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M. LIPRANDI - A. GREFFET

IUP EVRY Module Contrôle de Gestion

L.M.D. Génie des matériauxM1

IUP - EVRY

COURS D ’INITIATION

à LA COMPTABILITE GENERALE




INITIATION à LA COMPTABILITE GENERALE

1- Présentation générale2- Définition et généralités sur la comptabilité3- La comptabilité: une technique, des comptes, des règles et des supports4- Le bilan: ses généralités5- Un exercice sur le bilan 6- Les travaux de fin d ’exercice: amortissements et provisions




LA COMPTABILITE ?

Technique destinée à fournir des renseignements chiffrés sur

la situation d ’une entreprise.

Renseignements juridiques

Renseignements économiques




Renseignements juridiques

Contrôler et prouver les opérations traitées avec les tiers.

Connaître à tout moment des sommes dues aux tiers.

Fournir des justificatifs à l ’Administration Fiscale, à la

Sécurité sociale.

RELATION DE L’ENTREPRISE VERS L ’EXTERIEUR




Renseignements économiques

Sur les conditions d ’exploitation de l ’entreprise (passées

et actuelles)

Pour une projection vers le futur

RELATION DE L ’ENTREPRISE VERS L’INTERIEUR




L ’ENTREPRISELa comptabilité

Fournisseurs

Clients

Banques

Autres Sociétés

Chef d ’EntrepriseActionnaires

Salariés

Administration Fiscale




Un ensemble dynamique d’éléments humains et

techniques.

Obtenir un résultat précis et chiffré.

L ’ENTREPRISE




L ’existence d ’une entreprise est fondée sur 2 idées principales :

Une idée de services : aspect technique

Une idée de rentabilité: réalisation de bénéfices




La Comptabilité est scindée en plusieurs branches:

La comptabilité Générale

La comptabilité Analytique

La comptabilité Prévisionnelle ou Budgétaire




LA COMPTABILITE GENERALE

Obligatoire - Identique à toutes les entreprises

Son but : - Constater les charges et produits par nature - Connaître la situation des créances et des dettes - Déterminer le résultat économique




LA COMPTABILITE ANALYTIQUE

Spécifique à chaque entreprise

Son but : Connaître les coûts et prix de revient




LA COMPTABILITE PREVISIONNELLLE

OU BUDGETAIRE

Son but : - Chiffrer les prévisions

- Suivre les réalisations

- Mesurer et analyser les écarts

Spécifique à chaque entreprise




Technique soumise à des principes, des règles et des

obligations.

Le Plan Comptable en est le recueil.

LA COMPTABILITE GENERALE




Edité par le Conseil National de la Comptabilité.

Application obligatoire dans toutes les entreprises.

Dernière version approuvée par arrêté du 27 avril 1982 paru

au journal officiel du 7 mai 1982.

Se décline dans des comptes comptables

Le plan Comptable




Introduction à la Technique Comptable

La comptabilité traduit des flux économiques, dont l ’image est transcrite dans des comptes.

COMPTE

DEBIT CREDIT

La différence entre le débit et le crédit est le SOLDE




EXEMPLE du compte CAISSE

Débits = Entrées

Crédits = Sorties

Dépôt de liquidité

Paiement d ’une facture

Débits > Crédits

Solde créditeur




EXEMPLE du compte FOURNISSEURS

Débits = Sorties

Crédits = Entrées

L ’entreprise paye son fournisseur

L ’entreprise a une dette envers le fournisseur

Débits < Crédits

Solde débiteur




La règle des comptes est simple !!

Les comptes de charges

et les comptes d ’actif

à gauche, au débit

à droite, au crédit

Les comptes de produits

et les comptes du passif

à gauche, au débit

à droite, au crédit




La comptabilité en partie double

Toute opération intéresse au moins

deux comptes

L ’un est crédité => origine de la ressource

L ’autre est débité => emploi de la ressource




Une liste détaillée des comptes

C ’est une classification nationale, un « plan de comptes ».

