comptabilitÉ 2 - cheneliere.info · robert brien et jean senécal gaëtan morin éditeur...

Robert Brien et Jean Senécal

gaëtan morinéditeur

COMPTABILITÉ 24e édition

Solutionnaire partiel

2

Table des matières

CHAPITRE 2 L’encaisse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

CHAPITRE 3 Les créances . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

CHAPITRE 4 Les stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

CHAPITRE 5 Les placements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

CHAPITRE 6 Les immobilisations corporelles : coût d’acquisition et amortissement . . . . . . . . . . . . 49

CHAPITRE 7 Les immobilisations corporelles (suite) et les immobilisations incorporelles . . . . . . . 52

CHAPITRE 8 Le passif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

CHAPITRE 9 Les sociétés de personnes : formation et fonctionnement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

CHAPITRE 10 Les sociétés de personnes (suite) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

CHAPITRE 11 Les sociétés par actions : constitution et fonctionnement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

CHAPITRE 12 Les sociétés par actions : opérations portant sur l’avoir des actionnaires . . . . . . . . . 83

CHAPITRE 13 Les coopératives : constitution et fonctionnement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .87

CHAPITRE 14 La comptabilité de caisse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92

CHAPITRE 15 L’état des flux de trésorerie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

CHAPITRE 16 La paie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103

3

CHAPITRE 2L’encaisse

PROBLÈMES

chap. 2, no 5

VIDÉO BROSSARD INC.JOURNAL GÉNÉRAL

20X110-02 Petite caisse 500,00

Encaisse 500,00

(émission d’un chèque à l’ordre de Annie Mignault et petite caisse pour créer la petite caisse)

10-13 Petite caisse 100,00Frais de bureau 125,80Frais de représentation 186,80Mobilier de bureau 141,70Surplus et déficit de petite caisse 3,45

Encaisse 557,75

(chèque émis pour renflouer la petite caisse et l’augmenter à 600 $)

10-31 Frais de bureau 170,12Frais de déplacement 36,95Électricité 220,40Fret à l’achat 101,20

Surplus et déficit de petite caisse 1,17Petite caisse 527,50

(enregistrement des charges en fin d’exercice)

4

chap. 2, no 7 a)

INFOGRAPHIE TNTRAPPORT DE PETITE CAISSE

AU 12 NOVEMBRE 20X4

Argent en main

Quantité Montant Total

2 5,00 $ 10,00 $1 1,00 $ 1,00 $1 0,25 $ 0,25 $

11,25 $

Pièces justificatives

No despièces Frais de Frais de Frais de TPS à TVQ à

Date justificatives livraison bureau représentation recevoir recevoir Total

11-07 1 20,00 1,40 1,61 23,0111-08 2 46,50 3,26 3,73 53,4911-09 3 47,00 3,29 3,77 54,0611-10 4 37,63 1,23 1,40 40,2611-11 5 15,45 1,08 1,24 17,77

20,00 108,95 37,63 10,26 11,75 188,59 188,59 $

Déficit de petite caisse 0,16 $

Fonds de petite caisse 200,00 $

Sophie Lan

chap. 2, no 7 b)

INFOGRAPHIE TNTJOURNAL GÉNÉRAL


Encaisse 200,00

(chèque no 2441 à l’ordre de Sophie Lan et petite caissepour créer la petite caisse)

11-12 Frais de livraison 20,00Frais de bureau 108,95Frais de représentation 37,63TPS à recevoir 10,26TVQ à recevoir 11,75Surplus et déficit de petite caisse 0,16

Encaisse 188,75

(chèque no 2523 émis à Sophie Lan et petite caissepour renflouer la petite caisse)

5

chap. 2, no 9 a)

ÉBÉNISTERIE BRIGITTE BLANCHARD

RAPPORT DE PETITE CAISSE

AU 23 DÉCEMBRE 20X4

Argent en main


4 2,00 $ 8,00 $1 1,00 $ 1,00 $3 0,10 $ 0,30 $

9,30 $


No des Frais de Frais de Brigittepièces Frais de dépla- repré- Blanchard – TPS à TVQ à

Date justificatives bureau cement sentation retrait Publicité recevoir recevoir Total

12-15 82 52,00 3,64 4,17 59,8112-16 83 13,50 0,95 1,08 15,5312-17 84 29,45 29,4512-18 85 30,95 2,17 2,48 35,6012-19 86 41,22 1,34 1,54 44,1012-20 87 29,80 2,09 2,39 34,2812-21 88 40,00 40,0012-22 89 27,39 1,92 2,20 31,51

110,34 43,30 41,22 29,45 40,00 12,11 13,86 290,28 290,28 $



Jocelyn Castilloux

chap. 2, no 9 b)


JOURNAL GÉNÉRAL20X412-23 Frais de bureau 110,34

Frais de déplacement 43,30Frais de représentation 41,22Brigitte Blanchard – retrait 29,45Publicité 40,00TPS à recevoir 12,11TVQ à recevoir 13,86Surplus et déficit de petite caisse 0,42

Encaisse 290,70

(chèque no 412 pour renflouer la petite caisse)

6

chap. 2, no 9 c)


DÉCOMPTE DE PETITE CAISSE


Argent en main


3 20,00 $ 60,00 $8 10,00 $ 80,00 $1 2,00 $ 2,00 $2 0,10 $ 0,20 $7 0,01 $ 0,07 $

142,27 $


No despièces Frais de TPS à TVQ à

Date justificatives déplacement Publicité recevoir recevoir Total

12-27 90 40,50 2,84 3,25 46,5912-28 91 96,63 6,76 7,75 111,14

40,50 96,63 9,60 11,00 157,73 157,73 $


Compté en ma présence et remis intact

Jocelyn Castilloux

Sophie Lavoie, contrôleuse

chap. 2, no 9 d)


JOURNAL GÉNÉRAL20X412-31 Frais de déplacement 40,50

Publicité 96,63TPS à recevoir 9,60TVQ à recevoir 11,00

Petite caisse 157,73

(régularisation de la petite caisse selon le décompte)


Frais de déplacement 40,50Publicité 96,63TPS à recevoir 9,60TVQ à recevoir 11,00

(écriture de réouverture de la petite caisse)

7

chap. 2, no 9 e)


RAPPORT DE PETITE CAISSE

AU 6 JANVIER 20X5

Argent en main


5 1,00 $ 5,00 $4 0,10 $ 0,40 $2 0,01 $ 0,02 $

5,42 $


No depièces Frais de Frais de TPS à TVQ à

Date justificatives bureau déplacement Publicité recevoir recevoir Total

12-27 90 40,50 2,84 3,25 46,5912-28 91 96,63 6,76 7,75 111,1401-04 92 92,10 6,45 7,39 105,9401-05 93 26,52 1,86 2,13 30,51

92,10 67,02 96,63 17,91 20,52 294,18 294,18 $



Jocelyn Castilloux

chap. 2, no 9 f)


JOURNAL GÉNÉRAL20X501-06 Frais de bureau 92,10

Frais de déplacement 67,02Publicité 96,63TPS à recevoir 17,91TVQ à recevoir 20,52Surplus et déficit de petite caisse 0,40

Encaisse 294,58

(chèque no 465 pour renflouer la petite caisse)

8

chap. 2, no 13 a)

DÉJÀBEAU

RAPPROCHEMENT BANCAIRE

AU 30 AVRIL 20X2

Solde selon les livres au 31 mars 20X2 5 786,90 $ Dt

AjouterRecettes du mois d’avril 2 948,12 $ Dt

8 735,02 $ Dt

SoustraireDébours du mois d’avril 3 264,14 $ Dt

Solde selon les livres au 30 avril 20X2 5 470,88 $ Dt

Montants à débiter dans le compte encaisseEmprunt bancaire 2 000,00 $ Dt

7 470,88 $ Dt

Montants à créditer dans le compte encaisseFrais bancaires 16,00 $)Comptes clients (CSP) 156,50 $)Intérêts débiteurs 20,62 $) 193,12 $ Dt

Solde réel 7 277,76 $ Dt

Solde selon le relevé de compte bancaire 6 916,34 $ Ct

AjouterDépôt en circulation 1 053,82 $ Dt

7 970,16 $ Ct

SoustraireChèques en circulation : no 500 38,56 $)

no 502 250,00 $)no 504 134,26 $)no 505 269,58 $) 692,40 $ Dt

Solde réel 7 277,76 $ Ct

9

chap. 2, no 13 b)

DÉJÀBEAU

JOURNAL GÉNÉRAL

20X204-30 Encaisse – Caisse populaire de Saint-Hilaire 1 806,88

Comptes clients 156,50Intérêts débiteurs 20,62Frais bancaires 16,00

Emprunt bancaire 2 000,00

(régularisation à la suite du rapprochement bancaire du 30 avril 20X2)

Note 1 Le dépôt de 1 306,90 $ et le chèque de 350 $ étaient en circulation au 31 mars 20X2. Vous pouvezle déduire en conciliant les soldes au 31 mars.

chap. 2, no 17 a)

ROBERT DESMARAIS

RAPPROCHEMENT BANCAIRE

AU 31 MAI 20X1

Solde selon les livres 36 750 $ Dt(0$ + 82 500$ – 45 750$)

Montants à créditer dans le compte encaisseComptes fournisseurs (erreur sur chèque n° 111) 9 000 $Frais bancaires 5 $Emprunt bancaire (court terme) 3 200 $Emprunt bancaire (long terme) 2 000 $Intérêts débiteurs 500 $ 14 705 $ Dt

Solde réel 22 045 $ Dt

Solde selon le relevé de compte bancaire 18 195 $ Ct

AjouterDépôt en circulation 6 000 $ Ct

24 195 $ Ct

SoustraireChèques en circulation : no 108 50 $

no 114 500 $no 115 400 $no 117 1 200 $ 2 150 $ Ct

Solde réel 22 045 $ Ct

10

chap. 2, no 17 b)

ROBERT DESMARAIS

JOURNAL GÉNÉRAL

20X105-31 Comptes fournisseurs 9 000

Frais bancaires 5Emprunt bancaire (court terme) 3 200Emprunt bancaire (long terme) 2 000Intérêts débiteurs 500

Encaisse – Banque de Montréal 14 705

(pour enregistrer les transactions à la suite de la préparation du rapprochement bancaire au 31 mai 20X1)

11

CHAPITRE 3Les créances

PROBLÈMES

chap. 3, no 5 a)

VINDEL INC.JOURNAL GÉNÉRAL

06-01 Encaisse 776,42TPS à payer 47,25TVQ à payer 54,17Ventes 675,00

(pour comptabiliser la vente au comptant :750 $ – (10 % × 750 $) = 675,00 $)

06-06 Comptes clients 552,12TPS à payer 33,60TVQ à payer 38,52Ventes 480,00

(pour comptabiliser la vente à Jubec inc. :500 $ – 20 $ = 480 $)


(pour comptabiliser une vente à La Tabagie Gagnon :conditions 2/10, n/30 :25 × 15 $ = 375 $ 375 $ – (25 % × 375 $) = 281,25 $)

06-15 TPS à payer 2,36TVQ à payer 2,71Rendus et rabais sur ventes 33,75

Comptes clients 38,82

(note de crédit à La Tabagie Gagnon pour le retour de marchandises :15 $ × 3 = 45 $ 45 $ – (25 % × 45 $) = 33,75 $)

06-16 Encaisse 542,52Escomptes sur ventes 9,60

Comptes clients 552,12

(pour comptabiliser l’encaissement de Jubec inc. à l’intérieur de la période d’escompte ; 480$ × 2%)

12

chap. 3, no 5 a)(suite)


06-23 Comptes clients 2 375,63Encaisse 500,00

TPS à payer 175,00TVQ à payer 200,63Ventes 2 500,00

(pour comptabiliser la vente à crédit à Julius Tremblay : 2 500 $ – 500 $ d’acompte)


(pour comptabiliser la vente à crédit à La Tabagie Gagnon :35 × 16,50 $ = 577,50 $ 577,50 $ – (30 % × 577,50 $) = 404,25 $)

chap. 3, no 5 b)


Solde des comptes clients au 30 juin 3 125,31$

Comptes clients

552,12 38,82323,51 552,12

2 375,63464,99

3 125,31

13

chap. 3, no 11 a)

FERCON INC.JOURNAL GÉNÉRAL

20X712-31 Encaisse 35 000

Comptes clients 140 000Ventes 175 000

(ventes de décembre 20X7)

12-31 Créances irrécouvrables 1 400Provision pour créances irrécouvrables 1 400

(régularisation mensuelle des créances irrécouvrables : 175 000 $ × 80 % × 1 % = 1 400 $)

12-31 Provision pour créances irrécouvrables 9 500Comptes clients 9 500

(radiation de comptes)

12-31 Comptes clients 550Provision pour créances irrécouvrables 550

(pour replacer un compte radié que l’on a encaissé après l’avoir effacé)

12-31 Encaisse 135 550Comptes clients 135 550

(pour enregistrer l’encaissement des comptes clients en décembre 20X7 : 550 $ + 135 000 $ = 135 550 $)


(pour enregistrer le montant nécessaire afin d’obtenir le montant de provision désiré : 9 775 $ – 450 $)

14

FERCON INC.BILAN PARTIEL


Actif à court terme

Comptes clients 195 500º $Moins : provision pour créances irrécouvrables (9 775) ¡ 185 725 $

FERCON INC.Charge relative aux créances irrécouvrables de l’exercice terminé le 31 décembre 20X7 : 6 250 $ + 1 400 $ + 9 325 $ 16 975 $

Provision pour créances irrécouvrables

8 000 11-30 (solde)(radiation) 12-31 9 500 1 400 12-31 (régularisation mensuelle)

550 12-31 (replacement d’un compte radié)

4509 325 (régularisation de fin d’exercice)

9 775 12-31

Créances irrécouvrables

11-30 6 2501 400

(régularisation) 9 325

12-31 16 975

Comptes clients

11-30 200 000(ventes à crédit) 12-31 140 000 9 500 12-31 (radiation)

(replacement d’un - 0compte radié) 12-31 550 135 550 12-31 (encaissement)

12-31 195 500


15

chap. 3, no 11 b)

FERCON INC.JOURNAL GÉNÉRAL

20X712-31 Encaisse 35 000,00

Comptes clients 140 000,00Ventes 152 140,84TPS à payer 10 649,86TVQ à payer 12 209,30

(ventes de décembre 20X7 :175 000,00$ / 1,15025 = 152 140,84$152 140,84$ × 7% = 10 649,86

162 790,70 $7,5%

12 209,30$)

12-31 Créances irrécouvrables 1 217,13TPS à payer 85,20TVQ à payer 97,67

Provision pour créances irrécouvrables 1 400,00

(régularisation mensuelle : 140 000 $ × 1 % = 1 400,00$1 400$ / 1,15025 = 1 217,13$1 217,13$ × 7% = 85,20

1 302,33 $× 7,5%

97,67$)

12-31 Provision pour créances irrécouvrables 9 500,00Comptes clients 9 500,00

(radiation de comptes clients)

12-31 Comptes clients 550,00Provision pour créances irrécouvrables 550,00

(pour replacer un compte radié que l’on a encaissé après l’avoir effacé)

12-31 Encaisse 135 550,00Comptes clients 135 550,00

(pour enregistrer l’encaissement des comptes clients incluant celui qui avait été radié et que l’on a encaissé par la suite)

12-31 Créances irrécouvrables 8 106,93TPS à payer 567,49TVQ à payer 650,58

Provision pour créances irrécouvrables 9 325,00

(9 325$ / 1,15025 = 8 106,93$8 106,93$ × 7% = 567,49$(8 106,93$ + 567,49 $) × 7,5% = 650,58$)

16

FERCON INC.BILAN PARTIEL



Comptes clients 195 500º $Moins : provision pour créances irrécouvrables 9 775 ¡ 185 725 $

FERCON INC.Charge relative aux créances irrécouvrables de l’exercice terminé le 31 décembre 20X7 :6 250 $ + 1 217,13 $ + 8 106,93 $ 15 574,06 $


8 000 11-30 (solde)(radiation) 12-31 9 500 1 400 12-31 (régularisation mensuelle)

550 12-31 (replacement d’un compte radié)

4509 325 (régularisation de fin d’exercice)

9 775 12-31

Créances irrécouvrables

11-30 (solde) 6 250,0012-31 1 217,1312-31 8 106,93

12-31 (solde) 15 574,06

Comptes clients

11-30 200 000(ventes à crédit) 12-31 140 000 9 500 12-31 (radiation)

(replacement d’un - 0compte radié) 12-31 550 135 550 12-31 (encaissements)

12-31 195 500

chap. 3, no 11 b)(suite)

17

chap. 3, no 13 a)

MEUBLES GILLES TREMBLAY INC.JOURNAL GÉNÉRAL

20X512-03 Comptes clients 250

Provision pour créances irrécouvrables 250

(pour replacer le compte de M. Vianney Senneville qui avait été radié)

12-03 Encaisse 250Comptes clients 250

(encaissement du compte de M. Vianney Senneville)

12-12 Provision pour créances irrécouvrables 3 457Comptes clients 3 457

(radiation de divers comptes)

12-19 Encaisse 450Provision pour créances irrécouvrables 1 871

Comptes clients 2 321

(faillite de M. Claude Rivard, le syndic fait parvenir un chèque de 450 $ en paiement final)

12-23 Comptes clients 750Provision pour créances irrécouvrables 750

(pour replacer le compte de M. Yvon Gervais qui avait été radié ; il a promis de verser 125 $ tous les deux mois)

12-23 Encaisse 125Comptes clients 125

(encaissement du compte de M. Yvon Gervais)


Ventes 525 000

(pour enregistrer les ventes du mois)


(525 000 $ – 130 000 $ = 395 000 $395 000 $ × 1,5 % = 5 925 $)


(encaissement de comptes clients durant le mois de décembre)

18

chap. 3, no 13 b)

MEUBLES GILLES TREMBLAY INC.BILAN PARTIEL


Actif


Comptes clients 122 597 $Moins : provision pour créances irrécouvrables 8 139 $

114 458 $

Comptes clients

131 500 398 750395 000 3 457

250 250750 125

2 321

(solde) 12-31 122 597


6 5423 457 2501 871 750

5 925 (régularisation)

8 139 12-31 (solde)

19

CHAPITRE 4Les stocks

PROBLÈMES

chap. 4, no 5 a)

PALARDI INC.JOURNAL GÉNÉRAL

Inventaire périodique

20X705-02 Achats 42 450

Comptes fournisseurs 42 450

(pour comptabiliser l’achat de marchandises aux conditions 2/10, n/60 chez Tondreau inc.)

