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RAPPORT D’EXECUTION DU
BUDGET DE L’ETAT
POUR L’EXERCICE 2019
REPUBLIQUE DU
CAMEROUN REPUBLIC OF CAMEROON
------------ ------------
Paix – Travail – Patrie Peace – Work – Fatherland
------------ ------------
i
SOMMAIRE
LISTE DES TABLEAUX ET GRAPHIQUES ..................................................................... II
SIGLES ET ABREVIATIONS .......................................................................................... IV
RESUME EXECUTIF ........................................................................................................ 1
INTRODUCTION .............................................................................................................. 4
PREMIERE PARTIE : EXECUTION DU BUDGET EN RECETTES .................................. 6
1.1. RECETTES INTERNES ........................................................................................... 7 1.1.1. RECETTES PETROLIERES ................................................................................. 7 1.1.2. RECETTES NON PETROLIERES .......................................................................... 8 1.1.2.1. RECETTES FISCALES ................................................................................... 8 A. RECETTES DES IMPOTS ET TAXES......................................................................... 8 B. RECETTES DOUANIERES .....................................................................................12 1.1.2.2. RECETTES NON FISCALES ...........................................................................14 1.2. EMPRUNTS ET DONS ...........................................................................................16 1.2.1. EMPRUNTS ....................................................................................................16 1.2.1.1. PRETS .......................................................................................................17 1.2.1.2. EMISSION DES TITRES PUBLICS ...................................................................17 1.2.2. DONS ............................................................................................................18
DEUXIEME PARTIE : EXECUTION DU BUDGET EN DEPENSES ................................19
2.1. DEPENSES COURANTES ......................................................................................20 2.1.1. DEPENSES DE PERSONNEL .............................................................................20 2.1.1.1. DEPENSES SALARIALES ..............................................................................20 2.1.1.2. AUTRES DEPENSES DE PERSONNEL .............................................................21 2.1.2. BIENS ET SERVICES ........................................................................................21 2.1.3. TRANSFERTS ET SUBVENTIONS .......................................................................21 2.1.3.1. BOURSES ET SUBVENTIONS ........................................................................21 2.1.3.2. TRANSFERTS (Y COMPRIS PENSIONS) ..........................................................22 2.2. DEPENSES EN CAPITAL .......................................................................................22 2.2.1. DEPENSES EN CAPITAL SUR FINANCEMENTS INTERNES .....................................22 2.2.2. DEPENSES EN CAPITAL SUR RESSOURCES EXTERIEURES ..................................23 2.2.3. RESSOURCES D’INVESTISSEMENT TRANSFEREES AUX COMMUNES ....................23 2.3. SERVICE DE LA DETTE PUBLIQUE ........................................................................24 2.3.1. SERVICE DE LA DETTE PUBLIQUE INTERIEURE ..................................................24 2.3.2. SERVICE DE LA DETTE PUBLIQUE EXTERIEURE .................................................24 2.4. CAS PARTICULIERS DES DEPENSES SOCIALES .....................................................24
TROISIEME PARTIE : RESULTATS BUDGETAIRES ....................................................26
3.1. SOLDES BUDGETAIRES .......................................................................................26
ii
3.1.1. SOLDE PRIMAIRE NON PETROLIER ...................................................................27 3.1.2. SOLDE BUDGETAIRE GLOBAL ..........................................................................27 3.2. FINANCEMENT ...................................................................................................27 3.2.1. EMPLOIS ET RESSOURCES DE FINANCEMENT....................................................27 3.2.2. GESTION DE LA TRESORERIE...........................................................................28 3.2.1.1. RESSOURCES DU PLAN DE TRESORERIE .......................................................28 3.2.1.2. DEPENSES DU PLAN DE TRESORERIE ...........................................................29 3.2.1.3. SOLDE DU PLAN DE TRESORERIE .................................................................29
QUATRIEME PARTIE : PROBLEMATIQUES PARTICULIERES LIEES A L’EXECUTION DU BUDGET ...................................................................................................................32
4.1. PROCEDURES DEROGATOIRES ............................................................................32 4.1.1. AVANCES DE TRESORERIE ..............................................................................32 4.1.2. REGIES D’AVANCES ........................................................................................33 4.1.3. ENGAGEMENTS PROVISIONNELS .....................................................................34 4.1.4. DETTE FLOTTANTE .........................................................................................34 4.2. FINANCEMENTS EXTERIEURS ..............................................................................35 4.3. SITUATION DE LA PASSATION DES MARCHES PUBLICS ..........................................36
CONCLUSION .................................................................................................................38
ANNEXES .......................................................................................................................39
LISTE DES TABLEAUX ET GRAPHIQUES
iii
Liste des figures
Figure 1: Poids des recettes pétrolières et non pétrolières sur les recettes internes ......... 7
Figure 2: Poids des composantes des recettes non fiscales en 2019 ..............................16
Liste des tableaux
Tableau 1: Situation des recettes budgétaires en 2018 et 2019 ........................................ 6
Tableau 2: Rendement des impôts de la DGI au titre de l’exercice 2019 (en milliards de
FCFA) ..............................................................................................................................12
Tableau 3: Recettes mobilisées par la DGD (en milliards) ...............................................14
Tableau 4: Réalisations des recettes non fiscales (en milliards) ......................................15
Tableau 5: Emprunts et dons (en milliards) ..................................................................18
Tableau 6: Exécution globale du budget en dépenses (en milliards) ................................19
Tableau 7: Exécution des dépenses sociales en 2019 (en milliard) .................................25
Tableau 8: Synthèse de l’exécution budgétaire (En milliards) ..........................................26
Tableau 9: Présentation des emplois et ressources de financement (En milliards) ..........27
Tableau 10: Etat de remboursement des arriérés à fin décembre 2019 (En milliards) .....28
Tableau 11: Présentation des recettes du plan de trésorerie (En milliards) ......................28
Tableau 12: Présentation des dépenses du plan de trésorerie (En milliards) ...................29
Tableau 13: Présentation du solde du plan de trésorerie (En milliards) ............................30
Tableau 14: situation des dépenses exécutées en procédures exceptionnelles en 2019 .32
Tableau 15: Situation des avances de trésorerie et des dépenses sans ordonnancement
préalable en 2019 ............................................................................................................33
Tableau 16: Situation des régies créées ou rouvertes en 2019 ........................................34
Tableau 17: Situation de la contractualisation des projets à gestion centrale ...................37
iv
SIGLES ET ABREVIATIONS
AE: Autorisation d’Engagement AFD : Agence Française de Développement AMBACAM : Ambassade du Cameroun ANR : Attestation de Non Redevance APE : Accords de Partenariat Economique BCT : Balance des Comptes du Trésor BE : Balance d’Entrée BEAC : Banque des Etats de l’Afrique Centrale
BIP : Budget d’Investissement Public BTA : Bons du Trésor Assimilables BTP : Bâtiments et Travaux Publics C2D : Contrat Désendettement Développement CA : Chiffre d’Affaires CAA : Caisse Autonome d’Amortissement CAN : Coupe d’Afrique des Nations CEMAC : Communauté Economique et Monétaire de l’Afrique
Centrale CIME : Centre des Impôts des Moyennes Entreprises COCAN : Comité d’Organisation de la CAN COPPE : Comptage Physique du Personnel de l’Etat CP : Crédit de Paiement CSPH : Caisse de Stabilisation des Prix des Hydrocarbures CTD : Collectivité Territoriale Décentralisée CUT : Compte Unique du Trésor DGD : Direction Générale des Douanes DGI : Direction Générale des Impôts DGTCFM : Direction Générale du Trésor, de la Coopération
Financière et Monétaire DIT : Douala International Terminal DTS : Droits de Tirage Spéciaux EP : Etablissements Publics EVP : Equivalent Vingt Pieds FINEX : Financement Extérieur FMI : Fonds Monétaire International HALCOMI : Halte au Commerce Illicite ID : Interventions Directes IISF : Initiative Inspecteur des Impôts Sans Frontières IRPP : Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques IS: Impôt sur les Sociétés LF : Loi de Finances MAG : Manque à Gagner OT : Obligations du Trésor OTA : Obligations du Trésor Assimilables PEC : Prise en Charge PEF : Programme Economique et Financier
v
PIB : Produit Intérieur Brut PLANUT : Plan d’urgence Triennal PME : Petite et moyenne Entreprise RAP : Restes A Payer RI : Ressources Intérieures SGS : Société Générale de Surveillance SNH : Société Nationale des Hydrocarbures SONARA : Société Nationale de Raffinage TEC : Tarif Extérieur Commun TIMP : Taux d'Intervention Moyen Pondéré TSPP : Taxe Spéciale sur les Produits Pétroliers TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée
1
RESUME EXECUTIF
Le budget 2019 a été exécuté dans un contexte marqué par la poursuite de la
mise en œuvre du programme économique et financier conclu avec le FMI, dans
un contexte économique et sécuritaire difficile.
Les résultats obtenus ont été influencés par la hausse des cours mondiaux du
pétrole brut, l’incendie de la Société Nationale de Raffinage (SONARA), la
poursuite des projets d’infrastructure de la CAN 2021, le ralentissement des
activités dans les branches pourvoyeuses de recettes fiscales, la baisse des
versements spontanés et la situation sécuritaire fragile dans les régions de
l’Extrême-Nord, du Nord-Ouest et du Sud-Ouest, et sur le plan technique, par
l’ordonnance n°2019/001 du 29 mai 2019 modifiant et complétant certaines
dispositions de la loi n°2018/022 du 11 décembre 2018 portant Loi de Finances
de la République du Cameroun pour l’exercice 2019.
Le bilan de l’exécution du budget à fin décembre 2019 se présente comme suit :
- Exécution du budget en recettes
Les recettes budgétaires mobilisées s’élèvent à 5 054,8 milliards pour une
prévision de 5 401,0 milliards, soit un taux d’exécution de 93,6%. Cette
performance résulte de la non-atteinte des objectifs aussi bien dans la
mobilisation des recettes internes (pétrolières et non-pétrolières) que des
emprunts.
Le niveau de recouvrement des recettes internes est de 3 517,1 milliards
(91,4%) pour des prévisions de 3 846,0 milliards. Cette performance est
imputable aux recettes non pétrolières qui ont été recouvrées à hauteur de
2 932,6 milliards (87,8%), pour un objectif de 3 340,0 milliards fixé par la loi de
finances rectificative. En effet les recettes non fiscales baissent de 14,1% par
rapport à 2018, tandis que les recettes fiscales sont réalisées à 94,7%par
rapport aux prévisions.
Pour une prévision annuelle de 3 140,0, milliards, les recettes fiscales ont été
recouvrées à hauteur de 2 768,1 milliards. Comparée à la réalisation de la
même période en 2018, on note une hausse de 23,9 milliards des recettes
fiscales brutes. Cette évolution est attribuable principalement à la bonne
mobilisation des droits d’accises (+21,7 milliards) et des recettes de l’impôt sur
les revenus servis aux personnes domiciliées hors du Cameroun (+13,4
milliards). Toutefois, la hausse a été ralentie par les moindres performances des
2
recettes de TVA, des droits et taxes à l’importation et la faible mobilisation des
recettes du droit d’enregistrement et des timbres.
Les recettes non fiscales recouvrées sont de 164,5 milliards, en baisse de
27,0 milliards comparé à l’exercice 2018, et de 35,5 milliards par rapport à la
prévision de 200,0 milliards de la loi de finances rectificative.
Quant aux recettes pétrolières elles ont été recouvrées à hauteur de 584,5
milliards pour un objectif de 506,0 milliards, soit un dépassement de 78,5
milliards par rapport aux prévisions. Elles sont en hausse de 84,3 milliards par
rapport à l’année 2018 et ont permis d’atténuer l’effet pervers des recettes non
pétrolières dans les recettes internes.
Pour ce qui est des emprunts et dons, le montant recouvré est de 1 537,7
milliards pour une prévision de 1 555,0 milliards, soit un taux d’exécution de
98,9%. Cette réalisation est en hausse de 60,3 milliards par rapport à l’exercice
2018.
