Guide de lemployeurRetenues la source et cotisationsCe guide est accessible par Internet.

2012

revenuquebec.ca

En assurant le nancement des services publics,

Revenu Qubec

contribue lavenir de notre socit.

Avertissement Les renseignements contenus dans ce guide ne constituent pas une interprtation juridique des lois et des rglements qubcois ou canadiens. Par ailleurs, ce guide ne contient pas les modifications fiscales pour lanne 2012 annonces aprs le 28 octobre 2011. Vous devez donc vous assurer que les textes que vous lisez sont conformes la lgislation fiscale.Pour connatre les changements apports en matire de retenues la source et de cotisations, y compris ceux annoncs aprs la parution de ce document, visitez le www.revenuquebec.ca.

Vous trouverez dans notre site tous les services en ligne et les documents destins aux employeurs. Selon vos besoins, vous pouvez les consulter, les imprimer ou tlcharger la version dynamique de certains documents. Vous pouvez aussi commander presque tous les documents en ligne ou par tlphone. Vous trouverez nos coordonnes la fin du guide. Notez que les formulaires qui portent la mention SPCIMEN sont fournis uniquement titre informatif et ne doivent pas tre utiliss dautres fins.

Note : Afin dallger le texte, nous employons le masculin pour dsigner aussi bien les femmes que les hommes.

Transmission par Internetde relevs visant les employeurs

Les employeurs qui produisent plus de 50 relevs dun mme type doivent transmettre par Internet ces dclarations de renseignements de retenues la source. Pour connatre les diffrents moyens de transmission lectronique, visitez le www.revenuquebec.ca. Vous dsirez faire certifier votre logiciel pour la transmission par Internet de relevs? Communiquez avec lquipe de la Direction de la gestion des relations avec les partenaires et des communications personnalises par courriel, ladresse Infoconcepteur@revenuquebec.ca.

01010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010 10101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101 01010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010 10101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101 01010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010 10101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101 01010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010 10101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101

IN-555 (2011-09)

Utilisez les services en ligneLa faon la plus simple et la plus rapide de communiquer avec Revenu Qubec est dutiliser les services en ligne. En plus, cest un geste cologique.Non seulement vous pouvez produire en ligne vos relevs 1 et votre sommaire des retenues et des cotisations de lemployeur, mais vous pouvez aussi consulter votre dossier et vos messages lectroniques transmis par Revenu Qubec; produire vos dclarations de taxes ainsi que vos dclarations de retenues et de cotisations; faire vos paiements de taxes, de retenues et de cotisations; consulter vos dclarations produites par Internet; grer vos procurations. Pour vous inscrire aux services en ligne de Revenu Qubec, consultez le www.revenuquebec.ca.

COM-129.E (2011-09)

Table des matires1 Introduction .........................................................................................................................................................................9 1.1 1.2 1.3 1.4 2 Ce guide sadresse-t-il vous? .....................................................................................................................................9 Contenu ......................................................................................................................................................................9 Liste des abrviations utilises dans ce guide ................................................................................................................9 Prcisions importantes sur certains termes utiliss dans ce guide.................................................................................10

Principales modifications .................................................................................................................................................12 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 Indexation pour 2012.................................................................................................................................................12 Seuils de revenu et taux dimposition..........................................................................................................................12 Dclaration pour la retenue dimpt (formulaire TP-1015.3) ........................................................................................12 Gratifications et paiements rtroactifs.........................................................................................................................13 Montant maximal de la dduction pour emploi ...........................................................................................................13 Montant vers un volontaire participant des services durgence .............................................................................13 Maximum des gains admissibles et taux de cotisation au RRQ.....................................................................................13 Maximum de revenus assurables et taux de cotisation pour le RQAP ...........................................................................13 Maximum de la rmunration assujettie la cotisation pour le financement de la CNT ................................................13

3

Obligations comme employeur et comme payeur ........................................................................................................14 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 Vos responsabilits envers Revenu Qubec .................................................................................................................14 Responsabilit solidaire ..............................................................................................................................................14 Versement pour la CSST .............................................................................................................................................15 Paiement des retenues la source, des cotisations de lemployeur et de la taxe compensatoire ............................................... 15 Tableau 1 Dlais de paiement .................................................................................................................................18 Vous commencez faire des paiements ......................................................................................................................20 Vous cessez de faire des paiements ............................................................................................................................21 Tableau 2 Date limite pour transmettre vos documents si vous cessez de faire des paiements ...................................22 Registres et pices justificatives ..................................................................................................................................22 Sanctions ...................................................................................................................................................................23

4

Devez-vous faire des retenues la source et payer les cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire? ..........................................................................................24 4.1 4.2 Conditions remplir ...................................................................................................................................................24 Tableau 3 Conditions de base pour faire des retenues la source et payer des cotisations .......................................24 La somme verse est-elle assujettie aux retenues la source, aux cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire? ...... 25 Tableau 4 Retenues la source et cotisations ..........................................................................................................26

5

Retenue dimpt du Qubec ............................................................................................................................................29 5.1 5.2 Gnralits ................................................................................................................................................................29 Rmunrations assujetties .........................................................................................................................................29

5.3 5.4 5.5 6

Rmunrations sur lesquelles vous navez pas retenir dimpt ..................................................................................30 Retenues dimpt selon la table TP-1015.TI ................................................................................................................30 Tableau 5 Calcul de la paie assujettie la retenue dimpt ......................................................................................31 Retenues dimpt selon les formules ...........................................................................................................................39

Cotisations au RRQ ...........................................................................................................................................................40 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 6.7 6.8 6.9 6.10 6.11 6.12 6.13 6.14 6.15 6.16 Gnralits ................................................................................................................................................................40 Maximum du salaire admissible et taux de cotisation ..................................................................................................40 Rmunrations assujetties (salaires admissibles) .........................................................................................................41 Rmunrations sur lesquelles vous navez pas retenir ni payer de cotisations au RRQ .............................................41 Exemption gnrale ...................................................................................................................................................42 Cotisation annuelle maximale.....................................................................................................................................43 Tableau 6 Cotisation annuelle maximale au RRQ selon la situation de lemploy ......................................................43 Cotisation de lemploy selon les tables et cotisation de lemployeur ...........................................................................44 Cotisation de lemploy selon la formule et cotisation de lemployeur..........................................................................45 Succession demployeurs, fusion de socits et transfert demploys ............................................................................45 Employ qui atteint 70 ans ou qui reoit une rente de retraite ....................................................................................46 Employ qui travaille pour plus dun employeur ..........................................................................................................46 Employ en retraite progressive ..................................................................................................................................46 Employ qui se prsente au travail lun de vos tablissements assujettis au RPC et lun de vos tablissements assujettis au RRQ ...........................................................................47 Ententes en matire de scurit sociale.......................................................................................................................48 Total des cotisations verses dans lanne ..................................................................................................................48 Employ ou travailleur autonome?..............................................................................................................................49

7

Cotisations au RQAP .........................................................................................................................................................49 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 7.6 7.7 7.8 7.9 7.10 7.11 7.12 7.13 Gnralits ................................................................................................................................................................49 Maximum de revenus assurables et taux de cotisation ................................................................................................49 Rmunrations assujetties (salaires admissibles) .........................................................................................................50 Rmunrations sur lesquelles vous navez pas retenir ni payer de cotisations au RQAP...........................................50 Cotisations de lemploy et de lemployeur selon la table TP-1015.TA .........................................................................51 Cotisations de lemploy et de lemployeur selon les formules .....................................................................................52 Succession demployeurs et fusion de socits ............................................................................................................53 Employ dont le revenu de travail pour lanne est infrieur 2 000 $ ........................................................................53 Employ qui travaille pour plus dun employeur ..........................................................................................................53 Employ qui se prsente lun de vos tablissements situs au Qubec et lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec ........................................................................................... 54 Employ qui dcde ou qui cesse de rsider au Canada ..............................................................................................54 Total des cotisations verses dans lanne ..................................................................................................................54 Employ ou travailleur autonome?..............................................................................................................................55