05-04 Encaisse 17 650Ventes 17 650

(pour comptabiliser la vente d’un tracteur à Lucien Allard, facture no 113)

05-06 Fret à l’achat 245Encaisse 245

(pour comptabiliser l’émission du chèque no 4268 à l’ordre de Cabano Kingsway inc.)

05-08 Comptes clients 4 500Ventes 4 500

(pour comptabiliser la vente à crédit d’une herse à Étienne et filles aux conditions 2/10, n/60, facture no 114)

05-09 Comptes fournisseurs 42 450Escomptes sur achats 849Encaisse 41 601

(pour comptabiliser le paiement de l’achat du 2 mai chez Tondreau inc., chèque no 4269)

05-18 Encaisse 4 410Escomptes sur ventes 90


(pour comptabiliser l’encaissement du compte de la ferme Étienne et filles)


(pour comptabiliser la vente au comptant d’équipement agricole à Nicole Fortin, facture no 115)

20



20X705-31 Ventes 34 760

Stock de marchandises à la fin 163 114Escomptes sur achats 849

Sommaire des résultats 198 723

(pour fermer les comptes créditeurs et enregistrer le stock de marchandises à la fin du mois)

05-31 Sommaire des résultats 188 385Escomptes sur ventes 90Stock de marchandises au début 145 600Achats 42 450Fret à l’achat 245

(pour fermer les comptes débiteurs et le stock de marchandises au début)

ou:

05-31 Stock de marchandises au début 145 600Stock de marchandises 145 600

(pour inscrire le stock du début au coût des marchandises vendues)

05-31 Stock de marchandises 163 114Stock de marchandises à la fin 163 114

(pour enregistrer le stock de marchandises à la fin dénombré)

chap. 4, no 5 b)


Inventaire permanent20X705-02 Stock de marchandises 42 450

Comptes fournisseurs 42 450

(pour comptabiliser l’achat de machandises aux conditions 2/10, n/60 chez Tondreau inc.)


(pour comptabiliser la vente au comptant d’un tracteur à Lucien Allard, facture no 113)

05-04 Coût des marchandises vendues 12 355Stock de marchandises 12 355

(pour comptabiliser le coût du tracteur vendu à Lucien Allard)

21



20X705-06 Stock de marchandises 245

Encaisse 245

(pour comptabiliser les frais de transport concernant l’achat du 2 mai, émission du chèque no 4268 à Cabano Kingsway inc.)

05-08 Comptes clients 4 500Ventes 4 500

(pour comptabiliser la vente à crédit d’une herse aux conditions 2/10, n/60 à Étienne et filles, facture no 114)


(pour comptabiliser le coût de la herse vendue à Étienne et filles)

05-09 Comptes fournisseurs 42 450Stock de marchandises 849Encaisse 41 601

(pour comptabiliser le paiement de l’achat du 2 mai chez Tondreau inc., chèque no 4269)

05-18 Encaisse 4 410Escomptes sur ventes 90


(pour comptabiliser l’encaissement du compte de la ferme Étienne et filles)


(pour comptabiliser la vente au comptant d’équipement agricole à Nicole Fortin, facture no 115)


(pour comptabiliser le coût de l’équipement vendu à Nicole Fortin)

22

chap. 4, no 5 c)

PALARDI INC.ÉTAT DES RÉSULTATS

POUR LE MOIS DE MAI 20X7

Ventes 34 760 $

Moins : escomptes sur ventes 90 ¡

34 670 $

Coût des marchandises vendues

Stock de marchandises au début 145 600 $

Plus : achats 42 450 $moins : escomptes sur achats 849 ¡ 41 601 ¡

plus : fret à l’achat 245 ¡

Coût des marchandises disponibles à la vente 187 446 $

Moins : stock de marchandises à la fin 163 114 ¡

Coût des marchandises vendues 24 332 ¡

Marge bénéficiaire brute 10 338 $

Charges d’exploitation 4 226 ¡

Bénéfice net 6 112 $

chap. 4, no 5 d)

PALARDI INC.

Pourcentage de la marge bénéficiaire brute : (10 338 $ / 34 670 $) × 100 = 29,8 %

23

chap. 4, no 7 a)

DESLAURIERS MUSIQUE

JOURNAL GÉNÉRAL

Inventaire permanent

20X601-05 Stock de marchandises 11 542,06

TPS à recevoir 807,94TVQ à recevoir 926,25

Comptes fournisseurs 13 276,25

(pour comptabiliser l’achat à crédit chez Fournier inc. aux conditions 2/10, n/30 ;TPS à recevoir : 11 542,06 $ × 0,07 = 807,94 $TVQ à recevoir : (11 542,06 $ + 807,94 $) × 0,075 = 926,25 $)

01-08 Stock de marchandises 235,00TPS à recevoir 16,45TVQ à recevoir 18,86

Encaisse 270,31

(pour comptabiliser les frais de transport concernant l’achat du 5 janvier ;TPS à recevoir : 235 $ × 0,07 = 16,45 $TVQ à recevoir : (235 $ + 16,45 $) × 0,075 = 18,86 $,chèque no 3198 émis à UPS)

01-10 Encaisse 6 297,62TPS à payer 383,25TVQ à payer 439,37Ventes 5 475,00

(pour comptabiliser la vente au comptant d’un piano ;TPS à payer : 5 475 $ × 0,07 = 383,25 $TVQ à payer : (5 475 $ + 383,25 $) × 0,075 = 439,37, facture no 10241)

01-10 Coût des marchandises vendues 3 200,00Stock de marchandises 3 200,00

(pour comptabiliser le coût du piano vendu, facture no 10241)

01-12 Comptes fournisseurs 1 811,38Stock de marchandises 1 574,77TPS à recevoir 110,23TVQ à recevoir 126,38

(pour comptabiliser la note de crédit reçue de Fournier inc. TPS à recevoir : 1 574,77 $ × 0,07 = 110,23 $TVQ à recevoir : (1 574,77 $ + 110,23 $) × 0,075 = 126,38 $)

01-14 Comptes fournisseurs 11 464,87Stock de marchandises 229,30Encaisse 11 235,57

(pour comptabiliser le paiement de l’achat du 5 janvier ;(13 276,25 $ – 1 811,38 $) × 0,02 = 229,30 $, chèque no 3199)

24


DESLAURIERS MUSIQUE

JOURNAL GÉNÉRAL

20X601-17 Encaisse 6 972,00

TPS à payer 424,29TVQ à payer 486,42Ventes 6 061,29

(pour comptatiliser la vente au comptant d’instruments de musique ; 6 972$ / 1,15025 = 6 061,29 $TPS à payer : 6 061,29 $ × 0,07 = 424,29 $TVQ à payer : (6 061,29 $ + 424,29$) × 0,075 = 486,42 $,facture no 10242 à La Chicane)


(pour comptabiliser le coût des instruments vendus à La Chicane, facture no 10242)

01-25 Stock de marchandises 13 245,00TPS à recevoir 927,15TVQ à recevoir 1 062,91


(pour comptabiliser l’achat d’instruments à crédit chez Deschambeault musique inc. ;TPS à recevoir : 13 245 $ × 0,07 = 927,15 $TVQ à recevoir : (13 245 $ + 927,15 $) × 0,075 = 1 062,91 $)

01-26 Comptes clients 11 042,40TPS à payer 672,00TVQ à payer 770,40Ventes 9 600,00

(pour comptabiliser la vente à crédit de violons, facture no 10243 à l’Ensemble philharmonique de Saint-Félicien ; TPS à payer : 9 600 $ × 0,07 = 672,00 $TVQ à payer : (9 600 $ + 672 $) × 0,075 = 770,40 $)


(pour comptabiliser le coût des violons vendus, facture no 10243)

01-28 Frais de livraison 150,00TPS à recevoir 10,50TVQ à recevoir 12,04

Encaisse 172,54

(pour comptabiliser les frais de transport concernant la vente du 26 janvier ; chèque no 3200 à Transport Hamel inc. ;TPS à recevoir : 150 $ × 0,07 = 10,50 $TVQ à recevoir : (150 $ + 10,50 $) × 0,075 = 12,04 $)

25

chap. 4, no 7 b)

DESLAURIERS MUSIQUE

JOURNAL GÉNÉRAL

Inventaire périodique20X601-05 Achats 11 542,06



(pour comptabiliser l’achat à crédit chez Fournier inc. aux conditions 2/10, n/30 ; TPS à recevoir : 11 542,06 $ × 0,07 = 807,94 $TVQ à recevoir : (11 542,06 $ + 807,94 $) × 0,075 = 926,25 $)

01-08 Fret à l’achat 235,00TPS à recevoir 16,45TVQ à recevoir 18,86

Encaisse 270,31

(pour comptabiliser les frais de transport concernant l’achat du 5 janvier ;TPS à recevoir : 235 $ × 0,07 = 16,45 $TVQ à recevoir : (235 $ + 16,45 $) × 0,075 = 18,86 $, chèque no 3198 émis à UPS)


(pour comptabiliser la vente au comptant d’un piano ; TPS à payer : 5 475 $ × 0,07 = 383,25 $TVQ à payer : (5 475 $ + 383,25 $) × 0,075 = 439,37 $, facture no 10241)

01-12 Comptes fournisseurs 1 811,38Rendus et rabais sur achats 1 574,77TPS à recevoir 110,23TVQ à recevoir 126,38

(pour comptabiliser la note de crédit reçue de Fournier inc. ;TPS à recevoir : 1 574,77 $ × 0,07 = 110,23 $TVQ à recevoir : (1 574,77 $ + 110,23 $) × 0,075 = 126,38 $)

01-14 Comptes fournisseurs 11 464,87Escomptes sur achats 229,30Encaisse 11 235,57

(pour comptabiliser le paiement de l’achat du 5 janvier ;(13 276,25 $ – 1 811,38 $) × 0,02 = 229,30 $, chèque no 3199)


(pour comptabiliser la vente au comptant d’instruments de musique ; 6 972$ / 1,15025 = 6 061,29$TPS à payer : 6 061,29 $ × 0,07 = 424,29 $TVQ à payer : (6 061,29 $ + 424,29$) × 0,075 = 486,42 $, facture no 10242 à La Chicane)

26


DESLAURIERS MUSIQUE

JOURNAL GÉNÉRAL

20X601-25 Achats 13 245,00

TPS à recevoir 927,15TVQ à recevoir 1 062,91


(pour comptabiliser l’achat d’instruments à crédit chez Deschambeault musique inc. ;TPS à recevoir : 13 245 $ × 0,07 = 927,15 $ ;TVQ à recevoir : (13 245 $ + 927,15 $) × 0,075 = 1 062,91 $)

01-26 Comptes clients 11 042,40TPS à payer 672,00TVQ à payer 770,40Ventes 9 600,00

(pour comptabiliser la vente à crédit de violons, facture no 10243 à l’Ensemble philharmonique de Saint-Félicien ;TPS à payer : 9 600 $ × 0,07 = 672 $TVQ à payer : (9 600 $ + 672 $) × 0,075 = 770,40 $)

01-28 Frais de livraison 150,00TPS à recevoir 10,50TVQ à recevoir 12,04

Encaisse 172,54

(pour comptabiliser les frais de transport concernant la vente du 26 janvier, chèque no 3200 à Transport Hamel inc. ;TPS à recevoir : 150 $ × 0,07 = 10,50 $ ;TVQ à recevoir : (150 $ + 10,50 $) × 0,075 = 12,04 $))

01-31 Ventes 21 136,29Stock de marchandises à la fin 53 041,68Rendus et rabais sur achats 1 574,77Escomptes sur achats 229,30

Sommaire des résultats 75 982,04

(pour fermer les comptes créditeurs et enregistrer le stock de marchandises à la fin)

01-31 Sommaire des résultats 70 522,61Stock de marchandises au début 45 500,55Fret à l’achat 235,00Achats 24 787,06

(pour fermer les comptes débiteurs et le stock de marchandises au début)

ou:

01-31 Stock de marchandises au début 45 500,55Stock de marchandises 45 500,55

(pour inscrire le stock du début au coût des marchandises vendues)

01-31 Stock de marchandises 53 041,88Stock de marchandises à la fin 53 041,88

(pour enregistrer le stock de marchandises à la fin dénombré)

27

chap. 4, no 7 c)

DESLAURIERS MUSIQUE

ÉTAT DES RÉSULTATS

POUR LE MOIS DE JANVIER 20X6

Ventes 21 136,29 $


Stock de marchandises au début 45 500,55 $

Plus : achats 24 787,06 $moins : escomptes sur achats 229,30 ¡

rendus et rabais sur achats 1 574,77 ¡ 22 982,99 ¡Plus : plus : fret à l’achat 235,00 ¡

Coût des marchandises disponibles à la vente 68 718,54 $

Moins : stock de marchandises à la fin 53 041,68 ¡

Coût des marchandises vendues 15 676,86 ¡

Marge bénéficiaire brute 5 459,43 $

Charges d’exploitation 3 550,00 ¡

Bénéfice net 1 909,43 $

chap. 4, no 7 d)

DESLAURIERS MUSIQUE

Calcul du pourcentage de la marge bénéficiaire brute sur les ventes :

(5 459,43 $ / 21 136,29 $) × 100 = 25,8 %

28

chap. 4, no 11 c)

LAVIGUEUR


POUR LE MOIS DE NOVEMBRE 20X3

Ventes 255 000 $



Plus : achats 119 000 ¡







chap. 4, no 11 a)

LAVIGUEUR

Coût attribué au 30 novembre 20X3 selon la méthode du coût propre

chap. 4, no 11 b)

LAVIGUEUR

Coût attribué au 30 novembre 20X3 selon la méthode de l’épuisement successif

Coût attribué au 30 novembre 20X3 selon la méthode de l’épuisement à rebours

Coût attribué au 30 novembre 20X3 selon la méthode du coût moyen

181 500 $ / 70 articles = 2 592,86 $

¡¡¡¡ 10 × 2 592,86 $ = 25 928,60 $

10 articles × 2 500 $ = 25 000 $

¡5 articles × 2 900 $ = 14 500 $

¡5 articles × 2 700 $ = 13 500 ¡

10 articles × 2 700 $ = 28 000 $

¡5 articles × 2 900 $ = 14 500 $

¡2 articles × 2 600 $ = ¡5 200 ¡

¡3 articles × 2 550 $ = ¡7 650 ¡

10 articles x 2 550 $ = 27 350 $

29

chap. 4, no 15 a)

