lea licence 1 initiation comptabilité 1) plan comptable et partie double 2) enregistrements...
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LEA LICENCE 1Initiation comptabilité
1) Plan comptable et partie double
2) Enregistrements comptables courants
Introduction
Objectifs du cours La comptabilité pour des « non comptables »
Les bases du décodage de l’information comptable
Ressource DCG 9 - Introduction à la comptabilité
Manuel et applications
Dunod Collection Expert Sup -
Introduction
La notion d’entreprise Entreprise commerciale =
Personne
+ actes de commerce
statut et obligations de commerçant
« Toute personne ayant la qualité de commerçant doit procéder à l’enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise ; ces mouvements sont enregistrés chronologiquement » - Code de Commerce Art. 8 -
Principes de comptabilité Plan comptable et partie doubleLa comptabilité a pour objet d’enregistrer tous les flux qui affectent le patrimoine ; il s’agit de déterminer
la valeur du patrimoine et le résultat global. Le Patrimoine et le Bilan
Le bilan est un tableau qui donne la composition du patrimoine à un moment donné. Il présente la situation des actifs et des passifs de l’entreprise.
Une égalité par construction : Exo 1
ACTIF = PASSIFOU
BIENS = CAPITAUX PROPRES + DETTES
Bilan au …..ACTIF PASSIFLes emplois, destination des fonds ou des ressources.
Des biens, des droits, valeur économique positive
L’origine des fonds :-Ressources propres, CAPITAL-Ressources externes, DETTESDes obligations, des dettes, valeur économique négative
Principes de comptabilité Plan comptable et partie double
La comparaison de deux bilans consécutifs permet de mettre en évidence le résultat de la période. On appelle exercice la période entre 2 bilans successifs (en principe un an, le plus souvent année civile).
Si en fin de période : ACTIF (biens) > PASSIF (capital + dettes) Le résultat de l’exercice est
bénéficiaire ACTIF (biens) < PASSIF (capital + dettes) Le résultat de l’exercice est
déficitaire Exo 2
Le compte de Résultat La comparaison de 2 bilans successifs ne permet pas de mettre en évidence la formation du
résultat. Le résultat est obtenu par la différence entre les charges supportées par l’entreprise durant
l’exercice et les produits ayant apporté un enrichissement durant la même période. Les charges sont des emplois, les produits sont des ressources
RESULTAT = PRODUITS - CHARGES
Principes de comptabilité Plan comptable et partie double
Le compte de résultat distingue trois catégories de charges et de produits
Opérations d’exploitation
Opérations financières
Opérations exceptionnelles
Exo 3
Compte de résultat
Comptes de charges
Comptes de produits
Bénéfice
Compte de résultat
Comptes de charges
Comptes de produits
Pertes
Charges produits
AchatsVariation de stocks
Services extérieurs et autres charges externes
Impôts taxes et versements assimilés
Charges de personnelAutres charges de gestion
couranteDotation aux amortissements
et aux provisions
Ventes de produits finis, prestations de services,
marchandisesVariation de stocks de
produitsProduction immobilisée
SubventionsAutres produits
intérêts dusEscomptes
Perte de change
Revenus des titresEscomptes obtenus
Gains de change
Charges hors activité ; cession d’actifs, créances perdues…
Produits hors activité ; cession d’actifs, dons …
Principes de comptabilité Plan comptable et partie double Les comptes :
La comptabilité enregistre les flux ou mouvements qui affectent le patrimoine de l’entreprise dans des comptes
Les comptes regroupent les flux par nature ; on distingue 4 grandes catégories de comptes. Les comptes d’actif Les comptes de passif Les comptes de charges Les comptes de produits
Chaque compte est susceptible d’être l’origine d’un flux (une ressource) ou la destination d’un flux (un emploi).
Les emplois s’inscrivent au DEBIT du compte, les ressources au CREDIT : exemple
Exo 4
} Comptes de bilan ou de situation
} Comptes de résultat ou de gestion
DEBIT COMPTE CAISSE CREDIT
Un flux à destination de la caisseUn emploiUne recette mise en caisse
Un flux en provenance de la caisseUne ressourceUne dépense payée par caisse
Principes de comptabilité Plan comptable et partie double
Chaque opération « mouvemente » au moins deux comptes, c’est le principe de la partie double. Par construction, pour une opération donnée, les écritures au débit d’un ou plusieurs comptes ont pour contrepartie des écritures au crédit d’un ou de plusieurs autres comptes.
☻!! L’augmentation d’un compte se fait au débit pour les comptes d’actif ou de charges ; au crédit pour les comptes de passif ou de produit !! Exo 5
Le Plan Comptable Général : La comptabilité est étroitement réglementée, le PCG définit avec précision les règles fondamentales du droit et de la technique comptable
Parmi les dispositions du PCG figurent une structure du plan des comptes et une nomenclature comptable.
