logistiques des achats internationaux au terroubi

Logistique des Achats Internationaux

FORMATION DÉLOCALISÉ CENTRE TRAINMAR

Master 1 professionnel

MASTER II

Logistique & Transport

Nom de l’étudiant : Abdoulaye MBENGUE Email : [email protected]

Maitre à l’entreprise : Philippe QUERO Email : [email protected]

Maitre de stage à l’école : Bernard KANE Email : [email protected]

Logistique des achats internationaux au

Terrou bi


REMERCIEMENTS

Je voudrais, par l’occasion que m’offre la rédaction du

présent mémoire, rendre grâce à Allah Le Tout-

Puissant et son Prophète Paix et Salut sur Lui, Qui

m’ont donné la force et la santé d’accomplir ce

modeste travail, mais également remercier très

vivement les personnes dont les noms suivent.

Il s’agit de :

Monsieur Bernard KANE, mon encadreur, pour la

pertinence de ses conseils sans lesquels ce travail ne

serait pas ce qu’il est ;

A Monsieur Michel REBEYROLLE, Directeur

d’Exploitation de l’hôtel Terrou Bi qui en plus des

conseils, nous fait comprendre toutes les facettes du

métier d’acheteur et de la dimension stratégique

qu’il pouvait avoir dans l’entreprise aujourd’hui,

Monsieur Philippe QUERO, Directeur de la

Supply Chain pour sa générosité, sa disponibilité et

son soutient sans failles. Il n’a ménagé aucun

effort pour la réussite de ce présent document.

Madame Fatou GUIRO, responsable de la

logistique internationale de Terrou bi, pour sa

participation à la conception et la mise en forme

définitive du document


Monsieur Moustapha FALL, responsable des

achats locaux, pour sa précieuse collaboration et sa

confiance;

Monsieur Cheikh Tidiane DIOP, responsable des

achats du service technique, pour les échanges

fructueux et la cohabitation fraternelle.

Madame Gaissiry SY et Monsieur Diamil

Moustapha DIA pour leurs conseils.

Bref, Un grand merci enfin à tout le personnel de l’hôtel Terrou bi pour son accueil chaleureux, sa disponibilité.


DEDICACE

Je dédie ce travail à :

Mon père Assane MBENGUE qui n’a ménagé

aucun effort afin que je dispose d’une formation

de qualité ;

Ma vaillante mère Ndèye Aïssatou NIANG,

la raison de mon combat ;

Mon oncle Déthié Niang et ma tante Soukeye

NDOYE qui m’ont accueilli dans leur domicile

durant les cinq années de ma formation ;

Le Directeur général du Centre Trainmar

Monsieur Ousmane TOURE, le Directeur des

Etudes Monsieur Momar Mada FALL et tout le

personnel du Centre Trainmar de Dakar ;

Monsieur Pierre MACAIGNE, Monsieur Joël

MOULHADE et Monsieur Teddy ZOONEKYND

qui ont su nous apporter leur expérience, leurs

connaissances et leur passion pour leur métier,

Toute l’équipe pédagogique du Centre

Trainmar de Dakar;

Tous mes camarades de promotion la

licence1 au Master2


Sommaire

Introduction ........................................................................................ 8

Chapitre 1 : Présentation Générale ..................................................... 9

1.1Présentation du Terrou Bi .............................................................. 9 1.2 L’environnement du Terrou Bi .............................................................................................. 13

1.3 Présentation du Service Achats ............................................................................................. 17

Chapitre 2 : Présentation du Thème.................................................. 19 2.1 Pertinence du Thème ............................................................................................................ 19

2.2 Recherche Documentaire ..................................................................................................... 19

2.3 Difficultés rencontrés ............................................................................................................ 20

2.4 La méthode QQOCQPC .......................................................................................................... 20

Chapitre 3 : Logistique des Achats Internationaux au Terrou Bi ........ 22 3.1 Achats .................................................................................................................................... 22

3.2 Incoterms ............................................................................................................................... 24

3.3 Documents Orbus .................................................................................................................. 25

3.4 Les Instruments de Paiement ................................................................................................ 27

3.5 Transport ............................................................................................................................... 30

4.2 Assurance Transport .............................................................................................................. 36

4.3 Documents Apix .................................................................................................................... 42

4.4 Documents Relatifs à l’embarquement ................................................................................. 46

4.5 Arrivée de la Marchandise..................................................................................................... 51

4.6 Ordre de Transit .................................................................................................................... 51

4.7 Dédouanement ...................................................................................................................... 52

5.2 Matrice SWOT ....................................................................................................................... 58

Chapitre 4 : Benchmarking ................................................................ 59 4.1 Organisation .......................................................................................................................... 59

4.2 Fonctionnement .................................................................................................................... 59

4.3 Procédures Achats ................................................................................................................. 60

4.4 Achats .................................................................................................................................... 60

4.5 Transport, Assurance et Transit ............................................................................................ 61

4.6 Dédouanement ...................................................................................................................... 61

Chapitre 5 : Analyses et Recommandations ...................................... 62 5.1 Analyses ................................................................................................................................. 62

5.2 Recommandations ................................................................................................................. 62

Conclusion ......................................................................................... 67


Liste des Sigles et Abréviations

AAF Attestation d’Assurance Faculté

AC Autorisation de Change

AI Attestation d’Importation

APIX Agence Nationale Chargée de la Promotion des Investissements et des

Grands Travaux

AV Attestation de Vérification

BAF Bunker Adjustment Factor

BAE Bon à Enlever

BICIS Banque Internationale pour le Commerce et l’industrie du Sénégal

BL Bon de Livraison

BL Bill of Lading

BSC Bordereau de Suivi des Cargaisons

CAF Cout Assurance Fret

CAF Currency Adjustment factor

CDS Crédit du Sénégal

CFR Cout et fret

CGI Code Général des Impôts

CIF Cost Insurance Fret

CDEAO Communauté Economique des Etats de L’Afrique de L’Ouest

CO Certificat d’Origine

COSEC Conseil Sénégalais des Chargeurs

DAT Delivery At Terminal

DAP Delivery At Place

DAU Document Administratif Unique

DPI Déclaration Préalable d’Importation

DTS Droits de Tirage Spéciaux

ERP Enterprise Resource planning

FAS Free alongside ship

FAP Franc d’avaries Particulière


FCA Free Carrier

FCL Full Container Load

FOB Free on board

GAINDE Gestion automatisée des informations douanières et de l’échange

ISO International Organization for Standardization

LCL Less than a Container Load

LTA Lettre de Transport Aérien

NINEA Numéro d’identification National des Entreprises et des Associations

OMT Organisation Mondiale du Tourisme

PCC Prélèvement Communautaire de la CDEAO

PCS Prélèvement communautaire de solidarité

PIB Produit Intérieur Brute

PSE Plan Sénégal Emergent

PPM Personne Physique et Morale

PVI Programme de Vérification des Importations

QQOCQPC Qui Quoi Ou Comment Quand Pourquoi Combien

RCS Registre du Commerce et des Sociétés

SAPCO Société d’Aménagement et de Promotion de la Petite Cote

SGBS Société Générale des Banques du Sénégal

SIREN Système Informatique du Répertoire des Entreprises

SIRET Système d’identification du Répertoire des Etablissement

SWOT Strengths Weakness Opportunities Threats

SYSCOA Système Comptable Ouest Africain

TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée

TICAA Tourisme Industrie Culturelle et Artisanat d’Art

UEMOA Union Economique et Monétaire de l’Afrique de l’Ouest

ULD Unit Load Device

UNESCO Organisation des Nations Unis pour l’Education la Science et la Culture

VIH Virus de l’immunodéficience Humaine


Introduction

epuis près de vingt ans, la fonction achats a entamé sa mutation pour aller vers une

professionnalisation croissante et devenir un enjeu stratégique des entreprises

Aujourd’hui, la structure des couts de production est devenue la principale

préoccupation des entreprises et quelque soit leur niveau de croissance, elles s’attèlent chaque

jour à rechercher et à mettre en œuvre des solutions aptes à améliorer la performance de leurs

industries de biens et de services

Ainsi pour être compétitives dans le monde, les entreprises organisent des réseaux

stratégiques à l’échelle internationale qui sont capables de répondre de manière efficiente à

tous leurs besoins. D’où la nécessité d’une organisation efficace et intégrée de ces activités

qui fait référence à la logistique des achats internationaux, devenue le nerf de la force de

compétition à l’échelle mondiale. C'est-à-dire comment rechercher des fournisseurs de

l’international, négocier les prix, les conditions de paiement ainsi que les termes des contrats

d’achat, sécuriser les achats, coordonner le fret et s’assurer de la disponibilité des documents

administratives et passer les barrières douanières sans incident le tout à temps et à cout

maitrisé? Les achats et la logistique international, parties intégrante de la stratégie des

entreprises, sont deux processus qui doivent être cordonné de manière efficiente parce que

prenant en compte plusieurs aspects interdépendants qui s’imbriquent avec une somme de

couts souvent élevés, mais toujours déterminants pour la compétitivité des entreprises.

L’internationalisation des achats de nos entreprises même si elle constitue une contrainte pour

la survie des économies au niveau macro en sens qu’elle participe au déficit de la balance

commerciale, demeure une nécessité pour réduire les couts de l’entreprise et faire des

économies d’échelle dans un marché de plus en plus diversifié.

D’où l’importance du sujet qui traite de la logistique des achats eu égard au rôle prépondérant

du triptyque cout, qualité et délais, facteur primordial des performances et de la pérennité de

l’entreprise qui passe par la définition de la politique achats et de la stratégie logistique

fondées sur de réels savoir faire professionnels et une maitrise des opérations.

D


Chapitre 1 : Présentation Générale

1.1 Présentation du Terrou Bi

1.1.1 Statut de l’entreprise

Nom

TERROU-BI SA

Adresse

Corniche Ouest – Boulevard Martin Luther King – BP 1179

Dakar - SENEGAL

Statut juridique

Socièté

Anonyme

Capital 1.700.000.000 FCFA

Secteur d’activité Hotellerie, Restauration et Casino

Date de création

Créé en 1986

Numéro de registre de commerce RC85-B-293

NINEA 003 0651 2 G 3

Managers

Kamil RAHAL

Samir RAHAL

Directeur d’Exploitation

Michel REBEYROLLE

Internet

E-mail : [email protected]

Web site : www.terroubi.com

Contacts

Phone Number : (+221) 33 839 90 39

Fax Number : (+221) 33 821 40 74

1.1.2 Historique

Tout commence en décembre 1986 par un restaurant Gastronomique, « Le Terrou Bi ». Face

à l’océan, ce nouveau lieu qui signifie « Débarcadère » a pour Amiral Kalil

RAHAL. L’établissement devient en peu de temps l’endroit privilégié des dakarois. La recette

du succès : une cuisine savoureuse, un sens de l’accueil digne de la Teranga sénégalaise, mais

aussi une famille qui partage la même passion. Aux côtés du fondateur, ses deux fils mais

aussi une équipe fidèle et enthousiaste. Au fil des ans un casino, un nouveau restaurant « La

Terrasse », une piscine et une plage aménagée, créent ce qui constitue aujourd’hui un

complexe touristique unique. En 2009, l’hôtel est inauguré, avec plus de 100 chambres et

suites. Le rêve d’un homme de partager son amour de la Gastronomie, de l’Océan et de son

pays natal a porté ses fruits Au regard du chemin parcouru, le Terrou-Bi reconnaissant de la

fidélité de sa clientèle, continue de travailler pour créer un nouveau monde, le vôtre.

mailto:[email protected]


1.1.3 Les services Offerts

- Hôtel 5 étoiles

- Restaurant gastronomique

- Restaurant la terrasse

- Restaurant Côte Ouest Food &Bar

- Bar & Lounge

- Salles de spectacle, séminaires et mariage

- Casino

- Boutique

- Fitness

- Piscine

1.1.4 Organisation

La direction d’exploitation

Elle assure le bon fonctionnement de l’hôtel par :

- La définition de la stratégie générale de l’hôtel

- L’élaboration d’un tableau de bord de suivi d’activité

- Le contrôle et l’évaluation de la rentabilité de l’hôtel

- La prise de décision sur les investissements à moyen long terme

- L’évaluation des compétences

- Le recrutement du top management

- La coordination des réunions du comité directeur

La direction administrative et financière

Elle comporte trois services à savoir la comptabilité générale, le control général et le service

juridique et recouvrement et la caisse centrale.

- Le rôle de la comptabilité est d’établir le bilan, de procéder au suivi budgétaire, au

règlement des dettes fournisseurs, des créances clients et à l’ordonnancement des

dépenses concernant les nouveaux investissements.

- Le control général supervise et contrôle la gestion de trésorerie et émet des

recommandations sur l’allocution des ressources financières aux instances dirigeants.

- La caisse centrale s’occupe des décaissements des opérations courantes et des

paiements en espèces des dettes fournisseurs.

- Enfin le service juridique et recouvrement se charge également du suivi des

recouvrements des créances clients.


La direction marketing et commerciale

Elle est constituée par :

- Le service commercial qui se charge de l’identification des clients, la constitution

d’une base de connaissance sur la clientèle, et l’élaboration d’une relation client.

- La réservation qui s’occupe de la satisfaction des besoins des clients en ce qui

concerne la réservation des chambres d’hôtel, des salles de réception et des espaces

pour banquets, conférence de presse, séminaires etc.

- Le service marketing qui assure l’amélioration de l’image de l’hôtel, des supports de

communication et des services auprès des clients

La direction de la restauration

Elle assure la gestion et le bon déroulement de la restauration (grain de sel, la terrasse, le grain

de sel, du room service) et des services aux clients sur le plan aussi bien quantitatif que

qualitatif. Elle est le département le plus fourni de l’hôtel en terme d’effectif parce que ayant

en charge l’économat, la restauration, les cuisines et les salles.

La direction de l’hôtel

Elle a pour missions :

- De gérer l’établissement et assurer la rentabilité

- De superviser et suivre les objectifs de l’hôtel en termes de taux de d’occupation

- De mettre les clients dans des conditions dignes d’un hôtel 05 étoiles

- De concevoir et organiser la prestation hébergement et les services à la clientèle

associés.

- De gérer les équipes de l’hôtel

La direction du casino

Elle est responsable de la bonne marche du casino par :

- La supervision du bon déroulement de l’exploitation des jeux dans un souci de qualité

par l’application de la réglementation et la fidélisation de la clientèle.

- La supervision de l’ensemble des opérations liées à l’exploitation du casino.

- La prise en charge des litiges

- La supervision et le suivi des objectifs

- L’application de la réglementation et des procédures internes

La direction des services généraux

Elle comprend :


- Le service technique qui gère l’entretien et la réparation des installations de l’hôtel

(froid et climatisation, électricité, mécanique, menuiserie, maçonnerie, peinture et

l’horticulture).

- La buanderie assure le lavage des draps, des serviettes, des nappes de l’hôtel, les

tenues des partenaires et le pressing pour les clients.

- Le service cleaner qui assure le nettoyage et la propreté des lieux.

- Le service informatique qui est chargée de la bonne marche du matériel informatique

et du système d’information

La direction sécurité

Elle est composé par les agents de sécurité qui comme missions :

- De protéger les personnes et leurs biens

- De sécuriser l’hôtel

- De lutter contre les incendies

- De secourisme

- De servir de garde rapprocher aux hôtes de marque

La direction des ressources humaines

Les compétences de la Direction des Ressources humaines sont :

- les salaires et primes, avantages non salariaux tels que mutuelle, prévoyance, épargne

d'entreprise, etc.,

- l'administration du personnel (suivi des recrutements et des départs, gestion des

personnels temporaires et des stagiaires, formalités administratives auprès de

l'administration du travail et des organismes sociaux, établissement des bulletins de

paie et versement des salaires, etc.),

- les relations avec les institutions représentatives du personnel (comité

d'entreprise, délégués du personnel) et les organisations syndicales.

