1.10.3 divergences avec les normes marocaines titres … · • evaluation ultérieure : par la...
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Interdiction de toute couverture en taux :Silacouverturedurisquedetauxestinterditesurceportefeuille,lesautrestypesdecouverture)risquedecontrepartie,risquedechange)sontautorisés.
Principes de comptabilisation :•Evaluationinitiale:
Lestitresdétenusjusqu’àl’échéancedevrontêtreinitialementcomptabiliséspourleurprixd'acquisition,fraisdetransactiondirectementattribuablesàl’acquisitionetcouponscourusinclus)dansuncomptedecréancesrattachées).
•Evaluationultérieure:
Parlasuite,lacomptabilisationseraaucoûtamortiavecamortissementdelasurcote/décoteselonlarègledutauxd’intérêteffectif)étalementactuariel).
Dépréciation :Encasdesigneobjectifdedépréciation,uneprovisiondoitêtreconstatéepourladifférenceentrelavaleurcomptableetlavaleurderecouvrementestimée)VRE).
Lavaleurderecouvrementestiméeestobtenueparactualisationdesfluxfutursattendusautauxd’intérêteffectifd'origine.
Encasd’améliorationultérieure,unereprisedelaprovisionexcédentaireestàconstater.
Principe d’affectation en résultat : Lecoûtamortiestaffectéen«produitsd’intérêtsetassimilés»,lesdépréciationsetlesreprisesdeprovisionslorsdelacessionainsiquelesmoins-valuesdecession,sontenregistréesen«coûtdurisque».
Lesplus-valuesdecession,danslescasprévusparlanormeIAS39,sontenregistréesen«gainsoupertessuractifsfinanciersdisponiblesàlavente».
Titres du portefeuille "Prêts et créances"Lacatégorie«Prêtsetcréances»estouverteauxactifsfinanciersnoncotésetnondestinésàêtrecédésetquel’établissemental’intentiondeconserverdurablement.
Principes de comptabilisation :Comptabilisationaucoûtamorti)selonméthodeduTIE)corrigéd’éventuellesprovisionspourdépréciation.
Dépréciation :Encasdesigneobjectifdedépréciation,uneprovisiondoitêtreconstatéepourladifférenceentrelavaleurcomptableetlavaleurderecouvrementestimée)VRE).
Encasd’améliorationultérieure,unereprisedelaprovisionexcédentaireestpossible.
Remarque:lesavancesconsolidablesàdestitresdeparticipationnonconsolidésrestentévaluéesàleurvaleurnominale,quelquesoitleurmodederémunérationouderemboursement.
Principe d’affectation en résultat : Lecoûtamortiestaffectéen«produitsd’intérêtsetassimilés»,lesdépréciationsetlesreprisesdeprovisionslorsdelacessionainsiquelesmoinsvaluesdecession,sontenregistréesen«coûtdurisque».Lesplus-valuesdecession,danslescasprévusparlanormeIAS39)résultatdecessiondetitresnoncotés),sontenregistréesen«gainsoupertessuractifsfinanciersdisponiblesàlavente».
1.10.1 Options retenues par Attijariwafa bank :Classification des portefeuilles :
attijariwafa bank
Lesinstrumentsdétenusenportefeuillessontclassésactuellementdanslestroiscatégories:
AFS HTM Prêts et créances
•PortefeuillesdeTradingdelaSalledesMarchés)comptabilisésactuellementenTitresdePlacement)
•BonsduTrésornégociablesclassésenPortefeuilledeplacement
•Obligationsetautrestitresdecréancesnégociables
•Titresdeparticipation
Néant
LeportefeuilleInvestissementserarépartitentre:•Prêtsetcréances•AFS
•DetteCNCA•DetteCIH•BonsSocio-économiques•BonsduTrésornonnégociablesinscritsencompteschezBankAl-Maghrib
Options d’affectation des titres :•NonutilisationdelaclasseHTM;
•Limitationdel’affectationàlaclasseAFSà10%dutotaldubilanconsolidé.
Critères de dépréciations des titres :•Baissecontinuedeplusde20%ducoursmoyensurunepériodede6moisconsécutifs.
1.10.2 La juste valeur :Lavaleurdemarchéestdéterminée:
-soitàpartirdeprixcotéssurunmarchéactif,
-soitàpartird’unetechniquedevalorisationfaisantappelàdesméthodesdecalculmathématiquesfondéessurdesthéoriesfinancièresreconnuesetdesparamètresdemarchéobservables:
• CAS 1 : Instruments traités sur des marchés actifsLorsquedesprixcotéssurunmarchéactifsontdisponibles,ilssontretenuspourladéterminationdelavaleurdemarché.Sontainsivaloriséslestitrescotésetlesdérivéssurmarchésorganiséscommelesfuturesetlesoptions.Lamajoritédesdérivésdegréàgré,swapsetoptionssimples,esttraitéesurdesmarchésactifs,leurvalorisationestopéréepardesmodèlescommunémentadmis)méthoded’actualisationdescashflowsfuturs,modèledeBlackandScholes,techniquesd’interpolation)etfondéssurdesprixdemarchécotésd’instrumentsoudesous-jacentssimilaires.
• CAS 2 : Instruments traités sur des marchés inactifsProduitstraitéssurunmarchéinactifvalorisésavecunmodèleinternefondésurdesparamètresdirectementobservablesoudéduitsdedonnéesobservables.Certainsinstrumentsfinanciers,bienquen'étantpastraitéssurdesmarchésactifs,sontvalorisésselondesméthodesfondéessurdesparamètresobservablessurlesmarchés.Lesmodèlesutilisentdesparamètresdemarchécalibrésàpartirdedonnéesobservablestellesquelescourbesdetaux,lesnappesdevolatilitéimplicitedesoptions,lestauxdedéfautethypothèsesdepertesobtenuesàpartirdedonnéesdeconsensusouàpartirdesmarchésactifsdegréàgré.
Cas des actions non cotéesLavaleurdemarchédesactionsnoncotéesestdéterminéesurlabasedelaquote-partdelasituationnetterevenantaugroupecalculéeàpartirdesinformationsdisponibleslesplusrécentes.
1.10.3 Divergences avec les normes marocainesLacatégorie"Actiffinancieràlajustevaleurparrésultat"présentedegrandessimilitudesaveclacatégorie"Titresdetransaction"définieparlePCEC,saufquelesbanquesmarocainesnel’utilisentpasencore.
Toutefois,lacatégoriedestitresclassésen"Actifsfinanciersàlajustevaleurparrésultat"estpluslargequedanslePCECpuisqu’ellesupprimelalimitationdedétentionfixéeà6moisetoffrel’opportunité,parl’enregistrementdetitresàlajustevaleur,d’éviternotammentlaséparationdudérivéincorporéetlescontraintesdedocumentationdecertainesrelationsdecouverture.
LanormeIAS39prévoitunecatégoriedetitres"Disponiblesàlavente"dontlemodedecomptabilisationdiffèredeceluidestitresdeplacementennormesmarocaines.Ennormesmarocaines,lestitresdeplacementsontenregistrésaucoûtavecprovisionnementdesmoinsvalueslatentes.
Ladescriptiondescritèresattestantdelacapacitédel’entrepriseàconserverlestitresjusqu’àleuréchéanceestmoinspréciseennormeIASqu’enPCECmarocain.
Eneffet,lanormeIAS39.87mentionneuniquementl’existencederessourcessuffisantesetl’absencedecontraintesjuridiquesaffectantlacapacitédedétenirl’actifjusqu’àmaturitéalorsquelaréglementationcomptablebancairemarocaineimposel’observationdecertainesconditionsrestrictives.
1.11 Assurance :Contrat d’assurance :Letraitementdescontratsqualifiésdecontratd’assuranceausensdeladéfinitiondonnéeparlanormeIFRS4ainsiquedescontratsd’investissementàparticipationdiscrétionnaireestrégiparlanormeIFRS4dontlesprincipalesdispositionssontrécapituléesci-après:
•Lapossibilitédecontinueràcomptabilisercescontratsselonlesprincipescomptablesactuels,endistinguantlestroiscontratsd’assuranceselonIFRS4:
◗Lescontratsd’assurancepurs
◗Lescontratsfinancierscomportantuneclausediscrétionnairedeparticipationauxbénéfices
◗Etlespassifsrelatifsauxautrescontratsfinanciers,quirelèventdelanormeIAS39,sontcomptabilisésdansleposte«Dettesenverslaclientèle»,
◗L’obligationdesépareretdecomptabiliserenjustevaleurparrésultatlesdérivésincorporésquinebénéficieraientpasd’uneexemptionselonIFRS4,
◗L’interdictiondeconstitutiondeprovisionsautitrededemandesd’indemnisationéventuellesselondescontratsd’assurancenonencoresouscritsàladatedereporting)tellesquelesprovisionspourrisquedecatastropheetlesprovisionspourégalisation).
◗L’obligationdemettreenœuvreuntestdesuffisancedespassifsd’assurancecomptabilisésetuntestdedépréciationrelatifauxactifsautitredescessionsenréassurance.
◗Parailleurs,l’assureurn’estpastenumaisestautoriséàchangersesméthodescomptablesrelativesauxcontratsd’assurancepourélimineruneprudenceexcessive.Toutefois,siunassureurévaluedéjàsescontratsd’assuranceavecuneprudencesuffisante,ilnedoitpasintroduiredeprudencesupplémentaire.
◗Unactifdescessionsenréassuranceestdéprécié,encomptabilisantenrésultatcettepertedevaleur,sietseulementsi:
−ilexistedespreuvestangibles,parsuited’unévénementquiestsurvenuaprèslacomptabilisationinitialedel’actifautitredescessionsenréassurance,quelacédantepeutnepasrecevoirtouslesmontantsquiluisontdusselonlestermesducontrat;
−cetévénementaunimpactévaluabledefaçonfiablesurlesmontantsquelacédanterecevraduréassureur.
