13 déterminer le résultat fiscal et Établir la liasse fiscale

[Tapez un texte]

Dterminer le rsultat fiscal et tablir la liasse fiscale Conforme aux nouvelles dispositions du SCF

aspects juridique, fiscale et comptable

Formation anime par Mr SEGHIER Mhamed

Consultant formateur SEGHIER Mhamed Page 1

- - ECOLE ABOURA DE FORMATION PROFESSIONNELLE (Dpartement Assistance Pro - Agre par lEtat n 2106)

Contenu

1. Introduction gnrale ....................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

2. Les Notions De Base ......................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

2.1. Diffrences permanentes (ou dfinitives) : .............................. Erreur ! Signet non dfini.

2.1.1 En matire de charges ...................................................... Erreur ! Signet non dfini.

2.1.2 En matire de produits ..................................................... Erreur ! Signet non dfini.

2.2. Diffrences temporelles : ......................................................... Erreur ! Signet non dfini.

2.2.1 La base fiscale ................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

2.2.2 Les diffrences temporelles ............................................. Erreur ! Signet non dfini.

2.2.3 Les diffrences temporelles taxables ............................... Erreur ! Signet non dfini.

2.2.4 Les diffrences temporelles dductibles .......................... Erreur ! Signet non dfini.

2.3. Les impts courants exigibles . ............................................ Erreur ! Signet non dfini.

2.4. Impt diffr passif .................................................................. Erreur ! Signet non dfini.

2.5. Impt diffr actif ..................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

3. Evaluation et Comptabilisation des impts exigibles et diffrs ..... Erreur ! Signet non dfini.

3.1. Impt exigible ........................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

3.1.1 Dfinition .......................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

3.1.2 Evaluation ......................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

3.1.3 Enregistrement Comptable .............................................. Erreur ! Signet non dfini.

3.2. Impts diffrs actif ................................................................. Erreur ! Signet non dfini.

3.2.1. Dfinition .............................................................................. Erreur ! Signet non dfini.

3.2.2. Evaluation ............................................................................. Erreur ! Signet non dfini.

3.2.3. Enregistrement Comptable .................................................. Erreur ! Signet non dfini.

3.3. Impts diffrs passif ............................................................... Erreur ! Signet non dfini.

3.3.1. Dfinition .............................................................................. Erreur ! Signet non dfini.

3.3.2. Evaluation ............................................................................. Erreur ! Signet non dfini.

3.3.3. Enregistrement Comptable .................................................. Erreur ! Signet non dfini.

3.3.4. Cas particulier : Elments crdits ou dbits directement dans les capitaux propres

Erreur ! Signet non dfini.

3.3.5. Traitement Comptable et fiscal des erreurs et des omissions des charges et produits:


4. Prsentation de limpt sur le rsultat ............................................. Erreur ! Signet non dfini.

4.1. Compensation .......................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

4.2. Charge d'impt ......................................................................... Erreur ! Signet non dfini.



5. Informations fournir ...................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

6. Dispositions fiscales concernant La dtermination du rsultat fiscal ......... Erreur ! Signet non

dfini.

6.1. Charges non dductibles .......................................................... Erreur ! Signet non dfini.

6.1.1 Pnalits et amendes fiscales ........................................... Erreur ! Signet non dfini.

6.1.2 Loyers et charges locatives ............................................... Erreur ! Signet non dfini.

6.1.3 Cadeaux ............................................................................ Erreur ! Signet non dfini.

6.1.4 Frais de rception ............................................................. Erreur ! Signet non dfini.

6.1.5 Le Traitement Comptable Des Charges non dductibles . Erreur ! Signet non dfini.

6.2. Charges dductibles partiellement .......................................... Erreur ! Signet non dfini.

6.2.1 Vhicule de tourisme : ...................................................... Erreur ! Signet non dfini.

6.2.2 Cadeaux publicitaires, dons, libralits et subvention) ... Erreur ! Signet non dfini.

6.2.3 Sponsoring, patronage et parrainage des activits sportives et de la promotion des

initiatives des jeunes: ....................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

6.2.4 Recherche scientifique ..................................................... Erreur ! Signet non dfini.

6.3. Charges Dont La Dductibilit Est Reporte ............................ Erreur ! Signet non dfini.

6.4. Le Traitement Comptable Des Charges dductibles partiellement .... Erreur ! Signet non

dfini.

6.5. Produits dont limposition est reporte : ................................. Erreur ! Signet non dfini.

6.4.1 Plus-value de cession dactif immobilis non rinvesti .... Erreur ! Signet non dfini.

6.4.2 Plus-value cession dactif immobilis rinvesti (art. 173.2 CIDTA) :. Erreur ! Signet

non dfini.

6.4.3 Dficits fiscaux reportable: ............................................... Erreur ! Signet non dfini.

6.4.4 Le traitement comptable de Limposition lIBS de la plus-value de cession Erreur !

Signet non dfini.

6.4.5 Le Traitement Comptable Des Dficits Fiscaux (Report En Avant) : .... Erreur ! Signet

non dfini.

6.6. Crdit dimpt et impt libratoire : ........................................ Erreur ! Signet non dfini.

6.5.1 Revenus provenant de la distribution des bnfices (art. 147 bis. CIDTA - LF 1999) :


6.5.2 Revenues des crances, dpts et cautionnement (art. 150.2 CIDTA) : ..... Erreur !

Signet non dfini.

6.5.3 Le traitement comptable des retenus la source avec crdit dimpt : ....... Erreur !

Signet non dfini.

7. Les mesures dharmonisation et dadaptations fiscales induites par la mise en uvre du SCF

: Erreur ! Signet non dfini.



7.1. Les contrats long terme ......................................................... Erreur ! Signet non dfini.

7.2. Les Amortissements ................................................................. Erreur ! Signet non dfini.

7.3. Les provisions ........................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

7.4. Le respect des dfinitions apportes par le nouveau rfrentiel comptable ........ Erreur !

Signet non dfini.

7.5. Les frais prliminaires ............................................................... Erreur ! Signet non dfini.

7.6. Les plus-values de rvaluation des immobilisations .............. Erreur ! Signet non dfini.

7.7. Les subventions dexploitation et dquilibre .......................... Erreur ! Signet non dfini.

7.8. Report dficitaire ...................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

7.9. Contrat de crdit-bail ............................................................... Erreur ! Signet non dfini.

8. Exercices dapplication ..................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

9. Solutions des Exercices dApplication .............................................. Erreur ! Signet non dfini.



1- Dfinitions

La liasse fiscale comprend des tableaux qui doivent tre joints la

dclaration, mme si certains d'entre eux restent inutiliss. Dans cette hypothse,

les formules non utilises sont revtues de faon apparente de la mention : tat

nant .

Ces imprims diffrent selon le rgime d'imposition

Pour les tablissements relevant du rgime de bnfice rel normal, les

documents consistent en

1- Tableaux de la Situation Comptable

Bilan (actif)

Bilan ((passif)

Compte de rsultats

tableaux

2- Les Annexes A Renseigner

Tableau des mouvements des stocks

Tableau de la fluctuation de la production stocke :

Charges de personnel, impts, taxes et versements assimiles, autres

services

Autres charges et produits oprationnels :

Tableau des amortissements et pertes de valeurs :

Tableau des immobilisations cres ou acquises au cours de

lexercice :

Tableau des immobilisations cdes (plus ou moins-value) au cours

de lexercice

Tableau des provisions et pertes de valeurs

Relev des pertes de valeurs sur crances

Relev des pertes de valeurs sur actions et parts sociales

Tableau de dtermination du rsultat fiscal :

Tableau daffectation du rsultat et des rserves (N-1) :

Tableau des participations (filiales et entits associes) :

Commissions et courtages, redevances, honoraires, sous-traitance,

rmunrations diverses et frais de sige

Taxe sur lactivit professionnelle



Pour les tablissements placs sous le rgime du rel simplifi, les documents

consistent en:

Bilan fiscal abrg

Renseignement relatifs la dtermination du rsultat

Dtail des consommations

Fluctuation de la production stocke

Tableau des provisions

Immobilisations et amortissements

Dclarations des bnfices industriels et commerciaux

1.1. Les imprims propres au rgime du rel normal

Deux types de tableaux sont distinguer. Les tableaux de la situation

comptable et Les Annexes A Renseigner et doivent tre servis conformment

la rglementation comptable.