8

Cotisation au FSS ..............................................................................................................................................................56 8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 Gnralits ................................................................................................................................................................56 Rmunrations assujetties ..........................................................................................................................................56 Exemptions temporaires .............................................................................................................................................56 Calcul de la cotisation ................................................................................................................................................57 Solde payer rsultant de lcart entre le taux de cotisation rel et le taux de cotisation estimatif ...............................59 Ententes en matire de scurit sociale.......................................................................................................................59

9

Cotisation pour le financement de la CNT .....................................................................................................................60 9.1 9.2 9.3 9.4 9.5 Gnralits ................................................................................................................................................................60 Maximum de la rmunration assujettie et taux de cotisation......................................................................................60 Rmunrations assujetties ..........................................................................................................................................60 Rmunrations sur lesquelles vous navez pas payer la cotisation pour le financement de la CNT ..............................60 Paiement de la cotisation ...........................................................................................................................................61

10 Cotisation au FDRCMO .....................................................................................................................................................62 10.1 10.2 10.3 10.4 Gnralits ................................................................................................................................................................62 Masse salariale ..........................................................................................................................................................62 Dpenses de formation admissibles ............................................................................................................................62 Paiement de la cotisation ...........................................................................................................................................63

11 Taxe compensatoire ..........................................................................................................................................................63 11.1 11.2 11.3 11.4 11.5 qui sadresse cette partie? ......................................................................................................................................63 Quest-ce quune institution financire? ......................................................................................................................63 Rmunrations assujetties ..........................................................................................................................................63 Calcul de la taxe compensatoire .................................................................................................................................64 Paiements priodiques de la taxe compensatoire ........................................................................................................64

12 Paiements divers ...............................................................................................................................................................64 12.1 12.2 12.3 12.4 12.5 12.6 12.7 12.8 12.9 Commissions..............................................................................................................................................................64 Cong sabbatique ......................................................................................................................................................65 Entente dchelonnement du traitement .....................................................................................................................65 Gratifications et paiements rtroactifs.........................................................................................................................65 Heures supplmentaires .............................................................................................................................................67 Indemnits pour accidents du travail CSST ...............................................................................................................67 Tableau 7 Traitement des sommes verses la suite dun accident du travail............................................................70 Indemnit compensatrice de pravis ...........................................................................................................................72 Indemnits de vacances (paies de vacances) ...............................................................................................................72 Jetons de prsence .....................................................................................................................................................72

12.10 Paiement provenant dun REER ou dun FERR .............................................................................................................73 12.11 Paiements uniques .....................................................................................................................................................74

12.12 Pourboires .................................................................................................................................................................76 12.13 Prestation dassurance salaire.....................................................................................................................................76 12.14 Rgime dintressement, fiducie pour employs et rgime de prestations aux employs ...............................................77 12.15 Rente dtalement pour artiste (REPA) ........................................................................................................................77 12.16 Supplment de revenu................................................................................................................................................78 13 Cas particuliers ..................................................................................................................................................................79 13.1 13.2 13.3 Chauffeur de taxi et coiffeur .......................................................................................................................................79 Employ dune agence de placement ..........................................................................................................................79 Employ dun CFI (y compris un spcialiste tranger)...................................................................................................79 Tableau 8 Conditions donnant droit la dduction pour un employ dun CFI (y compris un spcialiste tranger) ...................................................................................81 Tableau 9 Taux dexemption applicable un spcialiste tranger .............................................................................81 13.4 Employ tranger qui a droit une exemption fiscale de cinq ans ...............................................................................82 Tableau 10 13.5 13.6 13.7 13.8 13.9 Conditions donnant droit la dduction pour un employ tranger ......................................................84 Tableau 11 Taux dexemption applicable un employ tranger ..............................................................................85 Employ lextrieur du Qubec ................................................................................................................................85 Employ indien ..........................................................................................................................................................87 Employeur indien .......................................................................................................................................................89 Marin ........................................................................................................................................................................90 Personnel des Forces canadiennes ou des forces policires ..........................................................................................90

13.10 Producteur tranger et particulier tranger occupant un poste cl dans une production trangre ................................91 13.11 Services rendus par un employ dun employeur qui ne fait pas daffaires au Qubec ..................................................91 13.12 Employ dcd .........................................................................................................................................................91 13.13 Personne qui ne rside pas au Qubec ........................................................................................................................92 13.14 Travailleur agricole tranger........................................................................................................................................93 13.15 Volontaire des services durgence ...............................................................................................................................94

11.1

IntroductionCe guide sadresse-t-il vous?Vous y trouverez aussi des renseignements sur votre obligation deffectuer des versements priodiques Revenu Qubec pour la CSST. Ce guide traite aussi de vos obligations en ce qui concerne les formes de rmunration mentionnes dans le tableau de la partie 4.2. Si vous versez une somme qui ne figure pas dans ce tableau, communiquez avec nous pour connatre vos obligations.

Ce guide sadresse vous si vous versez une rmunration en tant quemployeur ou en tant que payeur.

Rmunration verse en tant quemployeur Vous versez une rmunration en tant quemployeur lorsque vous versez notamment une des rmunrations suivantes : un salaire (voyez les prcisions donnes sur ce terme la partie 1.4) un de vos employs ou de vos ex-employs; uneallocationderetraite; uneprestationaudcsauxhritiersdunemploydcd. Rmunration verse en tant que payeur Vous versez une rmunration en tant que payeur lorsque vous versez un bnficiaire notamment une des rmunrations suivantes : unpaiementderetraite(parexemple,unpaiementprovenant dun RPA); unerente(parexemple,unerenteprovenantdunREER,dun FERR ou dun RPDB); un paiement provenant dun rgime dintressement, dun rgime de prestations aux employs ou dune fiducie pour employs; unesommeprovenantduneconventionderetraite; unpaiementuniqueprovenantdunREERoudunRPA; une prestation dassurance salaire provenant dun rgime dassurance salaire auquel un employeur a cotis.Il peut arriver que vous versiez une rmunration un bnficiaire qui est aussi votre employ. Dans ce cas, vous tes considr comme versant cette rmunration en tant que payeur, puisquil la reoit parce quil en est bnficiaire et non parce quil est votre employ.

1.3CDB CDTI

Liste des abrviations utilises dans ce guide

1.2

Contenu

Ce guide vous donne des informations sur vos obligations comme employeur et, sil y a lieu, comme payeur. Il vous informe aussi sur laretenuedimptduQubecquevousdevezeffectuersur les rmunrations que vous versez comme employeur et, sil y a lieu, comme payeur; laretenuedescotisationsdevosemploysauRRQetauRQAP que vous devez effectuer sur les rmunrations que vous versez comme employeur; lescotisationsquevousdevezpayercommeemployeur(cotisations au RRQ, au RQAP, au FSS, au FDRCMO, sil y a lieu, et cotisation pour le financement de la CNT); lataxecompensatoirequedoitpayeruneinstitutionfinancire, autre quune socit. Notez que les renseignements sur la taxe compensatoire fournis aux parties 4, 11.2 et 11.3 sont aussi valables pour une institution financire qui est une socit.