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•L’obligationpourunassureurdeconserverlespassifsd’assurancedanssonbilanjusqu’àleuracquittementouannulation,ouexpiration,etdeprésenterlespassifsd’assurancesanslescompenserparrapportauxactifsautitredescessionsenréassurance;
•Lapossibilitéd’appliquerunecomptabilitérefletpourlescontratsd’assuranceoud’investissementcomportantuneclausedeparticipationbénéficiaire,cequipermetdereconnaîtreleseffetssurlepassifdemontantsquin’étaientpascomptabilisésàl’actifdanslesnormescomptablesexistantes,etdelesenregistrerdemanièresymétrique)casdesplusvalueslatentessurlestitresclassésencatégorie«Actifsdisponiblesàlavente»encontrepartiedesquellesuneprovisionpourparticipationdifféréeestreconnuedirectementparfondspropres)
•L’obligationdeconstaterunnouveaupassifd’assuranceenIFRS4«shadowaccounting»appelélaparticipationdesassurésauxbénéficesdifféréeetquireprésentelaquote-partrevenantauxassurésdesplusvalueslatentesdesactifsaffectésauxcontratsfinanciers,priseenchargeparlanormeIAS39.
Placement assurance :LanormeIAS39définitquatrecatégoriesd’actifsfinanciersenfonctiondel’originedel’opérationetdel’intentiondedétention:
•Prêtsetcréances:cettecatégorieregroupelesactifsavecunpaiementfixeoudéterminablequinesontpascôtéssurunmarchéactif.Cesinstrumentsfinancierssontcomptabilisés,àl’initiation,àleurjustevaleur,complétéedescommissions,coûtsinternes,etexternesdirectementaffectablesàlamiseenplaceducréditetdetoutesur-côteoudécoteéventuellespourconstituerlecoûtd’entréeaubilan.Cesinstrumentsfinancierssontcomptabilisésultérieurementaucoûtamortiaumoyendutauxd’intérêteffectif)TIE).
•Instrumentsfinanciersenjustevaleurparrésultat:unactifpeutêtreclasséen:
◗Catégorie«trading»quant:ilestachetéavecunobjectifdereventeàcourttermeouinclusdansunportefeuilledetrading.
◗Catégorie«optionjustevaleurparrésultat»quand:
-l’actifestporteurd’undérivéincorporé;
-lesvariationsdejustevaleurdel’actifsecompensentsubstantiellementaveclesvariationsdejustevaleurd’unpassifoud’undérivépourlequelladocumentationd’unerelationdecouverturen’estpassouhaitable.
•Investissementsdétenusjusqu’àl’échéance:sontdesactifsfinanciersavecdespaiementsfixesoudéterminablesetuneéchéancefixéequel’entitéal’intentionexpliciteetlacapacitéfinancièredeconserverjusqu’àl’échéance.Cesactifsfinancierssontcomptabilisésaucoûtamorti.
•Actifsdisponiblesàlavente:ceportefeuilleregroupetouslesinstrumentsquin’ontpasétéclassésdansl’unedestroiscatégoriesprécédentes.Ils’agitdelacatégoriepar«défaut».Lesactifsfinanciersdisponiblesàlaventesontévaluésàleurjustevaleur.
Remarque:Entermedeprésentation,lesélémentsdemêmenatureévaluésdifféremmentdoiventfairel’objetdeprésentationsuruneligneséparéedubilan.Danslamesuredupossible,lesélémentssontensuiterépartispartypedecontrepartieetparordredeliquidité.
1.11.1 Options retenues par Attijariwafa bankPlacement assurance :ClassificationduportefeuilledesplacementsdétenuschezWafaassurance:
•LesOPCVMnonconsolidésdanslecadredupérimètredeconsolidationduGroupeAttijariwafabank,sontclassésen«Trading»pourêtreévaluésàleurjustevaleurparrésultat.
•Lesbonsdetrésoretlesobligationsnoncotéssontclassésen«prêtsetcréances»pourêtreévaluésàleurcoûtamorti.Quantauxobligationscotées,celles-cisontclasséesen«Actifsdisponiblesàlavente»pourêtreévaluéesàleurjustevaleur.
•Lesbonsdesociétésdefinancementetlesprêtsimmobiliséssontclassésen«prêtsetcréances»etsontévaluésàleurcoûtamorti;
•Touslesautresplacementssontclassésen«AFS»etsontévaluésàleurjustevaleurparcapitauxpropres.
Enmatièrededépréciation,celle-ciestàeffectuéeenfonctiondelaclassificationadoptéeci-dessus.
1.11.2 Divergences avec les normes marocainesContrat d’assurance :L’évaluationdesprovisionsrelativesauxcontratsd’assurance)notammentprovisionsmathématiquesenvie,provisionspoursinistresetprovisionspourprimesimpayées)esteffectuéesuivantdesméthodesencadréesparlesdispositionsréglementairesmarocainesetbaséessurdescalculsstatistiqueset/ouforfaitaires.
Ainsi,lesactifsetpassifsliésdirectementauxcontratsd’assurancetelsqu’ilssontévaluésennormesmarocaines,pourraitnepasrefléternécessairementlaréalitééconomique.
Placement assurance :Enrèglesmarocaines,lesplacementsaffectésauxopérationsd’assuranceetlesautresimmobilisationssontprésentésauniveaudubilansuivantleurnature,danslescatégoriessuivantes:
•Placementsimmobiliers;
•Obligationsetbons;
•Actionsetpartssociales;
•Prêtseteffetsassimilés;
•Dépôtsencomptesindisponibles;
•Autresplacements.
Cesactifssonttousévaluéssuivantleurcoûthistoriquediminuédesprovisionspourdépréciationéventuelles.
1.12 Provisions :Provisions pour risques généraux :Uneprovisiondoitêtrecomptabiliséelorsque:
•L’entrepriseauneobligationactuelle)juridiqueouimplicite)résultantd’unévénementpassé,
•Ilestprobablequ'unesortiederessourcesreprésentativesd'avantageséconomiquesseranécessairepouréteindrel'obligation;et
•lemontantdel'obligationpeutêtreestimédemanièrefiable.
Sicesconditionsnesontpasréunies,aucuneprovisionnedoitêtrecomptabilisée.
EnIFRS,lorsquel’effetestsignificatif,l’actualisationobligatoiredesprovisionspourrisquesetchargespourlesquelleslasortieprobabledesressourcesestprévue,dépasseuneannée.
EnIFRSlespassifséventuels,horsregroupementsd’entreprises,nesontpasprovisionnés.Lamentionenannexeestimpérativelorsquelepassifoul’actiféventuelestsignificatif.
Provisions sur créances client :Iln’existepasenIASdecatégoriecomptablespécifiquepourlesencoursdouteux.
Uneprovisionestconstituéelorsqu’ilexisteunindiceobjectifdedépréciationsurdesprêtsclassésenprêtsetcréances.
Lesprovisionssontdéterminéespardifférenceentrelavaleurnettecomptableduprêt)impactducoûtamorti)etlemontantrecouvrableestimé,celui-cireprésentantlavaleuractualisée,autauxd’intérêteffectif)TIE)d’origineducontrat,desfluxestimésrecouvrables.
Provision pour dépréciation sur base individuelleDanslecasd’unprêtfaisantl’objetd’impayés:Lespertessontdéterminéessurlabasedelasommedesfluxdetrésoreriefutursestimés,actualisésauxtauxeffectifd’origineduprêt;lesfluxfuturstiennentcomptedel’évaluationdesgarantiesreçuesetdescoûtsderecouvrement.Lesdonnéesobservablespermettantd’estimerlesfluxfutursdoiventêtresuffisantesetpertinentesafind’obteniruneestimationfiabledeceux-ci.Aucasoulesdonnéesobservablesserévèlentêtrelimitésouneplusêtrepleinementpertinentesauvudescirconstancesactuelles,lasociétéaurarecoursàsonjugementexpérimenté.Danslecasd’unprêtsansimpayémaisdontdesindicesobjectifsdedépréciationindiquentdesdifficultésàvenir:Labanqueaurarecoursàdesstatistiqueshistoriquesdepertespourdesprêtscomparablesafind’estimeretdepositionnerlesfluxfuturs.Danslecasoulesstatistiquesoulesdonnéesobservablesserévèlentêtrelimitésouneplusêtrepleinementpertinentesauvudescirconstancesactuelles,lasociétéaurarecoursàsonjugementexpérimentéetdocumenté.Unefoispositionnésdansletemps,lesfluxfutursserontactualisésauTIEd’origineduprêt.Provisions pour dépréciation sur base collective Lorsqueletestdedépréciationindividueldescréancesnerévèlepasl’existenced’indiceobjectifdedépréciation,celles-cisontregroupéesparensemblehomogènedecaractéristiquesderisquedecréditsimilaires,afind’êtresoumisesàuntestdedépréciationcollectif.
Appréciation des indices objectifs de dépréciation :Danslecadred’unexamencollectif,unindiceobjectifdedépréciationpeutserésumeràdesévénementsobservablesindiquantqu’ilexisteunediminutionmesurabledesfluxdetrésoreriefutursestimésprovenantd’ungroupedeprêtsdepuisquecesactifsontétécomptabiliséspourlapremièrefois,etcebienquecettediminutionnepuisseencoreêtrerattachéeauxdiversprêtscomposantcegroupenotamment.
Parmidesindicesobjectifsonpeutciter:
•Lesmodificationsdéfavorablesdelacapacitédepaiementdesemprunteursfaisantpartiedugroupeou;
•Unesituationéconomiquenationaleoulocalecorréléeauxdéfautsdepaiementsurlesactifsfaisantpartiedugroupe.
Dépréciation sur base collective : calcul de la dépréciation 1.Utilisationdel’historiquedespertesconstatéessurdesactifsprésentantdes
caractéristiquesderisquedecréditsimilairesàcellesdesactifscomposantlegroupeexaminé,afind’estimerdefaçonfiablel’incidencesurlesfluxdetrésoreriedugrouped’actifsexaminé.
Danslecasoulasociéténepossèdepasdetelshistoriquesdepertes,celle-ciseréféreraàl’expériencedesociétéscomparablespourdesgroupesd’actifsfinancierscomparables.
2.Prendreenconsidérationlesévénementsobservablesactuels,demanièreàtenircomptedeseffetsdeconditionsquin’affectaientpaslapériodesurlaquelleportentcesstatistiqueshistoriques.
