rÈglement budgÉtaire et financier

RÈGLEMENT BUDGÉTAIREET FINANCIERSEPTEMBRE 2021

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RÈGLEMENT BUDGÉTAIRE ET FINANCIER

I. Lesmodalitésd’applicationetdemodificationdurèglement I.1 Les modalités d’application 4 I.2Lesmodalitésdemodificationetd’actualisation 4II. LeCadreBudgétaire II.1 La règlementation 4 II.2LecadrebudgétaireàlaCCAM 5 II.3Lesdifférentesétapesbudgétaires 10III. L’exécutionBudgétaire III.1LaGestiondestiers 10 III.2 La Gestion des demandes de paiements 11 III.3 Les dépenses 11 III.4 Les régies 14 III.5Lesrecettes 16IV Comptabilité IV.1Lagestionpatrimoniale 16 IV.2L’inventaire 16 IV.3 Les amortissements 17 IV.4 Les provisions 17 IV.5Lesrestesàréaliser 18 IV.6LesIntérêtscourusnonéchus(ICNE) 18 IV.7Lesrattachements 18 IV.8Journéecomplémentaire 19VLadématérialisation V.1Lesréceptiondesfactures 19 V.2Lesdématérialisationsdesmandats/titres 19 V.3Lesactesbudgétairesdématérialisés 19VILagestionfinancière VI.1LagestiondelaDette 20 VI.2Lagestiondelatrésorerie 20VIIL’informationauxélus VII.1InformationduconseilCommunautaire en matière de Gestion 21 VII.2Lacommissiondesfinances 21

TABLE DES MATIÈRES

14%

4


24%

4%

9%

I. LES MODALITÉS D’APPLICATION ET DE MODIFICATION DU RÈGLEMENT

Cerèglementbudgétaireetfinancierentreenvigueuràcompterdu1erjanvier2022.

I.1.LES MODALITÉS D’APPLICATION

I.2.LES MODALITÉS D’APPLICATION

Leprésentrèglementbudgétaireetfinancierpourraêtrecomplétéàtoutmomentenfonctionnotammentdesmodificationslégislativesouréglementairesquinécessiteraientdes adaptations de règles de gestion.Toutemodificationdecerèglement,parvoied’avenant,feral’objetd’unvoteparleConseilCommunautaire.

II. LECADREBUDGÉTAIRE

LesfinancesintercommunalessontrégiesparlesArticle2311-1à2343-2duCodeGénéraldesCollectivitésTerritoriales.

Lebudgetestl’actefondamentaldegestiondelacollectivitécarildéterminechaqueannéel’ensembledesactionsquiserontentreprises.

Lebudgetestàlafoisunactedeprévisionetd’autorisation:• Actedeprévision:ilconstitueunprogrammefinancierévaluatifdesrecettesàencais-

seretdesdépensesàfairesuruneannée.• Acted’autorisation:carlebudgetestl’actejuridiqueparlequell’organeexécutifde

la collectivitéestautoriséàengagerlesdépensesvotéesparleConseil.

Lesbudgetsdoiventrespecterlesprincipes:

Unité:Lebudget,documentunique,doitcorrespondreàl’unitépatrimonialedécoulantdelapersonnalitéjuridiquereconnueàCommunautédeCommunes.Iln’existedoncqu’undocumentbudgétairepouruneannée.

Universalité:Lebudgetdécritl’intégralitédesproduitsetdeschargessanscompensa-tion entre les recettes et les dépenses.

II.1.LA RÈGLEMENTATION

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Antériorité:Levotedubudgetdelacollectivitédoit,enprincipe,interveniravantledé-marragedel’exercice,c’estàdireavantle1erjanvierdel’annéeN.Ceprincipedel’antérioritébudgétairen’estpasrespectéparlaCCAM.Lesrecettesoctroyéesparl’Etat,nécessairesàl’équilibredesbudgetsn’étantpasconnusavantlafindupremiertrimestre,lacollec-tivitébénéficied’undélaijusqu’au31marspourprocéderauxvotes(15avrilencasderenouvellementduconseilcommunautaire)

Annualité:Lebudgetestvotéchaqueannéepouruneannéecivile

Équilibre:chacunedesdeuxsectionsestelle-mêmevotéeenéquilibre

L’évaluationdesdépensesetrecettesdoitêtresincère,ellesnedoiventpasêtrevolon-tairementsous-évaluéesnisurévaluées.

Lesservicespublicsetcommerciauxontuneobligationd’équilibre.Cesservicesfontl’objetdebudgetsannexesetsontconsolidésaveclebudgetprincipaldansuneannexebudgétaire.

L’équilibreestcontrôléparlereprésentantdel’Etat(contrôledelégalité);celui-cipeutsaisirlaChambreRégionaledesComptessil’arrêtédescomptesfaitapparaîtreundéficitégalousupérieurà:-5%delasectiondefonctionnement.

