Le contrôle budgétaireLe contrôle budgétaireIllustration: Équipement ménager Illustration: Équipement ménager GagnonGagnon

Chapitre 6Chapitre 6

Le budget initial

La fiche de coût de revient est établie selon un volume de production de 25 000 unités.

Ressources Quantité Prix Total

MP 1 kg 85 $/kg 85,00 $

MOD 4 h. 12,00 $/h 48,00

FGF variables 4 h. 6,00 $/h. 24,00

FGF fixes 4 h. 12,50 $/h 25,00

182,00 $

Le budget initial

Informations additionnelles

• Le prix de vente prévu est de 200$ par unité.

• Le volume du marché est de 200 000 unités.

• La quantité de matières premières a un impact sur le temps de main-d’œuvre directe.

• Les frais généraux de fabrication sont imputés selon l’activité standard.

Volume des ventes 25 000 un.

Ventes 5 000 000 $

Charges

Matières premières 2 125 000

Main-d’œuvre directe 1 200 000

FGF variables 600 000

Marge sur coûts variables 1 075 000

FGF fixes 625 000

Bénéfice d’exploitation 450 000 $

Le budget initial

25 000 un. x 200 $/un.25 000 un. x 200 $/un.

25 000 un. x 85 $/un.25 000 un. x 85 $/un.

25 000 un. x 48 $/un.25 000 un. x 48 $/un.

25 000 un. x 24 $/un.25 000 un. x 24 $/un.

= FGF budgétisés= FGF budgétisés

Volume des ventes 27 000 un.

Ventes 5 332 500 $

Charges

Matières premières 2 240 000

Main-d’œuvre directe 1 323 000

FGF variables 614 250

Marge sur coûts variables 1 155 250

FGF fixes 690 000

Bénéfice d’exploitation 465 250 $

RésultatsInformations

additionnelles

• 28 000 kilogrammes de matières premières ont été utilisés.

• Le taux horaire moyen a été de 14$ l’heure.

• Le volume du secteur s’est élevé à 180 000 unités.

Budget initial Budget révisé Réel

Volume des ventes 25 000 un. 27 000 un. 27 000 un.

Ventes 5 000 000 $ 5 400 000 $ 5 332 500 $

Charges

Matières premières 2 125 000 2 295 000 2 240 000

Main-d’œuvre directe 1 200 000 1 296 000 1 323 000

FGF variables 600 000 648 000 614 250

Marge sur coûts var. 1 075 000 1 161 000 1 155 250

FGF fixes 625 000 625 000 690 000

Bénéfice d’exploitation 450 000 $ 536 000 $ 465 250 $

86 000 F 70 750 D

Le budget flexible

Écart sur volume des ventes

Écart sur volume des ventes

86 000 F

Écart sur volume des ventes

86 000 F

Écart dû à la combinaisondes produits vendus

O

Écart dû à la combinaisondes produits vendus

O

Écart dû au volumedes produits vendus

86 000 F

Écart dû au volumedes produits vendus

86 000 F

Écart dû à la partde marché

193 500 F

Écart dû à la partde marché

193 500 F

Écart dû à la taille du marché

107 500 D

Écart dû à la taille du marché

107 500 D

Pour obtenir le détail du calcul des écarts,

cliquez sur l’écart.

Budget initial Budget révisé Réel

Volume des ventes 25 000 un. 27 000 un. 27 000 un.

Ventes 5 000 000 $ 5 400 000 $ 5 332 500 $

Charges

Matières premières 2 125 000 2 295 000 2 240 000

Main-d’œuvre directe 1 200 000 1 296 000 1 323 000

FGF variables 600 000 648 000 614 250

Marge sur coûts var. 1 075 000 1 161 000 1 155 250

FGF fixes 625 000 625 000 690 000

Bénéfice d’exploitation 450 000 $ 536 000 $ 465 250 $

86 000 F 70 750 D

Le budget flexible

86 000

(197,50$ – 200$) x 27 000 un. = 67 500 D

Pr: 5 332 500$ / 27 000 un. = 197,50 $

Écart sur prix de vente

(Pr – Pp) x Vr(Pr – Pp) x Vr

Budget initial Budget révisé Réel

Volume des ventes 25 000 un. 27 000 un 27 000 un.

