tablou de bord

Le tableau de bord

Stratgies de dveloppement et la mesure du rendement de lentrepriseTableau de bordSC PROCOR SA

Tudorache (Stan) Corina FlorentinaGestion dentreprise, deuxime anneUniversit Valahia de Targoviste

Prsentation gnrale de lentreprise SC PROCOR SA

La socit PROCOR est une socit commerciale par actions, ayant un capital intgralement priv, situe sur Rue des Constructeurs, nr. 21, Targoviste, Dambovita.Son principal domaine dactivit est: la conception, la construction et le renforcement des btiments.Le patrimoine de la socit comprend des espaces commerciales, des halls de production, des ateliers divers, un parking, etc.

HistoriqueSC PROCOR SA a t fonde en 1990 et a eu le nom GLOBUS, puis en 1991 sest transforme en SRL ayant un capital social dun montant de 49500 lei.Par le passage du temps, la socit a devenu socit par actions, a 2 actionnaires et un capital social de 800000 lei. Le capital est divis en 80000 actions, chacune ayant une valeur nominale de 10 lei.Les deux actionnaires de la socit dtiennent ce moment une participation de 50 %.La structure de la socitLe numro des employs de la socit sest fait accrotre du 135 en anne 2000 650 en prsent.La structure du personnel est la suivante: Personnel des tudes universitaires: 50 salaries Ouvriers: 600, dont: 115 ouvriers non qualifis; 485 ouvriers qualifis.

Lanalyse des principaux indicateurs conomico-financiers1. Indicateurs de liquidit Lindicateur de la liquidit courante

Lindicateur du capital circulantAnne NAnne N+1

Actif circulant (A)5.654.5304.366.100

Dettes moins dun an (B)3.195.4001.982.720

Total (A/B)1,772,20

Lindicateur de la liquidit immdiate

Indicateur test acideAnne NAnne N+1

Actif circulant (A)5.654.5304.366.100

Stocks (B)2.550.8002.196.540

Dettes moins dun an (C )3.195.4001.980.720

Total (A-B)/C0,971,10

2. Indicateurs du risque

Lindicateur du degr dendettementAnne NAnne N+1

Capital prt crdits plus dun an (A)1.900.0001.900.000

Capital propre (B)5.250.0005.720.00

Total (A/B)0,360,33

3. Indicateurs dactivit (de gestion)

Les Indicateurs dactivitModalit de calculAnne NAnne N+1

Numro de jours de stockage(A/B)*365 jours118100

Stock moyen (A)2.550.8002.196.540

Cot des ventes (B) 7.890.5508.010.760

Le numro total de jours de stockage dest diminu en 2009 par rapport 2008.

Vitesse de rotation des dbits - clients(A/B)*365 jours135158

Solde moyen clients (A)3.057.9203.660.430

Chiffre daffaire nette (B)8.210.0008.425.100

Le numro de jours jusqu a date dchance des crances est plus leve en 2009 par rapport 2008, sa consquence ntant pas favorable pour lentit.

Vitesse de rotation des crdits fournisseurs(A/B)*365 jours8656

Solde moyen fournisseurs (A)1.929.2001.288.600


Le montant des jours jusqu lchance des dettes vers les fournisseurs est inferieur en 2009 par rapport 2008, on peut donc constater que cette situation nest pas favorable pour lentreprise, car les paiements doivent tre effectues plutt que lencaissement.

Vitesse de rotation des actifs immobilissA/B8,408,80

Chiffre daffaire nette (A)8.210.0008.625.100

Actif immobilis (B)978.418956.440

Cet indicateur value lefficacit de management des actifs immobiliss en examinant la valeur de la CA gnre par une certaine quantit des actifs immobiliss.

Vitesse de rotation des actifs totauxA/B1,201,28

Chiffre daffaire nette (A)8.210.0008.625.100

Total actifs (B)6.849.6106.599.730

4. Indicateurs de profitabilit

Rentabilit du capitalAnne NAnne N+1

Produit avant Impt et intrt (A)543.215413.280

Total actif moins dettes courantes (B)4.195.4006.980.720

Total (A/B)0,130,06

Marge brute des ventesAnne NAnne N+1

Produit brut des ventes (A)943.215713.280


Total (A/B)0,110,08

Vu ces indicateurs, on peut dire que lentit nest pas capable contrler ses cots de production et obtenir le prix de vente optimal.

