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FICHE DE COURS DE COMPTABILITÉ – THÈME 1L’ENTREPRISE, LES FLUX ÉCONOMIQUES, ET LES PRINCIPES DE COMPTABILISATION

L’ENTREPRISE

L'entreprise est une organisation qui combine des facteurs de production en vue deproduire des biens et services destinés à être vendus sur un marché.

facteurs de production : moyens humains (personnel), matériels (capital technique et biensnécessaires à la production) et financiers (apports, emprunts).

Classification des entreprisesLes entreprises industrielles produisent et vendent des produits finis à partir de matièrespremières.Les entreprises commerciales achètent des marchandises pour les revendre sanstransformation.Les entreprises prestataires de services produisent et vendent des services.

Finalité économique des entreprises

Les ventes de l’entreprise permettent de générer du chiffre d’affaires et d’autres produitsSi le chiffre d’affaires couvre les charges (achats, impôts, salaires, intérêts d’emprunt,…),alors l’entreprise peut réaliser un bénéfice (produits – charges).Le bénéfice, qui correspond en partie seulement à de la trésorerie peut être :

- soit conservé dans l’entreprise : cela apparaît alors sous forme de réserves etpermettra à l’entreprise de s’autofinancer ;

- soit distribué en partie sous forme de dividendes aux associés/actionnaires.

DÉFINITION DE LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE

La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant :

de saisir, classer, enregistrer les échanges de l’entreprise et de son environnement

de fournir régulièrement des informations sur la situation financière de l’entreprise et deses performances (présentation d’états financiers appelés aussi documents de synthèse)

Les états financiers comprennent :

le bilan : document qui décrit l’état du patrimoine de l’entreprise à une datedonnée (ce qu’elle possède et ce qu’elle doit).

le compte de résultat : document qui explique la formation du résultat (Résultat =Produits – charges). Le résultat est un bénéfice ou une perte.

l’annexe : un état comptable qui regroupe un ensemble d'informations quicomplètent et précisent l'information du bilan et du compte de résultat.

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OBJECTIFS ET BRANCHES DE LA COMPTABILITÉ

LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE(ou financière) LA COMPTABILITÉ DE GESTION

Orientée vers l’information desutilisateurs externes

Orientée vers l’information desutilisateurs internes

obligatoire (Code de Commerce)

La comptabilité générale constitue :

un moyen d’information un moyen de preuve un instrument de gestion

La comptabilité générale est normalisée.

facultative

La comptabilité de gestion :

permet d’étudier la formation des coûtsdans l’entreprise

permet de réaliser des prévisions oriente les décisions de gestion. fournit des éléments d’évaluation à la

comptabilité générale (stocks)

Les méthodes de calcul sont libres.

L'ENTREPRISE ET SON ENVIRONNEMENT

Les différents partenaires de l’entreprise sont les clients, les fournisseurs, les salariés, lesorganismes sociaux, les établissements de crédit, les apporteurs de capitaux (propriétairesde l’entreprise), l’Etat.

Les échanges entre l’entreprise et son environnement donnent naissance à des flux.Un flux réel est un mouvement de biens ou de servicesUn flux financier ou monétaire est un mouvement de trésorerie immédiat ou différé.

Une créance correspond au droit de percevoir une certaine somme : c’est un flux monétaireentrant différé (En principe, on va nous payer…mais plus tard !)Une dette correspond à l’obligation de verser une certaine somme : c’est un flux monétairesortant différé. (On va payer…mais plus tard !)

ANALYSE ET ENREGISTREMENT COMPTABLE DES FLUX

Règle de la partie double. Pour toute opération de l’entreprise, la somme des flux entrants(emplois) est égale à la somme des flux sortants (ressources).

Les flux économiques sont constatés par des pièces comptables (factures, les bulletins desalaire, les chèques, les tickets ou pièces de caisse, les effets de commerce...)