- La rémunération et avantages sociaux,

- les conditions de travail (hygiène, sécurité, ergonomie, prévention des accidents) et de

l'organisation du travail (durée du travail, aménagement des horaires, planification des

congés, mise en place du télétravail, etc.),

- la gestion des conflits, des questions juridiques et des litiges liés au droit du travail.

La direction Supply Chain

Elle est composée respectivement par :

https://fr.wikipedia.org/wiki/Comit%C3%A9_d%27entreprise

https://fr.wikipedia.org/wiki/Comit%C3%A9_d%27entreprise

https://fr.wikipedia.org/wiki/D%C3%A9l%C3%A9gu%C3%A9_du_personnel

https://fr.wikipedia.org/wiki/Syndicat_professionnel

https://fr.wikipedia.org/wiki/R%C3%A9mun%C3%A9ration_et_avantages_sociaux

https://fr.wikipedia.org/wiki/Cong%C3%A9s_pay%C3%A9s

https://fr.wikipedia.org/wiki/T%C3%A9l%C3%A9travail

https://fr.wikipedia.org/wiki/Droit_du_travail


- Le service achats et logistique qui est chargé d’acquisition et de l’acheminement des

produits aussi bien sur le plan national qu’international

- Le service qualité veille au respect des normes d’hygiène des produits, assure la sécurité

alimentaire des clients et la propreté des cuisines

- Le prétraitement qui gère toute la logistique amont des produits destinés à la restauration

à savoir la réception, le stockage, le nettoyage ou plonge et les transferts des produits

- Le service carrière et recrutement se charge du recrutement des nouveaux partenaires,

l’intégration, la formation du personnel et la gestion de leur plan de carrière.

1.2 L’Environnement du Terrou Bi

1.2.1 Le Secteur du Tourisme

1.2.1.1 Le Contexte Le tourisme représente le tiers du commerce mondial de service et enregistre l’un des taux de

croissance les plus élevés de l’économie mondiale.

Dans sa dimension internationale, il a généré en 2012, 1075 milliards de dollars US de

recettes pour 1,035 milliard de voyageurs, avec une hausse de 4% par rapport à 2011.

Au premier semestre 2013, le monde a enregistré une croissance de 5% de ses arrivées

touristiques alors que les projections de l’OMT (organisation mondiale du tourisme) portaient

sur une croissance de 3 à 4% pour cette même année. Cette croissance remarquable a été plus

marquée dans les pays émergents (6%) que dans les économies avancées (4%).

Quant au continent africain, en 2012, il a enregistré 52 millions d’arrivées de touristes

internationaux, avec une hausse de 5% par rapport à 2011.

Secteur transversal, l’industrie touristique contribue fortement à l’atteinte des Objectifs du

Millénaire pour le Développement à travers la valorisation des ressources culturelles et

naturelles, l’accès aux services sociaux de base et la création d’emplois.

Au Sénégal, le tourisme s’affirme comme un levier majeur de l’économie nationale. En effet,

il constitue le deuxième secteur pourvoyeur de devises, après la pêche, deuxième employeur

après l’agriculture et contribue pour près de 7% au PIB.

Dans le cadre du plan « Sénégal-Emergent » initié par le président Macky SALL, le tourisme

est identifié comme un secteur prioritaire, placé comme tête de la grappe Tourisme, Industrie

Culturelle et Artisanat d’Art (TICAA). Au niveau de la Stratégie Nationale, l’objectif est

d’atteindre 1,5 millions de touristes en 2016 pour accroître de façon significatif sa

contribution au développement économique et social du Sénégal.


A cet effet, le secteur poursuit l’objectif de favoriser une meilleure structuration et

d’amélioration de la qualité de l’offre touristique. Une diversification pour mettre à profit les

potentiels régionaux.

1.2.1.2 Analyse de la Situation Au Sénégal, les estimations ont révélé des arrivées internationales de 984 000 touristes, avec

une baisse de 0.8%, en raison notamment des élections qui se sont déroulées en pleine saison

touristique en 2012. L’analyse des données aéroportuaires montre une nette reprise au premier

semestre 2013, avec une croissance de l’ordre de 8% tirée particulièrement par la demande

générée par le tourisme d’affaires.

Pendant la même période, les arrivées de voyageurs dans les aéroports du Sénégal ont connu

une hausse de 12%. Ces arrivées touristiques de 2012 ont généré des recettes estimées à 362

milliards de FCFA dans l’économie de notre pays. Le taux d’occupation lits est 35% avec une

forte saisonnalité. Les dernières études datant de 2003 avaient estimé la contribution du

tourisme à 6,8% du PIB et la création près de 100 000 emplois directs et indirects.

Malgré la hausse des arrivées touristiques en Afrique qui progresse plus vite que la moyenne

mondiale, le Sénégal a, pour sa part, une stagnation avec un pourcentage de 0,8%.

Le Chef de l’Etat a préconisé la prise de mesures fortes, pour faire de ce secteur, un des piliers

du développement économique et social national.

A cet effet, il a demandé au Gouvernement de redoubler de réactivité, dans le volet promotion

de la destination Sénégal, comme instrument majeur de relance du secteur.

Il a engagé le Gouvernement à assainir, en urgence, la situation foncière et financière de la

Société d’Aménagement et de Promotion des Sites et Zones Touristiques (SAPCO), afin que

cette structure puisse assurer convenablement ses missions, parmi lesquelles, celle de servir

de levier pour l’intensification des investissements et des partenariats public-privé.

1.2.1.3 Les Atouts de la Destination Sénégal - Accès et positionnement de Dakar comme plateforme incontournable dans le transport

aérien

- A 5 heures d’avion du grand marché émetteur Européen

- Rayonnement culturel faisant de la destination Sénégal un des carrefours culturels du

monde noir, avec notamment le Festival international de Jazz de Saint Louis, ainsi que

les sites de Gorée et du parc de Djoudj, classés au patrimoine mondial de l’UNESCO

- Longue tradition d’ouverture et d’hospitalité,

- Faible taux de prévalence du VIH Sida (0,7%)


- Stabilité politique

- Position géographique privilégiée qui en fait l’un des pays les plus ensoleillés du globe

- Nombreux sites d’une beauté exceptionnelle (Grande Côte, Casamance, Petite Côte...)

1.2.1.4 L’Offre du Tourisme au Sénégal On distingue 4 principaux produits touristiques avec cependant une forte prédominance du

tourisme balnéaire (54% de l’offre) et du tourisme d’affaires (33% de l’offre).

1.2.1.4.1 Le Tourisme Balnéaire - Le pays compte 700 km de côtes

- Un ensoleillement annuel (plus de 3000 heures d’ensoleillement annuel)

- Des plages superbes

- Quinzaine de Tours Opérateurs sur le marché

- De nombreux loisirs (terrains de golf, courts de tennis, centres de remise en forme,

enseignes prestigieuses, etc.).

1.2.1.4.2 Le Tourisme d’affaires - Stabilité politique et dynamisme de la diplomatie

- Hôte de nombreux événements institutionnels, internationaux et sous régionaux

- Salles de conférences aménagées aux normes internationales

- Forte présence d’hôtels d’affaires quatre à cinq étoiles de luxe, aux enseignes

prestigieuses (Pullman, Méridien Président, Radisson Blue, Novotel, Terrou Bi)

- Espaces d’exposition (le Centre international du commerce extérieur de 29 000 mètres

carrés).

1.2.1.4.3 Le Tourisme de Nature - Ecosystèmes côtiers, fluviaux, terrestres

- Richesse de la biodiversité

- 6 parcs nationaux

- 4 réserves naturelles

- Sites naturels : Lac rose, Chutes de Dindifélo, pays Bassari

- Activités de safari

- Pratique de la pêche et de la chasse

1.2.1.4.4 Le Tourisme Culturel - Forte activité culturelle (Organisation du Festival Mondial des Arts Nègres en 2010)

- Musique et arts de la scène (théâtre, danse)


- Patrimoine historique : vestiges de la période coloniale avec des villes comme Saint

Louis et l’île de Gorée, places de marché, gare ferroviaire de Dakar, des enclaves

d’architecture française des XVIII et XIXème siècles

- Sites géologiques et préhistoriques

- Richesse de traditions : jeux et sports traditionnels, rites

- Création artistique dynamique : peinture, sculpture, artisanat, stylisme

1.2.1.5 Les concurrents du Terrou Bi

Etablissemen

t

Catégorie CONTACTS PLACE DE

L’INDÉPENDANDE

AEROPORT LSS

DISTANC

E

TEMP

S

DISTANC

E

TEMP

S

KING FAHD

PALACE

5* ALMADIES

TEL : +221338696939

FAX : +221338696979

14.3 KM 16 MN 5.1 KM 6 MN

RADISON

BLUE

5* CORNICHE OUEST

TEL: +221338693333

FAX: +221338693366

6.9 KM 10 MN 11.6 KM 14 MN

NOVOTEL 4* AVENUE

ABDOULAYE

FADIGA

TEL : 221338496161

FAX : +221338496197

800 M 2 MN 17.2 KM 19 MN

PULLMAN 4* 10, RUE COLBERT TEL : +221338892000 FAX : +22133823001

50 M 1 MN 16.4 KM 17 MN

HOTEL DES

ALMADIES

3* ALMADIES

Tel:00221338695454

FAX:00221338204379

www.hoteldesalmadies.c

om

14.3 KM 20 MN 3 KM 4 MN

NGOR

DIARAMA

4* ROUTE DE NGOR TEL : +221338892200 FAX : +221338235001 [email protected]

14.4 KM 20 MN 2.8 KM 3 MN

FAIDHERBE 3* DAKAR CENTRE TEL: +221338891750 FAX: +221338891749 [email protected]

2.1 KM 3 MN 1 5 KM 16 MN

SAVANA 4* DAKAR CENTRE TEL : +221338494242 FAX : +221338494243 [email protected]

2.3 KM 5 MN 17.8 KM 21 MN

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1.3 Présentation du Service Achats

1.3.1 Missions Le service achats se charge d’abord de l’acquisition des biens et services pour le compte de

l’hôtel au niveau local. Il assure aussi l’approvisionnement de l’économat en nourriture,

boisson, produits d’hygiène, matériel de bureau et accessoires.

A la chambre froide en produits tels que : la viande, le poisson, fruits et légumes, glace etc.

Le service achat approvisionne également les services généraux en matériels techniques

(plomberie, électricité, menuiserie, maçonnerie, mécanique) pour l’entretien et la réparation

des installations de l’hôtel.

Il gère les achats à l’international des matériels et matériaux pendant les phases

d’investissement ou de réalisation des projets de l’hôtel Terrou bi ainsi que l’achat des

produits d’entretien et des pièces de rechange etc. . Il négocie le fret et les délais avec les

transporteurs, les compagnies aériennes et maritimes. Il effectue les calculs de tarification et

fait des propositions tarifaires aux fournisseurs. Elle organise et suit l'acheminement de

marchandises provenant ou à destination de l'étranger.

Il est chargé des opérations administratives et douanières qui vont permettre aux

marchandises de circuler en conformité avec les réglementations internationales, avec pour

objectifs d’arriver en bon état, à bon port, dans les délais et au moindre coût, en empruntant si

besoin, différents modes d’acheminement : terrestre, aérien, maritime. Ce service conjugue

des situations de travail très diversifiées parce que réalisant des tâches à la fois

administratives, douanières. Le responsable des achats internationaux doit trouver le moyen

d'acheminer la marchandise de la façon la plus efficace en termes de rapidité, de coût et de

sécurité. Pour cela, il est amené à choisir le moyen de transport adéquat, voire conjuguer

différents moyens : terrestre, aérien, maritime.

La circulation des marchandises en commerce international est très réglementée. Il doit

réaliser les formalités administratives, préparer les différents documents d’expédition et pour

cela être en contact avec les douanes, l’Apix, la Cotecna, les compagnies de transport, les

entreprises de transit, les banques, les assurances, les chambres de commerce etc.

1.3.2 Organisation du Service Achats

Le service est achats est composé par :

- Un responsable des achats locaux qui assure l’approvisionnement en nourriture,

boisson, matériel de bureau, produits d’entretien, etc. destinés à la restauration et


autres services de l’hôtel Terrou bi. Il achète aussi pour le compte de la cuisine des

denrées et produits périssables.

- Un chargé du sourcing autrement dit la recherche de fournisseurs à l’international qui

en même temps négocie les prix et les termes des contrats d’achat ces derniers.

- Un responsable de la logistique internationale. ; qui choisit le mode transport le plus

approprié, négocie le fret avec les compagnies de transport, choisit le transitaire etc.

- Un chargé des achats des matériels et matériaux techniques pour la construction,

l’entretien et la réparation des installations de l’hôtel.

- Un chargé des achats courants dans les casinos, supermarché, les divers marchés; il se

charge aussi de la gestion de l’entrepôt.

Tous les responsables sont sous la tutelle du directeur de la Supply Chain qui définit la

politique et la stratégie achat de l’hôtel, coordonne les activités des différents services, assure

le suivi des lignes budgétaires.


Chapitre 2 : Présentation du Thème 2.1 Pertinence du Thème

La pertinence du sujet se justifie par le rôle que qu’occupe la fonction achats dans les

entreprises, qui est responsable de l’acquisition des biens ou services nécessaires au bon

fonctionnement de leur activité tout en participant à l’augmentation de leur marge brute. Cette

acquisition doit être faite au niveau de qualité exigé, dans les quantités souhaitées, au moment

voulu par les utilisateurs, au moindre coût global d’acquisition, dans les meilleures conditions

de service et de sécurité. A l’hôtel Terrou bi le service achats à charge aussi les opérations

logistiques liées à l’acheminement des produits de l’international en gérant tous les aspects

que sont : fret, le choix du transitaire et l’établissement des documents relatives au bon

déroulement du dédouanement des marchandises. D’où le choix du sujet qui traite de toute la

logistique des achats internationaux.

Ce sujet parle de l’expression à la satisfaction du besoin autrement dit de la demande d’achat

à la réception du conteneur dans les locaux de Terrou bi en passant par la recherche, le choix

du fournisseur, les modes de paiement, le transport à l’international, le choix du transitaire et

les formalités spécifiques à ce régime de dédouanement (C139) que sont l’obtention de

l’agrément au niveau de l’Apix, l’élaboration de la liste hors taxes hors douane, la saisie et le

dépôt des titres d’exonération.

2.2 Recherche Documentaire

2.2.1 Observation Un outil de quête d'informations à double volets axé sur l’observation systémique et la

participation éventuelle basée sur les différents rôles consentis au sein de l'organisation. Cet

aspect participatif a été plus pratique lors de nos différents stages dans diverses entreprises de

la place dans le domaine du transit. Elle s’est accentuée après ma prise de fonction au service

achats de l’hôtel Terrou bi où l’honneur m’est offert de participer au processus des achats

internationaux de bout en bout c'est-à-dire de l’expression du besoin à la satisfaction du

besoin. Cette implication m’a permis de maitriser parfaitement la procédure des achats

internationaux surtout pour les cas des matériels et matériaux qui sont exonérés des droits et

taxes à l’entrée du territoire douanier.


2.2.2 Documentation

Cette exercice intellectuelle consiste d’abord à aller recueillir des informations sur net plus

précisément sur le site de l’Apix et de la douane etc. , ensuite à faire une lecture approfondie

des cours, du manuel des procédures du service des achats de l’hôtel Terrou bi, des rapports

administratifs, les procès-verbaux etc.