II.2.LA RÈGLEMENTATION

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• Rappel de la règlementation budgétaire de la CCAM

• Lesinscriptionsdesdépensesetrecettessontuniquementliéesànoscompétences• Unenomenclaturedéfinieparnotrestratedepopulation:M57etM4• Voteauchapitrepourlasectiondefonctionnement-VoteauProgrammed’équipement

pourl’investissement• Pourlescollectivitésdeplusde3500habitants,lebudgetestvotéparnatureavec

présentationfonctionnelle:

• L’organisation Budgétaire de la CCAM

Pourinscrirelatotalitédesdépensesetdesrecettesliéesauxcompétencesdelacol-lectivité,laCommunautédeCommunesAdourMadiranadûs’organiseren:1BudgetPrincipalet11budgetsannexes,dont:-5budgetsdezone,-2budgetssurlathématiqueenvironnement(SPANCetOrduresMénagères),-1budgetHôteld’entreprisesregroupantlesimmeublesderapport,-1budgetCentre-Multimédiaregroupantlesactivitésliéesaucinéma,auxspectacles et àlaformationàdistance-1BudgetCentredeSanté-1budgetTujaguecréelorsdelasubstitutiondelaCCAMauxétablissementsTujaguepourlecrédit-bailmobilierdubâtiment.

• La comptabilité d’engagement

Latenued’unecomptabilitéd’engagementendépensesauseindelacomptabilitéad-ministrativeestuneobligation,depuisledécretdu29décembre1962portantsurlerè-glementgénéralsurlacomptabilitépublique,quiincombeàl’exécutifdel’EPCI.

Ellen’estpasobligatoireenrecettesetn’estpasappliquéeauseindel’EPCI.

Cettecomptabilitédoitpermettredeconnaîtreàtoutmoment:• Lescréditsouvertsendépenses,• Lescréditsdisponiblespourengager,• Lescréditsdisponiblespourmandater,• Lesdépensesréalisées, Ellepermetdedégager,enfind’exercice,lemontantdesrestesàréaliseretrendpossible lesrattachementsdechargesetdeproduits.

L’engagementjuridiqueestl’acteparlequelunorganismepubliccréeouconstateàsonencontreuneobligationdelaquellerésulteraunecharge;ils’appuiesurundocumentleplussouventcontractuel.Lesactesconstitutifsdesengagementsjuridiquessont:lesbonsdecommandes,lesmarchés,certainsarrêtés,certainesdélibérations,laplupartdes conventions…

L’engagementcomptableprécèdeouestconcomitantàl’engagementjuridique.Ilpermetdes’assurerdeladisponibilitédescréditspourl’engagementjuridiquequel’ons’apprêteàconclure.Ilestconstituéobligatoirementdetroiséléments:• Un montant prévisionnel de dépenses• Un tiers concerné par la prestation • Uneimputationbudgétaire(chapitreetarticle,fonction) Dansl’EPCIceluiestformaliséàl’appuid’uneFiched’EngagementdeDépenses(FED)regroupantcesinformationspourtoutedépensesupérieureà500€HTetsystématique-mentpourchaquedépensed’investissement.

DanslecadredescréditsgérésenAP/AE,l’engagementportesurl’autorisationdepro-grammeoud’engagementetdoitresterdansleslimitesdel’affectation;danslecadredescréditsgéréshorsAP/AE,l’engagementportesurlescréditsbudgétairesinscritsautitredel’exercice.

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• Gestion pluriannuelle

AutorisationdeProgramme(sectiond’investissement)

L’autorisationdeprogramme(AP)constituelalimitesupérieuredesdépensesquipeuventêtreengagéespourlaréalisationdesinvestissements.Pardéfinition,elleestpluriannuellemaisellepeutêtreannuelle,endépenseetenrecette,etdemeurevalablesanslimitationdeduréejusqu’àcequel’assembléedélibéranteaitdécidédesonannulation.Levoteetlarévisiondel’APsontduressortexclusifdel’assembléedélibérante.Lesautorisationsdeprogrammesontannexéesaubudgetavecl’échéancierprévisionneldeCP(créditdePaiement).Lescréationsetlesmodificationsd’APrelèventdel’assembléedélibérante.Uneautorisationdeprogrammesecaractérisepar:• Unobjet(intitulé)• Unbudgetderattachement• Unmillésimecorrespondantàl’annéedesonvoteinitial• Unprogramme(auseindel’outilinformatique)auquelelleestliée• Unmontant(encoûtàterminaison)• Unéchéancierprévisionneldescréditsdepaiement.

Lesautorisationsdeprogrammesontsoitdeprojetsoitdeplan.Lesautorisationsdeprogrammede«projet»sontrelativesauxopérationsd’investissementspécifiquesdontlaréalisations’étalerasurplusieursannéesetdontlecoûtd’investissementestsupérieurà1000000€TTC.Lesautorisationsdeprogrammede«plan»regroupentlesopérationsd’investissementrécurrentesdelacollectivitéquelquesoitleurmontant.