- Exécution du budget en dépenses
Les dépenses exécutées de l’exercice 2019 se sont globalement chiffrées à
5 189,5 milliards pour une dotation globale de 5 409,5 milliards, soit un taux
d’exécution de 95,9%
Les dépenses courantes exécutées sont de 2 636,2 milliards pour une
prévision de 2 551,1 milliards, soit un taux d’exécution de 103,3%
correspondant à une baisse de 85,1 milliards. Ce taux intègre les dépenses
mouvements de crédits intervenus pour couvrir les dépenses urgentes et
exceptionnelles liées au contexte sécuritaire du pays. Ces dépenses sont
constituées des dépenses de personnels qui s’élèvent à 1 016,9 milliards pour
une prévision de 1 032,2 milliards, soit un taux d’exécution de 98,5% ; des
dépenses de biens et services réalisées pour 894,5 milliards pour une prévision
de 834,1 milliards, soit un taux d’exécution de 107,2% ; enfin, des transferts et
subventions réalisés à 724,7 milliards, pour une prévision de 684,8 milliards soit
un taux de réalisation de 105,8%.
Quant aux dépenses en capital, elles sont ressorties à 1 516,7 milliards contre
une prévision de 1 478,0 milliards, soit un taux d’exécution de 102,6%. Les
dépenses d’investissements sur ressources propres de l’Etat connaissent un
taux d’exécution de 99,6%, soit un montant de 650,7 milliards. Les dépenses
3
d’investissements sur financement extérieur s’élèvent à 822,7 milliards sur une
prévision de 775,0 milliards soit un taux d’exécution de 106,2%.
Les dépenses au titre du service de la dette publique ont été ordonnancées à
hauteur de 1 036,7 milliards pour une dotation de 1 380,4 milliards, soit un taux
d’exécution de 75,1%. Les paiements effectués comprennent 536,2 milliards au
titre de la dette intérieure et 500,5 milliards pour la dette extérieure.
Concernant en particulier les dépenses sociales, elles se sont établies à 730
milliards qui correspondent à 3,9% du budget de l’Etat pour une prévision de
739 milliards, soit un taux d’exécution de 98,4%.
Le budget de l’exercice 2019 a été voté avec un déficit de 1,5% du produit
intérieur brut (PIB). Au terme de l’année, le solde budgétaire est de -786,8
milliards, soit -3,5% du PIB.
L’exécution de la loi de Finances 2019 reste entachée par la subsistance des
procédures dérogatoires, quelques insuffisances dans l’exécution du budget
d’investissement public et des difficultés d’ordre technique liées à l’exécution du
budget.
4
INTRODUCTION
Le présent rapport a pour objet de rendre compte de l’exécution de la loi
N°2018/022 du 11 décembre 2018, portant Loi de Finances de la République
du Cameroun pour l’exercice 2019, Il est destiné à l’information du Parlement
et mis à la disposition du public conformément à la loi n°2018/012 du 11 Juillet
portant Régime Financier de l’Etat et des autres entités publiques. Il décrit la
situation d’exécution des recettes et des dépenses du budget général de l’Etat
et des comptes spéciaux du trésor.
Au cours de l’exercice 2019, le budget de l’Etat s’est exécuté dans un contexte
marqué au plan international par :
- le ralentissement de l’activité économique mondiale, dû à l’accentuation
des obstacles au commerce, aux tensions géopolitiques, à la faible
productivité dans les pays avancés ;
- la baisse du taux de croissance mondial des pays avancés, qui est passé
de 2,3% en 2018, à 1,7 en 2019 ;
- la décélération de la croissance dans la zone Euro de 1,9% en 2018 à
1,2% en 2019 en raison de la faiblesse des importations ;
- en Afrique subsaharienne, la stabilisation de la croissance à 3,2% en
2019 comme en 2018 ;
- la poursuite de la reprise de l’activité économique dans la CEMAC, tirée
par la remontée des cours du pétrole brut, la résilience des secteurs des
services et le bon comportement du secteur agricole. Le FMI estime la
croissance en zone CEMAC à 2,5% en 2019 contre 1,7% en 2018.
Au plan national, on relève :
- l’incendie de la SONARA ;
- la persistance de la crise sécuritaire dans le Nord-Ouest et le Sud-Ouest,
- la baisse des versements spontanés ;
- l’accélération du processus de décentralisation avec l’adoption de la Loi
n° 2019/024 du 24 décembre 2019 portant Code Général des Collectivités
Territoriales décentralisées ;
- la poursuite du programme économique et financier avec le FMI ;
- la poursuite du démantèlement tarifaire lié aux APE ;
- L’adoption du Code Général des Collectivités Territoriales décentralisées
- l’ordonnance 2019/001 du 29 mai 2019 modifiant et complétant certaines
dispositions de la loi n°2018/022 du 11 décembre 2018 portant loi des
finances de la République du Cameroun pour l’exercice 2019 ;
- le décret d’avance N°2020/0789 du 29 janvier 2020.
5
Le présent rapport comporte quatre (04) parties : la première est consacrée à
l’exécution du budget en recettes, où sont analysées les recettes internes
recouvrées et les ressources extérieures encaissées ; la deuxième partie
s’intéresse à l’exécution du budget en dépenses et présente les dépenses
exécutées, c’est-à-dire, celles qui ont été effectivement ordonnancées ; la
troisième partie traite de l’équilibre budgétaire et de la gestion de la trésorerie ;
la quatrième partie quant à elle, revient sur les problématiques particulières et
les difficultés liées à l’exécution du budget.
6
PREMIERE PARTIE : EXECUTION DU BUDGET EN RECETTES
Les recettes budgétaires totales comprennent les recettes internes, les
emprunts et les dons. Les recettes internes sont constituées des recettes
pétrolières et des recettes non pétrolières collectées sur le plan local. Les
recettes non pétrolières sont composées des recettes des impôts et taxes, des
recettes douanières et des recettes non fiscales. Les emprunts et dons intègrent
les prêts-projets, les prêts-programmes, les dons-projets, et les dons-
programmes issus de la coopération avec les partenaires au développement.
Ils incorporent également les émissions des titres publics et les emprunts
bancaires.
A fin décembre 2019, les ressources mobilisées s’élèvent à 5 054,8 milliards
pour une prévision de 5 401,0 milliards, soit un taux d’exécution de 93,6%. Cette
performance résulte de la non-atteinte des objectifs aussi bien dans la
mobilisation des recettes internes que des emprunts. Par rapport à fin décembre
2018, les recettes budgétaires augmentent de 141,5 milliards (+2,9%).
Tableau 1 : Situation des recettes budgétaires en 2018 et 2019
RUBRIQUES L.F.
2019
L.F.R.
2019
Jan - déc 18
Réalisations
Jan - déc 19
Réalisations
A- RECETTES INTERNES 3 529,6 3 846,0 3 435,9 3 517,1
I-Recettes pétrolières 450,0 506,0 500,3 584,5
1-Redevance SNH 358,5 414,5 413,3 471,5
2- IS pétrole 91,5 91,5 87,0 113,0
II- Recettes non pétrolières 3 079,6 3 340,0 2 935,6 2 932,6
1- Recettes fiscales 2 899,5 3 140,0 2 744,2 2 768,1
a- Recettes des impôts et
taxes
2 058,0 2 190,0 1 940,9 1 947,7
dont - TVA 863,0 980,0 780,4 739,6
- IS non pétrole 350,0 360,0 354,9 345,5
- Droits d'accises 220,0 215,0 185,6 207,3
- Droits d'enreg.et timbre 123,6 117,5 111,6 122,6
- TSPP 135,0 130,0 127,5 128,7
b- Recettes douanières 841,5 950,0 803,2 820,4
dont - Droit de douane import. 376,4 355,9 353,8 345,2
- TVA import. 422,6 472,6 380,6 394,1
- Droits d'accises import. 12,8 57,0 16,7 33,8
- Droits de sortie 20,4 43,6 36,5 31,7
2- Recettes non fiscales 180,1 200,0 191,5 164,5
B- EMPRUNTS ET DONS 1 321,0 1 555,0 1 477,4 1 504,8
7
RUBRIQUES L.F.
2019
L.F.R.
2019
Jan - déc 18
Réalisations
Jan - déc 19
Réalisations
- Prêts projets 588,0 747,0 710,8 772,2
- Dons 79,0 100,0 86,7 133,3
- Prêts FMI 86,0 88,0 87,6 44,7
- Appuis budgétaires 243,0 270,0 282,5 183,3
- Emission des titres publics 260,0 350,0 302,0 334,2
- Emprunts bancaires 65,0 0,0 7,8 70,0
TOTAL RECETTES
BUDGETAIRES
4 850,6 5 401,0 4 913,3 5 054,8
Source : MINFI/DP
1.1. Recettes internes Les recettes internes perçues au cours de l’exercice 2019 s’élèvent à 3 517,1 milliards pour des prévisions de 3 630,0 milliards, soit un taux de réalisation de 96,9%. Elles enregistrent une hausse de81,2 milliards (+2,4%) par rapport à l’année 2018, du fait d’une bonne mobilisation des recettes pétrolières. Elles sont constituées des recettes pétrolières et des recettes non pétrolières. 1.1.1. Recettes pétrolières En 2019, les recettes pétrolières recouvrées se chiffrent à 584,5 milliards pour un objectif annuel de 506,0 milliards, soit un dépassement de 78,5 milliards et un taux de réalisation de 115,5%. Cette performance est imputable à la bonne tenue des cours mondiaux du pétrole. Elles se répartissent en 471,5 milliards de redevance SNH et 113,0 milliards d’IS pétrolières. Par rapport à 2018, elles s’accroissent de 84,3 milliards (+16,8%). En raison de cette performance, le poids des recettes pétrolières dans les recettes internes passe de 14,6% en 2018 à 16,7% en 2019.
Figure 1 : Poids des recettes pétrolières et non pétrolières sur les recettes internes
0,0%
20,0%
40,0%
60,0%
80,0%
100,0%
Réalisations Réalisations
2018 2019
14,6% 16,7%
85,4% 83,3%
Recettes pétrolières Recettes non pétrolières
8
1.1.2. Recettes non pétrolières
Les recettes non pétrolières ont été recouvrées à hauteur de 2 932,6 milliards,
en baisse de 3,0 milliards (-0,1%) par rapport à l’exercice 2018. L’objectif annuel
de 3 124,0 milliards n’a pas été atteint, avec un taux de réalisation de 93,9%.
Ce niveau de réalisation s’explique par les sous-performances enregistrées
aussi bien en recettes fiscales qu’en recettes non fiscales.
1.1.2.1. Recettes fiscales
Au titre de l’exercice 2019, 2 768,1 milliards de recettes fiscales ont été
mobilisées pour une prévision annuelle de 3 140,0 milliards, soit un taux
de réalisation de 88,2%. Cette sous-performance s’observe au niveau de
ses deux composantes que sont les impôts et taxes et les recettes
douanières. Comparée à 2018, les recettes fiscales sont en hausse de
23,9 milliards (+0,9%).
a. Recettes des impôts et taxes
Sur un objectif révisé de recettes fiscales non pétrolières de 2 190,0
milliards, au titre de l’exercice 2019, la Direction Générale des Impôts
(DGI) a mobilisé 1 947,7 milliards, soit un taux de réalisation de 88,9%.
Comparées aux recettes fiscales non pétrolières de 2018 qui se situaient
à 1 940,9 milliards, ces réalisations sont en hausse de 6,8 milliards en
valeur absolue, soit +0,4% en valeur relative.
Ces recettes ont été mobilisées dans un contexte marqué par la baisse
des chiffres d’affaires déclarés dans la plupart des secteurs d’activité et
un impact faible des mesures nouvelles.
Un contexte global de l’activité économique difficile
Le contexte global a été marqué, au niveau national, notamment par (1)
le ralentissement de l’activité économique, (2) l’arrêt de production de la
SONARA suite à un incendie et (3) la crise socio-politique dans les
régions du Nord-Ouest et du Sud-Ouest. Ce contexte a eu un impact
négatif sur la mobilisation des recettes fiscales.
De façon générale, l’on note :
- une baisse du Chiffre d’Affaires (CA) dans le secteur secondaire (-
1,1%), secteur qui représente 50,3% du CA global des entreprises
de la DGI. Les branches d’activité les plus importantes affichent des
9
baisses par rapport à 2018, notamment les branches « Industrie de
boisson » (-5,3%) et « Autres industries manufacturières » (-16,0%) ;
- une baisse du CA dans le secteur tertiaire (-4,6%) qui représente
48,0% du CA global des entreprises de la DGI : notamment dans les
branches « Commerce de gros et de détail » (-6,9%), « Transport et
entreposage » (-12,9%). Cette baisse a été atténuée par les hausses
constatées dans les branches « Télécommunication » (+2,5%) et
« Banques et assurances » (+0,1%) ;
- un accroissement du CA dans le secteur primaire (+7,8%) qui
représente 1,7% du CA global des entreprises de la DGI. Cet
accroissement résulte de la hausse de l’activité dans les branches
« Agriculture » (+2,0%) et « Sylviculture et exploitation forestière »
(+17,4%).