Lanalyse des performances de lentrepriseLe tableau des soldes intermdiaires de gestion200720082009

Production de lexercice4.220.1155.786.0606.105.135

Valeur ajoute (VA)1.261.6702.606.1903.618.800

Excedent brut dexploitation (EBE)519.523895.7751.659.948

Rsultat dexploitation607.540838.2051.621.176

Rsultat Financier1.9985663.699

Rsultat Courant609.538 838.7711.624.875

Rsultat Extraordinaire---

Produit brut609.538838.7711.624.875

Impot sur le bnfice12.96632.260

62.495

Produit net596.572806.5111.562.380

19

Produits31.12.200831.12.2009Charges31.12.200831.12.2009SIG31.12.200831.12.2009I(%)

- Production vendue5.685.4005.990.585CA nette8.210.0008.625.100105

- Produits vente marchandise2.524.6002.634.515

- Revenus provenant des subventions aff.CA--

- Production vendue5.685.4005.990.585Production d'exercice5.786.0606.105.135106

- Production stocke90.125110.990

- Producion immobilise10.5353.560

Vente de marchandise2.524.6002.634.515Charges marchandise2.092.0102.175.000Marge commerciale432.590459.515106

- Production de l'exercice5.786.0606.105.135- Consommations metiers premiers3.410.7554.755.400

- Marge commerciale- Autres charges metiers41.20569.250Valeur ajoute2.606.1903.618.800139

432.590459.515- Autres charges extr120.800100.688

- Charges priv39.70040.512

- Valeur ajoute2.606.1903.618.800- Impts et taxes110.215120.310Rsultat brut d'exploitation895.7751.659.948185

- Subv. de expl. af. aux ventes- Ch salaires

--

1.600.2001.838.542

- Rsultat brut d'exploitation895.7751.659.948- Amortissement et provision67.52048.560Rsultat d'exploitation838.2051.621.176196

- Produits du provisions qu dl d'exploitatin- Autres ch. d'exploitation

- Autres Produits d'exploitation39.9509.788--

--

- Rsultat d'exploitation838.2051.621.176Charges 9.75411.278Rsultat courant838.7711.624.875193

- Produits financiersfinancieres

10.32014.977

- Produits extraordinaires--Charges extraordinaires--Rsultat brut 838.7711.624.875193

- Rsultat extraodinaire--- Impt sur le bnfice32.26062.495Rsultat net806.5111.562.380182

- Rsultat courant838.7711.624.875- Autres impots--

Linterprtation graphique des soldes intermdiaires de gestionLanalyse des soldes intermdiaires de gestion pour la priode coule indique une tendance rentable de lactivit de lentreprise.

Le tableau de bord

Parmi les instruments utilises pour mettre en uvre les processus de management, le tableau de bord cest une mthode qui ne doit pas manquer aucun manager, nimporte pas son positionnement dans la hirarchie de lorganisation.Le tableau de bord est un ensemble d'indicateurs de pilotage, construits de faon priodique, l'intention du responsable, afin de guider ses dcisions et ses actions en vue d'atteindre les objectifs de performance. Le tableau de bord : -permet le contrle de gestion en mettant en vidence les performances relles et potentielles et les dysfonctionnements ; -est un support de communication entre responsables ; -favorise la prise de dcision, aprs analyse des valeurs remarquables, et la mise en uvre des actions correctives ; -peut tre un instrument de veille permettant de dceler les opportunits et risques nouveaux. La structure et le contenu du tableau de bord dpendent : -de l'entreprise, son activit, sa taille ; -de l'environnement : march, concurrence, conjoncture ; -du responsable auquel il s'adresse : son champ de responsabilit et d'intervention. Un tableau de bord est document qui rassemble des indicateurs conomiques, commerciaux, financiers, RH dune entreprise, dun service de lentreprise voire dun projet. En effet, si le tableau de bord le plus connu est celui qui reprend les donnes stratgiques globales de lentreprise (classiquement charges, recettes, rsultat, priodique et cumul pour suivre ltat de sant global de lentreprise au jour le jour), un tableau de bord peut en ralit tre mis en place pour peu prs toutes les activits de lentreprise: exclusivement le service commercial, le lancement dun nouveau produit, dun projet, la gestion de la flotte automobile, etc. le tout est de dgager les bons indicateurs.Les indicateurs inclus dans le tableau de bord doivent correspondre aux multiples demandes. Premirement, ils doivent avoir la possibilit de signaler un tat anormal dans le domaine gr (indicateurs dalarme). Ensuite, ils doivent mettre en vidence ltat normal, la tendance vers laquelle le systme gr volue (indicateurs dquilibre) et finalement, les indicateurs doivent prvoir certains changements et dcisions (indicateurs danticipation). Les indicateurs du tableau de bord sont calculs en utilisant les donnes comprises dans la situation financire de SC PROCOR SA pour lanne 2008.

