chapitre i du patrimoine au bilan. i – définition du patrimoine exemple: le 31- 08 - 2014, m....
TRANSCRIPT
Chapitre IDU PATRIMOINE AU BILAN
I – Définition du patrimoineExemple:
Le 31- 08 - 2014, M. Kamal possède les élément suivants:• maison familiale : 550 000 DH;• une voiture : 50 000 DH; un terrain : 100 000 DH;• divers mobiliers : 25 000 DH;• dépôt en banque : 10 000;• prêt à un ami : 10 000.
En revanche, il doit • au CIH : 100 000 DH (crédit immobilier)• 1 000 DH à l’ONE et IAM (Ittissalat Al Maghrib)
Dressez un tableau faisant apparaître la situation de M. Kamal au 31- 08 – 2014.
Gauche Tableau (31- 08 - 2014) Droite
BIENS OU VALEURS POSSEDES
DETTES OU VALEURS DUES
- Maison 550 000
- Voiture 50 000
- Terrain 100 000
- Mobilier 25 000
- Dépôt en banque 10 000
- Prêt 10 000
- Emprunt CIH 100 000
- Autres dettes 1 000
745 000 101 000
Gauche Tableau Droite
BIENS OU VALEURS POSSEDES
DETTES OU VALEURS DUES
Peuvent être-des biens matériels, ex : voiture, maison…- des biens immatériels qui sont des droits comme par exemple les créances (prêt à un ami) C’est ce qu’on appelle :
BIENS ET CREANCES
DETTES
CES DEUX ELEMENTS S’APPELLENT
LE PATRIMOINE EST L’ENSEMBLE
DES..……… ET DES ………….. D’UNE
PERSONNE JURIDIQUE
BIENS DETTES
LE PATRIMOINE
Ainsi, pour M. Kamal
l’ensemble des biens ou valeurs possédées =
l’ensemble des dettes ou valeurs dues =
745 000 DH
101 000 DH
LE PATRIMOINE
BIENS OU VALEURS
POSSEDEES
DETTES OU VALEURS
DUES
ACTIF DU PATRIMOINE
PASSIF DU PATRIMOINE
ACTIF DU PATRIMOINE
PASSIF DU PATRIMOINE
SI
LE PATRIMOINE EST POSITIFLA PERSONNE EST DITE SOLVABLE
ACTIF DU PATRIMOINE PASSIF DU
PATRIMOINE
SI
LE PATRIMOINE EST NEGATIFLA PERSONNE EST DITE INSOLVABLE
M. Kamal présente une situation nette ou patrimoine :
ACTIF DU PATRIMOINE (745 000)
PASSIF DU PATRIMOINE (101 000)
644 000
IL EST DONC SOLVABLE
I – le bilan1- exempleLe 01/04/2012, M.SLIMANI dispose d’une somme de 300 000 dh et décide de créer une pâtisserie. Ces 300 000 dh constituent l’apport qu’il met à la disposition de son entreprise.Mais cette somme est insuffisante pour débuter dans de bonnes conditions, il a demandé un crédit bancaire remboursable à long terme (plus d’un an) de 100 000 dh.Donc au total, les sommes mises à la disposition de son entreprise s’élèvent à 400 000 dh.Avec cette somme il a acheté les biens suivants :•Local (magasin) 190 000 dh;•Voiture pour la livraison des biens 100 000 dh;•Meubles (comptoir, chaises, etc.) 10 000 dh;Après ces achats, il reste 100 000 dh :•En dépôt à la banque 80 000 dh•En caisse 20 000 dhT.A.F : présenter la situation de M.SLIMANI, au 01/04/20.. dans un tableau
La somme (de 300 000 dh) apportée par M. Slimani constitue
son ……………….capital
Le crédit accordé par la banque constitue un ……………….
ou une …………..
empruntdette
Le capital et l’emprunt représentent les moyens (les fonds) qui
lui permettent d’acquérir les biens (local, voiture…) dont il a
besoin pour créer son sa pâtisserie. Ce sont les ……………….ressources(origines)Les achats du local, de la voiture des meubles et le dépôt en
banque et dans la caisse constituent …………………..des fonds,
ce sont les ……………..