A cet gard, les prcisions suivantes peuvent tre apportes.

1.1.1. Actif du bilan:

Retrace les mouvements de l'actif immobilis, de l'actif circulant et des

comptes de rgularisation)

Pour chacune des rubriques utilises, les colonnes doivent tre servies

dans tous les cas, mme lorsqu'en l'absence d'amortissements ou de provisions

pour dprciation, la colonne 2 demeure inutilise. Le tableau distingue l'actif

immobilis et l'actif circulant ainsi que les comptes de rgularisation

1.1.1.1. Les Immobilisations incorporelles

1.1.1.1.1. Frais de dveloppement immobilisables

Enregistre les frais de recherche applique et de dveloppement qui

peuvent tre inscrits dans les immobilisations incorporelles

1.1.1.1.2. Logiciels informatiques et assimils

Enregistre les cots dacquisition des licences se rapportant lutilisation

de logiciels

1.1.1.1.3. Concessions et droits similaires, brevets, licences,

marques

Enregistre les dpenses faites pour lobtention de lavantage que

constitue la protection accorde, sous certaines conditions, au titulaire dune

concession, linventeur, lauteur ou au bnficiaire du droit dexploitation

dun brevet, dune licence, dune marque, dun procd, de droits de proprit

littraire ou artistique.

1.1.1.1.4. Ecart dacquisition goodwill positif ou ngatif

Un cart dacquisition, ou goodwill, qui correspond lexcdent de

lcart de consolidation qui na pas pu tre affect des lments identifiables

de lactif, et qui est inscrit un poste particulier dactif.

1.1.1.1.5. Autres immobilisations incorporelles

Enregistre toutes les immobilisations incorporelles qui nont pas t cites

dans les comptes prcdents comme les fichiers clients acquis par exemple.



1.1.1.2. Les immobilisations corporelles

1.1.1.2.1. Terrains

Enregistre la valeur des terrains. Sont distingus :

les terrains nus qui ne supportent pas de construction ;

les terrains amnags qui sont viabiliss ;

les sous-sols et les sursols. Ce compte est utilis lorsque lentit nest pas

propritaire des trois lments rattachables une mme parcelle de

terrain : sol, sous-sol, sursol. Ainsi, le compte sursol enregistre la valeur du

droit de construction ou dutilisation de lespace situ au-dessus dun sol

dont lentit nest pas propritaire ;

les terrains de gisement tels que les carrires ;

les terrains btis qui supportent une construction propre ;

les terrains btis qui supportent une construction dautrui.

1.1.1.2.2. Agencements et amnagements de terrain

Les dpenses faites en vue de lamnagement des terrains, par exemple

: cltures, mouvements de terres

1.1.1.2.3. Constructions

Comprend :

les btiments ;

les installations, agencements, amnagements ;

les ouvrages dinfrastructure.

1.1.1.2.4. Installations techniques, matriel et outillage industriels

Comprend :

Les Installations complexes spcialises

Les Installations caractre spcifique

Matriel industriel

LOutillage industriel

Les Agencements et amnagements du matriel et outillage industriels

1.1.1.2.5. Autres immobilisations corporelles

Enregistre toutes les autres immobilisations corporelles qui nont pas t

cites prcdemment (matriels de bureau et informatique, mobiliers, etc.)

1.1.1.3. Les Immobilisations en concession

Regroupe les subdivisions suivantes

1.1.1.3.1. Terrains en concession

Enregistre, chez le concessionnaire, les terrains mis en concession que la

socit acquiert titre gratuit ou titre onreux.

1.1.1.3.2. Agencements et amnagements de terrain en concession

Enregistre tous les cots engags pour rendre les terrains en concession

propres ou disponibles leur utilisation

1.1.1.3.3. Constructions en concession



Enregistre les btiments en concession, les installations gnrales en

concession, les agencements et les amnagements en concession et les

ouvrages dinfrastructure en concession.

1.1.1.3.4. Installations techniques en concession

Enregistre toutes les installations techniques en concession, matrielles en

concession et outillages en concession.

1.1.1.3.5. Autres immobilisations corporelles en concession

Enregistre toutes les autres immobilisations corporelles en concession qui

nont pas t cites prcdemment (matriels de transport, matriels de bureau

et informatique, mobiliers, etc.)

1.1.1.3.6. Droits du concdant

Enregistre la contrepartie de toutes les immobilisations reues en

concession, uniquement titre gratuit.

1.1.1.4. Les Immobilisations en cours

Ont pour objet de faire apparatre la valeur des immobilisations non

encore acheves la fin de chaque exercice, ainsi que les avances et

acomptes verss par lentit des tiers en vue de lacquisition dune

immobilisation.

1.1.1.5. Les immobilisations financires

1.1.1.5.1. Titres mis en quivalence

La mise en quivalence permet de remplacer la valeur historique

dacquisition des titres dans les comptes sociaux de la socit mre par leur

valeur dquivalence (% de dtention du capital de la filiale par la socit mre

x capitaux propres de la filiale).

1.1.1.5.2. Autres participations et crances rattaches

Enregistre-les :

Titres de filiales Autres titres de participation Titres de participation valus par quivalence (entreprises associes) Crances rattaches des participations groupe Crances rattaches des participations hors groupe Crances rattaches des socits en participation

1.1.1.5.3. Autres titres immobiliss

Enregistre-les :

Titres immobiliss autres que les titres immobiliss de lactivit de portefeuille

Titres reprsentatifs de droit de crance (obligations, bons) Titres immobiliss de lactivit de portefeuille

1.1.1.5.4. Prts et autres actifs financiers non courants



Enregistre-les :

Prts et crances sur contrat de location financement Dpts et cautionnements verss Autres crances immobilises

1.1.1.5.5. Impts diffrs actif

Reprsente les montants dimpts sur les rsultats recouvrables au cours

dexercices futurs (cas dune charge comptabilise dans lexercice et dont la

dductibilit sur le plan fiscal se fera au cours dexercices futurs).

1.1.1.6. Stocks et encours

Les stocks correspondent des actifs :

dtenus par lentit et destins tre vendus dans le cadre de lexploitation courante ;

en cours de production en vue dune telle vente ; correspondant des matires premires ou fournitures devant tre consommes au cours du

processus de production ou de prestation de services ;

dans le cadre dune opration de prestation de service, les stocks correspondent au cot des services pour lequel lentit na pas encore comptabilis les produits correspondants.

1.1.1.7. Crances et emplois assimils

1.1.1.7.1. Clients

Les crances lies la vente de biens ou services rattachs au cycle

dexploitation de lentit

1.1.1.7.2. Autres dbiteurs

Enregistre-les soldes dbiteurs suivants :

Personnel, rmunrations dues

Fonds des uvres sociales

Participation des salaris au rsultat

Personnel, avances et acomptes accords

Personnel, dpts reus

Personnel, oppositions sur salaires

Personnel, charges payer et produits recevoir

Scurit sociale

Autres organismes sociaux

Organismes sociaux, charges payer et produits recevoir

Etat et autres collectivits publiques, subventions



recevoir

Etat, impts et taxes recouvrables sur des tiers

Oprations particulires avec lEtat et les

collectivits publiques

Organismes internationaux

Etat, charges payer et produits recevoir (hors impts)