CYCLES CÔTÉ

FICHE D’INVENTAIRE PERMANENT,MÉTHODE DE L’ÉPUISEMENT SUCCESSIF

Article : Mancini

Date Rentrées Sorties Solde

CYCLES CÔTÉ

FICHE D’INVENTAIRE PERMANENT, MÉTHODE DE L’ÉPUISEMENT À REBOURS

Article : Mancini


20X9

05-01

05-05

05-12

05-18

05-27

Quantité

10

12

Coût unitaire

2 600

2 750

Coûttotal

26 000

33 000

Quantité

¡

¡6

12¡2

Coût unitaire

2 600

2 7502 600

Coûttotal

15 600

38 200

Quantité

¡8

¡810

¡8¡4

¡8¡412

¡8¡2

Coût unitaire

2 500

2 5002 600

2 5002 600

2 5002 6002 750

2 5002 600

Coûttotal

20 000

46 000

30 400

63 400

25 200

20X9

05-01

05-05

05-12

05-18

05-27

Quantité

10

12

Coût unitaire

2 600

2 750

Coûttotal

26 000

33 000

Quantité

¡6

¡210¡2

Coût unitaire

2 500

2 5002 6002 750

Coûttotal

15 000

36 500

Quantité

¡8

¡810

¡210

¡21012

10

Coût unitaire

2 500

2 5002 600

2 5002 600

2 5002 6002 750

2 750

Coûttotal

20 000

46 000

31 000

64 000

27 500

30


CYCLES CÔTÉ

FICHE D’INVENTAIRE PERMANENT, MÉTHODE DU COÛT MOYEN

Article : Mancini


chap. 4, no 15 b)

CYCLES CÔTÉ


POUR LE MOIS DE MAI 20X9

ÉPUISEMENT SUCCESSIF

Ventes 87 100 $










20X9

05-01

05-05

05-12

05-18

05-27

Quantité

10

12

Coût unitaire

2 600,00

2 750,00

Coût total

26 000,00

33 000,00

Quantité

¡6

14

Coût unitaire

2 555,56

2 652,77

Coût total

15 333,36

37 138,92

Quantité

¡8

18

12

24

10

Coût unitaire

2 500,00

2 555,56

2 555,55

2 652,78

2 652,77

Coût total

20 000,00

46 000,00

30 666,64

63 666,64

26 527,72

31

chap. 4, n° 19 a)

TRITANA MOTOS

JOURNAL GÉNÉRAL

20X004-02 Loyer 1 750,00


Encaisse 2 012,94

(chèque no 471 à Marthe Fontaine)

04-03 Comptes clients 42 329,20TPS à payer 2 576,00TVQ à payer 2 953,20Ventes 36 800,00

(facture no 1431 à Motos top)


(2 Triley R-0500 à 3 238,78$ = 6 477,56 $(1 Triley R-0750 à 5 360,20$ = 5 360,20 $(2 Nintana S-1100 à 8 358,40 = 16 716,80 $

28 554,56 $)

04-07 Encaisse 29 388,89TPS à payer 1 788,50TVQ à payer 2 050,39Ventes 25 550,00

(factures nos 1432 à Louise Fleury(factures nos 1433 à Christian Diotte(factures nos1434 à Maryse Carrière)


(1 Nintana S-0750 à 4 842,39 = 4 842,39 $(1 Triley R-0750 à 5 360,20$ = 5 360,20 $(1 Nintana S-1100 à 8 358,40 = 8 358,40 $

18 560,99 $)

04-09 Stock de marchandises 13 350,00TPS à recevoir 934,50TVQ à recevoir 1 071,34


(facture no T-8309 de Triley motos pour l’achat de deux R-1000)

04-10 Encaisse 6 628,32Comptes clients 6 628,32

(chèque no 1516 reçu de Motos top en règlement de la facture no 1418)

32

chap. 4, n° 19 a)(suite)

TRITANA MOTOS

JOURNAL GÉNÉRAL

20X004-11 Comptes fournisseurs 810,40

Encaisse 810,40

(chèque no 472 à l’ordre de Motos Transport en règlement de la facture no 1417)


(facture no 1435 à Motos cam)


(2 Nintana S-0750 à 4 842,39$ = 9 684,78 $(3 Triley R-0500 à 3 238,78$ = 9 716,34 $(3 Nintana S-1100 à 8 358,40$ = 25 075,20 $

44 476,32 $)

04-18 Stock de marchandises 45 685,00TPS à recevoir 3 197,95TVQ à recevoir 3 666,52


(facture no 24603 de Nintana motos (4 S-0750 à 5 050$ = 20 200 $(3 S-1100 à 8 495$ = 25 485 $

45 685 $)

04-21 Encaisse 30 654,16TPS à payer 1 865,50TVQ à payer 2 138,66Ventes 26 650,00

(factures nos 1436 à Louis Desroches(factures nos 1437 à Armande Saint-Jean(factures nos1438 à Mathieu Leveau)


(1 Triley R-0750 à 5 360,20$ = 5 360,20 $(1 Nintana S-0750 à 4 842,39$ = 4 842,39 $(1 Nintana S-1100 à 8 358,40$ = 8 358,40 $

18 560,99 $)

33

chap. 4, n° 19 a)(suite)

TRITANA MOTOS

JOURNAL GÉNÉRAL

20X004-27 Stock de marchandises 62 560,00

TPS à recevoir 4 379,20TVQ à recevoir 5 020,44


(facture no 8405 de Triley motos (2 R-0500 à 3 580$ = 7 160 $(4 R-0750 à 5 575$ = 22 300 $(5 R-1000 à 6 620$ = 33 100 $

62 560 $)


(facture no 1442 à Motos top)


(3 Triley R-0750 à 5 360,20$ = 16 080,60 $(1 Triley R-0750 à 5 575,00$ = 5 575,00 $(4 Triley R-1000 à 6 612,65$ = 26 450,60 $(1 Triley R-1000 à 6 675,00$ = 6 675,00 $(8 Nintana S-1100 à 8 358,40$ = 66 867,20 $(1 Nintana S-1100 à 8 495,00$ = 8 495,00 $

130 143,40 $)

04-30 Rendus et rabais sur ventes 10 750,00TPS à payer 752,50TVQ à payer 862,69

Comptes clients 12 365,19

(note de crédit no NC-41 émise à Motos top pour le retour d’une Nintana S-1100)

04-30 Stock de marchandises 8 495,00Coût des marchandises vendues 8 495,00

(retour d’une Nintana S-1100 à 8 495$)

34

chap. 4, no 19 b) et c)

TRITANA MOTOS

FICHE D’INVENTAIRE PERMANENT, MÉTHODE DE L’ÉPUISEMENT SUCCESSIF

Article : Triley R-0500Lieu d’entreposage : D0-711






20X0

04-01

04-09

04-27

04-28

Quantité

2

5

Coût unitaire

6 675,00

6 620,00

Coût total

13 350,00

33 100,00

Quantité

41

Coût unitaire

6 612,656 675,00

Coût total

33 125,60

Quantité

4

42

425

15

Coût unitaire

6 612,65

6 612,656 675,00

6 612,656 675,006 620,00

6 675,006 620,00

Coût total

26 450,60

39 800,60

72 900,60

39 775,00

20X0

04-01

04-03

04-07

04-21

04-27

04-28

Quantité

4

Coût unitaire

5 575,00

Coût total

22 300,00

Quantité

1

1

1

31

Coût unitaire

5 360,20

5 360,20

5 360,20

5 360,205 575,00

Coût total

5 360,20

5 360,20

5 360,20

21 655,60

Quantité

6

5

4

3

34

3

Coût unitaire

5 360,20

5 360,20

5 360,20

5 360,20

5 360,205 575,00

5 575,00

Coût total

32 161,20

26 801,00

21 440,80

16 080,60

38 380,60

16 725,00

20X0

04-01

04-03

04-14

04-27

Quantité

2

Coût unitaire

3 580,00

Coût total

7 160,00

Quantité

2

3

Coût unitaire

3 238,78

3 238,78

Coût total

6 477,56

9 716,34

Quantité

13

11

8

82

Coût unitaire

3 238,78

3 238,78

3 238,78

3 238,783 580,00

Coût total

42 104,14

35 626,58

25 910,24

33 070,24

35

chap. 4, no 19 b) et c)(suite)

TRITANA MOTOS

FICHE D’INVENTAIRE PERMANENT, MÉTHODE DE L’ÉPUISEMENT SUCCESSIF

Article : Nintana S-0750Lieu d’entreposage : D0-508


Article : Nintana S-1100Lieu d’entreposage : D0-508


20X0

04-01

04-03

04-07

04-14

04-18

04-21

04-28

04-30

Quantité

3

1

Coût unitaire

8 495,00

8 495,00

Coût total

25 485,00

8 495,00

Quantité

2

1

3

1

81

Coût unitaire

8 358,40

8 358,40

8 358,40

8 358,40

8 358,408 495,00

Coût total

16 716,80

8 358,40

25 075,20

8 358,40

75 362,20

Quantité

15

13

12

9

93

83

2

3

Coût unitaire

8 358,40

8 358,40

8 358,40

8 358,40

8 358,408 495,00

8 358,408 495,00

8 495,00

8 495,00

Coût total

125 376,00

108 659,20

100 300,80

75 225,60

100 710,60

92 352,20

16 990,00

25 485,00

20X0

04-01

04-07

04-14

04-18

04-21

Quantité

4

Coût unitaire

5 050,00

Coût total

20 200,00

Quantité

1

2

1

Coût unitaire

4 842,39

4 842,39

4 842,39

Coût total

4 842,39

9 684,78

4 842,39

Quantité

20

19

17

174

164

Coût unitaire

4 842,39

4 842,39

4 842,39

4 842,395 050,00

4 842,395 050,00

Coût total

96 847,80

92 005,41

82 320,63

102 520,63

97 678,24

36

chap. 4, no 19 d)

TRITANA MOTOS

chap. 4, no 19 e)

TRITANA MOTOS

LISTE DE L’INVENTAIRE AU 30 AVRIL 20X0

Triley R-0500 8 à 3 238,78$2 à 3 580,00 = 33 070,24 $

Triley R-0750 3 à 5 575,00 = 16 725,00 $

Triley R-1000 1 à 6 675,005 à 6 620,00 = 39 775,00 $

Nintana S-0750 16 à 4 842,394 à 5 050,00 = 97 678,24 $

Nintana S-1100 3 à 8 495,00 = 25 485,00 $

212 733,48 $

Stock de marchandises

(solde) 04-01 322 939,74 28 554,56 04-0304-09 13 350,00 18 560,99 04-0704-18 45 685,00 44 476,32 04-1404-27 62 560,00 18 560,99 04-2104-30 8 495,00 130 143,40 04-28

(solde) 212 733,48

37

CHAPITRE 5Les placements

PROBLÈMES

chap. 5, no 3 a)

PÊCHEURS DU GOLFE INC.JOURNAL GÉNÉRAL

20X305-01 Intérêts créditeurs 3 083,33

Intérêts à recevoir 3 083,33

(écriture de réouverture : – Ville de Québec : – 100 000 $ × 5 % × (5 mois / 12 mois) = 2 083,33 $– Transco ltée : 50 000 $ × 6 % × (4 mois / 12 mois) = 1 000,00 ¡

3 083,33 $)

06-01 Encaisse 2 500Intérêts créditeurs 2 500

(pour enregistrer l’encaissement des intérêts sur les obligations de la ville de Québec : 100 000 $ × 5 % × (6 mois / 12 mois) = 2 500 $)


(pour enregistrer l’encaissement des intérêts sur les obligations de Transco ltée : 50 000 $ × 6 % × (6 mois / 12 mois) = 1 500 $)

07-01 Encaisse 50 750Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires – obligations 2 750

Placements temporaires – obligations 53 500

(pour enregistrer la vente des obligations de Transco ltée à 101,5 ;prix de vente : 50 000 $ × 101,5 % = 50 750 $)valeur attribuée 53 500 $)

2 750 $)

38



20X308-01 Placements temporaires – obligations 79 600

Encaisse 79 600

(pour enregistrer l’acquisition d’obligations de Comptex ltée d’une valeur nominale de 80 000 $ à 99,5)


(pour enregistrer l’encaissement des intérêts sur les obligations de la ville de Québec : 100 000 $ × 5 % × (6 mois / 12 mois) = 2 500 $)

20X402-01 Encaisse 3 600

Intérêts créditeurs 3 600

(pour enregistrer l’encaissement des intérêts sur les obligations de Comptex ltée : 80 000 $ × 9 % × (6 mois / 12 mois) = 3 600 $)

02-01 Encaisse 80 000Placements temporaires – obligations 79 600Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires – obligations 400

(pour enregistrer le remboursement des obligations de Comptex ltée à leur valeur nominale)

04-01 Encaisse 80 933,33Placements temporaires – obligations 77 200,00Intérêts créditeurs 1 333,33Gain matérialisé sur vente de titresde placements temporaires – obligations 2 400,00

(pour enregistrer la vente de 80 % des obligations de la ville de Québec à 99,5 plus les intérêts courus ;prix de vente : 100 000 $ × 99,5 % × 80 % = 79 600,00 $)valeur attribuée : 96 500 $ × 80 % = 77 200,00 $)

gain matérialisé 2 400,00 $)

intérêts créditeurs :(100 000 $ × 80 %) × 5 % × (4 mois / 12 mois) = 1 333,33 $)

chap. 5, no 3 b)


20X404-30 Intérêts à recevoir 416,67

Intérêts créditeurs 416,67

(pour enregistrer les intérêts à recevoir sur les obligations de la ville de Québec : 20 000 $ × 5 % × ( 5 mois / 12 mois) = 416,67 $)

39

chap. 5, no 3 c)

PÊCHEURS DU GOLFE INC.BILAN PARTIEL

AU 30 AVRIL 20X4

Actif


Placements temporaires – obligations 19 300 $

Explication

Placements temporaires – obligations

20X3 04-30 96 500 53 500 07-0120X3 04-30 53 50020X4 08-01 79 600 79 600 02-01

77 200 04-01

19 300

chap. 5, no 3 d)

PÊCHEURS DU GOLFE INC.PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES

POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 30 AVRIL 20X4

Intérêts créditeurs 8 766,67º $

Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires – obligations 2 800,00º ¡

Perte matérialisée sur vente de titres deplacements temporaires – obligations (2 750,00) ¡

8 816,67º $

Explication

Intérêts créditeurs

05-01 3 083,33 2 500,00 06-011 500,00 07-012 500,00 12-013 600,00 02-011 333,33 04-01

416,67 04-30

8 766,67

40

chap. 5, no 7 a)

LABONTÉ LTÉE

JOURNAL GÉNÉRAL

20X601-15 Écriture mémoire

Le nombre d’actions ordinaires d’Honeyco ltée passe à 3 000 et la valeur attribuée à 14,83 $ chacune.

02-10 Placements temporaires – actions 46 920Encaisse 46 920

(pour enregistrer l’acquisition de 2 000 actions privilégiées de Lovem inc. à 23,46 $ l’action)

03-18 Dividendes à recevoir – Lovem inc. 21 000Dividendes créditeurs 21 000

(pour enregistrer le dividende de 3 $ à recevoir sur les 7 000 actions privilégiées de Lovem inc.)

03-22 Encaisse 35 280,00Placements temporaires – actions 29 666,67Gain matérialisé sur vente de titres de placementstemporaires – actions 5 613,33

(pour enregistrer la vente de 2 000 actions ordinaires d’Honeyco ltée : 44 500 $ × (2 000 actions / 3 000 actions) = 29 666,67 $)

04-10 Encaisse 21 000Dividendes à recevoir 21 000

(pour enregistrer l’encaissement du dividende de Lovem inc.)