Centre de dveloppement des biotechnologies Centre de dveloppement des technologies de linformation CFI Centre financier international CNE Carrefour de la nouvelle conomie CNT Commission des normes du travail CSST Commission de la sant et de la scurit du travail FDRCMO Fonds de dveloppement et de reconnaissance des comptences de la main-duvre FERR Fonds enregistr de revenu de retraite FSS Fonds des services de sant FTQ Fdration des travailleurs et travailleuses du Qubec NAS Numro dassurance sociale NEQ Numro dentreprise du Qubec R-D Recherche scientifique et dveloppement exprimental RAP Rgime daccession la proprit REEE Rgime enregistr dpargne-tudes REEP Rgime dencouragement lducation permanente REER Rgime enregistr dpargne-retraite REPA Rente dtalement pour artiste RIC Rgime dinvestissement coopratif RPA Rgime de pension agr RPC Rgime de pensions du Canada RPDB Rgime de participation diffre aux bnfices RQAP Rgime qubcois dassurance parentale RRQ Rgime de rentes du Qubec SODEC Socit de dveloppement des entreprises culturelles SPCC Socit prive sous contrle canadien TC Taxe compensatoire TPS Taxe sur les produits et services TVQ Taxe de vente du Qubec ZCIMM Zone de commerce international de Montral Mirabel

9

1.4

Prcisions importantes sur certains termes utiliss dans ce guide

Vous trouverez ci-aprs des prcisions sur certains termes frquemment utiliss dans ce guide. Notez que ces prcisions sont propres ce guide.

Charge Le terme charge dsigne un poste occup par un particulier, qui lui donne droit une rmunration. Par exemple, un particulier qui est membre du conseil dadministration dune socit occupe une charge, mme sil nexerce aucune fonction administrative dans cette socit. De mme, un particulier qui est un reprsentant lu par vote populaire ou nomm titre reprsentatif occupe une charge. Emploi Le terme emploi dsigne le travail excut par un particulier selon un contrat de travail (crit ou verbal). Ce terme comprend une charge. Employ Le terme employ dsigne tout particulier qui occupe un emploi ou une charge. Lieu de rsidence Le terme lieu de rsidence dsigne le lieu de rsidence de la personne selon la Loi sur les impts.Pour dterminer le lieu de rsidence dun particulier qui quitte le Qubec et le Canada, consultez le bulletin dinterprtation IMP. 22-3/R1.

Particulier Le terme particulier dsigne une personne physique. Plus prcisment, ce terme est utilis dans ce guide pour dsigner la fois un employ et un bnficiaire dune somme que vous versez en tant que payeur. Personne Le terme personne dsigne autant une personne physique quune personne morale. Rmunration Le terme rmunration comprend un salaire et toute autre somme que vous versez comme employeur (par exemple, une allocation de retraite) ou comme payeur (par exemple, une prestation de retraite). Revenu demploi Le terme revenu demploi comprend un revenu provenant dune charge. Ainsi, lorsque ce terme est utilis dans ce guide, il faut lire revenu de charge ou demploi.

Salaire Le terme salaire dsigne le revenu (brut) demploi. Il comprend donc les montants suivants et tout paiement semblable effectu un employ : lestraitements; lesavantagesimposables(ycomprislesallocationsimposables); lescommissions; lesheuressupplmentaires; lesindemnitsdevacances(paiesdevacances); les paiements rtroactifs, y compris ceux rsultant dune convention collective signe avant le dcs dun employ; lespourboires(ycomprislespourboiresattribus); lesavances; lesgratifications; certainesdessommesversespouraccidentsdutravailCSST; lesindemnitspourretraitprventif(sommeverseunemploy selon la Loi sur la sant et la scurit du travail pour les cinq premiers jours suivant linterruption de son travail); lapartiedusalaire(gagndanslanne)quiseraversedans une autre anne dans le cadre dune entente dchelonnement du traitement; lessommesversesunemploydurantuncongsabbatique autofinanc; lesindemnitspoursjourlextrieurduCanada; lesprimesdinstallationversestitreincitatifunmdecin dans le cadre de son emploi; lesjetonsdeprsence; lessommesversesaprsundcs(saufuneprestationau dcs), si le versement de ces sommes tait prvisible au moment du dcs; leshonorairesverssdanslecadredunemploi(parexemple, les honoraires verss aux membres dun conseil ou dun comit); lesallocationspourpertederevenus,lesprestationsderetraite supplmentaires et les allocations pour dficience permanente verses selon la Loi sur les mesures de rinsertion et dindemnisation des militaires et vtrans des Forces canadiennes (loi du Canada).Notez que, contrairement la lgislation fiscale, le terme salaire ne comprend pas les montants suivants : une prestation dassurance salaire provenant dun rgime dassurance salaire auquel un employeur a cotis; unesommeverseparunfiduciairedunefiduciepouremploys ou dun rgime dintressement; unesommeverseparundpositairedunrgimedeprestations aux employs.

10

Rmunration verse et salaire vers Les termes rmunration verse et salaire vers dsignent une rmunration ou un salaire verss, pays, allous, accords, confrs ou attribus.Par exemple, si au cours dune semaine vous accordez, autrement quen argent, un avantage imposable dune valeur de 200 $ un employ en plus de lui verser son salaire de 400 $, le salaire vers pour cette semaine est de 600 $. En effet, lavantage que vous avez allou cet employ est considr comme un salaire vers. De mme, si vous attribuez des pourboires un employ, ces pourboires constituent un salaire que vous versez cet employ.

Note En ce qui a trait au RQAP, seules les rmunrations rellement verses lemploy sont considres comme un salaire vers, car de faon gnrale, les avantages en nature ne constituent pas un salaire admissible au RQAP.

11

2

Principales modificationsVous utilisez la table TP-1015.TI Si vous utilisez la table TP-1015.TI pour calculer la retenue dimpt, vous navez aucun ajustement faire, car le montant de ce crdit dimpt fait partie des montants qui servent tablir les codes de retenues dimpt qui figurent dans la table TP-1015.TI. compter de 2012, ces codes tiendront compte du crdit dimpt pour travailleur de 65 ans ou plus. Vous utilisez les formules Si vous utilisez les formules pour calculer la retenue dimpt, des modifications y ont t apportes pour tenir compte de ce crdit dimpt. Pour plus de renseignements ce sujet, voyez la partie 2 du guide Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F).

Vous trouverez ci-aprs les principales modifications apportes dans ce guide pour 2012. Certaines de ces modifications sappliquent dj depuis 2011. Elles font suite des mesures fiscales annonces par le ministre des Finances aprs la parution de ce guide pour lanne 2011.

2.1

Indexation pour 2012

Chaque anne, le rgime dimposition des particuliers est automatiquement index. Ainsi, pour 2012, le facteur dindexation est de 2,66 %.

2.2

Seuils de revenu et taux dimposition

Pour 2012, les taux dimposition de 16 %, de 20 % et de 24 % applicables aux trois tranches de revenu imposable demeurent les mmes et les seuils des trois tranches de revenu imposable sont indexs. Ainsi, letauxde16%sappliquelatranchederevenuimposable infrieur ou gal 40 100 $ (au lieu de 39 060 $); letauxde20%sappliquelatranchederevenuimposable suprieur 40 100 $, mais infrieur ou gal 80 200 $ (au lieu de 78 120 $); letauxde24%sappliquelatranchederevenuimposable suprieur 80 200 $.

2.3.2

Indexation des montants figurant sur le formulaire TP-1015.3

Les montants indexs servant tablir le code de retenues pour 2012 sont les suivants. Les montants de lanne 2011 sont fournis titre informatif. 2012 Montant de base Montant transfr dun conjoint lautre Montant pour autres personnes charge majeures Montant pour enfant mineur aux tudes postsecondaires Montant additionnel pour personne vivant seule (famille monoparentale) Montant pour dficience grave et prolonge des fonctions mentales ou physiques Montant pour personne vivant seule Montant accord en raison de lge Montant pour revenus de retraite Seuil de rduction qui sert calculer le revenu familial net (ce revenu est utilis pour calculer le montant accord en raison de lge ou pour personne vivant seule ou pour revenus de retraite) 10 925 $ 10 925 $ 2 930 $ 2 015 $ 1 585 $ 2011 10 640 $ 10 640 $ 2 855 $ 1 965 $ 1 545 $

2.3

Dclaration pour la retenue dimpt (formulaire TP-1015.3)

Le formulaire Dclaration pour la retenue dimpt (TP-1015.3) a t modifi pour tenir compte du nouveau crdit dimpt pour travailleur de 65 ans ou plus. De plus, les montants figurant sur le formulaire TP-1015.3 ont t indexs.