Autorisationd’Engagement(sectiondefonctionnement)

ConformémentauxdispositionsduCGCT,lesdotationsbudgétairesaffectéesauxdépensesdefonctionnementpeuventcomprendredesautorisationsd’engagementdescrédits de paiements.

Ex:Marchéd’entretiendevoiriepassésurtroisans

Lesfraisdepersonneloudegestiondeladettenepeuventpasfairel’objetd’unegestionenautorisationsd’engagement.

LienentreAP/AEetCréditsdePaiement

LesmontantsdesAPetdesAEconstituentlalimitesupérieuredescréditsquipeuventêtreengagéspourlefinancementdesdépensesafférentes.

ToutenouvelleAPouAEouverteparleConseilCommunautairedoitêtrecouvertepardescréditsdepaiementdel’exerciceencourset/oudesexercicesfuturs.

L’égalitésuivanteesttoujoursvérifiée:lemontantdel’APoudel’AEestégalàlasommedesescréditsdepaiement(respectivementd’investissementoudefonctionnement)étalés dans le temps.

Révision,annulation,caducitédesautorisationsdeprogrammes

Larévisionsetraduitparunemodificationdeladuréeet/oudumontantdel’autorisationdeprogramme.Cetterévisions’accompagned’unenouvelleventilationdel’échéancierdes crédits de paiement correspondant.

L’annulationd’uneautorisationdeprogrammeintervientencasd’abandondesopérationsconcernées.

Uneautorisationdeprogrammeestconsidéréecommeétantsusceptiblesd’êtrecaduqueselonlesmodalitéssuivantes:

LeurannulationseraconstatéeparleConseilCommunautairequiestseulcompétentpourprocéderàlarévisionouàl’annulationd’uneautorisationdeprogramme.Cevotepeutinterveniràtouteséance

Reportdescréditsdepaiementetajustementdeséchéanciersdecréditsdepaiement

Lescréditsdepaiementsnonengagésaucoursd’unexercicenesontpasreportéssurl’exercicesuivant.

Lescréditsdepaiementsengagésmaisnonentièrementmandates,nonrattachésetnonclôturéssontéligiblesaureportdel’exercicesuivant,danslecadredesrestesàréaliser. Lecalculdesrestesàréaliserestétablit,engagementjuridiqueparengagementjuridique,lorsdelaclôturedéfinitivedel’exerciceN-1,àl’arrêtdéfinitifducompteadministratifetducomptedegestion.Lesrestesàréalisersontcalculésàpartirdesimputationsau31décembredel’annéeN-1etdesrésultatsdelajournéecomplémentaire.

Alafindechaqueexerciceetpourchaqueautorisationdeprogramme,l’échéancierdecréditsdepaiementetlemontantdel’autorisationdeprogrammesontréajustésafinquelasommedescréditsdepaiementcontinueàcorrespondreàl’autorisationdeprogramme. Leséchéanciersdecréditsdepaiementsontenoutrerévisésauregarddesengagements juridiquesintervenus.

RÈGLES DE CADUCITÉ

CATÉGORIE D’AP AP NON ENGAGÉE JURIQUEMENT AP ENGAGÉE JURIDIQUEMENT

APDEPROJET Maintienlimitéàdeuxexercices LesAPayantfaitl’objetd’unengagementserontannuléesàlafin

del’échéancierdepaiementAPDEPROJET Maintienlimitéàunexercice

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II.3.LES TROIS DIFFÉRENTES ÉTAPES BUDGÉTAIRES

LeDébatd’OrientationsBudgétaires(DOB):C’estundébatdémocratiquesurlesgrandes orientationsbudgétairesdel’annéeàvenirauseinduConseilCommunautaire.Ilalieudanslesdeuxmoisprécédantlevotedubudgetprimitifets’appuiesurleRapportd’orientationBudgétaire

LeVoteduBudgetPrimitif:Votéauplustardle15Avrildel’annéeN(30Avrilencasderenouvellementdel’assembléedélibérante)etVOTE DES TAUX

L’exécutiondubudget:estconfiéeconjointementàl’ordonnateur(dansunecommu-nautédecommunes:lePrésidentetàuntrésorierquiàlaqualitédecomptable

LesBudgetssupplémentaires,DécisionsModificatives,VirementsdeCrédit:peuventêtrepristoutaulongdel’exercice,leurbutétantderéajusterlesdépensesetlesrecettesdel’exerciceencours

LesdécisionsfiscalesN+1:ellesdoiventêtreprisesauplustardle1eroctobredel’année Npourêtreappliquéessurl’exercicedel’annéeN+1.Ellesconcernentlapolitiqued’abattementdelaCollectivité

L’approbationduCompteadministratifetlecomptedegestion reprennent les réalisa-tionseffectivesdubudgetdel’annéeN-1.

