creap languedoc-roussillon creap midi-pyrénées la comptabilité analytique un vrai outil daide à...

CREAP Languedoc-RoussillonCREAP Midi-Pyrénées

La comptabilité analytiqueLa comptabilité analytique

Un vrai outil d’aide à la Un vrai outil d’aide à la décisiondécision

.

Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (1)

Raison 1 : réglementaire

• Loi 84/185 du 31 décembre 1984 : contrat entre l’État et l’Association.

• Ce contrat : obligation de remettre au TPG (copie SRFD) des comptes spécifiquement associés à la Formation initiale (tableau CNEAP)

• Identification claire des activités d’apprentissage et formation continue

Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (1bis)


Raison 2 : clarification

• Une Association mène en général plusieurs activités. Sa comptabilité générale est comme un lac alimenté (comptes consolidés) par des ruisseaux (sections analytiques). Autant bien connaître comment ce lac est alimenté.


Raison 3 : simplification

• En l’absence de comptabilité analytique le comptable a tendance à créer des sous-comptes afin de commencer à distinguer les activités. Exercice inutile si la comptabilité analytique est en place.


Raison 4 : gestion• La comptabilité analytique permet d’identifier

des coûts unitaires :– formation initiale / élève (éventuellement / site)– repas – nuitée– entretien des locaux/m²– etc.


Raison 5 : comparaison (étalonnage)• Les lycées qui le souhaitent peuvent se

comparer à d’autres en matière de coûts et engager selon les situations des actions en matière de : – Productivité– Qualité– Etc.

TARIFS et TARIFS et évolution :évolution : subventionssubventions

Contribution Contribution des famillesdes familles

La valorisation pour un Lycée

PRIX DE PRIX DE REVIENT :REVIENT :

charges charges affectéesaffectées

Charges Charges indirectesindirectes

Exemple LE PRIX d’un REPAS - 1Exemple LE PRIX d’un REPAS - 1




CHARGES CHARGES AFFECTÉES:AFFECTÉES:

• • matières 1èresmatières 1ères • • prestataireprestataire • • personnelpersonnel • • autres autres • • amortissementsamortissements

CHARGES CHARGES INDIRECTES:INDIRECTES:

• • entretien locauxentretien locaux • • loyer estiméloyer estimé • • admin généraleadmin générale

RECETTES :RECETTES : subventionssubventions

contribution contribution des famillesdes familles


Exemple LE PRIX d’un REPAS - 2Exemple LE PRIX d’un REPAS - 2




CHARGES CHARGES AFFECTÉES:AFFECTÉES:

• • matières 1èresmatières 1ères • • prestataireprestataire • • personnelpersonnel • • autres autres • • amortissementsamortissements

CHARGES CHARGES INDIRECTES:INDIRECTES:

• • entretien locauxentretien locaux • • loyer estiméloyer estimé • • admin généraleadmin générale

COMPARATIF COMPARATIF d’un exercice d’un exercice

à l’autreà l’autre





FORMATIONFORMATIONINITIALEINITIALE

ENTRETIEN ENTRETIEN LOCAUXLOCAUX

REPASREPAS

NUITÉE NUITÉE INTERNATINTERNAT

Les principaux ratios partagés avec d’autres lycées

ATTENTION à BIEN COMPARER CE QUI EST COMPARABLE!ATTENTION à BIEN COMPARER CE QUI EST COMPARABLE!Les effectifs par classe, les plateaux techniques ne sont pas les mêmes!

EXEMPLE CHOISI sur des lycées « mixtes » :Ayant dans leur structure une ou plusieurs> Filière professionnelle> Filière générale ou technologique> Filière SERVICES

ATTENTION à veiller au mieux disant ATTENTION à veiller au mieux disant (rapport QUALITÉ/PRIX) et non toujours au moins disant



SYNTHÈSE exercice SYNTHÈSE exercice 2009/20102009/2010


SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: 12 lycées sur 13 sites12 lycées sur 13 sites


