consolidation janvier 2000. 1. pourquoi consolider ?

CONSOLIDATIONCONSOLIDATION

Janvier 2000

1.1. Pourquoi consolider ?

2.2. Choix de la méthode

de consolidation

2. Choix de la méthode de consolidation

19961996

Sociétés % contrôle % intérêt Méthode de consolidationM 100 100 IGA 90 90 IGB 100 100 IGC 100 96 IGD 30 30 MEE 80 80 IGFG 80 72 IG

1 996

2. Choix de la méthode de consolidation

19971997

Sociétés % contrôle % intérêt Méthode de consolidationM 100 100 IGA 90 90 IGB 100 100 IGCD 30 30 MEEF 60 60 IGG 80 72 IG

1 997

3.3. Les retraitements

obligatoires

Taux utilisés

Écarts de conversion

3. Les retraitements obligatoires

DevisesDevises

3. Les retraitements obligatoires

Provisions Provisions réglementées réglementées 1/21/2

1 996 1 997 600 500 200 0 300 100

Provisions réglementéesDotation de l'exerciceReprise de l'exercice

3. Les retraitements obligatoires

Provisions Provisions réglementées réglementées 2/22/2

Retraitement provisions réglementées (société M)

1 996 BilanRéserves retraitées (700 = 600 + 100) 700 Résultat retraité ((100) = 200 - 300) (100)Provisions réglementées (600)Compte de résultatCharges exceptionnelles (200)Produits exceptionnels (300)Résultat net ((100) = 200 - 300) (100)

1 997 BilanRéserves retraitées (600 = 500 + 100) 600 Résultat retraité ((100) = 0 - 100) (100)Provisions réglementées (500)Compte de résultatCharges exceptionnelles 0 Produits exceptionnels (100)Résultat net ((100) = 0 - 100) (100)

3. Les retraitements obligatoires

Amortissements Amortissements 1/21/2

Années VNC Amts VR VNC Amts VR1 993 1 800 180 1 620 1 800 150 1 650 (30) (30)1 994 1 620 360 1 260 1 650 300 1 350 (60) (90)1 995 1 260 360 900 1 350 300 1 050 (60) (150)1 996 900 360 540 1 050 300 750 (60) (210)1 997 540 360 180 750 300 450 (60) (270)1 998 180 180 0 450 300 150 120 (150)1 999 150 150 0 150 0

CumulEcartSocial Groupe

3. Les retraitements obligatoires

Amortissements Amortissements 2/22/2

Retraitement amortissements (société A)

1 996 BilanAmortissement immobilisations ((210) = (30) + 3 x (60)) (210)Immobilisations nettes (210 = 30 + 3 x 60) 210 Réserves retraitées (150 = 30 + 2 x 60) 150 Résultat retraité 60 Compte de résultatDotation amortissements et provisions (60)Résultat net 60

1 997 BilanAmortissement immobilisations ((270) = (30) + 4 x (60)) (270)Immobilisations nettes (270 = 30 + 4 x 60) 270 Réserves retraitées (210 = 30 + 3 x 60) 210 Résultat retraité 60 Compte de résultatDotation amortissements et provisions (60)Résultat net 60

3. Les retraitements obligatoires

Stocks Stocks 1/21/2

Social Groupe Ecart Social Groupe EcartSI 1 350 1 300 (50) 1 600 1 700 100 SF 1 600 1 700 100 1 900 1 950 50

SF - SI 250 400 150 300 250 (50)

1 996 1 997

3. Les retraitements obligatoires

Stocks Stocks 2/22/2

Retraitement stocks (société A)

1 996 BilanStocks (100 = 1700 - 1600) 100 Réserves retraitées ((50) = 1300 - 1350)) (50)Résultat retraité (150 = (1700 - 1300) - (1600 - 1350)) 150 Compte de résultatProduction stockée (150 = (1700 - 1300) - (1600 - 1350)) 150 Résultat net (150 = (1700 - 1300) - (1600 - 1350)) 150