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Lesstatistiqueshistoriquesdepertesutilisées)notammentPD)devrontêtreaubesoincorrigées,auvudesdonnéesobservablesactuelles,demanièreàtenircomptedeseffetsdeconditionsquin’affectaientpaslapériodesurlaquelleportentcesstatistiqueshistoriques
Danslecasouleshistoriquesdepertesnesontplusvalablesenraisond’unemodificationdesconditionsquiexistaientpendantcettepériode,lasociétédoitprocéderàunajustementenfonctiondunouveaucontexteactuelàl’aidedesonjugementexpérimentéetdocumenté
3.Surlabasedel’historiquedespertes)ajustéaubesoin)survenuessurdesactifssimilairesàceuxexaminéscollectivement,onprocèdeàl’estimationdesfluxfuturs.Laméthodologieetleshypothèsesutiliséespourestimerlesfluxdetrésoreriefutursdoiventêtreexaminéesrégulièrementpourréduiretoutécartentrelespertesestiméesetcellesquisontréellementsubies.
4.Unefoislesfluxfutursestimésetpositionnésdansletemps,ilfautprocéderàleuractualisationauxtauxd’intérêteffectif)TIE).
5.Lesprovisionspourdépréciationscomptabiliséesauniveaud’ungroupesontuneétapeintermédiaireenattendantl’identificationdeladépréciationdechacundesactifsfaisantpartiedugrouped’actifsfinanciersdontladépréciationestévaluéecollectivement.Dèsqu’ondisposeradesuffisammentd’informationspermettantd’identifierspécifiquementlespertesafférentesàchacundesactifsdépréciésd’ungroupe,évaluéindividuellement,cesactifsserontretirésdecegroupe.Ainsi,ilfautexaminersiunenouvelleinformationpermetd’identifierl’undesprêtsdugroupecommeindividuellementdéprécié:
Danslanégative,aucunprêtn’estsortidugroupe.
Dansl’affirmative,leprêtidentifiécommeétantindividuellementdépréciéserasortidugroupeetsoumisàunexamenindividuel.
1.12.1 Options retenues par Attijariwafa bankprovisions pour risques bancaires généraux :
L’analysedesprovisionspourrisquesetchargessupérieuresà1MDH,afindes’assurerquelesconditionsIFRSsontrespectées.
Provisions sur créances client :pour la provision des crédits sur base individualisée
Ilaétédécidéde:
•Valoriserlesgarantiesàlajustevaleurpour80%desdossiers;
•Déterminerlesprovisionscollectivespourlescréancesindividuellesnonsignificativessurlabasedumodèlestatistiqueconstruitàceteffetensebasantsurlestauxderécupérationmoyenspondérésparanciennetédescréancespourestimerlescashflowfutursdesrécupérations;
•Unmodèlestatistiqueaétéélaboréparl’équipeprojetetapprouvéparBAMsuiteauxrésultatsdesimulationobtenus.
•Déterminerlesfluxderecouvrementpourdéterminerleséchéanciersderécupérationparproduitsetparnaturedeclients;
•Laperteencasdedéfautseradéterminéeselonlesdispositionsdesrèglesbaloisessilabanquen’arrivepasàmettreenplaceunmodèlepermettantd’évaluerlavaleurvénaledesgarantiesd’unepartetd’actualiserlesfluxfutursderécupérationestimésautauxcontractueld’origined’autrepart.
pour le calcul des provisions collectives :
Encequiconcernelesentreprises:
Sebasersurlanotationinternedelabanque)baseMERCEROLIVERWYMANactualiséeenprenantencompteunpérimètrepostfusion)
Encequiconcernelesparticuliersetprofessionnels,sebasersurunmodèlestatistique.
1.12.2 Divergences avec les normes marocainesProvisions pour risques bancaires généraux :Enrèglesmarocaines,cetterubriqueenregistrelesmontantsquel'établissementdécided'affecteràlacouverturederisquesfuturs,àl’arrêtédescomptes,actuellementnonidentifiés,nonmesurablesavecprécision,avecunefaibleprobabilitédeseconcrétiseràcourtterme,etquisontdisponiblespourfairefaceàcesrisqueslorsqu’ilsseréaliseront.
Peuventêtreclasséesdanscecompte,àtitred’exemple,lesprovisionspourrisquessectorielsetlesprovisionspourrisquedetaux.
Lorsqueladatedesurvenancedurisqueoudelachargeestestiméeàplusd'unanàladatedubilan,ils'agitde«provisionsdurablespourrisquesetcharges».Sinon,ils'agitd'«autresprovisionspourrisquesetcharges».
Pasderéférenceauniveaudesprincipescomptablesmarocainsàdespassifséventuels.
Provisions sur créances client :LesindicationsobjectivesdedépréciationdecréancesclientsontidentiquesenIASetenréférentielmarocain,l’IAStraitantderupturedecontratplutôtqued’impayé.
Lesprovisionssontdéterminéespardifférenceentrelavaleurnettecomptableduprêtetlemontantcalculésurunebasesecomposantducapitalrestantdûdéductionfaitedelagarantieaprèsl’applicationdelaquotité.
1.13 Impôt exigible et impôt différé :Unactifoupassifd’impôtdifféréestcomptabiliséchaquefoisquelerecouvrementoulerèglementdelavaleurcomptabled’unactifoupassifaugmenteraoudiminueralespaiementsfutursd’impôtparrapportàcequ’ilsauraientétésiuntelrecouvrement)règlement)n’avaitpaseud’incidencefiscale.
Ilestprobablequel’entreprisedisposerad’unbénéficeimposablesurlequelellepourraimputerunedifférencetemporelledéductible:
-lorsqu’ilyaurasuffisammentdedifférencestemporellesimposablesrelevantdelamêmeautoritéetrelativesàlamêmeentitéimposableetdontonattendàcequ’elless’inversent:
•Aucoursdel’exercicedurantlequelons’attendàcequelesdifférencestemporellesdéductibless’inversent,ou
•Aucoursdesexercicessurlesquelslapertefiscalerésultantàl’actifd’IDpourraêtrereportéeenarrièreouenavant.
-lorsqu’ilestprobablequel’entreprisedégageunbénéficeimposablesuffisantrelevantdelamêmeadministrationfiscaleetpourlamêmeentitéimposableaucoursdesexercicesappropriés.
-lagestionfiscaleluidonnel’opportunitédegénérerunbénéficeimposableaucoursdesexercicesappropriés.
Danslecadred’unregroupementd’entreprises,lecoûtdel’acquisitionestaffectéeauxactifsetpassifsidentifiésacquisparréférenceàleurjustevaleursansqueleurbasefiscalesoitmodifiée:c’estunedifférencetemporelletaxablesdontrésulteunpassifd’ID.
Ce passif d’id affecte le goodwill.
Dansunregroupementd’entreprises,lorsquelecoûtd’acquisitionaffectéàunpassifn’estdéductiblefiscalementqu’aucoursd’exercicefiscaleoulorsquelajustevaleurd’unactifestinférieureàsabasefiscale,unedifférencetemporelledéductibleapparaîtquidonnelieuàunactifd’ID.
Ce dernier affecte le goodwill.
Lorsqu’unactifd’IDdel’entrepriseacquisen’apasétécomptabiliséparl’acquéreurentantqu’actifidentifiableàladated’unregroupementd’entreprisesetestcomptabiliséultérieurementdanslesétatsfinanciersconsolidésdel’acquéreur,leproduitd’impôtdifféréquienrésulteestcomptabilisédanslecomptederésultat.Enplus,l’acquéreurajustelavaleurcomptablebrutedugoodwilletlesamortissementscumuléscorrespondantdesmontantsquiauraientduêtreenregistrés,ilcomptabiliseaussilaréductiondelavaleurnettecomptabledugoodwillencharge.Aucunemodificationnedevraitsurvenirauniveaudugoodwillnégatif.L’IASinterditl’actualisationdesimpôtsdifférés.Encasdechangementdetauxd’impôtouderèglesfiscales,l’impactsurlesimpôtsdifférésestcomptabiliséselonleprincipedesymétrie:sil’impôtdifféréaétécomptabiliséinitialementencapitauxpropres,l’ajustementestégalementcomptabiliséencapitauxpropres,sinoncomptabilisationdel’impactenrésultat.
1.13.1 Options retenues par Attijariwafa bank appréciation de la probabilité de récupération des actifs d’impôt différé :
LesIDdontlaprobabilitéderecouvrementestincertainenesontpasactivés.Laprobabilitéderecouvrementpeutêtreappréhendéeparlesbusinessplandessociétésconcernées.
Enoutre,enIFRS,l’expression«recouvrementprobable»devraitêtreinterprétéecommesignifiantun«recouvrementplusprobablequ’improbable»,cequipourraitdonnerlieu,danscertainscas,àlacomptabilisationdavantaged’impôtsdifférésactifsqu’enprincipescomptables.
Lesactifsd’IDsurlesdéficitsfiscaux
Comptabilisation d'impôt différé passif au titre des différences temporaires relatives à des immobilisations incorporelles générées dans le cadre d'un regroupement d'entreprise :
Lesécartsd’évaluationliésàdesimmobilisationsincorporellescréedanslecadred’unregroupementd’entreprisesetnoncessiblesséparémentdel’entrepriseacquisegénèreunIDpassif,etcemêmesicesimmobilisationsontdesduréesdevieindéfinies.
impôt différé actif au titre des différences temporaires déductibles relatives aux titres de participation consolidés :
Comptabilisationobligatoired’unimpôtdifféréactifautitredesdifférencestemporairesdéductiblesrelativesauxtitresdeparticipationconsolidés)différencesliées,parexemple,àl’éliminationderésultatsinternessurtitresdeparticipationconsolidés)dèslorsquecesdifférencestemporairesdevraientserésorberdansunavenirprévisible)casrareenl’absencededécisiondecession)etquelerecouvrementdel’actifd’impôtdifféréestprobable.
possibilité de corrigé le gw si un id est identifié après la période admise en ifrs pour la régularisation :
Unactifd’impôtdifféréconsidérécommenonidentifiableàladated’acquisitionetultérieurementréalisé,estcomptabiliséenrésultatconsolidéetl’écartd’acquisitionestcorrigédemanièrerétrospectivemêmeaprèsl’expirationdudélaid’affectation,l’impactdecettecorrectionétantégalementcomptabiliséenrésultatconsolidé.
impôts différés initialement comptabilisés en capitaux propres :
Comptabilisationdel’impactdeschangementsdetauxd’impôtet/oudemodalitésd’impositionencapitauxpropres.
non actualisation des id
1.13.2 Divergences avec les normes marocainesEnprincipescomptable,l’expression«recouvrementprobable»estsouventinterprétéecommesupposantunfortdegrédeprobabilité.