III. L’EXÉCUTIONBUDGÉTAIRE

Laqualitédelasaisiedesdonnéesdestiersestuneconditionessentielleàlaqualitédescomptesdescollectivités.Elleimpactedirectementlarelationaufournisseuretàl’usageretprépareàunpaiementetàunrecouvrementfiabilisé. Lessaisiesdecesdonnéesdoiventimpérativementseconformerauxnormestechniquesenvigueur.

III.1.LA GESTION DES TIERS

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Ledélaiglobaldepaiementdesfacturesestfixéréglementairementà30jours:

• Délaid’ordonnancementdel’ordonnateurde20jours,entreladatederéceptionde lafacturesurChorusetlavalidationdecettefacture(servicefait);

• DélaidepaiementduComptablepublicde10jourspourliquider,mandaterlafactureets’assurerdelasignaturedesbordereauxetdeleurenvoidanslesystèmecompt-ableHéliosdutrésorier.

• Ledélaiglobaldepaiementpeutêtresuspendudanslescasprévusparlaréglementa-tion.Lafactureestretournéesansdélaiaufournisseur.Siellen’estpasliquidable,pourlemotifd’absencedeconstatetcertificationdeservicefaitàlaréception,cettedernièren’est,parexception,pasretournéeetlefournisseurdoitêtreprévenuparécritsansdélai.Ledélaidepaiementnecommenceraàcourirqu’àcompterdeladated’exécutiondesprestations(dateduservicefait).

Lesprestatairesexternesdescollectivitéspeuventattesterdeladatederéceptiondes facturesqu’ilsontàcertifierpourleurcomptelorsquecelaestcontractuellementprévu(exempledelamaîtrised’œuvredetravauxpublics).

Ledépassementdudélaiglobaldepaiemententraînel’obligationpourlacollectivitéde liquiderd’officelesintérêtsmoratoiresprévusparlaréglementation.

III.2.LA GESTION DES DEMANDES DE PAIEMENTS

III.2.LES DÉPENSES

Le5décembre2019,laCommunautédeCommunesAdourMadiranasignéuneconven-tionaveclaDirectiondesFinancesPubliquesafindecréerleServiceFacturierAdourMadiran.

Lancéaumoisdenovembre2020,àl’issued’untravaildeplusieursmoisentrelaDGFIPetlacommunautédecommunes,lenouveauservicefacturier(SFACT)sisdansleslocauxduServicedeGestionComptable(SGC)estledixièmeenFrance.

Ceservicefacturierconstitueuncentredetraitementetdepaiementuniquedesfacturesenprovenancedesfournisseursdelacollectivité.L’innovationrésidedanslebasculement–sousl’autoritéetlecontrôleducomptablepublic–destâchesdetraitementdesfac-turesetdeliquidationdesdépensesafférentes.Ainsi,leservicereçoitdirectementlesfacturesettraiteleslitigeséventuelss’yrapportant.

Entermesdemoyenshumains,leSFACTregroupedansunmêmeservicedesagentsde lacollectivitéetdelaDGFIP.


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Leservicefacturiertraiteradèslorstouteslesdépensesdelacollectivitéhorspayeset chargessuivantlarépartitionsuivantepourpréserverlaséparationdel’ordonnateuretducomptablePublic:

• Le service fait

Lacertificationduservicefaitcorrespondàl’attestationdelaconformitéàl’engagementdelalivraisonoudelaprestation.Lacertificationduservicefaitengagejuridiquementsonauteur.

Celui-ciestappréciéparleservicequiainitiéladépense,assistéparleservicecomptable.

L’appréciationmatérielleduservicefaitconsisteàvérifierque:• Lesprestationssontréellementexécutées,• Leurexécutionestconformeauxexigencesformuléesdanslesmarchéset/oulors

delacommande(respectdesprix,desquantités,desdélais...).

Pourlesprestations,laréceptionconsisteà:• Définirl’étatd’avancementphysiquedelaprestation,• S’assurerquelaprestationabienétécommandéeetqu’elleestconformetechnique-

mentàl’engagementjuridique(contrat,conventionoumarché).

Leconstatpeutêtretotaloupartiel.

Lorsqu’uneréceptionafaitl’objetd’unconstatpartiel,laliquidationestpossibleunique-mentsilafactureestconformeàceconstatpartiel.

Silalivraisonn’estpasconformeàlacommande,leconstatduservicefaitnepeutpasêtrejugéconforme.

Silafacturecorrespondanteestadresséeàlacollectivitésurlabasedecettelivraisonerronée,ellen’estpasliquidable,interrompantainsiledélaidepaiement.Danscecas,lafacturenedoitpasêtreretournéeetledélaidepaiementnecommenceraàcourirqu’àcompterdeladated’exécutiondesprestations(dateduservicefait).Lefournisseurdoitenêtreimpérativementinforméparécrit.

