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IUP - EVRY
COURS D ’INITIATION
à LA COMPTABILITE GENERALE
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INITIATION à LA COMPTABILITE GENERALE
1- Présentation générale2- Définition et généralités sur la comptabilité3- La comptabilité: une technique, des comptes, des règles et des supports4- Le bilan: ses généralités5- Un exercice sur le bilan 6- Les travaux de fin d ’exercice: amortissements et provisions
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LA COMPTABILITE ?
Technique destinée à fournir des renseignements chiffrés sur
la situation d ’une entreprise.
Renseignements juridiques
Renseignements économiques
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Renseignements juridiques
Contrôler et prouver les opérations traitées avec les tiers.
Connaître à tout moment des sommes dues aux tiers.
Fournir des justificatifs à l ’Administration Fiscale, à la
Sécurité sociale.
RELATION DE L’ENTREPRISE VERS L ’EXTERIEUR
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Renseignements économiques
Sur les conditions d ’exploitation de l ’entreprise (passées
et actuelles)
Pour une projection vers le futur
RELATION DE L ’ENTREPRISE VERS L’INTERIEUR
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L ’ENTREPRISELa comptabilité
Fournisseurs
Clients
Banques
Autres Sociétés
Chef d ’EntrepriseActionnaires
Salariés
Administration Fiscale
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Un ensemble dynamique d’éléments humains et
techniques.
Obtenir un résultat précis et chiffré.
L ’ENTREPRISE
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L ’existence d ’une entreprise est fondée sur 2 idées principales :
Une idée de services : aspect technique
Une idée de rentabilité: réalisation de bénéfices
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La Comptabilité est scindée en plusieurs branches:
La comptabilité Générale
La comptabilité Analytique
La comptabilité Prévisionnelle ou Budgétaire
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LA COMPTABILITE GENERALE
Obligatoire - Identique à toutes les entreprises
Son but : - Constater les charges et produits par nature - Connaître la situation des créances et des dettes - Déterminer le résultat économique
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LA COMPTABILITE ANALYTIQUE
Spécifique à chaque entreprise
Son but : Connaître les coûts et prix de revient
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LA COMPTABILITE PREVISIONNELLLE
OU BUDGETAIRE
Son but : - Chiffrer les prévisions
- Suivre les réalisations
- Mesurer et analyser les écarts
Spécifique à chaque entreprise
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Technique soumise à des principes, des règles et des
obligations.
Le Plan Comptable en est le recueil.
LA COMPTABILITE GENERALE
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Edité par le Conseil National de la Comptabilité.
Application obligatoire dans toutes les entreprises.
Dernière version approuvée par arrêté du 27 avril 1982 paru
au journal officiel du 7 mai 1982.
Se décline dans des comptes comptables
Le plan Comptable
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Introduction à la Technique Comptable
La comptabilité traduit des flux économiques, dont l ’image est transcrite dans des comptes.
COMPTE
DEBIT CREDIT
La différence entre le débit et le crédit est le SOLDE
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EXEMPLE du compte CAISSE
Débits = Entrées
Crédits = Sorties
Dépôt de liquidité
Paiement d ’une facture
Débits > Crédits
Solde créditeur
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EXEMPLE du compte FOURNISSEURS
Débits = Sorties
Crédits = Entrées
L ’entreprise paye son fournisseur
L ’entreprise a une dette envers le fournisseur
Débits < Crédits
Solde débiteur
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La règle des comptes est simple !!
Les comptes de charges
et les comptes d ’actif
à gauche, au débit
à droite, au crédit
Les comptes de produits
et les comptes du passif
à gauche, au débit
à droite, au crédit
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La comptabilité en partie double
Toute opération intéresse au moins
deux comptes
L ’un est crédité => origine de la ressource
L ’autre est débité => emploi de la ressource
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Une liste détaillée des comptes
C ’est une classification nationale, un « plan de comptes ».
Divisé en 9 classes.
Chaque classe est subdivisée en compte et sous-comptes.