08-15 Encaisse 43 400,00Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires – actions 1 434,29

Placements temporaires 44 834,29

(pour enregistrer la vente de 2 000 actions privilégiées de Lovem inc. : 156 920 $ × (2 000 actions / 7 000 actions) = 44 834,29 $)

11-12 Dividendes à recevoir – Honeyco ltée 1 500Dividendes créditeurs 1 500

(pour enregistrer le dividende de 1,50 $ à recevoir sur les 1 000 actions ordinaires d’Honeyco ltée)

41

chap. 5, no 7 b)

LABONTÉ LTÉE

BILAN PARTIEL


Actif


Placements temporaires – actions 126 919,04 $

Explication

Placements temporaires – actions

20X5 12-31 44 500,00 29 666,67 03-2220X5 12-31 110 000,00 44 834,29 08-15

02-10 46 920,00

126 919,04

chap. 5, no 7 c)

LABONTÉ LTÉE

PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES

POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X6

Dividendes créditeurs 22 500º $

Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires – actions 5 613º ¡

Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires – actions (1 434) ¡

26 679º $

ExplicationDividendes créditeurs

21 000 03-181 500 11-12

22 500

42

chap. 5, no 13 a)

BARRETTE ET BEAUDOIN LTÉE

JOURNAL GÉNÉRAL

20X303-15 Placements temporaires – actions 2 000

Encaisse 2 000

(pour enregistrer l’acquisition de 500 actions ordinaires de Bell électrique ltée à 4 $ l’action)

05-20 Dividendes à recevoir – Hydro naturel inc. 4 000Dividendes créditeurs 4 000

(pour enregistrer le dividende de 2 $ à recevoir sur les 2 000 actions d’Hydro naturel inc.)

05-23 Encaisse 9 700Perte matérialisée sur vente de titres de placements – actions 1 300

Placements temporaires – actions 10 000Dividendes à recevoir – Hydro naturel inc. 1 000

(pour enregistrer la vente de 500 actions d’Hydro naturel inc. au prix de 17,40 $ l’action ;valeur attribuée : 40 000 $ × (500 actions / 2 000 actions))

05-31 Encaisse 3 000Dividendes à recevoir – Hydro naturel inc. 3 000

(pour enregistrer l’encaissement du dividende à recevoir sur les actions d’Hydro naturel inc.)

06-01 Placements temporaires – obligations 9 800Intérêts à recevoir 50

Encaisse 9 850

(pour enregistrer l’acquisition de 100 certificats d’obligations de Rapido ltée d’une valeur nominale de 100 $ à 98 plus les intérêts courus de10 000 $ × 6 % × (1 mois / 12 mois))

08-12 Écriture mémoireLe nombre d’actions d’Hollex ltée passe de 500 à 600 et leur valeur attribuée, à 8,33 $ chacune.

43



JOURNAL GÉNÉRAL

20X308-15 Encaisse 26 460

Placements temporaires – actions 17 000Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires – actions 9 460

(pour enregistrer la vente des 1 500 actions de Bell électrique ltée au prix de 18 $ l’action moins 2 % de frais de courtage ;valeur attribuée : 15 000 $ + 2 000 $ = 17 000 $)

09-21 Encaisse 3 000Placements temporaires – actions 2 500Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires – actions 500

(pour enregistrer la vente de 300 actions d’Hollex ltée au prix de 10 $ l’action ;valeur attribuée : 300 actions × 8,33 $ = 2 500 $)

11-01 Encaisse 300Intérêts à recevoir 50Intérêts créditeurs 250

(pour enregistrer l’encaissement des intérêts sur les obligations de Rapido ltée : 10 000 $ × 6 % × (6 mois / 12 mois) = 300 $)

11-01 Encaisse 5 970Placements temporaires – obligations 5 880Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires – obligations 90

(pour enregistrer la vente de 60 certificats d’obligations de Rapido ltée à 99,5 ;prix de vente : 6 000 $ × 99,5 % = 5 970 $valeur attribuée : 9 800 $ × 60 % = 5 880 $

gain matérialisé 90 $)

44

chap. 5, no 13 b)


JOURNAL GÉNÉRAL

20X312-31 Intérêts à recevoir 40

Intérêts créditeurs 40

(pour enregistrer les intérêts à recevoir sur les obligations de Rapido ltée : 4 000 $ × 6 % × (2 mois / 12 mois) = 40 $)

12-31 Perte non matérialisée sur l’évaluation des titres de placements temporaires 2 535

Provision pour perte non matérialisée sur l’évaluationdes titres de placements temporaires 2 535

(pour enregistrer la provision pour perte non matérialisée sur l’évaluation des titres de placements temporaires)

Explication Valeur Valeurattribuée marchande

Rapido ltée 3 920 $ 3 960 $

Hydro naturel inc. 30 000 ¡ 27 000 ¡

Hollex ltée 2 500 ¡ 2 550 ¡

36 420 $ 33 510 $

Provision pour perte non matérialisée

375 01-012 535 (régularisation)

2 910 12-31

chap. 5, no 13 c)


BILAN PARTIEL


Actif


Placements temporaires 36 420 $

Moins : provision pour perte non matérialisée sur l’évaluation des titres de placements temporaires 2 910 ¡

33 510 $

45

chap. 5, no 13 d)


PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES


Intérêts créditeurs 290º $

Dividendes créditeurs 4 000 ¡

Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires – obligations 90º ¡

Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires – actions 9 960º ¡

Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires – actions (1 300) ¡

Perte non matérialisée sur l’évaluation des titres de placements temporaires (2 535) ¡

10 505º $

Explication

chap. 5, no 19 a)

DENIS CONSTANTINEAU EXCAVATION INC.JOURNAL GÉNÉRAL

20X104-01 Placements à long terme – obligations 71 549,89

Encaisse 71 549,89

(pour enregistrer l’acquisition de titres de placements en obligations de la Ville de Wentworth-Nord au prix de 71 549,89 $ ;valeur actuelle de l’obligation :80 000 $ × 0,577 48 (4 %, 14 périodes) = 46 198,40 $)valeur actuelle des versements d’intérêts :80 000 $ × 6 % × (6 mois / 12 mois) = 2 400 $ )2 400 $ × 10,563 12 (4 %, 14 périodes) = 25 351,49 $)

71 549,89 $)

Intérêts créditeurs

250 11-0140 12-31

290

46

chap. 5, no 19 b)


20X110-01 Encaisse 2 400

Placements à long terme – obligations 462Intérêts créditeurs 2 862

(pour enregistrer l’encaissement des intérêts sur les obligations à l’amortissement de l’escompte d’acquisition : 71 549,89 $ × 8 % × (6 mois / 12 mois) = 2 862 $)

chap. 5, no 19 c)


20X1

12-31 Intérêts à recevoir 1 200,00Placements à long terme – obligations 240,24

Intérêts créditeurs 1 440,24

(pour régulariser les intérêts créditeurs et l’amortissement de l’escompte d’acquisition selon la méthode de l’intérêt réel :80 000 $ × 6 % × (3 mois / 12 mois) = 1 200 $(71 549,89 $ + 462 $) × 8 % × (3 mois / 12 mois) = 1 440,24 $)

chap. 5, no 19 d)

DENIS CONSTANTINEAU EXCAVATION INC.

Valeur attribuée au 1er octobre 20X1(71 549,89 $ + 462 $) 72 011,89 $

Plus : amortissement de l’escompted’acquisition du 1er octobre 20X1 au 31 décembre 20X1 240,24 ¡

72 252,13 $

chap. 5, no 19 e)

DENIS CONSTANTINEAU EXCAVATION INC.Placements à long terme – obligations

20X1 04-01 71 549,8920X1 10-01 462,0020X2 04-01 480,4820X2 10-01 499,6920X3 04-01 519,6820X3 10-01 540,4720X3 12-31 281,05

74 333,26

47

chap. 5, no 23 a)

LEBLANC INC.JOURNAL GÉNÉRAL

20X401-15 Encaisse 2 500

Dividendes à recevoir – Cabano ltée 2 500

(pour enregistrer l’encaissement du dividende à recevoir sur les actions ordinaires de Cabano ltée)

03-01 Encaisse 1 375,00Placements à long terme – obligations 100,00Intérêts à recevoir 916,67Intérêts créditeurs 358,33

(pour enregistrer l’encaissement des intérêts sur les obligations et l’amortissement de la prime d’acquisition :50 000 $ × 5,5 % × (6 mois / 12 mois) = 1 375 $1 300 $ × (2 mois / 26 mois) = 100 $,50 000 $ × 5,5 % × (4 mois / 12 mois) = 916,67 $)

05-05 Écriture mémoireLe nombre des actions ordinaires de Cabano ltée passe à 3 125 et leur valeur attribuée, à 14,80 $ l’action.

09-01 Encaisse 1 375,00Placements à long terme – obligations 300,00Intérêts créditeurs 1 075,00

(pour enregistrer l’encaissement des intérêts sur les obligations et l’amortissement de la prime d’acquisition)

12-08 Dividendes à recevoir – Cabano ltée 4 688Dividendes créditeurs 4 688

(pour enregistrer le dividende à recevoir sur les actions ordinaires de Cabano ltée :3 125 actions × 1,50 $ = 4 688 $)

chap. 5, no 23 b)

LEBLANC INC.JOURNAL GÉNÉRAL

20X412-31 Intérêts à recevoir 916,67

Placements à long terme – obligations 200,00Intérêts créditeurs 716,67

(pour régulariser les intérêts créditeurs sur les obligations et l’amortissement de la prime d’acquisition :50 000 $ × 5,5 % × (4 mois / 12 mois) = 916,67 $)

48

chap. 5, no 23 c)

LEBLANC INC.BILAN PARTIEL


Actif

Actif à long terme

Placements à long terme (voir note 1) 96 950 $

Note 1 Placements à long terme : les placements de portefeuille sont comptabilisés à la valeur d’acquisition, et leur valeur marchande est de 87 750 $.

Valeur marchande Valeur attribuée

Valleyfield 50 250 $ 50 700 $Cabano ltée 37 500 ¡ 46 250 ¡

87 750 $ 96 950 $

49

CHAPITRE 6Les immobilisations corporelles: coût d’acquisition et amortissement

PROBLÈMES

chap. 6, no 3

LABERGE ET LABERGE INC.

Prix d’achat 85 000 $

Frais d’intérêts sur emprunt 600 $

Permis de transport 120 $

Frais de transport 1 500 $

Coût d’acquisition

Frais de mise en marche

Coût de la peinture

Transport (1 620 $ / 3)

Chariot jaune

(30 / 110) × 85 600 $

23 345,46 $

¡ ¡500,00 $

¡1 250,00 $

¡ 540,00 $

25 635,46 $

Chariot bleu

(35 / 110) × 85 600 $

27 236,36 $

¡¡ 900,00 ¡

¡1 500,00 ¡

¡ 540,00 $

30 176,36 $

Chariot rouge

(45 / 110) × 85 600 $

35 018,18 $

¡¡ 350,00 ¡

¡¡ 350,00 ¡

¡ 540,00 $

35 908,18 $

chap. 6, no 13 a)

INDUSTRIES GEORGES PERRIER INC.

20X2 20X3 20X4Amortissement linéaire

(600 000 $ – 60 000 $) / 10 ans

Pour 9 mois : 40 500 $

Pour 12 mois : 54 000 $ 54 000 $

Amortissement dégressif à taux constant

600 000 $ × 20 %

Pour 9 mois : 90 000 $

(600 000 $ – 90 000 $) × 20 % 102 000 $

(600 000 $ – 192 000 $) × 20 % 81 600 $

Amortissement en fonction de l’utilisation

(600 000 $ – 60 000 $)

(12 000 raquettes / 182 000 raquettes) 35 604

(15 000 raquettes / 182 000 raquettes) 44 505 44 505

50

chap. 6, no 5

FICOBEC INC.Terrain Bâtiment

Prix d’acquisition 86 000º $ Coût de construction 500 000 $

Coût de démolition Intérêts sur emprunt 5 675 ¡du vieux bâtiment 4 500º ¡

Vente de matériaux (350) ¡

Coût du déboisement 500º ¡

Drainage (2 500 $ + 100 $) 2 600º ¡

Remplissage et nivelage 3 500º ¡

96 750º $ 505 675 $

Publicité et fraisAméliorations au terrain de représentation

Terrassement et asphaltage 7 600º $ Réception 2 450 $

Clôture et guérite 12 000º ¡ Publicité dans les journaux 450 ¡

19 600º $ 2 900 $

51

chap. 6, no 13 b)

INDUSTRIES GEORGES PERRIER INC.JOURNAL GÉNÉRAL

Amortissement linéaire

20X412-31 Amortissement – équipement de fabrication 54 000

Amortissement cumulé – équipement de fabrication 54 000

(pour enregistrer l’amortissement de l’exercice terminé le 31 décembre 20X4 en utilisant l’amortissement linéaire)

Amortissement dégressif à taux constant



(pour enregistrer l’amortissement de l’exercice terminé le 31 décembre 20X4 en utilisant l’amortissement dégressif à taux constant)

Amortissement en fonction de l’utilisation



(pour enregistrer l’amortissement de l’exercice terminé le 31 décembre 20X4 en utilisant l’amortissement en fonction de l’utilisation)

chap. 6, no 13 c)

INDUSTRIES GEORGES PERRIER INC.BILAN PARTIEL


Immobilisations

Équipement de fabrication 600 000 $

Moins : amortissement cumulé 124 614 $475 386 $

INDUSTRIES GEORGES PERRIER INC.BILAN PARTIEL


Immobilisations (voir note 1) 475 386 $

Note 1

20X4 20X3

Équipement de fabrication Coût Amortissement Valeur Valeurcumulé nette nette

600 000 $ 124 614 $ 475 386 $ 519 891 $

52

CHAPITRE 7Les immobilisations corporelles (suite)et les immobilisations incorporelles

PROBLÈMES

chap. 7, no 1 a)

JOURNAL GÉNÉRAL

02-01 Encaisse 1 800Amortissement cumulé – équipement de bureau 3 500

Équipement de bureau 5 000Gain sur vente d’équipement de bureau 300

(pour enregistrer la vente d’un photocopieur)

chap. 7, no 1 b)

JOURNAL GÉNÉRAL

02-01 Encaisse 1 260Amortissement cumulé – équipement de bureau 3 500Perte sur vente d’équipement de bureau 240

Équipement de bureau 5 000

(pour enregistrer la vente d’un photocopieur)

chap. 7, no 1 c)

JOURNAL GÉNÉRAL

02-01 Équipement de bureau 3 500Amortissement cumulé – équipement de bureau 3 500

Gain sur échange d’équipement de bureau 300Encaisse 6 700

(pour enregistrer l’échange d’un photocopieur usagé :équipement de bureau : 8 500 $ – 5 000 $ = 3 500 $encaisse : 8 500 $ – 1 800 $ = 6 700 $gain sur échange : 1 800 $ – (5 000 $ – 3 500 $) = 300 $)

chap. 7, no 1 d)

JOURNAL GÉNÉRAL

02-01 Équipement de bureau 3 350Amortissement cumulé – équipement de bureau 3 500Perte sur échange d’équipement de bureau 350

Encaisse 7 200

(pour enregistrer l’échange d’un photocopieur usagé :équipement de bureau : 8 350 $ – 5 000 $ = 3 350 $encaisse : 8 350 $ – 1 150 $ = 7 200 $gain sur échange : 1 150 $ – (5 000 $ – 3 500 $) = 350 $)

53

chap. 7, no 7 a)

BILBO

JOURNAL GÉNÉRAL

20X408-01 Matériel roulant 1 500

Encaisse 1 500

(pour capitaliser l’installation d’un système de climatisation dans le camion de livraison)

chap. 7, no 7 b)

BILBO

JOURNAL GÉNÉRAL

20X412-31 Amortissement – matériel roulant 2 970

Amortissement cumulé – matériel roulant 2 970

(pour enregistrer l’amortissement du camion et du système de climatisation du 1er août au 31 décembre 20X4 (voir note 1))

Note 1 20X3 (15 500 $ – 1 400 $) / 5 ans = 2 820 $2 820 $ × (3 mois / 12 mois) = 705 $

20X4 2 820 $ × (7 mois / 12 mois) = 1 645 $(15 500 $ – 1 400 $) – (1 645 $ + 705 $) + 1 500 $ = 13 250 $

Nouvelle assiette / reste de la durée d’utilisation = nouvel amortissement

13 250 $ / (60 mois – 10 mois) = 265 $ / mois265 $ × 5 mois = 1 325 $1 645 $ + 1 325 $ = 2 970 $ (amortissement de 20X4)

54

CHAPITRE 8Le passif

PROBLÈMES

chap. 8, no 1 a)

MALDONA INC.JOURNAL GÉNÉRAL

20X412-31 Salaires 2 400

Salaires à payer 2 400

(pour enregistrer les salaires à payer au 31 décembre 20X4 :5 employés × 4 jours × 120 $ = 2 400 $)