Oprations groupe

Associs, comptes courants

Associs, oprations sur le capital

Associs, dividendes payer

Associs, oprations faites en commun ou en groupement

Crances sur cessions dimmobilisations

Dettes sur acquisitions valeurs mobilires de placement et

instruments financiers drivs

Crances sur cessions valeurs mobilires de placement et

instruments financiers drivs

Autres comptes dbiteurs ou crditeurs

Divers produits recevoir

Charges constates davance

1.1.1.7.3. Impts et assimils

Enregistre-les :

impts sur les rsultats

taxes sur le chiffre daffaires

Autres impts, taxes et versements assimils

1.1.1.7.4. Autres crances et emplois assimils Enregistre-les :

Provisions, passifs courants

Produits constats davance

1.1.1.8. Disponibilits et assimils

1.1.1.8.1. Placements et autres actifs financiers courants

Enregistre-les :

Part dans des entreprises lies

Actions propres

Autres actions ou titres confrant un droit de proprit

Obligations, bons du Trsor et bons de caisse court terme

Autres valeurs mobilires de placement et crances assimiles

1.1.1.8.2. Trsorerie

Enregistre-les :



Banques, tablissements financiers et assimils ;

Instruments financiers drivs ;

Caisse ;

Rgies davances et accrditifs ;

1.1.1.9. Spcimen du bilan actif



1.1.2. Passif du bilan:

IMPRIME DESTINE A LADMINISTRATION

N.I.F

Dsignation de lentreprise :

Activit :

Adresse :

Exercice clos le 31/12/2010

N N N N - 1

Montants Bruts

Amortissements,

provisions et

pertes de valeurs

Net Net

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

Trsorerie

TOTAL ACTIF COURANT

TOTAL GENERAL ACTIF

Disponibilits et assimils

Srie G, n2 (2011V 2. 0)

Clients

Autres dbiteurs

Impts et assimils

Autres crances et emplois assimils

Impts diffrs actif

TOTAL ACTIF NON COURANT

ACTIFS COURANTS

Stocks et encours

Crances et emplois assimils

Immobilisations financires

Titres mis en quivalence

Immobilisations incorporelles

Immobilisations corporelles

0

0

0

BILAN (ACTIF)

Placements et autres actifs financiers courants

Autres participations et crances rattaches

Autres titres immobiliss

Prts et autres actifs financiers non courants

Terrains

Btiments

Autres immobilisations corporelles

Immobilisations en concession

Immobilisations en cours

ACTIF

ACTIFS NON COURANTS

Ecart dacquisition goodwill positif ou ngatif



1.1.2.1. CAPITAUX PROPRES

1.1.2.1.1. Capital mis ou compte de lexploitant

Capital mis ou capital social ou fonds de dotation, ou fonds

dexploitation :

la valeur des apports de lentrepreneur au dbut ou en

cours dactivit

la valeur nominale des actions ou des parts sociales

Dans les socits publiques, le capital mis reprsente

la contrepartie des apports en nature ou en espces

effectus par lEtat ou les collectivits publiques et dont

le remboursement nest pas prvu par une convention.

Enregistre le montant du capital figurant dans lacte de socit. Il retrace

lvolution de ce montant au cours de la vie de la socit suivant les

dcisions des organes comptents.

Compte de lexploitant

Enregistre Les apports ou les retraits personnels de lexploitant et, le cas

chant, de sa famille.

1.1.2.1.2. Capital non appel

Enregistre la quote-part non appele en cas dappel fractionn du capital social.

1.1.2.1.3. Primes et rserves- Rserves consolides

Enregistre le solde des profits et pertes non enregistrs en rsultat et rsultant de

lvaluation leur juste valeur de certains lments du bilan, conformment la

rglementation.

Les lments du bilan concerns par les carts dvaluation sont soit des actifs

financiers non courants valus la juste valeur, soit des investissements nets dans

une filiale trangre.

En effet, la variation de ces lments ne passe pas en rsultat mais en capitaux

propres

1.1.2.1.4. Ecarts de rvaluation

Enregistre les plus-values de rvaluation constates sur les immobilisations faisant

lobjet dune rvaluation dans les conditions rglementaires.

1.1.2.1.5. Ecart dquivalence

Enregistre lcart constat lorsque la valeur globale des titres valus par

quivalence est suprieure leur prix dacquisition.



1.1.2.1.6. Rsultat net

Le Rsultat est dtermin par diffrence entre les produits et les charges de lexercice

la fin de chaque exercice comptable.

Reprsente un bnfice (ou excdent) si les produits sont dun montant suprieur aux

charges (solde crditeur) ou une perte (ou dficit) dans le cas contraire (solde

dbiteur).

1.1.2.1.7. Autres capitaux propres Report nouveau

Le Report nouveau est constitu de la quote-part des rsultats raliss par lentit

non encore affecte.

Enregistre la partie bnficiaire ou dficitaire du rsultat non encore affecte.

Peut galement tre mouvement lors dun changement de mthode ou dune

correction derreurs.

En effet, un changement de mthode ou une correction derreurs a un impact

rtrospectif. Cet impact figure directement dans le compte concern par le

changement de mthode et sa contrepartie sera dans le compte report nouveau

.

1.1.2.2. PASSIFS NON-COURANTS : 1.1.2.2.1. Emprunts et dettes financires

Arbitre les soldes suivants :

Emprunts et dettes assimils

Titres participatifs Emprunts obligataires convertibles Autres emprunts obligataires Emprunts auprs des tablissements de crdit Dpts et cautionnements reus Dettes sur contrat de location-financement Autres emprunts et dettes assimils Primes de remboursement des obligations

Dettes rattaches des participations

Dettes rattaches des participations groupe Dettes rattaches des participations hors groupe Dettes rattaches des socits en participation Autres dettes rattaches des participations

1.1.2.2.2. Impts (diffrs et provisionns)




Les impts diffrs passif Provisions pour impts : Enregistre la charge probable dimpt rattachable

lexercice mais diffre dans le temps et dont la prise en compte dfinitive dpend des rsultats futurs.

1.1.2.2.3. Autres dettes non courantes

Arbitre les soldes suivants : Droits du concdant : Enregistre la contrepartie de toutes les immobilisations

reues en concession, uniquement titre gratuit

1.1.2.2.4. Provisions et produits constats davance Arbitre les soldes suivants :

Provisions pour pensions et obligations similaires Provisions pour renouvellement des immobilisations (concession) Autres provisions pour charges - passifs non courants Subventions dquipement Autres subventions dinvestissements

1.1.2.3. PASSIFS COURANTS : 1.1.2.3.1. Fournisseurs et comptes rattachs


Fournisseurs de stocks et services Fournisseurs, effets payer Fournisseurs dimmobilisations Fournisseurs dimmobilisations, effets payer Fournisseurs factures non parvenues

1.1.2.3.2. Impts

Arbitre les soldes Crditeurs suivants :

Etat, impts sur les rsultats Etat, taxes sur le chiffre daffaires Autres impts, taxes et versements assimils

1.1.2.3.3. Autres dettes


Clients crditeurs, avances reues, RRR accorder et autres avoirs tablir Les Versements restant effectuer sur valeurs mobilires de placement non

libres

Personnel, rmunrations dues Fonds des ouvres sociales



Participation des salaris au rsultat Personnel, avances et acomptes accords Personnel, dpts reus Personnel, oppositions sur salaires Personnel, charges payer et produits recevoir Scurit sociale Autres organismes sociaux Organismes sociaux, charges payer et produits recevoir Etat et autres collectivits publiques, subventions recevoir Etat, impts et taxes recouvrables sur des tiers Oprations particulires avec lEtat et les collectivits publiques Etat, charges payer et produits recevoir (hors impts) Oprations groupe Associs, comptes courants Associs, oprations sur le capital Associs, dividendes payer Associs, oprations faites en commun ou en groupement Crances sur cessions dimmobilisations Dettes sur acquisitions valeurs mobilires de placement et instruments financiers

drivs

Crances sur cessions valeurs mobilires de placement et instruments financiers drivs

Autres comptes dbiteurs ou crditeurs Diverses charges payer Provisions, passifs courants Produits constats davance

1.1.2.3.4. Trsorerie Passif Arbitre les soldes crditeurs suivants :

Concours bancaires courants Banque, tablissements financiers et assimils Instruments financiers drivs