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Le Plan de Comptes
Classe 1 : Capitaux
Classe 2 : Immobilisations
Classe 3 : Stock et en cours
Classe 4 : Tiers
Classe 5 : Comptes financiers
Classe 6 : Charges
Classe 7 : Produits
Classe 8 : Comptes spéciaux
Classe 9 : Comptes analytiques
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Illustration de comptes et de sous-comptes
7 = Compte de produits
70 = Vente de produits fabriqués, de prestations de
services, de marchandises
708 = Produits des activités annexes
7082 = Commissions, courtages
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Les numéros de comptes dans leur environnement
ACTIF
PRODUITSCHARGES
PASSIF
112
3
4
5
4
6 7
Comptes de capitaux
Comptes de tiers
Comptes de produits
Comptes de trésorerie
Comptes de stocks
Comptes d ’immobilisations
Comptes de tiers
Comptes de charges
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Des Principes
Donner une image fidèle de la situation de l ’entreprise.
Continuité de l ’exploitation
Permanence des méthodes
Indépendance des exercices
Normalisation de la présentation
Interdiction de compensation entre charges et produits
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Trois grandes règles priment dans tout acte de comptabilité:
Prudence
Régularité
Sincérité
Les règles
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Le traitement d ’une opération comptable est organisé
Analyser les données
Enregistrer chronologiquement les informations
Conserver les données et documents de base
Contrôler l’exactitude
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Les supports comptables
Les systèmes comptables sont qualifiés de « systèmes centralisateurs »
Les supports sont :
Le journal
Le grand livre
La balance
Les états de synthèse : le bilan et le compte de résultats
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Un fait économique
Enregistrement
JOURNAL
GRAND LIVRE
BALANCE
BI LAN COMPTE de RESULTATS
Vérification
Classement
Solde
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LE BILAN
Tableau représentatif de la situation d’une entreprise à
une date donnée.
Il comporte deux parties :
L’actif
Le passif
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LE PASSIF
Il exprime l’origine et le montant des diverses ressources
dont dispose l’entreprise.
Ces ressources ont une triple origine :
le Capital
les Dettes
les Profits
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L ’ACTIF
Il exprime l ’emploi fait des ressources.
L ’entreprise acquière des biens indispensables à son
fonctionnement.
Emplois provisoires
Emploi définitifs
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LE BILAN
ACTIF =
EMPLOIS=
UTILISATION DES FONDS
PASSIF=
RESSOURCES=
ORIGINE DES FONDS
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LA PRESENTATION DU BILAN
Actif avec un ordre de liquidité croissante.Actif immobilisé : immobilisationsValeurs réalisables : valeurs d ’exploitation et créancesValeurs disponibles : banque et caisse
Passif avec un ordre d ’exigibilité croissante. Capital Dettes à long terme Dettes à court terme
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LE BILAN
ACTIF PASSIF
Immobilisations• Incorporelles• Corporelles• Financières
Stock et en-cours
Créances clients
Disponibilités
Capital
Réserves
Résultat
ProvisionsEmprunts
Dette fournisseur
Actif Immobilisé
Actif Circulant
CapitauxPropres
Provisions et Dettes
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Le bilan - EXERCICE
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ACTIF PASSIF
Une entreprise est créée le 1er janvier de l ’année N par trois associés qui apportent 400 KF immédiatement en espèces.
400 KF
400 KFA gauche l ’emploi provisoire qui en a été fait
Capital(propriétaires) A droite origine des
ressources financières
Caisse
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ACTIF PASSIF
Le 3 /01 /année N, L ’entreprise achète un magasin ainsi que du matériel pour un montant de 280KF, qu’elle règle au comptant.
400-280=120 KF
400 KF
Capital(propriétaires)
Magasin et Matériel
280 KF
Caisse
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ACTIF PASSIF
Le 5 /01 /année N, le chef d ’entreprise obtient de la banque un prêt de 150 KF remboursable sur 5 ans.
