il y aurait un doute sur le recouvrement de


ycrances, il faut les provisionner et ainsi les diminuer de lactif les comptes recevoir ou clients

4 Les conventions comptables 4. Les conventions comptables (suite)

Les autres qualits de linformation

Limage fidleLa pertinenceLa pertinenceLa rapidit de publication

La neutralitLa neutralit


5 Les fondements techniques 5. Les fondements techniques des tats financiers

Comptabilit dexercice : - rsultats pour 12 mois- pas de comptabilit de caisse

Tenue de livres structure (avec charte de comptes)

Bon contrle interne : pour que linformation soit fiable et que Bon contrle interne : pour que l information soit fiable et que les actifs soient protgs (il relve de la responsabilit des dirigeants).

quation fondamentale : quation fondamentale : Ce que lentreprise possde correspond toujours ce quelle doit Cette quation est la base des tats financiers et elle rgit le


fonctionnement du processus comptable

6. Lquation fondamentale

CE QUE LENTREPRISE

CE QUE =

LENTREPRISE POSSDE

LENTREPRISE DOIT

=

S tif P f d P =Ses actifs Passif + Avoir des Propritaires


6. Lquation fondamentaleqTout ce que lentreprise = gale toujours tout ce quelle

possde (ressources) doit (provenanceprovenance)

PassifActif

Passif Ce quelle doit des tiers

CranciersF i Encaisse

Placements Stocks de marchandises Avoir des

FournisseursBanque

Stocks de marchandises Immobilisations

Avoir des propritaires

C l t i d it


Ce que lentreprise doit aux propritaires

6 Lquation fondamentale Exemple A 47436. L quation fondamentale Exemple A-4743 OPRATION #1 OPRATION #1

Madame Arnelle investit une somme de 50 000 $ dans son entreprise sous forme de capital.

OPRATION #2L'entreprise acquiert au comptant du matriel informatique de 15 000 $ et de l'quipement au cot de 25 000 $de 15 000 $ et de l quipement au cot de 25 000 $.

OPRATION #3L'entreprise achte 5 000 $ d'outillage crditL entreprise achte 5 000 $ d outillage crdit.

OPRATION #4L'entreprise obtient un emprunt bancaire de 8 000 $


L entreprise obtient un emprunt bancaire de 8 000 $.

6 Lquation fondamentale exemple6. L quation fondamentale - exemple OPRATION #5 OPRATION #5

L'entreprise facture un client pour un service rendu. Le total de la facture s'lve 2 000 $.

OPRATION #6L'entreprise paie son loyer de 1 500 $.

OPRATION #7L'entreprise encaisse 500 $ du compte client.p $ p

OPRATION #8L'entreprise paie 3 000 $ son fournisseur


L entreprise paie 3 000 $ son fournisseur.

6 Lquation fondamentale 6. Lquation fondamentale (suite)CONSTATSCONSTATS

- Lquation fondamentale prsente bien la situation financire de lentreprise, son BILAN financier.

- Les comptes dactif et de passif sont affects directement chaque transaction qui les concernechaque transaction qui les concerne.

- LAvoir des Propritaires est affect par des transactions de natures diverses.

- En utilisant seulement lquation fondamentale pour comptabiliser les transactions, il nest pas possible de connatre la rentabilit de lentreprise


connatre la rentabilit de lentreprise.

6 Lquation fondamentale ( it )6. L quation fondamentale (suite)QUEST-CE QUI FAIT VARIER LAVOIRQU EST CE QUI FAIT VARIER L AVOIR

DES PROPRITAIRES??

- les investissements des propritaires- les investissements des propritaires dans le capital

- les transactions de revenus et deles transactions de revenus et de charges

- le retour des bnfices vers les propritaires ou les retraits de capital, le cas chant


ImportantImportant

Veuillez faire la lecture des h 1 d l chapitres 1 et 3 du volume, en

vous attardant sur les sujets vus en classevus en classe.


7 Les tats financiers7. Les tats financiers Il est donc ncessaire davoir des tats financiers

diffrents pour reflter ces transactions de nature diffrente.

Les 4 tats financiers sont : LE BILAN (tat de la situation financire)( )

LTAT DES RSULTATS (tat du rsultat global) LTAT DES BNFICES NON RPARTIS (tat L TAT DES BNFICES NON RPARTIS (tat

des variations des capitaux propres) LTAT (Tableau) DES FLUX DE TRSORERIE


7 1 Le BILAN7.1 Le BILAN Lquation fondamentale se traduit concrtement dans le

bilbilan ACTIF = PASSIF + CAPITAL

L bil t li t i d lACTIF t d PASSIF l d t d fi Le bilan prsente linventaire de lACTIF et du PASSIF la date de fin dexercice et le solde de lAVOIR DES ACTIONNAIRES cette mme date. Son but est de prsenter la situation financire de lentreprise, le portrait financier de lentreprise sa date de fin dexerciceportrait financier de l entreprise sa date de fin d exercice

Toutes les transactions financires sont refltes dans les comptes du grand livre: Les comptes dactif et de passif sont affects chaque opration Mais les transactions touchant le capital (ou le solde de fonds) ny sont

pas toujours comptabilises directement comme nous allons le


pas toujours comptabilises directement, comme nous allons le constater plus loin.

1 L BILAN dfi i i7.1 Le BILAN : dfinitions

Passif

=Actif Passif + Avoir des Propritaires

Biens, ressources conomiques

Obligations envers des tiers (banquier, fournisseurs, revenus reports, etc.)

Qui appartiennent lentreprise

Qui devraient lui d

Avoir des Propritaires La valeur nette comptable de

lentreprise pour les propritairesprocurer des avantages

dans le futurpropritaires

Reprsente linvestissement des propritaires, ainsi que les profits et pertes accumuls au fil des ans qui nont pas t


fil des ans qui n ont pas t retourns aux propritaires

7 1 Le BILAN : Bilan personnel7.1 Le BILAN : Bilan personnel

=Actif Passif + Avoir net

_____________ _____________

Passif ____________________________

_____________ _______________

Avoir net _______________


7.1 Le BILAN : dfinitions (suite)Les ACTIFS comportent trois caractristiques :

1. Ce sont des ressources conomiques que lentreprise possde

2 Il t t t t l f t2. Ils reprsentent un avantage actuel ou futurpour lentreprise

3 Lentreprise exerce un contrle direct ou3. L entreprise exerce un contrle direct ou indirect sur ces ressources


7.1 Le BILAN : dfinitions (suite)Les PASSIFS comportent trois caractristiques :

1. Ils reprsentent une obligation envers des tiers

2. Lentreprise ne peut ignorer cette obligation3. Le rglement de cette obligation se fera par g g p

transfert dactifs (biens ou $), prestation de services ou tout autre avantage


7.1 Le BILAN (suite)Il faut distinguer les lments court terme

de ceux long termeg

Les lments COURT TERME : ralisables dans lanne (< ou = 12 mois)( ou 12 mois)

Exemples : clients, stocks, placements temporaires

L l t LONG TERME Les lments LONG TERME : ralisables dans plus dun anExemples : immobilisations, emprunts long terme


7 1 L BILAN 7.1 Le BILAN (suite)Ressources de lentreprise Financement de ces ressources

Actifs court terme(Encaisse, clients, stocks,

frais pays davance)

Passifs court terme(fournisseurs, ch. payer, emprunts ct)

P if l

Actifs long terme

Passifs long terme(emprunts lt, hypothques,

impts reports)g(Placements, immobilisations,

actifs intangibles et cart dacquisition)

Capitaux propres(Capital-actions et surplus

non distribus)


)(Bnfices non rpartis)

7.1 Le BILAN (suite)A tif l Actif : exemples Encaisse

C t i li t (Dbit ) Comptes recevoir ou clients (Dbiteurs) Stocks

Passif : exemples Passif : exemples Emprunts Comptes payer ou fournisseurs (Crditeurs) Comptes payer ou fournisseurs (Crditeurs) Produits perus davance Hypothque payer


Hypothque payer

7.1 Le BILAN (MODLE)Pfizer IncPfizer Inc.

Bilanau 31 dcembre 2008

ACTIFACTIFEncaisse 80 000 $Clients 100 000Placements 25 000 205 000 $

IMMOBILISATIONSquipements, au net 400 000

605 000 $PASSIF

Fournisseurs 80 000 $Revenus perus davance 25 000 105 000 $

AVOIR DES ACTIONNAIRESCapital~actions 100 000 $


Bnfices non rpartis 400 000 500 000605 000 $

7 1 L BILAN 7.1 Le BILAN (suite) 3e Bilan

Quest-ce qui fera varier le capital?