Divisé en 9 classes.

Chaque classe est subdivisée en compte et sous-comptes.




Le Plan de Comptes

Classe 1 : Capitaux

Classe 2 : Immobilisations

Classe 3 : Stock et en cours

Classe 4 : Tiers

Classe 5 : Comptes financiers

Classe 6 : Charges

Classe 7 : Produits

Classe 8 : Comptes spéciaux

Classe 9 : Comptes analytiques




Illustration de comptes et de sous-comptes

7 = Compte de produits

70 = Vente de produits fabriqués, de prestations de

services, de marchandises

708 = Produits des activités annexes

7082 = Commissions, courtages




Les numéros de comptes dans leur environnement

ACTIF

PRODUITSCHARGES

PASSIF

112

3

4

5

4

6 7

Comptes de capitaux

Comptes de tiers

Comptes de produits

Comptes de trésorerie

Comptes de stocks

Comptes d ’immobilisations

Comptes de tiers

Comptes de charges




Des Principes

Donner une image fidèle de la situation de l ’entreprise.

Continuité de l ’exploitation

Permanence des méthodes

Indépendance des exercices

Normalisation de la présentation

Interdiction de compensation entre charges et produits




Trois grandes règles priment dans tout acte de comptabilité:

Prudence

Régularité

Sincérité

Les règles




Le traitement d ’une opération comptable est organisé

Analyser les données

Enregistrer chronologiquement les informations

Conserver les données et documents de base

Contrôler l’exactitude




Les supports comptables

Les systèmes comptables sont qualifiés de « systèmes centralisateurs »

Les supports sont :

Le journal

Le grand livre

La balance

Les états de synthèse : le bilan et le compte de résultats




Un fait économique

Enregistrement

JOURNAL

GRAND LIVRE

BALANCE

BI LAN COMPTE de RESULTATS

Vérification

Classement

Solde




LE BILAN

Tableau représentatif de la situation d’une entreprise à

une date donnée.

Il comporte deux parties :

L’actif

Le passif




LE PASSIF

Il exprime l’origine et le montant des diverses ressources

dont dispose l’entreprise.

Ces ressources ont une triple origine :

le Capital

les Dettes

les Profits




L ’ACTIF

Il exprime l ’emploi fait des ressources.

L ’entreprise acquière des biens indispensables à son

fonctionnement.

Emplois provisoires

Emploi définitifs




LE BILAN

ACTIF =

EMPLOIS=

UTILISATION DES FONDS

PASSIF=

RESSOURCES=

ORIGINE DES FONDS




LA PRESENTATION DU BILAN

Actif avec un ordre de liquidité croissante.Actif immobilisé : immobilisationsValeurs réalisables : valeurs d ’exploitation et créancesValeurs disponibles : banque et caisse

Passif avec un ordre d ’exigibilité croissante. Capital Dettes à long terme Dettes à court terme




LE BILAN

ACTIF PASSIF

Immobilisations• Incorporelles• Corporelles• Financières

Stock et en-cours

Créances clients

Disponibilités

Capital

Réserves

Résultat

ProvisionsEmprunts

Dette fournisseur

Actif Immobilisé

Actif Circulant

CapitauxPropres

Provisions et Dettes




Le bilan - EXERCICE




ACTIF PASSIF

Une entreprise est créée le 1er janvier de l ’année N par trois associés qui apportent 400 KF immédiatement en espèces.

400 KF

400 KFA gauche l ’emploi provisoire qui en a été fait

Capital(propriétaires) A droite origine des

ressources financières

Caisse




ACTIF PASSIF

Le 3 /01 /année N, L ’entreprise achète un magasin ainsi que du matériel pour un montant de 280KF, qu’elle règle au comptant.

400-280=120 KF

400 KF

Capital(propriétaires)

Magasin et Matériel

280 KF

Caisse




ACTIF PASSIF

Le 5 /01 /année N, le chef d ’entreprise obtient de la banque un prêt de 150 KF remboursable sur 5 ans.

