tres or erie

7/28/2019 Tres or Erie

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LA TRESORERIE

1. Prsentation des composantes de la trsorerie 3.2. La TVA dcaisser

1.1. Quest ce que la trsorerie3.3. Les autres dcaissements

2. Les encaissements : de la prvision des ventes au budget

prvisionnel des recettes (encaissements) 4. Elaborer le budget prvisionnel de trsorerie

2.1. La prvision des ventes 5. Le suivi de la trsorerie

2.2. Le budget prvisionnel des recettes (encaissements) 5.1. Les effets de commerces

3. Les dcaissements 5.2. Le dcouvert bancaire

3.1. Du planning des achats au budget des dcaissementsfournisseurs

5.2. Linsuffisance de trsorerie : Que choisir ?

M. Boutin est propritaire dun magasin de disque CERGY DISC dans le centre commercial les 3 fontaines Cergy . La concurrence est svre. Cest la raison pour laquelle il doit tre trs attentif la gestion de la trsorerie deson entreprise. Pour anticiper ses besoins, il va tablir un budget de trsorerie prvisionnel pour le dernier trimestre2010.

1. Prsentation des composantes de la trsorerie

1.1. Quest ce que la trsorerie ?

La trsorerie est constitue de largent dont dispose lentreprise une date donne pour faire face ses dpenses. On utiliseaussi les expressions liquidit ou disponibilits . Elles est constitue de deux lments :

Les recettes : Cest le montant des ventes, le chiffre daffaires ralis. Cependant ; dans le cas de la trsorerie, il ne faut pasconfondre ventes et encaissements.En effet, dans la majorit des cas, le commerant encaisse directement la vente par espces, chques bancaires ou cartesbancaires. Cest un paiement au comptant.

Cependant, certains clients (souvent les professionnels) rglent plus tard : paiement crdit. Dans ce cas, mme si la vente at effectue (la facture ou le ticket de caisse est tablie), le commerant ne peut pas compter tout de suite sur cet argent.

Les dpenses : Elles sont nombreuses. Elles peuvent tre rgles au comptant (par chque bancaire ou postal), maisgnralement les entreprises rglent les fournisseurs crdit le plus souvent par des traites (lettre de change, lettre de changerelev). Le responsable du point de vente doit ngocier avec ses fournisseurs les dlais de paiement (30 jours, 60, jours, 90jours voir mme parfois 120 jours).Dans ce cas, mme si un achat a eu lieu, largent n'est pas encore retir de la trsorerie. Il le sera plus tard

La situation de trsorerie : Cestlargent disponible en caisse et sur les comptes (banque ou CCP) une date donne enfaisant la diffrence entre les recettes et les dpenses.

M. Bout in analyse ces recettes pour le m ois de septemb re 2010 :

Moyen de paiement Chiffre d'affaire Rpartition Cette analyse apprend M. Boutin que pour le mois deseptembre :- 80% dans ventes ont t encaisses au comptant- 20 % des ventes seront encaisses le mois prochain

Il fait cette analyse tous les mois et il saperoit que cetterpartition est gnralement peu prs la mme chaquemois. Cette donne est importante pour tablir le budget detrsorerie prvisionnel.

Espces 1 500 5%

Chques bancaires 10 000 33%

Cartes bancaires 12 500 42%

Traites 30 jours 6 000 20%

TOTAL 30 000

2. Les encaissements : de la prvision des ventes au budget prvisionnel des recettes (encaissements)

2.1. La prvision des ventes

M. Bout indispose des Chiffres daffaires TTC des annes prcdentes. Il prvoit une augmentation du CA de 2% pour2010 par r app or t 2009 :


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Octobre Novembre Dcembre

2007 30 000 50 000 100 000

2008 32 000 55 000 110 000

2009 33 000 56 000 125 000

Prvi si on 2010 (TTC) 33 660 57 120 127 500

Note : Le CATTC de septembre 2010 est de 30 000

2.2. Le budget prvisionnel des recettes (encaissements)

Le budget des ventes et tabli partir des prvisions des ventes. Le budget des recettes prvoit les encaissements qui doiventavoir lieux plus tard. Il intgre les dcalages entre la vente en elle-mme et lencaissement des recettes. En effet, certainesven tes s on t rgles p lus tard car le ven deu r ac co rd e des dlais d e paiem ent aux clien ts.