120+150=270 KF
400 KF
Capital(propriétaires)
Magasin et Matériel
280 KF
Dettes financières
150 KFCaisse
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Le capital est la « dette « de l ’entreprise vis à
vis de ses actionnaires.
Les dettes financières sont les dettes de
l ’entreprise vis à vis de ses banquiers.
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ACTIF PASSIF
270 KF
400 KF
Capital(propriétaires)
Magasin et Matériel
280 KF
Dettes financières
150 KF
Constatation: le montant en caisse est différent de celui du capital.
ACTIF = PASSIF 280 + 270 = 400 + 150
Caisse
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Par la mécanique comptable, il y a toujours
ACTIF = PASSIF
A droite, l ’origine des ressources de l ’entreprise
A gauche, l ’emploi qui en a été fait
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ACTIF PASSIF
Le 6 /01 /année N, l ’entreprise achète un stock de marchandises d ’une valeur de 220 KF, payable à fin février pour un montant de 120 KF, le reliquat 100 KF étant réglé au comptant.
270-100=170 KF
400 KF
Capital(propriétaires)
Magasin et Matériel
280 KF
Dettes financières
150 KF220 KF
Marchandises
120 KFCaisse Dettes d ’exploitation
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En résumé
Le bilan est une photographie du patrimoine de l ’entreprise
à un instant donné.
Le patrimoine représente l ’ensemble des droits et obligations
d ’une personne, physique ou morale.
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Le bilan d ’une entreprise est donc un tableau en deux parties qui fait apparaître ses droits et obligations.
ACTIF PASSIF
LES DROITSLES OBLIGATIONS
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PASSIF
400 KF
Capital(propriétaires)
Dettes financières
150 KF
120 KF
L’entreprise est prête à démarrer son activité. Elle dispose de 670 KF de ressources.
Ressources stables
Ressources à court terme Dettes d ’exploitation
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ACTIF
170 KF
Magasin et Matériel
280 KF
220 KF
Marchandises
L’entreprise a utilisé 670 KF
pour son outil de travail,
et il lui reste des liquidités.
Caisse
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ACTIF PASSIF
170 KF
400 KF
Caisse
Capital(propriétaires)
Magasin et Matériel
280 KF
Dettes financières
150 KF220 KF
Marchandises
120 KF
BILAN D ’OUVERTURE
Dettes d ’exploitation
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Le 7/01/année N, elle embauche un vendeur et ouvre
son magasin.
=> Que se passe-t-il dans le bilan?
RIEN: le vendeur ne fait pas parti du patrimoine de
l ’entreprise.
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Dés le démarrage, pour éviter une rupture de stock, le chef
d ’entreprise passe une commande de réapprovisionnement
d ’une valeur de 100 KF livrable fin janvier.
=> Que se passe-t-il dans le bilan?
RIEN: une commande n ’engendre ni flux de matière, ni flux
de trésorerie.
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Du 7 au 31 janvier, l ’activité de l’entreprise s’est traduite par la
vente de la moitié du stock permettant de réaliser un chiffre
d’affaires de 145 KF dont 80 KF au comptant et 65 KF à crédit.
=> Que se passe-t-il dans le bilan?
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ACTIF PASSIF
170+80=250 KF
400 KF
Caisse
Capital(propriétaires)
Magasin et Matériel
280 KF
Dettes financières
150 KF
+220/2=110 KFMarchandises
120 KF
Client65 KFDettes d ’exploitation
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ACTIF PASSIF
250 KF
400 KF
Caisse
Capital(propriétaires)
Magasin et Matériel
280 KF
Dettes financières
150 KF
110 KFMarchandises
120 KF
Le bilan après ces opérations:
Créances
65 KF
Actif = 705 KFet
Passif = 670 KF
Est-ce possible?
Dettes d ’exploitation
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Est-ce possible? NON
Les faits:
diminution du stock de 110 KF
augmentation des liquidités ou créances de 145 KF
une différence de 35 KF
=> Que représente cette différence?