2.2.3 Enquête Dans le cas de cette quête d’information des entrevues ont été faits avec mes collègues du

service des achats, le directeur de la restauration, le directeur administratif et financier, les

douaniers exerçant à l’Apix, le gestionnaire des stocks et le transitaire.

2.3 Difficultés rencontrés

Nous avons rencontrés d’énormes difficultés pour la rédaction de ce document parce que ce

n’est pas toujours évident d’allier la vie professionnelle et les études. En effet il y a aussi les

difficultés relatives au manque de document abordant le thème en général. A cela s’ajoute la

rétention de certaines informations économiques qui n’ont pas été dévoilées par cause de

concurrence, ou par manque de temps.

2.4 La méthode QQOCQPC

Qui Quoi Où Comment Quand Pourquoi Combien

Terrou bi

Achète la marchandise

A l'international Par internet

Régulièrement

Pour l'investissement ou l'exploitation

Au moindre cout

Apix

Accompagne et facilite les investissements

Sur le territoire national

Par l'exonération des matériels qui entrent dans le cadre de l'investissement et d'exploitation

Après que l'entreprise soit agréée au code des investissements

Garantir l'attractivité de la destination Sénégal Gratuitement

Fournisseur

Vend et met la marchandise à disposition du transporte A L'usine Par internet

Après réception du règlement

Pour satisfaire les besoins du client

Selon la valeur négociée


ur

Banque

Procède au règlement des factures fournisseurs

Dans le compte bancaire du fournisseur Virement

Après réception de l'autorisation de change

Pour sécuriser les transactions financières

Entre 0$ et 5,412$

Compagnie de Transport

Transporte la marchandise

Des locaux du fournisseur à destination

Par voie maritime ou aérienne

Après disponibilité des produits

Pour satisfaire à la demande de Terrou bi

Selon poids et le volume

Cotecna

Assure à l'état que leurs recettes douanières sont calculées sur la juste valeur

Dans les locaux du fournisseur ou bien au port de Dakar

Par une inspection physique ou documentaire

Avant l'embarquement ou bien à l'arrivée de la marchandise

Sécuriser la chaine d'approvisionnement

A la charge de l’état du Sénégal

Transitaire

Dédouane et enlève la marchandise

Au port où à l'aéroport

Via le système Gainde

Après obtention du bon à enlever

Pour que la marchandise soit en conformité avec la réglementation douanière

250 000 FCFA pour un TC 40 pieds et 150 000 FCFA

Douane

Collecte les droits et taxes

Au port où à l'aéroport

Selon la valeur CAF, l'origine de la marchandise et la nomenclature douanière

Après que la marchandise soit manifestée et que l’Ecor soit fait

Pour protéger et sécuriser l'économie nationale

44,48% ou 32,48% ou 26,56 selon la catégorie de la marchandise


Chapitre 3 : Logistique des Achats

Internationaux au Terrou Bi

3.1 Achats

3.1.1 Expression du Besoin

Il est de la responsabilité de chaque département ou service de définir ses besoins et de décrire

les matériels ou matériaux qui doivent être achetés. Ces besoins peuvent être décrits via un

bon de commande interne ou par mail. Il est important de donner à l’acheteur l’historique des

produits à chercher afin de lui faciliter le sourcing. Cela va ainsi permettre à l’acheteur

d’avoir les informations qui vont lui permettre de négocier le bon produit au meilleur prix.

Les achats de dernières minutes doivent être évités.

3.1.2 Sourcing

Le sourcing se déroule en trois (3) grandes étapes :

La première consiste à rechercher des données macro-économiques. Cette recherche est

caractérisée par l’identification d’une zone géographique à explorer par la qualité du produit à

partir de la définition d’objectifs opérationnels et enfin pour le produit lui-même. Tous ces

aspects doivent être croisés et permettront l’identification des fournisseurs potentiels par pays.

La deuxième étape est la collecte d’informations. Les fournisseurs potentiels sont contactés et

répondent à des demandes d’informations (request for information). Les ambassades

étrangères ainsi que la douane peuvent apporter des informations sur les produits des

fournisseurs ainsi que leurs prix.

La troisième étape est la réalisation d’une cartographie à partir de toutes ces informations.

Une fois les fournisseurs ciblés, il faut les homologuer avant de pouvoir les consulter.

L’homologation passe par des request for information complémentaires et des renseignements

sur la fiabilité du fournisseur. Le but de cette homologation est de minimiser les risques

financiers, les risques de fiabilité technique et de capacité logistique.

3.1.3 Négociation

3.1.3.1 la Collecte d’information

Avant de proposer une négociation, il convient de recueillir des informations sur le

fournisseur, le produit, l’incoterm, le poids de l’achat à réaliser. Pour un fournisseur

homologué, l’entreprise dispose en amont de certains éléments sur ce dernier comme son

marché, l’historique des achats précédents, la fiabilité et l’évaluation. Pour un nouveau


fournisseur, les points principaux à analyser son sa situation économique, son positionnement

concurrentiel, ses prévisions d’activités et ses moyens de production. Concernant le produit il

faut analyser ses caractéristiques principales, les performances et son positionnement final.

3.1.3.2 La Préparation Technique du Dossier

La préparation technique du dossier consiste à déterminer les clauses à négocier ainsi que les

objectifs à atteindre. On identifie les clauses sur lesquelles on peut faire des concessions au

vendeur. Il convient de hiérarchiser les priorités dans les négociations et de se fixer des

objectifs à la fois réalistes et ambitieux. Pour chaque point de la négociation, on prépare des

arguments solides afin de convaincre le fournisseur d’améliorer son service au moindre cout.

Pour être efficace, les arguments doivent s’appuyer sur des faits, des démonstrations, des

comparaisons et des données.

3.1.3.3 La Définition d’une Stratégie de Négociation

Plusieurs possibilités s’offrent à nous, soit on choisit d’aborder la négociation en bloc en

traitant tous les clauses en même temps. Soit on négocie de façon séquentielle et les clauses à

négocier qui seront abordées les unes après les autres. Cette dernière approche est plus facile à

maitriser car on ne passe à la clause suivante qu’après avoir atteint l’objectif. Ainsi il est

souvent recommandé de commencer par les clauses les plus faciles et de finir par ceux

susceptibles d’engendrer des difficultés. Concernant la négociation proprement dite,

l’acheteur doit mener le débat et intervenir en premier lieu et afin de prendre en main la

conduite de l’entretien.

La conclusion permet de récapituler les accords négocier afin d’obtenir un assentiment

explicite du vendeur. On procède enfin à la rédaction d’un compte rendu que les deux parties

signent.

3.1.4 la Contractualisation

Cette phase est le résultat de la négociation et intervient après le choix final du fournisseur.

C’est une étape relativement simple si les autres phases se sont bien déroulées. La

contractualisation consiste à l’établissement d’un bon de commande par le service achats

après réception de la facture proforma du fournisseur. Le bon de commande est signé

respectivement par le chef de département du service demandeur, le directeur des achats et

enfin par le directeur financier. Le bon de commande signé est envoyé au fournisseur. C’est

un lien juridique entre Terrou bi et le fournisseur. Dans le bon de commande doivent être


mentionnés le nom de l’entreprise, le nom du fournisseur, l’objet du contrat c'est-à-dire le

produit, sa valeur, l’incoterm et les conditions de règlement.

3.2 Incoterms

3.2.1 Définition et Rôle

Les incoterms sont une codification élaborée par la chambre de commerce internationale qui

définit le mode de transport ainsi que la livraison entre deux (2) : l’acheteur et le vendeur.

D’abord ils servent de base au contrat de vente, précisent les obligations des parties

contractantes et de parer aux malentendus. Ils permettent aussi le transfert de responsabilité

des marchandises du vendeur à l’acheteur : transfert des risques ; la prise en charge du

transport, de l’assurance, des formalités de douane import et export, des droits et taxes à

l’importation : transfert de frais. Et enfin la responsabilité des documents d’exportation et

d’importation. Les implications des incoterms :

- Facture commerciale,

- Cotation de transport,

- Documents douaniers,

- Documents de transport,

- Assurance

3.2.2 Répartition des Couts

libellé Départ

usine

Transport principal

acquitté par

l’acheteur

Transport principal non

acquitté par l’acheteur

Frais d’acheminement

supporté par le vendeur

jusqu’à destination

Incoterm/Cout EXW FCA FAS FOB CFR CIF CPT CIP DAT DAP DDP

Emballage V V V V V V V V V V V

Chargement à

l’usine

A V V V V V V V V V V

Préacheminement A V V V V V V V V V V

Douane export A V V V V V V V V V V

Manutention au

départ

A A A V V V V V V V V

Transport

principal

A A A A V V V V V V V

Assurance

transport

A A A A A V A V V V V

Manutention à

l’arrivée

A A A A A A A A V V V

Douane import A A A A A A A A A A V

Post-

acheminement

A A A A A A A A A A V

Déchargement chez

l’acheteur

A A A A A A A A A A V

V : Cout à la charge du vendeur ; A : Cout à la charge de l’acheteur


3.3 Documents Orbus

3.3.1 Déclaration Préalable à l’importation

Toutes marchandises importées dont la valeur fob est supérieure à 1 million de FCFA doivent

faire l’objet d’une déclaration préalable à l’importation 15 jours avant l’embarquement émise

par la Cotecna 72 h à compter de la date de transmission de la facture après ouverture d’un

dossier sur le système Orbus du Gie Gainde 2000. Cependant si la valeur fob est supérieure à

10 millions de FCFA, la dpi doit nécessairement faire l’objet d’une domiciliation dans une

banque de la place. Ainsi la Cotecna sera obligée de renvoyer la déclaration préalable à

l’importation à la banque qui à son tour apposera le numéro de domiciliation dans le

document. Après délivrance de la déclaration préalable d’importation, elle est transmise au

fournisseur pour les besoins de l’embarquement des produits.

3.3.2 L’attestation d’assurance Faculté

Toutes les marchandises importées par voie maritime ou aérien doivent faire l’objet d’une

attestation d’assurance faculté. Elle prouve de l’assurance de la marchandise au cours du

transport principal. Pour le cas de l’hôtel Terrou bi, la police tiers chargeur de la compagnie

de transit est utilisée ce qui va permettre à Terrou bi de se décharger des problèmes

d’assurance. La compagnie de transit met à disposition de Terrou bi sa police flottante ou

police tiers chargeur. Ainsi en cas de sinistre, ce sera au transitaire de constituer le dossier

nécessaire à l’indemnisation. Pour ce faire le nom de l’assureur et le numéro de la police de la

compagnie de transit sont renseignés dans le système Orbus.

3.3.3 L’attestation d’importation

Elle est obligatoire pour les marchandises provenant hors zone Uemoa et dont la valeur fob

est supérieure à dix millions (10 000 000) de FCFA. Elle est établie en même temps que les

documents Orbus et la délivrance se fait sur 72 h après la transmission de la facture par la

Cotecna. Les produits originaires de la France ne font pas l’objet d’une attestation

d’importation.

3.3.4 L’autorisation de Change

L’autorisation de change permet le traitement d'opérations de commerce extérieur et/ou de

change manuel par les guichets de banque et d'établissement financier, intermédiaire agréé et

par les bureaux de change. Elle est obligatoire pour le paiement des opérations en devise dans

le cadre des transactions internationales. Pour le cas de l’hôtel Terrou bi, nous travaillons avec


les banques comme la Sgbs, la Bicis ou le CDS. Elle est établie par nos soins dans le système

Orbus en même temps que la dpi en renseignant le numéro du compte bancaire de l’hôtel. Elle

est délivrée par la banque dans les 24h à compter de la date de transmission de la facture

proforma.

3.3.5 L’attestation de Vérification

Instauré au Sénégal depuis 1991, le Programme de Vérification des Importations (PVI)

consiste fondamentalement en l’inspection, avant embarquement, des marchandises à

destination du Sénégal. Le système est bâti autour de la Déclaration Préalable d’Importation

(DPI) qui en constitue le préalable. Elle est fournie à la société d’inspection, par l’importateur,

dès que la valeur FOB des marchandises est supérieure ou égale à 1.000.000 F CFA. Sauf

pour les marchandises qui en sont exemptées et qui font l’objet d’une liste exhaustive,

l’inspection avant embarquement, sur la base de cette DPI, devient obligatoire :

- dès que la valeur FOB des marchandises est égale ou supérieure à 3.000.000 F CFA ;

- lorsqu’il s’agit de conteneurs personnalisés (FCL, LCL, etc.), quelle qu’en soit la valeur.

Cependant, en vue de concilier les soucis de sécurité et de facilitation des échanges

commerciaux, un nouveau système informatisé de gestion du risque (SIAR) et l’usage de

l’imagerie par rayons X (scanner) ont été intégrés au PVI. Cela a entraîné les modifications

ci-après :

- les marchandises exemptées du PVI et de l’inspection avant embarquement feront toujours

l’objet d’une DPI avec la mention « non soumise ». Pour ces marchandises, l’intervention

de la société d’inspection se limitera, le cas échéant, à l’enregistrement de cette DPI ;

- les marchandises soumises au PVI continueront à faire l’objet d’une DPI avec la mention

« soumise ».

Cependant l’inspection se fera selon l’une des modalités ci-après qui sera retenue à l’issue

d’une analyse approfondie de la nature de l’opération :

- contrôle documentaire sans inspection avant embarquement ;

- contrôle documentaire complété par un passage au scanner à l’arrivée à Dakar ;

- contrôle documentaire assorti d’une inspection avant embarquement des marchandises,

comme cela se faisait auparavant dans le cadre du PVI.

Dans tous ces cas, l’intervention de la société d’inspection sera matérialisée par une

Attestation de Vérification (AV). Ainsi, à toute DPI avec la mention « soumise » devra

correspondre une AV dont l’absence au moment du dépôt de la déclaration en douane, sera

assimilée à un contournement du PVI et dûment sanctionnée.


3.4 Les Instruments de Paiement

3.4.1 Le Virement

Le mode de règlement le plus et le simple utilisé surtout pour le règlement des achats au

comptant ou à l’escompte. Le virement est effectué par le directeur administratif et financier

après l’obtention de la déclaration préalable à l’importation et de l’autorisation de change.


3.4.2 Le Crédit Documentaire

Le donneur d’ordre

Acheteur

Le bénéficiaire Vendeur Contrat commercial

Banque émettrice

Banque de l’acheteur

Banque notificatrice

Banque du vendeur La banque de l’acheteur ouvre un crédit documentaire auprès de la banque

du vendeur

La banque du

vendeur envoie

les documents au

banquier de

l’acheteur qui le

crédite en retour

après étude et

accord sur les

documents

L’importateur

demande à

son banquier

d’ouvrir un

Credoc en

faveur de

l’exportateur

Le banquier de

l’importateur

remet les

documents à son

client et le débite

L’exportateur remet

les documents à sa

banque qui les vérifie

et paie si

confirmation il y’a

Le banquier

notifie à

l’exportateur le

crédit en y

ajoutant

éventuellement

sa confirmation

L’importateur en

possession des

documents peut

prendre livraison

des marchandises

L’exportateur

expédie la

marchandise : les

documents de

l’expédition lui

sont délivrés

Le paiement des documents est immédiat si le paiement est à vue avec une confirmation de la

banque. En revanche, le paiement ne sera pas immédiat dans une situation de paiement différé.