Les investissements des propritaires : capital

L di id d t it it l Les dividendes ou retraits : capital2e tat des

Les revenus : capital 1e tat des BNR Les revenus : capital 1 tat des BNR Les charges : capital rsultats


7.2 LTAT DES RSULTATS

Ltat des rsultats prsente le sommaire des oprations commerciales, relies lexploitation de lentreprise ou , p pde lorganisme, durant un exercice donn (gnralement 12 mois) :

Il permet dapprcier la rentabilit financire de lentreprise (valuer sa performance financire)Il t d i i l t i li Il permet de savoir si lentreprise a ralis un bnfice (surplus) ou une perte (dficit)


7 2 LTAT DES RSULTATS 7.2 LTAT DES RSULTATS (suite)

Les PRODUITS (revenus) :

Les revenus rsultent des services rendus, des marchandises vendues, des subventions, de lutilisation par des tiers des ressources del utilisation par des tiers des ressources de lentreprise (location), de lintrt, etc.

Ils dcoulent des activits normales dexploitation Ils dcoulent des activits normales d exploitation de lentreprise, pendant un exercice donn.


7 2 LTAT DES RSULTATS 7.2 LTAT DES RSULTATS (suite)L CHARGES Les CHARGES : Ce que lentreprise a assum comme cots en biens et

services pour gnrer les revenus, pendant le mme exercice (que les revenus).

Les RSULTATS (rentabilit des oprations) : La diffrence entre les revenus et les charges de

lexercice, soit le bnfice (surplus) ou la perte (dficit)


7 2 LTAT DES RSULTATS (MODLE)7.2 L TAT DES RSULTATS (MODLE)Pfizer Inc.

tat des rsultatspour lexercice termin le 31 dcembre 2008

PRODUITS (ou chiffre daffaires) 500 000 $

CHARGESSalaires 170 000 $L 60 000Loyer 60 000lectricit 35 000Tlphone 25 000Fournitures 40 000Fournitures 40 000Dpenses diverses 30 000 360 000

BNFICE NET 140 000 $


BNFICE NET 140 000 $

7 3 LTAT DES BNR7.3 L TAT DES BNRLtat des bnfices non rpartis (BNR) explique lesL tat des bnfices non rpartis (BNR) explique les

variations de BNR au cours de lexercice :

9 BNR au dbut : le solde des BNR la fin de lexercice prcdent9 BNR au dbut : le solde des BNR la fin de l exercice prcdent9 Bnfice net ou perte nette : tel que calcul ltat des rsultats9 Dividendes : le montant des dividendes dclars au cours de

lexercice (cest le retour des bnfices aux propritaires, leur rendement)

9 BNR la fin : reprsentent la somme des bnfices et des pertes accumuls depuis le dbut de lentreprise, moins tous les dividendes verss ou dclars, galement depuis le dbut de lentreprise.


7 3 LTAT DES BNR7.3 L TAT DES BNRPfizer IncPfizer Inc.

tat des bnfices non rpartis (BNR)pour lexercice termin le 31 dcembre 2008

Bnfices non rpartis au 1er janvier 2008 320 000 $Plus Bnfice net 140 000Plus Bnfice net 140 000 Moins Dividendes dclars (60 000)

Bnfices non rpartis au 31 dcembre 2008 400 000 $


7 4 LIENS ENTRE LES TATS (voir modles)7.4 LIENS ENTRE LES TATS (voir modles)TAT DES RSULTATS

Revenus charges = BNFICE (ou perte) 500 000 $ - 360 000 $ = 140 000 $ TAT DES BNFICES NON RPARTIS

BNR au dbut + rsultats dividendes = BNR fin BNR au dbut + rsultats dividendes BNR fin 320 000 $ + 140 000 $ 60 000 $ = 400 000 $BILANBILAN

Actif = Passif + Avoir des actionnaires (capital)


605 000$ = 105 000$ + 500 000 $ (100 000 $ + 400 000 $)

7 5 LTAT DES FLUX DE TRSORERIE7.5 L TAT DES FLUX DE TRSORERIE

Ltat des Flux de trsorerie prsente lvolution des liquiditsL tat des Flux de trsorerie prsente l volution des liquidits au cours de lexercice :

9 Il prsente les entres et sorties de fonds par grande9 Il prsente les entres et sorties de fonds par grande catgorie dactivits :9Exploitation9 Investissement9 Investissement9Financement9 Il permet dapprcier la solvabilit de lentreprise, soit sa capacit de

grer ses liquidits et de respecter ses engagements au moment o ils sont dus.


7 5 LTAT DES FLUX DE TRSORERIE7.5 L TAT DES FLUX DE TRSORERIELtat des flux de trsorerie est compos de 3 blocs dactivits, soit p ,

lexploitation, linvestissement et le financement : ACTIVITS DEXPLOITATION + XXX $

Les liquidits provenant de lexploitation des activits courantes de lentrepriseactivits courantes de l entreprise

ACTIVITS DINVESTISSEMENT (XXX) Les liquidits utilises pour des investissements

dans des lments dactif long terme, moins les liquidits provenant de la disposition de tels actifs

ACTIVITS DE FINANCEMENT + XXX Les liquidits provenant des emprunts long terme

et de lmission de capital-actions, moins leset de l mission de capital actions, moins les emprunts rembourss ou les actions rachetes

VARIATION DES LIQUIDITS au cours de lexercice (+ ou -) XXX LIQUIDITS AU DBUT DE LEXERCICE XXX

LIQUIDITS LA FIN DE LEXERCICE XXX $


LIQUIDITS LA FIN DE LEXERCICE XXX $

Gestion des ressources Gestion des ressources Gestion des ressources financiresGestion des ressources financiresfinanciresfinancires

Partie II

L bil n t lt t d Le bilan et l tat des rsultats

Plan du coursPlan du cours1. Le bilan et ses composantes

1 1 Actif court terme1.1 Actif court terme1.2 Actif long terme1 3 P f 1.3 Passif court terme1.4 Passif long termeg1.5 Avoir des actionnaires

2 Ltat des rsultats2. L tat des rsultats3. Engagements et ventualits4 N fi i

Partie II Gestion des ressources financires 2

4. Notes aux tats financiers

1 Le bilan et ses composantes1 Le bilan et ses composantes1. Le bilan et ses composantes1. Le bilan et ses composantes

L bil ( d l i i fi i ) Le bilan (tat de la situation financire) est ltat financier qui prsente linventaire des ACTIFS (ressources) et des PASSIFS des ACTIFS (ressources) et des PASSIFS (dettes) la date de fin dexercice (par exemple le 31 dcembre) ainsi que lavoir exemple le 31 dcembre) ainsi que l avoir des propritaires (capital, avoir des actionnaires) cette mme date.

Son but est de prsenter la situation financire de lentreprise.


f p .