Ainsi, tout au long de l’année 2019, les entreprises des secteurs majeurs
ont accusé des baisses importantes du niveau de leurs impôts à
versement spontané. Par rapport aux projections initiales, les baisses les
plus importantes sont observées dans les secteurs du « raffinage du
pétrole » (-91,1 milliards), des « industries brassicoles » (-17,3 milliards),
des « télécommunication et TIC » (-11,6 milliards) et du« Commerce de
gros et de détail » (-4,8 milliards).
L’élément majeur qui a impacté le résultat de la DGI en 2019 est sans nul
doute le cas de la SONARA. Outre l’incendie qui a conduit à l’arrêt de la
production de cette entreprise, la mutation de ses activités vers les
importations a entrainé une baisse de recettes de 84,2 milliards pour la
DGI. Cette entreprise avait déclaré des impôts et taxes de 103,8 milliards
en 2018 contre 19,6 milliards en 2019.
Par ailleurs, l’activité économique semble plus dégradée dans les régions
affectées par les troubles socio-politiques et se traduit par une contre-
performance plus marquée des structures fiscales telles que la Direction
des Grandes Entreprises (DGE) et les Centre Régionaux des Impôts du
Nord-Ouest et du Sud-Ouest :
- s’agissant de la DGE, pour des projections de 1 524,6 milliards, cette
structure a mobilisé 1 423,3 milliards, soit un gap négatif de 101,3
milliards ;
10
- s’agissant des Centres Régionaux des Impôts du Nord-Ouest et du
Sud-Ouest, ils ont mobilisé13,6 milliards pour des projections de 16,6
milliards, soit un gap de 3,0 milliards.
Aux baisses des versements spontanés liés au ralentissement de l’activité
économique, s’ajoute le recul observé pour ce qui concerne les impôts et
taxes retenus à la source dans le cadre de l’exécution de la commande
publique et des rémunérations des personnels de l’Etat, dont le rendement
est passé de 179,0 milliards en 2018 à 144,6 milliards en 2019 ; soit une
baisse de 34,4 milliards (–19,2%). Cette baisse s’explique notamment par
les nouvelles dispositions de la Circulaire portant instructions relatives à
l’exécution des lois de finances de 2019, qui annule les retenues à la
source systématiques pour tout déblocage de fonds au profit des entités
publiques d’une part, et l’impact de l’assainissement du fichier de l’Etat,
d’autre part.
Un impact légèrement en deçà des prévisions des mesures nouvelles
de la LF 2019
Du fait de la mise en œuvre tardive de certaines d’entre elles (droits
d’accises) et de la suspension d’autres (TVA assurances), les mesures
nouvelles de la loi de finances 2019 ont certes contribué à la bonne tenue
des recettes fiscales en 2019 mais n’ont pas pleinement produit les effets
escomptés, notamment :
- les droits d’enregistrement des commandes publiques : le
rendement desdits droits est passé de 37,0 milliards en 2018 à 41,7
milliards en 2019, soit une augmentation de 4,7 milliards(+12,7%)
en valeur relative. Toutefois, il faut noter que l’impact du relèvement
des taux du droit d’enregistrement était projeté à 18,0 milliards ;
- la taxe d’abattage dont le rendement connait un accroissement de
2,5 milliards passant de 7,2 milliards en 2018 à 9,7 milliards en
2019. Les projections initiales de l’impact de cette mesure étaient de
3,5 milliards ;
- les droits d’accises dans le secteur brassicole, notamment les
droits d’accises ad valorem qui ont permis de mobiliser au titre de
l’exercice 2019 des recettes additionnelles de 18,1 milliards malgré
la baisse des droits d’accises spécifiques de 2,1 milliards. Les
11
projections initiales de l’impact de cette mesure étaient de 20,0
milliards ;
- la suppression de l’exonération de TVA sur les contrats et
commissions d’assurance vie et maladie (+1,9 milliards) et la limitation
de l’exonération de TVA des tranches sociales de consommation
d’eau et d’électricité (+1,3 milliards)pour un apport de 3,2 milliards
au rendement de cet impôt au titre de l’exercice 2019 contre des
projections initiales de 7,8 milliards.
Analyse des recettes par type d’impôts
S’agissant de l’évolution des rendements, les impôts et taxes ci-après
connaissent une progression importante :
- la TSR : le rendement est de 91,9 milliards en 2019 contre 67,8
milliards en 2018, soit une progression de 24,1 milliards(+35,3%),
du fait notamment du démarrage de l’activité de liquéfaction du gaz
par l’entreprise PERENCO sur le champ Sanaga Sud, entrainant des
paiements de la TSR de près de 2 milliards chaque mois ;
- l’IRCM : le paiement des dividendes en fin d’année 2018 par le
groupe Bolloré explique la hausse de rendement de 11,5%, en
glissement annuel ;
- les recettes forestières : la hausse de rendement de +4,5% est
essentiellement due à la mesure nouvelle de la loi de finances 2019
portant sur la taxe d’abattage ;
- les droits d’enregistrement : la hausse de rendement de +13,7%
s’explique par l’apport de la mesure nouvelle de la loi de finances
2019 visant la hausse des droits d’enregistrement des marchés.
Les impôts en recul sont :
- la TVA : le recul de rendement de 5,2% en glissement annuel,
s’explique par la baisse de l’activité économique dans certains
secteurs d’activités et la baisse brutale des impôts et taxes à reverser
par la SONARA ;
- l’Impôt sur les Sociétés non pétrolières : la baisse s’explique
notamment par le recul du rendement des acomptes mensuels dont
12
le montant est passé de 271,3 milliards en 2018 à 243,2 milliards
en 2019, soit une baisse de 28,1 milliards du fait de la morosité
économique. Cette baisse du rendement des acomptes mensuels a
été atténuée par la bonne performance des soldes annuels ;
- les retenues sur les traitements et salaires : par rapport à 2018, le
rendement a baissé de15, 6milliards (-7,4%).
Le tableau ci-après présente l’évolution des rendements des impôts et taxes
mobilisés par la Direction Générale des Impôts au titre des exercices 2018 et
2019.
Tableau 2 : Rendement des impôts de la DGI au titre de l’exercice 2019(en milliards)
Objectifs
au
31/12/2019
Rendement Taux
d'exécution
Objectifs
[2]/[1]
Indice
d'évolution
[2]/[3]
Impôts et taxes 2019 2018
[1] [2] [3]
Impôt sur les Sociétés (IS) non
pétrolières 360,0 345,5 354,9 96,0% -2,6%
Traitements et Salaires (ITS) 180,0 164,4 177,5 91,3% -7,4%
Revenus des Capitaux Mobiliers
(RCM) 44,0 47,6 42,7 108,2% +11,5%
Prélèvement Spécial (TSR) 68,0 91,9 67,8 135,1% +35,5%
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) 980,0 739,6 780,4 75,5% -5,2%
Taxe Spéciale sur les Produits
Pétroliers (TSPP) 130,0 128,7 127,5 99,0% +0,9%
Droits d'accises (DA) 215,0 207,3 185,6 96,4% +11,7%
Recettes des forêts 19,4 18,5 17,7 95,4% +4,5%
Droits et taxes d'enregistrement 60,4 65,6 57,7 108,6% +13,7%
Droits de Timbre 57,2 56,9 54,0 99,5% +5,4%
Autres recettes des impôts 76,0 81,7 75,2 107,5% +8,6%
TOTAL 2 190,0 1 947,7 1 940,9 93,9% 0,4%
Source : MINFI/DGI-DGTCFM
b. Recettes douanières
Au titre de l’exercice 2019, la Direction Générale des Douanes (DGD) a
mobilisé 820,4 milliards pour une prévision de 950,0 milliards, soit un taux
de réalisation de 86,4%. Par rapport à l’exercice 2018, les recettes
douanières augmentent de 17,2 milliards (+2,1%).
13
Il convient de relever que, tout comme en 2018, la prévision annuelle de
2019 incluait les recettes relatives aux Droits d’Accises sur les Ordures
(DAO). En intégrant le montant des DAO, les réalisations des recettes
douanières se situent à 840,0 milliards, soit un taux de réalisation de
88,4%.
La non-atteinte de l’objectif annuel de mobilisation des recettes
douanières s’explique par :
- la baisse de 55,7 milliards des taxes apurées par l’Etat, qui se
chiffrent à 22,5 milliards en 2019 contre 78,2 milliards en 2018 ;
- la baisse de l’activité au Port de Douala marquée par le recul de
2,9% du nombre de manifestes enregistrés qui est passé de 1 155
en 2018 contre 1 121 en 2019. Parallèlement, le nombre de
conteneurs déclarés à l’entrée au Cameroun a également baissé (-
4,6%), passant de 135 208 en 2018 à 128 974 en 2019.
- l’accroissement des droits de douane dus par l’Etat sur ses
importations dont le montant non couvert en 2019 s’élève à 83,4
milliards dont 61,2 milliards pour le compte du MINEPAT et 22,2
milliards pour les autres administrations. A titre de rappel, le
montant de la dette de l’Etat non couverte de l’année 2018 s’élève
à milliards 72,1 milliards ;
- la hausse en 2019 des dépenses fiscales de 8,5 milliards par
rapport à 2018 (174,5 milliards contre 166,4 milliards) ;
- l’accélération du processus de démantèlement tarifaire lié aux
APE, avec la poursuite des opérations sur les produits du groupe
2, après ceux du groupe 1. Le montant total des pertes de recettes
enregistrées du fait du processus de démantèlement est de 7,7
milliards en 2019 contre 4,3 milliards en 2018.
Toutefois, les recettes douanières sont en hausse de 2,1% par rapport à
2018. Cette hausse est soutenue par les recettes de TVA à l’importation
(avec un taux d’exécution de 83,4%) et par une bonne mobilisation des
droits d’accises (qui ont plus que doublé par rapport à 2018).
14
Ces évolutions sont imputables à :
- l’impact des mesures douanières inscrites dans la LF 2019 et
portant essentiellement sur les droits d’accises, dont le rendement
s’est amélioré de 17,1 milliards ;
- l’apurement de la dette des Marketeurs et celle de la SONARA à
hauteur de 184,6 milliards contre 127,8 milliards en 2018. Cette
hausse est liée au fait que la consommation locale des produits
pétroliers finis est orientée entièrement vers les importations depuis
l’incendie de la SONARA en mai 2019 ;
- l’amélioration des recouvrements liés au contentieux avec un
apport de 20 milliards ;
- la hausse de 700 millions des recettes sur les ventes aux enchères
(2,3 milliards en 2019 contre 1,6 milliard en 2018).
Les recettes douanières représentent 29,7% des recettes fiscales brutes
de 2019. Ces recettes collectées par la DGD en 2019 sont dominées par
les Droits de Douane à l’importation et la TVA à l’importation qui
représentent près de 90% du total des recettes douanières.
Tableau 3 : Recettes mobilisées par la DGD (en milliards)
Libellés 2018 2019 Variation (en %)
Taux d’exécution
(en %)
Réalisation LFR Réalisation 2019/2018 en 2019
Recettes douanières 803,2 950,0 820,4 2,1 86,4
Droit de Douane à l’importation 353,8 355,9 345,2 -2,4 97,0
TVA à l’importation 380,6 472,6 394,1 3,5 83,4
Droits d’accises 16,7 57,0 33,8 102,4 59,3
Droits de sortie 36,5 43,6 31,7 -13,2 72,7
Autres impôts et taxes non classés ailleurs 15,6 20,9 15,6 0,0 74,6
Source : MINFI/DGD-DGTCFM
1.1.2.2. Recettes non fiscales
Elles sont constituées du revenu du domaine de l’État (redevances et
loyers pour l’utilisation du domaine de l’État, cessions d’éléments du
patrimoine immobilier de l’État) ; les Recettes de services (produits de la
vente de biens et services) ; des Cotisations pour la retraite ; du droit de
15
transit pétrolier et des autres recettes non fiscales (dividendes versés par
les entreprises où l’État est actionnaire etc.).
