>organisation der kontrolle< sergej nazarenus. Ü b e r s i c h t kontrolle? geschichte...

>Organisation der Kontrolle<

<Controller>

<Interne Revision>

Sergej Nazarenus

Ü b e r s i c h t

Kontrolle? Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Controller/interne Revision

Regel-Kreissystem

Zielsetzung (Sollwert)

Planung

Organisation Durchführung

Kontrolle Ist-Sollvergleich

Organisation

Geschichte Controlling

K o n t r o l l e Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Kontrolle??? Was ist Kontrolle? Vergleich zwischen Ist-

Zustand einer Sache und deren Soll-Zustand

Was wird Kontrolliert? Vorgaben, Ziele,

Ergebnisse

Geschichte Controlling

K o n t r o l l e Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Geschichte von Controlling

Öffentliche Institutionen

15 Jahrhundert Aufzeichnung von ein- ausgehender

Gelder/Güter am Königshof 18 Jahrhundert Gleichgewichtüberwachung, zwischen

Staatsbudget und Staatsausgaben in USA

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Geschichte Controlling

Privatwirtschaftlichen Institutionen

19 Jahrhundert Finanzwirtschaftliche-, Re-We Aufgaben

20 Jahrhundert, Anstieg der Nachfrage

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Organisation Controlling

Die Einrichtung der Controllingstellen ist dannnotwendig, wenn die Controllingaufgaben nichtin ausreichendem Maße von anderen Stellenwahrgenommen werden können. DieStelleninhaber haben Möglichkeit, sichspezifisches Wissen/Erfahrungen anzueignen.Die Stellen werden dadurch entlastet und habenFreiraum für eine bessere Erfüllung ihrerAufgaben.

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Geschäftsführung

Beschaf-fung

Produktion Absatz

Controlling

Finanz-Buchhaltung;Kosten- undLeistungs-rechnung

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Organisation im Unternehmen

Leiter Controlling

ControllerBerichtswesen

ControllerInternes Re We

Controller Planung

Gliederung nach Aufgabenkomplexen

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Organisation nach Aufgabenkomplexen

„was ist methodisch zu tun“ Gliedert man Controlling nachAufgabenbereichen z.B. Berichtswesen,Planung, so sind einzelne Stellen für dieErfühlung der Aufgaben im UnternehmenZuständig, z.B. Stelle Berichtswesen, istfür das erstellen der Berichte in allenBereichen zuständig.

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Vorteil

Gleichartige Aufgaben werden zusammengefasst und mit typischen Methoden erfüllt

Nachteil

Wichtige und individuelle Aufgaben/Probleme werden nicht erfasst

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Gliederung nach Anwendungsbereichen

ControllerProduktion

Controller Finanzen

Controller Absatz

Controller Logistik

ControllerBeschaffung

Leiter Controlling

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Organisation nach Anwendungsbereichen

„wo etwas gemacht wird“Jeder Leiter des Bereichs muss alleanfallenden Controllingaufgaben erfüllen

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Vorteile Nachteile

Spezifische Probleme werden spezifisch behandelt und es herrscht gute Koor-dination innerhalb des Bereiches

Verlust von Methoden, und spezifisch ausgebildetes Personal wird benötigt

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Beispiel aus der Praxis

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Controller

ControllerControlling: engl. control (steuern/lenken)

Aufgaben Wirkung bei der Planung Informationsversorgung Ist- Sollvergleich (Ermittlung von

Abweichungen) Berichterstattung Beratung/Vorschläge Überwachung

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Wirkung bei Planung

Controller ist am Zielbildungsprozess beteiligt.Dieses Ziel bildet die eigentliche Planung, in deralle Maßnahmen und Ressourcen festgelegt sind.Controller prognostiziert z.B. Gewinn, KostenLiquidität, damit die potenziellen Abweichungen

imVorfeld erkannt und unerwünschte Entwicklungvermieden werden können. (vorausschauendeSteuerung)

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

ControllerControlling: engl. control (steuern/lenken)

Aufgaben Wirkung bei der Planung

Informationsversorgung Ist- Sollvergleich (Ermittlung von

Abweichungen) Berichterstattung Beratung/Vorschläge Überwachung

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Informationsversorgung

Daten werden aus unterschiedlichenBereichen des Unternehmens gesammelt.Die Informationen bilden die Grundlagefür die Überwachung der Wirtschaftlichkeitund für die Beurteilung derGeschäftsentwicklung.

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

ControllerControlling: engl. control (steuern/lenken)

Aufgaben Wirkung bei der Planung Informationsversorgung

Ist- Sollvergleich (Ermittlung von Abweichungen)

Berichterstattung Beratung/Vorschläge Überwachung

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Ist- Soll- Vergleich

Der Controller greift auf Re-We zurück,stellt die erreichten Ist-Werte denGeplanten Soll-Werten. Analysiert dieAbweichungen, ermittelt deren Ursachenund ihre Entwicklung auf Geschäftsverlauf.

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

ControllerControlling: engl. control (steuern/lenken)

Aufgaben Wirkung bei der Planung Informationsversorgung Ist- Sollvergleich (Ermittlung von Abweichungen)

Berichterstattung Beratung/Vorschläge Überwachung

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Berichtswesen

Controller interpretiert die Abweichungen,stellt diese in Form eines Berichtes, undpräsentiert die Ergebnisse dem Management.