1.1.2.4. Spcimen du bilan passif



1.1.3. Compte de rsultats par nature

1.1.3.1. Prsentation :


N.I.F


Activit :

Adresse :

Exercice clos le 31/12/2010

N N - 1

(1) utiliser uniquement pour la prsentation dtats financiers consolids

CAPITAUX PROPRES :

Capital mis

Capital non appel

Primes et rserves- Rserves consolides(1)

Autres dettes

Trsorerie Passif

TOTAL III

TOTAL PASSIF (I+II+III)

Autres dettes non courantes

Provisions et produits constats davance

TOTAL II

PASSIFS COURANTS :

Fournisseurs et comptes rattachs

0

0

0

BILAN ((PASSIF)

Impts

Part des minoritaires (1)

TOTAL I

PASSIFS NON-COURANTS :

Emprunts et dettes financires

Impts (diffrs et provisionns)

Ecarts de rvaluation

Ecart dquivalence (1)

Rsultat net - Rsultat net part du groupe (1)

Autres capitaux propres Report nouveau

Part de la socit consolidante (1)

PASSIF



Le compte de rsultat prvu au niveau de la liasse fiscale est diffrent des

modles repris au niveau du SCF pour des considrations dordre fiscal.

Les produits et charges sont prsents dans le compte de rsultat par nature. Ils

sont enregistrs pour leur prix net de TVA dduction faite des rabais, remises et

ristournes accordes.

1.1.3.2. Dtail des rubriques a renseign :

1.1.3.2.1. Ventes de marchandises :

Elles comprennent toutes les oprations de revente en ltat y compris les

exportations.

1.1.3.2.2. Production vendue :

Cette rubrique reprend sur trois lignes, les ventes de produits (finis, intermdiaires,

rsiduels), les ventes de services (tudes et autres prestations de services) et les

ventes de travaux.

1.1.3.2.3. Produits annexes :

Les produits des activits annexes comprennent notamment les locations

diverses, les bonies sur emballage consigns, les cessions dapprovisionnement

1.1.3.2.4. Chiffre daffaires net des rabais remises et ristournes

accords :

Cette ligne totalise le montant des rubriques prcdentes, elle correspond au

chiffre daffaires hors taxes, ralis par lentreprise durant lexercice concern,

aprs dduction des rabais, remises et ristournes.

1.1.3.2.5. Production stockes ou dstockes :

Il sagit de la variation globale des biens et services produits par lentreprise entre

le dbut et la fin de lexercice concern. Le solde peut tre dbiteur sil sagit

dune production stocke ou crditeur sil sagit dun dstockage.

1.1.3.2.6. Production immobilise :

Est repris, sous cette rubrique, le cot de production des lments dactif

immobilis incorporel et des lments dactif immobilis corporel crs par

lentreprise

1.1.3.2.7. Subventions dexploitation

Est repris, sous cette rubrique :

Les Subvention dquilibre Les Autres subventions dexploitation

1.1.3.2.8. Achats de marchandises vendues :

Il sagit du montant des marchandises stockes, consommes pour des

oprations de reventes en ltat.

1.1.3.2.9. Matire premire :



Cette ligne correspond au montant des matires consommes, entrant dans la

composition des produits fabriqus par lentreprise.

1.1.3.2.10. Autres approvisionnement :

Les matires et fournitures consommables pouvant tre stockes et les

emballages sont ports sur cette ligne.

1.1.3.2.11. Variation des stocks :

Il sagit du montant de la variation entre le stock final et le stock initial, il peut tre

dbiteur (stock initial suprieur au stock final) ou crditeur (stock final suprieur

au stock initial).

1.1.3.2.12. Autres consommations :

Cette rubrique, reprend tous les achats non stockables (eau, nergie, ) ou non

stocks par lentreprise (fournitures qui ne passent pas par un magasin) lesquels

ont t consomms durant lexercice concern.

1.1.3.2.13. Autres services :

Cette ligne totalise le montant des services suivants :

Charges locatives et charges de coproprit ;

Etudes et recherches ;

Documentation et divers ;

Transport de biens et transport collectif du personnel ;

Services bancaires et assimils ;

Cotisations et divers.

1.1.3.2.14. Rabais, remises, ristournes obtenus sur services

extrieurs

Regroupe les deux comptes :

619/ Rabais, remises, ristournes obtenus sur services extrieurs 629/ Rabais, remises, ristournes obtenus sur autres services extrieurs

1.1.3.2.15. Impts, taxes et versements assimils :

Il sagit, dune part, des impts et taxes supportes par lentreprise au cours de

lexercice, lexception de la TVA et de limpt de sur le bnfice des socits

et dautre part, de tout versement institu par lEtat pour le financement

dactions dintrt conomique ou social.

1.1.3.2.16. Excdent brut dexploitation :

La dduction des charges de personnel et des impts, taxes et versements

assimils, de la valeur ajoute fait ressortir lexcdent brut dexploitation lequel

est repris sur cette ligne.

1.1.3.2.17. Autres produits oprationnels:

Cette ligne reprend les produits suivants :

les redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procds,

logiciels, droits et valeurs similaires,



les plus-values dgages lors d'une cession dactifs immobiliss non

financiers immobilisations corporelles ou incorporelles, titres de

participations),

les rmunrations perues par lentit au titre de ses fonctions de direction

auprs dautres entits du Groupe,

la quote-part des subventions dinvestissement vire au rsultat de

lexercice,

la quote-part de rsultat sur oprations faites en commun,

les rentres sur crances amorties,

les produits exceptionnels sur opration de gestion telle que les indemnits

dassurance reues),

les autres produits de gestion courante tels que les revenus des immeubles

non affects des activits professionnelles, les ddits, les pnalits et les

libralits perues.

1.1.3.2.18. Autres charges oprationnelles:

Cette rubrique comprend :

les redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procds,

logiciels, droits et valeurs similaires;

les moins-values dgages lors d'une cession dun actif immobilis non

financier;

les rmunrations des administrateurs relatives leur fonction;

les pertes sur crances irrcouvrables;

la quote-part de rsultat sur oprations faites en commun;

les pnalits sur march, les amendes fiscales ou pnales, les dons et

libralits accordes.

1.1.3.2.19. Dotations aux amortissements, provisions et pertes de

valeur

Concerne gnralement les :

6811 Dotations aux amortissements

6812 Dotations pertes de valeur, actifs non courants

6813 Dotations aux provisions, actifs non courants

6821 Dotations aux provisions des biens mis en concession

6822 Dotations pertes de valeur des biens mis en concession

6851 Dotations aux provisions, actifs courants

6852 Dotations pertes de valeur, actifs courants

6861 Dotations aux provisions, lments financiers

6862 Dotations pertes de valeur, lments financiers

1.1.3.2.20. Reprises sur pertes de valeur et provisions :

Lorsque la provision ou la perte de valeur antrieurement constate devient sans

objet, son montant est repris sur cette ligne.

1.1.3.2.21. Produits financier :

Cette rubrique comprend les produits des participations, les revenus des actifs

financiers, les plus-values rsultant de lvaluation des instruments financiers, les



gains de change, les profits nets sur cessions dactifs financiers et autres produits

financiers.

1.1.3.2.22. Charges financires :

Il sagit de la sommes des charges dintrts, des pertes sur crances lies des

participations, des moins-values rsultant de lvaluation des instruments

financiers, des pertes de change, des pertes nettes sur cessions dactifs financiers

et autres charges financires.

1.1.3.2.23. Elments extraordinaires:

Seuls les lments rsultants dvnements extraordinaires non lis lactivit de

lentit, sont ports sur les deux lignes (produits et charges) y correspondant.

1.1.3.2.24. Impts exigibles sur rsultats :

Est repris sur cette ligne le montant d au titre du bnfice imposable de

lexercice.

1.1.3.3. Spcimen du tableau de comptes de rsultats



1.1.3.4.