1 Le bilan et ses composantes1 Le bilan et ses composantes1. Le bilan et ses composantes1. Le bilan et ses composantes Actif court terme : ressources utilises dans

les prochains 12 mois Placements et autres lments dactif long

terme : utiliss dans plus de 12 moisterme : utiliss dans plus de 12 mois Passif court terme : obligations dont le

rglement se fera dans les prochains 12 moisrglement se fera dans les prochains 12 mois Passif long terme : sera pay dans plus de

12 mois Avoir des actionnaires (propritaires) : les

investissements des propritaires et les bnfices rinvestis dans lentreprise


bnfices rinvestis dans l entreprise.

1 1 Actif court terme1 1 Actif court terme1.1 Actif court terme(Actifs courants)

1.1 Actif court terme(Actifs courants)

Encaisse Placements court terme Placements court terme Clients / dbiteursA t t i Autres comptes recevoir

Charges payes davance Stocks


1 1 Actif court terme1 1 Actif court terme1.1 Actif court terme1.1 Actif court terme Lencaisse : UN SEUL POSTE aux L encaisse : UN SEUL POSTE aux tats financiers, qui comprend largent de tous les comptes de banque et des de tous les comptes de banque et des petites caisses relis au fonds dexploitationd exploitation Le contenu de ce poste pouvant tre facilement manipul il est ncessaire de facilement manipul, il est ncessaire de lui rattacher des mesures de suivi et de contrle appropries


contrle appropries

1 1 Actif court terme1 1 Actif court terme1.1 Actif court terme1.1 Actif court terme

Lencaisse : P tit iPetite caisseArgent sur place

ld d l d bSolde de tous les comptes de banquePlus : dpts en circulationMoins : chques en circulationNorme comptable : importance relative



L i Lencaisse : Exemple 2 situations A B

l h $ $- Solde au compte chque 5 000$ 3 000$- Solde au compte salaire 8 000 (6 000)- Petite caisse 500 500Total 13 500$ (2 500$)

A : Le total de lencaisse sera prsent lactif CTA : Le total de l encaisse sera prsent l actif CTB : Le dcouvert bancaire sera prsent au passif CT


1.1 Actif court terme1.1 Actif court terme Placements court terme ; Placements sous forme de certificats

de dpts, dactions ou dobligations, facilement changeables dont lentreprise prvoit se dpartir changeables, dont l entreprise prvoit se dpartir court terme (moins de 12 mois). Lentreprise a gnralement recours aux placements temporaires pour faire fructifier ses surplus dencaissefaire fructifier ses surplus d encaisse.Comptabiliser leur valeur marchande la date du bilandu bilan

Pour savoir si un placement est de nature court ou long terme il faut connatre lintention de la ou long terme, il faut connatre l intention de la direction de les garder pour plus ou moins douze mois.

1 1 A if 1 1 A if 1.1 Actif court terme1.1 Actif court terme Clients (Dbiteurs) : les sommes Clients (Dbiteurs) : les sommes

recevoir des clients, en fin dexercice, lgard des marchandises vendues ou des l gard des marchandises vendues ou des services rendus en cours dexercice.

Prvoir une provision pour les crances p pdouteuses. (Norme comptable : Prudence) Reli au principe comptable de lindpendance Reli au principe comptable de l indpendance

des exercices, puisque les revenus sont comptabiliss mme si les montants ne sont pas encaisss


encaisss.

1 1 A if 1 1 A if 1.1 Actif court terme1.1 Actif court termeProvision pour crances douteusesProvision pour crances douteuses ExempleCli t 5 000$Clients 5 000$Ventes 50 000$Pourcentage des crances douteuses : 10%Pourcentage des crances douteuses : 10%(en fonction de lanalyse des comptes, de

lestimation des gestionnaires base sur lexprience passe)

PPCD correspond < 105 de 5 000$ = 500$(Dimin l li nt bil n)Partie II Gestion des ressources financires 11

(Diminue les clients au bilan)+ Charge ltat des rsultats : 500$


Autres comptes recevoir : Tous les autres montants recevoir Tous les autres montants recevoir la date de fin dexercice, sauf des clientsclients.Avances verses aux employsIntrts recevoirIntrts recevoirAutres


1 1 Actif court terme1 1 Actif court terme1.1 Actif court terme1.1 Actif court termeh d Charges payes davance :

Charges relies des services qui seront tili d h i iutiliss au cours du prochain exerciceAssurancesTaxesAbonnementsCes charges seront transfres ltat des

rsultats au cours du prochain exercice


1 1 Actif court terme1 1 Actif court terme1.1 Actif court terme1.1 Actif court terme Stocks : biens en inventaire qui nont pas t Stocks : biens en inventaire qui n ont pas t

utiliss (ou vendus) au cours de lexercice MarchandisesMarchandisesFournitures mdicales et chirurgicalesDenres alimentaires

Pices dquipements pour la rparation Autres biensT t l h d Tout comme les charges payes davance, ces

montants sont comptabiliss au bilan plutt que dtre prsents dans les charges cause du

i i d li d d d iPartie II Gestion des ressources financires 14

principe de lindpendance des exercices.

IMPORTANTIMPORTANTIMPORTANTIMPORTANT

Veuillez consulter le didacticiel Veuillez consulter le didacticiel DFI ( la fin du volume) pour connatre leffet de diverses connatre l effet de diverses oprations sur chacun des postes d t t fi i des tats financiers. Faire plusieurs exercicesp

Dmonstration en classe


1 2 Actif long terme -1 2 Actif long terme -1.2 Actif long terme placements1.2 Actif long terme placements

Placements long terme : Placements long terme : Lorsque les placements sont acquis dans lintention de les conserver dans l intention de les conserver plus de 12 mois (un exercice), ils doivent tre prsents ce postedoivent tre prsents ce poste


1.2 Actif long terme -1.2 Actif long terme -immobilisationsimmobilisations Immobilisations : Les immobilisations reprsentent les pbiens durables quune entreprise prvoit utiliser pendant plusieurs annes pour p p pson fonctionnement.BtissesBtissesMatriel roulantMobiliers ou quipements etcPartie II Gestion des ressources financires 17

Mobiliers ou quipements, etc

1.2 Actif long terme -1.2 Actif long terme -gimmobilisations

gimmobilisations Immobilisations : Les immobilisations sont Les immobilisations sont dabord comptabilises dans lactif long terme puis leur l actif long terme, puis leur cot est graduellement transfr dans les charges transfr dans les charges par un mcanisme comptable appel amortissement


appel amortissement .

1.2 Actif long terme immo.1.2 Actif long terme immo. EXEMPLE AMORTISSEMENT ANNUEL DUN

VHICULE DE TRANSPORT AYANT COT 100 000 $ l l d d On prvoit lutiliser pendant dix ans

Anne Amortissement Valeur comptable $ $1 10 000 $ 90 000 $

2 10 000 80 0003 10 000 70 0003 10 000 70 0004 10 000 60 0005 10 000 50 0005 10 000 50 0006 10 000 40 0007 Etc Etc


7. Etc. Etc.---

1.2 Actif long terme immo.1.2 Actif long terme immo.ggPour chaque catgorie dimmobilisation, les

t t fi i t t l f i l t tats financiers prsentent la fois le cot, lamortissement cumul au fil des ans et la valeur comptable (la portion non amortie du valeur comptable (la portion non amortie du cot), gnralement en note aux tats financiers.

Matriel roulant 100 000 $ l 0 000Amortissement cumul 70 000

Valeur comptable 30 000 $Partie II Gestion des ressources financires 20

p

1 3 P if t t1 3 P if t t1.3 Passif court terme1.3 Passif court terme Dcouvert de banque Empruntsp Fournisseurs Produits perus davance Produits perus d avance Revenus reports Fraction court terme Fraction court terme de la dette long terme


1 3 Passif court terme1 3 Passif court terme1.3 Passif court terme1.3 Passif court termeDcouvert de banque : lorsque le Dcouvert de banque : lorsque le total de lencaisse est ngatif la date de fin dexercice, le montant ne peut de fin d exercice, le montant ne peut apparatre lactif puisque ce nest plus une ressource pour lentreprise, mais p pcest plutt une dette Il doit alors tre prsent au poste d t d b d l if dcouvert de banque, dans le passif court terme, puisque le remboursement devrait de faire dans les semaines qui


devrait de faire dans les semaines qui suivent la fin de lexercice.