1 997 BilanStocks (50 = 1950 - 1900) 50 Réserves retraitées (100 = 1700 - 1600)) 100 Résultat retraité ((50) = (1950 - 1700) - (1900 - 1600)) (50)Compte de résultatProduction stockée ((50) = (1950 - 1700) - (1900 - 1600)) (50)Résultat net ((50) = (1950 - 1700) - (1900 - 1600)) (50)

4.4. Cumul des postes du

bilan des sociétés intégrées

5.5. Variations de périmètre

5. Ecart de première consolidation

Ecart d’acquisitionEcart d’acquisition

Calcul de l'écart d'acquisition 31/ 12/ 96Capital 3 000 Réserves 1 600 Résultat 490 Fonds propres 5 090 Part société M dans société F 60%Soit 3 054 Coût d'acquisition société F 4 400 Ecart d'acquisition 1 346 Analyse de l'écart d'acquisition Total Groupe MinoritairesFonds de commerce 200 120 80 Construction 1 000 600 400 Ecart non affecté 626 Total 1 346 480

5. Ecart de première consolidation

Ecart de première Ecart de première consolidationconsolidation

Ecart de première consolidation (société F)

1 997 BilanImmobilisations incorporelles 200 Immobilisations corporelles 1 000 Amortissement immobilisations (100)

((100) = (1000) / 10)Ecart d'acquisition 626

(626 = (4400 - (60% x (3000 + 1600 + 490)) - (200 x 60% + 1000 x 60%)))Amortissement écart d'acquisition (125)

((125) = (626) / 5)Titres de participation (1 346)

((1346) = (60% x (3000 + 1600 + 490)) - 4400)Résultat consolidé (185)

((185) = 60% x (100) - 125)Intérêts minoritaires réserves 480

(480 = 200 x 40% + 1000 x 40%)Intérêts minoritaires résultat (40)

((40) = 40% x (100))Compte de résultatDotation amortissements et provisions 100

(100 = 1000 / 10)Amortissement écart d'acquisition 125

(125 = 626 / 5)Résultat net (225)

((225) = (100) + (125))

5. Ecart de première consolidation

DéconsolidationDéconsolidation

Déconsolidation (société E)

1 997 BilanRéserves consolidées 1 056 Résultat consolidé (1 056)Compte de résultatVNC des immobilisations cédées 1 056 Résultat net (1 056)

(1056 = (80% x (2000 + 1000 + 320)) - 1600)

6.6. Partage des

capitaux propres

6. Partage des capitaux propres

19961996

Capitaux propres 1996 M A B C E G CumulPartage des

capitaux propres

Capital 5 000 2 000 6 000 1 500 2 000 4 000 20 500 (15 500)Réserves 3 700 7 600 2 400 (1 000) 1 000 2 150 15 850 (15 850)Réserves retraitées 700 100 0 0 0 800 (800)Résultat 970 900 1 500 (300) 320 2 000 5 390 (5 390)Résultat retraité (100) 210 0 0 0 110 (110)Réserves consolidées 0 0 0 0 0 0 28 838 Résultat consolidé 0 0 0 0 0 0 4 777 Ecart de conversion 0 0 0 0 0 1 350 1 350 (378)Intérêts minoritaires réserves 0 0 0 0 0 0 3 690 Intérêts minoritaires résultat 0 0 0 0 0 0 723

(15 500) = (2000) + (6000) + (1500) + (2000) + (4000)

(15 850) = (3700) + (7600) + (2400) + 1000 + (1000) + (2150)

(800) = (700) + (100)

(5 390) = (970) + (900) + (1500) + 300 + (320) + (2000)

(110) = 100 + (210)

28 838 = 100% x (3700 + 700) + 90% x (2000 + 7600 + 100) + 100% x (6000 + 2400) + 96% x (1500 + (1000))

+ 80% x (2000 + 1000) + 72% x (4000 + 2150)