N.I.F


Activit :

Adresse :

Exercice Du 01/01/2010 au 31/12/2010

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

(en Dinars) (en Dinars) (en Dinars) (en Dinars)

(*) dtailler sur tat annexe joindre.

COMPTE DE RSULTATS


Rubriques

Elments extraordinaires (Charges) (*)

VIII-Rsultat extraordinaire

Autres consommations

Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats

Matires premires

Autres approvisionnements

Ventes de marchandises

Production stocke ou dstocke

Produits annexes

Rabais, remises, ristournes accords

Vente de travaux

Production vendue

Produits fabriqus

Prestations de services

N-1

Autres services

Rabais, remises, ristournes obtenus sur services

N

Chiffre d'affaires net des Rabais, remises, ristournes

I-Production de l'exercice

Sous-traitance gnrale

Locations

Entretien, rparations et maintenance

Primes d'assurances

Rmunration d'intermdiaires et honoraires

Personnel extrieur l'entreprise

Variations des stocks

Achats d'tudes et de prestations de services

Achats de marchandises vendues

IX - RESULTAT NET DE L'EXERCICE

Autres produits oprationnels

Autres charges oprationnelles

Dotations aux amortissements

Provision

Pertes de valeur

Reprise sur pertes de valeur et provisions

V-Rsultat oprationnel

Produits financiers

Charges financires

VI-Rsultat financier

VII-Rsultat ordinaire (V+VI)

Elments extraordinaires (produits) (*)

0

0

0

Impts exigibles sur rsultats

Impts diffrs (variations) sur rsultats

IV-Excdent brut d'exploitation

Publicit

Dplacements, missions et rceptions

Services

extrieurs

II-Consommations de l'exercice

III-Valeur ajoute d'exploitation (III)

Impts et taxes et versements assimils

Charges de personnel

Production immobilise

Subventions d'exploitation



1.1.4. Tableau des mouvements de stocks et Tableau de la

fluctuation de la production stocke

Ce modle de tableau des mouvements de stocks est adapt pour les entits

utilisant la mthode de linventaire permanent des stocks.

Le suivi comptable des stocks en application de cette mthode permet de

fournir les renseignements exigs dans ce tableau, savoir le solde de dbut de

lexercice, les mouvements de la priode et le solde de fin dexercice.

Lorsque lentit opte pour la mthode de linventaire intermittent des stocks, les

mouvements des stocks de la priode correspondent aux consommations de

lexercice. A cet effet, les montants porter au niveau de cette colonne doivent

tre puiss des comptes de charges y affrents (comptes 600 603 de la

nomenclature prvue par le SCF).

1.1.4.1. Spcimen du Tableau des mouvements de stocks

N.I.F


Activit :

Adresse :

Exercice 01/01/2010 au 31/12/2010

Dbit Crdit


0

0

0

RubriqueSolde de fin

d'exercice

1/ Tableau des mouvements des stocks :

Mouvements de la priode

Stocks de produits

Stocks provenant d'immobilisations

Stocks l'extrieur

TOTAL

Solde de dbut

d'exercice

Stocks de marchandises

Matires et fournitures

Autres approvisionnements

Encours de production de biens

Encours de production de services



1.1.4.2. Spcimen du Tableau de la fluctuation de la production stocke

1.1.5. Tableau des charges de personnel, impts, taxes et

versements assimils, autres services

Il sagit du dtail fournir au titre de certaines charges figurants dans le compte

de rsultat.

N.I.F


Activit :

Adresse :

Exercice 01/01/2010 au 31/12/2010


0

0

0

Crdit

2/ Tableau de la fluctuation de la production stocke :

Solde de fin d'exercice

Dbiteur CrditeurDbit



1.1.5.1. Spcimen du Tableau des charges de personnel, impts,

taxes et versements assimils, autres services

N.I.F


Activit :

Adresse :

Exercice 01/01/2010 au 31/12/2010


0

0

0

Cotisations aux organismes sociaux

Charges sociales de l'exploitant individuel (cas d'une EURL)

Autres charges sociales

Autres charges de personnels

Impts et taxes non rcuprables sur chiffres d'affaires

TOTAL (2)

Impts, taxes et versements assimils

Impts, taxes et versements assimils sur rmunrations

Autres impts et taxes (hors impts sur les rsultats

TOTAL (3)

TOTAL (1) +(2) +(3)

3/ Charees de personnel, impts, taxes et versements assimils, autres services:

Rubrique

Autres services

Charges locatives et charges de coproprit

Etudes et recherches

Transports de biens et transport collectif du personnel

Documentation et divers

Rmunrations du personnel

Rmunrations de l'exploitant individuel (cas d'une EURL)

Frais postaux et de tlcommunications

Services bancaires et assimils

Cotisations et divers

TOTAL (1)

Charges de personnel

Montants



1.1.6. Tableau des autres charges et produits oprationnels :

Il sagit du dtail fournir au titre des charges et produits oprationnels figurants

dans le compte de rsultat.

1.1.6.1. Spcimen du Tableau des autres charges et produits

oprationnels

1.1.7. Tableau des amortissements et pertes de valeurs :

Ce tableau vise faire ressortir, au niveau de la dernire colonne, les carts

rsultant entre dune part, lapplication des amortissements suivant les

dispositions prvues par le SCF, et dautres parts, les amortissements calculs en

extra comptable conformment la lgislation fiscale en vigueur (trois

premires lignes).

N.I.F


Activit :

Adresse :

Exercice 01/01/2010 au 31/12/2010


0

0

0

Autres charges oprationnelles

4/ Autres charges et produits oprationnels :

Plus values sur sorties d'actifs immobiliss non financiers

Jetons de prsence et rmunrations d'administrateurs ou de grant

Quotes-parts de subventions d'investissement vires au rsultat de l'exercice

Moins values sur sorties d'actifs immobiliss non financiers

Jetons de prsence

Perte sur crances irrcouvrables

Quote-part de rsultat sur oprations faites en commun

Redevances pour concessions, brevets, licences, logiciels et valeurs similaires

Autres produits oprationnels

Montants

Redevances pour concessions, brevets, licences, logiciels et valeurs similaires

Amendes et pnalits, subventions accordes, dons et libralits

Charges exceptionnelles de gestion courante

Autres charges de gestion courante

TOTAL

Quote-part de rsultat sur oprations faites en commun

Rentre sur crances amorties

Produits exceptionnels sur oprations de gestion

Autres produits de gestion courante

TOTAL



Les carts ainsi obtenus sont pris en charge parmi les rajustements

(rintgrations ou dductions) au niveau du tableau n09 tableau de

dtermination du rsultat fiscal .

Les pertes de valeurs reprendre dans le tableau concernent les participations

et les actifs financiers non courants (deux dernires lignes).

1.1.7.1. Spcimen du Tableau des amortissements et pertes de

valeurs :


N.I.F


Activit :

Adresse :

Exercice Du 01/01/2010 au 31/12/2010

Rubriques et

Postes

Dotations

Cumules en

dbut d'exercice

Dotations de

l'exercice (1)

Diminutions

lments

sortis

Dotations

cumules en fin

d'exercice

Dotations

fiscales de

l'exercice (2)

Ecarts (1) - (2)

Goodwill

Immobilisations

incorporelles

Immobilisations

corporelles

Participations

Autres actifs

financiers non

courants

TOTAL

0

0

0

5/ Tableau des amortissements et pertes de valeurs :



1.1.8. Tableau des immobilisations cres ou acquises au cours de

lexercice :

Cest un tableau qui vise fournir le dtail des immobilisations acquises ou

cres durant lexercice.

1.1.8.1. Spcimen du Tableau des immobilisations cres ou

acquises au cours de lexercice :

1.1.9. Tableau des immobilisations cdes (plus ou moins-values)

au cours de lexercice :

La plus ou moins-value vise dans ce tableau est dtermine conformment aux

rgles fiscales applicables en matire damortissement (la base amortissable et

la dure damortissement).

Les pertes de valeurs rsultantes de la dprciation de la valeur des

immobilisations cdes ainsi que la valeur rsiduelle ventuelle, telles que

prvues par le SCF, ne sont pas prises en considration pour la dtermination de

cette plus ou moins-value.


