thème les travaux d'inventaire
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LES TRAVAUX DINVENTAIREJOUR 8 :
A LATTENTION DES MEMBRES DU FORUM
DES COMPTABLES ALGERIENS
-
QUEL LIEN AVEC LE THME ?
2Prpar par Chrif TOAUAHRI
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LA PARTIE MERGE ET LA PARTIE IMMERGE DE LICEBERG
3
EtatsFinanciers
Tenue de la
compta.
Prpar par Chrif TOAUAHRI
-
APERU SUR LORGANISATION DE LA COMPTABILIT FINANCIRE
Pices compta
bles
Plan des comptes
Journal Grand Livre
Balance avant
inventaire
Inventaire
Balance aprs
inventaire
C. deRsultat
RsultatCharges
------ ------Produits
Rsultat
Comptes 1 7
Balance aprs
inventaire
Comptes 1 5 Regroupement
Repr
ise
des
Cpte
s
BILAN
4
Prpar par Chrif TOAUAHRI
-
LES TRAVAUX DINVENTAIRE
Par travaux dinventaires, on entend lensemble des oprations quon effectue la fin de lexercice comptable, en vue de prparer les tats financiers.
Ils comprennent: Linventaire physique; Linventaire comptable; Les travaux de reclassement et de regroupement.
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Prpar par Chrif TOAUAHRI
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LINVENTAIRE PHYSIQUE
Linventaire physique consiste dnombrer les lments du patrimoine en vue de sassurer :De lexistence et de ltat des immobilisations;Du niveau, de la valeur et de ltat des stocks;Du solde des comptes de la caisse et de la banque;Du montant des crances et des dettes.
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Prpar par Chrif TOAUAHRI
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LINVENTAIRE COMPTABLE
Linventaire comptable regroupe lensemble des oprations de rgularisations des comptes de gestion et de situation; en vue de les ajuster aux constatations physiques. Ils comprennent entre autres: La constatation des amortissements, des pertes de
valeur et des provisions; La rgularisation des comptes de gestion et de
bilan ; La dtermination du rsultat et ldition des EF.
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Prpar par Chrif TOAUAHRI
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LES TRAVAUX DINVENTAIRE
LES PROVISIONS ET LES
AMORTISSEMENTS
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Prpar par Chrif TOAUAHRI
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LES AMORTISSEMENTS
Lamortissement correspond la constatation comptable de lamoindrissement de la valeur dun actif immobilis du fait de lusure, de lobsolescence ou des limites juridiques.
La rvision de la priode damortissement, de la valeur rsiduelle ou du mode damortissement constitue un changement destimations comptables.
9
68X28X
Dotation aux amortissementsAmortissements des immobilisations
XX
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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LES PERTES DE VALEURS DES IMMOBILISATIONS
La perte de valeur dune immobilisation est un vnement ponctuel, constat suite un test de dprciation impos par des indices de perte de valeur.
La reprise dune perte de valeur est constate en produits sans dpasser la VNC qui aurait t constate si aucune perte de valeur navait t enregistre au cours des exercices antrieurs.
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68X29X
Dotation aux amortissementsPerte de valeur des immobilisations
XX
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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LES PROVISIONS
Comme pour les amortissements, les provisions sont constates en application du principe de prudence.
Le SCF distingue les provisions pour perte de valeur des lments de lactif et les provisions pour pertes et charges.
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Prpar par Chrif TOAUAHRI
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LES PROVISIONS POUR PERTES DE VALEURS
La reprise des pertes de valeurs sur actifs courants est galement enregistre en produits.
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68394959
Dotation aux pertes de valeur-actifs courantsPerte de valeur sur stocks et en-cours
Perte de valeur sur comptes de tiersPerte de valeur sur actifs financiers courants
XXXX
394959
78
Perte de valeur sur stocks et en-coursPerte de valeur sur comptes de tiersPerte de valeur sur actifs financiers courants
Reprise sur perte de valeur
XXX
X
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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LES PROVISIONS POUR PERTES ET CHARGES
Provisions pour pertes et charges-passifs courants
Au cours de lanne suivante, le 481 est sold par le compte financier ou de tiers correspondant, lcart est comptabilis au crdit du 78 ou au dbit du compte de charges correspondant 6X.
13
683481
Dotation aux provisions, passifs courantsProvisions, passifs courants
XX
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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LES TRAVAUX DINVENTAIRE
LA REGULARISATION DES COMPTES DE
GESTION
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Prpar par Chrif TOAUAHRI
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LES PROVISIONS POUR PERTES ET CHARGES
Provisions pour pertes et charges-passifs non courants
Lors de la survenance de la charge, la provision antrieurement constitue est solde par imputation directe des cots correspondant la charge. Lexcdent ventuel du montant de la provision fait lobjet dune annulation par le crdit dun compte de reprise (78).
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683153155156158
Dotation aux provisions, passifs non courantsProvisions pour pensions et obligations similaires
Provisions pour imptsProvisions pour renouvellement des immob.