LÉZIGNAN-CORBIÈRESLÉZIGNAN-CORBIÈRESLIMOUX / LA RAQUELIMOUX / LA RAQUE

CAPESTANG CAPESTANG CLERMONT-L’HÉRAULTCLERMONT-L’HÉRAULT

MARVEJOLSMARVEJOLSCERET CERET

BOURG-MADAMEBOURG-MADAME

St AFFRIQUESt AFFRIQUERIEUMES RIEUMES St AMANSSt AMANS

TOUSCAYRATSTOUSCAYRATSBEAUMONT-DE-LOMAGNEBEAUMONT-DE-LOMAGNE

TOTAL élèves & étudiants: 2.810 TOTAL élèves & étudiants: 2.810 TOTAL repas: plus de 472.000TOTAL repas: plus de 472.000

TOTAL nuitées: près de 142.000TOTAL nuitées: près de 142.000




TOTAL CHARGES AFFECTÉES : TOTAL CHARGES AFFECTÉES : 1.264€/élève1.264€/élève

TOTAL CHARGES AFFECTÉES : TOTAL CHARGES AFFECTÉES : 1.264€/élève1.264€/élève

CHARGES DE PERSONNEL : CHARGES DE PERSONNEL : 60,560,5%

IMPOTS & IMPOTS & TAXES : 1,9TAXES : 1,9%

ACHATS & ACHATS & SERVICES : SERVICES :

27,627,6%

AUTRES & AUTRES & AMORTISSEMENTS AMORTISSEMENTS

: 10,0: 10,0%

SYNTHÈSE ANALYTIQUE SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010:2009/2010:



TOTAL CHARGES LYCÉE : TOTAL CHARGES LYCÉE : 2.813€/élève2.813€/élève

TOTAL CHARGES LYCÉE : TOTAL CHARGES LYCÉE : 2.813€/élève2.813€/élève

CHARGES DIRECTES : 1.264€CHARGES DIRECTES : 1.264€

ENTRETIEN LOCAUX : 291€ENTRETIEN LOCAUX : 291€

LOYER GESTION PROPRE: LOYER GESTION PROPRE: 375€375€

ADMINISTRATION GÉNÉRALE: ADMINISTRATION GÉNÉRALE: 884€884€




TOTAL COÛT : 7.107€/élèveTOTAL COÛT : 7.107€/élèveTOTAL COÛT : 7.107€/élèveTOTAL COÛT : 7.107€/élève

TOTAL CHARGES LYCÉE : TOTAL CHARGES LYCÉE : 2.813€ / élève2.813€ / élève

VALORISATION SALARIALE VALORISATION SALARIALE ETPT DE DROIT PUBLIC: ETPT DE DROIT PUBLIC:

4.294€4.294€ / élève




CHARGES DIRECTES : CHARGES DIRECTES : 4,27€4,27€ / repas

CHARGES DE STRUCTURE :CHARGES DE STRUCTURE :(locaux, loyer, admin gén.) (locaux, loyer, admin gén.)

1,30€1,30€ / repas

TOTAL COÛT : 5,57€/repasTOTAL COÛT : 5,57€/repasTOTAL COÛT : 5,57€/repasTOTAL COÛT : 5,57€/repas




CHARGES DIRECTES : CHARGES DIRECTES : 5,93€5,93€ / nuitée


9,15€9,15€ / nuitée

TOTAL COÛT : 15,08€/nuitéeTOTAL COÛT : 15,08€/nuitéeTOTAL COÛT : 15,08€/nuitéeTOTAL COÛT : 15,08€/nuitée




CHARGES DIRECTES CHARGES DIRECTES / élève/ élève

effectif élèves & étudiantseffectif élèves & étudiants

55

1414 2233

44 13131212

11

1515

7788 66

1616




CHARGES ADMIN. GÉN. / élèveCHARGES ADMIN. GÉN. / élève

effectif élèves & étudiantseffectif élèves & étudiants

55

1414

22

33

44 1313

121211

1515

7788

66 1616




CHARGES ADMIN. GÉN. / élèveCHARGES ADMIN. GÉN. / élève

dotation / élèvedotation / élève

55

1414

22

33

44 1313

1212 11

1515

7788

66 1616





SYNTHÈSE exercice SYNTHÈSE exercice 2010/20112010/2011




LÉZIGNAN-CORBIÈRESLÉZIGNAN-CORBIÈRESLIMOUX / LA RAQUELIMOUX / LA RAQUE

CAPESTANG CAPESTANG CLERMONT-L’HÉRAULTCLERMONT-L’HÉRAULT

PÉZENASPÉZENASMARVEJOLSMARVEJOLS

CERET CERET BOURG-MADAMEBOURG-MADAME

St AFFRIQUESt AFFRIQUERIEUMES RIEUMES St AMANSSt AMANS

TOUSCAYRATSTOUSCAYRATSBEAUMONT-DE-LOMAGNEBEAUMONT-DE-LOMAGNE






La comptabilité analytiqueLa comptabilité analytiqueLa comptabilité analytiqueLa comptabilité analytiqueSYNTHÈSE exercice 2010/2011SYNTHÈSE exercice 2010/2011