Les performances de ces recettes sont présentées dans le tableau ci-
dessous.
Tableau 4 : Réalisations des recettes non fiscales (en milliards)
Libellés 2018 2019
Variation Taux
d’exécution
en 2019
Réalisation LFR Réalisation 2019/2018
Revenu du domaine 6,0 5,0 4,1 -31,7% 82,0%
Recettes des
services 37,7 55,0 23,8 -36,9% 43,3%
Cotisations pour la
retraite 48,1 45,0 48,5 0,8% 107,8%
Droit de transit
pétrolier 29,5 30,0 35 18,6% 116,7%
Autres recettes non
fiscales 70,2 65,0 53,1 -24,4% 81,7%
Total recettes non
pétrolières 191,5 200,0 164,5 -14,1% 82,3%
Source : MINFI/DGB-DGTCFM
En 2019, la mobilisation globale enregistrée dans l’exécution de ces
recettes est de 164,5 milliards, soit un taux réalisation de 82,3%. Elles sont
en baisse de 27,0 milliards par rapport à 2018 où elles se situaient à FCFA
191,5 milliards. Cette contre-performance s’explique par :
- la baisse des recettes des services dont le montant mobilisé en 2019 est
de 23,8 milliards, soit un taux de réalisation de 43,3% par rapport à la
loi des finances rectificative de 2019, en baisse 13,4 milliards par rapport
à l’exercice 2018. Cette baisse s’explique par l’absence d’obligation de
résultats pour les acteurs chargés du recouvrement desdites recettes,
et la faible opérationnalisation des régies de recettes.
- la baisse des revenus des domaines dont le recouvrement est de 4,1
milliards, soit un taux de réalisation de 82%, en baisse de 1,9 milliards
par rapport à l’exercice 2018, imputable à la baisse des recettes issues
des locations des salles de spectacle.
- la baisse des autres recettes non fiscales dont le montant mobilisé pour
l’exercice 2019 est de 53,1 milliards, soit un taux de réalisation de
81,7 % par rapport à la loi des finances 2019, en baisse de 17,1 milliards
par rapport à l’exercice 2018, liée aux reversements différés des
dividendes et de la redevance portuaire.
16
Malgré cette tendance baissière, certaines recettes non fiscales ont
enregistré de bonnes performances en 2019, notamment : les droits de
transit pétrolier dont le recouvrement est de 35 milliards (116,7% par rapport
à la loi des finances), en hausse de 5,5 milliards par rapport à 2018. Il en
est de même des cotisations pour la retraite dont le couvrement se situe à
48,5 milliards (soit 107,8% par rapport à la loi des finances). Cependant ces
performances n’ont pas été suffisantes pour inverser la tendance baissière
des recettes non fiscales.
Figure 2 : Poids des composantes des recettes non fiscales en 2019
Source : MINFI/DGB-DGTCFM
1.2. Emprunts et dons
La loi de finances de 2019 a prévu au titre des emprunts et dons un montant de
1 555,0 milliards. Au terme de l’exercice, les ressources mobilisées s’établissent
à 1 437,7milliards, soit un taux d’exécution de 98,9%.
Les emprunts et dons enregistrent une augmentation de 61,4 milliards par
rapport à l’exercice 2018 (4,1%) du fait de la progression des dons de 46,6
milliards (53,7%).
1.2.1. Emprunts
En variation annuelle, la baisse des emprunts de 1,9% est principalement
imputable aux prêts programmes (-38,4%).
Revenu du domaine
3%
Recettes des services
14%
Cotisations pour la retraite
30%Autres recettes
non fiscales32%
Droit de transit pétrolier
21%
17
1.2.1.1. Prêts
Les tirages sur les prêts projets sont de 772,2 milliards correspondant à
un taux de réalisation de 103,4%. Par rapport à l’exercice 2018, ils
augmentent de 61,4 milliards (+8,6%).
S’agissant des prêts programmes, ils s’élèvent à 228,0 milliards dont
117,7 milliards pour la banque mondiale, 44,7 milliards pour le FMI et 65,6
milliards pour l’AFD. Le taux d’exécution de 63,7% par rapport aux
prévisions de 358 milliards s’explique par le report en 2020 de certains
décaissements attendus de la BAD et du FMI.
1.2.1.2. Emission des titres publics
Au cours de l’exercice 2019, les émissions de titres publics ont permis de
mobiliser un montant de 334,2 milliards dont 94 milliards des bons du
Trésor assimilables (BTA) et 240,2 milliards des obligations du Trésor
assimilables (OTA). Par rapport aux 350,0 milliards de prévision annuelle,
le taux d’exécution est de 95,5%. Comparées à l’exercice 2018, ces
émissions sont en hausse de 32,2 milliards (+10,7%).
Globalement, les BTA émis s’élèvent à 403,0 milliards, tandis que les
remboursements se situent à 309,0 milliards dont 207,0 milliards pour
2019 et 102,0 milliards pour 2018. Ce qui correspond à des émissions
nettes des BTA de 94,0 milliards.
S’agissant des OTA, le Gouvernement a fait le choix au courant de
l’exercice 2019 de se focaliser sur le marché des adjudications. Ce qui
s’est traduit par l’émission de cinq lignes d’obligations du Trésor
assimilables pour des maturités variant entre 2 et 5 ans. Il convient de
relever que les lignes de 3 et 5 ans ont connu des abondements.
Le volume global des OTA levées se situe à 240,2 milliards, en hausse
de plus de 40 milliards par rapport au montant levé au titre de l’emprunt
obligataire 2018. La répartition des ressources obtenues à travers les
OTA se présente comme suit par maturité :
- 2 ans : le montant levé est de 21,9 milliards pour un taux d’intérêt de
3,4% ;
- 3 ans : le volume total de 97,8 milliards a été mobilisé en deux
adjudications, dont 14,8 milliards à un taux de 3,7%, et 83,0 milliards
à un taux de 4,0% ;
18
- 4 ans : le montant levé est de 48,5 milliards à un taux d’intérêt de
4,75% ;
- 5 ans : le volume total de 72 milliards a été mobilisé en deux
adjudications, au taux unique de 5,6%.
Par ailleurs, les remboursements au titre des emprunts obligataires se
sont élevés à 78,8 milliards.
Tableau 5 : Emprunts et dons (en milliards)
Libellés 2018 2019 Variation (en %)
Taux d'exécution
(en %)
Réalisation LFR Réalisation 2019/2018 2019
Total Emprunts 1390,7 1455,0 1371,5 -1,4 94,3%
Prêts projets 710,8 747,0 765,1 7,6% 102,4%
Prêts programmes 370,1 358,0 228,0 -38,4% 63,7%
Emissions des titres publics
302,0 350,0 334,2 10,7% 95,5%
Emprunts bancaires 7,8 - 70,0 797,4% -
Dons 86,7 100,0 133,3 53,7 133,3%
Total 1477,4 1555,0 1537,7 4,9 98,9%
MINFI/DGTCFM-CAA
1.2.2. Dons
Les tirages sur dons sont évalués à 133,3 milliards en 2019 pour une prévision
annuelle de 100,0 milliards, soit un taux de réalisation de 133,3%. Ils se
répartissent en 82,8 milliards de dons programmes et 50,5 milliards de dons
projets.
19
DEUXIEME PARTIE : EXECUTION DU BUDGET EN DEPENSES
Les dépenses de l’Etat comprennent les charges courantes, les dépenses en
capital ainsi que les charges de financement et de trésorerie. Leur exécution est
présentée sur la base des ordonnancements.
Le budget est exécuté à partir des dotations finales qui correspondent aux
prévisions de la loi de finances rectificative. L’exécution prend également en
compte les mouvements de crédits intervenus suivant les dispositions
législatives en vigueur. C’est sur cette base que sont calculés les taux
d’exécution budgétaire.
Les dotations initiales de l’exercice 2019 ont été modifiées par l’ordonnance
N°2019/001 du 29 mai 2019 modifiant et complétant certaines dispositions de
la Loi N°2018/022 du 11 décembre 2018 portant Loi de finances de la
République du Cameroun pour l’exercice 2019, et d’autre part par le décret
d’avance N°2020/0789 du 28 janvier 2020. Conformément à ces modifications,
la dotation globale des dépenses de l’exercice 2019 est de 5 409,5 milliards.
Les dépenses exécutées s’élèvent à 5 189,5 milliards, soit un taux d’exécution
de 95,9%.
Selon les grandes composantes, les dépenses courantes s’établissent à
2 636,2 milliards pour une prévision de 2 551,1 milliards, soit un taux
d’exécution de 103,3%. Les dépenses en capital, se situent à 1 492,2 milliards
pour une prévision de 1 478,0 milliards, soit un taux d’exécution de 102,6%. Le
service de la dette publique se chiffre à 1 036,7milliards, pour une prévision de
1 380,4 milliards, soit un taux d’exécution de 75,1%.
Tableau 6 : Exécution globale du budget en dépenses (en milliards)
Libellés CP
Initial
CP Révisé
(LFR et
Décret
d’avance)
Ordonnan
cement
global
PEC
comptable
globale
sur
ordonnan
cement
effectif
Taux
ordonnan
cement
TX CP
a b c d c/b d/b
A-DEPENSES COURANTES 2 465,5 2551,1 2 636,2 2 600,7 103,3% 101,9%
I - Dépenses de personnel 1 058,2 1032,2 1 016,9 1 016,9 98,5% 98,5%
Traitements (Salaires) 975,9 959,8 959,8 98,4% 98,4%
Autres dépenses de personnel 56,2 57,1 57,1 101,6% 101,6%
II - Biens et services 811,6 834,1 894,5 862,9 107,2% 103,5%
III - Transferts et subventions 595,7 684,8 724,7 720,9 105,8% 105,3%
Bourses et subventions 469,6 503,7 480,8 107,3% 102,4%
Transfert (Pensions y compris)
215,2 221,0 240,1 102,7% 111,6%
20
Libellés CP
Initial
CP Révisé
(LFR et
Décret
d’avance)
Ordonnan
cement
global
PEC
comptable
globale
sur
ordonnan
cement
effectif
Taux
ordonnan
cement
TX CP
a b c d c/b d/b
B-DEPENSES EN CAPITAL 1 327,6 1478,0 1 516,7 1 492,2 102,6% 101,0%
I - Dépenses d’investissement sur ressources
internes
670,6 653,0 650,7 627,4 99,6% 96,1%
RI Administrations 542,7 528,2 506,7 483,4 95,9% 91,5%
Dépenses d'intervention 127,9 124,8 144,0 144,0 115,4% 115,4%
II – Participation 30,0 40,0 36,1 35,9 90,3% 89,8%
III - Réhabilitation / Restructuration 10,0 10,0 7,2 6,2 72,0% 62,0%
IV - Financement extérieur 617,0 775,0 822,7 822,7 106,2% 106,2%
C - DETTE PUBLIQUE 1 057,4 1380,4 1 036,7 1 033,9 75,1% 74,9%
I - Dette publique intérieure 596,4 839,4 536,2 533,4 63,9% 63,5%
Principal 445,0 710,0 415,5 412,6 58,5% 58,1%
Intérêts 51,4 48,0 54,7 54,8 114,0% 114,2%
Remboursement Crédits TVA 100,0 81,4 66,0 66,0 81,1% 81,1%
II - Dette publique extérieure 461,0 541,0 500,5 500,5 92,5% 92,5%
Principal 304,4 381,0 327,9 327,9 86,1% 86,1%
Intérêts 156,6 160,0 172,6 172,6 107,9% 107,9%
TOTAL (A+B+C) 4 850,5 5409,5 5 189,5 5 126,8 95,9% 94,8%
Source : MINFI/DGB
2.1. Dépenses courantes
Les dépenses courantes comprennent (i) les dépenses de personnel, (ii) les
achats des biens et services et (iii) les transferts et subventions. En 2019, elles
s’établissent à 2 636,2 milliards pour une prévision de 2 551,1 milliards, soit un
taux d’exécution de 103,3%. Par rapport à 2018, elles progressent de 276,2
milliards (+11,7%).