2.3.1

Montant pour travailleur de 65 ans ou plus

compter du 1er janvier 2012, un nouveau crdit dimpt pour travailleur de 65 ans ou plus est mis en place graduellement. Ce nouveau crdit dimpt vise liminer limpt payer sur une partie du revenu de travail admissible qui dpasse 5 000 $. Les principaux revenus de travail viss sont les revenus demploi. Si un tel employ prvoit gagner dans lanne un revenu de travail admissible qui dpasse 5 000 $, il pourra vous demander de rduire sa retenue dimpt en remplissant cet effet le formulaire TP-1015.3.

2 485 $ 1 280 $ 2 350 $ 2 090 $

2 420 $ 1 245 $ 2 290 $ 2 035 $

31 695 $

30 875 $

Facteur dindexation pour 2012 : 2,66 %

12

2.4

Gratifications et paiements rtroactifs

2.7

Maximum des gains admissibles et taux de cotisation au RRQ

Pour 2012, le seuil qui dtermine la mthode utiliser pour calculer la retenue dimpt sur les gratifications et les paiements rtroactifs passe de 13 300 $ 13 700 $.

2.5

Montant maximal de la dduction pour emploi

Pour 2012, le taux de cotisation au RRQ passe de 9,9 % 10,05 %. Ce taux correspond un taux de cotisation de 5,025 % pour lemploy et de 5,025 % pour lemployeur. De plus, le maximum des gains admissibles au RRQ passe de 48 300 $ 50 100 $. Par consquent, la cotisation maximale que vous devez retenir pour chaque employ passe de 2 217,60 $ 2 341,65 $. Si un employ se prsente au travail lun de vos tablissements assujettis au RPC et lun de vos tablissements assujettis au RRQ, voyez la partie 6.13.

Pour 2012, le montant maximal de la dduction pour emploi passe de 1 045 $ 1 075 $.

Vous utilisez la table TP-1015.TI Si vous utilisez la table pour calculer la retenue dimpt, vous navez pas tenir compte de laugmentation de la dduction dans le calcul de la paie assujettie la retenue dimpt. La table tient compte de cette augmentation. Vous utilisez les formules Si vous utilisez les formules du guide Formules pour le calcul des retenues la source et des cotisations (TP-1015.F) pour calculer la retenue dimpt, notez que des modifications ont t apportes ces formules pour tenir compte de laugmentation du montant maximal de la dduction pour emploi.

2.8

Maximum de revenus assurables et taux de cotisation pour le RQAP

Pour 2012, le maximum de revenus assurables passe de 64 000 $ 66 000 $. De mme, le taux de cotisation de lemploy passe de 0,537 % 0,559 % et le taux de cotisation de lemployeur passe de 0,752 % 0,782 %. Par consquent, la cotisation maximale de lemploy passe de 343,68 $ 368,94 $, et celle de lemployeur passe de 481,28 $ 516,12 $.

2.9

2.6

Montant vers un volontaire participant des services durgence

Maximum de la rmunration assujettie la cotisation pour le financement de la CNT

Pour 2012, la compensation financire non imposable verse un volontaire participant des services durgence passe de 1 045 $ 1 075 $.

Pour 2012, la partie de la rmunration qui dpasse 66 000 $ (au lieu de 64 000 $) nest pas assujettie la cotisation pour le financement de la CNT.

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33.1

Obligations comme employeur et comme payeurVos responsabilits envers Revenu Qubec vous devez participer au dveloppement des comptences de la main-duvre et, par consquent, nous faire connatre votre masse salariale et le total de vos dpenses de formation admissibles, vous devez payer la cotisation de lemployeur au FDRCMO, vous devez payer la taxe compensatoire de 1,5 % (il sagit ici de la taxe compensatoire que doit payer une institution financire qui nest pas une socit); produirelessommairessuivantsauplustardle28fvrier2013: le sommaire 2 (RL-2.S), si vous devez produire un relev 2 pour lanne 2012, le sommaire 25 (RL-25.S), si vous devez produire un relev 25 pour lanne 2012. Si une personne prpare pour vous les relevs 1, 2 ou 25 et quelle nous les transmet, assurez-vous quelle produit aussi les sommaires correspondants, soit les formulaires RLZ-1.S, RL-2.S et RL-25.S. Si elle ne les produit pas, vous devrez le faire. En effet, mme si vous avez charg cette personne de produire ces documents pour vous, vous ntes pas libr de votre obligation de les produire. Pour plus de renseignements, vous pouvez consulter le Guide du relev 1 (RL-1.G) et le Guide du relev 2 (RL-2.G). Nous mettons galement votre disposition le logiciel WinRAS, conu partir des formules. Ce logiciel calcule limpt du Qubec, les cotisations au RRQ et au RQAP et la cotisation de lemployeur au FSS pour chaque priode de paie. Notez que ce logiciel ne cumule pas les donnes dune priode de paie une autre. Vous trouverez une version de WinRAS dans notre site au www.revenuquebec.ca.

En tant quemployeur et en tant que payeur, vous avez des responsabilits envers Revenu Qubec. Vous devez retenirlimptduQubecsurlesrmunrationsquevousversez en 2012; retenirlescotisationsauRRQsurlessalaires(voyezlesprcisions donnes sur ce terme la partie 1.4) que vous versez vos employs en 2012; retenirlescotisationsauRQAPsurlesrmunrationsquevous versez vos employs en 2012 (voyez la partie 7.3); verserRevenuQubeclessommesquevousavezretenues ainsi que votre cotisation demployeur au RRQ, votre cotisation demployeur au RQAP, votre cotisation demployeur au FSS, votre cotisation demployeur pour le financement de la CNT, votre cotisation demployeur au FDRCMO, sil y a lieu, la taxe compensatoire, sil y a lieu; produirelesrelevssuivantsauplustardle28fvrier2013: un relev 1 pour chaque employ qui vous versez en 2012 un salaire ou toute autre rmunration qui doit figurer sur ce relev, un relev 1 pour chaque bnficiaire qui vous versez en 2012 une rmunration qui doit figurer sur ce relev (par exemple, des prestations dassurance salaire, une somme provenant dun REEE ou dun rgime de prestations aux employs, ou un paiement fait dans le cadre dun rgime de prestations supplmentaires de chmage), un relev 2 pour chaque bnficiaire qui vous versez en 2012 une rente ou un revenu de retraite, un relev 25 pour chaque bnficiaire qui un paiement est effectu en 2012 dans le cadre dun rgime dintressement; produire le Sommaire des retenues et des cotisations de lemployeur (RLZ-1.S) pour 2012, gnralement au plus tard le 28 fvrier 2013, si en 2012 vous tes dans lune des situations suivantes : vous devez produire un relev 1, vous devez produire un relev 2 ou un relev 25, pour une rmunration sur laquelle vous avez fait une retenue dimpt, vous effectuez des retenues dimpt du Qubec, de cotisations au RRQ ou au RQAP, vous devez payer des cotisations demployeur au RRQ, au RQAP ou au FSS, vous devez payer la cotisation de lemployeur pour le financement de la CNT,

Important Toute somme que vous dduisez, retenez ou percevez comme employeur ou comme payeur, selon une loi fiscale, est rpute dtenue en fiducie pour ltat, jusqu ce que vous la lui versiez selon les modalits et dans les dlais prvus. Cette somme constitue un fonds spar qui ne fait pas partie de vos propres biens.

3.2

Responsabilit solidaire solidaire

Certaines personnes peuvent tre tenues solidairement responsables avec un employeur du paiement de ses retenues la source et de ses cotisations demployeur. Ces personnes sont notamment les suivantes : lesadministrateursdunesocit; lesmembresdunesocitdepersonnes; lesentreprisesdeservicesspcialisesdanslagestionetle traitement de la paie. Vous trouverez ci-aprs des renseignements concernant la responsabilit solidaire de ces personnes.