Une auto ressource, une ressource dégagée de sa propre
activité, un bénéfice
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ACTIF PASSIF
250 KF
400 KF
Caisse
Capital(propriétaires)
Magasin et Matériel
280 KF
Dettes financières
150 KF
110 KFMarchandises
120 KF
Le bilan après ces opérations:
Créances
65 KF
Bénéfice 35 KF
Dettes d ’exploitation
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Les ressources d ’une entreprise peuvent provenir:
soit du propriétaire, le capital
soit des tiers, dettes financières et fournisseurs
soit de son activité
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Le 31 janvier, le vendeur reçoit son salaire (6 KF).
ACTIF PASSIF
250-6=244 KF
400 KF
Caisse
Capital(propriétaires)
Magasin et Matériel
280 KF
Dettes financières
150 KF
110 KFMarchandises
120 KF
Créances
65 KF
Bénéfice 35-6=29 KF
Dettes d ’exploitation
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LES TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE
Obligations légales et fiscales Inventaire annuel Arrêt des comptes
Les travaux à effectuer Calcul des amortissements, des provisions Ecritures de solde
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1- Le chef d ’entreprise évalue la dépréciation de son outil de travail (magasin et matériel)à 5KF
ACTIF PASSIF
244 KF
400 KF
Caisse
Capital(propriétaires)
Magasin et Matériel
280-5=275 KF
Dettes financières
150 KF
110 KFMarchandises
120 KF
Créances
65 KF
Bénéfice 29-5=24 KF
Dettes d ’exploitation
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2- La dépréciation de son stock pour 5 KF
ACTIF PASSIF
244 KF
400 KF
Caisse
Capital(propriétaires)
Magasin et Matériel
275 KF
Dettes financières
150 KF
110-5=105 KFMarchandises
120 KF
Créances
65 KF
Bénéfice 24-5=19 KF
Dettes d ’exploitation
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3- Le chef d ’entreprise s’octroie un salaire de 10 KF.
ACTIF PASSIF
244 KF
400 KF
Caisse
Capital(propriétaires)
Magasin et Matériel
275 KF
Dettes financières
150 KF
105 KFMarchandises
120+10=130 KFDettes d ’exploitation
Créances
65 KF
Bénéfice19-10=9 KF
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4- Le 30 janvier, l ’entreprise reçoit la commande du 20 janvier
(100KF) accompagnée de la facture qui est réglée au comptant.ACTIF PASSIF
244-100=144 KF
400 KF
Caisse
Capital(propriétaires)
Magasin et Matériel
275 KF
Dettes financières
150 KF105+100=205 KF
Marchandises
130 KFDettes d ’exploitation
Créances
65 KF
Bénéfice 9 KF
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Le bilan à fin janvier année N
ACTIF PASSIF
144 KF
400 KF
Caisse
Capital(propriétaires)Magasin et Matériel
275 KF
Dettes financières
150 KF205 KF
Marchandises
Dettes d ’exploitation
Créances
65 KF
Bénéfice 9 KF130 KF
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ACTIF PASSIF
Résultat et Capitaux Propres
Rappel du bilan d ’ouverture
Capitaux propres = Actif - Dettes
Inventaire des biens670 KF
Capitaux propres400 KF
Dettes270 KF
670 KF 670 KF
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ACTIF PASSIF
Résultat et Capitaux Propres
Bilan de clôture
Inventaire des biens689 KF
Capitaux propres409 KF
Dettes280 KF
689 KF 689 KF
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En résumé:
Résultat période = Variation des Capitaux propres
OU
Résultat = Différence entre les charges et les produits.
Cette différence se trouve dans le COMPTE DE RESULTATS
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Les amortissements des immobilisations
Certains biens de l ’actif se déprécient progressivement
avec le temps.