120+150=270 KF

400 KF



280 KF

Dettes financières

150 KFCaisse




Le capital est la « dette « de l ’entreprise vis à

vis de ses actionnaires.

Les dettes financières sont les dettes de

l ’entreprise vis à vis de ses banquiers.




ACTIF PASSIF

270 KF

400 KF



280 KF

Dettes financières

150 KF

Constatation: le montant en caisse est différent de celui du capital.

ACTIF = PASSIF 280 + 270 = 400 + 150

Caisse




Par la mécanique comptable, il y a toujours

ACTIF = PASSIF

A droite, l ’origine des ressources de l ’entreprise

A gauche, l ’emploi qui en a été fait




ACTIF PASSIF

Le 6 /01 /année N, l ’entreprise achète un stock de marchandises d ’une valeur de 220 KF, payable à fin février pour un montant de 120 KF, le reliquat 100 KF étant réglé au comptant.

270-100=170 KF

400 KF



280 KF

Dettes financières

150 KF220 KF

Marchandises

120 KFCaisse Dettes d ’exploitation




En résumé

Le bilan est une photographie du patrimoine de l ’entreprise

à un instant donné.

Le patrimoine représente l ’ensemble des droits et obligations

d ’une personne, physique ou morale.




Le bilan d ’une entreprise est donc un tableau en deux parties qui fait apparaître ses droits et obligations.

ACTIF PASSIF

LES DROITSLES OBLIGATIONS




PASSIF

400 KF


Dettes financières

150 KF

120 KF

L’entreprise est prête à démarrer son activité. Elle dispose de 670 KF de ressources.

Ressources stables

Ressources à court terme Dettes d ’exploitation




ACTIF

170 KF


280 KF

220 KF

Marchandises

L’entreprise a utilisé 670 KF

pour son outil de travail,

et il lui reste des liquidités.

Caisse




ACTIF PASSIF

170 KF

400 KF

Caisse



280 KF

Dettes financières

150 KF220 KF

Marchandises

120 KF

BILAN D ’OUVERTURE

Dettes d ’exploitation




Le 7/01/année N, elle embauche un vendeur et ouvre

son magasin.

=> Que se passe-t-il dans le bilan?

RIEN: le vendeur ne fait pas parti du patrimoine de

l ’entreprise.




Dés le démarrage, pour éviter une rupture de stock, le chef

d ’entreprise passe une commande de réapprovisionnement

d ’une valeur de 100 KF livrable fin janvier.


RIEN: une commande n ’engendre ni flux de matière, ni flux

de trésorerie.




Du 7 au 31 janvier, l ’activité de l’entreprise s’est traduite par la

vente de la moitié du stock permettant de réaliser un chiffre

d’affaires de 145 KF dont 80 KF au comptant et 65 KF à crédit.





ACTIF PASSIF

170+80=250 KF

400 KF

Caisse



280 KF

Dettes financières

150 KF

+220/2=110 KFMarchandises

120 KF

Client65 KFDettes d ’exploitation




ACTIF PASSIF

250 KF

400 KF

Caisse



280 KF

Dettes financières

150 KF

110 KFMarchandises

120 KF

Le bilan après ces opérations:

Créances

65 KF

Actif = 705 KFet

Passif = 670 KF

Est-ce possible?





Est-ce possible? NON

Les faits:

diminution du stock de 110 KF

augmentation des liquidités ou créances de 145 KF

une différence de 35 KF

=> Que représente cette différence?

Une auto ressource, une ressource dégagée de sa propre

activité, un bénéfice




ACTIF PASSIF

250 KF

400 KF

Caisse



280 KF

Dettes financières

150 KF

110 KFMarchandises

120 KF

Le bilan après ces opérations:

Créances

65 KF

Bénéfice 35 KF





Les ressources d ’une entreprise peuvent provenir:

soit du propriétaire, le capital

soit des tiers, dettes financières et fournisseurs

soit de son activité




Le 31 janvier, le vendeur reçoit son salaire (6 KF).