Lorganigramme de la socit Directeur Gnral

Conseil dadministrationDepartement financier-comptable

Departement Marketing

Departement production

Departement ressources humaines

Departement commercial

Directeur Economique

Directeur Recherche-Developpement

Comptable chef- Serv Ctb- Serv Fin- Bureau salaires

Directeur Production

Directeur ressources humaines

Directeur ventes

- Personnel opratif - Laborateur- Personnel execution- Serv alimentation- Usine

- Personnel opratif- Serv import- export

- Personnel opratif- Bureau Org Norm- Protecia munciiConseil gnral des associs

Commission d'audit

Conseiller Ressources HumainesConseiller Economique

Analyse de la structure du personnelDimension du potentiel humain: Numro moyen des salaries = Numro des salaries par jours / Numro total des joursAnes200720082009

Nr. Moyen de salaries707277

salaries

(personnes)

-catgories de salariesCatgories de salariesNumro personnes

Ouvrants630

Administrateurs20

Total650

-anciennet dans lentrepriseAnciennetNumro personnes

Moins d 1 AN30

Plus de 5 ANS620

-lge du personnelNiveau de lgeNumro personnes

Jusqau 30 ans290

De 30 45 ans305

De 45 55 ans55

-par niveau des tudesNiveau des tudesNumro personnes

Etudes universitaires50

Lyce (ouvriers qualifis)485

Lyce (ouvriers non qualifis)115

En analysant les principales catgories de personnel, nous pouvons obtenir des informations sur les rapports et diffrences qui existent parmi le numro douvriers et le personnel administratif. Dans ce cas, le numro douvriers dpasse le numro du personnel administratif.Lanciennet dans lentreprise nous fournit des informations concernant lchange du personnel dans les dernires annes. Dans ce cas-ci, la structure par anciennet indique que la partie le plus grand est associe aux employs ayant une anciennet de plus de 5 ans, employs ayant une plus vaste exprience, donc ceux-ci donnent un avantage pour lentreprise.Le niveau des tudes du personnel permets avoir des informations sur le niveau de qualification de celui-ci. Avoir du personnel du point de vue qualitatif est analys par le niveau de qualification.-Le coefficient de la qualification moyenne: K=40/100=0,4-Le coefficient de concordance: Kc=2/0,2=10La structure du personnel par catgories de travail Catgorie20082009

Managers22

Ouvriers252260

Matres5158

Personnel administratif1520

Personnel opratif297310

Total617650

Tableau de bord Ressources Humaines Centre de responsabilit Ressources Humaines

IndicateursMode de calculBase de rfrence2008Ralis2009Dviations

1. Salaire moyen annuelS1= Ch sal/Nr sal1.339.314/298= 4.4941.609.500/351=4285-209

2. Partie des salaries opratifs parmi le n totalP1= Nr. Op/Nr sal*100

127/298*100= 51210/351*100=59+8

3. Partie des salaries administratifs parmi n totalP2= Nr. Adm/Nr sal*10015/298*100= 620/351*100= 5,6- 0,4

4. Productivit moyenne annuelle W1= Q/Nr. sal

5.786.060/298= 23.3306.105.135/351= 17.400- 5930

5. Partie des charges sal. Parmi les charges totales P3= Ch sal/Ch totals*100

1.339.314/1.763.577*100 = 761.609.500/1.805.754*100= 89

+13

6. Taux des qualifications suprieures C1= Nr sal tudes super/Nr sal*100200/298*100=81320/351*100= 92+11

7. Taux des accidents de travailRa= Nr accidents/Nr sal *1007/298*100= 2,825/351*100= 1,42- 1,40

Selon le tableau de bord et les donnes collectes, une croissance du n du personnel opratif peut tre observe, main en mme temps il y a une baisse au niveau des salaries administratifs. Cette situation nest pas favorable pour lentreprise car la valeur de la productivit du travail enregistre une baisse, dterminant donc la croissance des charges salariales. Le salaire moyen annuel a enregistr une baisse par rapport lanne 2008, mais celle-ci est due spcialement la croissance de la partie des salaries opratifs. Ce cassavre donc ntant pas favorable pour lentreprise.Lentreprise a fait des investissements pour qualifier ses employs, et donc diminuer la possibilit dapparition des incidents de travail.