C’est dans ce cadre, qui permet la normalisation et la standardisation, que chaque entreprise crée son propre plan comptable
TABLEAUX
Principes de comptabilitéenregistrements comptables courants Le fonctionnement des comptes
Les opérations et les pièces comptables Toutes les opérations sont matérialisées par des
pièces qui constituent le matériau de base de la comptabilité.
Le journal / Les journaux Il(s) enregistre(nt) chronologiquement toutes les
opérations. Doc Le grand livre
Il recense tous les comptes, les mouvements et les soldes.
Principes de comptabilitéenregistrements comptables courants Les opérations commerciales
La facture modèle La TVA déclaration L’enregistrement : Entreprise THETA
Opérations Comptes utilisés
Débités Crédités
Ventes (à crédit) 41 Clients 70 Ventes ; 44 TVA collectée
Achats (à crédit) 60 Achats ; 44 TVA déductible 40 Fournisseurs
Achats d’immobilisations 20 Immobilisations corporelles21 Immobilisations incorporelles44 TVA déductible sur immo.
40 Fournisseurs
TVA à payer 44 TVA collectée44 Crédit de TVA (à reporter)
44 TVA déductible44 TVA à Payer
Paiement de la TVA 44 TVA à payer 51 Banque
Encaissements sur ventes 51 Banque ; 53 caisse 41 Clients ; (70 Ventes)
Paiements sur achats 40 Fournisseurs ; (60 Achats) 51 Banque ; 53 Caisse
Principes de comptabilitéenregistrements comptables courants Personnel et paye
Le bulletin de salaire modèle
Enregistrements salaires et charges entreprise IOTA
Opérations Comptes utilisés
Débités Crédités
Rémunération du personnel Salaire brut
64 Rémunération du personnel 42 Personnel rém. dues
Charges salarialesRetenues des charges et acomptes
42 Personnel rém. dues 43 Sécurité sociale et Org. Soc.42 Avances et acomptes au personnel
Charges patronales 64 Charges de sécurité sociale et prévoyance
43 Sécurité sociale et Org. Soc.
Paiement des salaires et charges
42 Personnel rém. dues43 Sécurité soc. et Org. Soc.
51 Banque
• Entreprise ALPHA• DETERMINATION DU CAPITAL – BILAN D’OUVERTURE retour
Le patrimoine de l’entreprise ALPHA se présente ainsi au 01/01/N• Installations générales, agencements, aménagements divers 4 000• Stock de marchandises……………………………………… 40 000• Banque……………………………………………………….…….. 12 550• Caisse……………………………………………………………… 1 864• Constructions……………………………………………………..…………… 36 000 1) Reclassez les comptes de BILAN• Fonds commercial…………………………………………….…………… 50 000 (emplois,
ressources)• Clients…………………………………………………………………… 8 500 2) Déterminez le montant des
capitaux• Fournisseurs……………………………………………………………… 26 200 propres.• Etat……………………………………………………………………...…… 1 000• Mobilier………………………………………………………………… 16 000• Emprunt…………………………………………………………….. 50 000• Terrains……………………………………………………………. 23 400• Capitaux propres………………… (à déterminer)………………………. ?? ???
Emplois BILAN Ressources
Fonds commercial 50 000 Capitaux propres 115 114
Terrains 23 400
Constructions 36 000
Installations générales 4 000
Mobilier 16 000 Emprunt 50 000
Stock de marchandises 40 000 Etat 1 000
Clients 8 500 Fournisseurs 26 200
Banque 12 550
Caisse 1 864
Total 192 314 Total 192 314
Entreprise BETADétermination du résultat de l’exercice par comparaison de deux bilans successifs – RETOUR
Données :
Eléments de patrimoine
Au 1er janvier N
Au 31 décembre N
Caisse 1 230 887
Capitaux propres XXX ? XXX
Résultat N YYY ?
Banque 6 250 8362
Clients 29 735 32 262
Frais d’établissement
5 000 4 800
Fournisseurs 36 230 33 128
Mobilier 7 300 6 500
Matériel de transport 11 200 10 500
Stock de marchandises
52 930 57 240
Etat (dettes) 1 200 1 370
Emprunts 22 000 30 000
ACTIF PASSIF
01/01/N 31/12/N 01/01/N 31/12/N
Frais d’établissement
5 000 4 800 Capitaux propres
54 215 54 215
Mobilier 7 300 6 500 Résultat N 1 838
Matériel de transport
11 200 10 500 Emprunts 22 000 30 000
Stock de marchandises
52 930 57 240 Fournisseurs 36 230 33 128
Clients 29 735 32 262 Etat (dettes) 1 200 1 370
Banque 6 250 8 362
caisse 1 230 887
TOTAL 113 645 120 551 113 645 120 551
1) Etablir le bilan au 1er janvier2) Déterminer les capitaux propres au 1er janvier3) Etablir le bilan au 31 décembre4) Déterminer le résultat
Entreprise DELTAAu 31 décembre N, la situation des charges et des produits des établissements DELTA est la suivante:
Achats de marchandises 638 972
Locations 78 615
Travaux d’entretien réparations 84 200Primes d’assurances 27 212Publicité 31
914Transports sur achats 72
916Déplacements missions 82
936Frais postaux & télécommunications 37
200Services bancaires 15 234Taxe professionnelle 22 200Rémunération du personnel 168 616Charges de sécurité sociale 65 225Charges d’intérêts 18 912Ventes de marchandises 1 431