1.3 Passif court terme1.3 Passif court terme1.3 Passif court terme1.3 Passif court terme

Emprunts de banque( t t m ) (court terme) Somme emprunte une banque p qet qui lui est remboursable sur demande ou court terme (au demande ou court terme (au cours des prochains 12 mois).


1 3 Passif court terme1 3 Passif court terme1.3 Passif court terme1.3 Passif court terme

Fournisseurs : Ce poste prsente les dettes de lentreprise, p p p ,la date de sa fin dexercice, lgard des charges engages au cours de cet exercice. Ch Charges payer :Services ou marchandises reus, salaires, i t t l fi d l i i intrts, non pays la fin de lexercice mais pour lesquels lentreprise na pas encore reu de factures.


de factures.

1 3 Passif court terme1 3 Passif court terme1.3 Passif court terme1.3 Passif court terme

Revenus reportsLorsque lentreprise reoit des subventions ou L r qu n r pr r u n n u autres formes de revenus devant tre utiliss pour des fins particulires, et quune partie de ces sommes na pas encore t dpense la date de fin dexercice, elles doivent tre prsentes titre de revenus reportsprsentes titre de revenus reports. Ils seront transfrs ltat des rsultats au cours du prochain exercice


rsultats au cours du prochain exercice

1 3 Passif court terme1 3 Passif court terme1.3 Passif court terme1.3 Passif court terme Fraction court terme de la dette long termeLa portion des dettes long terme qui p g qdoit tre rembourse au cours des prochains 12 mois doit apparatre au p pppassif court terme. Ainsi, le passif long terme refltera exclusivement gla portion de ces dettes qui devra tre rembourse dans plus dun an.


p

1 4 Passif long terme1 4 Passif long terme1.4 Passif long terme1.4 Passif long terme

Emprunts long terme, hypothque :Emprunts qui doivent tre rembourss sur p qplusieurs exercices et qui peuvent tre associs des exigences rgulires de remb ursement remboursement. La portion de ces emprunts qui doit tre rembourse au cours des tre rembourse au cours des prochains 12 mois doit apparatre au passif court terme.


p

1.5 Lavoir des actionnaires1.5 Lavoir des actionnaires

Capital~Actions Capital~Actions Bnfices non rpartis (bnfices accumuls depuis la cration de accumuls depuis la cration de lentreprise et non retourns aux propritaires)propritaires)

Bnfices nets ou pertes nettes Bnfices nets ou pertes nettes moins: dividendes dclars


2. Ltat des rsultats2. Ltat des rsultats Cet tat prsente les rsultats pdes efforts consentis dans lexploitation de lentreprisep o tat on ntr pr sLes produits (revenus, subventions, ventes,

chiffre daffaires, etc.)Les charges (dpenses)Le rsultat net des efforts, soit le b fi ( i h ) bnfice (revenus suprieurs aux charges) ou la perte (charges suprieures aux revenus) de lexercice.


revenus) de l exercice.

2. Ltat des rsultats2. Ltat des rsultatsNormes applicablesI d d d i Indpendance des exercices :Pour bien mesurer les rsultats dune entreprise, il faut enregistrer dans un exercice seulement les oprations enregistrer dans un exercice seulement les oprations (revenus et charges) qui lui appartiennent.

Deux principes assurent lindpendance des Deux principes assurent l indpendance des exercices :

1- Constatation des produits (revenus) :2- Rattachement des charges aux revenus


2 Ltat des rsultats : revenus2 Ltat des rsultats : revenus2. L tat des rsultats : revenus2. L tat des rsultats : revenusConstatation des revenus : quels sont Constatation des revenus : quels sont les critres considrer pour attribuer un revenu un exercice donn ?un revenu un exercice donn ? 3 critres respecter : Eff t f i i d d Effort fourni, service rendu, processus de ralisation relativement termin Contrepartie mesurable facture contrat Contrepartie mesurable, facture, contrat, (preuve objective) Certitude raisonnable sur lencaissementPartie II Gestion des ressources financires 31

Certitude raisonnable sur l encaissement

2. Ltat des rsultats : charges2. Ltat des rsultats : chargesgg Sur la base du rapprochement des u u pp mproduits et des charges : Toutes les charges encourues pour gagner les revenus de g p g glentreprise doivent tre comptabilises dans le mme exercice que les revenus correspondants. Cots directs, cot des marchandises vendues, etc. Cots indirects sont relis au passage du temps :

loyer assurances intrts salairesloyer, assurances, intrts, salaires Certaines charges reprsentent une rpartition du

cot dun actif sur sa dure de vie utile :


amortissement, frais reports, etc.

3. Engagements et ventualits3. Engagements et ventualitsg gg g Pour pouvoir interprter adquatement les

t t fi i d i d i t tats financiers, ces derniers doivent contenir tous les renseignements ncessaires leur bonne comprhensionncessaires leur bonne comprhension

Engagements et ventualits : Tout engagement contractuel important devrait engagement contractuel important devrait faire lobjet dune description sommaire dans une note aux tats financiers (loyer, location long terme, etc.)


4 Notes aux tats financiers4 Notes aux tats financiers4. Notes aux tats financiers4. Notes aux tats financiers Les notes aux tats financiers expliquent et Les notes aux tats financiers expliquent et

compltent linformation prsente dans le corps mme des tats financiers p

Ces notes font partie intgrante des tats financiers, elles prsentent notamment:L s p in ip s mpt bl s utilissLes principes comptables utilissLe dtail des postes des tats financiersLes engagements et ventualitsLes vnements passs importantsLes vnements subsquents importants


Gestion des ressourcesGestion des ressourcesGestion des ressources Gestion des ressources financiresfinancires

Problme sur les tats Problme sur les tats fi ifi ifinanciersfinanciers

Problme sur les tats financiersPour rpondre aux besoins dinformation des gestionnaires et lesPour rpondre aux besoins dinformation des gestionnaires et les aider dans la prise de dcision, Antoine, un informaticien dexprience, a dvelopp un outil permettant de btir un tableau de bord adapt chaque entreprise Le 2 janvier 2007 convaincu dubord adapt chaque entreprise. Le 2 janvier 2007, convaincu du succs dun tel logiciel, il a fait breveter son logiciel et il a dmarr sa propre entreprise Gestion Informatique , une socit par actions. Depuis un peu plus dun an, il vend son logiciel et offre des p p p , gservices conseil aux gestionnaires qui dsirent implanter cet outil de gestion dans leur environnement de travail.

Antoine a rapidement ralis la pertinence doffrir galement les quipements informatiques pour permettre ses clients doptimiser lutilisation de son logiciel, en se servant dquipements g , q psuffisamment puissants pour pouvoir profiter de tous les avantages de son logiciel. Aussi, au cours de lhiver 2007, il a commenc vendre des ordinateurs.

Problme sur les tats financiers2

Problme sur les tats financiersNous sommes en janvier 2008, un peu plus dun an sest

coul depuis louverture de Gestion Informatique et Antoine aimerait agrandir ses espaces afin daccrotre sa clientle etaimerait agrandir ses espaces afin d accrotre sa clientle et augmenter son chiffre daffaires. Il a donc rencontr son grant de banque pour solliciter un emprunt, mais ce dernier

i d fi i l l i iexige des tats financiers prpars selon les principes comptables gnralement reconnus. Antoine ne connat rien de la comptabilit financire et sachant que vous tes p qmaintenant un expert dans ce domaine, il vous demande de prparer les tats financiers de Gestion Informatique, au 31 dcembre 2007 cette fin il vous fournit les renseignementsdcembre 2007. cette fin, il vous fournit les renseignements suivants.