La SCOLARITÉLa SCOLARITÉLa PÉDAGOGIELa PÉDAGOGIE

La VIE ÉDUCATIVELa VIE ÉDUCATIVE


TOTAL CHARGES AFFECTÉES : TOTAL CHARGES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€)1.469€/élève (+ 205€)


CHARGES DE PERSONNEL: CHARGES DE PERSONNEL: 60,360,3% IMPOTS & IMPOTS &

TAXES: 2,2TAXES: 2,2%

ACHATS & ACHATS & SERVICES: SERVICES:

27,4%

AUTRES & AUTRES & AMORTISSEMENTS: AMORTISSEMENTS:

10,110,1%






CHARGES DE PERSONNEL: CHARGES DE PERSONNEL: 887€887€ (+122€) IMPOTS & IMPOTS &

TAXES: 32€TAXES: 32€

ACHATS & ACHATS & SERVICES: SERVICES:

403€ (+55€)

AUTRES & AUTRES & AMORTISSEMENTS: AMORTISSEMENTS:

148€148€ (+21€)




MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€)MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€) MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€)MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€)

CHARGES DIRECTES CHARGES DIRECTES AFFECTÉES / élèveAFFECTÉES / élève



Effectif lycéeEffectif lycée


MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€)MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€) MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€)MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€)

CHARGES DIRECTES CHARGES DIRECTES AFFECTÉES / élèveAFFECTÉES / élève




11

1515

33

1212 22

1616

88 7744

55

1414

1313

66

99


TOTAL CHARGES LYCÉE : TOTAL CHARGES LYCÉE : 3.001€/élève (+188€)3.001€/élève (+188€)

TOTAL CHARGES LYCÉE : TOTAL CHARGES LYCÉE : 3.001€/élève (+188€)3.001€/élève (+188€)

CHARGES DIRECTES : 1.469€ CHARGES DIRECTES : 1.469€ (+205€(+205€ )

ENTRETIEN ENTRETIEN LOCAUX : 311€ LOCAUX : 311€

(+20€)(+20€)

LOYER GESTION LOYER GESTION PROPRE: 341€PROPRE: 341€

( -33€)( -33€)

ADMINISTRATION ADMINISTRATION GÉNÉRALE: 880€ GÉNÉRALE: 880€

(-4€)(-4€)




MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€)MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€) MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€)MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€)




CHARGES admin CHARGES admin générales / élèvegénérales / élève

CREAP Languedoc-RoussillonCREAP Midi-PyrénéesSYNTHÈSE ANALYTIQUE SYNTHÈSE ANALYTIQUE

2010/2011:2010/2011:SYNTHÈSE ANALYTIQUE SYNTHÈSE ANALYTIQUE

2010/2011:2010/2011:


111515 1212

22

1616

88

77

44

1414

1313

66

33

55 99


MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€)MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€) MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€)MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€)


MOYENNE CHARGES de structure : MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€)1.565€/élève (+16€)- Entretien locaux- Entretien locaux- Équivalent loyer- Équivalent loyer

- Administration Générale- Administration Générale






CHARGES de CHARGES de structure / élèvestructure / élève

MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€)MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€)MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€)



2010/2011:2010/2011:


11

1515

221616

88

77

44

1414

1313

66

99

CHARGES de CHARGES de structure / élèvestructure / élève

1212

55

33





MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€)MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€)MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€)


MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€)MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€) MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€)MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€)

TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL CHARGES CHARGES

ANALYTIQUES / ANALYTIQUES / élèveélève





MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€)MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€) MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€)MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€)