4 777 = 100% x (970 + (100)) + 90% x (900 + 210) + 100% x 1500 + 96% x (300) + 80% x 320 + 72% x 2000

(378) = (1350) * 0,28

3 690 = 10% x (2000 + 7600 + 100) + 4% x (1500 + (1000)) + 20% x (2000 + 1000) + 28% x (4000 + 2150 + 1350 )

723 = 10% x (900 + 210) + 4% x (300) + 20% x 320 + 28% x 2000

6. Partage des capitaux propres

19971997

Capitaux propres 1997 M A B F G CumulPartage des

capitaux propres

Capital 5 000 2 000 10 000 3 000 4 000 24 000 (19 000)Réserves 4 300 8 100 3 100 2 090 3 150 20 740 (20 740)Réserves retraitées 600 310 0 0 0 910 (910)Résultat 2 260 1 500 1 880 810 2 750 9 200 (9 200)Résultat retraité (100) 10 0 0 0 (90) 90 Réserves consolidées 0 0 0 0 0 0 35 571 Résultat consolidé 0 0 0 0 0 0 7 865 Ecart de conversion 0 0 0 0 2 200 2 200 (616)Intérêts minoritaires réserves 0 0 0 0 0 0 5 695 Intérêts minoritaires résultat 0 0 0 0 0 0 1 245

(19 000) = (2000) + (10000) + (3000) + (4000)

(20 740) = (4300) + (8100) + (3100) + (2090) + (3150)

(910) = (600) + (310)

(9 200) = (2260) + (1500) + (1880) + (810) + (2750)

90 = 100 + (10)

35 571 = 100% x (4300 + 600) + 90% x (2000 + 8100 + 310) + 100% x (10000 + 3100) + 60% x (3000 + 2090)

+ 72% x (4000 + 3150)

7 865 = 100% x (2260 + (100)) + 90% x (1500 + 10) + 100% x 1880 + 60% x 810 + 72% x 2750

(616) = (2200) * 28%

5 695 = 10% x (2000 + 8100 + 310) + 40% x (3000 + 2090) + 28% x (4000 + 3150 + 2200 )

1 245 = 10% x (1500 + 10) + 40% x 810 + 28% x 2750

7.7. Élimination des

titres intra-groupe

7. Elimination des titres IG

Détail des calculsDétail des calculs

Elimination des titres

1 996 Titres de participation (15 000)

((15000) = (1800) + (6000) + (900) + (600) + (900) + (1600) + (3200))Réserves consolidées (14 620)

((14620) = 100% x (1800) + 100% x (6000) + 100% x (900) + 90% x (600) + 100% x (900) + 100% x (1600) + 90% x (3200))

Intérêts minoritaires réserves (380) ((380) = 10% x (600) + 10% x (3200))

1 997 Titres de participation (18 954)

((18954) = (1800) + (10000) + (900) + (3054) + (3200))Réserves consolidées (18 634)

((18634) = 100% x (1800) + 100% x (10000) + 100% x (900) + 100% x (3054) + 90% x (3200))

Intérêts minoritaires réserves (320) ((320) = 10% x (3200))

8.8. Élimination des comptes

et résultats réciproques

8. Elimination des comptes et résultats réciproques

Elim. des comptes Elim. des comptes réciproques 1996réciproques 1996

Elimination des comptes réciproques

1 996 BilanPrêts (2 000)Créances d'exploitation (900)

((900) = (500) + (400))

Emprunts (2 000)Dettes d'exploitation (900)

((900) = (500) + (400))

Compte de résultatVentes (2 700)

((2700) = (1200) + (1500))

Intérêts reçus (200)Achats consommés (2 700)

((2700) = (1200) + (1500))

Intérêts versés (200)

8. Elimination des comptes et résultats réciproques

Elim. des comptes Elim. des comptes réciproques 1997réciproques 1997

Elimination des comptes réciproques

1 997 BilanPrêts (1 800)Créances d'exploitation (900)