12-31 Ventes 12 500Produits reçus d’avance 12 500

(pour enregistrer les produits reçus d’avance au 31 décembre 20X4)

12-31 Intérêts débiteurs 270Intérêts à payer 270

(pour enregistrer les intérêts débiteurs sur l’emprunt bancaire du mois de décembre)

12-31 Avantages sociaux 5 244Indemnités de vacances à payer 5 244

(pour enregistrer les indemnités de vacances à payer au 31 décembre 20X4 :(85 000 $ + 2 400 $) × 6 % = 5 244 $)

12-31 Achats 5 450Comptes fournisseurs 5 450

(pour comptabiliser l’achat de marchandises de Morstar ltée)

12-31 Avantages sociaux 1 610Retenues et contributions à payer 1 610

(pour enregistrer la contribution de l’employeur aux différents régimes au 31 décembre 20X4)

55

chap. 8, no 1 b)

MALDONA INC.DÉTAIL DU PASSIF À COURT TERME


Emprunt bancaire 25 000 $

Comptes fournisseurs 78 950 ¡

Retenues et contributions à payer 2 899 ¡

Salaires à payer 2 400 ¡

Indemnités de vacances à payer 5 244 ¡

Produits reçus d’avance 12 500 ¡

Intérêts à payer 270 ¡

Total du passif à court terme 127 263 $

chap. 8, no 9 a)

CANAMAX LTÉE

JOURNAL GÉNÉRAL

20X312-31 Intérêts débiteurs 5 731

Emprunt hypothécaire – équipement 5 731

(pour régulariser le compte emprunt hypothécaire sur l’équipement au 31 décembre 20X3 :(55 000 $ – (12 mois × 1 827 $)) – 38 807 $ = 5 731 $)

12-31 Intérêts débiteurs 82 205Emprunt hypothécaire – immeuble 82 205

(pour régulariser le compte emprunt hypothécaire sur l’immeuble au 31 décembre 2027 :(750 000 $ – (12 mois × 7 351 $)) – 743 993 $ = 82 205 $)

chap. 8, no 9 b)

CANAMAX LTÉE

DÉTAIL DU PASSIF À LONG TERME


Versements PassifEmprunt sur le passif à long

total à long terme terme

Emprunt hypothécaire, garanti par de l’équipement,12 %, remboursable par versements mensuels de 1 827 $, échéant le 31 décembre 20X5 38 807 $ 18 246 $ 20 561 $

Emprunt hypothécaire garanti par un immeuble, 11 %, remboursable par versements mensuels de 7 351 $, échéant le 31 décembre 2027 743 993 ¡ 6 727 ¡ 737 266 ¡

782 800 $ 24 973 $ 757 827 $

56

chap. 8, no 11 a)

LES IMMEUBLES GEORGES PERRIER INC.JOURNAL GÉNÉRAL

20X502-28 Intérêts débiteurs 3 572

Emprunt hypothécaire – matériel roulant 3 572

(pour régulariser le compte emprunt hypothécaire sur le matériel roulant au 28 février 20X5 :45 574 $ – (12 mois × 1 240 $) – 34 266 $ = 3 572 $)

Explication

02-28 Intérêts débiteurs 16 475Emprunt hypothécaire – immeuble 16 475

(pour régulariser le compte emprunt hypothécaire sur l’immeuble au 28 février 20X5 :198 373 $ – (12 mois × 1 591 $) – 195 756 $ = 16 475 $)

Explication

chap. 8, no 11 b)

LES IMMEUBLES GEORGES PERRIER INC.DÉTAIL DU PASSIF À LONG TERME

AU 28 FÉVRIER 20X5

Versements PassifEmprunt sur le passif à long

total à long terme terme

Emprunt hypothécaire, garanti par du matériel roulant, 9 %, remboursable par versements mensuels de 1 240 $, échéant le 30 juin 20X8 34 266 $ 12 349 $ 21 917 $

Emprunt hypothécaire, garanti par un immeuble, 8,5 %, remboursable par versements mensuels de 1 591 $, échéant le 31 mai 2028 195 756 ¡ 2 844 ¡ 192 912 ¡

230 022 $ 15 193 $ 214 829 $

Emprunt hypothécaire – matériel roulant

45 574 20X4-03-01 (solde)12 versements 14 880

30 6943 572 (régularisation)

34 266 20X5-02-28 (solde)

Emprunt hypothécaire – immeuble

198 373 20X4-03-01 (solde)12 versements 19 092

179 28116 475 (régularisation)

195 756 20X5-02-28 (solde)

57

CHAPITRE 9Les sociétés de personnes:formation et fonctionnement

PROBLÈMES

chap. 9, no 3 a)

DAUDELIN ET SICOTTE, SENC

JOURNAL GÉNÉRAL

20X601-01 Encaisse 4 545

Stock de marchandises 58 390Bâtiment 150 000Terrain 30 000

Comptes fournisseurs 26 800Emprunt hypothécaire 70 200Luc Daudelin – associé 145 935

(pour enregistrer l’investissement initial de Luc Daudelin)

01-01 Encaisse 40 000Stock de marchandises 35 000

Albert Sicotte – associé 75 000

(pour enregistrer l’investissement initial d’Albert Sicotte)

58

chap. 9, no 3 b)

DAUDELIN ET SICOTTE, SENC

BILAN D’OUVERTURE

AU 1ER JANVIER 20X6

Actif


Encaisse 44 545 $

Stock de marchandises 93 390 ¡

Total de l’actif à court terme 137 935 $

Immobilisations

Bâtiment 150 000 $

Terrain 30 000 ¡

Total des immobilisations 180 000 ¡

Total de l’actif 317 935 $

Passif

Passif à court terme

Comptes fournisseurs 26 800 $

Passif à long terme

Emprunt hypothécaire 70 200 ¡

Total du passif 97 000 $

Avoir des associés

Luc Daudelin – associé 145 935 $

Albert Sicotte – associé 75 000 ¡

Total de l’avoir des associés 220 935 ¡

Total du passif et de l’avoir des associés 317 935 $

59

chap. 9, no 7 a)

SALON DE COIFFURE POMPADOUR, SENC



Ventes 232 140 $

Charges d’exploitation

Salaires 67 500 $

Frais de vente 76 824 ¡

Frais d’administration 32 500 ¡

Total des charges d’exploitation 176 824 ¡



ÉTAT DE L’AVOIR DES ASSOCIÉS


Jules LindaDufour Jodoin Total

Avoir des associés au 1er janvier 20X5 19 176 $ 24 792 $ 43 968 $

Plus : bénéfice net 27 658 ¡ 27 658 ¡ 55 316 ¡

46 834 $ 52 450 $ 99 284 $

Moins : retraits 24 000 ¡ 24 000 ¡ 48 000 ¡

Avoir des associésau 31 décembre 20X5 22 834 $ 28 450 $ 51 284 $

60

chap. 9, no 7 a) (suite)


BILAN


Actif


Encaisse 17 264 $

Produits capillaires 3 650 ¡


Immobilisations

Équipement 26 810 $

Moins : amortissement cumulé 8 043 ¡ 18 767 $

Mobilier 34 540 $

Moins : amortissement cumulé 10 362 ¡ 24 178 ¡



Passif


Effet à payer 12 575 $

Avoir des associés

Jules Dufour – associé 22 834 $

Linda Jodoin – associée 28 450 ¡

Total de l’avoir des associés 51 284 ¡


61

chap. 9, no 7 b)


JOURNAL GÉNÉRAL

20X512-31 Ventes 232 140


(pour fermer le compte ventes au compte sommaire des résulats)

12-31 Sommaire des résultats 176 824Salaires 67 500Frais de vente 76 824Frais d’administration 32 500

(pour fermer les comptes débiteurs au sommaire des résultats)

12-31 Sommaire des résultats 55 316Jules Dufour – associé 27 658Linda Jodoin – associée 27 658

(pour transférer la part du bénéfice net dans l’avoir de chacun des associés)

12-31 Jules Dufour – associé 24 000Jules Dufour – retrait 24 000

(pour fermer le compte retrait de Jules Dufour)

12-31 Linda Jodoin – associée 24 000Linda Jodoin – retrait 24 000

(pour fermer le compte retrait de Linda Jodoin)

62

chap. 9, no 11 a)

RAPIDOPRO, SENC

JOURNAL GÉNÉRAL

20X708-01 Encaisse 12 500

Comptes clients 1 400Fournitures d’impression 8 200Équipement 64 000Matériel roulant 20 500

Emprunt bancaire 5 400Comptes fournisseurs 1 120Emprunt hypothécaire 35 600Gilles Maheu – associé 64 480

(pour enregistrer l’apport de Gilles Maheu)

08-01 Comptes clients 3 625Fournitures d’impression 11 500Équipement 60 700Bâtiment 195 300Terrain 24 700

Encaisse 8 500Comptes fournisseurs 6 100Emprunt hypothécaire 155 425Robert Lepage – associé 73 220Anouk Michaud – associée 52 580

(pour enregistrer l’apport de Robert Lepage et d’Anouk Michaud dans la société)

63

chap. 9, no 11 b)

RAPIDOPRO, SENC

BILAN D’OUVERTURE

AU 1ER AOÛT 20X7

Actif


Encaisse 4 000 $

Comptes clients 5 025 $

Fournitures d’impression 19 700 $


Immobilisations


Matériel roulant 20 500 $

Bâtiment 195 300 $

Terrain 24 700 $

Total des immobilisations 365 200 $


Passif






Emprunts hypothécaires 191 025 $


Avoir des associés

Gilles Maheu – associé 64 480 $

Robert Lepage – associé 73 220 $

Anouk Michaud – associée 52 580 $

Total de l’avoir des associés 190 280 $


64

chap. 9, no 11 c)

RAPIDOPRO, SENC



Gilles Robert AnoukMaheu Lepage Michaud Total

Avoir des associésau 1er août 20X7 64 480 $ 73 220 $ 52 580 $ 190 280 $

Plus : bénéfice net 22 800 $ 30 400 $ 22 800 $ 76 000 $

87 280 $ 103 620 $ 75 380 $ 266 280 $

Moins : retraits 12 500 $ 15 000 $ 10 000 $ 37 500 $

Avoir des associésau 31 décembre 20X7 74 780 $ 88 620 $ 65 380 $ 228 780 $

chap. 9, no 11 d)

RAPIDOPRO, SENC

JOURNAL GÉNÉRAL

20X712-31 Sommaire des résultats 76 000

Gilles Maheu – associé 22 800Robert Lepage – associé 30 400Anouk Michaud – associée 22 800

(pour transférer la part du bénéfice net dans l’avoir de chacun des associés)

12-31 Gilles Maheu – associé 12 500Gilles Maheu – retrait 12 500

(pour fermer le compte retrait de Gilles Maheu)

12-31 Robert Lepage – associé 15 000Robert Lepage – retrait 15 000

(pour fermer le compte retrait de Robert Lepage)

12-31 Anouk Michaud – associée 10 000Anouk Michaud – retrait 10 000

(pour fermer le compte retrait d’Anouk Michaud)

65

CHAPITRE 10Les sociétés de personnes (suite)

PROBLÈMES

chap. 10, no 3 a)

VÉRIPAK, SENC

TABLEAU DE RÉPARTITION DU BÉNÉFICE NET OU DE LA PERTE NETTE


Nicole Roch RémiJammal Huston Pagé Total

1) Bénéfice net à répartir 114 500º $

Rémunération 32 500º $ 25 400º $ 18 650º $ (76 550) $

37 950) $

Intérêts de 11 % sur l’avoir au début de l’exercice 4 675º ¡ 2 139º ¡ 3 608º ¡ (10 422) ¡

27 528) $

Solde résiduel (30 %, 25 %, 45 %) 8 258º ¡ 6 882º ¡ 12 388º ¡ (27 528) ¡

Bénéfice net réparti 45 433º $ 34 421º $ 34 646º $ 0º $

2) Bénéfice net à répartir 42 000º $


(34 550) $

Intérêts de 11 % sur l’avoir au début 4 675º ¡ 2 139º ¡ 3 608º ¡ 10 422º ¡

(44 972) $

Solde résiduel (30 %, 25 %, 45 %) (13 492) ¡ (11 243) ¡ (20 237) ¡ 44 972º ¡

Bénéfice net réparti 23 683º $ 16 296º $ 2 021º $ 0º $

3) Perte nette à répartir (15 000) $


(91 550) $

Intérêts de 11 % sur l’avoir au début 4 675º ¡ 2 139º ¡ 3 608º ¡ (10 422) ¡

(101 972) $

Solde résiduel (30 %, 25 %, 45 %) (30 592) ¡ (25 493) ¡ (45 887) ¡ 101 972) ¡

Perte nette répartie 6 583º $ 2 046º $ (23 629) $ 0) $

66

chap. 10, no 3 b)

VÉRIPAK, SENC

JOURNAL GÉNÉRAL


Nicole Jammal – associée 45 433Roch Huston – associé 34 421Rémi Pagé – associé 34 646

(pour enregistrer la répartition du bénéfice net dans l’avoir de chacun des associés)

12-31 Rémi Pagé – associé 23 629Sommaire des résultats 15 000Nicole Jammal – associée 6 583Rémi Pagé – associé 2 046

(pour enregistrer la répartition de la perte nette dans l’avoir de chacun des associés)

chap. 10, no 5 a)

ENTREPRISE DOLTEC, SENC

JOURNAL GÉNÉRAL

20X41) 01-01 Jacques Demers – associé 15 000

Monique Trudel – associée 15 000

(pour comptabiliser l’admission de Monique Trudel)

2) 01-01 Pierre Boulay – associé 14 000Danielle Chabot – associée 12 000


(pour comptabiliser l’admission de Monique Trudel :40 % × 35 000 $ = 14 000 $60 % × 20 000 $ = 12 000 $)

3) 01-01 Encaisse 30 000Monique Trudel – associée 30 000

(pour comptabiliser l’admission de Monique Trudel)

4) 01-01 Encaisse 30 000Pierre Boulay – associé 3 000Danielle Chabot – associée 3 000Jacques Demers – associé 3 000Monique Trudel – associée 21 000

(pour comptabiliser l’admission de Monique Trudel :30 % × 70 000 $ = 21 000 $)

5) 01-01 Encaisse 30 000Écart d’acquisition 5 000


(pour comptabiliser l’admission de Monique Trudel :50 % × 70 000 $ = 35 000 $)

67

chap. 10, no 5 b)

ENTREPRISE DOLTEC, SENC


AU 1ER JANVIER 20X4

Pierre Boulay – associé 35 000 $

Danielle Chabot – associée 20 000 ¡

Jacques Demers – associé 15 000 ¡

Monique Trudel – associée 35 000 ¡

105 000 $

chap. 10, no 13 a)

INSTATECH, SENC

JOURNAL GÉNÉRAL

20X401-05 Encaisse 78 000

Gains et pertes sur liquidation 8 450Stock de marchandises 86 450

(pour comptabiliser la vente du stock de marchandises)

01-08 Encaisse 25 000Gains et pertes sur liquidation 7 325


(pour comptabiliser la vente sans recours des comptes clients)

01-15 Encaisse 21 000Amortissement cumulé – matériel roulant 6 200

Matériel roulant 25 300Gains et pertes sur liquidation 1 900

(pour comptabiliser la vente du matériel roulant)

01-24 Encaisse 10 000Amortissement cumulé – mobilier de bureau 3 150Gains et pertes sur liquidation 2 500

Mobilier de bureau 15 650

(pour comptabiliser la vente du mobilier de bureau)

01-30 Comptes fournisseurs 38 500Encaisse 38 500

(pour payer les dettes)

01-30 Louis Cyr – associé 4 912France Leduc – associée 6 550Nancy Parisien – associée 4 913

Gains et pertes sur liquidation 16 375

(pour virer le compte gains et pertes sur liquidation aux comptes des associés)

68


INSTATECH, SENC

JOURNAL GÉNÉRAL

20X401-30 Emprunt à France Leduc 4 500

Encaisse 4 500

(pour rembourser l’emprunt à France Leduc)

01-31 Louis Cyr – associé 57 638France Leduc – associée 14 750Nancy Parisien – associée 33 612

Encaisse 106 000

(pour répartir l’encaisse entre les trois associés)

chap. 10, no 13 b)