Cette dépréciation résulte:
de l ’usure
de l ’obsolescence
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Principales méthodes de calcul des amortissements
L ’amortissement constant ou linéaire
L ’amortissement dégressif
Autres systèmes
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LES PROVISIONS
Ce sont des charges incertaines
Il en existe deux catégories:
les provisions pour dépréciation d ’actif
les provisions pour risques et charges
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Prendre en compte une plus value
Passer la charge sur l ’exercice
MAIS n ’a pas de caractère définitif
Provision pour dépréciation d’actif
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ExemplesProvision pour dépréciation d’actif
Provisions pour dépréciation des terrains
Provisions pour dépréciation des titres de participation
Provisions pour dépréciation des marchandises
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Prendre en compte une dette probable
Passer la charge sur l ’exercice
MAIS n ’a pas de caractère définitif
Provision pour Pertes et Charges
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ExemplesProvisions pour PERTES ET CHARGES
Provision pour risques
Provision pour garantie donnée aux clients
Provision pour grosse réparation
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Rôle économique et financier des provisions
Régularise le bilan
Transfert d ’un exercice à l ’autre
Rôle financier et fiscal
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INITIATION à LA COMPTABILITE GENERALE2ème partie
1- Généralités et exercice sur le Compte de résultat2- Différents mouvements :
Bilan /Compte de résultat 3- Méthode des ratios4- Liaison avec la Comptabilité analytique
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REVISION
Trois types de comptabilité Comptabilité générale Comptabilité analytique Comptabilité prévisionnelle ou budgétaire
La comptabilité est une technique qui a des règles et des principes.
Le bilan est une photo de la situation du patrimoine d ’une entreprise
à une date donnée.
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LE COMPTE DE RESULTATS
CHARGES PRODUITS
A gauche, les opérations qui diminuent le résultat
A droite, celles qui l ’augmentent
Par convention
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LE COMPTE DE RESULTATS
CHARGES
PRODUITS
BENEFICES
Si, cumul charges < cumul produits
=> Les 2 colonnes sont équilibrées.
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LE COMPTE DE RESULTATS
CHARGES
PRODUITS
PERTES
Et inversement,
cumul charges > cumul produits
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STRUCTURE DU COMPTE DE RESULTATS
TROIS TYPES D’ACTIVITE
ACTIVITES D’EXPLOITATION
ACTIVITES FINANCIERES
ACTIVITES EXCEPTIONNELLES
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LE COMPTE DE RESULTATS
CHARGES PRODUITS
Résultat d’exploitation
Résultat financier
Résultat exceptionnel
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Compte de résultatCharges
Compte 60 : Achat Compte 61 : Services extérieursCompte 62 : Autres Services extérieursCompte 63 : Impôts et taxes, et versements assimilésCompte 64 : Charges du personnelCompte 65 : Autres charges de gestion courantesCompte 66 : Charges financièresCompte 67 : Charges exceptionnellesCompte 68 : Dotation aux amortissements, aux provisionsCompte 69 : Participation des salariés, impôts sur les bénéfices
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 82
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Compte de résultatProduits