((900) = (400) + (500))

Emprunts (1 800)Dettes d'exploitation (900)

((900) = (400) + (500))

Compte de résultatVentes (3 300)

((3300) = (1500) + (1800))

Intérêts reçus (180)Achats consommés (3 300)

((3300) = (1500) + (1800))

Intérêts versés (180)

8. Elimination des comptes et résultats réciproques

Elim. des résultats Elim. des résultats réciproques 1996réciproques 1996

Elimination des résultats réciproques

1 996 BilanProvision sur titres de participation 1 300

(1300 = 780 + 520)

Stocks (110)Réserves consolidées 2 110

(2110 = (300 + 600 + 90% x 368) + (96% x (1300 - 300)) + (90% x (90)))

Résultat consolidé (961)(( 961) = ((300) + (600) + 90% x (368)) + (96% x 300) + (90% x (20)))

Intérêts minoritaires réserves 68 (68 = (10% x 368) + (4% x (1300 - 300)) + (10% x (90)))

Intérêts minoritaires résultat (27)((27) = (10% x (368)) + (4% x 300) + (10% x (20)))

Compte de résultatDividendes reçus (1 268)

((1268) = (300) + (600) + (368))

Achats consommés 20 (20 = 110 - 90)

Dotation provisions sur titres de participation (300)((300) = (180) + (120))

Résultat net (988)((988) = (1268) - (20 + (300)))

8. Elimination des comptes et résultats réciproques

Elim. des résultats Elim. des résultats réciproques 1997réciproques 1997Elimination des résultats réciproques

1 997 BilanStocks (120)Réserves consolidées 1 795

(1795 = (360 + 800 + 90% x 816) + (90% x (110)))

Résultat consolidé (1 903)((1903) = ((360) + (800) + 90% x (816)) + (90% x (10)))

Intérêts minoritaires réserves 71 (71 = (10% x 816) + (10% x (110)))

Intérêts minoritaires résultat (83)((83) = (10% x (816)) + (10% x (10)))

Compte de résultatDividendes reçus (1 976)

((1976) = (360) + (800) + (816))

Achats consommés 10 (10 = 120 - 110)

Résultat net (1 986)((1986) = (1976) - (10))

9.9. Mise en équivalence

9. Mise en équivalence

DétailsDétailsmise en équivalencemise en équivalence

Mise en équivalence

1 996 Titres de participation mis en équivalence 1 560

(1560 = 30% x (3000 + 1600 + 600))Réserves consolidées 1 380

(1380 = 30% x (3000 + 1600))Résultat consolidé 180

(180 = 30% x 600)

1 997 Titres de participation mis en équivalence 1 800

(1800 = 30% x (3000 + 2200 + 800))Réserves consolidées 1 560

(1560 = 30% x (3000 + 2200))Résultat consolidé 240

(240 = 30% x 800)

10.10. Tableau de financement

consolidé

1ère démarche : construction du tableau de variation du fonds de roulement consolidé à partir des tableaux de variation de fonds de roulement sociaux

2ème démarche : construction du tableau de variation du fonds de roulement consolidé à partir du bilan consolidé

10. Tableaux de financement

Tableau de variation du fonds de Tableau de variation du fonds de roulement : deux méthodesroulement : deux méthodes

Il se construit à partir des tableaux emplois et ressources sociaux

10. Tableaux de financement

Tableau des emploisTableau des emploiset ressourceset ressources

10. Tableaux de financement

Calculs tableau de Calculs tableau de financementfinancement

Retraitement du tableau de variation du fonds de roulement - 1ère méthode

Tableau de variation du fonds de roulementVariation des actifs circulantsStocks 10

(10 = 120 - 110)Disponibilités (80)

((80) = (200 * 5,1) - (200 * 5,5))Variation des dettes circulantesImpact variation périmètre (870)

((870) = (1390) + (1000) +1520)Impact variation monétaire 80

(80 = (200 * 5,5) - (200 * 5,1))