Sousréservedesexceptionsprévuesparl’article3del’arrêtédu16février2015énumé-rantlalistedesdépensespouvantfairel’objetd’unpaiementavantservicefait,l’ordonnancementnepeutinterveniravantl’échéancedeladette,l’exécutionduservice,ladécisionindivi-duelled’attributiond’allocationsouladécisionindividuelledesubvention.

Toutefois,desavancesetacomptespeuventêtreconsentisauxpersonnels,ainsiqu’auxbénéficiairesdesubventions(conformémentauxtermesdelaconvention).

Lerégimedesavances(avantservicefait)auxfournisseurseststrictementcantonnéàl’applicationdesrèglesdéfiniesdanslecodedelacommandepublique.

Lerégimedesacomptessurmarchésestlimitéàl’applicationdesclausescontractuelles

• La liquidation et L’ordonnancement

Laliquidationconsisteàvérifierlaréalitédeladépenseetàarrêterlemontant.Ellecom-portelacertificationduservicefait.Leservicefacturiercontrôlel’exhaustivitédespiècesjustificativesetlacohérenceavecles engagements.L’ordonnancementdesdépensessetraduitparl’émissiondespiècescomptablesrégle-mentaires(mandats)quipermettentauComptablepublicd’effectuerlapriseenchargedesordresdepayeretensuitedeprocéderàleurpaiement.Lasignaturedubordereaud’ordonnancementparl’ordonnateurousonreprésentantentraîne:• Lavalidationdetouslesmandatsdedépensescomprisdanslebordereau;• Lajustificationduservicefaitpourtouteslesdépensesrésultantdecesmêmes

mandats;• Lacertificationducaractèreexécutoiredel’ensembledespiècesjustificativesjointes

auxmêmesmandats.LesordresdepayerdesservicesassujettisàlaTVAfontl’objetdesériesdistinctesdebordereauxparactivité.Lesréductionsetannulationsfontégalementl’objetd’unesériedistincteavecnumérota-tionchronologique.

• Les subventions versées

Unesubventionestunconcoursfinanciervolontaireetverséàunepersonnephysiqueoumorale,dansunobjectifd’intérêtgénéraletlocal.Lessubventionsaccordéesparlacollectivitédoiventêtredestinéesaufinancementd’opérationsprésentantunintérêtlocalets’inscrivantdanslesobjectifsdespolitiquesdelacollectivité.

Uneconventionavecl’organismeestobligatoirelorsquelasubventiondépasseunseuildéfinipardécret(23000eurosàladated’adoptionduprésentrèglement),définissantl’objet,lemontant,lesmodalitésdeversementetlesconditionsd’utilisationdelasubven-tionattribuée.

Une convention s’impose également.


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SeulleComptablepublicesthabilitéàréglerlesdépensesetencaisserlesrecettesdelacollectivité.Ceprincipeconnaîtunaménagementaveclesrégiesd’avancesetderecettesquipermettent,pourdesmotifsd’efficacitéduservicepublic,àdesagentsplacéssousl’autoritédel’ordonnateuretlaresponsabilitéduComptablepublic,d’encaissercertainesrecettesetdepayercertainesdépenses.

Lacréationd’unerégierelèvedelacompétencedel’assembléedélibérante.Cettecom-pétencepeutêtredéléguéeauPrésidentenapplicationdel’articleL.2122-227°duCodeGénéraldesCollectivitésTerritoriales.

L’avisconformeduComptablepublicestrequis.

Lanaturedesrecettespouvantêtreperçuesainsiquelesdépensespouvantêtrerégléesparrégiesontencadréesparlestextes.L’acteconstitutifindiqueleplusprécisémentpossiblel’objetdelarégie,c’est-à-direlanaturedesopérationsquiserontréaliséesparl’intermédiaire de celle-ci.

III.4.LES RÉGIES

• La nomination des régisseurs

Lesrégisseursetleursmandatairessontnomméspardécisiondel’exécutifsuravisconformeduComptablepublic.

L’avisconformeduComptablepublicestrequis.Cetavisconformepeutêtreretiréàtoutmomentlorsdufonctionnementdelarégies’ils’avèrequelerégisseurn’exercepascor-rectement ses fonctions.

• Les obligations des régisseursLesrégisseurssontfonctionnellementsouslaresponsabilitéduComptable.

Ensusdesobligationsliéesàl’exercicedesfonctionsdetoutfonctionnaire,lesrégisseurssontresponsablespersonnellementetpécuniairementdesopérationsfinancièresquileurssontconfiées.Lerégisseurestégalementresponsabledesopérationsdesmanda-tairesquiagissentensonnometpoursoncompte.

Ainsi,encasdeperte,devoloudedisparitiondesfonds,valeursetpiècesjustificativesquiluisontremis,lerégisseurassumelaresponsabilitéfinancièredecesdisparitions.Afindecouvrircerisque,lesrégisseurssontdansl’obligationdesouscrireuncautionne-mentconformémentauxtextesenvigueur.