Problme sur les tats financiers(utiliser la grille Excel pour rpondre)(utiliser la grille Excel pour rpondre)

1) InvestissementL 2 j i 2007 A t i i ti t t d 60 000 $Le 2 janvier 2007, Antoine a investi un montant de 60 000 $ quil avait conomis au cours des dernires annes comme mise de fonds initiale pour dmarrer son entreprise. Il a reu p p 60 000 $ de capital-actions en contrepartie de cet apport.


Problme sur les tats financiersProblme sur les tats financiers

2) Solde de diffrents postes au 31 dcembre 2007

Encaisse 5 500 $ Encaisse 5 500 $ Petite Caisse 900 $ Placement en actions 17 500 $ Placement en actions 17 500 $

Antoine prvoit vendre le placement en actions dici deux trois mois pour agrandir son entreprise. Au 31 dcembre 2007, la valeur marchande de ce placement tait de 16 000$


tait de 16 000$.

Problme sur les tats financiersProblme sur les tats financiers3) Produits de lexercice

Au cours de lexercice, lentreprise a factur ses clients : 279 000 $ pour la vente dordinateurs et de logiciels, 103 000 $ pour des honoraires professionnels. 103 000 $ pour des honoraires professionnels.

Au 31 dcembre 2007, il restait un solde de 28 000 $ recevoir des clients et suite une analyse dtaille des comptes clients au 31 dcembre 2007, Antoine crot que quelques clients pourraient tre incapables de payerAntoine crot que quelques clients pourraient tre incapables de payer leurs comptes. Les crances juges douteuses totalisent 3 800 $.

4) Stock de marchandisesAu cours de lexercice, Gestion Informatique a achet des ordinateurs de son fournisseur pour un montant total de 120 000$. De ces achats, il restait 10 ordinateurs en inventaire au 31 dcembre 2007. Ils avaient cot 2 000$ h


2 000$ chacun.

Problme sur les tats financiersProblme sur les tats financiers5) Assurances5) Assurances

Au dbut de lexercice, lentreprise a pay 8 000 $ pour obtenir une police dassurance responsabilit qui couvre

i d d 24 i it d 1 j i 2007 31une priode de 24 mois, soit du 1er janvier 2007 au 31 dcembre 2008.

6) Btiment et terrainLe 2 janvier 2007, Antoine a achet un btiment et un terrain pour un cot total de 185 000 $, dont 150 000 $ pour le btiment et 35 000 $ pour le terrain.


Problme sur les tats financiersProblme sur les tats financiers7) Mobilier et quipements

Le 2 janvier 2007, Antoine a galement achet le mobilier et les quipements informatiques ncessaires lexploitation de son entreprise : Mobilier de bureau 10 000 $ quipements informatiques 15 000 $

Ces acquisitions ont t payes comptant par la socit.

8) Mthodes damortissementVous convenez avec Antoine dutiliser les mthodes damortissement suivantes :suivantes : Btiment : Linaire sur 20 ans (5%) Mobilier : Linaire sur 10 ans (10%)


quipements informatiques Dgressif 20%

Problme sur les tats financiers9) H th9) Hypothque

Le 2 janvier 2007, pour financer cette lachat du btiment et du terrain, lentreprise a vers 35 000 $ comptant et le solde a faitterrain, l entreprise a vers 35 000 $ comptant et le solde a fait lobjet dune hypothque long terme. Cette hypothque est remboursable par des versements

l d 1 000 $ d 31 d b 200annuels gaux de 15 000 $, compter du 31 dcembre 2007. Les intrts, au taux annuel de 8 %, sont payables mensuellement et le total pay ce titre au cours de lexercice p yreprsente 12 000$. Le remboursement de capital a t effectu le 31 dcembre 2007, tel que prvu.

10) RmunrationAu cours de lexercice lentreprise a vers des salaires ses


Au cours de l exercice, l entreprise a vers des salaires ses employs et des charges sociales totalisant 112 000 $.

Problme sur les tats financiersProblme sur les tats financiers11) Autres dpenses de lexercice

Entretien mnager 5 000 $ Entretien mnager 5 000 $ lectricit et chauffage 12 500 $ Taxes 5 100 $

Tl i ti 2 600 $ Tlcommunications 2 600 $ Frais de bureau 3 800 $ Frais de location du camion de livraison 4 500 $

E i i d i 3 300 $ Essence, entretien et rparations du camion 3 300 $ Fournitures informatiques 26 300 $ Intrts sur hypothque 12 000 $De plus, le 16 janvier 2008, lentreprise a reu une facture de 1 200 $ pour des rparations qui avaient t effectues sur le camion de livraison en dcembre 2007. Cette facture navait pas t comptabilise aux livres


aux livres.

Gestion Informatique Inc VOIR les autres onglets en basBILAN Inscrire les montants dans les cases jaune ple

au 31 dcembre 2008 Ne rien inscrire dans les cases o il y a un zro

ACTIFActif court terme Encaisse $ Placement Clients Provision pour crances douteuses 0 Stock de marchandises Frais pays d'avance

0

Immobilisations Terrain

Btiment Amortissement cumul - btiment 0

Mobilier Amortissement cumul - mobilier 0

quipements informatiques Amortissement cumul - quipements informatiques 0

TOTAL DE L'ACTIF 0 $

PASSIFPassif court terme Fournisseurs $ Impt sur le revenu payer Portion court terme de l'hypothque 0

Passif long terme Hypothque Portion court terme de l'hypothque 0

Total du passif : 0

AVOIR DE L'ACTIONNAIRE Capital-actions Bnfices non rpartis 0 0

TOTAL DU PASSIF ET DE L'AVOIR DE L'ACTIONNAIRE 0 $

Gestion Informatique Inctat des rsultats

pour l'exercice termin le 31 dcembre 2008

Produits Vente d'ordinateurs et de logiciels $ Honoraires professionnels

0

Charges Cot des marchandises vendues Salaires et charges sociales Assurances Entretien mnager lectricit et chauffage Taxes Tlcommunications Frais de bureau Frais de location du camion de livraison Essence, entretien et rparations du camion Fournitures informatiques Intrts sur hypothque Mauvaises crances Perte sur dvaluation du placement Amortissement du btiment Amortissement du mobilier Amortissement des quipements informatiques 0

Bnfice avant impt sur le revenu 0

Impt sur le revenu (15%) 0

BNFICE NET 0 $

Gestion Informatique Inctat des bnfices non rpartis


Bnfices non rpartis au 1e janvier 2008 0 $

Plus: Bnfice net 0

Bnfices non rpartis au 31 dcembre 2008 0 $

Problme sur les tatsProblme sur les tatsProblme sur les tats Problme sur les tats financiersfinanciersfinanciersfinanciers

Fleurs des champsFleurs des champs

Fleurs des champsFleurs des champspp Il y a deux ans, Marguerite Dupr, fleuriste, Il y a deux ans, Marguerite Dupr, fleuriste,

installait son entreprise installait son entreprise Fleurs desFleurs desinstallait son entreprise installait son entreprise Fleurs des Fleurs des ChampsChamps dans un local de Port dans un local de Port--auau--Prince, Prince, o elle a immdiatement connu un succs o elle a immdiatement connu un succs aussi retentissant qu'inattendu Elle avaitaussi retentissant qu'inattendu Elle avaitaussi retentissant qu'inattendu. Elle avait aussi retentissant qu'inattendu. Elle avait alors investi 10alors investi 10 000 $ sous forme de 000 $ sous forme de capital~actions dans son entreprise.capital~actions dans son entreprise.

partir des renseignements qui vous sont partir des renseignements qui vous sont fournis, on vous demande de prsenter, en fournis, on vous demande de prsenter, en bonne et due forme, les tats finan-ciers de bonne et due forme, les tats finan-ciers de l'entreprise de Mme Dupr, l'entreprise de Mme Dupr, Fleurs desFleurs desChamps inc.Champs inc. au 31 juillet 2008. au 31 juillet 2008.C a ps cC a ps c au 3 ju e 008au 3 ju e 008

Fleurs des champsFleurs des champsFleurs des champsFleurs des champs

Les ventes de l'exercice qui s'est Les ventes de l'exercice qui s'est termin le 31 juillet 2008 se sont termin le 31 juillet 2008 se sont te e 3 ju et 008 se so tte e 3 ju et 008 se so tleves 471 750 $ et bien qu'il lui leves 471 750 $ et bien qu'il lui reste 25 800 $ percevoir de ses reste 25 800 $ percevoir de ses li t ll it li t ll it clients, elle prvoit quune crance clients, elle prvoit quune crance

de 500$ pourrait pas tre paye par de 500$ pourrait pas tre paye par lun dentre euxlun dentre euxl un d entre eux.l un d entre eux.