111515

33

1212 22

1616

88

77

44

55

1414

1313

66

99

TOTAL CHARGES TOTAL CHARGES ANALYTIQUES ANALYTIQUES

internes / élèveinternes / élève


TOTAL COÛT : 6.914€/élèveTOTAL COÛT : 6.914€/élèveTOTAL COÛT : 6.914€/élèveTOTAL COÛT : 6.914€/élève

CHARGES LYCÉE : CHARGES LYCÉE : 3.001€ / élève3.001€ / élève (+188€)(+188€)

VALORISATION SALARIALE VALORISATION SALARIALE ETPT DE DROIT PUBLIC: ETPT DE DROIT PUBLIC: 3.913 € / élève (-281€)3.913 € / élève (-281€)




MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€)MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€) MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€)MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€)

coût salarial contrat coût salarial contrat état/ élève (estim)état/ élève (estim)





coût salarial contrat coût salarial contrat état/ élève (estim)état/ élève (estim)




11

1515

22

1616

88

77

55

1414

1313

66

99

MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€)MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€) MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€)MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€)

1212

4433



2010/2011:2010/2011:

Coût salarial contrat / élève (estim)Coût salarial contrat / élève (estim)




2010/2011:2010/2011:

111515

22

1616

88

77

55

1414

1313

66

Coût salarial contrat / élève (estim)Coût salarial contrat / élève (estim)


44

99

1212

33


La comptabilité analytiqueLa comptabilité analytiqueLa comptabilité analytiqueLa comptabilité analytiqueSYNTHÈSE exercice 2010/2011SYNTHÈSE exercice 2010/2011

La ½ PENSIONLa ½ PENSION

+ de 608.000 repas+ de 608.000 repas


CHARGES DIRECTES : CHARGES DIRECTES : 4,28€4,28€ / repas (idem)


1,36€1,36€ / repas (-0,06€)repas (-0,06€)

TOTAL COÛT : 5,64€/repasTOTAL COÛT : 5,64€/repasTOTAL COÛT : 5,64€/repasTOTAL COÛT : 5,64€/repas




MOYENNE CHARGES MOYENNE CHARGES directes affectées : directes affectées :

4,24€/repas (-0,03€)4,24€/repas (-0,03€)


4,24€/repas (-0,03€)4,24€/repas (-0,03€)

CHARGES DIRECTES CHARGES DIRECTES affectées/ repasaffectées/ repas






4,24€/repas (-0,03€)4,24€/repas (-0,03€)


4,24€/repas (-0,03€)4,24€/repas (-0,03€)

CHARGES DIRECTES CHARGES DIRECTES affectées/ repasaffectées/ repas




111515

1212

22

1616

88

77

44

55

1414

1313

66

33

99


MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem)MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem) MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem)MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem)

CHARGES TOTALES CHARGES TOTALES analytiques / repasanalytiques / repas





MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem)MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem) MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem)MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem)

CHARGES TOTALES CHARGES TOTALES analytiques / repasanalytiques / repas




11

1515

1212

22

1616

88

77

55

1414

1313

66

99

33

44


CHARGES REPAS : CHARGES REPAS : 931€931€ / an (33 sem.)

CHARGES SCOLARITÉ CHARGES SCOLARITÉ 3.001€3.001€ / anan

COÛT 1/2P: 3.932€/an (33 sem)COÛT 1/2P: 3.932€/an (33 sem)COÛT 1/2P: 3.932€/an (33 sem)COÛT 1/2P: 3.932€/an (33 sem)




La comptabilité analytiqueLa comptabilité analytiqueSYNTHÈSE exercice 2010/2011SYNTHÈSE exercice 2010/2011

L’INTERNATL’INTERNAT+ de 160.000 nuitées+ de 160.000 nuitées


CHARGES DIRECTES : CHARGES DIRECTES : 6,34€6,34€ / nuitée (+0,41€)


8,30€8,30€ / nuitée (-0.85€)

TOTAL COÛT : 14,64€/nuitée (-0,44€)TOTAL COÛT : 14,64€/nuitée (-0,44€)TOTAL COÛT : 14,64€/nuitée (-0,44€)TOTAL COÛT : 14,64€/nuitée (-0,44€)




MOYENNE CHARGES MOYENNE CHARGES directes affectées: directes affectées:

7,28€/nuitée (+1,35€)7,28€/nuitée (+1,35€)