INSTATECH, SENC

ÉTAT DE LIQUIDATION

DU 1ER AU 31 JANVIER 20X4

Actif Passif Avoir des associés

Solde au1er janvier20X4

Liquidation :StockComptesclientsMatérielroulantMobilier de bureau

Solde au 24 janvier20X4

Paiement des dettes

Répartition de l’encaisse

Solde au 31janvier 20X4

Encaisse

15 000º $

78 000º ¡

25 000º ¡

21 000º ¡

¡º¡10 000º ¡

149 000º $

(38 500) ¡

¡(110 500) ¡

¡º¡¡¡ ¡¡0º $

Autres actifs

150 375º $

(86 450) ¡

(32 325) ¡

(19 100) ¡

¡¡(12 500) ¡

0º $

¡

¡º¡¡¡ ¡¡¡º ¡

¡º¡¡¡ ¡¡0º $

Créanciers

38 500º $

º ¡

º ¡

º ¡

¡º¡¡¡ ¡¡¡º ¡

38 500º $

(38 500) ¡

¡º¡¡¡ ¡¡¡º ¡

¡º¡¡¡ ¡¡0º $

Emprunt à France

Leduc

4 500º $

º ¡

º ¡

º ¡

¡º¡¡¡ ¡¡¡º ¡

4 500º $

¡

¡¡¡(4 500) ¡

¡º¡¡¡ ¡¡0º $

Louis Cyr

62 550º $

¡(2 535) ¡

(2 197) ¡

570º ¡

¡¡¡¡ (750) ¡

57 638º $

¡

¡¡(57 638) ¡

¡º¡¡¡ ¡¡0º $

FranceLeduc

21 300º $

¡(3 380) ¡

(2 930) ¡

760º ¡

¡º¡ (1 000) ¡

14 750º $

¡

¡¡(14 750) ¡

¡º¡¡¡ ¡¡0º $

NancyParisien

38 525º $

¡(2 535) ¡

(2 198) ¡

570º ¡

¡¡¡¡ (750) ¡

33 612º $

¡

¡¡(33 612) ¡

¡º¡¡¡ ¡¡0º $

69

CHAPITRE 11Les sociétés par actions: constitution et fonctionnement

PROBLÈMES

chap. 11, no 3 a)

MATCO INC.JOURNAL GÉNÉRAL

20X709-01 Encaisse 150 000

Capital-actions, catégorie A 150 000

(pour enregistrer l’émission de 15 000 actions, catégorie A)

09-05 Encaisse 180 000Capital-actions, catégorie B 180 000

(pour enregistrer l’émission de 1 200 actions, catégorie B)

09-14 Bâtiment 220 000Terrain 55 000

Encaisse 110 000Emprunt hypothécaire 165 000

(pour enregistrer l’acquisition d’un terrain et d’un bâtiment)

09-17 Frais de constitution 7 250Capital-actions, catégorie A 7 250

(pour enregistrer l’émission de 500 actions, catégorie A, à Me Thomas Vanier en règlement de son compte d’honoraires professionnels)

09-30 Encaisse 40 000Capital-actions, catégorie C 40 000

(pour enregistrer l’émission de 400 actions, catégorie C, à leur valeur nominale)

70

chap. 11, no 3 b)

MATCO INC.COMPTES EN T

Actif = Passif + Avoir des actionnaires

Emprunt Capital-actions,Encaisse Terrain Bâtiment hypothécaire catégorie A

150 000 55 000 220 000 165 000 150 000180 000 7 250

110 000157 250

40 000

260 000

Capital-actions,Frais de constitution catégorie B

7 250 180 000

Capital-actions,catégorie C

40 000

71

chap. 11, no 3 c)

MATCO INC.BILAN

AU 30 SEPTEMBRE 20X7

Actif


Encaisse 260 000 $

Immobilisations

Bâtiment 220 000 $

Terrain 55 000 ¡


Frais reportés

Frais de constitution 7 250 ¡


Passif


Emprunt hypothécaire 165 000 $

Avoir des actionnaires

Capital-actions

autorisé

100 000 actions, catégorie A, sans valeur nominale, avec droit de vote et privilège de participation

200 000 actions, catégorie B, sans valeur nominale, sans droit de vote, à dividende cumulatif de 12 $

300 000 actions, catégorie C, d’une valeur nominale de 100 $, sans droit de vote, à dividende non cumulatif de 8 %

émis et payé

15 500 actions, catégorie A 157 250 $¡1 200 actions, catégorie B 180 000 ¡¡¡ 400 actions, catégorie C 40 000 ¡

Total de l’avoir des actionnaires 377 250 ¡

Total du passif et de l’avoir des actionnaires 542 250 $

72

chap. 11, no 5 a)

POLYFIX LTÉE

JOURNAL GÉNÉRAL

20X504-01 Encaisse 1 500 000

Capital-actions ordinaires 1 500 000

(pour enregistrer l’émission de 10 000 actions ordinaires)

04-10 Encaisse 400 000Souscriptions à recevoir – actions privilégiées, catégorie A 600 000

Capital-actions souscrit – actions privilégiées, catégorie A 1 000 000

(pour enregistrer la souscription de 20 000 actions privilégiées, catégorie A, à 50 $ l’action)

04-12 Stock de marchandises 142 500Capital-actions privilégiées, catégorie B 142 500

(pour enregistrer l’émission de 1 500 actions privilégiées,catégorie B, en échange de marchandises)

04-17 Bâtiment 325 000Terrain 125 000

Encaisse 135 000Capital-actions ordinaires 315 000

(pour enregistrer l’émission de 2 100 actions ordinaires et le paiement de 135 000 $ en échange d’un terrain et d’un bâtiment)

04-22 Frais de constitution 15 500Encaisse 15 500

(pour enregistrer le paiement des frais de constitution de l’entreprise)

05-15 Encaisse 600 000Souscriptions à recevoir – actions privilégiées, catégorie A 600 000

(pour enregistrer l’encaissement du solde de la souscription)

05-15 Capital-actions souscrit – actions privilégiées, catégorie A 1 000 000Capital-actions privilégiées, catégorie A 1 000 000

(pour enregistrer l’émission de 20 000 actions souscrites)

73

chap. 11, no 5 b)

POLYFIX LTÉE

COMPTES EN TActif = Passif + Avoir des actionnaires

Capital-actionsEncaisse Stock de marchandises Terrain ordinaires

1 500 000 142 500 125 000 1 500 000400 000 315 000

135 0001 815 000

15 500600 000

2 349 500

Souscriptions à Capital-actionsrecevoir – actions souscrit – actions Capital-actions

privilégiées, privilégiées, privilégiées,Bâtiment Frais de constitution catégorie A catégorie A catégorie A

325 000 15 500 600 000 600 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000

0 0

Capital-actionsprivilégiées,catégorie B

142 500

74

chap. 11, no 5 c)

POLYFIX LTÉE

BILAN

AU 30 AVRIL 20X5

Actif


Encaisse 1 749 500 $


Total de l’actif à court terme 1 892 000 $

Immobilisations

Bâtiment 325 000 $

Terrain 125 000 ¡


Frais reportés


Total de l’actif 2 357 500 $


Capital-actions

autorisé

Un nombre illimité d’actions

déclaré

12 100 actions ordinaires, sans valeur nominale 1 815 000 $

¡1 500 actions privilégiées, catégorie B, à dividende non cumulatif de 8 $ 142 500 ¡ 1 957 500 $

souscrit

20 000 actions privilégiées, catégorie A, à dividende cumulatif de 4 $ 1 000 000 $

Moins : souscriptions à recevoir 600 000 ¡ 400 000 ¡

Total de l’avoir des actionnaires 2 357 500 $

75

chap. 11, no 5 d)

POLYFIX LTÉE

BILAN

AU 15 MAI 20X5

Actif


Encaisse 2 349 500 $


Total de l’actif à court terme 2 492 000 $

Immobilisations

Bâtiment 325 000 $

Terrain 125 000 ¡


Frais reportés


Total de l’actif 2 957 500 $


Capital-actions

autorisé


émis et payé

12 100 actions ordinaires, sans valeur nominale 1 815 000 $

20 000 actions privilégiées, catégorie A, à dividende cumulatif de 4 $ 1 000 000 ¡

¡1 500 actions privilégiées, catégorie B, à dividende non cumulatif de 8 $ 142 500 ¡

Total de l’avoir des actionnaires 2 957 500 $

76

chap. 11, no 9 a) et c)

CIRCA LTÉE

COMPTES EN TActif = Passif + Avoir des actionnaires

Souscriptions Capital-actionsà recevoir ordinaires

45 000 45 000 250 000

0300 000

550 000

Capital-actionsprivilégiées,catégorie A

385 000

Capital-actionsTerrain reçu privilégiées,à titre gratuit catégorie B

125 000 160 00040 00080 000

280 000

Prime d’émissionCapital-actions souscrit– d’actions

actions privilégiées, privilégiées,catégorie B catégorie B

80 000 80 000 20 000

010 0006 000

36 000

77

chap. 11, no 9 b)

CIRCA LTÉE

JOURNAL GÉNÉRAL

20X510-03 Encaisse 300 000

Capital-actions ordinaires 300 000

(pour enregistrer l’émission de 4 000 actions ordinaires)

10-07 Encaisse 45 000Souscriptions à recevoir – actions privilégiées, catégorie B 45 000

Capital-actions souscrit – actions privilégiées, catégorie B 80 000Prime d’émission d’actions privilégiées, catégorie B 10 000

(pour enregistrer la souscription de 1 000 actions privilégiées, catégorie B)

10-14 Encaisse 46 000Capital-actions privilégiées, catégorie B 40 000Prime d’émission d’actions privilégiées, catégorie B 6 000

(pour enregistrer l’émission de 500 actions privilégiées, catégorie B)

10-18 Terrain 125 000Terrain reçu à titre gratuit 125 000

(pour enregistrer le terrain reçu à titre gratuit de la municipalité de Saint-Gérard)

10-25 Encaisse 45 000Souscriptions à recevoir – actions privilégiées, catégorie B 45 000

(pour enregistrer l’encaissement du solde de la souscription)

10-25 Capital-actions souscrit – actions privilégiées, catégorie B 80 000Capital-actions privilégiées, catégorie B 80 000

(pour enregistrer l’émission des 1 000 actions souscrites)

78

chap. 11, no 9 d)

CIRCA LTÉE

ÉTAT PARTIEL DE L’AVOIR DES ACTIONNAIRES

AU 25 OCTOBRE 20X5

Capital-actions

autorisé


émis et payé

9 000 actions ordinaires, sans valeur nominale 550 000 $

4 000 actions privilégiées, catégorie A, sans valeur nominale, à dividende cumulatif de 8 $ 385 000 ¡

3 500 actions privilégiées, catégorie B,d’une valeur nominale de 80 $, à dividende cumulatif de 10 % 280 000 ¡

1 215 000 $

Surplus d’apport

Prime d’émission d’actions privilégiées, catégorie B 36 000 $

Terrain reçu à titre gratuit 125 000 ¡

161 000 ¡

1 376 000 $

chap. 11, no 13 a)

GESTIK LTÉE

Montant de dividende maximal :

(140 000) $¡(70 000) ºº150 000º325 000º622 400

º887 400) $

79

chap. 11, no 13 b)

GESTIK LTÉE

Montant de dividende déclaré :

– dividendes arriérés sur les actions privilégiées, catégorie B

15 000 actions × 5 $ × 3 ans = 225 000 $

– dividendes sur les actions privilégiées, catégorie A

10 000 actions × 7,50 $ = 75 000 $

– dividendes sur les actions ordinaires

387 500 $ – (225 000 $ + 75 000 $) = 87 500 $

– dividendes par action ordinaire

87 500 $ / 5 000 actions = 17,50 $

chap. 11, no 13 c)

GESTIK LTÉE

JOURNAL GÉNÉRAL

20X701-05 Dividendes sur actions privilégiées, catégorie A 75 000

Dividendes sur actions privilégiées, catégorie B 225 000Dividendes sur actions ordinaires 87 500

Dividendes à payer sur actions privilégiées, catégorie A 75 000Dividendes à payer sur actions privilégiées, catégorie B 225 000Dividendes à payer sur actions ordinaires 87 500

(pour enregistrer les dividendes déclarés)

01-30 Dividendes à payer sur actions privilégiées, catégorie A 75 000Dividendes à payer sur actions privilégiées, catégorie B 225 000Dividendes à payer sur actions ordinaires 87 500

Encaisse 387 500(pour enregistrer le versement des dividendes à payer)

chap. 11, no 17 a)

ASSURANCES SALTO INC.JOURNAL GÉNÉRAL

20X505-27 Dividendes sur actions, catégorie A 7 500

Dividendes à payer sur actions, catégorie A 7 500

(pour enregistrer le dividende déclaré aux détenteurs d’actions, catégorie A : 250 × 30 $ = 7 500 $)

05-31 Impôts sur le revenu 15 006Impôts sur le revenu à payer 15 006

(pour enregistrer la charge d’impôts de l’exercice : 75 030 $ × 20 % = 15 006 $)

80

chap. 11, no 17 b)

ASSURANCES SALTO INC.ÉTAT DES RÉSULTATS

POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 MAI 20X5

Commissions gagnées 478 645 $


Frais de vente 245 810 $

Frais d’administration 139 530 ¡

Intérêts débiteurs 18 275 ¡


Bénéfice net avant impôts sur le revenu 75 030 $

Impôts sur le revenu 15 006 ¡


ASSURANCES SALTO INC.ÉTAT DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS

POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 MAI 20X5

Bénéfices non répartis au 1er juin 20X4 72 835 $

Plus : bénéfice net 60 024 $

Moins : dividendes déclarésactions, catégorie A 7 500 $

Moins : actions, catégorie B 4 875 ¡ 12 375 ¡

Excédent du bénéfice net sur les dividendes 47 649 ¡

Bénéfices non répartis au 31 mai 20X5 120 484 $

81

chap. 11, no 17 b) (suite)

ASSURANCES SALTO INC.BILAN

AU 31 MAI 20X5

Actif


Encaisse 63 950 $Indemnité d’assurance à recevoir 94 300 ¡Fournitures de bureau 5 610 ¡


Immobilisations

Équipement de bureau 62 820 $Moins : amortissement cumulé 12 000 ¡ 50 820 $

Bâtiment 240 800 $Moins : amortissement cumulé 12 040 ¡ 228 760 ¡

Terrain 40 000 ¡



Passif


Comptes fournisseurs 3 100 $Impôts sur le revenu à payer 3 006 ¡Dividendes à payer 7 500 ¡Primes d’assurance à payer 62 600 ¡



Emprunt hypothécaire 165 250 ¡



Capital-actions

autorisé


déclaré

250 actions, catégorie A, avec droit de vote et privilège de participation 50 000 $

650 actions, catégorie B, sans droit de vote, à dividende cumulatif de 7,50 $ 71 500 ¡

121 500 $

Bénéfices non répartis 120 484 ¡



82

chap. 11, no 17 c)

ASSURANCES SALTO INC.JOURNAL GÉNÉRAL

20X505-31 Commissions gagnées 478 645


(pour fermer le compte de produits en date de fin d’exercice)

05-31 Sommaire des résultats 418 621Frais de vente 245 810Frais d’administration 139 530Intérêts débiteurs 18 275Impôts sur le revenu 15 006

(pour fermer les comptes de charges en date de fin d’exercice)

05-31 Sommaire des résultats 60 024Bénéfices non répartis 60 024

(pour virer le bénéfice net au compte bénéfices non répartis)

05-31 Bénéfices non répartis 12 375Dividendes sur actions, catégorie A 7 500Dividendes sur actions, catégorie B 4 875

(pour virer les dividendes au compte bénéfices non répartis)

chap. 11, no 17 d)

ASSURANCES SALTO INC.Calcul des valeurs comptables :

– Valeur comptable par action, catégorie A

(241 984 $ – 71 500 $) / 250 actions = 681,93 $

– Valeur comptable par action, catégorie B

71 500 $ / 650 actions = 110 $

83

CHAPITRE 12Les sociétés par actions: opérationsportant sur l’avoir des actionnaires

PROBLÈMES

chap. 12, no 3 a)

TRANSPORT LUC GRAVEL INC.JOURNAL GÉNÉRAL

20X401-18 Dividende en actions ordinaires 40 000

Dividende en actions ordinaires à émettre 40 000

(pour enregistrer le dividende en actions ordinaires de 10 % ; le taux de conversion des actions privilégiées est maintenant de 2,2 :1 000 actions × 40 $ = 40 000 $)

02-14 Dividende en actions ordinaires à émettre 40 000Capital-actions ordinaires 40 000

(pour enregistrer l’émission de 1 000 actions ordinaires à la suite de la déclaration d’un dividende en actions)

03-14 Dividende sur actions privilégiées 12 000Dividende à payer sur actions privilégiées 12 000

(pour enregistrer le dividende déclaré aux détenteurs d’actions privilégiées :2 000 actions × 6 $ = 12 000 $)

04-15 Dividende à payer sur actions privilégiées 12 000Encaisse 12 000

(pour enregistrer le paiement du dividende à payer sur les actions privilégiées)

04-30 Écriture mémoireLe nombre d’actions ordinaires passe à 22 000. Le taux de conversion des actions privilégiées est de 4,4, soit 2,2 × 2.