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3.2.1

Administrateurs dune socit

3.2.3

Retenues dimpt Si une socit omet de faire des retenues dimpt, cette socit et ses administrateurs ne sont pas responsables du paiement de ces retenues, sauf si celles-ci devaient tre effectues sur une rmunration verse une personne qui ne rside pas au Canada. Cependant, la socit et ses administrateurs en fonction au moment de lomission sont solidairement responsables des pnalits et des intrts qui se rapportent aux retenues dimpt quelle aurait d faire et remettre.Par ailleurs, si une socit omet de remettre des retenues dimpt quelle a faites, cette socit et ses administrateurs en fonction au moment de lomission sont solidairement responsables du paiement de ces retenues ainsi que des pnalits et des intrts qui sy rapportent.

Entreprises de services spcialises dans la gestion et le traitement de la paie

Pour les retenues la source, la responsabilit solidaire stend toute personne qui autorise le paiement des sommes assujetties aux retenues la source ou qui fait en sorte que ce paiement soit effectu. Ainsi, si vous faites affaire avec une entreprise de services spcialise dans la gestion et le traitement de la paie, celle-ci est soumise aux mmes obligations que vous en ce qui concerne vos retenues la source (impt et cotisations de lemploy au RRQ et au RQAP).

3.3

Versement pour la CSST CSST

Cotisations au RRQ et au RQAP Si une socit omet de retenir ou de remettre ses cotisations au RRQ et au RQAP (cotisations de lemploy et de lemployeur), cette socit et ses administrateurs en fonction au moment de lomission sont solidairement responsables du paiement des sommes non retenues ou non verses ainsi que des pnalits et des intrts qui sy rapportent. Cotisation au FSS et autres cotisations de lemployeur Si une socit omet de payer ses cotisations demployeur, cette socit et ses administrateurs en fonction au moment de lomission sont solidairement responsables du paiement des sommes non verses ainsi que des pnalits et des intrts qui sy rapportent. Exceptions La responsabilit solidaire des administrateurs ne sapplique pas dans les cas suivants : un administrateur a agi avec un soin, une diligence et une habilet raisonnables dans les circonstances; unadministrateur,danscesmmescirconstances,napaspu avoir connaissance de lomission reproche; unex-administrateuracessdfinitivementdepuisaumoins deux ans de remplir cette fonction dans la socit.

Depuis le 1er janvier 2011, vous effectuez des versements priodiques Revenu Qubec pour la CSST en mme temps et selon les mmes modalits que celles qui sappliquent dj vos retenues la source et cotisations demployeur. cet effet, une case CSST figure sur les bordereaux de paiement que Revenu Qubec vous transmet. Les sommes que vous versez Revenu Qubec pour la CSST sont remises la CSST. Revenu Qubec transmet galement la CSST les renseignements que vous dclarez la case CSST de vos bordereaux de paiement. Pour plus de renseignements sur les modalits, voyez la partie 3.4. Vous devez calculer le montant de ces versements selon la mthode dtermine par la CSST. Pour ce faire, la CSST vous a transmis un document qui indique le taux utiliser pour 2012 et un guide pour le calcul de ces versements. Pour plus de renseignements ce sujet, communiquez avec la CSST au numro sans frais 1 866 302-CSST (2778) ou consultez la section Employeurs dans le site de la CSST au www.csst.qc.ca.

3.4

Paiement des retenues la source, des cotisations de lemployeur et de la taxe compensatoire compensatoireGnralits

3.4.1

3.2.2

Membres dune socit de personnes

Si une socit de personnes omet de sacquitter de ses obligations comme employeur ou comme payeur, les membres de celle-ci peuvent tre responsables du paiement des sommes non retenues ou non verses ainsi que des pnalits et des intrts qui sy rapportent.

Limpt du Qubec et les cotisations au RRQ et au RQAP que vous devez retenir sur les rmunrations que vous versez, ainsi que vos cotisations demployeur au RRQ, au RQAP et au FSS, doivent nous tre remis priodiquement. Il en va de mme pour la taxe compensatoire que doit payer une institution financire qui nest pas une socit. Vous devez galement payer, une fois par anne, vos cotisations demployeur pour le financement de la CNT et, sil y a lieu, pour le FDRCMO.

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Retenues la source, cotisations de lemployeur et taxe compensatoire pour 2012

chance du paiement

hebdomadaire, si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2010 tait de 50 000 $ ou plus.

Selon votre frquence Retenueslasource de paiement pour 2012 CotisationauRRQ (voyez la partie 3.4.4) CotisationauRQAP 1 CotisationauFSS Taxecompensatoirepayerpar une institution financire qui nest pas une socit2

Cotisation pour le financement Le 28 fvrier 2013 de la CNT CotisationauFDRCMO 1. La cotisation au FSS que vous devez payer priodiquement est calcule partir dun taux de cotisation estimatif, sauf si vous tes un employeur du secteur public. la fin de lanne, vous devez tablir votre taux de cotisation rel. Le solde payer qui rsulte de lcart entre votre taux de cotisation rel et votre taux de cotisation estimatif doit tre pay au plus tard le 28 fvrier 2013. 2. Une institution financire qui est une socit doit payer mensuellement sa taxe compensatoire laide du formulaire Acomptes provisionnels dune socit (COZ-1027.R).

Dtermination de votre frquence de paiement Selon la lgislation fiscale, vous devriez tablir vous-mme votre frquence de paiement. Cependant, pour allger votre tche, nous estimons chaque fin danne la frquence laquelle vous devez, pour lanne suivante, faire vos paiements de retenues la source, de cotisations demployeur et, sil y a lieu, de taxe compensatoire. Si votre frquence de paiement estime pour lanne suivante nest pas la mme que celle pour lanne en cours, vous en serez avis. Nous pouvons choisir de modifier votre frquence de paiement pour une frquence plus avantageuse pour vous en fonction de votre paiement mensuel moyen pour lanne 2011.Nous analyserons votre dossier partir des donnes que nous possdons. Sil nous manque certaines donnes, vous pourriez vous voir attribuer une autre frquence de paiement que celle qui devrait vous tre attribue selon les rgles fiscales expliques dans la prsente partie. Si cest le cas et que cela ne vous convient pas, communiquez avec nous et demandez quon vous autorise faire vos paiements selon la frquence qui devrait tre la vtre selon la lgislation fiscale.

Important Si vous cessez de faire des paiements de retenues la source, de cotisations demployeur et de taxe compensatoire en 2012, parce que vous cessez dexploiter votre entreprise ou parce que vous navez plus demploys, voyez la partie 3.6.