N.I.F


Activit :

Adresse :

Exercice Du 01/01/2010 au 31/12/2010

Montants bruts TVA dduiteMontant net

amortir

0

0

0

Autres actifs financiers non courants

TOTAL

6/ Tableau des immobilisations cres ou acquises au cours de lexercice :

Rubrique (Nature des immobilisations cres ou acquises dtailler)

Goodwill

Immobilisations incorporelles

Immobilisations corporelles

Participations



1.1.9.1. Spcimen du Tableau des immobilisations cdes (plus

ou moins-values) au cours de lexercice :

1.1.10. Tableau des provisions et pertes de valeurs

Les pertes de valeurs sur lment de stocks doivent tre dtailles par

nature dans un tat annexe comme Suit :

Pertes de valeur sur stocks de marchandises.

Pertes de valeur sur stocks de matires premires et fournitures,

Pertes de valeur sur autres approvisionnements,

Pertes de valeur sur stocks den-cours de production,

Pertes de valeur sur stocks de produits


N.I.F


Activit :

Adresse :

Exercice Du 01/01/2010 au 31/12/2010

Plus value Moins value

0

0

0

Valeur nette

comptable

Prix de

cession

Plus ou moins value

7/ Tableau des immobilisations cdes (plus ou moins value) au cours de lexercice :

Date

acquisition

Montant net

figurant

lactif

Amortisseme

nts pratiqus

Nature des

immobilisatio

ns cdes



1.1.10.1. Spcimen du Tableau des immobilisations cdes (plus

ou moins-values) au cours de lexercice :

Les pertes de valeurs sur crances, action et parts sociales doivent tre dtailles

comme suit :


N.I.F


Activit :

Adresse :

Exercice Du 01/01/2010 au 31/12/2010

Provisions

cumules en

dbut

d'exercice

Dotations de

Lexercice

Reprises sur

lexercice

Provisions

cumules en

fin d'exercice

(1) A dtailler en tableau 8/1

(2) A dtailler en tableau 8/2

0

0

0

Autres provisions lies au personnel

Rubriques et postes

Pertes de valeurs sur stocks ( dtailler pour chaque

catgorie de stock sur tat annexe)

Pertes de valeurs sur crances (1)

Pertes de valeurs sur actions et parts sociales (2)

Provisions pour pensions et obligations similaires

Provisions sur litiges

TOTAL

Provisions pour impts.

Autres provisions dtailler sur tats annexes

8/ Tableau des provisions et pertes de valeurs :



1- Relev des pertes de valeurs sur crances :

2- Relev des pertes de valeurs sur actions et parts sociales :

La dernire ligne de ce tableau est rserve aux provisions constitues par les

entits non mentionnes dans les lignes ci-dessus.

8/1 Relev des pertes de valeurs sur crances :

Valeur de la crance Dsignation des dbiteurs Perte de valeur constitue

8/2 Relev des pertes de valeurs sur actions et parts sociales :

Valeur nette comptablePerte de valeur

constitueFiliales

Valeur nominale au dbut de

l'exercice



1.1.11. Tableau de dtermination du rsultat fiscal :

Le rsultat fiscal est dtermin partir du rsultat comptable, en tenant compte

des rintgrations ( rajouter) et des dductions ( dduire, y compris les reports

dficitaires dductibles fiscalement)

1.1.11.1. Les Rintgrations :

Charge des immeubles non affects directement lexploitation, non

dductibles en vertu des dispositions de larticle 169-1) du CIDTA.

Quote-part des cadeaux publicitaires non dductibles, dont la valeur

unitaire dpasse 500 DA (art 169-1) CIDTA)

Quote-part du sponsoring et parrainage non dductibles, lesquels

dpassent 10% du CA de lexercice et hauteur de 30.000.000 DA (art

169-2) CIDTA)

Frais de rception non dductibles, y compris les frais de restaurant,

dhtel et de spectacle, non justifis et non lis directement

lexploitation de lentreprise (art 169-1) CIDTA).

Cotisations et dons non dductibles.

Impts et taxes non dductibles en application de la lgislation fiscale en

vigueur, lexception de lIBS dont la rintgration est opre au niveau

dune autre ligne.

Provisions non dductibles, ne remplissant pas les conditions prvues

larticle 141-5) du CIDTA.

Amortissements non dductibles. Sont viss la quote-part des

amortissements pratiqus au titre des vhicules de tourisme ne constituant

pas loutil principal de lactivit de lentreprise, dont le plafond est fix

1.000.000 DA HT (art 141-2) CIDTA).

Sont concerns galement les carts entre lamortissement comptable pratiqu

suivant le SCF et lamortissement pratiqu suivant les dispositions fiscales prvues

larticle 174 du CIDTA, tel quil ressort du tableau n5 de la liasse fiscale.



Art 174. 1 du CIDTA Est applicable de plein droit, pour toutes les immobilisations, le

systme d'amortissement linaire.

Toutefois, lamortissement des quipements concourant directement la production au

niveau des entreprises autres que les immeubles dhabitation, les chantiers et les locaux

servant lexercice de la profession, peut tre calcul suivant le systme

damortissement dgressif.

Lamortissement dgressif est galement applicable aux entreprises du secteur

touristique pour les btiments et locaux servant lexercice de lactivit de tourisme.

- Lamortissement dgressif sapplique annuellement sur la valeur rsiduelle du bien

amortir.

- Les coefficients utiliss pour le calcul de lamortissement dgressif sont fixs

respectivement 1,5, 2 et 2,5 selon que la dure normale dutilisation des

quipements est de trois (3) ou quatre (4) ans, de cinq (5) ou six (6) ans, ou

suprieure six (6) ans.

- Pour bnficier de lamortissement dgressif, les entreprises susvises soumises au

rgime dimposition daprs le bnfice rel doivent obligatoirement opter pour

ce type damortissement. Loption qui est irrvocable pour les mmes

immobilisations doit tre formule par crit lors de la production de la dclaration

des rsultats de lexercice clos.

La liste des quipements susceptibles dtre soumis lamortissement dgressif, est

tablie par voie rglementaire.

- Pour les biens figurant sur la liste prvue larticle prcdent, lamortissement

dgressif est calcul sur la base du prix dachat ou de revient.

Par ailleurs, les entreprises peuvent procder lamortissement de leurs investissements

suivant le systme damortissement progressif.

Lamortissement progressif est obtenu en multipliant la base amortissable par une fraction

admettant comme numrateur le nombre dannes correspondant la dure

dutilisation dj courue, et comme dnominateur n (n + 1) ; n , tant le nombre

dannes damortissement.

Les entreprises doivent, pour bnficier de ce systme damortissement, joindre une lettre

doption leur dclaration annuelle.

Loption pour lamortissement progressif exclut, en ce qui concerne les investissements

qui y sont soumis, la pratique dun autre type damortissement.

Les amortissements lis aux oprations de leasing sont traits ci-dessous.

Les frais de recherche dveloppement sont dductibles jusqu



concurrence de 10% du revenu ou bnfice et dans la limite dun plafond

de 100.000.000 DA (art 171 du CIDTA).

Amortissements non dductibles lis aux oprations de crdit bail

(Preneur) : Suivant les dispositions de larticle 27 de la LFC pour 2010, titre

transitoire jusquau 31/12/2012, le crdit preneur continue disposer du

droit de dductibilit, du bnfice imposable, du loyer quil verse au

crdit bailleur qui pratique lamortissement jusquau 31/12/2012.

Lamortissement pratiqu par le crdit preneur, en application du SCF,

doit tre rintgr au rsultat fiscal.

Loyers hors produits financiers (bailleur) : Conformment larticle 27 de

LFC pour 2010, les dispositions antrieures la LF pour 2010, relatives aux

rgles damortissement dans le cadre des contrats de crdit-bail

continuent sappliquer, titre transitoire, jusquau 31/12/2012. Du point

de vue fiscal, lamortissement va tre pratiqu par le crdit bailleur en

extra comptable dans la partie dductions du tableau n09 et la

quote-part des redevances perues, non comptabilise en produits, doit

tre rapporte au rsultat de lexercice.