l’utilisation
emplois
Les emplois et les ressources constituent la
situation financière (le patrimoine) de l’entreprise
Somme des ressources =
300 000 (capital) + 100 000 (crédit) = 400 000 dh
Somme des emplois =
190 000 (local) + 100 000 (voiture) + 10 000 (meubles) + 80 000 (banque) + 20 000 (caisse) = 400 000 dh
RESSOURCES RESSOURCES
En comptabilité, la situation financière
de l’entreprise est représentée sous
forme de document, appelé …………..bilan
2- définition du bilan
Le bilan est un document comptable qui décrit la
………………………………………………………….… de l’entreprise à une
………………………………
A l’actif, les ………………. : c.à.d. les valeurs que possède
l’entreprise sous forme de biens et de créances.
Exemples :
………………………………………………………………………………………………
………………………………………..
Au passif, les ……………………….. : c.à.d. les sommes qui lui ont
permis de posséder ces biens et créances .
Exemples :…………………………………………………………………
situation financière
date déterminée
emplois
local, machines, matériel, marchandises,
clients, banque, caisse
ressources
capital, emprunt, fournisseurs, Etat….
3- Présentation du bilan
La situation de la pâtisserie de M. Slimani peut être représentée sous forme d’un tableau.
ACTIF (emplois) Passif (ressources)LocalVoitureMeublesBanquecaisse
190 000100 000
10 00080 00020 000
CapitalDette à long terme
300 000100 000
Total Total
Bilan entreprise Slimani au 01/01/2012
400 000 400 000
Pour simplifier, on représente le bilan sous forme d’un
tableau divisé en deux colonnes : colonne gauche
pour …………….. et colonne droite pour ……………….l’actif le passif
Dans un bilan de début d’exercice (bilan initial ou
d’ouverture):
Total actif Total passif
Remarques :
- Les éléments constitutifs de l’actif et du passif sont
appelés……………
- Un bilan peut être dressé à tout moment. La durée
légale entre deux bilans successifs est d’une ..……….:
c’est ce qu’on appelle……………………………….
L’exercice comptable coïncide généralement avec
l’année civile et le bilan est établi au 31 décembre.
postes
année
l’exercice comptable
4- structure du bilan
ACTIF PASSIFActif immobilisé = biens et valeurs destinés à rester durablement sous la même forme dans l’entreprise. Exemples : terrain, construction, matériel…
Financement permanent= sommes mises à la disposition de l’entreprise pour une longue durée. Exemples : capital, dettes financières (emprunt à LMT)
Actif circulant hors trésorerie = biens et valeurs qui se transforment sans cesse lors du déroulement du cycle d’exploitation ; ils sont renouvelables de façon répétée durant l’exercice. Exemples : stocks, clients…
Passif circulant hors trésorerie = dettes circulantes envers les tiers, rapidement remboursées (quelques semaines ou mois) et qui se renouvellent avec les opérations commerciales . Exemples : fournisseurs, Etat, CNSS, personnel.
Trésorerie actif = argent liquide détenu par l’entreprise. Exemple : banque, caisse…
Trésorerie passif = sommes dues à la banque et remboursables très rapidement. Exemples : crédits de trésorerie.
A l’actif, les biens sont classés suivant :
leur destination : selon que le bien est destiné à
l’investissement (Actif immobilisé) ou à l’exploitation (actif circulant)
leur liquidité croissante : c’est à dire leur aptitude à se
transformer en numéraire les biens les moins liquides sont classés en
haut (immobilisations) et les biens les plus liquides sont en bas du bilan
Au passif, les ressources sont classées suivant :
Leur origine: capitaux propres ou dettes.
L’exigibilité croissante : c’est à dire L’urgence du règlement. Les
dettes les moins exigibles sont classées en haut du bilan et les dettes les
plus exigibles sont classées en bas du bilan.
Quelques définitions
Une créance est le droit de recevoir une certaine somme à une
échéance donnée.
Une dette est l’obligation de payer une certaine somme à une
échéance donnée.
La trésorerie est constituée par l’argent liquide détenu par
l’entreprise.
Le cycle d’exploitation est l’ensemble des opérations continuelles et
répétées allant de l’achat (matières premières, matières
consommables, marchandises) à la vente de produit finis:
……matières premières produits finis créances trésorerie matières
premières produits finis créances trésorerie …………