Autres provisions pour charges, passifs n.courants
XX
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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RGULARISATION DES COMPTES DE CHARGES
1. Charges payer : Charges consommes au cours de lanne pour lesquelles les factures ne sont pas reues la date de clture:
2. Intrts courus non chus:
16
6X4458
408
Charges par natureTVA rgulariser
Fournisseurs, factures non parvenues
XX
X
6611688
Charges dintrtIntrts courus non chus
XX
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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RGULARISATION DES COMPTES DE CHARGES
3. provisions pour congs payer :
4. Charges comptabilises davance: Les charges rgles au cours de lexercice mais concernant des exercices futurs sont extournes la clture de lexercice, comme suit :
17
631635
428438
Rmunrations du personnelCotisations aux organismes sociaux
Personnel, charges payerOrganismes sociaux, charges payer
XX
XX
4866X
Charges comptabilises davanceCharges par nature
XX
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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RGULARISATION DES COMPTES DE CHARGES
5. RRR accorder :
18
7094198
RRR accordsRRR accorder et autres avoir tablir
XX
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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RGULARISATION DES COMPTES DE PRODUITS
1. Produits recevoir :
2. Intrts recevoir:
19
417 ou418
70X4458
Crances sur travaux non factursClients, produits non encore facturs
VentesTVA rgulariser
XX
XX
2768762
Intrts courus sur prtsRevenus des actifs financiers, revenu des
prts
XX
Prpar par Chrif TOAUAHRI
-
RGULARISATION DES COMPTES DE PRODUITS
3. Produits comptabiliss davance:
4. RRR obtenir
20
7X487
ProduitsProduits comptabiliss davance
XX
409609
RRR obtenirRRR obtenus sur achats
XX
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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LES TRAVAUX DINVENTAIRE
LA REGULARISATION DES
COMPTES DE BILAN21
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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RGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS LE CADRE DE LINVENTAIRE INTERMITTENT
En cours de priode, seuls les achats sont comptabiliss par nature.
A la clture de lexercice, on procdera aux critures suivantes:
22
60X30 32
Achats consommsStocks
Consommation du stock intial
XX
60X38X
Achats consommsAchats stocks
Annulation du compte 38X
XX
30 3260X
StocksAchats consomms
Constatation du Stock final
XX
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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RGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS LE CADRE DE LINVENTAIRE INTERMITTENT
Concernant les produits fabriqus ou les en-cours de fabrication, aucune criture nest enregistr en classe 3. Les frais de production sont enregistrs par nature.
Les critures suivantes sont enregistres la clture:
23
7233 35
Production stocke ou dstockeStocks
Consommation du stock initial
XX
33 3572
StocksProduction stocke ou dstockeConstatation du Stock final
XX
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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RGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS LE CADRE DE LINVENTAIRE PERMANENT
Linventaire permanent permet un arrt rapide des situations priodiques. Les comptes de stocks sont mouvements comme des comptes de magasins.
A la clture de lexercice, les carts sont traits selon leurs nature:
24
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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RGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS LE CADRE DE LINVENTAIRE PERMANENT
1. Ecarts justifis et considrs comme normaux:
25
30313235
60X72
------------------- Ecarts positifs -------------------------
Comptes de stocks
Marchandises consommesProduction stocke ou dstocke
X
XX
60X72
30313235
----------------- Ecarts ngatifs ----------------------------Marchandises consommesProduction stocke ou dstocke
Comptes de stocks
XX
X
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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RGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS LE CADRE DE LINVENTAIRE PERMANENT
2. Ecarts non justifis et considrs comme anormaux:
26
30313235
757
--------------------------- Ecarts positifs -------------------------
Comptes de stocks
Produits exceptionnels de gestion courante
X
X
657
30313235
----------------------- Ecarts ngatifs ----------------------------Charges exceptionnelles de gestion courante
Comptes de stocks
X
X
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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RGULARISATION DES COMPTES DE BILAN
1. Crances irrcouvrables
2. Factures recevoir
Lorsque la facture parviendra lentreprise en N+1, le 408 sera sold par le 401.
27
6544451
416
Pertes sur crances irrcouvrablesTVA dcaisser
Clients douteux
XX
X
380408
Achats stocksFournisseurs , factures non parvenues
XX
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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RGULARISATION DES COMPTES DE BILAN
3. Stock lextrieur
Lorsque le stock parviendra en N+1, le 37 sera sold par le compte de stock concern (3X)
28
37380
Stock lextrieurAchats stocks
XX
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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CRANCES ET DETTES EN MONNAIES TRANGRES
Les crances et les dettes libelles en monnaies trangres et non dnoues doivent tre ajustes en fonction du taux de conversion la date de clture.
1. Cas des pertes de change:
2. Cas des gains de change
29
666411
Perte de changeClients
XX
666401
Perte de changeFournisseurs de stocks et services
XX
411766
ClientsGains de change
XX
401766
Fournisseurs de stocks et servicesGains de change
XX
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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RGULARISATIONS DES COMPTES DATTENTE
Le compte 47 Compte transitoire ou tattente est utilis en cours dexercice pour recevoir les oprations qui ne peuvent tre imputes de faon certaine ou qui ncessitent des informations complmentaire au moment de leur enregistrement.
Au plus tard la date de clture, tous les comptes transitoires ou dattente DOIVENT tre solds.
30
47XXX
Comptes transitoires ou dattenteCompte dimputation
XX
XXX47
Compte dimputationComptes transitoires ou dattente
XX
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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ENREGISTREMENT ET REAJUSTEMENT DES IMPOTSDIFFRS Les consquences prsentes et futures des dcalages temporels
entre les valeurs comptables des actifs et des passifs au bilan et leurs bases fiscales, donnent lieu lenregistrement des impts diffrs actifs au titre des impts recouvrables dans le futur ou dimpts diffrs passifs au titre des impts payables dans le futur.
Le dnouement des IDA/IDP se fait par contrepassation des critures ci-dessus.
Les changements du taux IBS sont enregistrs la date de clture selon la mthode dite du report variable.
31
133692
Impt diffr ActifImposition diffr Actif
XX
693134
Imposition diffre passifImpt diffr passif
XX
Prpar par Chrif TOAUAHRI
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