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5. Renforcer l’audit interne

Reprend de larges extraits du Guide de la transparence

Pourquoi ? L’audit interne est une activité indépendante du reste de l’IMF, qui vise à certifier que l‘institution est gérée conformément à ses procédures et à la règlementation en vigueur. Il évalue, par une approche systématique et méthodique, les processus de gestinterne fait partie des contrôles ex postl’amélioration constante de ce système.

Facteurs clés de succès Garantir l’indépendance hiérarchique et budgétaire Sélectionner un auditeur ayant une double compétence Intégrer les visites aux clients dans le processus d’audit Exiger des rapports d’audit précis, analytiques et conci Savoir que faire en cas de détection de fraude majeure Assurer le suivi des recommandations de l’audit

Conseils de mise en œuvre

Afin de s’assurer que l’audit interne remplit son rôle,

Assurer l’indépendance de l’audit interne

Pour conserver son indépendance et son objectivité, l’auditd’Administration (ou équivalent) et non à un de l’IMF, est cependant placé sous la concerne pas son activité d’audit. Par rapport contrôle, mais ne doit pas non plusl’organisation, pour contribuer à l’améliorationpratiques.

Afin de formaliser la mission, les pouvoirs et les responsabilitésde l’audit interne, il est conseillé d’adopter une interne, approuvée par les organes de gouvernance à l’ensemble du personnel.

D’autre part, l’audit interne doit disposer d’un

Renforcer l’audit interne

Guide de la transparence de PlaNet Finance (2012).

L’audit interne est une activité indépendante du reste de l’IMF, qui vise à certifier que l‘institution est gérée conformément à ses procédures et à la règlementation en vigueur. Il évalue, par une approche systématique et méthodique, les processus de gestion des risques, de contrôle et de gouvernance. L’audit

ex post dans le système de contrôle interne. Il participe d’autre part à l’amélioration constante de ce système.

érarchique et budgétaire de l’audit interne électionner un auditeur ayant une double compétence : audit comptable/financier et microfinance

Intégrer les visites aux clients dans le processus d’audit xiger des rapports d’audit précis, analytiques et concis

Savoir que faire en cas de détection de fraude majeure Assurer le suivi des recommandations de l’audit

Afin de s’assurer que l’audit interne remplit son rôle, cinq points essentiels sont à vérifier

l’audit interne

Pour conserver son indépendance et son objectivité, l’audit interne doit être (ou équivalent) et non à un service de l’IMF. L’auditeur, en tant que membre du personnel

cependant placé sous la responsabilité administrative du Directeur Général activité d’audit. Par rapport aux autres employés, l’auditeur doit conserver une distance de

pas non plus se positionner comme gendarme ou comme juge, pour contribuer à l’amélioration continue des

Afin de formaliser la mission, les pouvoirs et les responsabilités de l’audit interne, il est conseillé d’adopter une charte d’audit

, approuvée par les organes de gouvernance et diffusée

D’autre part, l’audit interne doit disposer d’un budget, établi sur la base du plan annuel d’audit

« Un audit interne efficace ne se résume pas à une simple vérification des registres, il consiste en une évaluation approfondie de la capacité de l’IMF à se protéger des risques importants.Campion, Guide pratique pour les IMF Améliorer le contrôle interne, 1999

L’audit interne est une activité indépendante du reste de l’IMF, qui vise à certifier que l‘institution est gérée conformément à ses procédures et à la règlementation en vigueur. Il évalue, par une approche

ion des risques, de contrôle et de gouvernance. L’audit le système de contrôle interne. Il participe d’autre part à

comptable/financier et microfinance

points essentiels sont à vérifier :

interne doit être rattaché au Conseil L’auditeur, en tant que membre du personnel

du Directeur Général pour tout ce qui ne doit conserver une distance de

comme gendarme ou comme juge ; il est au service de

plan annuel d’audit.

Un audit interne efficace ne se résume pas à une simple vérification des registres, il consiste en une évaluation approfondie de la capacité de l’IMF à se protéger des risques importants. » A. Campion, Guide pratique pour les IMF – Améliorer le contrôle interne, 1999

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Garantir le profil adéquat et la formation de l’auditeur

Outre ses compétences avérées en contrôle et en audit, l’auditeur doit bien connaitre le secteur de la microfinance, en particulier le déroulement des opérations et le fonctionnement des agences sur le terrain.

Cette double compétence peut être obtenue en ayant deux personnes complémentaires dans le département d’audit. Si l’auditeur est seul et sans expérience en microfinance, il devra passer plusieurs semaines dans une ou plusieurs agences sur le terrain afin de se familiariser aux métiers de l’IMF. Si au contraire l’auditeur est choisi parmi les agents de terrain, il devra être formé en externe aux techniques d’audit. D’autre part, certaines parties de l’audit demandant des compétences très spécifiques (comme l’audit SIG) peuvent être externalisées auprès de spécialistes.

Mener des missions efficaces et établir des rapports utiles

Le plan annuel d’audit discuté avec la Direction Générale est approuvé par le Conseil d’Administration. Ce plan doit définir clairement les objectifs de chaque mission, l’étendue des travaux à réaliser, une estimation du temps et des ressources nécessaires, ainsi que la fréquence de récurrence des missions.

Pour garantir la qualité et l’efficacité des missions, un guide d’audit peut être élaboré, qui vient préciser ce que chaque contrôle contient. Ce guide fait la liste des vérifications à mener par département, les différentes techniques de contrôle, les questionnaires à appliquer pour tester la connaissance et le respect des procédures, etc. Il peut s’accompagner de check-lists.