M. Bo uti n s ait q ue 80% des ven tes s on t rgles c om ptan t. 20% des v entes sont effect ues auprs d e pro fess ion nelsauxq uels i l accord e un dlai de paiemen t de 30 jour s

A partir de la prvisio n d es v entes TTC :

Prvision des ventes TTC HT

Octobre 33 660 28 144

Novembre 57 120 47 759

Dcembre 127 500 106 605

M. Boutin prvoit les encaissements (TTC) pour les mois venir :

Budget des encaissements (arrondis l'euro)

Octobre Novembre DcembreCrances au31/12/2010

6 000 6 732 11 424 25 500

26 928 45 696 102 000

Total desencaissements dumois

32 928 52 428 113 424 25 500

Dtail des calculs :

6 000 : 20% du CA de septembre (30 000 ) sera rgl en octobre

26 928 : 80% du CA d'octobre (33 660 ) sera rgl tout de suite (octobre)

6 732 : 20% du CA d'octobre (33 660 ) sera rgl en novembre

45 696 : 80% du CA de novembre (57 120) sera rgl tout de suite (novembre)

11 424 : 20% du CA de novembre (57 1208) sera rgl en dcembre

102 000 : 80% du CA de dcembre (127 500 ) sera rgl tout de suite (dcembre)

25 500 : 20% du CA de dcembre sera pay en janvier 2003. Ce sont les crances de M. Boutin sur ses clients

3. Les dcaissements

3.1. Du planning des achats au budget des dcaissements fournisseurs

Le planning des achats est tabli gnralement en avance. (voir cours sur la gestion des stocks et la prparation des achats).Le budget des dpenses (dcaissements) est tabli en prenant en compte les dlais de paiements accords par lesfournisseurs. Les dettes qui rsultent dachats antrieurs doivent tre rgles ; les achats non rgls en fin de priodeconstituent de nouvelles dettes.


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A part i r du planning d es achat :

Fournisseurs Universal Sony Autres

Dates d'achat(facturation)

15-aot 15-sept 15-sept 15-oct 15-nov 15 aot 15-sept 15-oct 15-dc

Montant des achatsTTC

10 000 4 000 5 000 16 000 55 000 7 000 10 000 15 000 40 000

Dlais de paiement 60 jours 30 jours 90 jours

M. Bouti n tabl it le bu dg et prvis ion nel d es ach ats :

Achats TTC HT

Total Octobre 31 000 25 920

Total Novembre 55 000 45 987

Total Dcembre 40 000 33 445

M. Bouti n p rvo it les dcais sem ents fou rn iss eur s (TTC) po ur l es mois ven ir g rce aux dlais d e paiem ent o bten usauprs d es fou rnis seurs :

Budget des dcaissements fournisseurs (arrondis l'euro)

Octobre Novembre Dcembre Dettes 31/12/2010

10 000 1 4 000

355 000 15 000

15 000 2

16 000 4

10 000 40 000

7 000 5

Total des dcaissementsdu mois

25 000 27 000 65 000 55 000

1. Facture universal daot qui sera rgle 60 jours plus tard : en octobre

2. Facture Sony de septembre qui sera rgle 30 jours plus tard : en octobre3. Facture universal de septembre qui sera rgle 60 jours plus tard : en novembre4. Facture Sony doctobre qui sera rgle 30 jours plus tard : en novembre5. Facture autres daot qui sera rgle 90 jours plus tard : en novembreet ainsi de suite

3.2. La TVA dcaisser

M. Boutin doit aussi prvoir la TVA quil devra rendre ltat : La TVA dcaisser qui est la diffrence entre la TVA collecte(sue les ventes) et la TVA dductible (sur les achats).

Le calcul de la TVA dcaisser (du mois) est le suivant : TVA collecte (du mois) TVA dductible (du mois)

3.2.1.Quand la TVA est-elle exigible par ltat?

Au moment de la facturation. La date de rglement ninfluence pas la date dexigibilit. Il faut donc se reporter aux dates dachatet de ventes prvisionnelles, pas aux dates de rglements prvisionnelles.

3.2.2. La priodicit des versements.

Il y a plusieurs options possibles selon le rgime auquel est soumis lentreprise. Le plus souvent, la TVA dcaisser du moisdoit tre rgle entre le 15 et le 24 du mois suivant.