Lanon-souscriptiond’uncautionnemententraînelasuspensiondelarégie,aveclesconséquencesquecelainduitsurleservicepublicetl’obligationpourlerégisseurdeprendreenchargesursesdenierspersonnelstoutepertedefonds

• Le fontionnement des régies

Régiesd’avances

Unerégied’avanceestinstauréesurleBudgetPrincipaldelaCCAM;ils’agitdelarégiedesAiresd’AccueildesGensduVoyages.Ellepermetleremboursementdesdépôtsdescautionsencaisséeslorsdelaprised’unemplacementparunefamille.Celle-ciestrestituéelorsdel’étatdeslieuxsortant,dèslorsquelesconditionsdéfiniesdans le règlement de service sont remplies.

RégiesderecettesLerégisseurderecettesdoitversersonencaissedèsquelemontantdecelle-ciatteintlemaximumfixéparl’actedecréationdelarégie,auminimumunefoisparmois,etobligatoirement:

• Enfind’année,sanspourautantqu’obligationsoitfaited’unreversementeffectuéle 31décembredèslorsquelesmodalitésdefonctionnementconduisentàreteniruneautredate;

• •Encasderemplacementdurégisseurparlerégisseurintérimaireouparlemanda-tairesuppléant;

• Encasdechangementderégisseur;• Autermedelarégie. LeservicecomptableetleComptablepublicsontchargésducontrôled’opportunitéet delégalitédesrecettesencaissées(contrôledelaconformitédesopérationsavecl’arrêtéconstitutifdelarégie).

LesrégiesderecettecrééessurdifférentsbudgetsdelaCCAMsontlessuivantes:

BudgetPrincipal: • Aveccomptededépôtsdefond:(encaissementCarteBancaire):ChâteaudeMon-

taner,ServiceenfanceécoledeVicenBigorre• Sanscomptededépôtsdefond:Médiathèques,AbbayedeSTSever,PiscineetAire

d’accueilGensdeVoyage

BudgetCentredeSanté:AvecComptededépôtsdefond:Centredesanté

BudgetOrduresMénagères:AvecComptededépôtsdefond(encaissementCB):REOMIAvecComptededépôtsdefond:Cartesdedéchèterieetcomposteurs

BudgetCentreMultimédia:AvecComptededépôtsdefond:CMM


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Toutesrecettesperçuesparlacollectiviténécessitentl’émissiond’untitre(Subvention,encaissementderégie,loyers,redevancesdesusagers,dotationdel’Etat,Etc.).Afindedétaillerexplicitementlesélémentsdecalcul,laliquidationdesrecettespeutêtreaccompagnéed’unétatliquidatifsignédétaillantlesélémentsdecalculetcertifiantlavalidité de la créance.

Leservicecomptabledel’EPCIcontrôlel’exhaustivitédespiècesjustificativesetlacohé-renceaveclesrecettesàrecouvrer.

L’ordonnancementdesrecettessetraduitparl’émissiondespiècescomptablesrégle-mentaires(titres)quipermettentauComptablepublicd’effectuerlevisa,lapriseenchargeetensuitedeprocéderaurecouvrement.

3.5.LES RECETTES

IV. COMPTABILITÉ

LaCCAMdisposentd’unpatrimoineconséquentdévouéàl’exercicedesonfonctionne-mentetdesescompétences.Cepatrimoinenécessiteuneécritureretraçantuneimagefidèle,complèteetsincère.

Labonnetenuedel’inventaireparticipeégalementàlasincéritédel’équilibrebudgétaireetaujustecalculdesrecettes.

Lepatrimoinecorrespondàl’ensembledesbiensmeublesouimmeubles,matériels,im-matérielsoufinanciers,encoursdeproductionouachevés,propriétésouquasi-proprié-té de la collectivité.

Unbienestvaloriséàsoncoûthistoriquedansl’inventaire.

4.1.LA GESTION PATRIMONIALE

Chaqueélémentdepatrimoineestréférencésousunnumérod’inventaireuniquequiidentifielecomptederattachementetquiesttransmisauComptablepublic,enchargedelatenuedel’actifdelacollectivité.

Toutmouvementeninvestissementdoitfaireréférenceàunnumérod’inventaire.

Unensembled’élémentspeutêtresuiviauseind’unlot.Ilsedéfinitcommeunecatégoriehomogènedebiensdontlesuivicomptableindividu-aliséneprésentepasd’intérêt.Cettenotionnedoitpasfaireobstacleàlapossibilitéparlasuitedeprocéderàunesortiepartielle.

4.2.L’INVENTAIRE

L’amortissementestlaréductionirréversible,répartiesurunepériodedéterminée,dumontantportéàcertainspostesdubilan.L’amortissementpourdépréciationestlacon-statationcomptabled’unamoindrissementdelavaleurd’unélémentd’actifrésultantdel’usage,duchangementtechniqueoudetouteautrecause.