1

2

3

4

5

6

7

8

9


3.4.3 La Remise Documentaire

Acheteur

Importateur

Vendeur

Exportateur

Banque de

l’acheteur

Présentatrice

Banque du vendeur

Remettante

Contrat commercial

Paiement comptant ou

Acceptation des effets ou

Acceptation à échéance

Paiement ou remise des

effets acceptés et

éventuellement avalisés

Paiement ou remise des

effets acceptés et

éventuellement

avalisés

Transmission des

documents

Remise des documents

Remise des documents

Présentation des documents au

transporteur pour prendre livraison

de la marchandise

Expédition des

marchandises

1

2

3

4

5

6

7

8

9


3.4.4 Les avantages et les inconvénients des instruments de paiement

Les instruments

de paiement

Avantages Inconvénients

Virement - Peu couteux

- Très rapide

- Ordre de paiement à l’initiative de

l’acheteur

- Lenteur d’encaissement si virement

par courrier

Crédit

documentaire

- Double sécurité : vendeur

être payé et acheteur être

livré

- Rapidité de paiement :

possibilité de paiement dès

expédition de la

marchandise

- Engagement bancaire :

étude minutieuse des

documents de l’expédition

- Formalisme rigoureux : la moindre

erreur ou disparité au niveau des

documents remet en cause

l’engagement bancaire

- Sécurité absolue uniquement en cas

de Credoc irrévocable et confirmé

- Cout élevé

Remise

documentaire

- Bonne démarche

commerciale, le paiement

est demandé à

l’importateur après

expédition

- Formalités simples, rapides

et peu couteux (aucun

engagement de la banque)

- Sécurité réduite : les marchandises

sont expédiées simplement avec un

engagement de paiement de

l’acheteur à la réception

- Risque de non transfert

- Risque logistique encas de refus de

l’acheteur (que faire des

marchandises ?)

3.5 Transport

Le pourcentage de la part du transport sur la valeur des marchandises peut varier entre 1 %

(produits à forte valeur ajoutée, chers, pas volumineux, pas lourds, transportés par voie

maritime par exemple, en provenance d’un pays très bien desservi et où la concurrence des

compagnies est vive), et… 100 %, voire au-delà dans certains cas diamétralement opposés.

D’où l’intérêt de bien choisir le mode de transport et de suivre l’évolution des taux de fret. En

effet, les prix de transport international ont la fâcheuse particularité d’évoluer en fonction de

la conjoncture économique et géopolitique, en fonction des flux export ou import. L’acheteur

ne peut figer la part de transport dans son prix de revient. Il doit suivre l’actualité du transport

et ajuster régulièrement ses pourcentages. Nous reparlerons de ce point dans le chapitre

consacré à l’achat de transport international.

Le transport est un facteur stratégique de l’achat et met en valeur la compétitivité de

l’entreprise. Ainsi pour le cas de l’hôtel Terrou bi nous choisissons le mode de transport en


fonction du cout, du délai, de la nature du produit, de la qualité et du pays de l’exportateur. Le

maritime et l’aérien sont les modes de transport les plus prisés pour l’acheminement de nos

produits de l’international.

3.5.1 Transport Maritime

3.5.1.1 Vue d’ensemble

MARITIME Convention Convention de Bruxelles ou règles de la Haye

signée en 1924.

78 états signataires

Convention de Hambourg

entrée en vigueur en 1992.

28 états signataires.

Champ

d’application

Transports internationaux pour lesquels le

connaissement est établi dans l’un des états

signataires.

Port de départ ou d’arrivée

situé dans l’un des états

signataires ou connaissement

établi dans l’un des états

signataires.

Responsabilité du

transporteur

Présomption de responsabilité pour pertes ou

avaries.

Pour retard uniquement si le délai est indiqué

dans le document de transport.

Présomption de responsabilité

pour perte ou avarie+

présomption de faute ou

négligence.

Pour retard si la marchandise

n’est pas livrée dans un délai

raisonnable. Au-delà de 60

jours de retard, la marchandise

est réputée perdue.

Causes

d’exonération de la

responsabilité du

transporteur

Innavigabilité du navire, vices cachés du

navire, faute nautique, actes d’assistance et de

sauvetage, événements non imputables au

transporteur, freinte de route, vice propre de la

marchandise, défaut d’emballage, défaut de

marquage et autres fautes du chargeur.

Incendie, transport d’animaux

vivants, sauvetage en mer.

Limite de

responsabilité du

transporteur

Perte et avarie : 666,67 DTS par colis ou

2DTS par kilo brut.

(convention de Bruxelles, amendée par les

deux protocoles de 1968 et 1979)

Perte et avarie : 835 DTS par

colis ou 2,5 DTS par kilo brut.

Retard : 2 fois et demie le

montant du fret

Délais pour

adresser des

réserves

Dommage apparent : à la livraison

Dommage non apparent : 3 jours suivant

livraison, jours fériés compris

Dommage apparent : à la

livraison

Dommage non apparent : 1

jour suivant livraison

Documents de

transport

Connaissement maritime (Bill of Lading), établie par la compagnie de transport

maritime ou son agent, dur la base des indications fournies par le chargeur.

3 exemplaires originaux

Tarification Expédition en conventionnel ou en groupage : fret à l’unité payante avec

application de l’équivalence : 1 tonne=1m3.

Expédition en conteneur personnalisé : tarification forfaitaire à la boite

Correctifs conjoncturels : surcharge fuel (BAF) applicable sur le fret de base ;

surcharge monétaire (CAF), tient compte des variations de la devise dans

laquelle est libellé le tarif et le surcharge d’encombrement portuaire va majorer

les prix sur une certaine destination où une immobilisation anormale du navire

est à prévoir


3.5.1.2 Eléments de Cotation

Eléments de cotation Calculs Montants

Valeur de la marchandise à l’usine

Emballage pour le transport

Exw le Havre

30500 €

150 €

30650 €

Empotage du conteneur

Haulage

Container service charge (CSC)

Transit portuaire

Frais de douane export

FOB Paris

450 €

225 €

75 €

75 €

75 €

31 550 €

Fret maritime

– forfait de base 4 000 USD par conteneur

– surcharge fuel (BAF), 5 % du fret de base

– surcharge monétaire (CAF), 2 % du fret

corrigé

CFR Baltimore

4 000 / 0,8998 = 4445

4445 x 1,05 = 4 667

4 667 x 1,02 = 4 760

4 760 €

36 310 €

Assurance 0,2 % du CIF majoré de 10 %

CIF Baltimore

36 310

CIF = ---------- x100

99,78

36 310 €

Terminal Handling Charges (THC) 300 USD

par Conteneur

Douane import 450 USD

Post-acheminement et déchargement dans les

locaux du client 1 300 USD

DDP Dakar

300 / 0,8998 = 333

450 / 0,8998 = 500

1 300 / 0,8998 = 1445

330 €

500 €

1 445 €

38 668 €

Si la vente est CFR Baltimore, le vendeur fera apparaître ce montant global sur sa facture

(sans le détail des frais) soit 36 310 €. L’acheteur prendra en charge directement les frais

ultérieurs jusqu’à l’arrivée de la marchandise dans ses locaux. Si la vente se fait en FOB

Paris, le transport sera en port dû. Le transport sera directement à la charge de l’acheteur et

payable à l’arrivée. Le montant de la facture fournisseur sera de 31 550 €.

Le fret océanique ne représente que 60 % du prix global de transport et d’assurance. Le

chargeur a donc intérêt à se préoccuper des solutions de pré- et post-acheminement

susceptibles de diminuer globalement le prix du transport en porte à porte.


3.5.1.3 La Configuration du Fret Maritime pour les envois par

Conteneur La taxation des marchandises conteneurisées est différenciée selon que le conteneur est

complet (Full Container Load) ou que la marchandise fait l’objet d’un groupage LCL (Less

Than a Container Load).

Envoi par conteneur complet (FCL) Envoi par groupage (LCL)

Conteneur empoté par l’expéditeur, ou pour

son compte

Empotage par le transitaire à l’intérieur d’un

territoire ou d’un port.

«Tarif à la boîte» incluant éventuellement :

frais de location, d’empotage ou de dépotage,

frais de mise à disposition et d’approche, à la

charge de l’armateur (carrier Haulage) ou de

la marchandise (marchant Haulage), frais

d’embarquement (Container Service Charge)

CSC ou THC (Terminal Handling Charge).

Tarification identique au conventionnel :

taux de fret par catégorie de marchandise,

avec prise en compte de l’UP et de la charge

maximum utile du conteneur. Minimum de

tarification par conteneur (variable en

fonction des lignes). Application des

surcharges et des ristournes.

Structure d’un cout de transport de bout en bout

FCL

– Pré-transport jusqu’au port

– CSC (frais d’embarquement)

– Fret maritime (forfait au conteneur)

– THC (frais de débarquement)

– Post-acheminement

LCL

– Approche terrestre jusqu’au port

– Frais d’empotage et de groupage

– Taux de fret en groupage (fonction de

l’armement)

– Frais de dégroupage

– Post-acheminement

3.5.1.4 Les Quatre Types d’expédition par Conteneur

FCL/FCL La marchandise est mise dans le conteneur,

puis ce dernier est scellé et livré chez le client

sans être ouvert.

LCL/LCL Les envois sont insuffisants pour un

conteneur, les marchandises sont livrées à un

centre de groupage. elles sont conteneurisées

avec d'autres à destination du même port où

elles sont dégroupées et remises aux clients.

FCL/LCL Des lots pour une même destination,

l'entreprise les charge, le conteneur est

acheminé au port de chargement. une fois au

port de déchargement, dégroupage des

marchandises puis mise à disposition des

réceptionnaires

LCL/FCL Achat chez des fournisseurs d'origines

diverses. les fournisseurs les livrent dans un

même centre de groupage de la compagnie où

les marchandises seront empotées puis

livrées au domicile du client


3.5.2 Transport Aérien

3.5.2.1 Vue d’ensemble

AERIEN

Convention Convention de Varsovie signée

en 1929, modifiée par le

protocole de la Haye de 1955.


Convention de Montréal

ratifiée en 1999.


Champ d’application Transports internationaux pour

lesquels la LTA a été établie

dans l’un des états signataires.

Transport internationaux entre

2 états signataires.

Responsabilité du

transporteur


pour perte ou avarie.

Pour retard si un délai a été

convenu ou pour un délai non

raisonnable.


pour perte ou avarie.

Pour retard si un délai a été

convenu ou pour un délai non

raisonnable.

Causes d’exonération de

la responsabilité du

transporteur

Faute de la personne lésée.

Cas de force majeur

Nature ou vide propre de la

marchandise.

Emballage défectueux.

Fait de guerre ou conflit armé

Acte de l’autorité publique

Faute de l’ayant droit

Limites de

responsabilité du

transporteur

Pertes, avaries, retards : 17 DTS

par kilo brute

Pertes, avaries, retards : 17

DTS par kilo brute

Cette limite ne saute pas en cas

de faute inexcusable ou

intentionnelle du transporteur

Délais pour adresser des

réserves

Perte partielle ou avarie : 14 jours à compter de la date de

réception de la marchandise.

Retard : 21 jours à compter de la mise à disposition de la

marchandise.

Perte totale : pas de démarche à faire.

Documents de transport LTA (Airways Bill), établie en théorie par l’expéditeur, en

pratique par l’agent de fret, en 3 documents originaux sur la base

des informations fournies par le chargeur.

Dans le cadre de la convention de Montréal, la LTA peut être

remplacée par un autre document.

En cas de groupage, un Master Airways Bill regroupant tous les

marchandises est établie à l’ordre de l’agent de fret et une House

Airways Bill est remise à chaque chargeur

Tarification Expéditions en groupage : tarification ULD (au kilo), tarification

générale (par tranche de poids), avec application de l’équivalence

(la règle du payant pour : 1 tonne = 6m3).

Expéditions en conteneur complet : tarification forfaitaire

Taxes complémentaires : taxe de sureté, taxe de risques de

guerre….


3.5.2.2 Le Tarif Général

Il est conçu par tranche de poids, pour une relation aéroport/aéroport, et indique un prix de

transport au kilo.

Le poids taxable sera déterminé en fonction du rapport poids-volume de la marchandise qui

ne doit pas excéder 1 t = 6 m3. La dégressivité du tarif amène à faire jouer « la règle du

payant-pour », qui consiste à payer pour la tranche de poids supérieur afin de bénéficier d’un

coût de transport moindre.

Expédition A Expédition B

Tarif général :

– moins de 45 kg 4 € le kg

– 45 à 100 kg 3,5 € le kg

– 100 à 300 kg 3 € le kg

– 300 à 500 kg 2,7 € le kg

Poids brut : 220 kg

Volume : 2 m3

Rapport poids/volume :

2m

------- = 333 kg-

6

Poids brut : 280 kg

Volume : 1,4 m3

Rapport poids/volume :

1,4m3 ---------- = 233 kg- 6

Poids taxable 333 kg 280 kg

Application de la règle du

payant-pour

- 300 kg x2, 7 € = 810 €

(au lieu de 280 x3 = 840 €).

Montant du fret à acquitter 333 x 2,7 € = 899,1 € 810 €

3.5.2.3 Les Tarifs ULD

Les tarifs sont appliqués pour une relation définie, d’un aéroport de départ à un aéroport

d’arrivée, de façon forfaitaire pour chaque contenant (palettes, igloos). Le forfait correspond à

un poids pivot, au-delà duquel un supplément de prix doit être acquitté pour le nombre de

kilos excédentaires.

Exemple: 1 ULD Paris/San Francisco

Forfait pour toute marchandise 4 490 €

Poids pivot : 2 100 kg

Taxation au-dessus du poids pivot : 1,86 € le kg

Poids brut de la marchandise : 2,8 t

Montant du fret : 4 490 € + (1,86 3 700) = 1 302 €


3.5.3 Analyse des deux Modes de Transport

AERIEN MARITME

Avantages Rapidité, sécurité et sureté Peu onéreux

Inconvénients Cout élevé Délais longs

Organisation Il existe différent intervenant :

L’agent de fret aérien qui

organise le transport principal

Le commissionnaire, mandataire

qui assure les opérations et les

formalités de transport

Deux intervenants : le chargeur et

l’armateur.

Le chargeur, représente la marchandise :

il peut être l’expéditeur réel, le

mandataire ou le destinataire.

L’armateur (compagnie maritime)

représenté par un agent.

Le transitaire procède aux opérations de

dédouanement

Le manutentionnaire assure le

stevedoring et l’acconage

Matériel

utilisé

Les avions mixtes (passagers+

fret) qui ne conviennent pas aux

produits dangereux et peuvent

causer des retards car la poste est

prioritaire

Les cargos (fret seulement)

Les navires spécialisés par

marchandise :

Les vraquiers, pétroliers, céréaliers, les

navires polythermes destinés au transport

des denrées périssables.

Les navires non spécialisés :

Les cargos conventionnels (disposent des

moyens de manutention), les porte-

conteneurs adaptés aux conteneurs, les

navires rouliers (manutention

horizontale de tous les types de

marchandise)

3.6 Assurance Transport Les marchandises encourent des risques ordinaires liés à la manutention, au stockage, aux

ruptures de charge et au transport lui-même. Des risques particuliers peuvent se surajouter tels

que émeutes, grèves, sabotages, conflits armés, etc. La marchandise voyageant aux risques et

périls de l’ayant droit, celui-ci doit être garanti.

3.6.1 Intérêt de l’assurance Transport

L’assurance transport permet de couvrir en totalité ou en partie le dommage subi par la

marchandise et compense les plafonds d’indemnités versées soit par le transitaire pour faute

personnelle, soit par les transporteurs. Lorsque ceux-ci sont exonérés de toute responsabilité,

l’assurance permet d’obtenir une indemnisation égale au préjudice subi.


Indemnisation par le transporteur Indemnisation par l’assureur

Prévue par les conventions régissant chaque

mode de transport.

Indemnités plafonnées(1) en fonction du

poids de la marchandise.