Enrèglesmarocaines,iln’estpasrequisdecomptabiliserdesimpôtsdifférés)obligatoiresenIAS)relatifsà:
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•desdifférencestemporairesprovenantdesécartsd’évaluationportantsurdesactifsincorporelsgénéralementnon-amortisnepouvantêtrecédésséparémentdel’entrepriseacquise,
•desretraitementsdel’hyperinflation,
•desréservesnondistribuéesdesentreprisesassociéesetcoentreprises,
•desdifférencestemporairesrelativesauxtitresdeparticipationd’entreprisesconsolidéesdontlacessionestprobable
L’écartdetauxsurlesimpôtsdifférésantérieursestinscritenrésultat,encasdechangementdetauxd’impôtouderèglesfiscales.
1.14 Goodwill :Coût d'un regroupement d'entreprises :
L'acquéreurdoitévaluerlecoûtd'unregroupementd'entreprisescomme:
•Letotaldesjustesvaleurs,àladated'échange,desactifsremis,despassifsencourusouassumés,etdesinstrumentsdecapitauxpropresémisparl'acquéreur,enéchangeducontrôledel'entrepriseacquise;
•plustouslescoûtsdirectementattribuablesauregroupementd'entreprises:honorairesversésauxcomptables,auxconseilsjuridiques,auxévaluateursetautresconsultantsintervenuspoureffectuerleregroupement.
•déduitdescoûtsadministratifsgénéraux,ycomprislescoûtsdefonctionnementd'unservicechargédesacquisitions,etlesautrescoûtsquinepeuventêtredirectementattribuésauregroupementconcernéencoursdecomptabilisation;cescoûtssontcomptabilisésenchargesaumomentoùilssontencourus.
Ladatedel'acquisitionestladateàlaquellel'acquéreurobtienteffectivementlecontrôledel'entrepriseacquise.
affectation du coût d'un regroupement d'entreprises aux actifs acquis et aux passifs et passifs éventuels assumés :
L'acquéreurdoit,àladated'acquisition,affecterlecoûtd'unregroupementd'entreprisesencomptabilisantlesactifs,lespassifsetlespassifséventuelsidentifiablesdel'entrepriseacquisequisatisfontauxcritèresdecomptabilisationàleurjustevaleurrespectiveàcettedate.
Toutedifférenceentrelecoûtduregroupementd'entreprisesetlapartd'intérêtdel'acquéreurdanslajustevaleurnettedesactifs,passifsetpassifséventuelsidentifiablesainsiestconstatéeauniveauduGoodwill.
L'acquéreurnedoitcomptabiliserséparémentlesactifs,passifsetpassifséventuelsidentifiablesdel'entrepriseacquiseàladated'acquisition)c'estàdirequiexistaientdéjààladated'acquisition)quesi,àcettedate,ilssatisfontauxcritèressuivants:
•danslecasd'unactifautrequ'uneimmobilisationincorporelle,ilestprobablequetoutavantageéconomiquefuturquiyestassociéiraàl'acquéreuretquesajustevaleursoitévaluéedefaçonfiable;
•danslecasd'unpassifautrequ'unpassiféventuel,ilestprobablequ'unesortiederessourcesreprésentativesd'avantageséconomiquesseranécessairepouréteindrel'obligation,etsajustevaleurpeutêtreévaluéedefaçonfiable;
•danslecasd'uneimmobilisationincorporelleoud'unpassiféventuel,sajustevaleurpeutêtreévaluéedefaçonfiable.
goodwill :
L'acquéreurdoit,àladated'acquisitioncomptabiliserlegoodwillacquislorsd'unregroupementd'entreprisesentantqu'actif.
•Evaluationinitiale:cegoodwilldevraêtreévaluéinitialementàsoncoût,celui-ciétantl'excédentducoûtduregroupementd'entreprisessurlapartd'intérêtdel'acquéreurdanslajustevaleurnettedesactifs,passifsetpassifséventuelsidentifiables.
•Evaluationultérieure:Aprèslacomptabilisationinitiale,l'acquéreurdoitévaluerlegoodwillacquislorsd'unregroupementd'entreprisesàsoncoût,diminuéducumuldespertesdevaleur.
Silacomptabilisationinitialed'unregroupementd'entreprisesnepeutêtredéterminéequeprovisoirementavantlafindelapériodeaucoursdelaquelleleregroupementesteffectué,l'acquéreurdoitcomptabiliserleregroupementenutilisantcesvaleursprovisoires.L'acquéreurdoitcomptabiliserlesajustementsdecesvaleursprovisoiresliésàl'achèvementdelacomptabilisationinitialedansundélaidedouzemoisàcompterdeladated'acquisition;etàpartirdeladated'acquisition.
1.14.1 Options retenues par Attijariwafa bank•OptionprisedenepasretraiterlesGoodwillexistantsau31/12/05,etceconformémentauxdispositionsdelanormeIFRS1«FTA»;
•Arrêtd’amortissementdesGoodwill,carleurduréedevieestindéfinieselonlanormeIFRS3«regroupementd’entreprises»;
•Destestsdedépréciationréguliersdoiventêtreeffectuéspours’assurerquelavaleurcomptabledesGoodwillestsupérieureàleurvaleurrecouvrable.Danslecascontraire,unedépréciationdevraitêtreconstatée;
•LesUnitésGénératricesdeTrésoreriesontdéfiniesàl’imagedesinformationssectoriellesàprésenterauniveauduGroupe.Cellescisontl’activitébanqueetl’activitéassurance;
•Lavaleurrecouvrableestlavaleurlaplusimportanteentrelavaleurdemarchéetlavaleurd’utilité)Baséesurlescashflowactualisés)delabanque.
1.14.2 Divergences avec les normes marocainesLanotion«Goodwill»estunenouveautéparrapportauxrèglesmarocaines,
quiestvenueremplacerlanotion«écartd’acquisition».
Lorsdel’entréed’uneentreprisedanslepérimètredeconsolidation,ladifférenceentrelecoûtd’acquisitiondesestitresdeparticipationetlapartdel’entreprisedétentricedanssescapitauxpropres,ycomprislerésultatdel’exerciceacquisàcettedate,estappelée«Ecartdepremièreconsolidation».
Lescapitauxpropressontretraitéspourtenircomptedesrèglesd’évaluationutiliséespourlaconsolidation.
Qu’ilsoitpositifounégatif,l’écartdepremièreconsolidationdoitêtrerépartientre:
•d’unepart,des«écartsd’évaluation»positifsounégatifsafférentsàcertainsélémentsidentifiablesdubilanquisontainsicorrigéspourlesameneràlavaleurretenuepourladéterminationdelavaleurglobaledel’entreprise.
•d’autrepart,un«écartd’acquisition»constituéparlesoldenonaffecté.
Sil’écartd’acquisitionestpositif,ilestamortiselonunplanpréalablementfixésuruneduréequiestdéterminéeenfonctiondesobjectifsdel’acquisitionetquinepeutexcéderdixans.
Sil’écartd’acquisitionestnégatif,ilestreprisaucomptedeproduitsetchargessoitpourcompenserunefaiblesseattenduedesrésultatsdel’entreprise,lorsdesonacquisition,etàconcurrencedeceux-ci,soitsuivantunplandereprisepréalablementfixésil’écartn’estpasjustifiéparuneévolutiondéfavorabledesrésultatsdel’entrepriseconsolidée.
1.15 Dérivés incorporés :Undérivéincorporéestunecomposanted’uncontratfinancierounonquiapoureffetdefairevarierunepartiedesfluxdetrésoreriedel’opérationcomposéed’unemanièreanalogueàcelled’undérivéautonome.
LanormeIAS39définituncontrathybridecommeuncontratcomprenantuncontrathôteetundérivéincorporé.
Ledérivéincorporédoitfairel'objetd'uneséparationsilestroisconditionssuivantessontremplies:
•lecontrathybriden'estpascomptabiliséàsajustevaleur)avecpriseencomptedesvariationsdejustevaleurdanslecomptederésultat),
•séparéducontrathôte,ledérivéincorporépossèdelescaractéristiquesd’undérivé,
•lescaractéristiquesdudérivénesontpasétroitementliéesàcelleducontrathôte.
Parexemple:
−Contratscommerciauxlibellésdansunedevisedifférentedeladevisedelasociété;
−Contratdelocationindexésurl’inflation;
−Clausescontractuellesparticulières,reportduterme,optionsderemboursement,optiondeprolongement,indexationsdesintérêts,
−Optiondeconversiond’unedetteeninstrumentdecapitauxpropres
Certainsdecesdérivésnécessitentdoncunecomptabilisationséparéeducontrat«hôte»:ilfautdoncêtrecapabledelesdépister.
Pourlesdérivésinclusdanslesinstrumentsfinanciers,cesdernierssontcomptabilisésindépendammentducontratprincipal.
LanormeIAS39préconisedevaloriserlecontrathôteàl'initiationeneffectuantladifférenceentrelajustevaleurducontrathybride)=coût)etlajustevaleurdudérivéincorporé.
Sitoutefoislajustevaleurdudérivéincorporénepeutêtredéterminéedefaçonfiable,IAS.39permetdelacalculerpardifférenceentrelajustevaleurducontrathybrideetcelleducontrathôte.
Danslecasoùaucunedessolutionsneseraitréalisable,IAS39imposedevaloriserl'ensembleducontrathybrideàsajustevaleur)avecpriseencomptedesvariationsdevaleurencomptederésultat).
Cecirevenantàenregistrerlecontrathybrideen"ActiffinancieràlaJVparrésultat-affectationparoption".
1.15.1 Options retenues par Attijariwafa bankSilerésultatdechiffragedesdérivésincorporésàlajustevaleurfaitressortirunimpactsignificatif,ledérivéincorporéestàcomptabilisersouslarubriquetrading.
1.15.2 Divergences avec les normes marocainesLanotiondedérivéincorporén’estpasreconnueennormeslocales.Undérivéincorporén’estdoncjamaiscomptabiliséséparémentdesoncontrathôte.