A p arti r d u b ud get prvis ion nel d es v entes et d es ac hats , M. Bou tin prvo it la TVA dcais ser :

Budget prvisionnel de la TVA Octobre Novembre Dcembre

TVA Collecte

1

5 516 9 361 20 895TVA Dductible

2 5 080 9 013 6 555

TVA dcaisser3 436 347 14 339

TVA dcaisser de septembre : 900,00


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1. Calcul de la TVA dductible sur les ventes :

Prvision des ventes HT TTC TVA Collecte

Octobre 28 144 33 660 5 516

Novembre 47 759 57 120 9 361

Dcembre 106 605 127 500 20 895

2. Calcul de la TVA dductible sur les achats :

Prvision des achats TTC HT TVA Dductible

Total Octobre 31 000 25 920 5 080

Total Novembre 55 000 45 987 9 013 Total Dcembre 40 000 33 445 6 555

3. TVA collecteTVA dductible : pour octobre : 5516 -5080 = 436

. La TVA dcaisser de septembre (900 ) sera verse l tat en octobre

. La TVA dcaisser doctobre (436 ) sera verse l tat en novembre

. La TVA dcaisser de novembre (347 ) sera verse l tat en dcembre

. et ainsi de suite

3.3. Les autres dcaissements

Le budget prvisionnel de trsorerie prvoit aussi les autres dpenses comme le loyer, le remboursement des emprunts, etc

Les au tre s dpens es p rvu es p ar M. B ou tinpour les mois doctobre dcembre seront les suivantes :

Autres dcaissementsprvisionnels

Octobre Novembre Dcembre

Loyer mensuel 1 500 1 500 1 500

Salaires et charges sociales 2 100 2 100 2 100

Assurances 600

France tlcom 200 200

Remboursement des emprunts 4 000 4 000 4 000

Publicit 800

Divers 1 400 1 100 1 600

4. Elaborer le budget prvisionnel de trsorerie

A par tir des enc aiss emen ts et des dcais sem ent s, M.Bou tin labo re le bu dg et p rvis ion nel de trso reri e:

Elments prendre en compte Octobre Novembre Dcembre

Encaissements 32 928 52 428 113 424

Dcaissements

. Fournisseurs 25 000 27 000 65 000

. TVA dcaisser 900 436 347

. Loyer mensuel 1 500 1 500 1 500

. Salaires et charges sociales 2 100 2 100 2 100

. Assurances 0 600

. France tlcom 200 200

. Remboursement des emprunts 4 000 4 000 4 000

. Publicit 800

. Divers 1 400 1 100 1 600

Tot al des dcais sem ents 35 100 37 536 74 747

Situation de trsorerie -2 172 14 892 38 677

Trsorerie au dbut du mois 700 -1 472 13 420 Trsorerie fin de mois -1 472 13 420 52 097


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La situation de trsorerie: cest la diffrence entre les encaissements et les dcaissements :- Octobre : 32 928 3 5100 = -2 172 (plus de sorties que dentres)- Novembre : 54 428 37 536 = 14 892- Dcembre = 113 424 74 747 = 38 677

La trsorerie en dbut de mois : Elle correspond la trsorerie de la fin du mois prcdent

La trsorerie en fin de mois : Elle correspond la trsorerie du dbut du mois la situation de trsorerie- Octobre : -2 172 + 700 = -1 472- Novembre : 14 892 1 472 = 13 420- Dcembre = 38 677 13 420 = 52097

Analyse :La situation de la trsorerie pour le trimestre sera globalement bonne except au mois doctobre ou il est prvu undcouvert de 1472 . M.Boutin devra trouver des solutions.

5. Le suivi de la trsorerie

Une bonne trsorerie dpend souvent de la rentabilit de lentreprise (son rsultat), du bon fonctionnement de son exploitation(achat, stockage, vente), dune bonne capacit prvoir les ventes et les dpenses et dune bonne gestion des dcalages dansle temps des crances et des dettes.Il est trs important se suivre la trsorerie de lentreprise. En effet, deux cas peuvent se prsenter :

1. Les recettes sont suprieures aux dpenses. Dans cas il y a un excdent de trsorerie. Il ne faut pas laisser largentdormir en caisse ou en banque !! Il peut tre plac (donc rapporter un intrt) ou tre utilis pour des dpensesdinvestissements en vue de dvelopperlactivit.dans lobjectif de gagner plus dargent !!!

2. Les recettes sont infrieures aux dpenses. Dans cas il y a une insuffisance de trsorerie. Si cette situation nest paschronique, cela ne signifie pas la fin de lentreprise mais lentreprise doit identifier lorigine de cette insuffisance pourprendredes mesures de fond. En attendant, l entreprise peut prendre des mesures immdiatement :. ngocier un dcouvert bancaire (il y a des frais). remettre lescompte certaines crances (il y a aussi des frais)

5.1. Les effets de commerces

Les effets de commerces (ou traites) sont des documents qui matrialisent une crance (paiement crdit) .

5.1.1. La lettre de change

Quant le fournisseur met leffet de commerce (le tireur en comptabilit), on parle de lettre de change. Il a une crance sur leclient (le tir en comptabilit). En fait, cest une reconnaissance de dette de la part du client. Elle indique une date dchance

pour le rglement de la dette. Ce document permet a chacun de prvoir ses mouvements de trsorerie.