ACTIF PASSIF

250-6=244 KF

400 KF

Caisse



280 KF

Dettes financières

150 KF

110 KFMarchandises

120 KF

Créances

65 KF

Bénéfice 35-6=29 KF





LES TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

Obligations légales et fiscales Inventaire annuel Arrêt des comptes

Les travaux à effectuer Calcul des amortissements, des provisions Ecritures de solde




1- Le chef d ’entreprise évalue la dépréciation de son outil de travail (magasin et matériel)à 5KF

ACTIF PASSIF

244 KF

400 KF

Caisse



280-5=275 KF

Dettes financières

150 KF

110 KFMarchandises

120 KF

Créances

65 KF






2- La dépréciation de son stock pour 5 KF

ACTIF PASSIF

244 KF

400 KF

Caisse



275 KF

Dettes financières

150 KF

110-5=105 KFMarchandises

120 KF

Créances

65 KF






3- Le chef d ’entreprise s’octroie un salaire de 10 KF.

ACTIF PASSIF

244 KF

400 KF

Caisse



275 KF

Dettes financières

150 KF

105 KFMarchandises

120+10=130 KFDettes d ’exploitation

Créances

65 KF

Bénéfice19-10=9 KF




4- Le 30 janvier, l ’entreprise reçoit la commande du 20 janvier

(100KF) accompagnée de la facture qui est réglée au comptant.ACTIF PASSIF

244-100=144 KF

400 KF

Caisse



275 KF

Dettes financières

150 KF105+100=205 KF

Marchandises

130 KFDettes d ’exploitation

Créances

65 KF

Bénéfice 9 KF




Le bilan à fin janvier année N

ACTIF PASSIF

144 KF

400 KF

Caisse

Capital(propriétaires)Magasin et Matériel

275 KF

Dettes financières

150 KF205 KF

Marchandises


Créances

65 KF

Bénéfice 9 KF130 KF




ACTIF PASSIF

Résultat et Capitaux Propres

Rappel du bilan d ’ouverture

Capitaux propres = Actif - Dettes

Inventaire des biens670 KF

Capitaux propres400 KF

Dettes270 KF

670 KF 670 KF




ACTIF PASSIF

Résultat et Capitaux Propres

Bilan de clôture

Inventaire des biens689 KF

Capitaux propres409 KF

Dettes280 KF

689 KF 689 KF




En résumé:

Résultat période = Variation des Capitaux propres

OU

Résultat = Différence entre les charges et les produits.

Cette différence se trouve dans le COMPTE DE RESULTATS




Les amortissements des immobilisations

Certains biens de l ’actif se déprécient progressivement

avec le temps.

Cette dépréciation résulte:

de l ’usure

de l ’obsolescence




Principales méthodes de calcul des amortissements

L ’amortissement constant ou linéaire

L ’amortissement dégressif

Autres systèmes




LES PROVISIONS

Ce sont des charges incertaines

Il en existe deux catégories:

les provisions pour dépréciation d ’actif

les provisions pour risques et charges




Prendre en compte une plus value

Passer la charge sur l ’exercice

MAIS n ’a pas de caractère définitif

Provision pour dépréciation d’actif




ExemplesProvision pour dépréciation d’actif

Provisions pour dépréciation des terrains

Provisions pour dépréciation des titres de participation

Provisions pour dépréciation des marchandises




Prendre en compte une dette probable

Passer la charge sur l ’exercice

MAIS n ’a pas de caractère définitif

Provision pour Pertes et Charges




ExemplesProvisions pour PERTES ET CHARGES

Provision pour risques

Provision pour garantie donnée aux clients

Provision pour grosse réparation




Rôle économique et financier des provisions

Régularise le bilan

Transfert d ’un exercice à l ’autre

Rôle financier et fiscal




INITIATION à LA COMPTABILITE GENERALE2ème partie

1- Généralités et exercice sur le Compte de résultat2- Différents mouvements :

Bilan /Compte de résultat 3- Méthode des ratios4- Liaison avec la Comptabilité analytique




REVISION

Trois types de comptabilité Comptabilité générale Comptabilité analytique Comptabilité prévisionnelle ou budgétaire

La comptabilité est une technique qui a des règles et des principes.