Compte 70 : Ventes de produitsCompte 71 : Variation de stockCompte 72 : Production d’immobilisationCompte 74 : Production d’exploitationCompte 75 : Autres produits de gestion courantesCompte 76 : Produits financiersCompte 77 : Produits exceptionnelsCompte 78 : Reprise sur amortissements, sur provisionsCompte 79 : Transfert de charges
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 83
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Présentation du COMPTE DE RESULTAT
Sous forme traditionnelle
Charges N N-1 Produits N N-1
D'exploitation D'exploitation
Financiéres Financiérs
Exceptionnelles Exceptionnels
Impôts sur les bénéfices
Bénéfice net Perte nette
Exercices Exercices
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 84
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Présentation du COMPTE DE RESULTAT
Exercice N Exercice N-1
1- Produits d'exploitation - Charges d'exploitation
= RESULTAT D'EXPLOITATION
2 - Produits financiers - Charges financiéres
= RESULTAT FINANCIERS
3 - RESULTAT COURANTavant IMPÔT
4 - Produits exceptionnels - Charges exceptionnelles
= RESULTAT EXCEPTIONNEL
5 - PARTICIPATION DES SALARIES
6 - IMPÔT SUR LES BENEFICES
7 - BENEFICE ou PERTE 3 +/- 4 - 5 - 6
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 85
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NOTION DE RESULTAT à RETENIR
=> Résultat d ’exploitation + Résultat financier
= Résultat courant
=> Résultat courant + Résultat exceptionnel
- Participation - Impôts sur les bénéfices
= Résultat net
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EXERCICELIENS COMPTE DE RESULTATS / BILAN
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ACTIF PASSIF
CHARGES PRODUITS
Résultat
Résultat
RELATION COMPTE DE RESULTATS / BILAN
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ACTIF PASSIF
CHARGES PRODUITS
Immo 275 KF Capital 400 KF
Caisse 144 KF
Situation d ’origine
Bilan d’ouverture Stock 205 KF
Créances 65 KF
Résultat 9 KFDettes 150 KFfinancièresDettes 130 KFexploitation
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 89
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AUGMENTATION DU CAPITAL100 KF
Au bilan :
Apport en caisse
Augmentation du capital
Au compte de résultat : ?
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AUGMENTATION DU CAPITAL
ACTIF PASSIF
CHARGES PRODUITS
Immo 275 KF Capital 500 KF
Caisse 244 KF
Stock 205 KF
Créances 65 KF
Résultat 9 KFDettes 150 KFfinancièresDettes 130 KFexploitation
+100 KF
+100 KF
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 91
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ACHAT D’UN MAGASIN125 KF
Au bilan :
Augmentation de l ’actif pour la valeur du magasin
Diminution de la caisse
Au compte de résultat : ?
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ACHAT D’UN MAGASIN
ACTIF PASSIF
CHARGES PRODUITS
Immo 400 KF Capital 500 KF
Caisse 119KF
Stock 205 KF
Créances 65 KF
Résultat 9 KFDettes 150 KFfinancièresDettes 130 KFexploitation
+125 KF
-125 KF
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OBTENTION D’UN PRÊT150 KF
Au bilan :
Augmentation de la caisse
Apparition au passif du compte Dettes Financières
Au compte de résultat : ?
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OBTENTION D’UN PRÊT
ACTIF PASSIF
CHARGES PRODUITS
Immo 400 KF Capital 500 KF
Caisse 269 KF
Stock 205 KF
Créances 65 KF
Résultat 9 KFDettes 300 KFfinancières
Dettes 130 KFexploitation
+150 KF+150 KF
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RECOUVREMENT D’UNE CREANCE CLIENT50 KF
Au bilan :
Augmentation de la caisse
Diminution du poste Créance client
Au compte de résultat : ?