12-05 Capital-actions privilégiées 40 000Capital-actions ordinaires 40 000

(pour enregistrer la conversion de 500 actions privilégiées en 2 200 actions ordinaires :160 000 $ × (500 actions / 2 000 actions) = 40 000 $)

84

chap. 12, no 3 a)

TRANSPORT LUC GRAVEL INC.JOURNAL GÉNÉRAL


Bénéfices non répartis 86 755

(pour virer le compte sommaire des résultats au compte bénéfices non répartis)

12-31 Bénéfices non répartis 52 000Dividende en actions ordinaires 40 000Dividende en actions privilégiées 12 000

(pour virer le dividende au compte bénéfices non répartis)

chap. 12, no 3 b)

TRANSPORT LUC GRAVEL INC.ÉTAT DE L’AVOIR DES ACTIONNAIRES


Capital-actions

autorisé

100 000 actions ordinaires, sans valeur nominale

¡75 000 actions privilégiées, sans valeur nominale, à dividende non cumulatif de 6 $,convertibles en 4,4 actions ordinaires

émis et payés

24 200 actions ordinaires 330 000 $

¡1 500 actions privilégiées 120 000 ¡

450 000 $


599 255 $

chap. 12, no 9 a)

OTIS LTÉE

JOURNAL GÉNÉRAL

20X301-14 Dividende sur actions ordinaires 70 000

Dividende sur actions ordinaires à payer 70 000

(pour enregistrer le dividende déclaré aux actionnaires ordinaires :70 000 actions × 1 $ = 70 000 $)

02-02 Encaisse 12 500Capital-actions privilégiées 12 500

(pour enregistrer l’émission de 500 actions privilégiées à 25 $ l’action)

02-04 Dividende sur actions ordinaires à payer 70 000Encaisse 70 000

(pour enregistrer le paiement du dividende à payer)

85


OTIS LTÉE

JOURNAL GÉNÉRAL

20X303-01 Écriture mémoire

Le nombre des actions ordinaires passe à 140 000 et le taux de conversion à 4.

06-30 Dividende sur actions privilégiées 4 200Dividende sur actions privilégiées à payer 4 200

(pour enregistrer le dividende déclaré aux détenteurs d’actions privilégiées :3 500 actions × 1,20 $ = 4 200 $)

07-30 Dividende sur actions privilégiées à payer 4 200Encaisse 4 200

(pour enregistrer le paiement du dividende à payer)

08-12 Capital-actions privilégiées 40 750Bénéfices non répartis 8 250

Encaisse 49 000

(pour enregistrer le rachat et l’annulation de 1 750 actions privilégiées à 28 $)

10-05 Dividende en actions ordinaires 154 000Dividende en actions ordinaires à émettre 154 000

(pour enregistrer le dividende en actions ordinaires de 10 %, soit 14 000 actions à 11 $ ; le taux de conversion est maintenant de 4,4)

10-20 Dividende en actions ordinaires à émettre 154 000Capital-actions ordinaires 154 000

(pour enregistrer l’émission de 14 000 actions ordinaires à la suite de la déclaration d’un dividende en actions)

11-30 Capital-actions privilégiées 23 286Capital-actions ordinaires 23 286

(pour enregistrer la conversion de 1 000 actions privilégiées en 4 400 actions ordinaires :40 750 $ (1 000 actions / 1 750 actions) = 23 286 $)

12-31 Sommaire des résultats 265 000Bénéfices non répartis 265 000

(pour virer le bénéfice net dans le compte bénéfices non répartis)

12-31 Bénéfices non répartis 228 200Dividende sur actions ordinaires 70 000Dividende sur actions privilégiées 4 200Dividende en actions ordinaires 154 000

(pour virer le dividende au compte bénéfices non répartis)

86

chap. 12, no 9 b)

OTIS LTÉE

ÉTAT DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS


Bénéfices non répartis au 1er janvier 20X3 452 500 $


Moins : dividendes déclarés

sur actions ordinaires 70 000 $

sur actions privilégiées 4 200 ¡

en actions ordinaires 154 000 ¡ 228 200 ¡

Excédent du bénéfice net sur les dividendes 36 800 $

Moins : perte sur le rachat et l’annulation de 1 750 actions privilégiées 8 250 ¡ 28 550 ¡

Bénéfices non répartis au 31 décembre 20X3 481 050 $

OTIS LTÉE

ÉTAT DE L’AVOIR DES ACTIONNAIRES


Capital-actions

autorisé


déclaré

158 400 actions ordinaires 437 286 $

¡¡¡ 750 actions privilégiées, à dividende cumulatif de 1,20 $, rachetables à 28 $, convertibles en 4,4 actions ordinaires 17 464 ¡

454 750 $


935 800 $

87

CHAPITRE 13Les coopératives :constitution et fonctionnement

PROBLÈMES

chap. 13, no 3 a)

COOPÉRATIVE D’ALIMENTATION GALAPAGOS

JOURNAL GÉNÉRAL

20X7A.1 Ristournes versées 1 000

Encaisse 1 000

(versement de la ristourne)

A.2 Trop-perçu net de l’exercice 2 500Ristournes versées 1 000Réserve générale 1 500

(virement de la portion du trop-perçu de l’exercice précédent à la réserve générale)

B. Encaisse 100Parts sociales à recevoir 450

Parts sociales souscrites 500Revenus de droits d’entrée 50

(souscription et droits d’entrée de 10 nouveaux membres :10 × 5 × 10 $ = 500 $10 × 5 $ = 50 $

550 $ )

C. Encaisse 510Parts sociales à recevoir 510

(encaissement des parts sociales à recevoir)

88

chap. 13, no 3 b)

Sommaire des résultats 2 640Trop-perçu net de l’exercice 2 640

(clôture du compte sommaire des résultats)

chap. 13, no 3 c)


ÉTAT DE LA RÉSERVE GÉNÉRALE


Réserve générale au 1er janvier 20X7 6 800 $

Plus : trop-perçu net de l’exercice précédent 2 500 $

Moins : ristournes versées 1 000 ¡ 1 500 ¡

Réserve générale au 31 décembre 20X7 8 300 $


ÉTAT DE L’AVOIR


Avoir des membres

250 parts sociales 2 500 $

Moins : parts sociales à recevoir 540 ¡

Total de l’avoir des membres 1 960 $

Avoir de la coopérative

Trop-perçu de l’exercice 2 640 $

Réserve générale 8 300 ¡

Total de l’avoir de la coopérative 10 940 ¡

Total de l’avoir 12 900 $

89

chap. 13, no 5 a)

LE COMPTOIR ALIMENTAIRE DE GASPÉ



Ventes 475 500 $





Moins : stock de marchandises à la fin 22 145 ¡ 417 605 ¡

Trop-perçu brut 57 895 $


Salaires 26 450 $

Loyer 18 000 ¡

Téléphone 3 110 ¡

Électricité et chauffage 2 420 ¡

Assurances 1 115 ¡

Amortissement – équipement 1 580 ¡

Amortissement – améliorations locatives 814 ¡ 53 489 ¡

Trop-perçu net 4 406 $


ÉTAT DE LA RÉSERVE GÉNÉRALE


Réserve générale au 1er janvier 20X6 12 587 $

Plus : trop-perçu net de l’exercice précédent 6 450 ¡

Réserve générale au 31 décembre 20X6 19 037 $

90



BILAN


Actif


Encaisse 6 325 $


Charges payées d’avance 1 400 ¡


Immobilisations

Équipement de magasin 15 800 $


Améliorations locatives 8 145 $




Passif



Avoir

Avoir des membres

1 050 parts sociales souscrites 10 500 $

Moins : parts sociales à recevoir 460 ¡

Total de l’avoir des membres 10 040 $

Avoir de la coopérative

Trop-perçu net de l’exercice 4 406 $

Réserve générale 19 037 ¡

Total de l’avoir de la coopérative 23 443 ¡

Total de l’avoir 33 483 ¡

Total du passif et de l’avoir 46 633 $

91

chap. 13, no 5 b)


JOURNAL GÉNÉRAL

20X612-31 Ventes 475 500

Stock de marchandises à la fin 22 145Stock de marchandises au début 21 610Achats 418 140Salaires 26 450Loyer 18 000Téléphone 3 110Électricité et chauffage 2 420Assurances 1 115Amortissement – équipement 1 580Amortissement – améliorations locatives 814Sommaire des résultats 4 406

(clôture des comptes de résultats)

12-31 Sommaire des résultats 4 406Trop-perçu net de l’exercice 4 406

(fermeture du compte sommaire des résultats)

92

CHAPITRE 14La comptabilité de caissePROBLÈMES

chap. 14, no 3

MOTEL BELLEVUE

Salaires Assurances Taxes Téléphone

Débours de l’exercice 15 320 $ 2 400 $ 1 500 $ 5 675 $

Moins : charges à payer au début 756 ¡ 0 ¡ 0 ¡ 567 ¡

Plus : charges payées d’avance au début 0 ¡ 925 ¡ 655 ¡ 0 ¡

Moins : charges payées d’avance à la fin 0 ¡ 1 000 ¡ 750 ¡ 0 ¡

Plus : charges à payer à la fin 874 ¡ 0 ¡ 0 ¡ 645 ¡

Charges de l’exercice 15 438 $ 2 325 $ 1 405 $ 5 753 $

Salaires

20X4(débours) 15 320(régularisation) 118

(charge) 15 438

Salaires à payer

756 20X3-12-31118 (régularisation)

874 20X4-12-31

Assurances

20X4(débours) 2 400

75 (régularisation)

(charge) 2 325

Assurances payées d’avance

20X3-12-31 925*(régularisation) 75*

20X4-12-31 1 000*

* Il reste 5 mois d’assurances payées d’avance enfonction de la nouvelle prime de 2 400 $ :2 400 $ × (5 mois / 12 mois) = 1 000 $.

Taxes

20X4(débours) 1 500

95 (régularisation)

(charge au 20X4-12-31) 1 405

Taxes payées d’avance

20X3-12-31 655*(régularisation) 95*

20X4-12-31 750*

* Il reste 6 mois de taxes payées d’avance en fonc-tion du dernier compte de taxes payé :1 500 $ × (6 mois / 12 mois) = 750 $.

Téléphone

20X4(débours) 5 675(régularisation) 78

(charge au20X4-12-31) 5 753

Téléphone à payer

567 20X3-12-3178 (régularisation)

645 20X4-12-31

93

chap. 14, no 9 a)

PAUL GABOURY MARINE INC.Voir page A-1.

chap. 14, no 9 b)

PAUL GABOURY MARINE INC.ÉTAT DES RÉSULTATS


Ventes 575 100 $









Salaires 85 500 $

Loyer 36 000 ¡

Honoraires professionnels 12 000 ¡

Électricité 2 200 ¡

Chauffage 1 950 ¡

Entretien et réparations : matériel roulant 6 200 ¡


Amortissement – matériel roulant 25 000 ¡

Amortissement – équipement 9 700 ¡


Bénéfice net d’exploitation 76 815 $

Moins : perte sur vente d’équipement 1 500 ¡


PAUL GABOURY MARINE INC.ÉTAT DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS


Bénéfices non répartis au 1er janvier 20X6 63 100 $


Moins : dividendes 20 000 ¡

Excédent du bénéfice net sur le dividende 55 315 ¡

Bénéfices non répartis au 31 décembre 20X6 118 415 $

94


PAUL GABOURY MARINE INC.BILAN


Actif


Encaisse 82 090 $

Comptes clients 17 500 ¡


Loyer payé d’avance 9 000 ¡


Immobilisations

Matériel roulant 125 000 $






Passif



Comptes fournisseurs 55 000 ¡

Salaires à payer 4 500 ¡

Intérêts à payer 1 975 ¡

Dividendes à payer 5 000 ¡



Effet à payer 40 500 ¡



Capital-actions 55 000 $




95

CHAPITRE 15L’état des flux de trésorerie

PROBLÈMES

chap. 15, no 1

JEAN-PAUL LEDUC INC.CHIFFRIER DE L’ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE

POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 31 JUILLET 20X8

Solde au Analyse des opérations Solde au20X7-07-31 Débit Crédit 20X8-07-31

Débit

Encaisse 13 646 —00 —00 31 709º

Dépôts à terme 190 000 —00 —00 195 000º

Comptes clients 0 b)¡15 825 15 825º

Équipement 3 776 c)¡¡3 859 7 635º

Impôts sur le revenu à recevoir (à payer) 10 174 d)¡10 241 (67)

Total 217 596 250 102º

Crédit

Comptes fournisseurs 14 650 e)¡¡9 900 4 750º

Amortissement cumulé 3 180 f)¡¡¡ 505 3 685º

Capital-actions 1 000 1 000º

Bénéfices non répartis 198 766 a)¡41 901 240 667º

Total 217 596 250 102º

État des flux de trésorerie

Activités d’exploitation

Bénéfice net a)¡41 901

Éléments hors-fonds

Amortissement f)¡¡¡ 505

Changements dans les éléments à court terme

Comptes fournisseurs e)¡¡9 900

Comptes clients b)¡15 825

Impôts sur le revenu à payer d)¡10 241

Activités d’investissement

Acquisition d’équipement c)¡¡3 859

82 231 82 231

96

chap. 15, no 1 (suite)

JEAN-PAUL LEDUC INC.ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE


(SELON LA MÉTHODE INDIRECTE)


Bénéfice net 41 901º $

Élément hors-fonds

Amortissement – équipement 505º ¡

Fonds provenant de l’exploitation 42 406º $

Liquidités provenant du (investies dans le) fonds de roulement hors-liquidités

Impôts sur le revenu à payer 10 241º $

Comptes fournisseurs (9 900) ¡

Comptes clients (15 825) ¡ (15 484) ¡

Liquidités nettes provenant des activités d’exploitation 26 922º $


Acquisition d’équipement (3 859) $

Total des liquidités utilisées pour les activités d’investissement (3 859) ¡

Augmentation des liquidités 23 063º $

Liquidités au début 203 646º ¡

Liquidités à la fin 226 709º $

Les liquidités comprennent l’encaisse et les placements temporaires.

Note : Liquidités Début Fin

Encaisse 13 646 $ 31 709 $Dépôts à terme 190 000 ¡ 195 000 ¡

203 646 $ 226 709 $

97

Chap. 15, no 1(suite)

JEAN-PAUL LEDUC

DÉTAIL DES ACTIVITÉS D’EXPLOITATION


(SELON LA MÉTHODE DIRECTE)

Encaissements des services rendus

Services rendus 87 943º $

Moins : augmentation des comptes clients 15 825) ¡

72 118º $

Moins :

Décaissements des charges d’exploitation

Loyer 4 200º $

Frais de représentation 15 254º ¡

Frais d’administration 3 366º ¡

Honoraires professionnels 4 030º ¡

26 850º $

Plus : augmentation des comptes fournisseurs 9 900º ¡ 36 750 $

Impôts sur le revenu payés

Impôts sur le revenu 18 687º $

Moins : augmentation des impôts Moins : sur le revenu à payer 10 241) ¡ 8 446 ¡ 45 196º $


JEAN-PAUL LEDUC INC.ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE




Encaissements des services rendus 72 118º $

Moins : décaissements des charges d’exploitation 36 750) $

Moins : impôts sur le revenu payés 8 446) ¡ 0045 196) ¡



Acquisition d’équipement (3 859) $

Liquidités utilisées pour les activités d’investissement (3 859) ¡


Liquidités au début 203 646º ¡


Les liquidités comprennent l’encaisse et les dépôts à terme.