Indemnisation seulement si le transporteur

n’a pu s’exonérer de sa responsabilité et en

fonction de la valeur de la marchandise.

Assurance au choix de l’assuré (attention aux

risques couverts et aux risques exclus)

Indemnisation calculée sur la valeur assurée

de la marchandise (ex. : CIF + 10 %).

Indemnisation en cas de préjudice en

fonction des risques garantis (si le

transporteur est responsable, l’assureur se

trouve subrogé dans les droits de l’assuré).

Attention : il ne faut pas confondre l’indemnité versée par un transporteur fautif et

l’indemnité versée par l’assurance transport.

3.6.2 Les Principes Communs

Les assurances définissent de façon presque uniforme les risques assurés et les risques exclus

ainsi que certains principes de fonctionnement.

Les pertes et avaries particulières concernent tous les modes de transport. Ce sont les

détériorations ou manquants sur la marchandise elle-même, qui proviennent soit

d’événements majeurs survenant au cours du transport (naufrage, accident de la route,

déraillement, etc.) soit d’événements concernant uniquement la marchandise (chute, perte…).

L’avarie commune est une notion spécifique au transport maritime et fluvial. Le terme

désigne les dommages résultant de décisions prises pour « sauver le navire » et donnant lieu à

contribution : les frais et les sacrifices engagés sont répartis entre l’armateur et le(s)

propriétaire(s) de la cargaison, proportionnellement à la valeur de chaque expédition. Ainsi,

une marchandise intacte mais sauvée par un acte de remorquage, contribuera aux dépenses.

Les sommes mises en jeu sont considérables et font de l’avarie commune un risque majeur,

qu’il est indispensable d’assurer.

3.6.2.1 La Notion d’avarie

Les pertes et avaries particulières concernent tous les modes de transport. Ce sont les

détériorations ou manquants sur la marchandise elle-même, qui proviennent soit

d’événements majeurs survenant au cours du transport (naufrage, accident de la route,

déraillement, etc.) soit d’événements concernant uniquement la marchandise (chute, perte…).

L’avarie commune est une notion spécifique au transport maritime et fluvial. Le terme

désigne les dommages résultant de décisions prises pour « sauver le navire » et donnant lieu à

contribution : les frais et les sacrifices engagés sont répartis entre l’armateur et le(s)

propriétaire(s) de la cargaison, proportionnellement à la valeur de chaque expédition. Ainsi,

une marchandise intacte mais sauvée par un acte de remorquage, contribuera aux dépenses.


Les sommes mises en jeu sont considérables et font de l’avarie commune un risque majeur,

qu’il est indispensable d’assurer.

3.6.2.2 Les Risques Couverts et les Risques Exclus

Les polices couvrent tous les types de marchandises en dehors du moyen de transport lui-

même. Les risques exclus sont presque les mêmes dans chaque garantie. C’est à l’assureur

d’établir l’existence de l’exclusion qu’il désire invoquer.

Risques couverts Risques exclus

Risques liés au transport principal.

Risques liés à la manutention.

Risques pour le pré- et le post-

acheminement dans les assurances de

magasin à magasin (en aérien et en

maritime).

Conséquences des fautes de l’assuré ou du

bénéficiaire.

Conséquences des violations de blocus,

contrebande, commerce prohibé ou

clandestin.

Vice propre de la marchandise, freinte de

route qui concerne une perte inévitable et

connue de poids ou de quantité pendant le

transport.

Influence de la température(1).

Insuffisance d’emballage ou inadaptation du

conditionnement.

Préjudices financiers commerciaux ou

indirects.

L’indemnisation est liée à la notion de plein (valeur maximale de l’expédition admise par

mode de transport et fixée par la compagnie d’assurance) et à la notion de franchise (somme

forfaitaire toujours à la charge de l’assuré).

3.6.3 Les Différents Types de Police On distingue quatre types de police :

Police au voyage Valable pour une relation et pour une marchandise

donnée, elle est souscrite à chaque expédition.

Police à alimenter Valable pour une durée indéterminée et un quantum

déterminé.

Les envois sont fractionnés. L’assuré informe l’assureur

de chaque expédition par un « avis d’aliment ».

Police d’abonnement

(ou flottante) Valable pour un quantum indéterminé pendant une durée

déterminée, quel que soit le mode de transport, la

destination ou la nature de la marchandise. À chaque

expédition, l’exportateur produit un « avis d’aliment »

informant l’assureur des détails de l’envoi.

Valable un an, renouvelable par simple avenant.

Police tiers-chargeur Assurance que le transitaire met à disposition de son

client. En cas de sinistre, c’est le transitaire qui

constituera le dossier nécessaire à l’indemnisation.


Le souscripteur de l’assurance n’est pas toujours le bénéficiaire. Si c’est lui qui est redevable

de la prime, il stipule néanmoins pour autrui (exemple : dans une vente CIF le vendeur

souscrit une assurance pour le compte de l’acheteur).

Les taux de prime sur les risques ordinaires sont négociables. Pour les risques exceptionnels

(Guerres, émeutes) les taux sont fixés par la Caisse centrale de réassurance.

3.6.4 Le Contenu des Garanties

Le contenu de chaque police peut varier en ce qui concerne l’objet, la durée et les garanties

couvertes.

Assurance

maritime

Avaries

communes

Avaries

particulières

Frais liés à

l’avarie

Vol partiel

ou total

Guerres, grèves et

risques assimilés

FAP sauf Oui Oui Oui Non Non

Tous risques Oui Oui Oui Non Oui (à

certaines

conditions)

Non

Objet et durée de

la garantie

Couverture des dommages matériels subis par la marchandise pendant le

transport maritime ainsi que sur les autres transports intervenant après ou avant le

transport par mer. Assurance depuis la date de remise au transporteur (date du

connaissement) jusqu’à la remise effective au destinataire dans la limite de 60

jours après la fin des opérations de déchargement du dernier navire de mer.

Valeur assurée On considère la valeur de la marchandise arrivée à destination majorée de 10 à

20 %

Extension

possible

Risques de guerre et assimilés, emballages dont la valeur est élevée, inclusion de

la garantie vol dans les garanties ne le prévoyant pas.

Assurance

aérienne

Tous risques - Oui Oui Oui Oui

Extension au

risque de guerre

- Oui Oui Oui Oui

Objet durée de la

garantie

La garantie couvre les risques non exclus et s’étend de domicile à domicile y

compris pour les transports complémentaires. La notion d’avarie commune n’est

pas retenue en transport aérien. Elle prend effet depuis la remise au transporteur

jusqu’à la remise au destinataire et cesse au plus tard quinze jours après l’arrivée

de l’avion à destination. La plupart du temps, c’est la police tiers-chargeur du

transporteur aérien qui est souscrite.

Valeur assurée Mêmes règles qu’en maritime. Les compagnies préconisent de majorer le CIF de

20 %. Les taux de prime sont fonction des destinations.

Extension

possible

Extension possible jusqu’à ce que les marchandises soient placées en magasin.

Extension possible aux risques de guerre.

Calcul de l’assurance maritime

Le taux de l’assurance est appliqué sur la valeur de la marchandise à destination, sur la valeur

du CIF majoré.

Le montant CIF, incluant le montant de l’assurance n’est donc pas connu. Par contre, on

connaît la valeur de mise à bord plus le fret : montant CFR.


Exemple : Vente CFR de 280 000 €.

Le raisonnement est le suivant :

Taux d’assurance : 0,2 % à calculer sur le CIF majoré de 10 %.

Le montant de l’assurance sera égal à CIF-CFR :

CIF = 0,002 (CIF + 0, 1 CIF) + CFR

CIF – 0,002 (1, 1 CIF) = CFR

CIF – 0, 0022 CIF = CFR

280 000

CIF = ------------------ =

1 – 0, 0022

280 000

CIF = ------------ = 280 617 €-

0,9978

Le montant de l’assurance est de 617 €.

3.6.5 Le Règlement des Sinistres

La survenance d’un sinistre amène, dans un premier temps, l’assuré à conserver les recours

contre le transporteur à prendre des mesures conservatoires pour éviter l’aggravation du

dommage et à demander une expertise à un commissaire d’avaries. Cette demande de

constatation des dommages doit intervenir dans les trois jours de la cessation de garantie,

faute de quoi les réclamations seraient irrecevables. Dans un second temps, l’assuré constitue

un dossier sinistre comportant en général :

– la police d’assurance ou le certificat ;

– le titre de transport comportant les réserves éventuelles (à confirmer par écrit dans les trois

jours) ;

– le constat d’avarie ou le rapport d’expertise précisant la cause des dommages ;

– les certificats de perte ou de non-livraison ;

– les factures, ainsi que la réclamation chiffrée ;

– les copies des lettres de réserve envoyées au transporteur et les réponses.

L’assureur vérifie les conditions dans lesquelles s’est produit le dommage, les pièces du

dossier et verse le montant de l’indemnité en fonction des clauses de la police et des

justificatifs fournis par l’assuré. Ensuite, l’assureur recherche s’il y a lieu, la responsabilité du

transporteur ou du commissionnaire qui versera dans les limites fixées par les conventions, les


indemnités dues, si leur responsabilité n’a pu être dégagée.

En cas d’avarie commune, chacun des assurés verse une provision pour contribution à

l’avarie.

Après calcul de la répartition définitive (cette répartition est nommée « dispache ») des frais

sur les différentes expéditions, l’assureur règle la contribution à l’avarie commune.

Exemple :

Un exportateur vend une marchandise pour un montant de 12 000 CFR Miami. La prime

d’assurance est de

0,8 %, ceci correspondant à une garantie FAP Sauf.

Calcul de la prime sur une base CIF majorée de 10 % : 12 000/0,9912 = 12 106,54 €.

- La prime est de 106,54 €.

- La valeur assurée est de 12 000 x 1,1 = 13 200 €.

- La marchandise est volée en partie pendant le transport. L’assuré (ici l’acheteur) peut-il

prétendre à une indemnisation ?

- L’assurance FAP Sauf ne couvre que l’avarie commune et les avaries particulières

limitativement énumérées mais pas le vol. L’assuré n’est donc pas couvert.

Le navire subit un échouage. Le navire représente 25 millions d’euros de valeur sauvée et la

marchandise représente 10 millions d’euros. L’avarie s’élève à 2 millions d’euros pour le

navire et 4 millions d’euros pour la marchandise. Le commissaire d’avarie fera le calcul

suivant ;

- Valeurs en jeu (navire et marchandises) : 35 millions d’euros.

- Valeurs de l’avarie : 6 millions d’euros.

- Calcul du taux de contribution à l’avarie commune : 6/35 - 100 = 17,14 %.

- Contribution du navire : 25x 17,14 % = 4,285 millions d’euros.

- Contribution de la marchandise : 10 x 17,14 % = 1,714 million d’euros.

- Contribution de votre marchandise (non endommagée) : 12 000 x17, 14 % = 2 056,80 €.


3.7 Documents Apix

3.7.1 Demande d’agrément

3.7.1.1 Les Modalités

L’agrément au code des investissements est accordé au ministre de l’économie et des finances

après avis favorable du comité d’agrément de l’Apix, sur présentation d’un dossier présentant

les pièces suivantes :

Une demande d’agrément adressée au Ministre de l’économie et des finances S/c de

Monsieur le Directeur général de l’Apix précisant la nature de l’activité, le lieu

d’implantation et le nombre d’emplois prévus

Un certificat d’inscription au registre du commerce

La photocopie légalisée des statuts notariés et la copie légalisée d’une pièce nationale

d’identité légalisée dans le cadre d’une entreprise individuelle.

Une copie de l’avis d’immatriculation : NINEA

Une fiche technique établie en dix (10) exemplaires et indiquant :

La zone d’implantation de l’investissement

L’origine des investissements

La description des biens et services dont la production est envisagée

La description du processus de production des biens et services

La capacité de production actuelle et à installer

L’estimation en volume et en valeur de la part du marché local que l’entreprise se

propose de couvrir et une évaluation du chiffre d’affaires escompté à l’exportation.

Le récapitulatif des investissements

La date envisagée pour le lancement de la production

Le détail par nationalité des emplois permanents prévus

La liste des matériels et matériaux destinés à la réalisation du programme

Les plans architecturaux des travaux envisagés, pour les programmes comportant des

programmes et notamment :

- Plan de situation

- Plan de masse

- Vue en plan, façade et coupe des différents modules

- Devis quantitatif et estimation des matériaux à utiliser.

Pour les projets d’extension, en sus des pièces ci-dessus énumérées, les dossiers des projets

d’extension doivent aussi comporter :

- Un quitus fiscal datant de moins de six (6) mois

- Les états financiers du dernier exercice comptable.

3.7.1.2 La Procédure

Le dossier de demande d’agrément au code des investissements est déposé à l’Apix, qui

délivre un récépissé de recevabilité ou de refus. Le dossier est instruit par l’Apix et transmis

au comité d’agrément pour avis.


L’Apix dispose d’un délai de dix (10) jours ouvrables, à compter de la date de délivrance du

récépissé de dépôt, pour notifier à l’investisseur la suite réservée à sa requête. Au terme de ces

dix (10) jours ouvrables, les documents de l’agrément sont mis à la disposition de

l’investisseur, qui est tenu de se présenter au guichet unique de l’Apix pour en prendre

possession.

A l’expiration du délai imparti à l’Apix pour statuer sur la demande d’agrément et si aucune

décision n’a été notifiée au demandeur, l’agrément est réputé accordé. L’Apix donne alors

l’acte à l’intéressé, à la demande de celui-ci, de son agrément sur le récépissé de dépôt. Sur la

base du récépissé de dépôt, ainsi complété, l’Apix élabore des documents d’agrément (lettre et

liste de matériels et matériaux) qui sont signés par le Ministère chargé des finances et délivrés

à l’investisseur.

En cas de recours pour décision de refus, le dossier est examiné par le comité d’agrément en

présence de l’investisseur et de son mandataire. Le cas échéant, le comité d’agrément peut

être élargi à tout expert susceptible d’apporter des éclaircissements sur le dossier de demande

d’agrément.

L’Apix dispose alors d’un nouveau délai de dix (10) jours pour notifier à l’investisseur la

suite réservée à son recours. Si au terme de ce délai, aucune réponse n’est apportée,

l’agrément est réputé accordé. Toutes les décisions d’agrément sont publiées par les soins de

l’Apix.

3.7.1.3 L’accompagnement

Au quotidien, les chefs de marché sont assistés dans leur mission par des experts qui

conduisent des études stratégiques et complètes sur certaines filières porteuses.

Ce pool d’experts vous offre un accompagnement personnalisé et un suivi rapproché par :

- un argumentaire sur la compétitivité du Sénégal, par rapport aux autres destinations

potentielles, les opportunités offertes et le potentiel de rentabilité ;

- la mise à disposition d’informations techniques et de statistiques fiables et pratiques

favorisant la décision d’investissement ;

- la facilitation de la recherche de locaux pour l’implantation ;

- la facilitation de l’obtention de l’agrément au code des investissements ou au statut de

l’entreprise franche d’exportation ;

- le suivi de votre projet pendant la phase d’installation jusqu’à la phase de réalisation pour

trouver des solutions à toutes vos difficultés et satisfaire vos besoins ;


- le suivi post-installation de votre projet, afin de consolider et de sauvegarder votre

investissement.

Deux douaniers détachés à l’APIX sont chargés d’accueillir sans rendez-vous les usagers,

pour leurs fournir assistance et leurs informer de toutes les procédures de facilitation des

opérations de dédouanement, qui rentrent dans le cadre de votre investissement au Sénégal.