3.4.2

Frquence de paiement

Modification de votre frquence de paiement Si votre frquence de paiement est annuelle ou trimestrielle en 2012, vous pouvez demander daugmenter la frquence de vos paiements et de faire vos paiements selon une frquence mensuelle,danstouslescas; bimensuelle, si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2010 tait gal ou suprieur 15 000 $, mais infrieur 50 000 $; hebdomadaire, si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2010 tait de 50 000 $ ou plus.Dans le cas o votre frquence de paiement est annuelle en 2012, vous pouvez aussi demander de faire vos paiements selon une frquence trimestrielle si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2010 ou lanne 2011 tait infrieur ou gal 3 000 $ et que vous avez rempli vos obligations fiscales au cours des 12 derniers mois. Si votre frquence de paiement est bimensuelle ou hebdomadaire en 2012, vous pouvez demander de rduire la frquence de vos paiements et de faire vos paiements selon une frquence trimestrielle, si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2011 tait infrieur ou gal 3 000 $ et que vous avez rempli vos obligations fiscales au cours des 12 derniers mois sinon, vous pouvez demander de faire vos paiements selon une frquence mensuelle; mensuelle, si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2011 tait suprieur 3 000 $, mais infrieur 15 000 $. Dans le cas o votre frquence de paiement est hebdomadaire en 2012, vous pouvez aussi demander de faire vos paiements selon une frquence bimensuelle, si votre paiement mensuel

Pour lanne 2012, nous pouvons vous autoriser remettre les retenues la source, vos cotisations demployeur au RRQ, au RQAP et au FSS ainsi que la taxe compensatoire (il sagit ici de la taxe compensatoire que doit payer une institution financire qui nest pas une socit) selon une frquence annuelle,silemontanttotaldevosretenueslasourceetde vos cotisations demployeur tait infrieur ou gal 2 400 $ pour lanne 2011, ou si nous estimons que ce sera le cas pour 2012; trimestrielle, si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2010 ou 2011 tait infrieur ou gal 3 000 $ et que vous avez rempli vos obligations fiscales au cours des 12 derniers mois. Si vous ne remplissez pas les conditions mentionnes ci-dessus, vous devez effectuer vos paiements selon une frquence mensuelle, si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2010 tait infrieur 15 000 $; bimensuelle, si votre paiement mensuel moyen pour lanne 2010 tait gal ou suprieur 15 000 $, mais infrieur 50 000 $;

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moyen pour lanne 2011 tait gal ou suprieur 15 000 $, mais infrieur 50 000 $. Pour modifier votre frquence de paiement, vous devez dabord communiquer avec nous. Vous pourrez la modifier quand vous aurez reu le formulaire Avis de changement de frquence des dclarations (LMU-5). Le paiement mensuel moyen pour une anne se calcule en divisant le total des sommes qui devaient tre payes titre dimpt retenu (sur les rmunrations verses comme employeur et, sil y a lieu, comme payeur1), de cotisations au RRQ et au RQAP et de cotisation au FSS par le nombre de mois dans lanne pour lesquels ces sommes ont t verses (maximum : 12). Pour une socit, lorsque le paiement mensuel moyen est dtermin en fonction de lanne 2010, il est gal au total de son paiement mensuel moyen et de celui de chaque socit qui lui est associe; delanne2011,ilestgalsonpaiement mensuel moyen. 1. Limpt retenu sur une REPA nentre pas dans le calcul du paiement mensuel moyen.

3.4.3

Formulaires de paiement

Selon votre frquence de paiement, vous recevrez lun des formulaires suivants pour effectuer votre paiement: leformulaireTPZ-1015.R.14.1,sivotrefrquencedepaiement est annuelle ou mensuelle; leformulaireTPZ-1015.R.14.2,sivotrefrquencedepaiement est bimensuelle; leformulaireTPZ-1015.R.14.3,sivotrefrquencedepaiement est hebdomadaire; leformulaireTPZ-1015.R.14.4,sivotrefrquencedepaiement est trimestrielle. Lorsque vous remplissez le bordereau de paiement joint au formulaire de paiement, vous devez rpartir les montants dans chacune des cases du bordereau de paiement. Si le montant inscrire est ngatif ou gal zro, inscrivez zro. De plus, assurez-vous de dclarer les renseignements pour la priode vise sur le formulaire de paiement correspondant la priode vise par le paiement. Si vous recevez un formulaire de paiement, vous devez nous le retourner, mme si vous neffectuez aucune retenue la source et ne devez verser aucune somme pour la priode vise. Dans ce cas, vous devez inscrire zro dans chacune des cases du bordereau de paiement. Si vous transmettez par Internet votre dclaration de retenues la source et de cotisations demployeur, ne nous retournez pas le formulaire de paiement si vous le recevez.

Prcision concernant la frquence de paiement trimestrielle Nous pouvons vous autoriser faire des paiements trimestriels si, entre autres, au cours des 12 derniers mois, vous avez remis dans les dlais prvus lesretenueslasource,voscotisationsdemployeuretlataxe compensatoire; lestaxeslaconsommationperues. Note Si vous possdez plusieurs comptes demployeur, vous devez remplir les conditions requises pour tous les comptes.Nous effectuons un examen annuel pour dterminer quels employeurs peuvent faire leurs paiements selon une frquence trimestrielle. Cependant, si pendant lanne vous croyez remplir les conditions requises et que vous voulez faire vos paiements selon cette frquence, communiquez avec nous. Si, au cours de lanne, vous cessez de remplir les conditions requises, nous vous aviserons que vous ne pouvez plus faire vos paiements selon une frquence trimestrielle. Vous devrez alors les faire selon une frquence mensuelle pour le reste de lanne. Vous devrez aussi nous remettre les retenues la source et les cotisations demployeur que vous devez, au plus tard le 15e jour du mois qui suit celui o lavis vous aura t transmis.

Paiements selon la priode de paie Si votre priode de paie est aux deux semaines ou bimensuelle, mais que votre frquence de paiement est hebdomadaire, vous pouvez demander de remplir le formulaire TPZ-1015.R.14.3 seulement pour les priodes o vous versez une rmunration. Ainsi, nous vous enverrons des exemplaires de ce formulaire seulement pour ces priodes et vous naurez plus le produire et y inscrire zro dans chacune des cases du bordereau de paiement pour les priodes o vous ne versez aucune rmunration, neffectuez aucune retenue la source et ne devez verser aucune somme.Pour faire cette demande, vous devez utiliser le formulaire Demande de versement des retenues la source et des cotisations de lemployeur selon la priode de paie (TPZ-1015.R.14.3D). En rgle gnrale, vous devriez avoir reu ce formulaire si votre frquence de paiement est hebdomadaire.Vous pouvez aussi vous le procurer dans notre site Internet ou le commander. Notez que mme si vous faites cette demande, votre frquence de paiement demeurera hebdomadaire, ce qui signifie que vous devrez respecter les dlais de paiement qui sappliquent la frquence de paiement hebdomadaire. la fin de lanne 2012, nous vous enverrons le formulaire Avis de renouvellement du calendrier de paie (LMU-5.3), sur lequel figurera votre calendrier de paie pour lanne 2013. Pour tablir ce calendrier, nous nous baserons sur celui que vous nous aurez fourni pour lanne 2012. Si les dates que nous tablissons ne

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correspondent pas celles o vous verserez une rmunration en 2013, vous devrez nous en aviser en nous retournant ce formulaire corrig.

3.4.4

Dlais de paiement

Note Vous ne pouvez pas demander de faire vos paiements selon votre priode de paie si vous avez plutt choisi de modifier votre frquence de paiement. Envoi des formulaires de paiement au prparateur de paie Vous pouvez autoriser votre prparateur de paie recevoir votre place les formulaires de paiement, le Sommaire des retenues et des cotisations de lemployeur (RLZ-1.S) et tous les autres documents pertinents sa tche. Nous transmettrons alors seulement votre prparateur tous les documents.Si vous tes inscrit aux services en ligne Clic Revenu, vous pouvez utiliser le service Changement dadresse pour nous indiquer ladresse de votre prparateur. Si vous ny tes pas inscrit, communiquez avec nous.

Vous devez payer le plein montant des retenues la source, de vos cotisations demployeur au RRQ, au RQAP et au FSS et de taxe compensatoire (il sagit ici de la taxe compensatoire que doit payer une institution financire qui nest pas une socit) pour une priode donne, dans le dlai qui sapplique votre frquence de paiement. Si le dlai qui vous est accord pour effectuer votre paiement expire un samedi, un dimanche ou un jour fri, ce dlai est prolong jusquau premier des jours suivants qui nest ni un samedi, ni un dimanche, ni un jour fri. La date de rception dun paiement est la date o il est reu lun de nos bureaux ou une institution financire. La date du cachet doblitration de la poste nest pas prise en compte. Si vous faites un chque postdat, la date de rception est celle o le chque peut tre encaiss. Voyez le tableau ci-aprs pour connatre les dlais de paiement qui sappliquent votre frquence de paiement. Lexemple qui suit le tableau illustre le cas dun employeur dont la frquence de paiement est hebdomadaire. Vous pouvez aussi consulter les calendriers des paiements des retenues et des cotisations de lemployeur diffuss dans notre site pour connatre la date limite pour effectuer votre paiement selon votre frquence de paiement.