98

chap. 15, no 5

DORÉMI INC.CHIFFRIER DE L’ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE


Solde au Analyse des opérations Solde au20X6-12-31 Débit Crédit 20X7-12-31

Débit

Encaisse 15 000 —00º —00º 81 400

Comptes clients 99 000 l)¡ 61 000 160 000

Stock de marchandises 240 000 m)¡110 000 350 000

Assurances payées d’avance 5 000 n)¡¡ 3 000 8 000

Placements à long terme 215 000 b)¡¡60 000º 155 000

Immobilisations 300 000 c)¡160 000 d)¡¡30 000ºe)¡¡20 000º 410 000

Escompte d’emprunt obligataire 14 000 f)¡ 2 000ºg)¡ 1 400º 10 600

888 000 1 175 000

Crédit

Emprunt bancaire 50 000 —00º —00º 45 000

Comptes fournisseurs 215 000 o)¡ 70 000º 285 000

Impôts à payer 15 000 15 000

Emprunt obligataire 100 000 g)¡¡10 000 90 000

Emprunt hypothécaire 0 i)¡¡ 5 000 d)¡110 000º 105 000

Capital-actions ordinaires 150 000 150 000

Capital-actions privilégiées 25 000 h)¡ 25 000º 50 000

Prime d’émission d’actions privilégiées 2 000 h)¡¡¡5 000º 7 000

Bénéfices non répartis 296 000 a)¡ 70 000º 366 000

Amortissement cumulé 35 000 e)¡¡10 000 j)¡¡37 000º 62 000

888 000 1 175 000

99

chap. 15, no 5(suite)

DORÉMI INC.CHIFFRIER DE L’ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE


État des flux de trésorerie


Bénéfice net a)¡ 70 000

Éléments hors-fonds

Gain sur vente de placements b)¡¡ 5 000

Gain sur vente d’un terrain d)¡¡50 000

Gain sur vente d’équipement e)¡¡20 000

Amortissement de l’escompte f)¡¡¡2 000

Perte sur remboursement d’obligation g)¡¡¡5 000

Amortissement des immobilisations j)¡¡37 000

Changements dans les éléments à court terme

Comptes clients l)¡ 61 000º

Stock de marchandises m)¡110 000º

Assurances payées d’avance n)¡¡¡3 000º

Comptes fournisseurs o)¡ 70 000


Vente de placement en actions b)¡ 65 000

Acquisition d’un immeuble c)¡160 000º

Vente d’un terrain d)¡¡80 000

Vente d’équipement e)¡¡30 000

Activités de financement

Emprunt hypothécaire d)¡110 000

Rachat d’obligations g)¡ 13 600º

Émission d’actions privilégiées h)¡¡30 000

Remboursement d’emprunt hypothécaire i)¡¡ 5 000º

858 000 858 000º

100

chap. 15, no 5(suite)

DORÉMI INC.ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE


(SELON LA MÉTHODE INDIRECTE)


Bénéfice net 70 000º $

Éléments hors-fondsGain sur vente de placement (5 000) $Gain sur vente d’équipement (20 000) ¡Gain sur vente d’un terrain (50 000) ¡Amortissement des immobilisations 37 000º ¡Amortissement de l’escompte d’emprunt 2 000º ¡Perte sur remboursement d’obligations 5 000º ¡ (31 000) ¡

Fonds provenant de l’exploitation 39 000º $

Liquidités provenant du (investies dans le) fonds de roulement hors-liquidités

Comptes clients (61 000) $Stock de marchandises (110 000) ¡Assurances payées d’avance (3 000) ¡Comptes fournisseurs 70 000º ¡ (104 000) ¡

Liquidités utilisées pour les activités d’exploitation (65 000 $)

Activités d’investissementVente de placements en actions 65 000º $Disposition d’un terrain 80 000º ¡Vente d’équipement 30 000º ¡Acquisition d’un immeuble financé en partiepar un emprunt hypothécaire (160 000) ¡

Liquidités provenant des activités d’investissement 15 000º ¡

Activités de financementEmprunt hypothécaire pour l’acquisition d’un immeuble 110 000º $Émission d’actions privilégiées 30 000º ¡Remboursement d’emprunt (5 000) ¡Rachat d’obligations (13 600) ¡

Liquidités provenant des activités de financement 121 400º ¡Augmentation des liquidités 71 400º $

Liquidités négatives au début (35 000) ¡


Les liquidités proviennent de l’encaisse, diminuée de l’emprunt bancaire.

Note : Liquidités Début Fin

Encaisse 81 400º $ 15 000º $Emprunt bancaire (45 000) ¡ (50 000) ¡

36 400º $ (35 000) $

101


DORÉMI INC.DÉTAIL DES ACTIVITÉS D’EXPLOITATION



Encaissements des ventes

Ventes 1 025 000 $

Plus : diminution des comptes clients 61 000 ¡

1 086 000 $

Moins :

Décaissements des achats

Coût des marchandises vendues 615 000º $

Plus : augmentation du stock de marchandises 110 000º ¡

Plus : diminution des comptes fournisseurs 70 000º ¡ 795 000 $

Décaissements des charges d’exploitation

Salaires 214 500º $

Frais de vente et d’administration 78 000º ¡

292 500º $

Plus : augmentation des assurances payées d’avance 3 000º ¡ 295 500 ¡

Intérêts versés


Impôts sur le revenu payés

Impôts sur le revenu 38 400 ¡ 1 151 000 ¡

Liquidités nettes utilisées pour les activités d’exploitation 65 000 $

102


DORÉMI INC.ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE




Encaissements des ventes 1 086 000º $

Moins : décaissements des achats 795 000º $

Moins : décaissements des charges d’exploitation 295 500º ¡

Moins : intérêts versés 22 100º ¡

Moins : impôts sur le revenu payés 38 400º ¡ 1 151 000º ¡

Liquidités nettes utilisées pour les activités d’exploitation (65 000) $


Vente de placements en actions 65 000º $

Disposition d’un terrain 80 000º ¡

Vente d’équipement 30 000º ¡

Acquisition d’un immeuble financé en partie par un emprunt hypothécaire (160 000) ¡

Liquidités provenant des activités d’investissement 15 000º ¡

Activités de financement

Emprunt hypothécaire pour l’acquisition d’un immeuble 110 000º $

Émission d’actions privilégiées 30 000º ¡

Remboursement d’emprunt (5 000) ¡

Rachat d’obligations (13 600) ¡

Liquidités provenant des activités de financement 121 400º ¡


Liquidités négatives au début (35 000) ¡


Les liquidités comprennent l’encaisse, diminuée de l’emprunt bancaire.

103

CHAPITRE 16La paie

PROBLÈMES

chap. 16, no 13 a)

LUC GRAVEL

Voir page A-2 pour le journal des salaires.

chap. 16, no 3

NORVIK

JOURNAL GÉNÉRAL

20X8

a)

03-31 Salaires 11 325,00Retenues et contributions provinciales à payer 1 387,50Retenues et contributions fédérales à payer 1 284,97Encaisse 8 652,53

(pour enregistrer le paiement des salaires du mois)

b) et c)03-31 Avantages sociaux 935,21

Retenues et contributions provinciales à payer 578,42Retenues et contributions fédérales à payer 356,79

(pour enregistrer le calcul de la contribution de l’employeur pour le mois)

Contributions provincialesRégime de rentes 213,75 $Fonds des servicesde santé (FSS) : 11 325 $ × 3,22 % 364,67 $

578,42 $Contributions fédérales

Assurance-emploi : 254,85 $ × 1,4 356,79 $

d)

04-15 Retenues et contributions provinciales à payer 1 965,92Retenues et contributions fédérales à payer 1 641,76

Encaisse 3 607,68

(pour enregistrer les remises mensuelles aux gouvernements)

104

chap. 16, no 13 b)

LUC GRAVEL

JOURNAL GÉNÉRAL

20X403-31 Avantages sociaux 1 153,74

Retenues et contributions provinciales à payer 545,95Retenues et contributions fédérales à payer 277,47Fonds de pension à payer 330,32

(pour enregistrer les avantages sociaux du mois de mars)

Contributions provinciales à payerRégime de rentes 280,04 $Fonds des services de santé (FSS) : 8 258 $ × 3,22 % 265,91 $

545,95 $

Contributions fédérales à payerAssurance-emploi : 198,19 $ × 1,4 277,47 $

04-15 Retenues et contributions provinciales à payer 1 621,94Retenues et contributions fédérales à payer 1 147,76Fonds de pension à payer 660,64

Encaisse 3 430,34

(pour enregistrer l’émission des chèques aux gouvernements fédéralet provincial et au fiduciaire, en ce qui concerne les remises du mois de mars)

chap. 16, no 13 c)

LUC GRAVEL

COMPTES EN T

Salaires (5300)

� 8 258,00

Avantages sociaux (5320)

� 1 153,74

Retenues et contributionsprovinciales à payer (2410)

1 075,99 �� 1 621,94 545,95 �

0 �

Retenues et contributionsfédérales à payer (2420)

870,29 �� 1 147,76 277,47 �

0 �

Encaisse (1010)

5 981,40 �3 430,34 �

Fonds de pensionà payer (2425)

330,32 �� 660,64 330,32 �

0 �

A-1

chap. 14, no 9 a)PAUL GABOURY MARINE INC.CHIFFRIER DE CONVERSION


Recettes et débours Régularisations et conversions Balance de vérificationrégularisée État des résultats Bilan

(débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit)ComptesNo

Bilan

(débit) (crédit)

b) 1 5 0 0 0

l) 2 5 0 0 0j) 1 8 0 0 0k) 9 7 0 0

c) 5 5 0 0 0e) 4 5 0 0h) 1 9 7 5

a) 1 7 5 0 0

d) 2 8 0 0 0f) 2 0 0 0g) 3 0 0 0

i) 2 5 0 0

i) 5 0 0 0

1 8 7 1 7 5

a) 1 7 5 0 0

g) 3 0 0 0

j) 1 1 5 0 0

d)2 8 0 0 0f) 2 0 0 0i) 2 5 0 0

b) 1 5 0 0 0j) 5 0 0 0c) 5 5 0 0 0e) 4 5 0 0

h) 1 9 7 5i) 5 0 0 0

j) 1 5 0 0l) 2 5 0 0 0k) 9 7 0 01 8 7 1 7 5

4 5 0 0 0

6 0 0 6 0 01 0 0 0 0

4 9 0 0

2 7 5 0 0 08 3 0 0 03 9 0 0 01 2 0 0 0

2 2 0 01 9 5 06 2 0 02 1 0 07 1 6 0

1 5 0 0 011 0 4 1 1 0

5 0 3 5 1 08 0 0 0

1 5 0 0 0

5 7 2 6 0 05 0 0 0

11 0 4 1 1 0

Comptes clientsStock de marchandisesLoyer payé d’avanceMatériel roulantAmortissement cumulé – matériel roulantÉquipementAmortissement cumulé – équipementDécouvert bancaireEmprunt bancaireComptes fournisseursSalaires à payerIntérêts à payerEffet à payerCapital-actionsBénéfices non répartis

VentesVente d’équipementAchatsSalairesLoyerHonoraires professionnelsÉlectricitéChauffageEntretien et réparations : matériel roulantIntérêts débiteurs (emprunt bancaire)Intérêts débiteurs (effet à payer)Dividendes

Dividendes à payerPerte sur vente d’équipementAmortissement – matériel roulantAmortissement – équipement

Bénéfice net

1 7 5 0 04 5 0 0 0

9 0 0 01 2 5 0 0 0

9 7 0 0 0

8 2 0 9 0

3 0 2 0 0 08 5 5 0 03 6 0 0 01 2 0 0 0

2 2 0 01 9 5 06 2 0 02 1 0 06 6 3 5

2 0 0 0 0

1 5 0 02 5 0 0 0

9 7 0 08 8 6 3 7 5

5 5 0 0 0

2 1 2 0 0

1 0 0 0 05 5 0 0 0

4 5 0 01 9 7 5

4 0 5 0 05 5 0 0 06 3 1 0 0

5 7 5 1 0 0

5 0 0 0

8 8 6 3 7 5

4 5 0 0 0

3 0 2 0 0 08 5 5 0 03 6 0 0 01 2 0 0 0

2 2 0 01 9 5 06 2 0 02 1 0 06 6 3 5

1 5 0 02 5 0 0 0

9 7 0 05 3 5 7 8 5

7 5 3 1 56 1 1 1 0 0

3 6 0 0 0

5 7 5 1 0 0

6 1 1 1 0 0

6 1 1 1 0 0

5 5 0 0 0

2 1 2 0 0

1 0 0 0 05 5 0 0 0

4 5 0 01 9 7 5

4 0 5 0 05 5 0 0 06 3 1 0 0

5 0 0 0

3 1 1 2 7 57 5 3 1 5

3 8 6 5 9 0

1 7 5 0 03 6 0 0 0

9 0 0 01 2 5 0 0 0

9 7 0 0 0

8 2 0 9 0

2 0 0 0 0

3 8 6 5 9 0

3 8 6 5 9 0

1 5 0 0 04 5 0 0 0

6 0 0 08 0 0 0 0

1 1 5 0 0 0

2 6 1 0 0 0

3 0 0 0 0

2 3 0 0 01 5 0 0 01 2 0 0 02 8 0 0 0

2 0 0 02 5 0 0

4 5 4 0 04 0 0 0 06 3 1 0 0

2 6 1 0 0 0

A-2

chap. 16, no 13 a)

LUC GRAVEL

JOURNAL DES SALAIRES

Salaire brut Retenues

normal supplémentaireRégime

Salaire assujetti

Régime de NuméroNombre Nombre de Assurance- pension Cotisations au au Impôt Impôt du

Date Nom d’heures Taux d’heures Taux Total rentes emploi agréé syndicales fédéral Code provincial Code fédéral provincial Encaisse chèque

20X403-06 Monique Racicot 35 14,00 – ¡ 490,00 16,49 11,76 ¡19,60 470,40 3 470,40 C ¡36,20 ¡42,33 ¡363,62

03-06 Réjeanne Richard 32 16,00 – ¡ 512,00 17,34 12,29 ¡20,48 491,52 4 491,52 D ¡34,15 ¡36,15 ¡391,59

03-06 Simon Brunet 28 12,00 – ¡ 336,00 ¡10,48 8,06 ¡13,44 322,56 2 322,56 B ¡20,95 ¡20,57 ¡262,50

03-06 Hugo Desrochers 35 10,00 ¡7 15,00 ¡ 455,00 ¡15,12 10,92 ¡18,20 436,80 1 436,80 A ¡38,60 ¡45,76 ¡326,40

03-13 Monique Racicot 35 14,00 ¡3 21,00 ¡ 553,00 ¡18,94 13,27 ¡22,12 530,88 3 530,88 C ¡43,95 ¡54,77 ¡399,95

03-13 Réjeanne Richard 35 16,00 ¡9 24,00 ¡ 776,00 ¡27,60 18,62 ¡31,04 744,96 4 744,96 D ¡77,65 91,78 ¡529,31

03-13 Simon Brunet 35 12,00 ¡4 18,00 ¡ 492,00 ¡16,56 11,81 ¡19,68 472,32 2 472,32 B ¡41,20 ¡48,79 ¡353,96

03-13 Hugo Desrochers 35 10,00 – ¡ 350,00 ¡11,03 8,40 ¡14,00 336,00 1 336,00 A ¡25,30 ¡27,72 ¡263,55


03-20 Réjeanne Richard 35 16,00 – ¡ 560,00 ¡19,22 13,44 ¡22,40 537,60 4 537,60 D ¡40,55 ¡44,89 ¡419,50

03-20 Simon Brunet 35 12,00 – ¡ 420,00 ¡13,76 10,08 ¡16,80 403,20 2 403,20 B ¡31,60 ¡35,37 ¡312,39

03-20 Hugo Desrochers 35 10,00 ¡3 15,00 ¡ 395,00 ¡12,78 9,48 ¡15,80 379,20 1 379,20 A ¡30,65 ¡35,12 ¡291,17


03-27 Réjeanne Richard 35 16,00 ¡1 24,00 ¡ 584,00 ¡20,15 14,02 ¡23,36 560,64 4 560,64 D ¡43,75 ¡51,59 ¡431,13

03-27 Simon Brunet 35 12,00 ¡7 18,00 ¡ 546,00 ¡18,67 13,10 ¡21,84 524,16 2 524,16 B ¡48,35 ¡58,99 ¡385,05

03-27 Hugo Desrochers 35 10,00 11 15,00 ¡ 515,00 ¡17,46 12,36 ¡20,60 494,40 1 494,40 A ¡46,35 ¡56,86 ¡361,36

Total 8 258,00 280,04 198,19 330,32 672,10 795,95 5 981,40

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