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RECOUVREMENT D’UNE CREANCE CLIENT
ACTIF PASSIF
CHARGES PRODUITS
Immo 400 KF Capital 500 KF
Caisse 269 KF
Stock 205 KF
Créances 65 KF
Résultat 9 KFDettes 300 KFfinancières
Dettes 130 KFexploitation
+50 KF
-50 KF
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 97
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ACHAT D ’UN SERVICE à CREDIT100 KF
Au bilan :
Augmentation de la dettes d ’exploitation
Au compte de résultat :
Achat de prestations de service
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ACTIF PASSIF
CHARGES PRODUITS
Immo 400 KF Capital 500 KF
Caisse 319 KF
Stock 205 KF
Créances 15 KF
Résultat 0 KFDettes 300 KFfinancières
Dettes 230 KFexploitation
+91 KF
-9 KF
Achat 100 KF
Pertes 91 KF
+100 KF
Pertes 100 KF +100 KF
+100 KF
ACHAT D ’UN SERVICE à CREDIT
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ACHAT DE MARCHANDISES AU COMPTANT100 KF
Au bilan :
Diminution de la caisse
Au compte de résultat :
Achat de marchandises
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ACTIF PASSIF
CHARGES PRODUITS
Immo 400 KF Capital 500 KF
Caisse 219 KF
Stock 205 KF
Créances 15 KFDettes 300 KFfinancières
Dettes 230 KFexploitation
-100 KF
Achat 200 KF
Pertes 191 KF
+100 KF
Pertes 200 KF +100 KF
ACHAT DE MARCHANDISES AU COMPTANT
+100 KF
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 101
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VENTE DE MARCHANDISES AU COMPTANT150 KF
Au bilan :
Augmentation de la caisse
Au compte de résultat :
Vente de marchandises
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VENTE DE MARCHANDISES AU COMPTANT
ACTIF PASSIF
CHARGES PRODUITS
Immo 400 KF Capital 500 KF
Caisse 369 KF
Stock 205 KF
Créances 15 KFDettes 300 KFfinancières
Dettes 230 KFexploitation
Achat 200 KF
Pertes 41 KF
Pertes 50 KF
Ventes 150 KF
+150 KF
-150 KF
+150 KF
-150 KF
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SALAIRE DU VENDEUR10 KF
Au bilan :
Diminution de la caisse
Au compte de résultat :
Frais de personnel
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ACTIF PASSIF
CHARGES PRODUITS
Immo 400 KF Capital 500 KF
Caisse 359 KF
Stock 205 KF
Créances 15 KFDettes 300 KFfinancières
Dettes 230 KFexploitation
Achat 200 KF
Pertes 51 KF
Pertes 60 KF
Ventes 150 KF
-10 KF
+10 KF
+10 KF
+10 KF
Fr.Pers 10 KF
SALAIRE DU VENDEUR
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SALAIRE DU PDG20 KF -> Il le reçoit
Au bilan :
Augmentation des dettes d ’exploitation
Au compte de résultat :
Frais de personnel
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ACTIF PASSIF
CHARGES PRODUITS
Immo 400 KF Capital 500 KF
Caisse 359 KF
Stock 205 KF
Créances 15 KFDettes 300 KFfinancières
Dettes 250 KFexploitation
Achat 200 KF
Pertes 71 KF
Pertes 80 KF
Ventes 150 KF
+20 KF+20 KF
+20 KF
+20 KFFr.Pers 30 KF
SALAIRE DU PDG
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Au bilan :
Diminution de la caisse
Au compte de résultat :
Diminution des dettes d ’exploitation
SALAIRE DU PDG20 KF -> Il le tire sur son compte
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SALAIRE DU PDG
ACTIF PASSIF
CHARGES PRODUITS
Immo 400 KF Capital 500 KF
Caisse 339 KF
Stock 205 KF
Créances 15 KFDettes 300 KFfinancières
Dettes 230 KFexploitation
Achat 200 KF
Pertes 71 KF
Pertes 80 KF
Ventes 150 KF
-20 KF-20 KF
Fr.Pers 30 KF
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ACTIF PASSIF
CHARGES PRODUITS
SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS
Seule,
la structure de l ’actif change
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PASSIF
CHARGES PRODUITS
SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS
Seule,
la structure du passif change
ACTIF
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 111
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ACTIF PASSIF
CHARGES PRODUITS
SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS
L ’actif et le passif sont changés,
pas d ’incidence sur le résultat
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 112
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ACTIF PASSIF
PRODUITS
SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS
Un emploi provisoire devient définitif
CHARGES
Résultat
Résultat
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ACTIF PASSIF
PRODUITS
SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS
Incidence négative sur le résultat
CHARGES
Résultat
Résultat
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ACTIF PASSIF
PRODUITS
SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS
Incidence positive sur le résultat
CHARGES
Résultat
Résultat
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 115
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ACTIF PASSIF
SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS
Incidence positive sur le résultat
CHARGES
Résultat
Résultat
PRODUITS
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 116
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ACTIF PASSIF
QUIZ sur les mouvements comptables
CHARGES PRODUITS
La vente à crédit ?