Tableau 1Frquence de paiement en 2012 Annuelle

Dlais de paiementDate limite pour effectuer votre paiement Le 15e jour du mois suivant le dernier mois de lanne o une rmunration a t verse (gnralement le 15 janvier 2013) Versement de la rmunration Janvier, fvrier et mars 2012 Date limite Le 15 avril 2012 Le 15 juillet 2012 Le 15 octobre 2012 Le 15 janvier 2013 TPZ-1015.R.14.4 s. o. Formulaire utiliser TPZ-1015.R.14.1 Remarques

Trimestrielle

Avril, mai et juin 2012 Juillet, aot et septembre 2012 Octobre, novembre et dcembre 2012

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Frquence de paiement en 2012

Date limite pour effectuer votre paiement

Formulaire utiliser

Remarques

Mensuelle

Le 15e jour de chaque mois, pour les rmunrations verses durant le mois prcdent

Nous vous enverrons trimestriellement, en un seul envoi, trois exemplaires du formulaire TPZ-1015.R.14.1, accompagns dun tat des TPZ-1015.R.14.1 paiements indiquant les sommes dj verses. Par exemple, vous recevrez en janvier les formulaires de paiement pour les mois de janvier, fvrier et mars. Chaque mois, nous vous enverrons deux exemplaires du formulaire TPZ-1015.R.14.2 TPZ-1015.R.14.2, accompagns dun tat des paiements indiquant les sommes dj verses.

Versement de la rmunration Bimensuelle1 Du 1er au 15e jour du mois Du 16e au dernier jour du mois inclusivement Du 1er au 7e jour du mois Du 8e au 14e jour du mois Hebdomadaire1 Du 15e au 21e jour du mois Du 22e au dernier jour du mois inclusivement

Date limite Le 25e jour du mois Le 10e jour du mois suivant Le 3e jour ouvrable qui suit le 7e jour du mois Le 3e jour ouvrable qui suit le 14e jour du mois Le 3e jour ouvrable qui suit le 21e jour du mois Le 3e jour ouvrable qui suit le dernier jour du mois

Chaque mois, nous vous enverrons quatre exemplaires du formulaire TPZ-1015.R.14.3 TPZ-1015.R.14.3, accompagns dun tat des paiements indiquant les sommes dj verses.

1. Si vous effectuez un paiement, autrement que dans le cours dun emploi rgulier et continu, une personne (y compris une socit) qui ne rside pas au Canada, pour des services quelle vous a rendus au Qubec, vous devez nous remettre limpt retenu sur ce paiement (9 % de ce paiement) au plus tard le 15e jour du mois suivant le paiement.

Exemple (frquence de paiement hebdomadaire) Un employeur verse une rmunration toutes les deux semaines, par exemple les 6 et 20 janvier, ainsi que les 3 et 17 fvrier 2012. Pour respecter les dlais de paiement indiqus dans le tableau de la page prcdente, il doit faire ses paiements au plus tard les 11 et 25 janvier, les 10 et 24 fvrier en produisant le formulaire TPZ-1015.R.14.3. Il doit galement produire ce formulaire, sans effectuer de paiements, au plus tard le 18 janvier, les 3 et 17 fvrier, et le 5 mars 2012, sauf sil a rempli le formulaire Demande de versement des retenues la source et des cotisations de lemployeur selon la priode de paie (TPZ-1015.R.14.3D) et a t autoris produire le formulaire TPZ-1015.R.14.3 seulement pour les priodes o il verse une rmunration.

3.4.5

Modes de paiement

Paiement par Internet Si vous tes inscrit au service de paiement en ligne offert par votre institution financire, vous pouvez payer par Internet les retenues la source, vos cotisations demployeur et, sil y a lieu, la taxe compensatoire partir de votre compte bancaire. Renseignez-vous auprs de votre institution financire.Si vous tes inscrit aux services en ligne Clic Revenu et que vous dclarez les retenues la source, vos cotisations demployeur et, sil y a lieu, la taxe compensatoire par Internet, vous pouvez utiliser lepaiementenligneparlintermdiairedevotreinstitution financire; lepaiementpardbitprautoris.

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Mme si vous dclarez par Internet les retenues la source, vos cotisations demployeur et, sil y a lieu, la taxe compensatoire, vous pourriez recevoir un formulaire de paiement (TPZ-1015.R.14.1, TPZ-1015.R.14.2, TPZ-1015.R.14.3 ou TPZ-1015.R.14.4). Si cest le cas, ne nous le retournez pas. Pour plus de renseignements sur les services en ligne Clic Revenu, consultez notre site Internet.

Paiement par la poste Si vous faites parvenir votre paiement par la poste, vous devez joindre votre paiement au formulaire de paiement dment rempli. Si vous navez pas de formulaire, veuillez nous envoyer votre paiement accompagn dune lettre contenant les renseignements suivants : vosnometadresse; lapriodeviseparlepaiement; lemontantdimptretenu,celuidescotisationsauRRQetau RQAP, celui de votre cotisation au FSS et, sil y a lieu, celui de la taxe compensatoire; lemontantduversementpourlaCSST,silyalieu; votrenumrodidentification,sivousenavezun; votreNEQ,sivousenavezun.Mme si vous navez pas de numro didentification, faites-nous parvenir votre envoi. Nous ouvrirons un compte votre nom et nous vous enverrons le formulaire de paiement que vous devrez utiliser pour le paiement suivant.

Solde payer rsultant destimations Si vous avez un solde payer parce que vous avez d utiliser des donnes estimatives pour calculer vos paiements priodiques, vous devrez lacquitter dans les dlais prvus ci-aprs. Cela pourrait sappliquer, par exemple, dans les cas suivants : vousavezutilisuntauxestimatifpourcalculervospaiements priodiques de la cotisation au FSS; vous avez utilis des donnes estimatives pour calculer la valeur de lavantage imposable relatif une automobile mise la disposition dun employ.Veuillez noter quun solde d nest pas exig lorsquil est infrieur 2 $. Vous devez acquitter le solde de retenues la source, de vos cotisations au RRQ et au RQAP, et de taxe compensatoire (il sagit ici de la taxe compensatoire que doit payer une institution financire qui nest pas une socit) lorsque vous effectuez votre dernier paiement pour le mois de dcembre, et non au moment o vous produisez le Sommaire des retenues et des cotisations de lemployeur (RLZ-1.S). Si vous lacquittez plutt lors de la production du sommaire, des intrts sajouteront la somme payer et une pnalit pourrait vous tre impose. Vous devez aussi acquitter le solde de votre cotisation au FSS lorsque vous effectuez votre dernier paiement pour le mois de dcembre, sauf la partie de ce solde qui rsulte de lcart entre le taux de cotisation rel et le taux de cotisation estimatif. Pour plus de renseignements sur le calcul de la cotisation au FSS, voyez les parties 8.4 et 8.5.

Important Si vous avez reu un formulaire de paiement, vous devez nous le retourner, mme si vous navez effectu aucune retenue la source et ne devez verser aucune somme pour la priode vise. Dans ce cas, vous devez inscrire zro dans chacune des cases du bordereau de paiement.Veuillez faire votre chque ou mandat lordre du ministre du Revenu du Qubec.

3.4.6

Erreur dans un formulaire de paiement des retenues et des cotisations

Vous pouvez demander une modification un numro de dossier, une priode vise ou des montants la suite dune erreur commise dans un formulaire de paiement des retenues et des cotisations de lemployeur que vous avez dj produit. Pour faire cette demande, vous pouvez utiliser le formulaire Demande de correction dun formulaire de paiement des retenues et des cotisations de lemployeur (TPZ-1015.R.14.M) accessible dans notre site.