1.16 Avantages au Personnel :Principe général :
L’entitédoitcomptabilisernonseulementl’obligationjuridiqueressortantdestermesformelsdurégimeàprestationsdéfinies,maisaussitouteobligationimplicitedécoulantdesesusages.Cesusagesgénèrentuneobligationimplicitelorsquel’entitén’apasd’autresolutionréalistequedepayerlesprestationsauxmembresdupersonnel.Ilya,parexemple,obligationimplicitesiunchangementdesusagesdel’entitéentraîneraitunedégradationinacceptabledesrelationsavecsonpersonnel.Typologie des avantages au personnel :
Lesavantagesaupersonnelsontclassésencinqcatégories,selonlanatureetlesmodalitésdeversementdesprestations.Ondistingue:
les avantages à court terme
15
Exemples:Congéspayés,congésmaladie,salaires,primes,cotisationsdesécuritésociale,avantagesennature,bonus,intéressement,prévoyance…
Lesavantagesàcourttermesontdusintégralementdanslesdouzemoissuivantlafindel’exercicependantlequellesmembresdupersonnelontrendulesservicescorrespondantspourlescongés,bonusetintéressement.Leurcomptabilisationneposepasdedifficultéparticulière.Ilssontenregistrésenchargedepériode.
Cesavantagessontàdissocierdesindemnitésdefindecontratdetravailetdesavantagessurcapitauxpropres.
les avantages postérieurs à l’emploi
Cetterubriqueregroupel’ensembledesprestationsgarantiesàpartirdudépartenretraite:pensions,assistancemédicalepostérieureàl’emploi,avantagesennature,prévoyance,lesindemnitésdefindecarrière,….
Laprévoyancecouvrelesrisquesenmatièrededécès,arrêtdetravailpourlepersonnelactifetfraismédicauxparleversementd’uncapital,d’unerente)incapacité,invalidité)ouleremboursementdefraisdesanté.
L’engagementenmatièredeprévoyanceetavantagesennaturepourlesretraitéssuitlemêmetraitementcomptablequelaretraite.
Lesrégimesd’avantagespostérieursàl’emploisontclassésenrégimesàcotisationsdéfiniesouenrégimesàprestationsdéfiniesselonlaréalitééconomiquedurégimequiressortdesesprincipauxtermesetconditions:
régimes à cotisations définies
Danslesrégimesàcotisationsdéfinies,l’obligationjuridiqueouimplicitedel’entrepriseselimiteaumontantqu’elles’engageàpayeraufonds,lerisqueactuarieletlerisquedeplacementincombantauxmembresdupersonnel.
régimes à prestations définies
Danslesrégimesàprestationsdéfinies,l’entreprises’engagesurlemontantdelaprestationàverserauxmembresdesonpersonnelenactivitéetauxanciensmembres,etassumedonclerisqueactuarieletfinancier.
avantages à long terme
Cetterubriquecomprendnotammentlescongésliésàl’ancienneté,lesjubilés)tellesque«wissamschorl»),lesindemnitésd’incapacitédelonguedurée,s’ilssontpayables12moisouplusaprèslaclôturedel’exercice,lesprimesetlesrémunérationsdifférées...
Cesavantagessontàdissocierdesindemnitésdefindecontratdetravail,desavantagessurcapitauxpropresetdesavantagespostérieursàl’emploi.
indemnités de fin de contrat de travail
Cetterubriqueconcerneprincipalementlesavantagespayablessuiteàunedécisiondel’entreprisedemettrefinàl’emploiavantl’âgedelaretraitepermisparlaconventioncollectiveouaccordd’entreprise)indemnitésdelicenciement...)oudusalariéd’accepterlelicenciementenéchangedecesavantages)départvolontaire).
avantages sur les capitaux propres
Lesavantagessurcapitauxproprespeuventprendrelaformed’instrumentsdecapitaux)actions,stockoptions…)oudepaiementsentrésoreriedépendantdel’évolutionducoursdel’action.Avantages postérieurs à l'emploi : régimes à prestations définies :
ecarts actuariels
Desécartsactuarielspourrontrésulterd’augmentationsoudediminutionsdelavaleuractuelled’uneobligationautitredeprestationsdéfiniesoudelajustevaleurdesactifsdurégimecorrespondant.Parmilescausessusceptiblesdegénérercesécartsactuariels,onpeutciter:
•Lestauxexceptionnellementélevésoufaiblesderotationdupersonnel,dedépartenretraiteanticipée,demortalitéoud’augmentationdessalaires,desavantagesdupersonneloudescoûtsmédicaux;
•L’incidenced’unchangementdansl’estimationdestauxfutursderotationdupersonnel,dedépartenretraiteanticipée,demortalitéoud’augmentationdessalaires,desdroitsàprestations)silestermesformelsouimplicitesd’unrégimeprévoientdesaugmentationsdesdroitsàprestationsliésàl’inflation)oudescoûtsmédicaux;
•L’impactdel’évolutiondutauxd’actualisation;et
•Lesdifférencesentrelerendementattendudesactifsdurégimeetlerendementeffectif.
méthode du corridor
L’entitédoitcomptabiliserunefractiondesesécartsactuarielsenproduitsouenchargessilesécartsactuarielscumulésnoncomptabilisésàlafindel’exerciceprécédentexcèdentlaplusgrandedesdeuxvaleursci-dessous:
•10%delavaleuractuelledel’obligationautitredesprestationsdéfiniesàladatedeclôture)avantdéductiondesactifsdurégime);et
•10%delajustevaleurdesactifsdurégimeàladatedeclôture.
Ceslimitesdoiventêtrecalculéesetappliquéesséparémentpourchaquerégimeàprestationsdéfinies.
Lafractiondesécartsactuarielsàcomptabiliserpourchaquerégimeàprestationsdéfiniesestl’excédentdiviséparladuréedevieactivemoyennerésiduelleattenduedesmembresdupersonnelbénéficiantdecerégime.
Coût des services passés
Lecoûtdesservicespassésestgénérélorsquel’entitéadopteunrégimeàprestationsdéfiniesouchangelesprestationsàpayerenvertud’unrégimeexistant.Ceschangementssontopérésencontrepartiedesservicesqueces
membresdupersonnelrendrontaucoursd’unepériodeprenantfinlorsquelesdroitsàprestationsconcernésserontacquis.Parconséquent,lecoûtdesservicespassésestrépartisurcetteduréesanstenircomptedufaitqu’ilconcernedesservicesaccomplisaucoursd’exercicesantérieurs.Lecoûtdesservicespassésestévaluéparlechangementdupassifrésultantdel’amendement.
L’entitédoitcomptabiliserlecoûtdesservicespassésencharges,selonunmodelinéaire,surladuréemoyennerestantàcourirjusqu’àcequelesdroitscorrespondantssoientacquisaupersonnel.Danslamesureoùlesdroitsàprestationssontdéjàacquislorsdel’adoptiondurégimeàprestationsdéfiniesoudesamodification,l’entitédoitcomptabiliserimmédiatementlecoûtdesservicespassés.
réductions et liquidations
Uneréductionintervientlorsqu’uneentité:
•Peutdémontrerqu’elles’estengagéeàréduiredefaçonsignificativelenombredepersonnesbénéficiantd’unrégime;ou
•Changelestermesd’unrégimeàprestationsdéfiniesdesortequ’unepartiesignificativedesservicesfutursdesmembresdupersonnelactuelsneleurdonneraplusdedroitsàprestationsouneleurdonneraquedesdroitsréduits.
réduction
Celapeutrésulterd’unévénementisolécommelafermetured’uneusine,l’abandond’uneactivité,larésiliationoulasuspensiond’unrégime.Unévénementestsuffisammentimportantpourêtrequalifiéderéductionlorsquelefaitdereconnaîtreunprofitouunepertederéductionauraitunimpactsignificatifsurlesétatsfinanciers.Lesréductionssontsouventliéesàunerestructuration.Parconséquent,uneentitécomptabiliseuneréductionenmêmetempsquelarestructurationcorrespondante.
liquidation
Lorsqu’uneentitéconclutunetransactionéliminanttouteobligationjuridiqueouimpliciteultérieurepourtoutoupartiedesprestationsprévuesparunrégimeàprestationsdéfinies,parexemplelorsqu’ellerègleauxbénéficiairesdurégimeoupourleurcompteunesommeforfaitaireenéchangedeleursdroitsàrecevoirdesprestationsspécifiéespostérieuresàl’emploi.
Uneentitédoitcomptabiliserlesprofitsoupertesenregistrésautitredelaréductionoudelaliquidationd’unrégimeàprestationsdéfiniesaumomentoùseproduitlaréductionoulaliquidation.Leprofitoulaperteliéàuneréductionouàuneliquidationdoitcomprendre:
•Toutchangementdelavaleuractuelledel’obligationautitredesprestationsdéfiniesenrésultant;
•Toutchangementdelajustevaleurdesactifsdurégimeenrésultant;
•Tousécartsactuarielscorrespondantsetcoûtdesservicespassésquin’avaientpasétécomptabilisésantérieurement.
Avantdedéterminerl’effetd’uneréductionoud’uneliquidation,uneentitédoitévaluerànouveaul’obligation)et,s’ilyalieu,lesactifscorrespondantsdurégime)aumoyendeshypothèsesactuariellesactuelles)notammentdestauxd’intérêtactuelsdumarchéetautresprixdemarchéactuels).Avantages à long terme :
LanormeIAS19imposeuneméthodesimplifiéedecomptabilisationdesautresavantagesàlongterme.Cetteméthodediffèresurlespointssuivantsdecelleimposéepourlesavantagespostérieursàl’emploi:
•Lesécartsactuarielssontcomptabilisésimmédiatementetaucuncorridorn’estappliqué;et
•L’ensembleducoûtdesservicespassésestcomptabiliséimmédiatement.Indemnités de fin de contrat de travail :
Uneentitéestmanifestementengagéeàmettrefinàuncontratdetravailsietseulementsielleaunplanformaliséetdétaillédelicenciementsanspossibilitéréelledeserétracter.Ceplandoitindiquer,auminimum:
•L’implantation,lafonctionetlenombreapproximatifdepersonnespourlesquellesildoitêtremisfinaucontratdetravail;
•Lesindemnitésdefindecontratdetravailprévuespourchaquefonctionouclassificationprofessionnelle;et
•Ladateàlaquelleleplanseramisenoeuvre.Lamiseenoeuvredoitdébuterdèsquepossibleetsaduréedoitêtretellequedeschangementsimportantsduplannesoientpasprobables.