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

ControllerControlling: engl. control (steuern/lenken)

Aufgaben Wirkung bei der Planung Informationsversorgung Ist- Sollvergleich (Ermittlung von Abweichungen)

Berichterstattung Beratung/Vorschläge Überwachung

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Beratung/Vorschläge

Controller entwickelt Vorschläge zurGegensteuerung der Abweichungen umwieder auf den geplanten Plan zurück zukommen.

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

ControllerControlling: engl. control (steuern/lenken)

Aufgaben Wirkung bei der Planung Informationsversorgung Ist- Sollvergleich (Ermittlung von Abweichungen) Berichterstattung Beratung/Vorschläge

Überwachung

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Überwachung

Controller hat eine Wächteraufgabeer überwacht die Ergebnissezukunftsorientiert (verfügt überFrühwarnvermögen)

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Zusammenfassung

Der Controller gestaltet, koordiniert undbegleitet den Management-Prozess, der diePhasen Zielfindung, Planung, Steuerungund Kontrolle umfasst. Controller hat damiteine Führungsunterstützungsfunktion, dieneben der Entlastung auch der Beratungder Führung dient. Er trägt damitMitverantwortung für die Zielerreichung.

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Controller Profil

Fachliche Anforderung

Wissen Erfahrung

Wissen

methodisches Wissen

faktisches Wissen

theoretisches Wissen

Erfahrung

berufliche Erfahrung

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Controller Profil

kommunikations-fähigkeit

verantwortungs-bewusstsein

keine Arroganz

Kreativität

persönliche Anforderung

Offenheit

Belastbarkeit

Durchsetzungs-fähigkeit

Führungs- fähigkeit

Geduld

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Organisation im Unternehmen

Die interne Revision ist der Geschäftsleitung unterstellt

Die Bearbeitung der Vorgaben ist einzelfallbezogen.

Die interne Revision ist bei der Berichterstattung und Wertung der Prüfungsergebnisse keinen Weisungen unterworfen. Sie beachtet dabei die gesetzlichen Vorschriften.

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Geschäftsführung

Beschaf-fung

Produktion Absatz

Organisation im Unternehmen

interne Revision

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision

Vergleich

Beispiel aus der Praxis

interne Revision

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision Vergleich

interne RevisionRevision: Nachprüfung/Überprüfung

Überwachung/Unterstützung Aufgaben Informationsrecht Berichtswesen

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision Vergleich

Überwachung/Unterstützung IR unterstützt die GL bei der

Überwachung des Unternehmens, fördert die Umsetzung der Ziele.

Die IR berät die GL und die Fachbereiche, in Rahmen ihrer Aufgaben

Sie empfiehlt zweckentsprechende Änderungen.

Die Prüfungen sind mehr an Vergangenheit orientiert

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision Vergleich

Überwachung/Unterstützung

Aufgaben Informationsrecht Berichtswesen

interne RevisionRevision: Nachprüfung/Überprüfung

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision Vergleich

Aufgaben Financial Auditing: Überwachung und

Feststellung der Ordnungsmäßigkeit des Finanz- Rechnungswesens.

Operational Auditing: Prüfung von Betriebsabläufen bzw. Prozesse nach Ordnungs-, Zweckmäßigkeit, Wirtschaftlichkeit, Sicherheit.

Management Auditing: Beurteilung der Leistung des Management in Hinblick auf die Zielvorgaben

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision Vergleich

Überwachung/Unterstützung Aufgaben

Informationsrecht Berichtswesen

interne RevisionRevision: Nachprüfung/Überprüfung

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision Vergleich

Informationsrecht

Die IR hat zur Wahrnehmung ihrer Aufgaben ein vollständiges und uneingeschränktes Informationsrecht

Die IR wird von der GL und den Fachbereichen unverzüglich über wichtige betriebliche Vorgänge informiert

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision Vergleich

interne RevisionRevision: Nachprüfung/Überprüfung

Überwachung/Unterstützung Aufgaben Informationsrecht

Berichtswesen

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision Vergleich

Berichtswesen

Der Bericht enthält eine Darstellung: des Prüfungsgegenstandes und die

Mängel Beurteilung der Prüfungsergebnisse Empfehlungen für zweckentsprechende

Änderungen ggf. Gefahren und Risiken Die IR überwacht die Beseitigung der

Mängel (Nachkontrolle der Kontrolle)

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision Vergleich

ZusammenfassungRevision, ist nachträgliche, kritischeUntersuchung von Sachverhalten durch Personen,die außerhalb des geprüften Bereichs stehen.Überprüft werden z.B. Unterlagen desbetrieblichen Re-We auf ihre Ordnungs-, Gesetz-,Zweckmäßigkeit sowie Richtigkeit.Interne Revision nennt man die Überprüfungdurch Angehörige des eigenen Unternehmens derRevisionsabteilung.

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision Vergleich

Unterschiede und ÜberschneidungenController/interne Revision

Interne RevisionVergangenheits-orientiert

Unabhängig

SporadischeKontrolle

Fehlersuche

Operational Controller Auditing Mitwirkung bei Planung und Kontrolle Beratungs- funktion Zukunftsorientiert Laufende Kontrolle Steuerung

Geschichte Controlling

Kontrolle Organisation Controlling

Controller Organisation interne Revision

Interne Revision Vergleich

noch Fragen???

A u f g a b e n

Was sind typische Aufgaben von Controller und interne Revision? Wo liegt der wichtigster Unterschied

zwischen den beiden? Gibt Beispiele aus der Praxis oder aus

dem Unternehmen für Controller und Revision.