Pour raliser ces ventes elle aPour raliser ces ventes elle a Pour raliser ces ventes, elle a Pour raliser ces ventes, elle a d acheter des fleurs et du d acheter des fleurs et du matriel dont 5 200 $ n'taientmatriel dont 5 200 $ n'taientmatriel dont 5 200 $ n taient matriel dont 5 200 $ n taient pas encore pays la fin de pas encore pays la fin de l'exercice. l'exercice.

Le Le cotcot des fleurs vendues des fleurs vendues slve 188slve 188 200 $ pour 200 $ pour $ p$ plexercice termin le 31 juillet lexercice termin le 31 juillet 2008.2008.

Fleurs des champsFleurs des champsFleurs des champsFleurs des champs Son loyer lui cote 1Son loyer lui cote 1 500500 $ par mois$ par mois Son loyer lui cote 1Son loyer lui cote 1 500500 $ par mois $ par mois

et elle a d, au dbut du bail, investir et elle a d, au dbut du bail, investir 6060 000000 $ en amliorations locatives $ en amliorations locatives qu'elle amortit raison de 12 000 $ qu'elle amortit raison de 12 000 $ pour la deuxime anne de suite.pour la deuxime anne de suite.

Son assurance lui a cot 800 $ par Son assurance lui a cot 800 $ par mois cette anne et elle a en plus mois cette anne et elle a en plus o s cette a e et e e a e p uso s cette a e et e e a e p uspay davance le mois daot 2008.pay davance le mois daot 2008.

Fleurs des champsFleurs des champsFleurs des champsFleurs des champs AuAu courscours dede l'exercicel'exercice elleelle aa AuAu courscours dede l exercice,l exercice, elleelle aa

encouruencouru lesles chargescharges suivantessuivantes ::zz lectricitlectricit 1818 000000 $$zz lectricitlectricit 1818 000000 $$,,zz FraisFrais dede bureaubureau 1414 820820 $$,,zz FraisFrais dede livraisonlivraison 77 080080 $$zz FraisFrais dede livraisonlivraison 77 080080 $$,,zz TaxesTaxes etet permispermis 88 000000 $$,,

Tl hTl h 11 370370 $$zz TlphoneTlphone 11 370370 $$,,zz SalairesSalaires 7575 200200 $$..

Fleurs des champsFleurs des champsFleurs des champsFleurs des champs Depuis le dbut de son entreprise Mme Depuis le dbut de son entreprise, Mme

Dupr a achet 90 000 $ de mobilier etd'quipement dont une acquisition en toutefin d'exercice (fin juillet) qu'elle a financefin d exercice (fin juillet) qu elle a financeau moyen d'un emprunt bancaire de30 000 $ remboursable raison de 500 $par mois dbutant le 31 aot prochain etpar mois dbutant le 31 aot prochain etportant intrt au taux annuel de 6 %. Lacharge damortissement de 2008s'levait 11 250 $ portant ainsi le soldes levait 11 250 $ portant ainsi le soldedu compte amortissement cumul 37500 $ au bilan du 31 juillet 2008.

Fleurs des champsFleurs des champspp

Finalement, au 31 juillet 2008, ilFinalement, au 31 juillet 2008, il Finalement, au 31 juillet 2008, il Finalement, au 31 juillet 2008, il restait :restait :zz 6 700 $ de stock de fournitures,6 700 $ de stock de fournitures,$ ,$ ,zz 55 000 $ de fleurs, 000 $ de fleurs, zz et 2et 2 100100 $ en banque.$ en banque.qq

Lentreprise doit payer 15 % Lentreprise doit payer 15 % dimpt sur ses bnfices. Cet dimpt sur ses bnfices. Cet impt sera pay en octobre impt sera pay en octobre prochain.prochain.


Malheureusement,Malheureusement, MmeMme DuprDuprnene sese souvientsouvient paspas dudu montantmontantdudu dividendedividende quellequelle sestsest versversdurantdurant lexercicelexercice..

LeLe soldesolde desdes bnficesbnfices nonnonrpartisrpartis auau 3131 juilletjuillet 20072007pp jjslevaitslevait 2525 470470 $$..

FLEURS DES CHAMPS INC. VOIR les autres onglets en basBILAN Inscrire les montants dans les cases jaune ple

au 31 juillet 2008 Ne rien inscrire dans les cases o il y a un zro

ACTIFActif court terme Encaisse $ Clients Provision pour crances douteuses 0 Stock de fleurs Stock de fournitures Frais pays d'avance

0

Immobilisations Amliorations locatives Amortissement cumul - amliorations locatives 0

Mobilier et quipement Amortissement cumul - mobilier et quipement 0


PASSIFPassif court terme Fournisseurs $ Impt sur le revenu payer Portion court terme de l'emprunt long terme 0

Passif long terme Emprunt long terme Portion court terme de l'emprunt long terme 0

Total du passif 0



FLEURS DES CHAMPS INC.tat des rsultats

pour l'exercice termin le 31 juillet 2008

Produits Ventes $

Charges Cot des marchanmdises vendues $ Salaires Loyer Assurances (12 x 800$) lectricit Frais de bureau Frais de livraison Taxes et permis Tlphone Intrts sur emprunt long terme Mauvaises crances Amortissement - amliorations locatives Amortissement - mobilier et quipements 0



BNFICE NET -1 $

FLEURS DES CHAMPS INC.tat des bnfices non rpartis

pour l'exercice termin le 31 juillet 2008

Bnfices non rpartis au 1e aot 2007 $

Plus: Bnfice net -1

Moins: Dividendes -1

Bnfices non rpartis au 31 juillet 2008 0 $

PROGRAMME DE CERTIFICAT Comptabilit et gestion de projets Problme sur les tats financiers - CCPHC

Copyright HEC Montral Page 1 de 6

Cas CCPHC En mai 2007, quelques finissants de l'HC Montral dcident de mettre en application les connaissances acquises durant leur baccalaurat et mettent sur pied leur propre entreprise. Ayant souffert du peu de temps disponible pour sentraner durant leurs tudes, ils dcident dinstaller un centre de conditionnement physique dans un des locaux de HC afin de permettre aux tudiants et au personnel de lcole de profiter dun lieu accessible pour sentraner. Trouvant lide trs originale, ladministration de lcole nhsite pas leur louer un local pour y installer leur centre. Louverture du centre a eu lieu le 1er janvier 2008 et malgr le succs de la campagne d'abonnements, le premier exercice financier sest avr plutt difficile. Cette situation na pas dcourag nos entrepreneurs mais leur a laiss bien peu de temps pour la comptabilit. Ils ont seulement recueilli des informations sur les activits de leur premier exercice financier (Annexes 1, 2 et 3) et ils font maintenant appel vos services pour complter le travail entrepris afin de prparer les tats financiers du Centre de conditionnement physique de HC Montral inc. (CCPHC) pour son premier exercice financier qui sest termin le 31 dcembre 2008. TRAVAIL FAIRE : Prparez le bilan, ltat des rsultats et ltat des bnfices non rpartis du Centre de conditionnement physique de HC Montral inc. (CCPHC), pour lexercice termin le 31 dcembre 2008. Utilisez le fichier Excel prpar cette fin.