509Revenus de VMP 1 350
Données relatives aux stocks : Stock de marchandises au 01/01/N 143
215Stock de marchandises au 31/12/N 132 614
1. Faire le regroupement des charges et des produits.
2. Calculer la variation de stocks3. Dresser le compte de résultat et déterminer
le résultat de l’exerciceRetour
COMPTE DE RESULTAT DELTA 31/12/N
CHARGES PRODUITS
Charges d’exploitation•Achats de marchandises•Variation de stock 1
•Autre achats et charges externes•Impôts et taxes•Charges de personnel•Dotations aux amortissements•Autres chargesTOTAL I
638 97210 601
430 22722 200
233 841
1 335 841
Produits d’exploitation•Ventes de marchandises•Production vendue•Production stockée ²•Subventions d’exploitation•Autres produits
TOTAL I
1 431 509
1 431 509
Charges financières•Intérêts et charges assimiléesTOTAL II
18 912
18 912
Produits financiers•Intérêts et produits assimilésTOTAL II
1 3501 350
Charges exceptionnelles • TOTAL III 0
Produits exceptionnels• TOTAL III 0
TOTAL DES CHARGES
Solde : BENEFICE
TOTAL GENERAL
1 354 753
78 106
1 432 859
TOTAL DES¨PRODUITS
Solde : PERTE
TOTAL GENERAL
1 432 859
1 432 859
1) Stock initial – stock final2) Stock final – stock initial
Entreprise DELTA retour Delta à réalisé les opérations suivantes sur son compte BANQUE:
1er décembre : Son avoir en banque est de 3 285
05 décembre : Achat de marchandises, chèque 2 640
10 décembre : Achat ordinateur, chèque 835
12 décembre : Ventes aux comptant, bordereau 1 893
16 décembre : paiement fournitures, chèque 285
22 décembre : Versements d’espèces 2 853
23 décembre : Honoraires avocat, chèque 700
26 décembre : Ventes au comptant, bordereau 2 387
30 décembre : Paiement des salaires 3 750
Vous enregistrez ces opérations dans le compte BANQUE :
Compte BANQUE
Dates libellés débit crédit solde
01/12 A nouveau 3 285 3 285
05/12 Achats de marchandises 2 640 645
10/12 Achat ordinateur 835 - 190
12/12 Ventes au comptant 1 839 1 649
16/12 Paiement fournitures 285 1 364
22/12 Versement d’espèces 2 853 4 217
23/12 Honoraires avocat 700 3 517
26/12 Ventes au comptant 2 387 5 904
30/12 Paiement salaires 3 750 2 154
Entreprise EPSILON retour La maison EPSILON a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de décembre :
05/12 Vente à la société JEAN, paiement par chèque 79310/12 Plein d’essence pour le camion en espèces 85 12/12 Achat au comptant par chèque d’un meuble 65016/12 Vente à la société PIERRE au comptant par chèque 6 23028/12 Paiement des salaires du mois par chèque 4 58030/12 Emprunt à la banque 5 000Représenter les flux dans les comptes concernés :
Comptes de Bilan
ACTIF PASSIF
Débit Immobilisations Crédit
650
Débit BANQUE Crédit Débit Emprunt Crédit
7936 2305 000
6504 580
5 000
Débit CAISSE Crédit
85
Comptes de gestion
CHARGES PRODUITS
Débit Achats Crédit Débit Ventes Crédit
85 7936 230
Débit Charges de personnel Crédit
4 580
Plan Comptable Général Retour
PLAN DE COMPTE
CLASSE COMPTES NATURE DES COMPTES CONTENU
1CAPITAUX Ressources permanentes de l’entreprise Capital, réserves, résultats,
emprunts,…
2IMMOBILISATIONS Biens permanents Immobilisations, incorporelles,
corporelles financières…
3STOCKS Biens destinés à être transformés ou vendus Matières premières, produits finis,
marchandises,…
4TIERS Créances et dettes Clients, fournisseurs, dettes
fiscales et sociales…
5FINANCIERS Avoirs financiers et disponibilités Titres de placement, banques,
caisse,…
6CHARGES Dépenses liées à l’activité Achats pour revente, charges
externes, impôts taxes, …
7PRODUITS Recettes nées de l’activité Vente de marchandises ou de
produits finis, produits financiers…
CODIFICATION COMPTABLE
Classes (1 chiffre) Postes (2 chiffres) Comptes collectifs (3 chiffres) Comptes détaillés (>3 chiffres)
7 - PRODUITS
70 - Ventes de produits 71 - Production stockée
701 – Ventes de produits finis