3.7.1.4 Les Avantage Avantages liés à l’investissement (fiscalité de porte + TVA)

- Exonération pour une durée de 3 ans des droits et taxes perçus à l’entrée sur les matériels

et matériaux ni produits ni fabriqués au Sénégal et destinés de manière spécifique à la

production ou à l’exploitation dans le cadre du programme agréé ;

- Exonération pour une durée de 3 ans de la TVA facturée par les fournisseurs locaux de

biens, services et travaux nécessaires à la réalisation du programme agréé.

Avantages liés à l’exploitation (fiscalité interne)

- Exonération de la contribution forfaitaire à la charge des employeurs, due au titre des

salaires versés aux employés de nationalité sénégalaise

- Possibilité de renouveler pendant 5 ans des contrats de travail à durée déterminée.

3.7.1.5 Les Obligations de Terrou Bi

Tout investisseur bénéficiaire d’un agrément est tenu de satisfaire aux obligations suivantes :

- A la fin de chaque année, informer l’APIX ou l’autorité compétente sur le niveau de

réalisation du projet ;

- Déclarer à l’APIX ou à l’autorité compétente, la date de démarrage de l’activité pour

laquelle son programme a été agréé et déposer le récapitulatif des investissements réalisés

- Permettre à l’Administration compétente de procéder au contrôle de conformité de

l’activité

- Faire parvenir à l’APIX ou à l’autorité compétente, une copie des informations à caractère

Statistique que toute entreprise est légalement tenue d’adresser aux services statistiques

nationaux ;

- Tenir la comptabilité de l’entreprise, conformément au plan comptable, adopté dans le

cadre du Système Comptable Ouest Africain (SYSCOA).

3.7.1.6 Sanctions pour non respect des Conditions de l’agrément

Le non-respect d’une seule des conditions d’octroi d’un régime privilégié entraîne la

suspension des avantages particuliers correspondants pour l’année fiscale au cours de laquelle

la condition n’est pas remplie.


Si le non-respect des conditions d’admission concerne le caractère d’entreprise nouvelle, a

procédure de retrait de l’agrément, suivant la procédure précisée ci-après, est déclenchée.

3.7.1.7 Délai d’expiration et Conditions de Retrait de l’agrément

L’agrément et les avantages particuliers qu’il offre, expire au terme prévu à l’article 23 du

code des investissements. Le manquement par l’investisseur à tout ou partie des obligations

qui lui incombent, peut entraîner le retrait de l’agrément. Ce retrait peut être précédé d’un

délai de grâce, de quatre-vingt-dix (90) jours au maximum, au cours duquel l’investisseur est

invité à régulariser sa situation.

Le retrait (total ou partiel) de l’agrément, une fois prononcé, rend immédiatement exigible le

paiement des droits de douanes, des impôts, taxes et pénalités auxquels l’investisseur avait été

soustrait, du fait de l’agrément, sans préjudice d‘éventuelles poursuites judiciaires et sanctions

encourues. La décision de retrait est prise par lettre qui fixe la date de prise d’effet du retrait.

3.7.2 La liste hors Taxes hors Douanes

Lorsqu’un importateur achète de la marchandise, celle-ci passe devant un poste de contrôle

douanier pour une déclaration en détail. A cette étape de l’acheminement, alors qu’il faut

s’acquitter du paiement des droits de douanes et taxes, il doit faire un choix crucial sur la

prochaine destination de la marchandise. Le régime douanier c’est la destination douanière

donnée à une marchandise lors du dépôt d'une déclaration de douane et qui détermine sa

situation vis à vis de la réglementation. Ici il s’agit du régime C139 qui est spécifique à

l’importation des matériels et des matériaux qui ne sont ni produits ni fabriqués au Sénégal et

qui sont destinés de manière spécifique à la production ou à l’exploitation dans le cadre du

programme agréé. Autrement dit c’est les marchandises qui ont une durée de vie supérieure à

une année et qui doivent faire l’objet d’une exonération des droits de douane à l’entrée et de la

suspension de la tva.

Ainsi une liste hors taxes hors douane est établie au préalable par le service achats qui sera

envoyée sous format électronique et déposée à l’Apix.

La liste sera sous forme de tableau Excel et doit impérativement avoir :

- La position tarifaire ou code douanier de chaque produit

- Le libellé tarifaire ou désignation de la marchandise

- La quantité et l’unité

- La valeur Caf de la marchandise

- Le taux appliqué par la douane

- La valeur des droits et taxes

La liste doit s’accompagner de :


- La facture proforma de la marchandise faisant l’objet d’une exonération

- La lettre d’accompagnement signée par le Directeur Général ou le Directeur

d’Exploitation.

Après le dépôt de la liste à l’Apix, un récépissé de dépôt nous est délivré dans lequel est

renseigné la date de délivrance de la liste, le nom du dépositaire, son numéro de téléphone.

La liste est délivrée deux (2) semaines à compter de la date dépôt.

3.7.3 Le Titre d’exonération

Le Titre d’exonération se vend à cinq cent francs pour les cinq (5) feuillets (vert, blanc, bleu,

rose, jaune) au service caisses et guichets de la Chambre de Commerce de Dakar. Il est ainsi

saisi par le service achats avec la machine dactylo. Dans le titre d’exonération doivent être

renseignés :

- Le nom et l’adresse de l’hôtel

- Le code PPM

- Le nom du fournisseur et son adresse

- Le numéro et la date de la facture proforma

- Le numéro et la date l’agrément

- Le montant des immobilisations

- La valeur de l’investissement

- La position tarifaire de chaque produit

- La désignation

- La valeur Caf

- La quantité

- La valeur totale de la facture

- Le régime douanier (C139)

Après la saisie, le titre d’exonération est signé par le Directeur Général ou par le Directeur

d’Exploitation avant d’être déposé à l’Apix.

Le dépôt se fait au service Accueil du Guichet Unique de l’Apix, en liasse accompagné des

documents suivants :

- Facture (6 copies simples)

- Lettre d’agrément (copie simple)

- Liste des matériels (copie simple)

- Spécimen de signature (original)

- Titre d’exonération (original)

Le retrait se fait 72h à compter de la date dépôt du dossier au même service.

3.8 Documents Relatifs à l’embarquement

Après l’embarquement du matériel dans le navire, le chargeur (fournisseur dans les achats

FOB, le commissionnaire de transport dans les achats en EXW) envoie les pièces relatives à

l’expédition c'est-à-dire le connaissement ou bill of Lading ou la lettre de transport aérien, la

facture commerciale définitive, le certificat d’origine, la note de fret et la liste colisage.


3.8.1 La Facture Commerciale Définitive

La facture commerciale est une pièce maîtresse pour tous les participants à l’opération

commerciale. C’est un document qui constitue une pièce comptable et un élément de preuve.

Son coût d’élaboration et de gestion (suivi et recouvrement) est significatif et peut

sensiblement augmenter si elle comprend des erreurs, des imprécisions. La date d’émission de

la facture peut constituer le point de départ d’un délai de paiement. À l’exportation, ce

document est exigé pour le dédouanement des marchandises et pour la réalisation des crédits

documentaires. Elle sert, accompagnée de l’exemplaire n° 3 du DAU, de justificatif fiscal

pour l’exonération de TVA. Il doit comporter un certain nombre de mentions obligatoires et

respecter les exigences des pays étrangers. La facture commerciale export ou la facture

intracommunautaire comporte donc un certain nombre de particularités à souligner.

L’exportateur doit toujours conserver un double de ce document.

Les éléments essentiels de la facture commerciale définitive

Identification du vendeur

1. Nom et raison sociale

2. Adresse complète, tél. fax e-mail

3. Forme juridique et capital social

4. Siren et/ou SIRET + RCS(1)

Identification de l’acheteur

1. Nom et raison sociale

2. Adresse complète et références (attention

aux erreurs lorsque la langue est difficile –

arabe, russe, langues asiatiques, etc.)

Identification de la marchandise (ou des

services) et traitement de la commande.

1. Rappel du numéro de commande ou de

proforma, numéro de facture(2).

2. Identification des marchandises :

désignation commerciale, poids brut et

net(3), code article, nomenclature douanière,

nombre de colis et numéros, volume total,

nombre d’articles, nature des emballages

3. Identification du destinataire : des

marchandises, de la facture

4. Origine et provenance.

5. Transport : date d’expédition,

transporteurs ou transitaires intervenant. 6.

Mentions ou références spécifiques à la

réglementation locale.

Prix et conditions de paiement

1. Prix unitaire et prix global HT

2. Incoterm

3. Ristournes ou rabais ou escompte

4. Conditions de règlement et date

5. Modes de règlement ou instrument de

paiement

6. Domiciliation bancaire du vendeur ou

référence SWIFT

7. Monnaie de facturation avec codification

ISO (exemple : EUR pour l’euro, USD pour

le dollar américain)

8. Mention pour les livraisons intra-UE

obligatoire : « exonération de TVA – article

262-ter du CGI »

3.8.2 Le Connaissement

Le terme "connaissement" désigne un document faisant preuve d'un contrat de transport par

mer et constatant la prise en charge ou la mise à bord des marchandises par le transporteur


ainsi que l'engagement de celui-ci de délivrer les marchandises contre remise du document

original. Cet engagement résulte d'une mention dans le document stipulant que les

marchandises doivent être délivrées à l'ordre d'une personne dénommée ou à ordre ou au

porteur. En établissant un connaissement, la compagnie établit simultanément :

- La preuve de la prise en charge par lui-même de la marchandise dans les quantités et

conditions décrites au connaissement.

- Preuve d’un contrat de transport avec le chargeur.

- Titre représentatif de propriété de la marchandise.

Le connaissement original représente un droit original sur la marchandise qui peut être

transféré successivement par voie d’endossement. Et celui qui émet un connaissement original

se porte garant de la livraison de la marchandise contre remise au préalable du connaissement

original dument endossé. Si le connaissement est négociable, il est important d’indiquer

combien d’originaux sont émis. Habituellement, deux (2) à trois (3) originaux sont émis. Les

copies d’originaux sont, elles, non-négociables. Chaque copie doit être estampillée COPIE. Il

existe aussi le Way bill ou télex release plus souple et qui requièrent pas la présentation de

tous les documents originaux.

3.8.2.1 Les Informations Relatives aux Parties

3.8.2.1.1 Chargeur

Il s’agit de celui à qui le connaissement original est remis mais n’est pas nécessairement le

donneur d’ordre. Dans la majorité des cas, le chargeur sera l’expéditeur de la marchandise au

départ.

3.8.2.1.2 Le Destinataire

Les informations portées dans cette case indiquent si le connaissement original est négociable

ou non et quelles sont les instructions de relâche à destination. Quatre cas de figure :

- Le connaissement est à personne dénommée sans mention à ordre : le document n’est

donc pas négociable, seule la personne dénommée peut se porter réclamatrice après

identification.

- Le connaissement est à ordre d’une personne dénommée : le document est négociable. Le

destinataire indiqué peut transférer la propriété de la marchandise à toute personne après

avoir endossé le connaissement.

- Le document TSL est à ordre d’une banque : le document est négociable. La vente de la

marchandise est couverte par une lettre de crédit. Seule la banque émettrice peut transférer

la propriété de la marchandise en endossant le connaissement.


- Le connaissement est à ordre en blanc ou dit au porteur : le document est négociable et

tout porteur du connaissement TSL original peut réclamer la marchandise sur simple

présentation du document.

3.8.2.1.3 Le Notify

Il s’agit de la personne à aviser de l’arrivée du navire. Cette case ne confère aucun droit sur la

marchandise.

3.8.2.2 Les Informations Relatives à la Marchandise

Ces informations incluent :

- Une description des marchandises : dans le cas de conteneur complet, la description doit

être strictement conforme à celle figurant dans le connaissement armateur. Dans le cadre

d’un groupage, il convient de préciser le nombre de colis effectivement reçus. Ce

décompte ne doit nécessiter aucune intervention sur le conditionnement.

- Nombre et genre de colis

- Les marques et numéros

- Poids brut et volume

- Les réserves, si la marchandise n’est pas reçue en apparente bonne condition, il convient

de prendre des réserves nécessaires en indiquant les anomalies ou avaries constatées au

moment de la prise en charge.

3.8.2.3 Les Informations Relative au Transport - Pré-transport/lieu de réception : ces deux rubriques ne sont utilisées que dans le cadre

d’un connaissement combiné et indique la phase de pré-acheminement sous la

responsabilité de TSL.

- Le nom du navire

- Le port de chargement

- Le port de déchargement

- La destination finale : cette rubrique n’est utilisée que dans le cadre d’un connaissement

de transport combiné. On mentionne ici le point jusqu’où les marchandises sont

acheminées après le transport principal, sous la responsabilité de TSL.

3.8.2.4 Les Mentions Relatives au Paiement du Fret - Fret et frais : prépayé (prepaid) ou payable à destination (collect)

- Lieu et paiement du fret : au port de chargement, déchargement ou lieu convenu


3.8.3 La Lettre de Transport Aérien ou LTA

Tout transporteur de marchandises a le droit de demander à l’expéditeur l’établissement et la

remise d’un titre appelé lettre de transport aérien ; tout expéditeur a le droit de demander au

transporteur l’acceptation de ce document. Toutefois, l’absence, l’irrégularité ou la perte de ce

titre n’affecte ni l’existence, ni la validité du contrat de transport qui n’en sera pas moins

soumis aux règles de la convention de Varsovie.

Elle est établie par l’expéditeur en trois exemplaires originaux et remise avec la marchandise.

Le premier exemplaire porte la mention ‘’ pour le transporteur’’ ; il est signé par l’expéditeur.

Le deuxième porte la mention ‘’pour le destinataire’’ ; il est signé par l’expéditeur et le

transporteur et il accompagne la marchandise. Le troisième exemplaire est signé par le

transporteur et remis par lui-même à l’expéditeur après acceptation de la marchandise. La

signature du transporteur doit être apposée dès l’acceptation de la marchandise. La signature

du transporteur peut aussi être remplacée par un timbre ; celle de l’expéditeur peut être

imprimée et remplacée par un timbre. Si à la demande de l’expéditeur, le transporteur établit

la lettre de transport aérien, il est considéré, jusqu’à preuve du contraire, comme agissant pour

le compte de l’expéditeur.

La lettre de transport aérien doit contenir les mentions suivantes :

- Le lieu où le document a été créé et la date à laquelle il a été établi ;

- Les points de départ et de destination

- Les arrêts prévus, sous réserve de la faculté, pour le transporteur, de stipuler qu’il pourra

les modifier en cas de nécessité et sans que cette modification puisse faire perdre au

transport son caractère international ;

- Le nom et l’adresse de l’expéditeur ;

- Le nom et l’adresse du premier transporteur ;

- Le nom et l’adresse du transporteur s’il y’a lieu ;

- La nature de la marchandise, le nombre de colis, le mode d’emballage, les marques

particulières ou les numéros des colis ;

- Le poids, la quantité, le volume ou les dimensions de la marchandise ;

- L’état apparent de la marchandise et de l’emballage ;

- Le prix du transport s’il est stipulé, la date et le lieu de paiement et la personne qui doit

payer ;

- Si l’envoi est fait contre remboursement, le prix des marchandises et éventuellement, le

montant des frais ;


- Le nombre d’exemplaire

3.8.4 Le Certificat d’origine

C’est un document qui garantit l’origine communautaire de la marchandise. Les chambres de

commerce et d'industrie sont habilitées à délivrer les certificats d'origine. Chacune d'elle peut

donc délivrer les certificats d'origine demandés .Il appartient en règle générale à l'expéditeur

des marchandises d'établir le certificat d'origine communautaire et d'en obtenir le visa auprès

de la Chambre de commerce et d'industrie compétente.