Impt sur les bnfices des socits, non dductible suivant les dispositions

de larticle 141-4) du CIDTA.

Amendes et pnalits, non dductibles suivant les dispositions de larticle

141-6) du CIDTA.

Autres rintgrations : Les lments, nayant pas t cits dans les

rubriques ci-dessus, devant tre compris dans le rsultat au sens du droit

fiscal, seront repris dans cette ligne. Un tat annexe, reprenant le dtail de

ces lments, doit tre joint la liasse fiscale.

1.1.11.2. Les Dductions :

Plus-values sur cession dlments dactifs immobiliss. Il ya lieu de

dduire les plus-values ou les quotes-parts de plus-values prvues

larticle 173 du CIDTA.

Les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimils ainsi

que ceux des actions ou parts cotes en bourses conformment aux

dispositions de larticle 46 de LF 2009.

Les revenus provenant de la distribution des bnfices ayant t soumis

lIBS ou expressment exonrs. En vertu des dispositions de larticle 147 bis

du CIDTA, ces revenus ne sont pas compris dans lassiette de lIBS.

Cette disposition nest applicable que dans le cas de revenus rgulirement

dclars.

Amortissements lis aux oprations de crdit-bail (bailleurs). En vertu des

dispositions de larticle 27 de la LFC pour 2010, titre transitoire jusquau

31/12/2012, le crdit bailleur continue tre, fiscalement (en extra

comptable), rput disposer de la proprit juridique du bien lou et du



droit de pratique de lamortissement de ce bien.

Loyers hors charges financires (preneur). Conformment aux dispositions de

larticle 27 de la LFC pour 2010, titre transitoire jusquau 31/12/2012, le

crdit preneur continue disposer du droit de dductibilit du bnfice

imposable du loyer quil verse au crdit bailleur. Sachant que selon le SCF le

rebroussement du capital nest pas comptabilis comme charge, cette

ligne permettra au crdit preneur de dduire les charges tel que pratiqu

antrieurement lentre en vigueur du SCF.

Complment damortissements : Sont viss, les carts rsultant de la

comparaison entre lamortissement comptable pratiqu suivant le SCF et

lamortissement pratiqu suivant les dispositions fiscales prvues larticle

174 du CIDTA, ressortant dans le tableau n5 de la liasse fiscale

(amortissement comptable < amortissement fiscal).

Autres dductions : Les lments, nayant pas t cits dans les rubriques ci-

dessus, ne devant pas faire partie du rsultat au sens du droit fiscal, seront

repris dans cette ligne et feront lobjet dun dtail sur un tat annexe

joindre la liasse fiscale. A titre dexemple, il est cit les frais prliminaires

non rsorbs au 31/12/2009, dont la dduction est prise en charge en extra

comptable conformment aux dispositions de larticle 169-3) du CIDTA.

Les dficits antrieurs dduire : Suivant les dispositions de larticle 147 du

CIDTA, le dficit est considr comme charge de lexercice suivant et

dduit du bnfice ralis pendant ledit exercice. Si ce bnfice nest pas

suffisant pour absorber le dficit, le reste est report successivement sur les

exercices suivant jusquau quatrime exercice qui suit lexercice dficitaire.



1.1.11.3. Spcimen du Tableau de dtermination du rsultat fiscal :


N.I.F


Activit :

Adresse :

Exercice Du 01/01/2010 au 31/12/2010

Bnfice

Perte

(*) A dtailler sur tat annexe joindre.

0

0

0

9/ Tableau de dtermination du rsultat fiscal :

III. Dductions

Loyers hors produits financiers (bailleur) (cf.art 27 de LFC 2010)

Provisions non dductibles

Amortissements non dductibles

Quote - part des frais de recherche dveloppement non dductibles

Frais de rception non dductibles

Amortissements non dductibles lis aux oprations de crdit bail (preneur) (cf.art 27 de LFC 2010)

Cotisations et dons non dductibles

Impts et taxes non dductibles

I. Rsultat comptable de lexercice (Compte de rsultat)

Plus values sur cession dlments dactif immobiliss (cf.art 173 du CIDTA)

Les produits et les plus valus de cession des actions et titre assimils ainsi que ceux des

actions ou part dOPCVM cotes en bourse.

Les revenus provenant de la distribution des bnfices ayant t soumis l'impt sur les

bnfices des socits ou expressment exonrs (cf.art 147 bis du CIDTA)

Impt exigible sur le rsultat

Impt diffr (variation)

Total des rintgrations

Pertes de valeurs non dductibles

Amendes et pnalits

Autres rintgrations (*)

Impts sur les bnfices des socits

0,00

Charges des immeubles non affectes directement lexploitation

Quote part des cadeaux publicitaires non dductible

Quote- part du sponsoring et parrainage non dductibles

II. Rintgrations

Dficit

Amortissement lis aux oprations de crdit bail (bailleur) (cf.art 27 de LFC 2010)

Complment damortissements

Autres dductions *

Total des dductions

Loyers hors charges financires (Preneur) (cf.art 27 de LFC 2010)

Rsultat fiscal (I+II-III-IV)

IV. Dficit antrieur (cf.art 147 du CIDTA)

Dficit de lanne 20

Dficit de lanne 20

Dficit de lanne 20

Dficit de lanne 20

Total des dficits antrieurs

Bnfice



1.1.12. Tableau daffectation du rsultat et des rserves (N-1)

1.1.12.1. Origine des revenus distribuables :

1.1.12.1.1. Report nouveau de lexercice N-1 :

Le contenu du poste report nouveau , figurant au passif du bilan de lexercice

N-1, doit tre dtaill sur tat annexe suivant la nature et lorigine des sommes y

inscrites.

Larticle 46/8 du CIDTA considre comme revenus rputs distribus, les bnfices

nets dIBS nayant pas fait lobjet de distribution pendant le dlai lgal de trois (03)

annes.

Le solde du poste report nouveau de lexercice N- 1 ne doit comprendre que

les bnfices nets distribuables des exercices N-2, N-3 et N-4, nayant pas fait

lobjet daffectation en rserves ou dincorporation au capital. Ltat annexe doit

tre numrot.

IMPORTANT : limpact sur les capitaux propres reports nouveau , des

changements de mthode et des corrections derreurs fondamentales dont le

traitement est prvu larticle 138/4 de larrt du 26 juillet 2008, doit tre prsent

distinctement du montant des rsultats nets dIBS susceptibles de faire lobjet dune

dcision de distribution. Cette mesure concerne notamment la prsentation

distincte de lcart rsultant des oprations de retraitements faites la date

dentre en vigueur du Systme comptable financier.

1.1.12.1.2. Rsultat de lexercice N-1 :

Il sagit du rsultat net dIBS nayant pas encore fait lobjet de transfert au compte

report nouveau ou dincorporation au capital.

1.1.12.1.3. Prlvements sur rserves :

Il sagit des rserves (hors rserves lgales) antrieurement constitues et pour

lesquelles des dcisions daffectation ont t prise par lassemble gnrale des

associs ou actionnaires. Le dtail de ces prlvements doit galement tre

prsent sur un tat annexe numroter.

Laffectation de ces rserves est imposable conformment aux dispositions des

articles 46 et 140 du CID.



Art. 46.

Sont notamment considrs comme des revenus distribus :

1) les bnfices ou produits qui ne sont pas mis en rserve ou incorpors au capital ;

2) les sommes o valeurs mises la disposition des associs, actionnaires ou porteurs de

parts et non prleves sur les bnfices ;

3) les produits des fonds de placement ;

4) les prts, avances ou acomptes mis la disposition des associs, directement ou par

personne ou socit interpose ;

5) les rmunrations, avantages et distributions occultes ;

6) les rmunrations verses aux associs ou dirigeants, qui ne rtribuent pas un travail

ou un service ralis ou dont le montant est exagr ;

7) les jetons de prsence et tantimes allous aux administrateurs des socits en

rmunration de leur fonction ;

8) les rsultats en instance d'affectation des socits, n'ayant pas, dans un dlai de trois

(03) ans, fait l'objet d'affectation au fonds social de l'entreprise.