2.1.1. Dépenses de personnel
Les dépenses de personnel comprennent les traitements et salaires (95% du
total) et les autres dépenses de personnel (5%). Au titre de l’exercice 2019, elles
ont été exécutées à hauteur de 1 016,9 milliards pour une prévision de 1 032,2
milliards, soit un taux d’exécution de 98,5%. Le niveau de ces dépenses
augmente de 8,9 milliards (+0,8%) par rapport à 2018.
2.1.1.1. Dépenses salariales
En dépit d’une croissance de 2,6% des effectifs, induite par un volume
important de nouvelles prises en charge, les dépenses salariales de
l’exercice 2019 ont été contenues et s’élèvent à 959,8 milliards, soit un
taux d’exécution de 98,4% par rapport à la dotation prévue dans la loi de
finances rectificative. Ce niveau de salaire quasi-stable qui enregistre une
très légère croissance (+0,4%) par rapport à 2018, traduit l’effet direct de
21
l’opération de Comptage Physique du Personnel de l’Etat (COPPE 2018)
finalisée en 2019. Il faut souligner qu’à l’issue de cette opération qui a
abouti au recensement de tous les agents publics en activité, plus de
12 500 personnels de l’Etat ont été suspendus au mois de février 2019.
Ces suspensions qui concernent les abandons de poste de travail et les
décès, ont permis de générer près de 35 milliards d’économies
budgétaires annuelles.
2.1.1.2. Autres dépenses de personnel
Au cours de l’exercice 2019, les autres dépenses de personnel ont été
exécutées à hauteur de 57,1 milliards pour une prévision de 56,2
milliards, soit un taux d’exécution de 101,6%. Comparativement à 2018
où elles étaient de 52,0 milliards, ces dépenses augmentent de 5,1
milliards (+9,8%).
2.1.2. Biens et services
Les dépenses des biens et services sont celles qui concernent les acquisitions
des biens et des services destinés au fonctionnement de l’administration. Le
niveau d’exécution de ces dépenses est de 894,5 milliards sur une dotation de
834,1 milliards, soit un taux d’exécution de 107,2%. Le niveau de ces dépenses
s’explique par la nécessité de couvrir les dépenses sécuritaires qui ont connu
un accroissement par rapport aux dotations de la loi de finances initiale.
Comparées à l’exercice 2018, les dépenses de biens et services enregistrent
une hausse de 28,4 milliards (+3,2%).
2.1.3. Transferts et subventions
Les dépenses de transfert et subventions sont composées des bourses et
subventions et des pensions. Au terme de l’exercice 2019, ces dépenses
s’élèvent à 724,7 milliards pour une prévision de 684,8 milliards, soit un taux
d’exécution de 105,8%. Par rapport à l’exercice 2018, elles augmentent de
238,8 milliards (+49,1%). Cette augmentation est essentiellement imputable aux
bourses et subventions.
2.1.3.1. Bourses et subventions
Les bourses et subventions sont constituées des subventions à verser,
des bourses et stages et des contributions. Elles ont été exécutées à
hauteur de 503,7 milliards sur une dotation de 469,6 milliards, soit un taux
22
d’exécution de 107,3%. Par rapport à 2018, les bourses et subventions
enregistrent une hausse de 220,3 milliards (+77,7%).
Cette évolution s’explique par l’apurement des manques à gagner des
Marketeurs et de la SONARA sur les importations des produits pétroliers
d’une part, et par le mandatement de la totalité des subventions au profit
des établissements publics en 2019 d’autre part, contrairement à 2018 où
la tranche du quatrième trimestre desdites subventions avait été gelée.
2.1.3.2. Transferts (y compris pensions)
Les ordonnancements effectués au titre des transferts (y compris les
pensions) en 2019 s’élèvent à 221,0 milliards pour une dotation de 215,2
milliards, soit un taux d’exécution de 102,7%. Le niveau de ces dépenses
se justifie par la mise en retraite de plus de 1 900 militaires et par la
reprise en prépension de plus de 3 300 retraités frappés par la déchéance
quadriennale. Les transferts s’accroissent ainsi de 18,4 milliards (+9,1%)
par rapport à 2018.
2.2. Dépenses en capital
Les dépenses en capital sont celles qui participent à la formation brute de capital
fixe. Elles comprennent les dépenses d’investissement sur ressources internes
et les dépenses d’investissement sur financements extérieurs. Elles ont été
exécutées à hauteur de 1 516,7 milliards pour une dotation de 1 478,0 milliards,
soit un taux d’exécution de 102,6%. Par rapport à 2018, elles sont en hausse
de 81,1 milliards (+5,6%).
2.2.1. Dépenses en capital sur financements internes
Les dépenses en capital sur ressources internes exécutées en 2019 s’élèvent
à 650,7 milliards sur une dotation de 653,0 milliards, soit un taux d’exécution de
99,6 %. Comparativement à l’exercice 2018, elles sont en augmentation de 10,9
milliards (+1,7%).
L’exécution des crédits à gestion centrale se situe à 586,4 milliards pour une
prévision de 595,3 milliards, soit un taux d’exécution de 99,6 %. L’exécution des
crédits délégués affiche 107,8 milliards pour une prévision de 113,9 milliards,
soit un taux d’exécution de 94,6 %.
S’agissant des crédits à gestion centrale, ils ont entre autres, financé :
23
- les projets relatifs à la CAN à hauteur de 122,0 milliards pour une
provision de 72,0 milliards. Ces projets concernent la réhabilitation de
certains stades d’entraînement, la construction et la réhabilitation des
infrastructures hôtelières, la construction et la réhabilitation des voiries et
la mise à niveau des plateaux techniques de certains hôpitaux ;
- les fonds de contrepartie des projets à financements conjoints pour un
montant de 69,4 milliards sur une dotation de 73,8 milliards soit un taux
d’exécution de 94,0% ;
- les projets du PLANUT à hauteur de 37,2 milliards sur une dotation de
39,0 milliards soit un taux d’exécution de 95,4%.
2.2.2. Dépenses en capital sur ressources extérieures
Au terme de l’exercice 2019, les dépenses en capital sur financements
extérieurs s’élèvent à 822,7 milliards pour une prévision de 775,0 milliards, soit
un taux d’exécution de 106,2%. Par rapport à 2018, elles sont en hausse de
73,4 milliards (+9,8%). Le dépassement s’explique par l’amélioration de la
capacité d’absorption des projets sur financements extérieurs, notamment ceux
de la CAN et des autres grands projets d’infrastructure. La répartition de ces
financements montre que la plus grande proportion des décaissements est
consacrée aux projets relatifs à l’eau et à l’énergie, soit 190,4 milliards. Les
projets de construction et de réhabilitation des infrastructures routières et des
ouvrages d’art viennent en deuxième position, avec un montant de 162,4
milliards.
2.2.3. Ressources d’investissement transférées aux communes
La modification du mode de budgétisation des projets des communes est
effective depuis la Loi de Finances 2018. Suivant ce nouveau mode, les projets
à financer par les ressources transférées sont choisis par les communes. Cela
limite l’insertion des projets non matures qui ne correspondent pas aux
aspirations des populations à la base, contribuant ainsi à un meilleur taux
d’exécution des projets.
Les dépenses transférées aux communes dans le cadre du budget
d’investissement public peuvent logiquement être considérées comme des
24
dépenses sociales. En 2019, ces dépenses ont été ordonnancées à hauteur de
71,8 milliards sur une prévision de combien 90,7 contre 65,7 milliards en 2018.
2.3. Service de la dette publique
Au titre de l’exercice 2019, le service de la dette publique a été exécuté à hauteur
de 1 036,7 milliards sur une prévision de 1 380,4 milliards, soit un taux
d’exécution de 75,1%. Comparativement à 2018, il est en diminution de 0,6
milliard. Le service de la dette publique comprend le service de la dette publique
extérieure et le service de la dette publique intérieure.
2.3.1. Service de la dette publique intérieure
Le service de la dette intérieur au titre de l’exercice 2019 se situe à 536,2
milliards, pour une prévision de 839,4 milliards, soit un taux d’exécution de
63,9%. Par rapport à 2018, il diminue de 134,8 milliards (-20,1%). Il inclut
notamment les remboursements des crédits de TVA à hauteur de 66 milliards et
le paiement des arriérés intérieurs pour un montant de 415,5 milliards.
2.3.2. Service de la dette publique extérieure
Au titre de l’exercice 2019, le service de la dette publique extérieure s’élève à
500,5 milliards sur une dotation de 541,0 milliards, soit un taux d’exécution de
92,5%. Il se reparti en 327,9 milliards au titre du principal et 172,6 milliards pour
les intérêts. Comparativement à 2018, il progresse de 134,1 milliards (+36,6%).
Cette évolution s’explique par la hausse du service de la dette due aux bilatéraux
et aux commerciaux, en lien avec les remboursements des prêts relatifs aux
grands projets de première génération.
2.4. Cas particuliers des dépenses sociales
Les dépenses sociales sont constituées des dépenses courantes du MINEDUB,
du MINESEC, du MINJEC, du MINEFOP, du MINSANTE, du MINTSS, du
MINAS et MINPROFF ; des dépenses en capital du MINEDUB, du MINESEC
et du MINEFOP. A ces dépenses, sont ajoutées certaines dépenses des
chapitres communs et interventions en investissement.
L’objectif du Gouvernement demeure l’accroissement des dépenses sociales
dans le PIB. En 2019, cette part est de 3,2% pour une cible de 3,4%. En volume,
le montant des dépenses sociales exécutées au terme de l’exercice 2019 est
de 730,0 milliards, pour une prévision de 739,0 milliards, soit un taux
d’exécution de 98,4%.
25
Tableau 7: Exécution des dépenses sociales en 2019 (en milliards)
CP initial (a)
CP Révisé
(b)
Ordonnancem
ent hors
avances
(c)
Paiement sur ordonnancem
ent effectif (d)
Salaires, pensions et avance de trésorerie à régulariser
(e)
Ordonnancement
global (f) =
(c)+(e)
Paiement global
(g)=(d)+(e )
Taux Ordonna. (f)/(b) (en
%)
Taux CP.
(g)/(b) (en %)
A –Dépenses courantes 710,5 692,5 685,3 683,0
0,1 685,5 683,1 99,0 98,6
Dépenses de personnel 554,6 553,0 552,5 552,4
0,1 552,6 552,5 99,9 99,9
Traitements (Salaires) 544,0 542,6 542,6 542,6
0,1 542,7 542,7 100,0 100,0
Autres dépenses de
personnel 10,7 10,4 9,9 9,8 9,9 9,8 95,5 94,8
Biens et services 125,5 113,3 106,8 104,5 - 106,8 104,5 94,3 92,3
Biens et services
Administrations 125,5 113,3 106,8 104,5 106,8 104,5 94,3 92,3
Transferts et subventions 30,3 26,3 26,1 26,1 - 26,1 26,1 99,2 99,2
Bourses et subventions 30,3 26,3 26,1 26,1 - 26,1 26,1 99,2 99,2
Dont : - Subv. à verser 29,9 26,1 25,9 25,9 25,9 25,9 99,4 99,3
- Bourses et stages 0,38 0,18 0,14 0,14 0,14 0,14 77,9 77,9
B –Dépenses en capital 51,4 46,5 42,1 37,9 - 42,1 37,9 90,4 81,5
Dépenses
d’investissement sur
ressources internes 28,4 31,2 26,8 22,6 - 26,8 22,6 85,8 72,5
Financement extérieur 23,0 15,3 15,3 15,3 15,3 15,3 99,8 99,8
TOTAL 761,9 739,0 727,4 720,9
0,1 727,5 721,1 98,4 97,6
Dépenses sociales des chapitres
communs 2,5
TOTAL GENERAL DEPENSES
SOCIALES 730,0
Source : MINFI/DGB
26
TROISIEME PARTIE : RESULTATS BUDGETAIRES
Le budget de l’exercice 2019 a été voté avec un déficit de 1,5% du PIB, induisant
ainsi un besoin de financement budgétaire de 345,4 milliards. En fin d’exercice,
ce déficit se situe à 3,5% du PIB.
3.1. Soldes budgétaires
Le tableau ci-dessous fait la synthèse des ressources et dépenses budgétaires
au sens strict et permet de dégager les différents soldes.