3.8.5 La Liste de Colisage

C’est un document du commerce international qui figure toujours dans la liasse documentaire

et sur lequel sont répertoriés tous les colis constituant une expédition. Cette liste permet de

vérifier la conformité de l'expédition à la commande, c'est à dire à la facture établie par le

vendeur. Elle indique l'identification de chaque colis (marques, numéros, poids...) et donne

également les totaux de l'expédition (nombre de colis, cubage, poids brut...) et l'emballage

utilisé. C'est un document exigé par les douanes aussi bien à l'exportation qu'à l'importation.

3.8.6 La Note de Fret

La note de fret est constituée par :

- L’intégration dans le système d’informations comptables

- L’affectation des couts du transport à la marchandise

- Le cout des tâches administratives liées au suivi de la facturation des transports.

3.9 Arrivée de la Marchandise Un ANARNAV nous est envoyé par email ou Fax par la compagnie de transport pour nous

informer de l’arrivée effective de la marchandise dans le territoire sénégalais.

3.10 Ordre de Transit

Un ordre de transit est établi par le service des achats qui sera envoyé au transitaire pour

l’ouverture d’un dossier de transit. Un ordre de transit est un document qui lie le l’Hôtel

Terrou bi au transitaire. Le dossier de transit se fait sur la base des documents relatifs à

l’embarquement qui renseigne sur la valeur de la marchandise, le fret, l’origine, le poids, le

volume et la nature. Ils seront envoyés en même temps que la déclaration préalable à

l’importation et l’attestation d’importation.


L’entreprise de transit va ainsi se substituer à Terrou bi pour les formalités douanières

d’entrée de la marchandise. Il établit une déclaration pour le compte de l’hôtel et cela grâce à

un agrément délivré par l’administration des douanes. Il s’agit d’un agrément géographique

délivré sous quatre conditions :

- Le commissionnaire doit disposer d’un bureau implanté dans la circonscription

- Avoir au moins un déclarant en douane qualifié

- Faire preuve d’une surface financière concrétisée par des cautions qui lui sont accordées

par des banques, des compagnies d’assurance.

- Faire preuve d’une activité réelle

Ainsi la compagnie de transit sera le seul interlocuteur de l’administration des douanes et sera

responsable vis-à-vis de cette dernière des droits et taxes dus à l’entrée qu’il acquitte pour le

compte de l’Hôtel Terrou bi.

3.11 Dédouanement Toute marchandise objet d’un échange avec un pays tiers (importation ou exportation) doit

faire l’objet d’une déclaration en douane.

3.11.1 Les Opérations de Dédouanement L’ensemble des opérations de dédouanement se scinde en trois aspects principaux :

- la déclaration de détail,

- la présentation des marchandises à la douane,

- l’assiette et le calcul des droits et taxes

Le déclarant ou transitaire a seul la responsabilité de ces formalités, les agents en douane ne

jouant qu’un rôle de conseil.

3.11.1.1 La Déclaration en Détail

3.11.1.1.1 Le Caractère Obligatoire Les marchandises à destination ou en provenance du Sénégal se verront par l’intermédiaire de

la déclaration de détail, assigner un statut juridique précis, appelé régime douanier. Il peut

s’agir du C100 relatif à une mise à la consommation directe ou d’une 139 spécifique à

l’exonération des droits de douanes et à la suspension de la taxe sur la valeur ajoutée exigible

à l’entrée parce que le matériel n’est ni produit ni fabriqué au Sénégal et sont destinés de

manière spécifique à l’exploitation dans le cadre d’un programme agréé. La déclaration n’est

toutefois pas requise dans les cas suivants :

- Marchandises sans caractère commercial, transportées par les voyageurs ;

- Biens personnels, exportés ou importés par des particuliers ;


- Envois postaux de petite valeur

La déclaration dite de « détail » peut-être remplacée par une déclaration sommaire, dans le

cadre de nouvelles procédures permettant l’accélération et la simplification des opérations.

3.11.1.1.2 Le Déclarant en Douane

Peut déclarer la marchandise :

- Le représentant légal du fournisseur dans certaines ventes à l’arrivée ou le représentant

légal de Terrou bi dans les ventes au départ ;

- Les personnes physiques ou morales bénéficiaires d’un crédit d’enlèvement ou d’une

autorisation spéciale peuvent lever des déclarations en détail pour leur propre industrie

ou commerce ;

- ou les commissionnaires en douane agréés agissant en leur nom propre ou comme

mandataire;

- ou les titulaires d’une autorisation de dédouaner (ex. : les établissements bancaires

pour les produits financés par le biais d’un crédit documentaire).

Dans tous les cas le déclarant est responsable de l’exactitude des déclarations fournies et

notamment de tous les éléments de droit qui serviront à établir la taxation : origine, valeur en

douane, espèce tarifaire.

3.11.1.2 La Présentation des Marchandises à la Douane

3.11.1.2.1 La Conduite en Douane

Elle recouvre toutes les mesures permettant une parfaite canalisation des marchandises

importées vers le bureau ou poste des douanes compétent. Les formalités de conduite en

douane varient selon le mode de transport. Les marchandises transportées à destination du

Sénégal par voie maritime sont inscrites sur un document appelé « manifeste » qui est daté et

signé par le capitaine du navire. Ce dernier est tenu de le présenter au service des douanes à

première réquisition lorsque le navire pénètre dans la zone maritime du rayon des douanes.

Le manifeste est déposé dans les 24 heures qui suivent l’arrivée du navire, les dimanches et

jours fériés n’étant pas comptés.

3.11.1.2.2 La Mise en Douane

Dès leur introduction dans le territoire douanier, les marchandises importées sont assujetties à

des formalités de prise en charge, afin d’éviter qu’elles n’échappent à la surveillance du

service des douanes et ne soient irrégulièrement versées sur le marché intérieur sans

dédouanement. La mise en douane est matérialisée par la présentation de la marchandise


transportée et le dépôt du document de transport (manifeste, feuille de gros, titre de transit,

etc.), qui constitue alors la déclaration sommaire, au niveau du service des douanes.

3.11.1.3 L’assiette et le Calcul des Droits et Taxes

3.11.1.3.1 L’assiette

Depuis l’entrée en vigueur de l’Accord de l’OMC, la valeur en douane des marchandises est

la valeur transactionnelle, c’est-à-dire le prix effectivement payé ou à payer pour ces

marchandises vendues pour l’exportation à destination du Sénégal et incorporant tous les frais

(transport, assurance, etc.) jusqu’au point d’introduction dans le territoire douanier. Cette

valeur doit être matérialisée par tout document justificatif de la réalité, de la véracité et de

l’exactitude de la transaction (facture, contrat, etc.).A défaut, le service est habilité à procéder

à l’évaluation des marchandises par application successive des méthodes de substitution

suivantes prévues par l’Accord :

- la valeur transactionnelle des marchandises identiques (les mêmes) ;

- la valeur transactionnelle des marchandises similaires (qui leur ressemblent) ;

- la valeur des marchandises établie selon la méthode de la valeur déductive (basée sur le

prix de vente sur le marché du pays d’importation, déduction faite des frais supportés

après le dédouanement) ;

- la valeur des marchandises établie selon la méthode de la valeur calculée (basée sur les

coûts de production des marchandises dans le pays de production) ;

- La valeur des marchandises établie selon la méthode du dernier recours (qui est une

application souple des méthodes précédentes, s’agissant notamment des quantités, du lieu,

du moment, etc.).

3.11.1.3.2 Le Calcul des Droits et Taxes

Les droits et taxes dont sont passibles les marchandises importées sont payés soit au

comptant, soit à crédit pour les bénéficiaires d’un crédit d’enlèvement. Ils sont perçus selon

un calcul ad-valorem, c’est-à-dire assis sur la valeur CAF, ainsi qu’il suit :

Exemple1 :

Terroubi achète de la vaisselle, acheminée par bateau jusqu’à Dakar, où la marchandise sera

dédouanée. Sachant que le montant de la facture est de 17 000 € FOB Marseille, que le taux

de droit de douane est de 44.48 %, que l’assurance s’élève à 170 € et que le fret maritime est

de 3 200 €, calculez la valeur en douane et le montant des droits et taxes.


La vaisselle n’est pas exonérée des droits de douane parce que n’étant pas destinée de manière

spécifique ni à la production, ni à l’exploitation. Par conséquent Terrou bi est tenu de liquider

les droits et taxes.

Détermination de la valeur en douane

en Euro en FCFA

Fob 17 000,00 € 11 151 269 XOF

Fret 3 200,00 € 2 099 062 XOF

Assurance 170,00 € 111 513 XOF

Valeur en douane 20 370,00 € 13 361 844 XOF

Liquidation des droits et taxes

Code Base Taux Montant

DD 13 361 844 XOF 20% 2 672 369 XOF

RS 13 361 844 XOF 1% 133 618 XOF

TVA 16 167 831 XOF 18% 2 910 210 XOF

PCS 13 361 844 XOF 1% 133 618 XOF

PCC 13 361 844 XOF 0,5% 66 809 XOF

COSEC 13 361 844 XOF 0,4% 53 447 XOF

Total des Droits et Taxes 4 970 072 XOF

Exemple2 :

Terroubi achète du matériel de cuisine, acheminé par bateau jusqu’à Dakar, où la

marchandise sera dédouanée. Sachant que le montant de la facture est de 100 000 € FOB le

Havre, que l’assurance s’élève à 1000 € et que le fret maritime est de 20000 €, calculez la

valeur en douane et le montant des droits et taxes.

Valeur en douane

en Euro en FCFA

Fob 100 000,00 € 65 595 700 XOF

Fret 1 000,00 € 655 957 XOF

Assurance 20 000,00 € 13 119 140 XOF

Valeur en douane 121 000,00 € 79 370 797 XOF


Liquidation des droits et taxes


DD 79 370 797 XOF 20% 15 874 159 XOF

RS 79 370 797 XOF 1% 793 708 XOF

TVA 96 038 664 XOF 18% 17 286 960 XOF

PCS 79 370 797 XOF 1% 793 708 XOF

PCC 79 370 797 XOF 0,5% 396 854 XOF

COSEC 79 370 797 XOF 0,4% 317 483 XOF


Sur le total des droits et taxes, à savoir les 35 462 872 FCFA, Terrou BI ne paiera que la RS,

le PCS, le PCC et le COSEC C'est-à-dire : 2 301 753 FCFA

Liquidation des taxes pour le matériel exonéré


RS 79 370 797 XOF 1% 793 708 XOF

PCS 79 370 797 XOF 1% 793 708 XOF

PCC 79 370 797 XOF 0,5% 396 854 XOF

COSEC 79 370 797 XOF 0,4% 317 483 XOF

Total des Droits et Taxes payables 2 301 753 XOF

Les droits de douane représentants 15 874 159 FCFA seront exonérés et la TVA équivalent à

17 286 960 FCFA suspendue sur 3 ans.

Code Base Taux Montant DD 79 370 797 XOF 20% 15 874 159 XOF Exonérés

TVA 96 038 664 XOF 18% 17 286 960 XOF Suspendue


4.1.1 L’enlèvement de la Marchandise

Après liquidation des droits et taxes et obtention du bon à enlever de la douane, le transitaire

récupérer celui et la déclaration plus le ticket TSC (Travail Supplémentaire Complémentaire),

le BAD de la compagnie qu’il agrafe le tout en liasse avant pour se rendre à DP WORLD au

service facturation ensuite à la caisse pour le paiement des frais de déchargement et

d’acconage puis au service PREGATE.

Ensuite il se rend au BUREAU ENREGISTREMENT SORTIE pour faire valider le dossier

avec un tampon et récupère les contacts du douanier indiqué pour l’escorte du container.


Après il appelle le douanier pour lui signaler qu’il y a un container à sa charge.

Enfin il part au parc à conteneur pour disposer du cachet du douanier et ainsi positionner le

camion à l’hangar de livraison (TOM pour MSC, TCD pour DELMAS et API pour

MAERSK) avant de procéder à la livraison soit au Terrou bi soit dans notre entrepôt sise sur

la Route de Rufisque.

4.1.2 La Réception de la Marchandise

La réception est effectuée par le magasinier après déclaration de la marchandise par la

compagnie à l’entrée du territoire douanier et obtention du ‘’ bon à enlever’’. Le transitaire

procède ainsi à l’enlèvement de la marchandise avant de livrer le containeur dans nos locaux

sise au boulevard Martin Luther King sur la Corniche Ouest ou dans notre entrepôt situé sur

la Route de Rufisque.

- En déchargeant le bon de réception du transitaire qui reprend :

1. La quantité livrée

2. La date de livraison

- Faire un inventaire des articles réceptionnés

- Etablir un procès-verbal de réception

- Faire des réserves pour tout manquement ou avarie pour information au contentieux. Pour

préserver nos recours contre le transporteur, nous devons accomplir certaines formalités.

Formalités à accomplir par le réceptionnaire

Avarie/perte partielle Perte totale Retard

Protestation écrite dans les

quatorze jours (sept jours pour

des bagages) à compter de la

réception : réserves

contresignées par le transporteur

sur la LTA et (ou, si avarie et

perte sont découvertes

postérieurement à la livraison)

par lettre recommandée.

Aucune formalité Protestation écrite, à peine

de forclusion, dans un délai

de vingt et un jours, à

compter de la date de mise à

disposition de la

marchandise (dimanches et

jours fériés compris).

Les réserves pour manquants doivent porter sur le poids, ou nombre de colis. On ne peut

invoquer le volume, la quantité et l’état des marchandises si elles n’ont pas été vérifiées

contradictoirement.


4.1.3 Control de la Facture Transit

Après réception de la facture de la compagnie de transit, le responsable des achats

internationaux procède à la vérification des différents documents que sont la déclaration, le

bordereau de suivi cargaison si les marchandises sont venues par voie maritime, la facture de

fret et la facture transport relative au post acheminement. Après vérification des documents,

on procède au contrôle de la facture de transit qui prend en compte :

- Les droits et taxes

- Les débours

- Les frais de manutention ou relevage

- L’acconage

- Le transport

- Les taxes portuaires ou aéroportuaires

- Les Honoraires d’Agrément en Douane

- Les frais de routage Orbus

- Les frais d’ouverture de dossier

- Les imprimés

- Les TSC dépôt

- La tva

Après le contrôle, le responsable des achats internationaux procède à la validation de la

facture transit avant de l’envoyer à la comptabilité pour règlement

4.2 Matrice SWOT

Forces

- Equipe jeune et dynamique

- Flexibilité des agents du service

- Compétence et professionnalisme

- Respect des procédures internes

- Solvabilité de l’hôtel

Faiblesses

- Mauvaise planification des achats

- Procédure interne longue

- Risques fournisseurs

- Risques taux de change

- Achats d’urgence

Opportunités

- Confiance des fournisseurs

- Position stratégique de Dakar

- Stabilité politique au Sénégal

- Les admissions provisions d’enlèvement

- Le PSE

- Mesures incitatives

Menaces

- Crise économique en Europe

- La stagnation du secteur touristique au

Sénégal

- Concurrence

- Terrorisme


Chapitre 4 : Benchmarking

4.1 Organisation

Terrou Bi Air Liquide

- Directeur de la Supply chain

- Responsable de la logistique et

dédouanement

- Sourceurs à l’international

- Responsable des achats locaux

- Responsable des achats techniques

- Gestionnaire des entrepôts et magasins

- Directeur de la supply Chain

- Coordonnatrice

- Responsable transit import-export

- Acheteur local

- Gestionnaire des stocks

- magasinier

4.2 Fonctionnement


- Le directeur coordonne le service, définit la

stratégie et les lignes budgétaires, valide le

choix des fournisseurs, signe les bons de

commandes et négocie avec les fournisseurs

internationaux.