Ventes 5 000 000 $ 5 400 000 $ 5 332 500 $

Charges

Matières premières 2 125 000 2 295 000 2 240 000

Main-d’œuvre directe 1 200 000 1 296 000 1 323 000

FGF variables 600 000 648 000 614 250

Marge sur coûts var. 1 075 000 1 161 000 1 155 250

FGF fixes 625 000 625 000 690 000

Bénéfice d’exploitation 450 000 $ 536 000 $ 465 250 $

86 000 F 70 750 D

Le budget flexible

67 500

Écart sur coût des matières premières

Écart sur coût des matières premières

55 000 F

Écart sur coût des matières premières

55 000 F

Écart sur prix

140 000 F

Écart sur prix

140 000 F

Écart sur quantité

85 000 D

Écart sur quantité

85 000 D

Budget initial Budget révisé Réel

Volume des ventes 25 000 un. 27 000 un. 27 000 un.

Ventes 5 000 000 $ 5 400 000 $ 5 332 500 $

Charges

Matières premières 2 125 000 2 295 000 2 240 000

Main-d’œuvre directe 1 200 000 1 296 000 1 323 000

FGF variables 600 000 648 000 614 250

Marge sur coûts var. 1 075 000 1 161 000 1 155 250

FGF fixes 625 000 625 000 690 000

Bénéfice d’exploitation 450 000 $ 536 000 $ 465 250 $

86 000 F 70 750 D

Le budget flexible

55 000

Écart sur coût de la main-d’œuvre directe

Écart sur coût de la main-d’œuvre directe

27 000 D

Écart sur coût de la main-d’œuvre directe

27 000 D

Écart sur taux

189 000 D

Écart sur taux

189 000 D

Écart sur temps

162 000 F

Écart sur temps

162 000 F

Écart de productivité

210 000 F

Écart de productivité

210 000 F

Écart dû au rendement des matières premières

48 000 D

Écart dû au rendement des matières premières

48 000 D

Budget initial Budget révisé Réel

Volume des ventes 25 000 un. 27 000 un. 27 000 un.

Ventes 5 000 000 $ 5 400 000 $ 5 332 500 $

Charges

Matières premières 2 125 000 2 295 000 2 240 000

Main-d’œuvre directe 1 200 000 1 296 000 1 323 000

FGF variables 600 000 648 000 614 250

Marge sur coûts var. 1 075 000 1 161 000 1 155 250

FGF fixes 625 000 625 000 690 000

Bénéfice d’exploitation 450 000 $ 536 000 $ 465 250 $

86 000 F 70 750 D

Le budget flexible

27 000

Écart sur coût des FGF variables

Écart sur frais généraux de fabrication variables

33 750 F

Écart sur frais généraux de fabrication variables

33 750 F

Écart sur dépenses

47 250 D

Écart sur dépenses

47 250 D

Écart sur rendement

81 000 F

Écart sur rendement

81 000 F

Budget initial Budget révisé Réel

Volume des ventes 25 000 un. 27 000 un. 27 000 un.

Ventes 5 000 000 $ 5 400 000 $ 5 332 500 $

Charges

Matières premières 2 125 000 2 295 000 2 240 000

Main-d’œuvre directe 1 200 000 1 296 000 1 323 000

FGF variables 600 000 648 000 614 250

Marge sur coûts var. 1 075 000 1 161 000 1 155 250

FGF fixes 625 000 625 000 690 000

Bénéfice d’exploitation 450 000 $ 536 000 $ 465 250 $

86 000 F 70 750 D

Le budget flexible

33 750

Écart sur coût de FGF fixes

Écart sur frais généraux de fabrication fixes

15 000 D

Écart sur frais généraux de fabrication fixes

15 000 D

Écart sur dépenses

65 000 D

Écart sur dépenses

65 000 D

Écart sur volume

50 000 F

Écart sur volume

50 000 F

Budget initial Budget révisé Réel

Volume des ventes 25 000 un. 27 000 un. 27 000 un.

Ventes 5 000 000 $ 5 400 000 $ 5 332 500 $

Charges

Matières premières 2 125 000 2 295 000 2 240 000

Main-d’œuvre directe 1 200 000 1 296 000 1 323 000

FGF variables 600 000 648 000 614 250

Marge sur coûts var. 1 075 000 1 161 000 1 155 250

FGF fixes 625 000 625 000 690 000

Bénéfice d’exploitation 450 000 $ 536 000 $ 465 250 $

86 000 F 70 750 D

Le budget flexible

65 000

Conciliation des bénéfices

Bénéfice au budget initial 450 000 $

Écart sur volume des ventes 86 000 f

Bénéfice au budget révisé 536 000 $

Écart sur prix de vente 67 500 d

Écart sur coût des matières premières 55 000 f

Écart sur coût de la main-d’œuvre directe 27 000 d

Écart sur frais généraux de fabrication variables 33 750 f

Écart sur frais généraux de fabrication fixe 65 000 d

Bénéfice réel 465 250 $