Tableau 8 : Synthèse de l’exécution budgétaire (En milliards)
RECETTES MONTANT DEPENSES MONTANT
I – BUDGET GENERAL
RECETTES INTERNES 3 517,1 DEPENSES COURANTES 2 828,1
Recettes fiscales brutes 2 768,1 Intérêts et commissions 227,4
dont remboursement des crédits TVA 66,0 Dépenses de personnel 1 016,9
Recettes fiscales nettes 2 702,1 Biens et services 862,9
Recettes pétrolières 584,5 Transferts courants 720,9
Recettes non fiscales 164,5 Dont subventions versées aux CAS 0,0
Total Recettes internes nettes 3 451,1 DEPENSES EN CAPITAL 1 492,3
DONS 133,3 Financements extérieur 822,7
Dons programmes 82,8 Ressources propres 627,4
Dons projets 50,5 Participation/Restructuration 42,2
RECETTES EXCEPTIONNELLES 0,0 AUTRES DEPENSES 50,8
Recettes de privatisations Prêts nets 50,8
RECETTES NETTES BUDGET GENERAL
3 584,4 DEPENSES BUDGET GENERAL 4 371,2
RECETTES INTERNES 3 517,1 DEPENSES COURANTES 2 828,1
III - SOLDES
Montant % du PIB
CAPACITE/BESOIN DE FINANCEMENT
-736,0 -3,3%
SOLDE GLOBAL -786,8 -3,5%
SOLDE PRIMAIRE NON PETROLIER -1 143,9 -5,0%
SOLDE DE REFERENCE DE LA CEMAC
-984,3 -4,4%
Source : DGB
Le PIB projeté lors de l’élaboration de la loi de finances 2019 est estimé à
22 574,0 milliards, celui-ci est utilisé pour déterminer les soldes réalisés en
valeur relative.
27
3.1.1. Solde primaire non pétrolier
Le solde primaire non pétrolier est la différence entre les recettes hors recettes
pétrolières et les dépenses hors intérêt de la dette. Il est déficitaire de 1 143,9
milliards. En pourcentage du PIB, il est de -5,0% du PIB.
3.1.2. Solde budgétaire global
Le solde budgétaire global est la différence entre les recettes et les dépenses
totales. Il est déficitaire à -786,8 milliards, soit -3,5% du PIB, en-dessous de
l’objectif de -1,5% du PIB visé lors de l’élaboration de la loi de finances
rectificative.
3.2. Financement
Au déficit budgétaire de 786,8 milliards, se sont ajoutés des besoins financiers
de 782,5 milliards au titre des opérations non budgétaires composées entre
autres, de l’amortissement de la dette extérieure de 327,9 milliards, de
l’amortissement de la dette intérieure de 296,6 milliards, des restes à payer de
89,6 milliards, des dépenses des correspondants du Trésor de 2,5 milliards,
portant les besoins de financement en tout à 1 569,3 milliards.
3.2.1. Emplois et ressources de financement
Pour couvrir ses besoins financiers, l’État a accumulé des arriérés de 32,9
milliards, et trouvé des ressources non budgétaires de 1 539,3 milliards obtenus
par les prêts projets (772,2 milliards), les émissions de titres publics hors
banque (334,2 milliards), les appuis budgétaires excluant ceux du FMI (228,0
milliards), le financement bancaire (136 milliards) et d’autres emprunts (50,8
milliards).
Tableau 9: Présentation des emplois et ressources de financement (En milliards)
BESOINS DE FINANCEMENT ET DE
TRESORERIE MONTANT
RESSOURCES DE FINANCEMENTS
ET DE TRESORERIE MONTANT
Déficit budgétaire global 786,8 Prêts projets 772,2
Amortissement de la dette
(hors correspondants) 624,5 Emission des Titres publics 334,2
Dette extérieure 327,9 Appuis Budgétaires 228,0
Dette intérieure 296,6 Financement bancaire 136,0
Restes à payer/Arriérés intérieurs y
compris dette non structurée 89,6
Dont compte séquestre TVA 66,0
Remboursement des crédits TVA 66 Autres emprunts 50,8
Sortie nette de trésorerie au profit des
Correspondants 2,5 Écart de financement 48,1
TOTAL 1 569,3 TOTAL 1 569,3 Source : DGB
28
3.2.2. Gestion de la trésorerie
En raison de ses multiples engagements, l’État a enregistré des restes à payer
sur l’exercice 2019 de 437,6 milliards, contre 501,1 milliards en fin 2018. En
2019, les arriérés au titre des exercices 2018 et antérieurs ont été apurés à
hauteur de 399,1 milliards sur un stock initial de 505,1 milliards, soit un stock
restant de 106,0 milliards à fin 2019. En intégrant le reliquat non payé de 2019,
le stock global des restes à payer se chiffre à 543,6 milliards.
Les soldes cumulés des dépôts des correspondants et des administrations
auprès du Trésor Public quant à eux, connaissent une légère baisse, passant
de 855,2 milliards au 31 décembre 2018 à 854,4 milliards à fin 2019.
Tableau 10 : Etat de remboursement des arriérés à fin décembre 2019 (En milliards)
Source : MINFI/DGTCFM
3.2.2.1 Ressources du plan de trésorerie
Au cours de l’année 2019, les ressources base caisse se sont établies à
4 010,9 milliards, dont 2 979,5 milliards de recettes propres. Ces recettes
propres sont en hausse de 2,0% par rapport à l’exercice 2018. Cette
performance est attribuable à l’augmentation des recettes pétrolières.
Tableau 11: Présentation des recettes du plan de trésorerie (En milliards)
Source : MINFI/DGTCFM
RAP 2018 et antérieurs
2019 Total général
Autres Dépenses de Personnel 0,8 14,5 15,3
Biens et services 30,8 138,6 169,4
Capital 57,0 225,5 282,5
Transferts et subventions 12,6 45,5 58,2
Dette intérieure (dette flottante) 4,7 13,5 18,2
Total 106,0 437,6 543,5
2018 2019
Total ressources 3856,2 4010,9
Redevance SNH 413,3 471,5
IS pétrolier 82,4 117,5
DGD 763,6 714,9
DGI 1581,3 1569,4
Recettes non fiscales 69,7 85,02
Dons 11,9 21,06
Emprunts et émission des titres publics 871,0 829,6
Emissions des BTA 286,0 383,8
Emission des OT et des OTA 200,0 237,6
Emission des Eurobonds 0,0 0,0
Appuis budgétaires 385,0 205,3
Tirages nets dans les comptes de disponibilités 109,5 201,9
29
3.2.2.2 Dépenses du plan de trésorerie Le montant des dépenses réalisées s’établit à 3 821,5 milliards, en baisse
de 0,4% par rapport à l’exercice 2018. Cette baisse est attribuable aux
dépenses de fonctionnement qui sont passées de 699,7 milliards en 2018
à 537,2 milliards en 2019.
Tableau 12 : Présentation des dépenses du plan de trésorerie (En milliards)
2018 2019
Total dépenses 3 838,1 3 821,5
Dépenses de personnel et pensions 998,7 1 043,0
Dépenses prioritaires 209,1 172,0
Dépenses de fonctionnement 699,7 537,2
Dépenses en capital 173,6 272,2
Dette publique 1 230,0 1 260,9
Dette extérieure 286,3 412,7
Dette Intérieure 114,6 118,5
Intérêts Eurobond 37,9 37,9
Remboursement DTS 16,0 39,4
Provision ECMR et Eurobond 173,1 158,4
Remboursement des BTA 270,0 309,0
dont exercice antérieur 85,0 102,0
Intérêts avances statutaires 11,6 8,7
Remboursement de crédit TVA 72,0 66,0
Apurement des arriérés 248,5 143,7
Financement net des correspondants 527,0 496,8
Source : MINFI/DGTCFM
3.2.2.3 Solde du plan de trésorerie Le solde de sortie du plan de trésorerie est de 20,1 milliards, tel qu’il
ressort dans le tableau ci-dessous.
30
Tableau13: Présentation du solde du plan de trésorerie (En milliards)
Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre CUMUL
Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Janv - dec19
TOTAL DES RESSOURCES 208,55 195,87 310,78 244,28 206,52 243,57 262,33 208,63 209,16 262,54 213,64 229,99 2 795,86
RECETTES PETROLIERES 25,88 25,38 33,04 58,08 22,21 25,43 61,73 25,10 22,12 54,16 25,26 27,06 405,46
Solde transféré Redevance SNH 15,38 25,38 27,24 25,48 22,21 25,43 27,03 25,10 22,12 20,26 25,26 27,06 287,96
Dont Solde transféré 15,38 25,38 27,24 25,48 22,21 25,43 27,03 25,10 22,12 20,26 25,26 27,06 287,96
IS pétrolier 10,50 5,80 32,60 34,70 33,90 117,50
RECETTES NON PETROLIERES 182,67 170,49 277,74 186,14 184,31 218,13 200,61 183,53 187,04 192,33 183,44 202,92 1369,35
RECETTES FISCALES 178,83 164,30 272,16 181,16 175,40 209,31 188,96 170,01 181,79 187,10 177,73 197,58 2 284,33
Direction Gén des Impôts (hors IS pétrolier) 128,60 119,10 213,10 126,10 114,50 134,60 120,70 112,20 116,80 129,00 121,70 133,00 1 569,40
Direction Gén des Douanes 50,23 45,20 59,06 55,06 60,90 74,71 68,26 57,81 64,99 58,10 56,03 64,58 714,93
RECETTES NON FISCALES 3,84 6,19 5,59 4,98 8,91 8,82 11,65 13,53 5,26 5,22 5,71 5,34 85,02
TOTAL DES DEPENSES 293,12 226,04 371,29 340,05 245,76 266,05 399,05 274,40 284,36 409,12 419,45 292,78 3 821,46
DEPENSES OBLIGATOIRES 167,75 128,22 181,53 231,36 139,82 128,93 236,58 185,50 153,45 237,23 217,17 120,00 2 127,55
DEPENSES PERSONNEL ET PENSIONS 84,52 82,29 81,95 86,79 88,08 79,70 87,97 89,27 90,43 91,48 91,42 89,08 1 042,97
SERVICE DE LA DETTE FINANCIERE 83,24 45,93 99,58 144,58 51,73 49,23 148,62 96,23 63,02 145,75 125,75 30,91 1 084,58
Dette extérieure 27,00 13,20 35,00 80,50 25,00 11,00 95,00 13,00 16,00 21,50 62,00 13,50 412,70
Dette Intérieure 15,00 9,50 11,34 9,00 3,50 5,00 20,50 10,00 10,90 9,00 9,50 5,30 118,54
Eurobonds 18,96 18,96 37,92
Provision sur ECMR et Eurobond 14,17 13,23 13,23 13,23 13,23 13,23 13,23 13,23 13,23 13,23 13,05 12,11 158,44
Intérêts et remboursements avances
statutaires
0,07 0,00 2,88 0,00 2,88 2,88 8,72
Remboursement BTA 27,00 10,00 40,00 20,00 10,00 20,00 17,00 60,00 20,00 35,00 30,00 289,00
Remboursement OT et OTA 48,06 11,20 59,26
DEPENSES PRIORITAIRES 15,39 3,78 11,78 18,84 8,57 29,88 11,27 15,84 13,01 11,83 23,92 7,93 172,02
31
Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre CUMUL
Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Réal. 19 Janv-dec19
DEPENSES EN CAPITAL 6,38 10,81 12,18 14,58 17,93 15,10 61,84 10,41 32,54 26,97 47,94 15,50 272,16
AUTRES DEPENSES DE FONCTIONNEMENT 19,61 29,60 47,95 37,18 36,43 44,63 44,93 42,63 32,12 66,43 60,70 74,93 537,15
FINANCEMENT NET DES CORRESPONDANTS 54,20 32,80 63,67 15,53 34,26 39,19 33,62 13,16 38,02 54,47 54,50 63,37 496,79
Dépôts des correspondants 16,23 17,88 21,97 21,29 14,51 4,85 16,57 14,55 18,45 17,24 18,67 17,07 199,27
Service Financier des correspondants 70,43 50,68 85,64 36,83 48,76 44,04 50,19 27,71 56,47 71,71 73,17 80,44 696,07
APUREMENT DES ARRIERES 29,80 20,83 54,19 22,55 8,75 8,31 10,81 6,86 15,22 12,20 15,23 11,05 215,78
SOLDE DE TRESORERIE COURANT -84,58 -30,17 -60,50 -95,77 -39,24 -22,48 -136,72 -65,78 -75,20 -146,58 -205,81 -62,79 -1 025,61
FINANCEMENT NET 80,26 21,93 56,28 93,82 87,32 27,11 138,03 85,19 75,58 139,93 192,60 58,89 1 056,93
Emprunts et émission des titres publics 21,76 29,33 69,24 19,60 129,83 72,49 54,46 144,09 48,58 41,36 156,46 42,39 829,59
Emission des BTA 21,76 29,33 54,47 19,60 9,88 19,89 54,46 49,86 45,58 19,73 39,46 19,73 383,75
Emission des OT et des OTA 14,77 119,95 52,61 28,63 21,63 237,58
Emission des Eurobonds 0,00
Appuis budgétaires 65,60 117,00 22,66 205,26
Autre financement 3,00 3,00
Tirage net dans les comptes de disponibilités 58,50 -7,40 -12,96 74,16 -42,51 -45,38 83,56 -63,30 27,00 82,52 31,20 16,50 201,89
Dons 0,06 16,05 4,94 21,06
Autres financement (Dépôts et avances
administrations)
24,88 4,40 6,90 7,44 2,20 6,09 51,91
BALANCE D'ENTREE 20,65 16,33 8,09 3,87 17,73 18,16 22,79 24,10 43,51 43,90 37,25 24,04 219,15
SOLDE DE SORTIE 16,33 8,09 3,87 17,73 18,16 22,79 24,10 43,51 43,90 37,25 24,04 20,14 235,75
Source : MINFI/DGTCFM
32
QUATRIEME PARTIE : PROBLEMATIQUES PARTICULIERES LIEES A
L’EXECUTION DU BUDGET
Cette partie met en exergue certaines thématiques qui traitent des questions
dont les risques budgétaires sont réels et peuvent affecter la bonne exécution
du budget. Il s’agit notamment des procédures dérogatoires, certaines
dépenses d’investissement et de fonctionnement, de la situation de la passation
des marchés publics ainsi que d’autres problématiques.