Les mesures à prendre en cas de détection de fraude importante doivent être très claires (destruction de pièces à conviction, blocage du système informatique, etc.).

Une fois l’inspection terminée, l’auditeur doit présenter ses observations au responsable du département ou de l’agence concernée, afin de clarifier avec lui les points non élucidés, et d’inclure ses commentaires dans le rapport d’audit. Les rapports doivent être produits immédiatement après la mission, raison pour laquelle il est recommandé d’éviter les missions trop longues (audit de plusieurs agences les unes après les autres).

Les rapports doivent suivre une trame déterminée par l’institution. Ils sont destinés aux personnes contrôlées, à la Direction Générale et au Conseil d’Administration. Ils doivent être à la fois concis et précis, et éclairer le lecteur sur les risques provoqués par les fautes ou les manquements aux procédures observés. En cas de désaccord entre l’auditeur et le département audité, il est important que le rapport reflète l’avis des deux parties. Le rapport ne doit pas se limiter à décrire les insuffisances et anomalies constatées, mais au contraire doit émettre des recommandations et proposer des mesures correctrices.

Intégrer des visites aux clients dans le processus d’audit

En rendant personnellement visite à un certain nombre de clients, l’auditeur peut vérifier que les données portées sur les registres reflètent bien la réalité et réduit ainsi les occurrences et l’impact de la fraude (prêts fantômes, pots de vin ou collusions). Cela facilite aussi le travail des auditeurs externes, pourvu que les visites de l’auditeur interne soient enregistrées.

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Suivre les recommandations

Le suivi des recommandations peut se faire via un tableau régulièrement mis à jour, responsables, les délais, les sanctions en cas de non applicationrecommandation. Les conclusions des rapports doivent être ajoutées à l’ordre du joupeut créer en son sein un comité spécifique dédié à l’audit, le «

Pour aller plus loin

Bien cerner les différents rôles partage des responsabilités dans l’

Structurer et équiper la fonction d’audit internecontrôle interne explique le rôle (charte, code déontologique, plan d’audit, préparation des missions, etc.). Les annexes à partir de la page 263 reproduisent par ailleurs les normes d’audit interne, avec les commentaires de Institut Français de l’Audit et du Contrôle Interne.

Consulter un exemple de manuel d’audit interne Créer un comité d’audit du Conseil d’Administration

spécifiques à la microfinance, ces outils peuvent facilement

Où en êtes-vous

Testez votre IMF avec les questions suivantes

Votre département d’audit interne estd’Administration ? Dispose-t-collusion avec le reste du personnel sont

Les auditeurs rencontrent-ils suffisamment de clients pour diminuer le risque de clients fictifs Les agents de terrain considèrent

comme un empêcheur de tourner en rond Le Conseil d’Administration a

temps à la supervision de l’audit interne

peut se faire via un tableau régulièrement mis à jour, les sanctions en cas de non application et les avancées vers la réalisation de la

Les conclusions des rapports de missions d’audit soulevant des risques majeurs pour l’IMFdoivent être ajoutées à l’ordre du jour des réunions du Conseil d’Administration. Le Conseil d’Administration

un comité spécifique dédié à l’audit, le « comité d’audit ».

rôles dans la promotion d’un audit interne adéquatpartage des responsabilités dans l’Aide mémoire du CGAP sur les risques (p. Structurer et équiper la fonction d’audit interne : Le chapitre 7 du Guide méthodologique du

explique le rôle et la position de l’audit interne ainsi que (charte, code déontologique, plan d’audit, préparation des missions, etc.). Les annexes à partir de la page 263 reproduisent par ailleurs les normes d’audit interne, avec les commentaires de Institut Français de l’Audit et du Contrôle Interne.

manuel d’audit interne (Entrepreneurs du Monde) Créer un comité d’audit du Conseil d’Administration, avec l’aide des outils KPMGspécifiques à la microfinance, ces outils peuvent facilement être adaptés.

?

Testez votre IMF avec les questions suivantes :

Votre département d’audit interne est-il directement sous la supervision du -il des moyens suffisants pour mener à bien sa mission

collusion avec le reste du personnel sont-ils limités ? ils suffisamment de clients pour diminuer le risque de clients fictifs

Les agents de terrain considèrent-ils l’auditeur interne comme leur allié pour amélcomme un empêcheur de tourner en rond ? Le Conseil d’Administration a-t-il créé un sous-comité lui permettant de consacrer suffisamment de temps à la supervision de l’audit interne ?

peut se faire via un tableau régulièrement mis à jour, précisant les et les avancées vers la réalisation de la

de missions d’audit soulevant des risques majeurs pour l’IMF Le Conseil d’Administration

dans la promotion d’un audit interne adéquat, voir le tableau de 32-33).

Guide méthodologique du nsi que les outils à développer

(charte, code déontologique, plan d’audit, préparation des missions, etc.). Les annexes à partir de la page 263 reproduisent par ailleurs les normes d’audit interne, avec les commentaires de l’IFACI,

outils KPMG. Bien que non

il directement sous la supervision du Conseil il des moyens suffisants pour mener à bien sa mission ? Les risques de

ils suffisamment de clients pour diminuer le risque de clients fictifs ? ils l’auditeur interne comme leur allié pour améliorer leur travail ou

comité lui permettant de consacrer suffisamment de