ANNEXE 1

Renseignements concernant les recettes de lexercice

1) Investissement initial

Le 1er janvier 2008, les fondateurs ouvrent un compte de banque au nom de CCPHC et y dposent 100 000 $. Cette somme provient du capital- actions mis pour la mise sur pied de la socit.

2) Vente dabonnements

Au cours de lexercice, la socit a sign des contrats dabonnements et a encaiss les montants suivants :

CONTRATS DABONNEMENTS SOMMAIRE

Dure totale du contrat

Sommes encaisses la signature

Mois couls au 31 dcembre

Mois restants sur les contrats en vigueur

6 mois 54 000 $ 4 mois 2 mois 12 mois 90 000 $ 9 mois 3 mois 24 mois 240 000 $ 12 mois 12 mois

Les ventes de contrats dabonnement sont gnralement encaissables la signature du contrat. Les propritaires ont cependant fait crdit des amis et quelques contrats totalisant 2 520 $ nont toujours pas t pays en fin dexercice. Ces montants ne sont pas inclus dans les abonnements ci-dessus. Quelques-uns de ces tudiants nont pas t revus au centre depuis plusieurs mois et on doute de pouvoir rcuprer des sommes reprsentant 1 440 $.

3) Vente de chandails

CCPHC a aussi vendu au comptant ses membres 200 chandails avec le logo du centre. Le prix de vente unitaire a t tabli 20 $.



ANNEXE 2

Renseignements concernant les dbourss

1) Immobilisations

Le 2 janvier 2008, CCPHC a achet les actifs suivants : Cot quipements de conditionnement physique 97 500 $ Mobilier de bureau et quipements informatiques 12 000 $ Les quipements de conditionnement physique ont t pays en partie comptant et le solde a t financ par un emprunt hypothcaire de 90 000 $. Le capital de cet emprunt est remboursable par des versements annuels gaux de 18 000 $, compter du 31 dcembre 2008. Les intrts, au taux annuel de 9 %, sont payables le dernier jour de chaque mois. Les versements de capital et dintrts ont t pays aux dates prvues au cours de lexercice. Le mobilier de bureau et les quipements informatiques achets le 2 janvier ont t pays comptant. Le 31 octobre 2008, CCPHC a aussi fait lacquisition de nouveaux mobiliers de bureau au cot de 2 000 $. La facture a t acquitte en totalit le 15 novembre 2008. Vous convenez avec les propritaires dutiliser les mthodes damortissement suivantes : quipements de conditionnement physique: linaire sur cinq ans. Mobilier et quipements informatiques : dgressif au taux de 30 % par anne.



ANNEXE 2 (suite) Renseignements concernant les dbourss

2) Stock de chandails

La vente de chandails a connu au cours de lexercice plus de succs que prvu. Voici le registre des achats pour ce premier exercice :

Date de rception Nombre dunits

Date du paiement Cot total

05 janvier 2008 40 15 fvrier 2008 480 $ 23 fvrier 2008 30 02 mars 2008 330 $ 04 mars 2008 40 17 avril 2008 450 $ 02 juin 2008 60 30 juillet 2008 600 $ 13 septembre 2008 40 18 octobre 2008 440 $ 03 dcembre 2008 50 15 janvier 2009 500 $

Total des achats

260

2 800 $ Le 31 dcembre 2008, il restait des chandails en inventaire et avec laccord des actionnaires, vous convenez dvaluer les stocks selon la mthode du cot moyen.

3) Placements

Le 30 juin 2008, CCPHC a fait lacquisition dactions de la socit Mike pour une somme de 10 000 $. La valeur au march de ces titres est de 9 600 $ au 31 dcembre et il est trs probable que lon vendra ces titres en 2009 afin de remplacer certains quipements. Pour assurer une meilleure gestion de sa trsorerie, CCPHC a acquis des obligations court terme de 200 000 $. Les intrts sur ces obligations sont encaisss la fin de chaque mois et totalisent 4 000 $ pour ce premier exercice financier.



ANNEXE 2 (suite)

Renseignements concernant les dbourss

4) Cots dopration

Au cours de lexercice, la socit a dbours 113 000 $ en salaires et 17 500 $ pour les charges sociales. Le centre a t ferm du 22 dcembre au 6 janvier et tous les salaires relatifs lexercice 2008 ont t pays avant le 31 dcembre. CCPHC a sign un bail de cinq ans avec HC Montral pour la location du local. Le loyer mensuel est de 2 500 $ et est entirement acquitt le premier jour du mois. Le montant du loyer inclut les frais dlectricit.

Les dbourss pour le tlphone totalisent 1 300 $. Le 5 fvrier 2009, lentreprise a reu une facture de 600 $ pour les services tlphoniques du 1er dcembre 2008 au 31 janvier 2009. Cette facture na pas encore t paye.

Une police dassurance couvrant tous les risques lis ce type dactivit a t contracte le 2 janvier 2008. Le cot de cette police est de 36 000 $ pour 24 mois, soit du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2009. Deux paiements de 18 000 $ ont t effectus au cours de lexercice. CCPHC a pay 5 000 $ une entreprise de marketing pour organiser une campagne de publicit. Les premires affiches publicitaires ont t installes dans lcole en janvier 2009. Les autres dbourss se dtaillent comme suit : Fournitures de bureau 800 $ Dividendes 6 000 $



ANNEXE 3

Autres renseignements

1) Encaisse

Au 31 dcembre 2008, le solde de lencaisse dans le compte bancaire est de 14 250 $ et on conserve toujours la rception du centre 250 $ en argent comptant.

2) Avances de fonds

Le 31 aot 2008, CCPHC a avanc 8 000 $ un de ses actionnaires afin de laider rembourser une partie de ses prts-tudiants et de payer ses frais de scolarit au MBA. Les autres actionnaires ont convenu que ce prt portera intrt un taux annuel de 6 % et que le capital et les intrts devront tre rembourss le 31 aot 2010.

3) Impts

CCPHC devra payer 20 % dimpt sur ses bnfices.

CCPHC inc. VOIR les autres onglets en basBILAN Inscrire les montants dans les cases jaune ple


ACTIFActif court terme Encaisse $ Placements dtenus des fins de transactions Clients Provision pour crances douteuses 0 Intrts recevoir Stock de marchandises (chandails) Charges payes d'avance

0Placements long terme Avance un actionnaire

Immobilisations quipements de conditionnement physique Amortissement cumul - quip. cond. physique 0

Mobilier de bureau & quipements informatiques Amortissement cumul - mobilier & quipements inf. 0


PASSIFPassif court terme Charges payer $ Impt sur le revenu payer Revenus perus d'avance Portion court terme de l'hypothque 0


Total du passif 0



CCPHC inc.tat des rsultats


Produits Abonnements $ Vente de chandails Intrt sur obligations Intrt sur avance l'actionnaire

0

Charges Cot des marchandises vendues (chandails) Salaires et charges sociales Loyer et lectricit Assurances Tlphone Fournitures de bureau Intrts sur hypothque Mauvaises crances Perte sur dvaluation du placement Amortissement du mobilier & quip. informatiques Amortissement des quipements de conditionnement 0



BNFICE NET 0 $

CCPHC inc.tat des bnfices non rpartis



Plus: Bnfice net 0

Moins: Dividendes


PROGRAMME DE CERTIFICAT Comptabilit et gestion de projets Problme sur les tats financiers Conception JA