Uneentitédoitcomptabiliserlesindemnitésdefindecontratdetravailaupassifetenchargessietseulementsielleestmanifestementengagée:
•Amettrefinaucontratdetravaild’unoudeplusieursmembresdupersonnelavantl’âgenormaldeleurdépartenretraite;ou
•Aaccorderdesindemnitésdefindecontratdetravailsuiteàuneoffrefaitepourencouragerlesdépartsvolontaires.
Couverture des engagements :
Lesengagementspeuventêtrecouvertsdedeuxmanières:
1.Parlaconstitutiond’uneprovisioneninterne,uniquementouencomplémentd’actifsdecouvertureoudedroitsàremboursements
2.Parl’externalisationdesonobligationdeverserlesprestationsparlasouscriptiond’uncontratd’assurance)l’entreprisetransfèresonobligationdeverserlesprestations:lesrisquesactuarieletdeplacementsontgérésparl’assureur,quiverselesprestations;laseuleobligationdel’entrepriseestdepayerdescotisationsrégimeàcotisationsdéfinies)
16
Laversionréviséedelanorme)révisionde2000)adéfinitroiscritèrescaractérisantlesactifsdecouverture)oucontratsd’assuranceadmissibles):
•L’entitéjuridiquedétenantcesactifsdoitêtrejuridiquementdistinctedelasociété,
•Lesactifsdoiventêtreaffectésexclusivementaufinancementdesprestationspayablesautitredurégimeétudié,
•Silesactifssontsuffisantspourcouvrirlesengagements,l’entreprisen’aaucuneobligationjuridiquedepayerlesprestationsdirectementautitredurégime.
Toutactifdestinéàcouvrirlesengagementsmaisnevérifiantpaslescritèresci-dessusestun«Droitàremboursement».Lesdroitsàremboursementssontcomptabiliséscommeunactifséparé.Ilsneviennentpasenréductiondesengagements,contrairementauxactifsdecouverture.
evaluation des engagements
méthode
Lavalorisationdesrégimesàprestationsdéfiniesimpliquenotammentl’obligationd’utiliserdestechniquesactuariellespourestimerdefaçonfiablelemontantdesavantagesaccumulésparlepersonnelencontrepartiedesservicesrenduspendantl’exerciceetlesexercicesantérieurs.
Celasupposed’estimerlesprestations,lesvariablesdémographiquesdutypemortalitéetrotationdupersonnel,lesvariablesfinancièresdutypetauxd’actualisation,augmentationsfuturesdessalairesquiinfluerontsurlecoûtdesprestations.
LaméthodepréconiséeparlanormeIAS19estlaméthodedesunitésdecréditprojetées«ProjectedUnitCredit»,quiestaussicelleàretenirennormesfrançaisesdanslecadredelaméthodepréférentielle.
Elleéquivautàreconnaître,àladatedecalculdel’engagement,unengagementégalàlavaleuractuelleprobabledesprestationsdefindecarrièreestiméesmultipliéeparlerapportentrel’anciennetéàladateducalculetàladatededépartenretraitedusalarié.
Celarevientàconsidérerquel’engagementseconstitueauproratadel’anciennetéacquiseparlesalarié.Enconséquence,lecalculdesdroitsesteffectuéenfonctiondel’anciennetédusalariéetdusalaireestiméaujourdelafindecarrièredéfini.
Hypothèses
Leshypothèsesactuariellessontlesmeilleuresestimationsfaitesparl’entitédesvariablesquidéterminerontlecoûtfinaldesavantagespostérieursàl’emploi.Ceshypothèsescomprennent:
Hypothèses démographiques
Ellessontrelativesauxcaractéristiquesfuturesdupersonnelancienetactuel)etdespersonnesàleurcharge)réunissantlesconditionsrequisespourbénéficierdesavantages.Ceshypothèsesdémographiquesportentsurlesélémentssuivants:
•Lamortalité,pendantetaprèsl’emploi;
•Larotationdupersonnel,l’incapacitéetledépartenretraiteanticipée;
•Laproportiondesmembresaffiliésaurégimeetdespersonnesàleurchargeréunissantlesconditionsrequisespouravoirdroitauxprestations;et
•Lestauxdedemandesd’indemnisationenvertuderégimesmédicaux.
le taux attendu de rendement des actifs du régime
Cetauxdoitêtreétablisurlabasedesattentesdumarchéàladatedeclôturepourlapériodeaucoursdelaquellelesobligationsdoiventêtreréglées.
Ildoitrefléterlacompositionduportefeuilled’actifs.Lacompositiondesactifsdecouverturedurégime)obligations,actions,immobilier,…)etlerendementattenduutilisépourchaquecatégoried’actifsdevraêtrepréciséedanslerapportactuariel.
taux d’actualisation / taux d’inflation
Letauxàappliquerpouractualiserlesobligationsautitredesavantagespostérieursàl’emploi)queceux-cisoientfinancésounon)doitêtredéterminéparréférenceàuntauxdemarchéàladatedeclôturefondésurlesobligationsd’entitésdepremièrecatégorie.Danslespaysoùcetypedemarchén’estpasactif,ilfautprendreletaux)àlaclôture)desobligationsd’État.Lamonnaieetladuréedesobligationsd’entitésoudesobligationsd’Étatdoiventêtrecohérentesaveclamonnaieetladuréeestiméedesobligationsautitredesavantagespostérieursàl’emploi.
Laduréedesengagementsdoitêtreappréciéeàpartirducalendrierdesversementsfuturs)moyennepondéréeunique)pourl’ensembledesparticipantsaurégimeaujourdel’évaluation.
salaires, avantages du personnel et coûts médicaux
Lesobligationsautitredesavantagespostérieursàl’emploidoiventêtreévaluéessurunebasereflétant:
•Lesaugmentationsdesalairesfuturesestimées;
•Lesdroitsàprestationsselonlestermesdurégime)ourésultantdetouteobligationimpliciteallantau-delàdecestermes)àladatedeclôture;et
•Leschangementsfutursestimésduniveaudesprestationspayéesdanslecadredetoutrégimegénéraletobligatoireaffectantlesprestationsàpayerautitred’unrégimeàprestationsdéfinies,sietseulementsi:
•Soitceschangementsontétéadoptésavantladatedeclôture;
•Soitl’expériencepasséeoud’autresindicationsfiables,démontrentque
cesprestationspayéesdanslecadred’unrégimegénéraletobligatoireévoluerontd’unemanièreprévisible,parexemplequ’ellessuivrontl’évolutionduniveaugénéraldesprixouduniveaugénéraldessalaires.
Leshypothèsesrelativesauxcoûtsmédicauxdoiventprendreencomptelesvariationsfuturesestiméesducoûtdesservicesmédicauxrésultantàlafoisdel’inflationetdel’évolutionspécifiqueauxcoûtsmédicaux.
1.16.1 Options retenues par Attijariwafa bankIlaétéconvenupourlecasd’Attijariwafabankquelesprestationsderetraitesrelevaientdurégimeàcontributionsdéfinies.Parconséquent,leurcomptabilisationnerequiertaucunretraitementIFRS.
Danslecasdelacouverturemédicalepostérieureàl’emploi)CMIM),Attijariwafabanknedisposepasd’informationssuffisantespourcomptabilisercommetelcerégimemulti-employeursàprestationsdéfinies.
1.16.2 Divergences avec les normes marocainesLesrèglescomptablesrelatifsauxavantagesaupersonnelauMarocdiffèrentdecelledesIFRS:Lesnormesmarocainesn’indiquentpasdeconstitueruneprovisionconcernantlesengagementsenversdeprestationsdefindecarrière.
1.16.3 Paiements à base d’actionsLespaiementsàbased’actionssontconstituésparlespaiementsfondéssurdesactionsémisesparlegroupequ’ilssoientdénouésparlaremised’actionsouparunversementdenumérairesdontlemontantdépenddel’évolutiondelavaleurdesactions.
Cespaiementspeuventsefaireparattributiond’optiondesouscription)stockoption)ouparuneoffredesouscriptiond’actionausalarié)OPV).
Attijariwafabankaccordeàsessalariésuneoffredesouscriptiond’action)OPV)ets’estengagéesurunplanàlongtermequipermettradeporterl’actionnariatsalariéà3%ducapitaldelabanque,lebutétantdedévelopperuneépargnesalarialedurableetdeconstituerunsurplusdeprévoyancesociale.
Pourlesoffresdesouscriptiond’actionauxsalariés,unedécoteestoctroyéeparrapportauprixmoyendemarchésurunepériodedonnée.Lachargedecetavantageestconstatéeentenantcomptedelapérioded’incessibilité.
1.17 Capitaux propres recyclables non recyclables :LesajustementsFTAontétéinscritsdanslescomptesconsolidésdelabanqueencontrepartiedescapitauxpropres.
Lesimpactsdescorrectionsdevaleursurlescapitauxproprespeuventêtredéfinitifsoutemporaires:
Sil'ajustementFTAapourorigineuneécritureIFRSquiauraitduimpacterlerésultat,l'écartdevaleurestdéfinitivementgeléencapitauxpropresàtraversl’utilisationd'uncomptedecapitauxpropresnonrecyclables.
Sil'ajustementFTAapourorigineuneécritureIFRSimpactantlescapitauxpropres,lerecyclageenrésultatestpossiblelorsdelacessionoulorsdelamatérialisationdelacouvertureàtraversl’utilisationd'uncomptedecapitauxpropresrecyclables.
1.18 Impôts différésL’impôtdifféréactifcorrespondàuneéconomied’impôtlatentalorsquel’impôtdifférépassifestungainlatentd’impôt.
1.19 Tableau des flux de trésorerie Lesoldedescomptesdetrésorerieetassimilésestconstituédessoldesnetsdescomptesdecaisse,banquescentrales,CCPainsiquelessoldesnetsdesprêtsetempruntsàvueauprèsdesétablissementsdecrédit.