7,28€/nuitée (+1,35€)7,28€/nuitée (+1,35€)

CHARGES DIRECTES CHARGES DIRECTES analytiques / nuitéesanalytiques / nuitées



Effectif INTERNESEffectif INTERNES



7,28€/nuitée (+1,35€)7,28€/nuitée (+1,35€)


7,28€/nuitée (+1,35€)7,28€/nuitée (+1,35€)

CHARGES DIRECTES CHARGES DIRECTES analytiques / nuitéesanalytiques / nuitées




11

1515

33

1212

161688

77

1414

1313

6699


CHARGES CHARGES TOTALES / nuitéeTOTALES / nuitée




MOYENNE CHARGES MOYENNE CHARGES TOTALES : 16,85€/nuitée TOTALES : 16,85€/nuitée

(+1,77€)(+1,77€)


(+1,77€)(+1,77€)


CHARGES CHARGES TOTALES / nuitéeTOTALES / nuitée

33

99

1212

77

88

66

1313





(+1,77€)(+1,77€)


(+1,77€)(+1,77€)

11

1515

1414

1616


CHARGES REPAS : CHARGES REPAS : 1.898€1.898€ / an (33 sem.)

CHARGES SCOLARITÉ CHARGES SCOLARITÉ 3.001€3.001€ / anan

COÛT INTERNE: 6.833€/an (33 sem)COÛT INTERNE: 6.833€/an (33 sem)COÛT INTERNE: 6.833€/an (33 sem)COÛT INTERNE: 6.833€/an (33 sem)



CHARGES NUITÉES : CHARGES NUITÉES : 1.933€1.933€ / an (33 sem.)



Merci aux comptables et Merci aux comptables et chefs d’établissement de chefs d’établissement de

leur contribution directe à leur contribution directe à cette étudecette étude

Plan pluriannuel d’investissementPréparation et mise en œuvre d’un projet immobilier dans un établissement

ETAT DES LIEUX EVALUATION DES INVESTISSEMENTS

ANALYSE PROSPECTIVE

Analyse juridiqueLien/propriétaireRéférences CadastralesDroits des sols

Analyse de l’état des lieuxHiérarchisation des besoinsPriorisation

Description des projets et travaux

Par bâtiment, par espacePar corps d’état

Plan de l’existantPlan masse/détailRelevés de surfacesImplantationLocaux/fonctions

Description des Evolutions projetées

Rédaction d’un argumentaire

Calendrier prévisionnel de réalisation

Phasage

Diagnostic techniqueEtat des lieux par bâtiment par corps d’état

Projection d’un plan Masse modifié

Organisation souhaitéeEtat du patrimoine à terme

SynthèseImpact financierEn masse dans le temps

Diagnostic de conformité

RéglementationsE.R.P – ScolaireDroit de travail - Santé

Comprendre et exploiter un diagnostic Que dit la loi :

Travaux de mise en accessibilité achevés au 1/1/2015 Que dit le bon sens et les probables évolutions des textes

Estimation des coûts et planification des travaux pour le 01/01/2015, réalisation dans le temps (2018/2020)

Démarches pratiques :

Réfléchir à l’accessibilité de tous les services plutôt que tous les locaux•Relocalisation•Signalétique•Prioriser les Travaux d’accessibilité plutôt que de confort

ACCESSIBILITE HANDICAPES

Evolution du coût de l’énergie prévision 30% à 5 ans. Réglementation annoncée pour 2018 sur le bâti

ancien. Pistes d’économie :

- Régulation programmation.

- Mode de chauffage des locaux utilisés en dehors des plages horaires habituelles.

- Déperdition-isolation, les investissements les plus performants.

PERFORMANCE ENERGETIQUE

Gestion des surfaces = taux d’occupation. Recherche de la polyvalence plutôt que de la

spécialisation. Temps d’occupation moyen des locaux scolaires en

comparaison des locaux tertiaires 30 à 40%. Taux d’occupation optimale 25-27 heures par

semaine.

ECONOMIE GLOBALE DU BATI

Renforcement des diagnostics et des procédures. Renforcement de la certification des entreprises. Document de suivi « à vie »

Information du personnel et traçabilité.

AMINANTE« NOUVELLE REGLEMENTATION 2013 »

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