LaCollectivitéaoptépourlarègledérogatoireducalculdesamortissementssurlemode linéaire(sansproratatemporis)pourlesimmobilisationsdefaiblevaleur(<à1.000€HT).Lalistedescatégoriesdebiensconcernésainsiquelesduréesd’amortissementfontl’objetd’unedélibérationduconseilcommunautaire.

Laduréed’amortissementpropreàchaquecatégoriedebienestfixéepardélibérationetfaitl’objetd’uneannexeauxdocumentsbudgétaires.Cettedélibérationpréciseégale-mentparcatégorielesniveauxdefaiblevaleurendeçàdesquelslesélémentssontamortisdansl’annéequisuitleuracquisition.

Lecaséchéant,laCollectivitépourraappliquerlaméthodedecomptabilisationparcom-posantpourdistinguerlesélémentsconstitutifsd’uneimmobilisationcorporelledontlerythmederenouvellementestdifférent.

Lescollectivitésdoiventamortirlessubventionsd’équipementversées,selonladuréedéfinieparunedélibérationspécifique.Lessubventionsd’équipementperçuessontam-ortiessurlamêmeduréequeladuréed’amortissementdesbiensqu’ellesontfinancés.

4.3.LES AMMORTISSEMENTS

Leprovisionnementconstituel’unedesapplicationsduprincipedeprudence.Ilpermetparexempledeconstaterunedépréciation,unrisque,oud’étalerunechargeàcaractèrebudgétaireoufinancière.Lesprovisionssedécomposenten:

• Provisionspourlitigesetcontentieux;• Provisionspourpertesdechange;• Provisionspourgarantiesd’emprunt;• Provisionspourrisquesetchargessuremprunts;• Provisionspourcompteépargnetemps;• Provisionspourgrosentretienougrandesrévisions;• Autresprovisionspourrisquesetcharges.• LaCollectivitéappliquelerégimededroitcommunàsavoirdesprovisionsetdéprécia-tionssemi-budgétaires.Lesprovisionsainsiconstituéessontretracéesdansuneannexeaubudgetetauxdéci-sionsmodificatives.Lesdotationsauxprovisionssetraduisentparunedépensedefonctionnement.Ladotationestinscriteauplusprocheactebudgétairesuivantlacon-naissanceoul’évaluationdurisqueoudelachargefinancière.Lareprisedesprovisionss’effectueentantquedebesoin,parl’inscriptionaubudget ouendécisionmodificative,d’unerecettedefonctionnement.

4.4.LES PROVISIONS


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Lesrestesàréaliserendépensesetenrecettesconcernentdesopérationsréelleseninvestissementdontlescréditssontreportéssurl’exerciceN+1.IlsconcernentdescréditshorsAP.

Ils’agitdedépensesengagéesetnonmandatéesau31décembredel’exerciceetdesrecettescertainesn’ayantpasdonnélieuàl’émissiond’untitrederecette.

Lesrestesàréalisersontdétaillés,aucompteadministratif,parunétatlistantlesdépens-esengagéesnonmandatéesetparunétatfaisantapparaîtrelesrecettescertainesn’ayantpasdonnélieuàémissiondetitres.

L’étatdesRARestviséparlePrésidentousonreprésentant.

Encequiconcernelesrecettes,l’étatdoitêtreaccompagnédepiècesjustificatives:toutacteoupiècepermettantd’apprécierlecaractèrecertaindelarecette(contrat,conven-tion,décisiond’attributiondesubvention…).

Encequiconcernelesrecettes,l’étatdoitêtreaccompagnédepiècesjustificatives:toutacteoupiècepermettantd’apprécierlecaractèrecertaindelarecette(contrat,conven-tion,décisiond’attributiondesubvention…).

4.5.LES RESTES À RÉALISER

LaméthodecomptableappliquéeauxICNEestsemibudgétaire.LaconstatationdesICNEs’effectueparmandataucompte66112enannéeN(rattachementàl’exercice). Lacontrepassationestréaliséeparunmandatd’annulationau66112enannéeN+1.

4.6.LES INTÉRÊTS COURUS NON ÉCHUS (ICNE)

Unedépensedoitêtrerattachéeàunexercicelorsqueleserviceaétéfaitaucoursdel’annéemaisqu’ellen’apuêtremandatéeavantlaclôturebudgétaireetcomptable.Unerecettedoitêtrerattachéeàunexercicelorsqueledroitaétéacquisaucoursdel’annéemaisqueletitren’apuêtreémisavantlaclôturebudgétaireetcomptable.Lerattachementdeschargesetdesproduitsestunmécanismecomptablequirépondauprincipedel’annualitébudgétaireengarantissantlerespectdelarègledel’indépendancedesexercices.Ilpermetderelieràunexercicetouteslesdépensesetrecettesquis’yrapportent.Ainsi,touslesproduitsetchargesattachésàunexercicesontintégrésaurésultatannueldel’exercice.