10. Tableaux de financement

Calcul de la CAF Calcul de la CAF (2ème méthode)(2ème méthode)

Bénéfice net 5 843 + DAP 2 665 - RAP (1 300) + VNC 4 156 - Cession (3 000) + Dividendes distribués par les sociétés MEE 0 CAF 8 364

CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT

10. Tableaux de financement

Détails du calcul de Détails du calcul de la CAF la CAF (2ème méthode)(2ème méthode)

5 843 Résultat des sociétés intégrées(compte de résultat consolidé 1997)

2 665 Dotations aux amortissements et aux provisions(compte de résultat consolidé 1997)

(1 300) Reprise sur amortissements et provisions(compte de résultat consolidé 1997)

4 156 VNC des immobilisations cédées(compte de résultat consolidé 1997)

(3 000) Produits des cession d'immobilisations(compte de résultat consolidé 1997)

10. Tableaux de financement

Tableau de financement Tableau de financement consolidéconsolidé

Dividendes distribués 614 CAF 8 364

Acquisition d'immobilisations 9 450 Cession ou réduction d'immobilisation 3 000

Charges à répartir 0 Augmentation de capital 0

Remboursement de dettes 0 Augmentation des dettes financières 5 000

Réduction de capitaux propres 1 350

Impact variation périmètre 1 520 Impact variation périmètre 2 390

Impact variation monétaire 0 Impact variation monétaire 720

Ressource nette 6 540 Emploi net 0

Tableau des emplois et des ressources

Emplois Ressources

10. Tableaux de financement

Calculs tableau de Calculs tableau de financementfinancementRetraitement du tableau de financement

Tableau emplois - ressourcesEmploisDividendes distribués (2 056)

((2056) = (1976) + ((200 * 5,1) - (200 * 5,5)))Acquisitions d'immobilisations (4 000)Remboursement de dettes financières (200)

((200) = 1800 - 2000)Impact variation périmètre 1 520

cf. détail calcul BFR société ERessourcesCAF (1 986)

((1986) = (1976) + (110 - 120))Cession ou réduction d'immobilisations (200)

((200) = 1800 - 2000)Augmentation de capital (4 000)Impact variation périmètre 2 390

cf. détail calcul BFR sociétés C et FImpact variation monétaire (80)

((80) = (200 * 5,1) - (200 * 5,5))

11.11. Variation des capitaux

propres consolidés

11. Variation des capitaux propres consolidés

Variation des Variation des capitaux proprescapitaux propres

Capitaux propres d'ouverture 31 750 Résultat des sociétés intégrées 5 843 Quote part du résultat des sociétés mise en équivalence 240 Dividendes hors groupe (614)Variation monétaire 870 Variation des écarts de conversion 850 Gain sur les dividendes / intégration dans le groupe 20 Variation périmètre 1 852 Entrée société F 2 516 Sortie société E (664)Capitaux propres de clôture 39 941 Variation des capitaux propres 8 191

11. Variation des capitaux propres consolidés

Détail des calculsDétail des calculs

31 750 Capitaux propres du groupe + intérêts minoritaires(bilan consolidé 1996)

5 843 Résultat des sociétés intégrées(compte de résultat consolidé 1997)

240 Quote part du résultat des sociétés mises en équivalence(compte de résultat consolidé 1997)

614 Dividendes distribués hors groupe (minoritaires) en 1997(614 = 370 + 204 + 40)

870 Impact des variations monétaires (870 = 850 + 20) Variation des écarts de conversion

(850 = 2200 - 1350) Gain sur dividendes reçus en 1997

(20 = 1020 - 1000)

1 852 Impact des variations de périmètre (1852 = 2516 - 664) Entrée société F

Capitaux propres x pourcentage de participation des minoritaires(2516 = (3000 + 2090 + 1200) x 0,4)

Sortie société ECapitaux propres x pourcentage de participation des minoritaires(664 = (2000 + 1000 + 320) x 0,2)