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CONCEPTION J.A. Le 2 janvier 2008, Sbastien a dmarr sa propre entreprise, Conception J.A. inc. Sbastien est un informaticien ayant accumul plus de dix annes dexprience dans le dveloppement et la gestion de sites Internet dans le domaine de lducation. Aprs cinq annes defforts, il a dvelopp dans ses temps libres un logiciel permettant de dvelopper des sites Internet pour les coles primaires et secondaires. Conception J.A. embauche maintenant quelques techniciens temps plein et offre aux coles les services de vente et dinstallation du logiciel, le support technique et des services conseil aux acheteurs de son logiciel. Afin de rpondre la demande, Sbastien a aussi ajout sa gamme de services la vente dun modle spcifique dordinateur permettant de profiter pleinement des avantages de son logiciel. Ces ordinateurs sont achets auprs de fournisseurs situs en Ontario et en Colombie Britannique. Nous sommes en fvrier 2009, Sbastien fait appel vos services pour complter le travail entrepris par son commis de bureau afin de prparer les tats financiers de Conception J.A. inc. pour son premier exercice financier qui sest termin le 31 dcembre 2008. cette fin, il vous fournit les renseignements suivants : 1) Recettes

Au cours de lexercice, la socit a notamment encaiss les montants suivants : Investissement initial de Sbastien (Capital actions) 65 000 $ Honoraires de consultation 126 000 $ Les sommes reues pour les honoraires de consultation incluent un montant de 3 000 $ pour un contrat qui a t remis et effectu en fvrier 2009.

2) Ventes dordinateurs

Au cours de lexercice, lentreprise a factur les coles pour un montant total de 334 800 $ relativement aux ventes dordinateur et de logiciels. Au 31 dcembre 2008, il restait un solde de 33 600 $ recevoir sur ces ventes et une analyse de ces comptes rvle quun montant de 4 600 $ sera probablement difficile rcuprer.


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QUESTION 2 (suite) 3) Dbourss

Au cours de lexercice, la socit a notamment dbours les montants suivants : Salaires 122 000 $ Charges sociales 12 500 $ lectricit, chauffage et tlphone (1) 24 000 $ Taxes 6 700 $ Assurances (2) 9 000 $ Fournitures informatiques 31 500 $ Fournitures de bureau 4 300 $ Intrts sur hypothque 15 200 $ Remboursement de lhypothque 19 000 $ Dividendes 7 000 $

(1) Le 5 fvrier 2009, lentreprise a reu une facture de 2 800 $ pour le chauffage et

llectricit couvrant la priode du 1er dcembre 2008 au 31 janvier 2009. Cette facture na pas encore t paye.

(2) Au cours de lexercice, lentreprise a pay 9 000 $ pour une police dassurances qui

couvre une priode de 24 mois, soit du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2009. 4) Encaisse

Au 31 dcembre 2008, le solde de lencaisse est de : Encaisse 10 300 $ Petite Caisse 200 $

5) Placements

Au cours de lexercice, la socit a achet les placements suivants : Cot Placement en actions (valeur marchande au 31 dcembre : 31 000 $) 31 500 $ Placement en obligations (valeur marchande au 31 dcembre : 10 000 $) 10 000 $ Sbastien prvoit vendre le placement en actions dici deux trois mois pour rembourser une partie de lhypothque. Le placement en obligations, achet le 1er juillet 2008 et chant le 30 juin 2013, porte intrt au taux annuel de 4 %. Sbastien na pas lintention de vendre les obligations avant leur chance et il na encaiss aucun intrt au cours de lexercice.


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QUESTION 2 (suite) 6) Immobilisations

Le 2 janvier 2008, Conception J .A. a achet les actifs suivants : Cot Terrain 42 000 $ Btiment 180 000 $ Mobilier de bureau 5 000 $ quipements informatiques 15 000 $ Le btiment et le terrain ont t pays en partie comptant et le solde a t financ par une hypothque long terme de 190 000 $. Cette hypothque est remboursable par des versements annuels gaux de 19 000 $, compter du 31 dcembre 2008. Les intrts, au taux annuel de 8 %, sont payables mensuellement. Les versements de capital et dintrts ont t pays aux dates prvues au cours de lexercice. Le mobilier de bureau et les quipement informatiques achets le 2 janvier ont t payes comptant. Le 30 juin 2008, Conception J.A. a aussi fait lacquisition de nouveaux mobiliers de bureau au cot de 6 000 $. La facture a t acquitte en totalit le 15 aot 2008. Vous convenez avec Sbastien dutiliser les mthodes damortissement suivantes : Btiment : dgressif au taux de 5 % par anne. Mobilier : linaire sur cinq ans.

quipements informatiques dgressif au taux de 30 % par anne


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QUESTION 2 (suite) 7) Stock dordinateurs

Au cours de lexercice, Conception J.A. a reu des ordinateurs de ses fournisseurs trois reprises, en mars, en juin et en septembre.

Achats Nombre dunits Cot lunit Cot total Mars 30 1 200 $ 36 000 $ Juin 42 1 500 $ 63 000 $ Septembre 20 1 600 $ 32 000 $ Total des achats

92

131 000 $

Le 31 dcembre 2008, il restait 10 ordinateurs en inventaire et avec laccord de Sbastien, vous convenez dutiliser la mthode du premier entr, premier sorti (FIFO).

8) Impts

Conception J.A. devra payer 20 % dimpt sur ses bnfices TRAVAIL FAIRE : Prparez le bilan, ltat des rsultats et ltat des bnfices non rpartis de Conception J.A., pour lexercice termin le 31 dcembre 2008. Utilisez le fichier Excel prpar cette fin

Conception JA inc. VOIR les autres onglets en basBILAN Inscrire les montants dans les cases jaune ple


ACTIFActif court terme Encaisse $ Placements dtenus des fins de transactions Clients Provision pour crances douteuses 0 Intrts recevoir Stock de marchandises Charges payes d'avance

0Placements long terme Obligations

Immobilisations Terrain

Btiment Amortissement cumul - btiment 0

Mobilier de bureau Amortissement cumul - mobilier 0

quipements informatiques Amortissement cumul - quipements informatiques 0


PASSIFPassif court terme Charges payer $ Impt sur le revenu payer Revenus perus d'avance Portion court terme de l'hypothque 0


Total du passif : 0



Conception JA inc.tat des rsultats


Produits Honoraires de consultation $ Ventes d'ordinateurs et de logiciels Intrt sur obligations

0

Charges Cot des marchandises vendues Salaires Charges sociales lectricit, chauffage et tlphone Taxes Assurances Fournitures informatiques Fournitures de bureau Intrts sur hypothque Mauvaises crances Perte sur dvaluation du placement Amortissement du btiment Amortissement du mobilier de bureau Amortissement des quipements informatiques 0



BNFICE NET 0 $

Conception JA inc.tat des bnfices non rpartis



Plus: Bnfice net 0

Moins: Dividendes


Gestion des ressources financiresfinancires

PARTIE IIIUtilisation et Analyse des tats financiers

Plan de coursPlan de cours1- Les quatre tats financiers2 Lt t d s flux d trs r ri2- L tat des flux de trsorerie3- Lanalyse des tats financiers

Objectifs et outilsObjectifs et outils Modle danalyse :

Prise de conscience Performance gnralePerformance gnrale Performance de lexploitation Ressources et financement Rendement des actionnaires

4- Analyse des tats financiers dun organisme but non lucratif

Partie III Gestion des ressources financires 2

1- Les quatre tats financiers

BILAN : le portrait financier de lentreprise sa date de fin dexercice sa date de fin d exercice

TATS DES RSULTATS : la performance fi i d l i i bili financire de lentreprise, soit sa rentabilit

TAT DES BNR : explique la variation des p qBNR entre le dbut et la fin de lexer

compta_gestion_ressources_financieres.pdf

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