Le bilan est une photo de la situation du patrimoine d ’une entreprise

à une date donnée.




LE COMPTE DE RESULTATS

CHARGES PRODUITS

A gauche, les opérations qui diminuent le résultat

A droite, celles qui l ’augmentent

Par convention





CHARGES

PRODUITS

BENEFICES

Si, cumul charges < cumul produits

=> Les 2 colonnes sont équilibrées.





CHARGES

PRODUITS

PERTES

Et inversement,

cumul charges > cumul produits




STRUCTURE DU COMPTE DE RESULTATS

TROIS TYPES D’ACTIVITE

ACTIVITES D’EXPLOITATION

ACTIVITES FINANCIERES

ACTIVITES EXCEPTIONNELLES





CHARGES PRODUITS

Résultat d’exploitation

Résultat financier

Résultat exceptionnel




Compte de résultatCharges

Compte 60 : Achat Compte 61 : Services extérieursCompte 62 : Autres Services extérieursCompte 63 : Impôts et taxes, et versements assimilésCompte 64 : Charges du personnelCompte 65 : Autres charges de gestion courantesCompte 66 : Charges financièresCompte 67 : Charges exceptionnellesCompte 68 : Dotation aux amortissements, aux provisionsCompte 69 : Participation des salariés, impôts sur les bénéfices




Compte de résultatProduits

Compte 70 : Ventes de produitsCompte 71 : Variation de stockCompte 72 : Production d’immobilisationCompte 74 : Production d’exploitationCompte 75 : Autres produits de gestion courantesCompte 76 : Produits financiersCompte 77 : Produits exceptionnelsCompte 78 : Reprise sur amortissements, sur provisionsCompte 79 : Transfert de charges




Présentation du COMPTE DE RESULTAT

Sous forme traditionnelle

Charges N N-1 Produits N N-1

D'exploitation D'exploitation

Financiéres Financiérs

Exceptionnelles Exceptionnels

Impôts sur les bénéfices

Bénéfice net Perte nette

Exercices Exercices




Présentation du COMPTE DE RESULTAT

Exercice N Exercice N-1

1- Produits d'exploitation - Charges d'exploitation

= RESULTAT D'EXPLOITATION

2 - Produits financiers - Charges financiéres

= RESULTAT FINANCIERS

3 - RESULTAT COURANTavant IMPÔT

4 - Produits exceptionnels - Charges exceptionnelles

= RESULTAT EXCEPTIONNEL

5 - PARTICIPATION DES SALARIES

6 - IMPÔT SUR LES BENEFICES

7 - BENEFICE ou PERTE 3 +/- 4 - 5 - 6




NOTION DE RESULTAT à RETENIR

=> Résultat d ’exploitation + Résultat financier

= Résultat courant

=> Résultat courant + Résultat exceptionnel

- Participation - Impôts sur les bénéfices

= Résultat net




EXERCICELIENS COMPTE DE RESULTATS / BILAN




ACTIF PASSIF

CHARGES PRODUITS

Résultat

Résultat

RELATION COMPTE DE RESULTATS / BILAN




ACTIF PASSIF

CHARGES PRODUITS

Immo 275 KF Capital 400 KF

Caisse 144 KF

Situation d ’origine

Bilan d’ouverture Stock 205 KF

Créances 65 KF

Résultat 9 KFDettes 150 KFfinancièresDettes 130 KFexploitation




AUGMENTATION DU CAPITAL100 KF

Au bilan :

Apport en caisse

Augmentation du capital

Au compte de résultat : ?