Le dpartement de productionLanalyse de la production physique est faite spcialement au sein des socits ayant un profil de production. Le type du processus de production de la socit PROCOR SA est bas sur des produits uniques et le type de production est individuelle, les procdures de construction tant obtenus par licence. Le volume de la production est considr rduit, la nomenclature de production est trs vaste et le dgre de spcialisation des outillages est mixte, cest--dire que des outillages tant universelles comme des spcialises sont utilises.

Centre de responsabilit Production

IndicateursMode de calculBase de rfrence 2008Ralis 2009Dviations

1. Productivit moyenne annuelle sal opratifsW1= Q/Nr. Sal opratifs5.786.060/127= 29.0726.105.135/210=45.559+16.487

2. Vitesse de rotation des marchandisesVr mf=prix achat mchds /Stock moyen mchds2,702,82+0,12

3. Vitesse de rotation des mtiers premiers Vr mp= Mp incuses en vente (fara TVA)/ Stock moyen mp2,622,40-0,22

4. Vitesse de rotation des produits finisVr prf= Ventes au cot de production/Stock moyen prf3,734,22+0,49

5. Dure de rotation planifie des stocks de produits finisDr pf=Solde compte prf/ Cot prod*3603,073,41+0,34

6. Stock final produits finisSf pf= (CA+Dr) pf/36022.80623.958+1.152

7. Partie du nr de nouvelles comm ds le total des commP1= Nr comm nouv/Ttl comm*100815/9980*100=8,22.200/11.990*100=18,34+10,14

7. Partie des Ch de adm ds total cots de prodKcga= Ch adm/Ttl costuri de prod0,661,54+0,88

8. Partie des Ch ind de prod en ttl sal dirKcip=Ch ind de prod/ Ttl sal directes0,190,75+0,56

9. Partie aprov des sources externes en ttl aprovPa1= Apr ext/Apr ttl *10032,2341,07+8,84

10. Partie aprov din sources internes en ttl aprovPa2= Apr int/Apr ttl *10067,7748,53-19,24

Tableau de bord - Production

Le processus de production, sa dimension, dpends principalement de la demande des clients, ainsi que de la capacit de production.Afin de grer une entreprise, les indicateurs de la rotation des stocks prsentent une trs grande importance, parce que lintrt de celle-ci est davoir une rotation des stocks aussi vite que possible. Donc, conformment aux donnes du tableau de bord affrent ce dpartement, dans lanne 2009 par rapport lanne 2008 on remarque une croissance significative de la vitesse de rotation des stocks, celle-ci influenant positivement la socit.Du point de vue des alimentations, la principale contribution dans lanne 2008 provienne des sources internes par rapport aux sources externes,mais dans lanne 2009, la socit trouve un bnfice plus grand en salimenter utilisant des sources externes, ce qui conduise une croissance significative de cet indicateur.De mme faon, le numro des nouvelles commandes a connu une croissance en 2009 par comparaison 2008.Il est galement visible quune croissance de la productivit de travail a t enregistre, celle-ci tant due premirement une bonne organisation des ateliers, une cohrence du processus de production, tant comme au processus continu de qualification du personnel.La vitesse de rotation des stocks tablisse le numro de cycles dcrits par les stocks pendant une priode, en tenant compte du rythme des oprations dalimentation, production et vente. Il est recommand de dterminer la vitesse de rotation pour chaque catgorie afin didentifier les aspects favorables, mais avant tout, les aspects dfavorables. Dans ce cas, il sagit dune situation positive.

Le dpartement de MarketingLes services et les travaux effectus par PROCOR ont une destination multiple, tant utilises dans plusieurs secteurs de lconomie nationale. Sur le march interne, les principaux concurrents sont: SC AXA HOUSE DESIGN SRL, SC AGI TOTAL CONSTRUCT SRL, SC ROMAR CONSTRUCT SRL, SC ELMET CONSTRUCT SRL.Parmi les principaux fournisseurs de cette socit on peut compter: HL CONSTRUCT, TODDY GROUP, MMG CONSTRUCT SRL, BUILDING TERMO SISTEM, POSIL CONSTRUCT, TOTAL PLAST SRL.Sur le march national, les principaux bnficiaires des produits, travaux et services excutes par lentreprise sont: des mairies, des coles, des btiments publics, des lyces, des foyers, des hpitaux.