4.1. Procédures dérogatoires
Sont concernées ici, les avances de trésorerie, les engagements provisionnels
et les régies d’avance.
Le volume des dépenses exécutées par le biais des procédures dérogatoires
reste encore élevé. Au terme de l’exercice 2019, ces dépenses se chiffrent à
273,5 milliards, soit un taux de 8,2%, en augmentation par rapport 2018 ou il
était de 9,1%. Cette amélioration s’explique par un meilleur encadrement de ces
procédures qui a conduit à une limitation du recours à celles-ci.
Toutefois, par rapport au plafond de 5% fixé dans le cadre du Programme
Économique et Financier avec le FMI, ces dépenses sont en dépassement de
3,2 points.
Tableau14:situation des dépenses exécutées en procédures exceptionnelles en 2019
RUBRIQUES 2019
Montant Taux
REGIES D'AVANCES 51 700 000 000 1,6%
ENGAGEMENT PREVISIONNEL (CAN) 48 000 000 000 1,4%
AVANCES DE TRESORERIE (hors frais de justice) 173 832 645 650 5,2%
TOTAL (NUMERATEUR) 273 532 645 650 8,2%
Pour Mémoire
DEPENSES TOTALES 5 189 500 000 000
SERVICE DE LA DETTE 1 036 700 000 000
FINEX 822 700 000 000
TOTAL (DENOMINATEUR) 3 330 100 000 000
Source : MINFI/DGB
4.1.1. Avances de trésorerie
Les avances de trésorerie correspondent aux décaissements effectués sans
engagement préalable pour faire face à des situations urgentes ou
33
exceptionnelles. Ces avances font l’objet d’une régularisation budgétaire a
posteriori.
En 2019, les décaissements effectués au titre d’avances de trésorerie s’élèvent
à 182,4 milliards, dont 173,8 milliards de dépenses de fonctionnement et 0,2
milliard de dépenses d’investissement. Par rapport à 2018, ces décaissements
augmentent de 46,2 milliards (+36,2%). Cette évolution s’explique par la
nécessité de couvrir les dépenses urgentes liées à la sécurité et à l’organisation
des élections de février 2020.
Tableau15 : Situation des avances de trésorerie et des dépenses sans ordonnancement préalable en 2019
Nature des dépenses Décaissements
DÉPENSES SANS ORDONNANCEMENT PRÉALABLE
Frais et diverses commissions financières 553 008 017
Achat de devises 96 801 953
Contributions GABAC 637 999 999
Pertes de change 2 258 025 076
Décaissements frais de justice 30 706 610 334
Indemnités dues aux régisseurs de recettes 4 818 572
Remises sur ventes de timbres 2 059 948 108
Avoirs fiscaux 755 469 009
Remboursement redevances téléphoniques diplomates 5 100 000
Sous-total dépenses sans ordonnancement préalable 37 077 781 068
AVANCES DE TRÉSORERIE
Investissement 153 463 741
Fonctionnement 173 679 181 909
Dont PGT 148 432 168 144
PCE 14 705 387 983
TG 1 368 099 132
PS MINDEF 9 173 526 650
Sous-total avances de trésorerie 173 832 645 650
TOTAL 210 910 426 718
Source : MINFI/DGTCFM
4.1.2. Régies d’avances
Dans leur conception, les régies d’avances sont une modalité d’exécution du
budget mise en place pour permettre aux gestionnaires de crédits de procéder
au paiement des dépenses urgentes ne pouvant pas s’accommoder de la
procédure normale d’exécution. Au titre de l’exercice 2019, le nombre de régies
ouvertes est de 434, correspondant à un volume global de crédits réservés de
34
51,7 milliards. Par rapport à 2018, ce volume augmente de 2,8 milliards (+5,1%).
Cette évolution s’explique par le reversement dans la sphère des régies
d’avances, des travaux d’infrastructure en régie.
Tableau 16 : Situation des régies créées ou rouvertes en 2019
Désignation Nombre de régies
Volume annuel brut (Création et réouverture)
Régies créées 22 2 833 577 498
Régies rouvertes 412 48 836 012 748
Total 434 51 669 590 246
Source : MINFI/DGB.
4.1.3. Engagements provisionnels
Cette catégorie de dépenses concerne les opérations qui entrainent une
créance sur les comptes des correspondants, sans contrepartie réelle. En 2019,
elles concernent essentiellement les opérations relatives à la préparation du
CHAN 2020 et de la CAN 2021.
En tant que procédures dérogatoires, le recours aux engagements
provisionnels doit être marginal afin d’optimiser la gestion de la trésorerie, en
évitant de constituer des liquidités oisives pouvant être utilisées pour le
règlement des dépenses effectives.
Les engagements pris par le Gouvernement en vue de la réduction de cette
nature de dépense ont permis de les limiter en 2019 à 48 milliards (1,5% des
dépenses globales hors service de la dette et financements extérieurs), contre
101,7 milliards (3,4%) en 2018. Elle diminue ainsi de 53,7 milliards,
principalement du fait du retrait des subventions en capital et des fonds de
contrepartie d’investissement de cette procédure.
4.1.4. Dette Flottante
La dette flottante désigne les impayés de l’Etat issus entre autres des
engagements contractuels des administrations publiques, des consommations
courantes, des loyers, des dettes fiscales compensées ; ainsi que des manques
à gagner SONARA et Marketeurs, en rapport avec le soutien du prix du
carburant à la pompe.
Bien que les efforts soient fournis pour réduire le stock de cette dette, elle pose
un problème de sincérité comptable et d’efficacité dans la gestion de la
trésorerie.
35
Afin de maîtriser et d’éviter l’avènement de nouvelles dettes flottantes, un
inventaire de tous les passifs de l’Etat ainsi que des créances a permis
d’identifier un stock de 152,8 milliards au titre de dette flottante. A la suite de cet
audit, un mécanisme de budgétisation annuelle a été mis en place pour apurer
progressivement cette dette.
4.2. Financements extérieurs
L’exécution des dépenses sur financements extérieurs, fait face à de nombreux
problèmes notamment : le dépassement des plafonds définis par la loi de
finances, le non-respect du principe d’annualité et des procédures d’exécution
du budget, les difficultés de remontée des données budgétaires.
L’exécution financière des projets à financement conjoint en ce qui concerne la
mobilisation des fonds auprès des bailleurs se fait en dehors des applications
informatiques de gestion des opérations budgétaires et comptables de l’État.
Cette situation limite le contrôle des décaissements de financements extérieurs
effectués par chaque projet, ces décaissements pouvant ainsi dépasser le
plafond défini par la Loi de Finances. Au terme de l’exercice 2019, l’exécution
des dépenses d’investissement sur financements extérieurs est en
dépassement de 47,7 milliards par rapport à un plafond de 775 milliards.
Les dépassements de plafonds observés sont également dus aux procédures
de mobilisation des fonds qui ne respectent pas de manière stricte le principe
d’annualité budgétaire. Un appel de fonds émis en direction du bailleur au cours
de l’exercice et qui n’est pas exécuté avant la fin de l’exercice ne sera pas
annulé comme dans le cas d’une dépense sur ressources internes engagée
mais non ordonnancée. Cet appel de fonds sera reporté sur l’exercice suivant
et viendra se greffer en cas de décaissement sur les décaissements projetés au
cours de cet exercice. En fin d’exercice 2019, le cumul des appels de fonds non
exécutés depuis 2017 et qui a été reporté sur l’exercice 2020 s’élève à 183,8
milliards.
Pour y remédier et, afin de maîtriser l’endettement extérieur, le gouvernement
a mis en place une plateforme de régulation des appels de fonds et de
réconciliation des données statistiques et comptables. Cette plateforme qui
regroupe toutes les parties prenantes (MINFI, MINEPAT, CAA, certains maitres
d’ouvrage des projets FINEX) permet de suivre les décaissements et de
disposer mensuellement des données exhaustives et cohérentes.
36
Dans le cadre de la régulation des appels de fonds, les priorités ont été définies
relativement aux projets dans l’ordre suivant :
- les projets de la Coupe d’Afrique des Nations 2021 ;
- les projets programmés dans la Loi des finances ;
- les projets ayant un fort impact socio-économique et justifiant d’une
capacité de remboursement presque certaine ;
- les grands projets de première génération en cours d’achèvement ;
- les projets dont la date de clôture est proche en vue d’alléger le
portefeuille des projets à financement extérieur ;
- les projets ayant un plan de décaissement des ressources disponibles.
Cependant, l’absence d’uniformité de la procédure de mobilisation des fonds
par tous les bailleurs complexifie la remontée exhaustive et cohérente de toutes
les données sur les dépenses sur financements extérieurs. Certains bailleurs
valident les décaissements à travers la CAA, d’autres par contre, effectuent des
paiements directs aux entreprises et notifient la CAA à posteriori. Ce qui
entraine un décalage dans la comptabilisation de l’information. Enfin, dans le
cadre de certains projets sur dons, les paiements directs effectués par le bailleur
ne sont même pas notifiés à la CAA.
4.3. Situation de la passation des marchés publics
La situation de la passation des marchés au terme de l’exercice 2019 est la
suivante :
- Le taux de lancement des appels d’offres passe de 95,6% à 92,4% ;
- Le taux d’attribution des marchés s’améliore de 4,31 points pour se situer
à 88,7% ;
- Le taux de signature passe de 80,0% en 2018 à 84,8% ;
- Le taux de réception reste inférieur à 60% puisqu’il passe de 59,9% en
2018 à 50,7%.
On observe dans l’ensemble, une amélioration des performances dans le
processus de contractualisation des projets, bien que le taux d’exécution soit
inférieur à 93%. Si les taux de lancement des appels d’offres et de réception ont
reculé par rapport à l’exercice 2018, les autres indicateurs de performance se
sont améliorés dans la période sous-revue.
Cette situation s’explique par une meilleure imprégnation des textes et
procédures règlementaires en la matière notamment le nouveau code des
marchés publics.