707 – Ventes de marchandises 7071 – Ventes marchandises A
7072 – Ventes marchandises B
BILAN
20 Immobilisations incorporelles
2
10 Capital et réserves
121 Immobilisations corporelles 11 Report à nouveau
23 Immobilisations en cours 12 Résultat de l’exercice
28 Amortissements des immobilisations 15 Provisions
29 Dépréciations des immobilisations 16 Emprunts et dettes assimilées
31 Matières premières
333 Stocks en cours de production
35 Stock de produits 40 Fournisseurs et comptes rattachés
4
37 Stock de marchandises 42 Personnel et comptes rattachés
39 Dépréciation des stocks 43 Sécurité soc. et autres org. Sociaux
41 Clients
4
44 Etat
46 Débiteurs créditeurs divers 45 Groupe et associés
48 Comptes de régularisation 46 Débiteurs créditeurs divers
49 Dépréciation des comptes de tiers 48 Comptes de régularisation
50 Valeurs mobilières de placement
551 Banques, établissements financiers
53 Caisse
59 Dépréciation des comptes financiers
COMPTES DE GESTION
60 Achats 70 Ventes de produits, sces., mdises.
603 Variation des stocks (appro. & mdises.) 71 Production stockée (ou déstockée)
61/2 Services extérieurs / Autes Sces Ext. 72 Production immobilisée
63 Impôts taxes et versemts assimilés 74 Subventions d'exploitation
64 Charges de personnel
65 Autres charges de gestion courante
6 766 Charges financières 76 Produits financiers
67 Charges exceptionnelles 77 Produits exceptionnels
68 Dotations aux amortissements et prov. 78 Reprises sur amortissements ou prov.
69 Participation des salariés I. S.
JOURNAL Entreprise EPSILON retour
comptes
DATE & LIBELLE DE L’OPERATION DEBIT CREDITD C
512
707
BanqueVentes
793,00793,00
05/12/2013Vente au comptant facture N° XXX
La Facture retour
• Etablie par le fournisseur, elle détaille la vente ou le service et le montant à payer
• Elle contient:– Identifiants de l’entreprise et
du client– L’objet de la vente– Le montant brut– Les remises commerciales– Le montant net– Les frais accessoires
(transport, montage,…)– Le montant net Hors Taxes– La TVA– Le net à payer– L’échéance
Sarl DZETAAdresseTel
DOIT Client Société ETAAdresseN° TVA
FACTURE N° 0056Le 16/10/2013
Ref. Articles P.U. Qté. Montant
Montant brut
Remise commerciale
Net commercial
Frais accessoires
Net Hors Taxes
TVA % 19,6
Net à payerEn votre aimable règlement au 30/12/13
Sarl DZETASarl au capital de 3000 €
Siege social, siret, Naf, N° TVA Intracommunautaire
retour
Entreprise THETA retour
• L’entreprise Théta à réalisé au mois d’octobre les opérations suivantes:1. Achats de matières premières, facture reçue du fournisseur : 5 500,00 €HT
2. Vente de produits finis, facture adressée au client : 24 000,00 €HT
3. Acquisition d’une machine, facture reçue du fournisseur : 6 400,00 €HT
4. Achats de fournitures de bureau : paiement en espèces. 180,00 €HT
5. Règlement par chèque bancaire des factures du 1. & 3.
6. Nous avons effectué une prestation de service : 3 000,00 €HT
7. Reçu facture de publicité : 2 870,40 €TTC
8. Encaissement chèque bancaire des ventes 1. & 6.
9. Règlement par chèque bancaire de la facture de publicité 7.
10. Frais de réception, règlement avec la carte bleue de la Société :150,00 €TTC
11. Abonnement internet de l’entreprise, prélèvement bancaire : 75,00 €HT
• Vous enregistrez au journal ces différentes opérations• Vous déterminez la TVA à payer au titre du mois d’octobre• Vous établissez la déclaration de TVA
Bulletin de salaire
• L’entreprise Iota a établi les bulletins de salaire de décembre. Ils font apparaître les montants suivants :
Salaires Bruts 20 000 €
Total des retenues salariales 5 000 €
Total des cotisations patronales 8 500 €
Salaires nets à payer 15 000 €
• Vous enregistrez les salaires au 30/12
• Vous enregistrez le paiement des salaires par virement au 03/01
• Vous enregistrez le paiement des cotisations sociales au 15/01
– retour