Tableau de bord Marketing Centre de responsabilit Marketing

IndicateursMode de calculBase de rfrence2008Ralis 2009Dviations

1. Dure dencaissement des crancesDi= Valeur crdits cl/CA*36018.000/8.210.000*360=0,7925.000/8.625.100*360= 1,04+0,25

2. Echance des fournisseursDfz= Val crdits fz/CA* 36016.700/8.210.000*360= 0,7322.800/8.625.100*360= 0,95+0,22

3. Partie stocks mtiers premiers en total stocksP1= Stock mp/Stock total*10020,2728,82+8,55

4. Partie stocks marchandise en total stocksP2= Stock mchds/Stock total*10011,1519,47+8,32

5. Partie stocks produits finis en total stocksP3= Stock prf/Stock total*10041,3055,09+13,79

7. Rotation des stocks (jours)C2= Stocks/prix vente*365118100-18

8. Taux de frais de vente en total chargesR1=frais vente/Ch ttl*100473.883/1.763.577= 26,87918.008/1.805.754= 50,83+23,96

9. Partie nouveaux clients en total clientsP4= Nr clients nouveaux/Nr ttl clients *100780/9000*100=8,672.100/9.780*100=21,47+12,8

10. Taux de frais de publ en ttl chargesR1= frais publ/Ttl charges *100150.000/1.763.577*100= 8,51250.000/1.805.754*100=13,84+5,33

11. Taux des rclamations/taux de livraisonsR2= Rclamations/Livraisons *100100/9.780*100=1,02110/11.880*100=0,93-0,09

Le dpartement Recherche-DveloppementLe dpartement Recherche-Dveloppement fournit des donnes concernant le consommateur, la catgorie, les produits, afin de dvelopper la stratgie sur laquelle va se baser le plan de communication. Cependant, ce dpartement aide lidentification de la personnalit de la marque, ce qui est la base du dveloppement de lide crative et value les campagnes, en proposant des mthodes et techniques damlioration des rsultats.Tableau de bord Recherche- Dveloppement Centre de responsabilit Recherche-Dveloppement


1. Partie des nouveaux produits en total produitsP1= Nr pr nouveaux/Nr ttl pr livrs*100

15.875/134.000*100= 11,8530.785/180.670*100=17,04+5,19

2. Partie des charges de RD en CAP2= Ch RD/CA*10073.069/8.210.000*100= 0,89103.501/8.625.100*100= 1,20+0,31

3. Grade dusure Ku= A/Mf*1005.670/211.673*100= 2,673,02+0,35

4. Grade de renouvellemntKi = MfI/Mft*100123.384/211.673*100= 8,236,15-2,08

5. Coefficient de modernisationKm= Mfm/Mf*10052.456/211.673*100= 24,7723,78-0,99

6. Partie des nouveaux projets ds total projetsP1= Nr pr rd nouveaux/ Nr ttl projets *10055/2.840*100=1,93215/3.110*100=6,9+4,97

7. Partie ch RD en ttl chargesP2= Ch RD/Ttl ch *10073.069/1.763.577*100= 4,14103.501/1.805.754*100= 5,73+1,59

Le dpartement financier-comptableLes taux de structure patrimoniale tablissent le pourcentage de chaque groupe dactif ou passif par rapport au total du bilan, tout en offrant la possibilit dexprimer le bilan en pourcentages. Ce dmarche est important parce quil permet lidentification des caractristiques majores de la structure du bilan. Les informations concernant la situation financire de la socit seront clairantes, spcialement dans le cas dune analyse comparative en temps et espace.Tableau de bord Financier-Comptable Centre de responsabilit Financier - Comptablr


1. Rentabilit financire nette Rf= Rz net/Cap pr*10015,3627,3+12,54

2. Taux de financement des immobilisationsRim=Cap perm/Actif im,. Net7,307,96+0,66

3. Taux dinvestissementRinv= Investissement annuel/VA0,310,43+0,12

4. Taux de liquidit gnraleRlg=Actif circ/dettes moins dun an1,772,20+0,43

5. Taux de liquidit rstreinteRlr= Crances+Disponibilits/ Dettes court terme1,020,96-0,06

6. Taux de liquidit immdiateRli= Disponibilits/Dat immdiatement exigibles0,980,91-0,07

7. Taux dindpendance financireRif= Cap pr/Cap perm0,73

0,75+0,02

8. Taux des actifs immobilissRai= Actif imm/Actif total*10014,2814,49+0,21

9. Taux des actifs circulantsRac= Actif circ/Actif total*10082,5584,23+1,68

10. Taux autonomie financire globaleRafg= Cap pr/Passif total*10076,6486,67+10,03

11. Dure de rot. capit. par CADr= Actif(Dettes) totales/ CA totale*1001,201,28+0,08

Reprsentation graphique des taux de structure dactif

Reprsentation graphique des taux de synthse

tablou de bord

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