Mars 2020
37
Tableau 17 : Situation de la contractualisation des projets à gestion centrale
ADMINISTRATION
Nombre de projets
recensés (a)
Nombre de DAO
attendus (b)
Nombre de DAO
reçus ( c)
Nombre des AO
lancés (d)
% lancés (d)/( c)
Nombre de contrats
attribués (e)
% attribués
(e)/a
Marchés signés
(f)
%Signature
(f/e)
Marchés réceptionnés
% Marchés réceptionnés
04-SPM 13 13 13 13 100 13 100 13 100 13 100
05-CES 1 1 1 1 100 1 100 1 100 1 100
06-MINREX 15 15 15 15 100 15 100 15 100 14 93,3
07-MINAT 13 13 13 12 92,3 12 92,3 12 92,3 7 53,8
08-MINJUSTICE 11 11 11 10 90,9 10 90,9 10 90,9 2 18,2
09-CS 5 3 3 3 100 3 60 3 60 2 40
10-MINMAP 3 2 2 2 0 3 100 3 100 3 100
11-CONSUPE 2 2 2 2 100 2 100 2 100 1 50
12-DGSN 2 2 2 2 100 2 100 2 100 1 50
13-MINDEF 8 8 8 8 100 8 100 8 100 7 87,5
14-MINAC 11 11 11 11 100 8 72,7 8 72,7 7 63,6
15-MINEDUB 9 9 7 7 77,8 7 77,8 7 77,8 3 33,3
16-MINSEP 9 8 8 8 100 6 66,7 6 66,7 6 66,7
17- MINCOM 12 8 8 8 100 12 100 12 100 12 100
18-MINESUP 13 13 11 11 84,6 11 84,6 10 76,9 5 38,5
19-MINRESI 19 17 17 17 100 19 100 19 100 19 100
20-MINFI 1 1 1 1 100 1 100 1 100 0 0
21-MINCOMMERCE 11 11 11 11 100 11 100 11 100 11 100
22-MINEPAT 13 13 13 13 100 12 92,3 12 92,3 7 53,8
23-MINTOUL 16 16 16 16 100 15 93,8 15 93,8 13 81,3
25-MINESEC 34 10 10 10 100 34 100 34 100 15 44,1
26-MINJEC 13 13 13 13 100 15 115,4 15 115,4 15 115,4
27 - MINDDEVEL 5 5 3 3 60 4 80 4 80 4 80
28-MINEPDED 9 8 8 8 100 8 88,9 8 88,9 8 88,9
29-MINMIDT 13 13 13 13 100 14 100 14 100 14 100
30-MINADER 64 64 57 57 89,1 48 75 48 75 36 56,3
31-MINEPIA 13 13 13 13 100 13 100 13 100 4 30,8
32-MINEE 8 8 8 8 100 8 100 8 100 5 62,5
33-MINFOF* - - - - - - - - - - -
35-MINEFOP 11 9 9 9 100 11 100 11 100 9 81,8
36-MINTP 73 73 65 49 67,1 47 64,4 28 38,4 0 0
37-MINDCAF 7 7 6 6 85,7 6 85,7 6 85,7 1 14,3
38-MINHDU 31 31 31 31 100 31 100 31 100 26 83,9
39-MINPMEESA 23 23 23 23 100 22 95,7 22 95,7 19 82,6
40-MINSANTE 46 44 44 44 100 39 84,8 36 78,3 17 37
41-MINTSS 6 6 6 6 100 6 100 6 100 5 83,3
42-MINAS 4 4 4 4 100 4 100 4 100 4 100
43-MINPROFF 4 4 4 4 100 4 100 4 100 4 100
45-MINPOSTEL 3 3 3 3 100 3 100 3 100 2 66,7
46-MINT 4 4 4 4 100 4 100 4 100 3 75
50-MINFOPRA 7 6 6 6 100 7 100 7 100 7 100
51-ELECAM 9 9 9 9 100 9 100 9 100 9 100
52-CNDHL 4 4 4 4 100 4 100 4 100 4 100
54-CNPBM 1 1 1 1 100 1 100 1 100 1 100
TOTAL 578 538 517 497 92,4 513 88,7 490 84,8 346 59,9
Source : MINEPAT
38
CONCLUSION
L’exécution du budget 2019 s’est faite dans un contexte marqué par un
infléchissement du niveau de recouvrement des recettes globales, dont le taux
est passé de 108% en 2018, à 93,6% en 2019. Concomitamment à cette sous
performance dans le recouvrement des recettes, on a enregistré une forte
pression sur les dépenses, dont le taux d’exécution de 95,0% est principalement
dû à la persistance de la crise sécuritaire et à l’accélération de la construction
des infrastructures de la CAN.
Par composante, les recettes pétrolières et non pétrolières présentent
respectivement un taux de réalisation de 115,5% et de 87,8%, la performance
dans le recouvrement des recettes pétrolières étant due à la bonne tenue des
cours mondiaux du pétrole.
Concernant les dépenses, elles sont globalement chiffrées à 5 189,5 milliards
pour une prévision de 5 428,0 milliards, soit un taux d’exécution de 95,9%.
Par rubrique, les dépenses courantes enregistrent un taux d’exécution de
103,3%, celles en capital, un taux d’exécution de 102,6%, et le service de la
dette publique a été exécuté à hauteur de 75,1%.
Quant au solde budgétaire, il est déficitaire de 756,7 milliards, soit 3,5% du PIB
contre une prévision de 1,5% du PIB.
Par rapport à 2018, l’exécution du budget 2019 a été plus difficile avec un déficit
budgétaire qui a considérablement augmenté, ceci étant dû en partie à
l’utilisation des procédures dérogatoires, à quelques insuffisances dans
l’exécution du budget d’investissement public et des difficultés d’ordre technique
liées à l’exécution du budget. Aussi, le rythme de mobilisation des ressources
n’a pas permis d’assurer le respect de l’objectif du déficit tel que fixé dans le
programme économique et financier conclu avec le FMI.
Les efforts de recouvrement des ressources, d’amélioration de la capacité
d’absorption des crédits d’investissement et de maitrise des charges de
fonctionnement devront être poursuivis pour garantir l’atteinte des objectifs dans
l’avenir.
39
ANNEXES
Annexe 1: Glossaire
Affectation de
recettes
Des recettes peuvent être, à titre exceptionnel, directement affectées,
sans transiter par le budget général, à certaines dépenses ou structures
(notamment des établissements publics administratifs)
Décret d’avance Ouvertures ou annulations de crédits en gestion pour des besoins urgents
non prévus dans la loi de finances initiale
Déficit public Le déficit public additionne le solde budgétaire de l’Etat et celui des
collectivités territoriales et des organismes sociaux
Dépenses brutes Décaissements effectués dans l’année intégrant les remboursements et
dégrèvements d’impôts
Dépenses nettes Dépenses brutes moins le montant des remboursements et
dégrèvements
Dépenses
fiscales
Dispositions législatives ou réglementaires dont la mise en œuvre
entraîne pour l’État une perte de recettes
Mission
budgétaire
Ensemble de programmes concourant à une politique publique
ministérielle ou interministérielle
Objectifs de
performance
Les projets annuels de performances (PAP) des programmes
comportent des objectifs qui expriment les priorités stratégiques de
chaque programme. Les objectifs sont mesurés au moyen d’indicateurs
de performances
Prélèvements
obligatoires
Ensemble des impôts et des cotisations sociales
Principes
budgétaires
Unité, universalité, annualité, non contraction des recettes et des
dépenses, non affectation des recettes, sincérité
Produit intérieur
Brut (PIB)
Indicateur de la richesse nationale, soit la somme des valeurs ajoutées
de l’ensemble des branches de production
Programme
budgétaire
Regroupement des crédits destinés à mettre en œuvre une action ou un
ensemble cohérent d’actions. Le programme est l’unité de spécialité des
crédits et le niveau de l’autorisation de la dépense
Projets annuels
de performances
(PAP)
Annexes au PLF, qui développent par programme les crédits et différents
éléments d’information (stratégie, actions, objectifs, résultats attendus)
Rapports annuels
de performances
(RAP)
Annexes au projet de loi de règlement, qui fournissent des éléments sur
l’exécution budgétaire (écarts avec les prévisions, résultats et indicateurs)
Recettes brutes Recettes encaissées, avant déduction des remboursements ou
dégrèvements d’impôts
Recettes nettes Recettes brutes moins le montant des remboursements et dégrèvements
d’impôts
40
Reports de
crédits
Les autorisations d’engagement ou les crédits de paiement disponibles sur
un programme en fin d’année peuvent être reportés sur l’année suivante,
dans certaines limites
Solde primaire Il est constitué de la différence entre les recettes nettes et les dépenses
nettes, avant paiement des intérêts de la dette
Transfert de
crédits
Modification de la répartition des crédits entre programmes de ministères
distincts
Virement de
crédits
Modification de la répartition des crédits entre programmes d’un même
ministère
41
Annexe 2 : Exécution des ressources d’investissement transférées aux communes (en milliers)
Chapitre budgétaire / Budgetary
Head
LFR DOTATION REVISÉE ENG. LIQ. ORD.
AE CP AE CP CP
14 MINISTERE DES ARTS ET DE
LA CULTURE 110 000 110 000 110 000 110 000 97 999 87 705 87 705
15 MINISTERE DE L'EDUCATION
DE BASE 12 032 584 12 032 584 12 182 552 12 182 552 10 093 501 9 666 392 9 666 392
16 MINISTERE DES SPORTS ET
DE L'EDUCATION PHYSIQUE 160 000 160 000 160 000 160 000 120 672 120 672 120 672
21 MINISTERE DU COMMERCE 511 458 496 458 511 458 496 458 350 175 326 461 326 461
23 MINISTERE DU TOURISME
ET DES LOISIRS 1 200 000 1 200 000 1 200 000 1 200 000 1 079 601 1 076 378 1 076 378
25 MINISTERE DES
ENSEIGNEMENTS
SECONDAIRES
- - 1 800 1 800 1 800 1 800 1 800
26 MINISTERE DE LA JEUNESSE
ET DE L'EDUCATION CIVIQUE 590 852 590 852 636 852 636 852 535 909 516 019 516 019
27 MINISTERE DE LA
DECENTRALISATION ET DU
DEVELOPPEMENT LOCAL
35 053 973 35 053 973 35 984 416 35 984 416 29 393 105 27 497 331 27 497 331
28 MINISTERE DE
L'ENVIRONNEMENT, DE LA
PROTECTION DE LA NATURE
ET DU DEVELOPPEMENT
DURABLE
563 000 563 000 563 000 563 000 513 026 490 674 490 674
30 MINISTERE DE
L'AGRICULTURE ET DU
DEVELOPPEMENT RURAL
6 573 999 6 573 999 6 573 999 6 573 999 5 674 972 5 566 328 5 566 328
31 MINISTERE DE L'ELEVAGE,
DES PECHES ET DES
INDUSTRIES ANIMALES
3 000 000 3 000 000 3 000 000 3 000 000 2 262 367 2 182 589 2 182 589
32 MINISTERE DE L'EAU ET DE
L'ENERGIE 6 648 888 6 266 088 6 648 888 6 266 088 4 839 293 4 669 101 4 669 101
33 MINISTERE DES FORETS ET
DE LA FAUNE 211 662 211 662 300 000 300 000 299 939 249 936 249 936
35 MINISTERE DE L'EMPLOI ET
DE LA FORMATION
PROFESSIONNELLE
516 800 516 800 516 800 516 800 389 298 371 368 371 368
36 MINISTERE DES TRAVAUX
PUBLICS 11 821 929 11 821 929 12 108 411 12 108 411 10 673 150 10 325 602 10 325 602
38 MINISTERE DE L'HABITAT ET
DU DEVELOPPEMENT URBAIN 4 212 001 3 563 001 4 257 001 3 608 001 2 622 458 2 326 636 2 326 636
39 MINISTERE DES PETITES ET
MOYENNES ENTREPRISES, DE
L'ECONOMIE SOCIALE ET DE
L'ARTISANAT
666 000 666 000 666 000 666 000 640 000 640 000 640 000
40 MINISTERE DE LA SANTE
PUBLIQUE 6 392 216 6 392 216 6 442 216 6 442 216 5 105 538 4 736 528 4 736 528
42 MINISTERE DES AFFAIRES
SOCIALES 312 500 312 500 312 500 312 500 261 133 259 629 259 629
43 MINISTERE DE LA
PROMOTION DE LA FEMME ET
DE LA FAMILLE
525 000 525 000 525 000 525 000 336 746 336 746 336 746
94 INTERVENTIONS EN
INVESTISSEMENTS - - 800 421 800 421 800 421 406 035 406 035
TOTAL CREDITS DU BIP 2019
TRANSFERES AUX COMMUNES 91 102 862 90 056 062 93 501 315 92 454 515 76 091 104 71 853 929 71 853 929
Source : MINEPAT