AUGMENTATION DU CAPITAL

ACTIF PASSIF

CHARGES PRODUITS


Caisse 244 KF

Stock 205 KF

Créances 65 KF


+100 KF

+100 KF




ACHAT D’UN MAGASIN125 KF

Au bilan :

Augmentation de l ’actif pour la valeur du magasin

Diminution de la caisse





ACHAT D’UN MAGASIN

ACTIF PASSIF

CHARGES PRODUITS


Caisse 119KF

Stock 205 KF

Créances 65 KF


+125 KF

-125 KF




OBTENTION D’UN PRÊT150 KF

Au bilan :

Augmentation de la caisse

Apparition au passif du compte Dettes Financières





OBTENTION D’UN PRÊT

ACTIF PASSIF

CHARGES PRODUITS


Caisse 269 KF

Stock 205 KF

Créances 65 KF

Résultat 9 KFDettes 300 KFfinancières

Dettes 130 KFexploitation

+150 KF+150 KF




RECOUVREMENT D’UNE CREANCE CLIENT50 KF

Au bilan :


Diminution du poste Créance client





RECOUVREMENT D’UNE CREANCE CLIENT

ACTIF PASSIF

CHARGES PRODUITS


Caisse 269 KF

Stock 205 KF

Créances 65 KF



+50 KF

-50 KF




ACHAT D ’UN SERVICE à CREDIT100 KF

Au bilan :

Augmentation de la dettes d ’exploitation

Au compte de résultat :

Achat de prestations de service




ACTIF PASSIF

CHARGES PRODUITS


Caisse 319 KF

Stock 205 KF

Créances 15 KF



+91 KF

-9 KF

Achat 100 KF

Pertes 91 KF

+100 KF

Pertes 100 KF +100 KF

+100 KF

ACHAT D ’UN SERVICE à CREDIT




ACHAT DE MARCHANDISES AU COMPTANT100 KF

Au bilan :



Achat de marchandises




ACTIF PASSIF

CHARGES PRODUITS


Caisse 219 KF

Stock 205 KF

Créances 15 KFDettes 300 KFfinancières


-100 KF

Achat 200 KF

Pertes 191 KF

+100 KF

Pertes 200 KF +100 KF

ACHAT DE MARCHANDISES AU COMPTANT

+100 KF




VENTE DE MARCHANDISES AU COMPTANT150 KF

Au bilan :



Vente de marchandises




VENTE DE MARCHANDISES AU COMPTANT

ACTIF PASSIF

CHARGES PRODUITS


Caisse 369 KF

Stock 205 KF



Achat 200 KF

Pertes 41 KF

Pertes 50 KF

Ventes 150 KF

+150 KF

-150 KF

+150 KF

-150 KF




SALAIRE DU VENDEUR10 KF

Au bilan :



Frais de personnel




ACTIF PASSIF

CHARGES PRODUITS


Caisse 359 KF

Stock 205 KF



Achat 200 KF

Pertes 51 KF

Pertes 60 KF

Ventes 150 KF

-10 KF

+10 KF

+10 KF

+10 KF

Fr.Pers 10 KF

SALAIRE DU VENDEUR




SALAIRE DU PDG20 KF -> Il le reçoit

Au bilan :

Augmentation des dettes d ’exploitation


Frais de personnel




ACTIF PASSIF

CHARGES PRODUITS


Caisse 359 KF

Stock 205 KF



Achat 200 KF

Pertes 71 KF

Pertes 80 KF

Ventes 150 KF

+20 KF+20 KF

+20 KF

+20 KFFr.Pers 30 KF

SALAIRE DU PDG




Au bilan :