M. Bo uti n plu sieu rs c lien ts p ro fess ion nels qu i rglen t par lettr e de c han ge. Le 15 ju in, il v end la so citgr izou -app le (une di sc othqu e) po ur 1200 ( TTC) de disques. Sont cl ient lui donne u ne let t re de change :

CERGY DISC

CC les 3 fontaines

95000 CERGY

Contre cette LETTRE DE CHANGEStipule SANS FRAISVeuillez paye la somme indique

ci dessous lordre de : Cergy Disc

MentionLCR

sil y a lieu

A Cergy, leMontant pour controle Date de cration Echance Montant

1600,00 15 mai 2010 15 juin 2010 1600,00

RIB du TIRE

312424 00561 00000256862 23 GRIZZOU APPLE

3 rue de Marines

95240 FREMECOURT

DOMICILIATIONCode etalb Code guichet N de compte Cl RIB BNP agence des cerclades

Nomet adresse

du tir

95000 CERGY PONTOISE

Droit de timbre et signatureO. DupontACCEPTATION OU AVAL Ne rien inscrire au dessous de cette ligne

M. BOUTIN

M. Boutin plusieurs possibilit avec cette lettre de change :


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1. Il peut dciderd'attendre l'chance. Quelques jours avant la date d'chance il va remettre leffet l'encaissement auprsde sa banque qui va se charger de l'opration moyennant une commission (la commission dpends des banques, de 2 3 HT).

2. La remise de leffet l'escompte : Dans cette situation, le bnficiaire de l'effet a besoin de liquidits immdiatement. Il vangocier, vendre l'effet sa banque leffet avant la date dchance. La banque va prlever un agio (un intrt).

Fin m ai , M. Bout inna plus de liquidits. Il a une ins uff isan ce d e trso reri ede 1500 . Il a un besoin urgent dargent. Ilva voir sa banq ue et remet la let t re de change de la socit Grizzou apple lescompte. Sa banque lui donne lesinform at ions suivantes :. Montant de la comm ission: 2 HT

. Taux descompte : 9,5% (calculau p rorata t emp oris )M. Bout in ca lc ul ce que va les fr ais gnrs p ar ce tt e opra ti on :

1. Montant des agios : 1600 x 9,5 /100 = 152 Calcul du prorata temporis : 152 x 15 /360= 6,33

Taux descompte Nombres de jours gagns par M.Boutin (du 1 au 15 juin)(3)

360 jours : anne comptable

2. Montant la commission : 2 HT = 2,392 TTC (2 x 1,196)

3. Montant Total = 6,33 + 2,392 = 8,722

5.1.2. La lettre de change relev

Cest une lettre de change informatise: lentreprise saisit sur disquette ou sur bande magntique les informations et lestransmet sa banque. Le systme est plus simple pour la banque. Les commissions sont gnralement moins leves.

5.2. Le dcouvert bancaire

Il permet de faire face des difficults passagres de trsorerie. Il a lui aussi un cot qui doit tre calcul.

Fin mai, M. Bout in es t dcouv ertde 1500 (voir partie 5.1.). Au vu des recettes, il envisage dtre dcouvertpendant environ 5 jours. Sa banqu e lui donne les inform at ions suivantes :. Agio s (intrts) : Taux de bas e banc aire : 6% + un e major ation de 10% so it un total d e 16%. Comm iss ion s : 0,50% du mo nt ant HT d es in trts (TVA :19,6%)M. B out in ca lc ul e les fr ais gnrs pa r ce dco uve rt :

1. Montant des agios : 1500 x 16 /100 = 240 Calcul du prorata temporis : 240 x 5 /360= 3,33

Taux descompte 5 jours de dcouverts(3)

360 jours : anne comptable

2. Montant la commission : 3,33 * 0,50/100 = 0,01665 HTsoit 0,020 TTC

3. Montant Total = 3,33 + 0,20 = 3,53

5.2. Linsuffisance de trsorerie : Que choisir ?

Fin Mai, Boutin se demande quelle solution choisir pour faire face cette insuffisance de trsorerie. Le critre principal dechoix est videmment le cot. Dans le cas prcis les cots sont les suivants :- Remise de leffet (grizzou apple) lescompte: 8,72 - Le dcouvert bancaire : 3,53

Dans ce cas prcis, il choisira donc le dcouvert bancaire qui, en plus dtre la solution la moins chre, est aussi la solut ion la

plus souple. Attention quand mme ce que cette situation ne reproduise pas souvent. En effet, lentreprise peut perdre laconfiance de sa banque ce qui peut tre prjudiciable surtout si M. Boutin des projets demprunts pour dvelopper sonactivit.

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