LE BUDGET DE TRESORERIE

La prise de dcision ncessite un ensemble dinformations la foisqualitative et quantitative. La comptabilit ne permet que de montrer uneimage globale du fonctionnement de lexploitation. Cest pourquoi, cot du suivi de la comptabilit, il a t ncessaire decrer dautres techniques permettant de mieux connatre lefonctionnement de lexploitation

Quest ce que la trsorerie ?

Dfinition : on dsigne sous le nom de trsorerie les disponibilits unmoment donn.La trsorerie sera donc largent en banque permettant de faire face auxdpenses globales de lexploitation.Elle est alimente par les recettes. Ce sont les rentres dargentoccasionnes par diverses oprations (voir 1)Elle est de mme ponctionne par les dpenses : ce sont les sortiesoccasionnes par les acquisitions de plusieurs biens ou services ou par lepaiement de certaines choses

I. LES ELEMENTS DU BUDGET DE TRESORERIE

Tous les lments du budget de trsorerie sont donns TTCobligatoirement puisque cela correspond rellement aux flux dargententrants ou sortants.

1. les recettes

Ce sont les rentres dargent occasionnes par une opration et qui creune augmentation du compte en banqueOn distingue 2 catgories

Les recettes dexploitation : ce sont les recettes dargent causespar des oprations directement lies lexploitation.

Attention les ventes ne sont considres comme des recettes quelorsquelles ont t encaisses (Ne pas confondre avec les produits ausens comptable)Ex : ventes de fruits, lgumes, encaissement dune crance, subventionsdexploitation, subventions dinvestissement

Les recettes prives : Ce sont les flux trangers lexploitationmais qui constituent une rentre dargent un moment donn.

Ex : salaire du conjoint pos sur le compte de lexploitation, allocationsdiverses

2. les dpenses

Ce sont les sorties dargent occasionnes par une opration et qui creune diminution du compte en banque de lexploitation.

On distingue 2 catgories Les dpenses dexploitation : ce sont les sorties dargent

directement lies lexploitation c'est--dire lactivitagricole.

Attention, les achats ne sont considrs en dpense qu partir dumoment o la somme a t rellement dcaisse ( ne pas confondre avecles charges du compte de rsultat qui sont les consommations)Ex : paiement des produits phytosanitaires, rglement dune dettefournisseurs

Les dpenses prives : Ce sont les dpense effectues et quiont pour but la satisfaction des besoins privs du chefdexploitation. La principale dpense prive est leprlvement effectu par lexploitant en guise de salaire

II. LE BUDGET DE TRESORERIE : PRESENTATION

Voir documentLes soldes :Les soldes font la diffrence entre les recettes et les dpenses ralises.

o le solde mensuel ou trimestriel correspond la diffrence entre lesrecettes et les dpenses du mois ou du trimestre concern sansprendre en compte les soldes des mois ou trimestres antrieurs(appel solde prcdent).

Attention, il ne correspond pas la somme dargent relle en banque o le solde cumul reprsente rellement la somme dargent

disponible sur le compte en banque. Il prend en compte le soldemensuel ou trimestriel et le solde quil y avait en banque en dbutde mois ou de trimestre.

III. LA TVA ET LE BUDGET DE TRSORERIE

La TVA est prise en compte dans le budget de trsorerie : toutes lesrecettes et les dpense sont donnes TTC puisque cela correspondrellement la rentre ou la sortie dargent.Mais attention, dautres mouvements de TVA sont prendre encompte pour ltablissement du budget.

Dans le cadre du RSA (Rgularisation annuelle avec acomptestrimestriels) :1. Recettes : en recettes dexploitation, on trouvera la somme que ltatdevra nous rembourser en cas de trop pay (CREDIT DE TVA).

RAPPEL : CREDIT TVA = TVA COLLECTE TVA DEDUCTIBLE 4ACOMPTES DEJA VERSES

La dclaration se fait en mai au titre de ltat TVA de lanne prcdentemais le remboursement ninterviendra sur le compte bancaire au mieuxau mois de juin au pire au mois de novembre.

2. Dpenses : en dpense dexploitation. Il y a plusieurs flux :- Acomptes verss au cours de lanne n pour commencer rgulariserltatTVA de lanne n : calculs sur la base de 1/5 de ltat TVA du autitre de lanne n-1Ils doivent tre verss au 5 mai, au 5 aot, au 5 novembre et au 5 fvrierde lanne n+1.Rappel : lanne n est rgulariser en totalit en mai n+1

- TVA due : si au cours de lanne n, ltat TVA est suprieur au montantdes 4 acomptes alors lexploitant devra rgler ce quil reste ltat au 5mai n+1

Budget de trsorerie de l'anne n (limit aux mouvements de TVA)

1er trimestre 2me trimestre 3me trimestre 4me trimestre

recettes

TVA collecte (TVA sur les ventes)

Remboursement de TVA Possible si EtatTVA n-1 ngatiftotal des recettes

dpensesTVA dductible (TVA sur les

dpenses)

acomptes TVAdernier

acompte de n-1

1er acompte pourn= 1/5 de l'tat

TVA de n-1

2me acomptepour n= 1/5 de

l'tat TVA de n-1

3me acomptepour n= 1/5 de

l'tat TVA de n-1

Rgularisation de TVA Rgularisation n-1 =(Etat TVA n-1)-4 acomptes verss

IV. IMPACT DES INVESTISSEMENTS SUR LES FLUX DETRESORERIE

Linvestissement napparat pas directement dans la comptabilit.En effet, il est inscrit de la faon suivante Classe 2 : enregistrement de l(immobilisation Classe 6 : Enregistrement des dotations aux amortissements

Mais en aucun cas, lachat nest inscrit au compte de rsultat delexploitation.

Par contre, dans la trsorerie, il figure de la faon suivante : Le montant TTC de linvestissement en dpenses

dexploitation

Le montant de lemprunt si lexploitant a eu recours unemprunt pour financer son investissement en recettesdexploitation.