1.20 Estimations utilisées dans la préparation des états financiersLaconfectiondesétatsfinanciersdugroupeAttijariwafabanknécessitelaformulationd’hypothèsesetl’utilisationd’estimationsdontlaréalisationfuturepeutêtreinfluencéepardenombreuxfacteursnotamment:
•lesactivitésdesmarchésnationauxetinternationaux;
•lesfluctuationsdestauxd’intérêtetdechange;
•laconjonctureéconomiqueetpolitiquedanscertainssecteursd’activitéoupays;
•lesmodificationsdelaréglementationoudelalégislation
Ceshypothèsesconcernentessentiellement:
•L’usagedemodèlesinternespourlavalorisationdesinstrumentsfinancierspourlesquellesonnedisposepasdecotationssurlesmarchésorganisés;
•Lestestsdedépréciationrelatifsauxactifsincorporels;
•Ladéterminationdesprovisionspourdépréciationdesprêtsetcréancesetdesprovisionspourrisquesetcharges;
•L’estimationdesvaleursrésiduellesrelatifsauxactifsvalorisésaucoûtamorti,auxcontratsdelocationfinancementetdelocationsimple.
17
2.1 Actifs financiers à la juste valeur par résultat au 31 décembre 2007 (en milliers de dirhams)
2.2 Actifs financiers disponibles à la vente au 31 décembre 20072.2.1 Actifs financiers disponibles à la vente au 31 décembre 2007 (en milliers de dirhams)
Actifs financiers détenus à des fins de transaction Actifs financiers à la JV par résultat sur option
Créances sur les établissements de crédit - -
Créances sur la clientèle - -
Actifs représentatifs de contrats en unités de comptes - -
Valeur reçus en pension - 81
Effets publics et valeurs assimilées 45 332 -
Obligations et autres titres à revenu fixe 5 278 260 -
• Titres côtés 1 288 466 -
• Titres non côtés 3 989 794 -
Actions et autres titres à revenu variable 8 434 893 -
• Titres côtés 8 333 402 -
• Titres non côtés 101 491 -
Instruments dérivés 3 599 221 -
Créances rattachées 106 967 -
Juste valeur au bilan 17 464 673 81
31/12/2007 31/12/2006
Titres évalués à la juste valeur
Effets publics et valeurs assimilés 11 505 051 10 354 803
Obligations et autres titres à revenu fixe 2 891 981 3 393 036
• Titres côtés 173 805 -
• Titres non côtés 2 718 175 3 393 036
Actions et autres titres à revenu variable 2 291 011 3 461 175
•Titres côtés 2 162 470 3 429 007
• Titres non côtés 128 540 32 177
Titres de participations non consolidés 4 139 003 2 774 919
Total des titres disponible à la vente 20 827 045 19 983 933
31/12/07 31/12/2006
Juste valeur Gains latents Pertes latentes Juste valeur Gains latents Pertes latentes
Effets publics et valeurs assimilées 11 505 051 189 531 -56 10 354 803 505 746
Obligations et autres titres à revenu fixe 2 891 981 4 474 -117 3 393 036 108 372 -7 022
Actions et autres titres à revenu variable 2 291 011 1 090 274 - 3 461 175 1 033 957 493
Titres de participation non consolidés 4 139 003 1 275 047 -115 681 2 774 919 430 023 4 309
Créances disponibles à la vente
Créances rattachées
Valeur au bilan des actifs financiers disponibles à la vente 20 827 045 19 983 933
Total gains et pertes latents 2 559 325 -115 854 2 078 098 -2 219
Impôts différés -943 147 45 565 -821 679 636
Gains et pertes latents sur actifs financiers disponible à la vente nets 1 616 178 -70 289 1 256 419 -1 583
Gains et pertes latents sur actifs financiers disponible à la vente nets Part groupe 1 324 629 -54 056 1 047 683 -2 290
2.2.2 Gains et pertes latents sur actifs financiers disponibles à l a vente (en milliers de dirhams)
LesactifsfinanciersdisponiblesàlaventedétenusparWafaassurances'élèventà6411millionsdedirhamsàfindécembre2007contre5386millionsdedirhamsàfindécembre2006.Lestitrescôtésontatteintunmontantde1689millionsdeDHen2007contre2750milionsdeDHen2006tandisquelestitresnoncôtéssesontétablisà880millionsdeDHcontre307millionsdeDHen2006.
2.3 Prêts et créances sur les établissements de crédit au 31 décembre 20072.3.1 Prêts et créances sur les établissements de crédit au 31 décembre 2007 (en milliers de dirhams)
2.3.2 Prêts et créances sur les établissements de crédit au 31 décembre 2007 par zone geographique (en milliers de dirhams)Ventilation des prêts et créances sur les établissements de crédits par zone géographique
31/12/2007 31/12/2006
Établissements de crédits
Comptes et prêts 19 474 770 19 007 277
Valeurs reçues en pension 34 612 -
Prêts subordonnés - -
Autres prêts et créances 1 959 879 2 312 036
Total en principal 21 469 261 21 319 313
Créances rattachées 247 717 180 948
Provisions - -
Valeur nette 21 716 978 21 500 260
Opérations internes à Attijariwafa bank
Comptes ordinaires 1 868 189 564 816
Comptes et avances à terme 15 036 741 11 407 921
Prêts subordonnés 447 128 -
Créances rattachées 21 443 -
31/12/2007 31/12/2006
Maroc 16 148 543 12 841 117
Tunisie 220 927 209 347
Sénégal 197 770 20 492
Europe 980 067 3 579 571
Autres 3 921 953 4 668 785
Total en principal 21 469 261 21 319 313
Créances rattachées 247 717 180 948
Provisions
Valeurs nettes au bilan 21 716 978 21 500 260
2notes relatives au bilan au 31 déCembre 2007
II- NOTES ANNEXES AUX ETATS FINANCIERS CONSOLIDÉS
18
2.4 Prêts et créances sur la clientèle au 31 décembre 20072.4.1 Prêts et créances sur la clientèle au 31 décembre 2007 (en milliers de dirhams)
31/12/2007 31/12/2006
Opérations avec la clientèle
Créances commerciales 27 030 144 24 645 467
Autres concours à la clientèle 70 097 354 52 178 700
Valeurs reçues en pension 1 204 703 1 398 908
Comptes ordinaires débiteurs 18 175 260 13 576 993
Total en principal 116 507 462 91 800 068
Créances rattachées 880 043 797 809
Provisions 6 211 278 6 977 711
Valeur nette 111 176 227 85 620 165
Opérations de crédit bail
Crédit-bail immobilier 954 294 607 868
Crédit-bail mobilier, LOA et opérations assimilées 7 281 496 5 725 906
Total en principal 8 235 790 6 333 774
Créances rattachées 10 454 10 623
Provisions 375 367 367 582
Valeur nette 7 870 876 5 976 816
Total 119 047 103 91 596 981
‹ = 3mois Entre 3 mois et 1an Entre 1 an et 5 ans › 5ans Total
Prêts et créances sur les établissements de crédit 18 193 260 1 946 873 1 329 128 21 469 261
2.3.3 Ventilation des prêts et créances par durée restant à courir (en milliers de dirhams)
31/12/2007 31/12/2006
Impôts courants 240 450 176 740
Impôts différés 684 047 676 592
Actifs d’impôts courants et différés 924 496 853 333
Impôts courants 645 772 512 840
Impôts différés 1 232 276 1 637 375
Passifs d’impôts courants et différés 1 878 048 2 150 215
2.5.1 Impôts courants et impôts différés (en milliers de dirhams)2.5 Impôts courants et impôts différés
31/12/2007 31/12/2006
Encours sains Encours dépréciés
Provisions individuelles
Provisions collectives Encours sains Encours
dépréciésProvisions
individuellesProvisions collectives
Maroc 99 901 056 5 786 620 4 808 525 253 148 76 731 323 6 195 723 5 298 552 264 371
Tunisie 10 219 046 2 091 499 1 322 069 60 903 7 942 326 3 245 966 1 763 348 14 096
Sénégal 1 318 075 240 899 133 991 19 232
Europe 1 240 038 8 747 8 009 930 551 5 909 4 926
Autres 3 906 370 30 900 3 051 484 11 328
Total en principal 116 584 586 8 158 665 6 272 594 314 052 88 674 917 9 458 926 7 066 826 278 467
Créances rattachées 890 497 808 432
Provisions
Valeurs nettes au bilan 117 475 083 8 158 665 6 272 594 314 052 89 483 348 9 458 926 7 066 826 278 467
2.4.2 Prêts et créances sur la clientèle par zone géographique au 31 décembre 2007 (en milliers de dirhams)
2.4.3 Prêts et créances sur la clientèle par agent économique (en milliers de dirhams)
31/12/2007 31/12/2006
Entreprises 81 967 699 60 851 397
Dont Grandes Entreprises 68 696 486 51 769 267
Particuliers 36 188 906 29 937 153
Total en principal 118 156 605 90 788 550
Créances rattachées 890 497 808 432
Valeurs nettes au bilan 119 047 103 91 596 981
‹ = 3mois Entre 3 mois et 1an Entre 1 an et 5 ans › 5ans Total
Prêts et créances émis sur la clientèle 32 096 552 14 435 676 40 064 699 29 987 659 116 584 586
2.4.4 Prêts et créances sur la clientèle par durée restant à courir (en milliers de dirhams)
Durée résiduelle
Pour le bailleur
Investissement brut total
Valeur actualisée des paiements minimaux à recevoir au titre de
la location
Produits financiers non acquis
Loyers conditionnels comptabilisés dans
les produits
Valeurs résiduelles non garanties
revenant au bailleur
Correction de valeur cumulée des
paiements minimaux au titre de la location
non recouvrables
≤ 1 an 1 918 866 2 330 406 563 276 2 125 471
> 1 an ≤ 5 ans 6 938 680 3 779 883 641 062 3 447 810
> 5 ans 2 636 590 343 382 61 391 308 443
Total 11 494 135 6 453 671 1 265 729 5 881 724
2.4.5 Location financement : informations complèmentaires (en milliers de dirhams)
Lescontratsdelocationsfinancementontpoureffetdetransférérl'intégralitédesrisquesetdesavantagesinhérentàlapropriétédubien.LessociétésWafaSalafetWafaBailsetrouventuniquementenpositiondebailleur.LescontratsdelocationfinancementsontétécomptabilisésenprêtsanactualisantlesfluxfutursauTIEducontrat.Lavaleurdel'optiond'achatesttoujoursinférieuràlavaleurdemarché. Lajustevaleurdesencourssainsdesprêtsetcréancessurlaclientèleetsurlesétablissementsdecréditestestiméeà140108Millionsdedirhams.