Compte 4
Compte 7
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ACTIF PASSIF
QUIZ sur les mouvements comptables
CHARGES PRODUITS
La vente au comptant ?
Compte 5
Compte 7
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 118
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ACTIF PASSIF
QUIZ sur les mouvements comptables
CHARGES PRODUITS
Augmentation du capital en numéraire ?
Compte 5 Compte 1
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 119
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ACTIF PASSIF
QUIZ sur les mouvements comptables
CHARGES PRODUITS
Acquisition d’une machine outil à crédit ?
Compte 2 Compte 4
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ACTIF PASSIF
QUIZ sur les mouvements comptables
CHARGES PRODUITS
Acquisition d’une voiture au comptant ?
Compte 2
Compte 5
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 121
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ACTIF PASSIF
QUIZ sur les mouvements comptables
PRODUITS
Acquisition de fourniture de bureau au comptant ?
Compte 6
Compte 5
CHARGES
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 122
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ACTIF PASSIF
QUIZ sur les mouvements comptables
CHARGES PRODUITS
Règlement par chèqued ’une facture fournisseur ?
Compte 4Compte 5
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ACTIF PASSIF
QUIZ sur les mouvements comptables
CHARGES PRODUITS
Achat de matières 1eres à crédit ?
Compte 6
Compte 4
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 124
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ACTIF PASSIF
QUIZ sur les mouvements comptables
CHARGES PRODUITS
Compte 4
Compte 5Remise en banque d ’un chèque reçu d ’un client ?
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 125
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ACTIF PASSIF
QUIZ sur les mouvements comptables
PRODUITS
Constatation de la dépréciation d ’un matériel ?
Compte 6
Compte 2
CHARGES
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L.M.D. Génie des matériauxM1
ACTIF PASSIF
QUIZ sur les mouvements comptables
PRODUITS
Constatation d ’une dépréciation d ’un stock de marchandises ?
Compte 6
Compte 3
CHARGES
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 127
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ACTIF PASSIF
QUIZ sur les mouvements comptables
PRODUITS
Commande de matières 1eres sans versement d ’acompte ?
CHARGES
PAS DE MOUVEMENT
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ACTIF PASSIF
QUIZ sur les mouvements comptables
CHARGES PRODUITS
Constatation d ’un risque résultant d ’un litige ?
Compte 6
Compte 1
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 129
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ACTIF PASSIF
QUIZ sur les mouvements comptables
Reprise de provision d ’un risque provisionné l ’exercice N-1 ?
Compte 7
Compte 1
CHARGES PRODUITS
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APPROCHE D ’ANALYSE DU BILAN
Méthode des ratios :
rapport entre deux grandeurs significatives de l ’activité
ratio de structures financières
ratio de rotation
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RATIO DE STRUCTURE FINANCIERE
Taux d ’autonomie globale:Endettement / Ressources propres
Capacité de remboursement:Emprunts / Capacité d ’autofinancement
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RATIO DE ROTATION
Rotation des stocks:(Stock / Coûts d ’achat des marchandises vendues) *360j
Crédit accordé aux clients:(Clients / Ventes annuelles) * 360j
Crédit consenti par les fournisseurs(Fournisseurs / Achat de l ’année) * 360j
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LA COMPTABILITE GENERALE A SES LIMITES
Délais
Approche globale
Charges et produits par nature
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COMPARAISION Comptabilité Générale / Analytique
Critères de comparaison Comptabilité Générale Comptabilité Analytique
Au regard de la loi Obligatoire FacultativeVision de l'entreprise Globale DétailléeHorizons Passé Présent et futurNature des flux observés Externes InternesDocuments de base Externes Externes et internesClassement des charges Par nature Par destinationObjectifs Financiers EconomiquesRègles Rigides et normatives souples et évolutivesUtilisateurs Tiers et direction Tous les responsablesNature de l'information Précise, certifiée, formelle Rapide, pertinente, approchée