Rvision des comptes du cycle emprunts et dettes

Audit du cycle

Emprunts et dettes financiresTravail prpar par :

AMIRA HanaeBENAI HanaeOTHMANI SoukainaAudit comptable et financier1A. Connaissance des oprations2

Lauditeur doit acqurir une connaissance gnrale des oprations demprunts et dettes financires. Ce nest qu cette condition quil pourra analyser de manire pertinente les oprations intervenues durant lexercice.33

Connaissance gnrale

La prise de connaissance gnrale complte et met jour les informations caractre permanent collectes soit lors de la mise en place de la mission de lexercice, soit lors des contrles mis en uvre au cours des exercices prcdents.

Elle porte sur les oprations, lenvironnement externe, lorganisation interne et les mthodes et principes comptables de lentit contrle.

Ces lments sont en principe classs dans un dossier permanent par cycle, sous la rubrique correspondant au cycle examin.

4Oprations

Lauditeur prend connaissance:

De la nature et de lorigine des emprunts et dettes financires contracts (objet des financements, types demprunts, devise, chancier, contrepartie, conditions de remboursement, taux);Des garanties donnes sur emprunts;Des confirmations ventuelles produire auprs des banques (ratios covenants);De la gestion du risque de taux.Environnement externe

Lauditeur prend connaissance des partenaires financiers de lentreprise (tablissements financiers, organismes tatiques).

5Examen analytiqueLexamen analytique est ralis chaque anne et permet lauditeur de prendre connaissance de lactivit et des principales oprations particulires de lexercice au travers dune revue indiciaire des comptes et dentretiens avec les reprsentants de lentreprise.

6Ces travaux ont vocation tre classs dans le dossier de contrle annuel de lauditeur.

6Lexamen analytique des comptes du cycle emprunts et dettes financires consiste gnralement en la ralisation des travaux suivants:

Etablissement dun tableau de variation des emprunts et dettes financires prsentant les soldes en dbut et en fin dexercice et les mouvements de lexercice;Rapprochement avec le tableau du financement;Etablissement dun comparatif avec lexercice prcdent des charges financires des emprunts;Obtention dexplications sur les volutions les plus significatives.

7B. Evaluation du contrle interneCette partie porte sur le contrle des comptes demprunts et dettes financires et sur les comptes des charges financires associs. Ainsi, la connaissance des oprations, la revue des procdures et la rvision des comptes sont abordes.La premire tape connaissance des oprations

8Evaluation du contrle interneLes procdures de CI concernant les emprunts et dettes financires sont constitues essentiellement par les procdures dengagements et de suivi comptable.

Les engagements contractuels pris en matire de nouveaux emprunts ne posent pas, sauf cas particulier, des difficults, les tablissements de crdit obtenant gnralement la signature dune personne reprsentant la direction gnrale.

Les procdures de suivi comptable sont apprcies et testes loccasion des travaux de rvision comptable.

9C. Rvision des comptes du cycle emprunts et dettes financires Les contrles de lauditeur peuvent porter sur :La sparation des exercices Lexistence des soldesLvaluation des soldes la prsentation des comptes et linformation donne en annexe11Lauditeur mettra generalement en uvre un certain nombre de contrle complmentaire concernant les aspects fiscaux et risques de taux sur les emprunts et dettes .Les dmarches sont titre indicatif, lauditeur devra adapter sa dmarche au cas particulier de lentit 11Sparation des exercices Lauditeur vrifie que les intrts ont fait lobjet des rgularisations comptables adquates la clture.12( comptabilisation des charges dinterets payer et/ou des charges dinterets constats en avance..)

12Existence des soldes Lauditeur valide les soldes demprunt partir des contrats demprunts et leurs tableaux damortissement et partir de la circularisation des emprunts bancaires.

Lauditeur examine aussi les justifications des comptes courants dassocis et des socits du mme groupe.13valuation des soldes La conversion la clture des emprunts en devise est conforme aux principes comptables.14

Prsentation des comptes et informations donnes en annexeLes informations significatives requises figurent bien en annexe : engagement pris ou reu au titre des emprunts (hypothque, nantissement..), chancier global des emprunts, informations sur les emprunts obligataires ventuels ..15Autres contrlesLauditeur procde galement aux contrles suivant:examen du traitement fiscal des intrts non dductible sur comptes courants dassocis examen du risque de taux .16Bibliographie Audit et commissariat aux comptes, memento pratique.

Auteurs : Antoine MERCIER et Philippe MERLEEdition :Francis LEFEBVRE 2007-200817Webographie: Date de consultation15 et 16/11/2013http://kohalid.e-monsite.com/medias/files/audit-comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques.pdf

http://www.dogfinance.com/fr/job/auditeur-comptable-et-financier

http://www.orientation-pour-tous.fr/metier/audit-et-controle-comptables-et-financiers,12543.html

http://www.auditfinancier.net/category/emprunts-et-dettes-financieres/

http://www.editions-eyrolles.com/Chapitres/9782708129023/chap2_Meunier.pdf

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