Ne sont pas des pièces comptables : les bons de commande, les devis, les bons delivraison les relevés de factures, le relevé des communications, espèces……

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Les flux sont enregistrés dans des comptes (tableau enregistrant les opérations de mêmenature.)

Schéma d’un compte en TDébit (D) Numéro et Intitulé du compte Crédit (C)

Flux entrant immédiatou différé

(Constat d’une créance)Annulation de dette

Flux sortant immédiatou différé

(Constat d’une dette)Annulation de créance

Pour tout enregistrement de pièce comptable, et en raison du principe de la partie double, lasomme des débits est égale à la somme des crédits.

GRAND LIVRE = document qui récapitule l’ensemble des comptes en T de l’entreprise.

Solder un compte =arrêter un compte = connaître sa situationTotal des débits > Total des crédits Solde DEBITEUR (D-C) S’inscrit au créditTotal des débits < Total des crédits Solde CREDITEUR (C-D) S’inscrit au débitTotal des débits = Total des crédits Compte soldé

Réouverture de compte = reprise de l’ « A nouveau ».Un solde DEBITEUR s’inscrit alors au débitUn solde CREDITEUR s’inscrit alors au crédit

Classification et organisation du plan de comptes

CLASSE 1Comptes de

capitaux

CLASSE 2Comptesd’immo-

bilisations

CLASSE 3Comptes de

stocks

CLASSE 4Comptesde tiers

CLASSE 5Comptesfinanciers

CLASSE 6Comptes

decharges

CLASSE 7Comptes

deproduits

Capitauxpropres etemprunts

(ressourcespermanentes

de l’entreprise)

Liés auxinvestissements

Stocks dematières

premières,marchandises et

produits finis

Dettes etcréances(autresque les

empruntset prêts)

Mouvementsde valeurs en

espèces,chèques…

Biens etservices

consommés par

l’entreprise pour son

activité

Revenusgénérés parl’entreprise

(ventes,revenustitres,….)

COMPTES DE BILANIls servent à établir le bilan

COMPTES DE GESTIONIls servent à établir le

compte de résultat

Les comptes portent des numéros codifiés selon le système décimal. Ces numéroscomportent deux chiffres au moins.

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Exemple : le 16/09/N, achat de marchandises à l’entreprise TERRA pour 2 000 €. Paiementà 30 jours

NotreEntreprise

Flux réel entrant de biensMarchandises 2 000 €

Flux monétaire sortant différéDette fournisseur de 2 000 €

Entreprise TERRA(Fournisseur)

AnalysePuisqu’il s’agit d’un achat, les marchandises « entrent » dans l’entreprise.En contrepartie, on ne paye pas tout de suite, mais on constate une dette envers lefournisseur qui constitue un flux monétaire sortant différé.

le 16/10/N, paiement de l’entreprise TERRA par chèque bancaire pour 2 000 €.

NotreEntreprise

Flux monétaire sortantBanque 2 000 €

Annulation du Flux monétaire sortantdifféré : suppression de la

Dette fournisseur de 2 000 €

Entreprise TERRA(Fournisseurs)

AnalyseLe paiement du fournisseur entraine un flux monétaire sortant immédiat de 2 000 €. Encontrepartie, on annule la dette envers le fournisseur = flux entrant.

Débit (D) 607 - Achats de marchandises Crédit (C)16/09/N 2 000

Solde débiteur 2 000Total 2 000Total 2 000

Débit (D) 401 - Fournisseurs Crédit (C)

16/10/N 2 00016/09/N 2 000

Débit (D) 512 - Banque Crédit (C)

Solde créditeur 2 000Total 2 000

16/10/N 2 000

Total 2 000

D > C donc Solde débiteurSD = D-C = 2 000 – 0 = 2 000Il s’inscrit au crédit pour équilibrer

C > D donc Solde créditeurSC = C-D = 2 000 – 0 = 2 000Il s’inscrit au débit pour équilibrer

D = C donc compte soldéL’entreprise n’a plus de detteenvers son fournisseur.