Actifs d'impôts différés -32 471
Passifs d'impôts différés -81 328
(en milliers de dirhams)L'impactdelabaissedestauxd'impôtauMarocsurlesactifsetpassifsd'impôtsdifférésseprésentecommesuit:
19
Composants Durée annuelle d'amortissement
GROS OEUVRES 50
ETANCHEITE 20
AGENCEMENTS/AMENAGEMENTS 15
INSTALLATIONS TECHNIQUES 20
MENUISERIE INTERIEUR ET EXERIEUR 15
31/12/07 31/12/06
Autres Passifs 3 441 762 2 818 150Opérations diverses sur titres 10 622 9 648Créditeurs divers 3 195 072 2 606 688Autres Passifs d'assurance 236 067 201 814Comptes de régularisation 2 875 283 1 581 872Charges à payer 610 038 499 078Produits constatés d'avance 117 673 138 442Autres comptes de régularisation 2 147 573 944 351Total 6 317 045 4 400 022
Valeur de mise en équivalence Résultat Total bilan Revenu (CA) Quote-part de résultat dans les sociétés MEE
Sociétés financière
Sociétés non financières 87 971 -5 151 553 661 158 268 -1 565
Total 87 971 -5 151 553 661 158 268 -1 565
2.6.2 Compte de régularisation et autres passifs (en milliers de dirhams)
2.8 Immeuble de placement (en milliers de dirhams)
31/12/06 Variation périmètre Acquisitions Cessions et
échéancesEcart de
conversionAutres
mouvements 31/12/07
Valeur brute 971 654 - 65 472 -30 138 - -72 989 933 999
Amortissements et provisions 176 671 - 26 539 -3 476 - -21 307 178 427
Valeur nette au bilan 794 983 - 38 933 -26 661 - -51 682 755 572
Lavaleurdemarchédesterrainsetconstructionsclassésen immeublesdeplacementestestiméeen2007à983millionsdeDH.
LesautrescomptesderégularisationActifetPassifcomprennentessentiellementlesopérationsquinesontpasdéfinitivementimputéesaumomentdeleurenregistrementaubilan.Cesdernierssontréimputésàleurscomptesdéfinitifsdanslesplusbrefsdélais.
LaprticipationdugroupedanslessociétésmisesenéquivalenceconcerneuniquementlasociéteMoussafirHotels.
2.7 Participation dans les entreprises mises en équivalence (en milliers de dirhams)
2007 2006
Taux d'impôt en vigueur 39,6% 39,6%
Différentiel de taux d'imposition des entités étrangères -0,3% -0,3%
Imposition forfaitaire -0,5% -0,1%
Différences permanentes -5,9% -0,7%
Changement de taux -1,3% 0,0%
Déficit reportable -1,2% -2,3%
Autres éléments -0,6% 1,9%
Taux d'impôt effectif moyen 29,8% 38,1%
2.5.4 Analyse du taux effectif d'impôts (en milliers de dirhams)
31/12/07 31/12/06
Autres Actifs 3 534 351 3 289 558
Débiteurs divers 1 910 354 1 813 288
Valeurs et emplois divers 191 823 248 967
Autres actifs d'assurance 1 276 763 1 160 667
Autres 155 411 66 636
Comptes de régularisation 2 622 524 1 760 797
Produits à recevoir 563 180 538 637
Charges constatées d'avance 112 513 56 861
Autres comptes de régularisation 1 946 831 1 165 299
Total 6 156 876 5 050 355
2.6.1 Compte de régularisation et autres actifs (en milliers de dirhams)2.6 Compte de régularisation et autres actifs
Charge d'impôts courants -1 256 001 -1 146 026
Charge nette d'impôts différés de l'exercice 91 015 -325 340
Charges nette de l’impôt sur les bénéfices -1 164 986 -1 471 367
2.5.2 Charge nette de l'impôts sur les bénéfices (en milliers de dirhams)
31/12/07 31/12/06
Résultat net 2 749 718 2 391 602
Charges d’impôt sur les bénéfices 1 164 986 1 471 367
Taux d'impôt effectif moyen 29,8% 38,1%
2.5.3 Le taux effectif d'impôts (en milliers de dirhams)
2007 2006
Valeur BruteCumul des
amortissements et pertes de valeur
Valeur nette Valeur bruteCumul des
amortissements et pertes de valeur
Valeur nette
Terrains et constructions 2 180 170 548 025 1 632 146 2 369 622 603 979 1 765 642
Équip. mobilier, installation 2 112 929 1 429 814 683 115 1 920 407 1 439 422 480 985
Biens mobiliers donnés en location 389 571 57 754 331 817 292 709 56 206 236 503
Autres immobilisations 1 136 904 500 873 636 030 850 229 360 879 489 350
Total Immobilisations corporelles 5 819 573 2 536 466 3 283 108 5 432 966 2 460 486 2 972 480
Logiciels informatiques acquis 462 451 133 787 328 664 594 548 116 351 478 198
2.9.1Immobilisations corporelles et incorporelles au 31 décembre 2007 (en milliers de dirhams)2.9 Immobilisations corporelles et incorporelles au 31 décembre 2007
20
31/12/2007 31/12/2006
Valeurs données en pension 7 728 830 236
Instruments dérivés 2 463 557 1 790 225
Juste valeur au bilan 2 471 285 2 620 461
2.11.1 Passifs financiers à la juste valeur par résultat au 31 décembre 2007 (en milliers de dirhams)2.11 Passifs financiers à la juste valeur par résultat au 31 décembre 2007
Valeur comptable
Par type de risque Actifs Passifs Montant notionnel
Capitaux propres 13 814 224 656
Change 476 989 166 827 14 475 325
Crédit 835 505 17 726 2 790 531
Matières premières 2 272 913 2 279 004
Total 3 599 221 2 463 557 17 265 856
2.11.2 Dérivés détenus à des fins de transaction (en milliers de dirhams)
L'intégrationglobaled'AttijaribankSénégalagénéréunécartd'acquisitionde182337KMADcomptabiliséprovisoirementàl'actifdubilan."LegroupeAttijariwafabankopèrerégulièrementdestestsdedépréciationpours’assurerquelavaleurcomptabledesGoodwill)GW)estsupérieureàleurvaleurrecouvrable.Danslecascontraire,unedépréciationdevraitêtreconstatée.Pourl'exercice2007cestestsn'ontpasgénérédedépréciationsachantqueletauxd'actualisation)WACC)desfluxfutursgénéréssurunhorizondecinqans,parlesunitésgénératricesdetrésorerie)UGT)auxquellessontratachéeslesGWaétéfixéà11%.Letauxdecroissanceperpétuel)g)desFreeCashFlowsestminoréàzéro%.
Attijaribank TUNISIE 1 005 328
Wafa salaf 711 708
Wafa cash 231 190
Wafa gestion 206 236
Attijariwafa bank )*( 1 164 549
Wafa assurance 589 639
Attijaribank SENEGAL 182 337
Valeur nette au bilan 4 090 987
Ledétaildesécartsd'acquisitionparfilialeau31décembre2007seprésentecommesuit:
)*)ConformémentàlanormeIFRS1etautraitementprospectifdesregroupementsd’entreprises,lefondsdecommercedel'exWafabank)entitéfusionnéeavecl'exbanquecommercialedumarocetdonnantnaissanceàAttijariwafabank)aétéreclasséenGoodwilldanslebiland'ouvertureIFRSarrêtéau31décembre2005.
2.10 Ecarts d'acquisitions (en milliers de dirhams)
31/12/06 Variation périmètre Ecart de conversion Autres mouvements 31/12/07
Valeur brute 3 889 964 182 337 18 686 4 090 987
Cumul des pertes de valeurs
Valeur nette au bilan 3 889 964 182 337 18 686 - 4 090 987
2.9.2 Immobilisations corporellesAttijariwafabankaoptépouruneévaluationaucoûtdel'ensembledesimmobilisationsL'amortissementestlinéaireets'étalesurlesduréesd'utilitéssuivantes:
2.9.3 Immobilisations corporelles hors goodwillLegroupeAttijariwafabankn'apasgénéréeninterned'immobilisationsincorporelles.Lesduréesd'utilitéesdecesimmobilisationssontlessuivantes:
Constructions par composant 15-50 ans
Equip. Mobilier, installation 4-10 ans
Biens mobiliers donnés en location N/A
Autres immobilisations 15-20 ans
Logiciels informatiques acquis 5 ans
Logiciels informatiques produits par l'entreprise N/A
Autres immobilisation incorporelles 15-20 ans
Parailleurslescomposantsdesconstructionsontétéamortisdelafaçonsuivante:
Legroupeachoisidenepasactiverlescoûtsd'emprunts.Cesdernierssontpassésdirectementenchargesdel'excercice.
Gros Œuvre 50
Etanchéité 20
Agencement Aménagement intérieur 15
Installations Techniques fixes 20
Menuiserie 15
Durée résiduelle
Pour le bailleur
Montant des paiements futurs minimaux à recevoir au titre des contrats de location simple non résiliables
≤ 1 an 9 999
> 1 an ≤ 5 ans 253 844
> 5 ans
Total 263 842
2.9.4 Locations simples : Informations complémentaires (en milliers de dirhams)
Logiciels informatiques produits par l'entreprise - - - - - -
Autres immobilisation incorporelles 731 304 296 540 434 764 403 097 292 716 110 381
Total Immobilisations incorporelles 1 193 755 430 327 763 429 997 645 409 067 588 578
Établissements de crédits 31/12/2007 31/12/2006
Comptes et emprunts 9 023 375 9 917 677
Valeurs données en pension 3 185 916 99 940
Total en principal 12 209 291 10 017 617
Dettes rattachées 286 768 167 237
Valeur au bilan 12 496 059 10 184 853
Opérations internes à Attijariwafa bank
Comptes ordinaires créditeurs 985 145 1 192 521
Comptes et avances à terme 16 319 184 12 155 819
Dettes rattachées - 5 185
2.12 Dettes envers les établissements de crédit au 31 décembre 20072.12.1 Dettes envers les établissements de crédit au 31 décembre 2007 (en milliers de dirhams)
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