- Les sourceurs se chargent du sourcing

(recherche de fournisseur à l’international),

négocie les termes du contrat d’achat et les

conditions de paiement et établissent les

bons de commande.

- Le responsable de la logistique et du

dédouanement choisit la compagnie de

transport et le transitaire, élabore les

documents Orbus, Apix et veille au bon

déroulement des opérations douanières. Elle

effectue aussi le contrôle des factures

transit et transport.

- Le responsable des achats locaux

approvisionne l’économat en nourriture,

boisson et produits d’entretien ; la chambre

froide en produits périssables tels le

poisson, la viande, les fruits et légumes etc.

- Le responsable des achats techniques achète

les matériels et matériaux techniques

destinés à l’entretien et à la réparation des

installations de l’hôtel.

- Le directeur de la supply Chain assure

la direction du service, coordonne les

activités, négocie les conditions d’achat

et le protocole des prix, valide le choix

des fournisseurs, transitaires et

affréteurs etc.

- La coordonnatrice gère les commandes

et le mailing avec les fournisseurs et

établit les documents Orbus.

- Le responsable transit import/export

gère les documents relatifs au

dédouanement des marchandises à

l’entrée du territoire douanier en ce qui

concerne les importations et les

documents nécessaire à l’exportation

dans la zone Uemoa (certificat d’origine

etc.).

- L’acheteur local est chargé d’acquérir

les biens et services dont a besoin Air

Liquide au niveau local (matériels

techniques, matériels de bureau etc.).

- Le gestionnaire des stocks gère le stock

théorique de l’entreprise grâce à un Erp

(Oracle).

- Le magasin réceptionne et prépare les

commandes. Il fait des inventaires


- Le gestionnaire des entrepôts assure la

bonne gestion des entrepôts de Getma et

Bolloré ainsi que le magasin pour les

services généraux. Il fait les sorties entrepôt

et les inventaires.

périodiques.

4.3 Procédures


- Envoie de la demande d’achat par le service

demandeur

- Elaboration du bon de commande par le service

achats

- Signature du bon respectivement par le service

demandeur, le directeur des achats et le DAF.

- Envoie du bon au fournisseur.

- Réception de la commande et par le service

sécurité et le service demandeur qui à leur tour

vont apposer le cachet dans le bon de livraison.

- Demande d’achat par oracle

- Accusé de réception directeur de la

supply Chain

- Sourcing ou contact des

fournisseurs homologués

- Demande de proforma

- Validation de la proforma par le

demandeur

- Envoie du bon de commande au

fournisseur et accusé de réception

de ce dernier

- Réception de la commande

- Contrôle de conformité entre la

demande, ce qui est commandé et

ce qui a été effectivement livré

- Copie du bon de commande, du BL

et de la facture.

- Archivage du dossier

4.4 Achats


Sourcing Elle se fait via le net (alibaba.com ou made-

in-china.com pour la Chine) et (archiexpo

.com ou pour les achats en Europe) à partir de

la base de données fournisseurs. Les

sourceurs assurent cette fonction.

- Pas de sourcing

- Fournisseurs

homologués

Choix des

fournisseurs

Plusieurs factures proforma ou devis de

divers fournisseurs sont envoyés au directeur

du département demandeur. Il revient à ce

dernier de valider celle qui le convient.

- Rapport qualité/prix

- Validation du

service demandeur

Contractualisation Elle se fait à partir du bon de commande

validé par les divers responsables concernés.

- Bon de commande


Instruments de

paiement

- Virement pour les achats internationaux

- Chèques pour les fournisseurs nationaux

en compte et dont le montant de la facture

dépasse 150 000 FCFA.

- Espèce pour les factures en deca de

150 000 FCFA

- Virement

- Lettre de crédit

- Chèque

Délais de paiement - Comptant pour les fournisseurs

internationaux

- Chaque fin du mois pour les fournisseurs

en compte (achats locaux)

- Pour les fournisseurs n’ayant pas de

compte, tous les mardis et jeudis pour les

factures en deçà de 150 000FCA

- 10 jours à compter de la date de réception

de la facture pour les droits de douane

- 30 jours à compter de la date de réception

de la facture pour les prestations de

transit

- Minimum 30 jours

et maximum 90

jours après livraison

- 10 jours après

livraison pour les

droits de douane

- 30 jours fin du mois

pour les prestations

de transit

- Achats locaux 30

jours fin du mois

pour tous les

fournisseurs

4.5 Transport, Assurance et Transit

Terrou bi Air Liquide

- Nécotrans, SEOA pour les groupages en chine ;

- Dhl, Fedex et UPS pour les colis Express

- Bolloré pour la France

- Assurance tiers chargeurs

- Pas d’appels d’offres,

- Pas de cahier de charges,

- Pas de freintes, ni pénalités

- Appel d’offres

- Cahier de charges

- Freintes et pénalités appliquées

aux prestataires pour non respect

des cahiers de charge

- Police d’abonnement

4.6 Dédouanement Terrou Bi Air Liquide

- Autorisation provisoire d’enlèvement

- Autorisation provisoire d’enlèvement

- Manifeste partiel

- Déclaration d’enlèvement provisoire

- Enlèvement sous palan


Chapitre 5 : Analyses et Recommandations

5.1 Analyses Achats locaux

- Absence de planification des achats (achats à compte-goutte).

- Cout élevé du transport pour le ramassage des achats dans les marchés divers

- Procédures internes longues.

- Mauvaise gestion des stocks au niveau de l’économat et de l’économat et de la chambre

froide (pas de stock minimum, ni stock alerte).

- Pas de renseignement périodique sur le prix des produits sur le marché.

- Pas d’évaluation des fournisseurs.

- Accès des fournisseurs dans le service achats qui dérange la quiétude des partenaires du

service.

Achats internationaux

- Mauvaise planification

- Achats de dernière minute

- Mauvaise négociation des conditions de paiement

- Beaucoup de risques fournisseur pour les achats de la Chine

- Long transit time pour les achats en Chine

- Mauvaise stratégie d’entreposage

- Beaucoup de pertes d’argent due à des cas d’escroquerie

- Time to market long pour les achats en Chine

5.2 Recommandations Achats locaux

- Planifier les achats, ce qui va permettre l’agrégation de la demande, la détermination des

besoins, des capacités globales, l’affectation des ressources et le niveau des stocks.

- Faire des achats plus espacés en grande quantité pour faire de l’économie d’échelle.

Plusieurs raisons peuvent expliquer le phénomène d’économies d’échelle aussi bien pour

les fournisseurs que pour l’acheteur : les coûts fixes seront répartis sur une production

plus élevée lorsque celle-ci augmente (cas de l’industrie automobile) ; la production à

vaste échelle permet une plus grande efficacité due à la spécialisation plus poussée ;

l’utilisation des machines plus performantes n’est possible et rentable que lorsque la

quantité produite est importante ; enfin, les achats en grande série permettent d’obtenir


des fournisseurs des rabais plus importants (cas des grandes surfaces face aux

producteurs).

- Le regroupement du service achats, de l’économat et de la chambre froide dans une

direction approvisionnement ou supply Chain pourra permettre au service achats

d’utiliser le véhicule pick up de l’économat réduire les couts du transport et diminuer

considérablement le temps de ramassage des produits dans les marchés divers. Ce qui va

permettre d’optimiser les ressources humaines et la productivité des partenaires du

service des achats

- Alléger la procédure des achats internationaux en déconcentrant l’établissement des bons

de commande. Ainsi chaque service pourra établir ses propres bons de commande signés

aussi bien par son directeur du département que par le directeur administratif et

financier avant que le directeur des achats ne signe et ainsi passer la commande.

- Gérer les stocks en tenant compte des prévisions commerciales de l’hôtel, de la

restauration c’est à dire réduire le stock de certains produits tels que la boisson , la

nourriture et le matériel de bureau, imposer un stock minimum, un stock alerte et un

stock de sécurité pour les produits critiques comme la salade, la viande et le poisson

- Se renseigner périodiquement sur le prix des produits dans le marché local et diminuer

les intervenants de la chaine en s’approvisionnant chez le fournisseur du fournisseur

- Evaluer chaque semestre les fournisseurs sur la base des critères que sont : la capacité

financière, le cout, la qualité des produits, les délais, la flexibilité, la réactivité et les

moyens logistiques.

- Interdire l’accès des fournisseurs au service achats en transmettant directement au

responsable de la caisse les bons roses signés par le directeur des achats et par le

directeur administratif et financier. Ainsi les fournisseurs iront directement récupérer

leurs créances à la caisse, la procédure sera ainsi allégée et les partenaires du service

achats pourront travailler en toute quiétude.

Achats internationaux

- Faire une bonne planification des achats internationaux afin d’éviter les achats

d’urgence qui coutent chères. Ainsi la responsable des achats internationaux aura le

temps pour faire le sourcing, choisir le fournisseur, bien négocier les clauses

contractuelles et choisir le mode de transport le plus approprié en terme de cout et délai

pour l’acheminement des produits.


- Faire le sourcing en définissant le cadre géographique par la qualité et le cout des

produits et tenant compte des avantages comparatifs. Les ambassades étrangères, la

Cotecna ainsi que la douane pourront apporter des informations au service des achats sur

les produits, les fournisseurs et les prix.

- Négocier avec les fournisseurs des délais de paiement de deux (2) à trois (3) mois

- Utiliser le crédit documentaire ou la remise documentaire qui sont des techniques de

paiement mondialement utilisées pour sécuriser les transactions de commerce

international. La banque joue dans cette situation le rôle d'intermédiaire entre le vendeur

et l'acheteur pour garantir aux deux parties leurs exigences respectives. Elles permettent

d'assurer au vendeur d'être payé une fois la marchandise expédiée, et à l'acheteur de ne

payer qu'avec la certitude de recevoir sa marchandise.

- Pour les expéditions courantes surtout ceux provenant de l’Europe, l’entreprise traite

souvent avec le même transitaire (Saga) ce qui permet d’obtenir un service personnalisé

ainsi que des tarifs avantageux. Elle peut cependant réaliser des « appels d’offre » pour

des opérations plus élaborées ou simplement pour faire jouer la concurrence. On

obtiendra alors plusieurs « devis » qu’il faudra comparer en fonction de critères

multiples où le prix n’est pas toujours le facteur essentiel.

- Appliquer des freintes ou pénalités aux transitaires et transporteurs pour tout retard ou

manquement dans le cadre du contrat les liant à Terrou bi.

- A l’ère du juste à temps, les stocks constituent une immobilisation financière, ainsi il

faut réduire le stockage des assiettes, tasses, verres et des produits et matériels

d’entretien Argos qui sont entreposés à Getma, ce qui va contribuer à la diminution

drastique des couts de location de l’entrepôt, rationaliser les dépenses, réduire les couts

de revient des produits et ainsi améliorer le besoin en fond de roulement de l’entreprise.

- Des délais de transport longs (achats en Asie) : faire des commandes de plus grande

envergure pour éviter la rupture de stock.


- Des commandes volumineuses

permettent de négocier au mieux le prix

d’achat des marchandises et du fret.

- Moins de commandes à gérer dans

l’année.

- Plus grande réactivité aux commandes

urgentes ou de dépannage.

- Un stock qui dort coûte cher et peut être

risqué (locaux, matériels, personnel,

gardiennage, obsolescence des

produits...).

- Les sorties de trésorerie sont plus

importantes.


- Des délais de transport courts (achats en Europe) : possibilité de commander plus

fréquemment et en plus petite quantité.


- Économies de stockage.

- Possibilité de travailler en flux tendus.

- Les sorties de trésorerie pour payer le

transport et le fournisseur sont plus

fréquentes, mais moins importantes

- En confiant des lots plus réduits,

l’acheteur négociera moins facilement le

prix du transport et risque de se voir

appliquer les forfaits de transport

minimum.

- Coûts administratifs élevés :

commandes fréquentes augmentant les

frais de gestion.

- La durée totale du transport (transit time) et le respect des délais sont des facteurs de

compétitivité de plus en plus importants dans un contexte où le « juste-à-temps », la

notion de « stock-zéro » sont devenus des critères de bonne gestion. De plus, certains

produits (périssables ou de grande valeur comme les produits d’accueil etc.) ne

supportent que des temps d’immobilisation très courts.

- Lancer un appel d’offres ou une envoyer une demande de cotation aux prestataires

logistiques demande et confier au plus offrant la gestion de stock des produits Argos. Le

prestataire adjudicataire de l’offre aura en sa charge les opérations de dépotage, de

préparation des commandes, de picking et de livraison (obligations de moyens et de

résultats). Ainsi Terrou bi pourra se concentrer dans son corps de métier qu’est

l’hôtellerie et la restauration.

- Organiser périodiquement des séminaires sur les achats internationaux, les procédures

douanières, la facturation transit, les transports internationaux, les incoterms, les moyens

de paiement, l’assurance transport, la prise de réserves pour les partenaires du service

achats.

- Faire le dépotage des conteneurs sur la base de la facture commerciale définitive, de la

liste de colisage et du bon de commande, faire la comparaison avec la réception

physique et de là émettre des réserves.

- Toujours vérifier les factures établies par les transitaires. La facture du transitaire pour

une importation prend en compte la liquidation douanière, les frais de commissionnaire

en douane et les frais afférents au transport. Elle distingue aussi les sommes taxables


(soumises à TVA correspondant à des prestations effectuées en France), des sommes non

taxables : droits et taxes, remise au receveur, transport international, et autres prestations

réalisées en dehors du territoire national.


Conclusion La complexité qui caractérise la logistique internationale a justifié mon choix qui en plus du

processus achats et du transport international, traite de la réglementation douanière qui va

permettre l’acheminement des produits en conformité avec la législation.

Ainsi depuis ma prise de fonction comme assistant achats, j’ai eu à géré la logistique

internationale de l’hôtel qui consiste à coordonner l’acheminement des produits de bout en

bout du sourcing au dédouanement de la marchandise en passant par le fret international,

l’établissement des documents Orbus et la liste hors taxe hors douane. J’étais aussi chargé de

remettre au transitaire les documents afférents au dédouanement du matériel pour le bon

déroulement de l’enlèvement des conteneurs. J’ai même eu à mener une opération de

dépotage d’un conteneur.

Cependant mon travail ne se limite pas seulement aux achats et à la logistique internationale,

il porte aussi sur les achats locaux autrement dit je gère aussi les achats des produits

informatiques. Très rarement je fais des courses pour le ramassage des produits chez les

fournisseurs et dans les marchés divers. Souvent je réceptionne les bons de livraison dans

logiciel pour la gestion des stocks. Je tire également le document récapitulatif des achats des

journées antérieures afin de vérifier si les produits commandés ont été bien réceptionné. La

fonction achat m’a aussi permis d’élargir mon carnet d’adresse d’être en contact avec le

monde des affaires composé des fournisseurs, des transitaires, des douaniers, des agents de

fret. Ce qui m’a le plus marqué est le fait d’allier à la fois le travail administratif et les

opérations sur le terrain.

La logistique des achats internationaux constitue une opportunité majeure que les entreprises

doivent saisir pour réduire leurs coûts. L’objectif de tirer pleinement et durablement parti

de ces opportunités nécessite en effet de ne pas se limiter à une approche simplement

opportuniste, mais de s’inscrire résolument dans une véritable démarche stratégique

construite autour d’une évaluation équilibrée des bénéfices et des contraintes propres au

sourcing et de la réglementation douanière dans ces pays. Acheter à l’étranger requiert une

stratégie, des méthodes et des compétences spécifiques. Dans ce contexte la fonction de

l’acheteur évolue et évoluera considérablement car il devra relever des défis importants et

tenir compte des contraintes spécifiques. Néanmoins l'achat à l’international

demeure, pour l’acheteur, une démarche passionnante sur le plan humain et culture.