9) Les bnfices transfrs une socit trangre non rsidente par sa succursale

tablie en Algrie ou toute autre installation professionnelle au sens fiscale.

Art 140

1) Sous rserve des dispositions des articles 172 et 173, le bnfice imposable est le

bnfice net dtermin d'aprs le rsultat des oprations de toute nature effectues par

chacun des tablissements, units ou exploitations dpendant d'une mme entreprise y

compris notamment les cessions d'lments quelconques de l'actif soit en cours soit en fin

d'exploitation.

2) Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de l'actif net la

clture et l'ouverture de la priode dont les rsultats doivent servir de base l'impt

diminu des supplments d'apport et augment des prlvements effectus au cours de

cette priode par lexploitant ou par les associs. L'actif net s'entend de l'excdent des

valeurs d'actifs sur le total form au passif par les crances des tiers, les amortissements et

les provisions justifis.

3) Le bnfice imposable pour les contrats long terme portant sur la ralisation de biens

de services ou dun ensemble de biens ou services dont lexcution stend au moins sur

deux (2) priodes comptables ou exercices est acquis exclusivement suivant la mthode

comptable lavancement indpendamment de la mthode adopte par lentreprise

en la matire, et ce, quel que soit le type de contrats, contrat forfait ou contrat en

rgie.



Est requise, ce titre, lexistence doutils de gestion, de systme de calcul de cots et de

contrle interne permettant de valider le pourcentage davancement et de rviser, au

fur et mesure de lavancement, des estimations de charges de produits et de rsultats.

Le bnfice des entreprises de promotion immobilire est dgag suivant la mthode de

comptabilisation des charges et produits des oprations lavancement.

1.1.12.1.4. Affectation des rsultats et rserves :

Le cadre du tableau n10, rserv laffectation des bnfices, doit reprendre le

dtail des dcisions daffectation prises par les organes dcisionnels.

Il y a lieu dindiquer :

1- la nature et le montant des rserves constitues au titre de lexercice (

dtailler dans un tat annexe numroter);

2- le montant des bnfices et rserves incorpors au capital social ;

3- le montant des dividendes mis la disposition des associs ou actionnaires ;

4- le contenu du nouveau solde du poste report nouveau ( dtailler sur

un tat annexe numrot suivant la nature et de lorigine des somme y

inscrites).



1.1.12.2. Spcimen du Tableau daffectation du rsultat et des

rserves (N-1):

1.1.13. Tableau des participations (filiales et associs)

1.1.13.1. Dtail des colonnes a renseignes :

1.1.13.1.1. Filiales et entits associes :

Doivent tre indiques dans ce cadre, la dnomination et la forme juridique de

chaque socit filiale ainsi que lidentification et la forme juridique des participants

au capital social de la socit dclarante (personnes physiques et morales).


N.I.F


Activit :

Adresse :

Exercice Du 01/01/2010 au 31/12/2010

0

0

0

Dividendes

Report nouveau ( dtailler)

Origine

Report nouveau de lexercice N-1 ( dtailler)

Rsultat de lexercice N-1

TOTAL

Prlvements sur rserves ( dtailler)

Rserves ( dtailler)

Augmentation du capital

Montants

TOTAL

Affectation

10/ Tableau daffectation du rsultat et des rserves (N-1) :



1.1.13.1.2. Capitaux propres

Indique le montant des capitaux propres de chaque socit filiale et de chaque

entit associe (personne morale).

1.1.13.1.3. Dont capital

Cette colonne reprend le capital social de chaque socit filiale et entit associe

(personne morale).

1.1.13.1.4. Quote-part de capital dtenu %

Pour les socits filiales, il y a lieu dindiquer le pourcentage de participation

dtenu dans le capital de chaque filiale.

En ce qui concerne les entits associes, il y a lieu de faire mention, pour chacune

delles, du pourcentage de participation dtenu dans le capital de la socit

dclarante.

1.1.13.1.5. Rsultat Dernier exercice

Indiquer pour chaque filiale et entit associe, le montant du rsultat du dernier

exercice clos.

1.1.13.1.6. Prts et avances accordes

Cette colonne reprend distinctement le montant des prts et avances accords

chaque filiale ou entits associe.

1.1.13.1.7. Dividendes encaisss

Pour les socits filiales : prciser le montant des dividendes encaisss en

provenance de chaque filiale.

Pour les entits associes : prciser le bnfice mis la disposition de chacune

delle, dividendes en provenance de la socit dclarante.

1.1.13.1.8. Valeur comptable des titres dtenus

Pour les socits filiales, indiquer la valeur comptable des titres dtenus dans le

capital de chaque filiale.

Pour les entits associes, indiquer la valeur comptable des titres dtenus par les

entits associes dans le capital de la socit dclarante.



1.1.13.2. Spcimen du Tableau des participations (filiales et

associs)


N.I.F


Activit :

Adresse :

Exercice Du 01/01/2010 au 31/12/2010

Filiales et

entits

associes

Capitaux

propresDont capital

Quote-part

de capital

dtenu %

Rsultat

Dernier

exercice

Prts et

avances

accordes

Dividendes

encaisss

Valeur

comptable

des titres

dtenus

Filiales :

- Entit A

- Entit B

-

-

-

-

-

-

-

Entits

associes

- Entit 1

- Entit 2

-

-

-

-

-

-

-

0

0

0

11/ Tableau des participations (filiales et entits associes) :



1.1.14. Tableau des Commissions et courtages, redevances,

honoraires, sous-traitance, rmunrations diverses et frais de

sige

Ce tableau, qui constitue une obligation selon les dispositions de larticle 176 du

CIDTA, est destin la prsentation des dpenses relatives aux commissions et

courtages, redevances, honoraires, sous-traitances, rmunrations diverses et frais

de sige.

Les sommes verses doivent tre reprises dans le tableau n12 comme indiqu ci-

aprs :

lidentit et la forme juridique des personnes et des socits bnficiaires ;

le numro de lidentifiant fiscal de chaque bnficiaire (NIF) ;

ladresse exacte du sige et du lieu dexercice des bnficiaires.

le montant du rglement effectu pour le compte de chaque bnficiaire.

Daprs les dispositions de larticle 176 du CIDTA, la partie versante qui n'a pas

dclar les sommes vises, ou qui n'a pas rpondu dans le dlai de trente (30) jours

la mise en demeure prvue par l'article 192, perd le droit de porter lesdites

sommes dans ses frais professionnels pour l'tablissement de ses propres impositions.



1.1.14.1. Spcimen du Tableau des participations (filiales et

associs)

1.1.15. Tableau de la Taxe sur lactivit professionnelle

Le tableau n13, relatif aux versements en matire de Taxe sur lActivit

Professionnelle (TAP), doit tre renseign comme indiqu ci-aprs :

Lieu de payement de la TAP

Chiffre d'affaires imposable Par commune

Chiffre d'affaires exonr

TAP acquitte


N.I.F


Activit :

Adresse :

Exercice Du 01/01/2010 au 31/12/2010

0

0

0

12/ Commissions et courtages, redevances, honoraires, sous-traitance, rmunrations diverses et frais de

sige :

Montant peruAdresseNumro didentifiant fiscalDsignation des personnes

bnficiaires



1.1.15.1. Spcimen du Tableau de la Taxe sur lactivit

professionnelle


N.I.F


Activit :

Adresse :

Exercice Du 01/01/2010 au 31/12/2010

0

0

0

13/ Taxe sur lactivit professionnelle :

TAP acquitteChiffre d'affaires exonrChiffre d'affaires imposable

Par communeLieu de payement de la TAP

13 déterminer le résultat fiscal et Établir la liasse fiscale

Documents