4.7.LES RATTACHEMENTS

4.8.JOURNÉE COMPLÉMENTAIRE

LaCommunautédeCommunespratiquelajournéecomplémentaire(émissiondestitresetmandatjusqu’au31janvierN+1concernantl’exerciceN).

V. LA DÉMATÉRIALISATION

L’ordonnancen°2014-697du26juin2014imposel’utilisationdelafacturesousformeélectroniqueplutôtquepapier,vial’utilisationduportailinternetChorusProduMinistèredesFinances:https://chorus-pro.gouv.fr/.

Cettedispositionafaitl’objetd’unelettreadresséeàtouslesfournisseurslorsdelamiseenplaceduservicefacturier;lesagentsdeceserviceontpourmissionl’accompagnementàladématérialisationdesfacturesfournisseurs.

5.1.LA GESTION DES TIERS

LaCCAMdématérialiselesfluxdedépensesetrecettesdelacollectivitéàdestinationdusystèmeinformatiqueHéliosdelaDGFIP.

Afindegarantirlatraçabilitédesesenvoiesetlasécurisationdesvisas,lacollectivitéaoptépourunparapheurnumériqueetunesignatureélectroniquedeniveauRGS***.

5.2.LA DÉMATERIALISATION DES MANDATS / TITRES

Lebudgetetlecompteadministratifsontdématérialisésgrâceàl’outilTOTEM.

Cetoutil,gratuitettéléchargeablelibrementpermetdeconsoliderlesdonnéesbudgétairescontenuesdanslesprogicielsdegestionousousd’autresformatsetlesinformationsrelativesauxétatsannexesafindegénérerbudgetsprimitifs,budgetssupplémentaires,décisionsmodificativesetcomptesadministratifscompletssansdoublesaisie.

5.3.LES ACTES BUDGÉTAIRES DÉMATÉRIALISÉS

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Unefoislebudgetvoté,c’estlefichierXMLcompletissudeTOTEMquiesttélétransmisenPréfectureenvueducontrôlebudgétaireettélétransmisauComptablepublic.

GrâceauxmaquettesdématérialiséesproduitesparlaDirectionGénéraledesCollec-tivitésLocales(DGCL),cettedématérialisations’effectuedanslerespectstrictdelaprésentationetduplandecomptesréglementairesapplicablesàl’exerciceencours:• Silebudgetdel’exerciceNestvotéenannéeN-1(jusqu’au31décembreN-1),c’estlaprésentationetleplandecompteN-1quis’appliquent.• Silebudgetdel’exerciceNestvotéenannéeN(àpartirdu1erjanvierN),c’estlaprésentationetleplandecomptesNquis’appliquent.

VI. LA GESTION FINANCIÈRE

L’objectifdegestiondedetteestdeminimiserlesfraisfinanciersàcourt,moyenetlongtermeautraversd’unegestiondurisquedetaux.

LaCommunautédecommunenesouscritquedesempruntsdontlecapitalestlibelléeneuros.Elleévitetoutproduitdontlastructureouletauxseraitrisqué.Lesconsultationsd’empruntsontréaliséesauprèsde3établissementsdecréditaumoins.

IV.1.LA GESTION DE LA DETTE

Lesconsultationsdelignesdetrésorerie/prêtàcourttermedonnentlieuàuneconsul-tationauprèsde3établissementsdecréditaumoins.

IV.1.LA GESTION DE LA TRÉSORERIE

VII. L’INFORMATION AUX ÉLUS

LePrésidentdelaCommunautédeCommunesrendcomptedesdécisionsprisesautitredeladélégationdepouvoirdonnéeparleconseilcommunautaireenmatièredegestion:• Procéder,danslalimitedessommesinscriteschaqueannéeaubudget,àlaréalisa-

tiondesempruntsdestinésaufinancementdesinvestissementsprévusparlebudg-et,àlaréalisationdelignedetrésorerie,auxremboursementsd’empruntsparan-ticipation et passer les actes nécessaires

• Créer,modifieretsupprimerlesrégiescomptablesd’avanceset/ouderecettesnéces-sairesaufonctionnementdesservicesdelaCCAM

Demême,unbilandelagestionpluriannuelleestprésentéàl’occasionducomptead-ministratif.

Unrapportestdiffuséchaqueannée,relatifaudernierexerciceclos.

7.1.INFORMATION DU CONSEIL COMMUNAUTAIRE EN MATIÈRE DE GESTION

Réunieavantchaqueconseilcommunautairecomportantdessujetsfinanciers,cetteformationd’élusdébatetpréparelesconseilscommunautaires,examinelesdocumentscomptablesetfinanciersprésentésenbureaucommunautaireetenconseilcommunau-taire,etestgarantedel’applicationdeceprésentrèglement.

7.2.LA COMMISSION FINANCES

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www.adour-madiran.fr

rÈglement budgÉtaire et financier

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