Diminution des dettes d ’exploitation

SALAIRE DU PDG20 KF -> Il le tire sur son compte




SALAIRE DU PDG

ACTIF PASSIF

CHARGES PRODUITS


Caisse 339 KF

Stock 205 KF



Achat 200 KF

Pertes 71 KF

Pertes 80 KF

Ventes 150 KF

-20 KF-20 KF

Fr.Pers 30 KF




ACTIF PASSIF

CHARGES PRODUITS

SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS

Seule,

la structure de l ’actif change




PASSIF

CHARGES PRODUITS


Seule,

la structure du passif change

ACTIF




ACTIF PASSIF

CHARGES PRODUITS


L ’actif et le passif sont changés,

pas d ’incidence sur le résultat




ACTIF PASSIF

PRODUITS


Un emploi provisoire devient définitif

CHARGES

Résultat

Résultat




ACTIF PASSIF

PRODUITS


Incidence négative sur le résultat

CHARGES

Résultat

Résultat




ACTIF PASSIF

PRODUITS


Incidence positive sur le résultat

CHARGES

Résultat

Résultat




ACTIF PASSIF


Incidence positive sur le résultat

CHARGES

Résultat

Résultat

PRODUITS




ACTIF PASSIF

QUIZ sur les mouvements comptables

CHARGES PRODUITS

La vente à crédit ?

Compte 4

Compte 7




ACTIF PASSIF


CHARGES PRODUITS

La vente au comptant ?

Compte 5

Compte 7




ACTIF PASSIF


CHARGES PRODUITS

Augmentation du capital en numéraire ?

Compte 5 Compte 1




ACTIF PASSIF


CHARGES PRODUITS

Acquisition d’une machine outil à crédit ?

Compte 2 Compte 4




ACTIF PASSIF


CHARGES PRODUITS

Acquisition d’une voiture au comptant ?

Compte 2

Compte 5




ACTIF PASSIF


PRODUITS

Acquisition de fourniture de bureau au comptant ?

Compte 6

Compte 5

CHARGES




ACTIF PASSIF


CHARGES PRODUITS

Règlement par chèqued ’une facture fournisseur ?

Compte 4Compte 5




ACTIF PASSIF


CHARGES PRODUITS

Achat de matières 1eres à crédit ?

Compte 6

Compte 4




ACTIF PASSIF


CHARGES PRODUITS

Compte 4

Compte 5Remise en banque d ’un chèque reçu d ’un client ?




ACTIF PASSIF


PRODUITS

Constatation de la dépréciation d ’un matériel ?

Compte 6

Compte 2

CHARGES




ACTIF PASSIF


PRODUITS

Constatation d ’une dépréciation d ’un stock de marchandises ?

Compte 6

Compte 3

CHARGES




ACTIF PASSIF


PRODUITS

Commande de matières 1eres sans versement d ’acompte ?

CHARGES

PAS DE MOUVEMENT




ACTIF PASSIF


CHARGES PRODUITS

Constatation d ’un risque résultant d ’un litige ?

Compte 6

Compte 1




ACTIF PASSIF


Reprise de provision d ’un risque provisionné l ’exercice N-1 ?

Compte 7

Compte 1

CHARGES PRODUITS




APPROCHE D ’ANALYSE DU BILAN

Méthode des ratios :

rapport entre deux grandeurs significatives de l ’activité

ratio de structures financières

ratio de rotation




RATIO DE STRUCTURE FINANCIERE

Taux d ’autonomie globale:Endettement / Ressources propres

Capacité de remboursement:Emprunts / Capacité d ’autofinancement




RATIO DE ROTATION

Rotation des stocks:(Stock / Coûts d ’achat des marchandises vendues) *360j

Crédit accordé aux clients:(Clients / Ventes annuelles) * 360j

Crédit consenti par les fournisseurs(Fournisseurs / Achat de l ’année) * 360j




LA COMPTABILITE GENERALE A SES LIMITES

Délais

Approche globale

Charges et produits par nature




COMPARAISION Comptabilité Générale / Analytique

Critères de comparaison Comptabilité Générale Comptabilité Analytique

Au regard de la loi Obligatoire FacultativeVision de l'entreprise Globale DétailléeHorizons Passé Présent et futurNature des flux observés Externes InternesDocuments de base Externes Externes et internesClassement des charges Par nature Par destinationObjectifs Financiers EconomiquesRègles Rigides et normatives souples et évolutivesUtilisateurs Tiers et direction Tous les responsablesNature de l'information Précise, certifiée, formelle Rapide, pertinente, approchée