Paiement au guichet automatique Si vous effectuez votre paiement au guichet automatique, vous devez insrer, dans lenveloppe prvue cet effet par votre institution financire, votre paiement et le bordereau de paiement du formulaire TPZ-1015.R.14 dment rempli.Notez que la date effective du paiement est celle o lopration financire est effectue au guichet.

3.5

Vous commencez faire des paiements

Solde payer pour 2012 Sil vous reste un solde payer pour lanne 2012 parce que vous avez fait des paiements infrieurs ceux que vous auriez d faire, ce solde peut porter intrt compter de la date dchance de chaque paiement.

Premier paiement Tout nouvel employeur doit faire ses paiements selon une frquence mensuelle. Si vous effectuez pour la premire fois le paiement de retenues la source, de vos cotisations demployeur et de taxe compensatoire (il sagit ici de la taxe compensatoire que doit payer une institution financire qui nest pas une socit) et que vous navez pas de formulaire de paiement, veuillez nous faire parvenir un chque ou un mandat fait lordre du ministre

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du Revenu du Qubec, accompagn dune lettre contenant les informations suivantes : vosnometadresse; lapriodeviseparlepaiement; lemontantdimptretenu,celuidescotisationsauRRQetau RQAP, celui de votre cotisation au FSS et, sil y a lieu, celui de la taxe compensatoire; votrenumrodidentification,sivousenavezun; votreNEQ,sivousenavezun. Mme si vous navez pas de numro didentification, faites-nous parvenir votre envoi. Nous ouvrirons un compte votre nom et nous vous enverrons le formulaire de paiement que vous devrez utiliser pour le paiement suivant.

www.registreentreprises.gouv.qc.ca ou tlphonez au 418 644-4545 pour la rgion de Qubec, au 514 644-4545 pour la rgion de Montral, ou, sans frais, au 1 877 644-4545. Ce service est galement offert dans certains palais de justice.

Entreprise individuelle Entreprise exploite par une personne physique qui en est lunique propritaire. Note Une entreprise individuelle nest pas oblige dobtenir un NEQ si le nom de cette entreprise comprend le prnom et le nom de famille du propritaire.

Note Si, aprs 12 mois dexploitation, vous croyez remplir les conditions requises pour faire vos paiements selon une frquence trimestrielle, vous pouvez nous demander de modifier votre frquence de paiement pour cette frquence. Pour ce faire, communiquez avec nous. Inscription nos fichiers et numro didentification Tout nouvel employeur doit sinscrire nos fichiers pour obtenir son numro didentification. Pour vous y inscrire, vous pouvez soit utiliser le service lectronique Inscription aux fichiers de Revenu Qubec offert dans notre site Internet (notez que certaines entreprises ne peuvent pas utiliser ce service); soitremplirleformulaireDemande dinscription (LM-1).Pour plus de renseignements ce sujet, ou pour imprimer ou commander le formulaire, consultez notre site Internet. Vous y trouverez aussi des informations intressantes concernant le dmarrage dentreprise.

3.6

Vous cessez de faire des paiements

Si vous cessez de faire des paiements de retenues la source, de cotisations demployeur et de taxe compensatoire (il sagit ici de la taxe compensatoire que doit payer une institution financire qui nest pas une socit) durant lanne 2012, vous devez faire votre paiement et produire les formulaires suivants dans un dlai qui varie selon votre situation : leformulairedepaiementTPZ-1015.R.14.1,TPZ-1015.R.14.2, TPZ-1015.R.14.3 ou TPZ-1015.R.14.4; le Sommaire des retenues et des cotisations de lemployeur (RLZ-1.S ou RLZ-1.ST). Voyez la note ci-aprs; lesrelevs1temporaires(RL-1.T)oulesrelevs1(RL-1); lesrelevs2etlesommaire2(sivousversezunerenteouun revenu de retraite); lesrelevs25etlesommaire25(sivousversezunesomme provenant dun rgime dintressement). Si vous produisez plus de 50 relevs dun mme type, vous devrez les transmettre en format XML, par Internet. Pour connatre les diffrents moyens de transmission lectronique, visitez le www.revenuquebec.ca.

Numro dentreprise du Qubec (NEQ) Le NEQ est un numro de 10 chiffres attribu aux entreprises immatricules au registre des entreprises. Il simplifie vos relations avec le gouvernement du fait que vous pouvez utiliser le mme numro dans plusieurs ministres et organismes, notamment pour vous inscrire aux diffrents programmes et services gouvernementaux.Ainsi, quand vous communiquez avec nous, vous pouvez utiliser votre NEQ ou vos numros didentification actuellement en usage Revenu Qubec. De plus, votre NEQ parat sur tous les documents (formulaires, lettres, etc.) que nous vous adressons. La plupart des entreprises individuelles, les socits et les socits de personnes (incluant les socits en commandite et les socits en nom collectif) qui exercent leurs activits au Qubec doivent tre immatricules au registre des entreprises pour se conformer la Loi sur la publicit lgale des entreprises. Notez que les socits en participation peuvent galement tre immatricules au registre des entreprises. Pour immatriculer votre entreprise et obtenir votre NEQ, consultez le site Internet suivant au

Note Si vous avez produire le Sommaire des retenues et des cotisations de lemployeur (RLZ-1.S) au cours de lanne 2012 parce que vous cessez dexploiter votre entreprise ou que vous cessez dfinitivement de faire des paiements, notez que les droits inscrits dans lencadr du sommaire excluent les versements dclars la case CSST des bordereaux de paiement.Le sommaire sert comparer les retenues la source et les cotisations demployeur que vous devez payer avec les droits que vous avez dclars pour lanne. Ce formulaire ne doit pas tre utilis pour dclarer ou verser des sommes pour la CSST. Pour plus de renseignements sur la production du sommaire, voyez le Guide du relev 1 (RL-1.G). Voyez le tableau ci-aprs pour savoir quand vous devez nous transmettre chacun de ces formulaires.

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Tableau 2 Date limite pour transmettre vos documents si vous cessez de faire des paiementsVous continuez exploiter votre entreprise Documents transmettre Vous cessez temporairement de faire des paiements (exemple : un commerce saisonnier) Le dlai est le mme que celui qui vous serait accord si vous ne cessiez pas de faire des paiements1 Vous cessez dfinitivement de faire des paiements (exemple : vous navez plus demploys) Le 20e jour du mois suivant le mois de votre dernier paiement de retenues la source, de cotisations demployeur et de taxe compensatoire Vous cessez dexploiter votre entreprise

Formulaire de paiement (accompagn de votre paiement) Relevs 1 temporaires (RL-1.T) et formulaire RLZ-1.ST ou Relevs 1 et formulaire RLZ-1.S Relevs 2 et sommaire 2 Relevs 25 et sommaire 25

Le 7e jour suivant celui o vous cessez dexploiter votre entreprise

s. o. Le 20e jour du mois suivant le mois de votre dernier paiement2 Le 28 fvrier 2013 Le 28 fvrier 2013 Le 28 fvrier 2013 Le 20e jour du mois suivant le mois de votre dernier paiement2 Le 20e jour du mois suivant le mois de votre dernier paiement2 Le 30e jour suivant celui o vous cessez dexploiter votre entreprise2 Le 30e jour suivant celui o vous cessez dexploiter votre entreprise2 Le 30e jour suivant celui o vous cessez dexploiter votre entreprise2

1. Pour connatre ce dlai, voyez le tableau 1. Notez que vous devez continuer produire un formulaire de paiement (si vous en recevez un) pour chaque priode, en y inscrivant la date o vous prvoyez recommencer faire des retenues. 2. Vous devez galement remettre, au plus tard cette date, les copies 2 et 3 des relevs vos anciens employs ou vos anciens bnficiaires, selon le cas. Pour plus de renseignements, voyez le Guide du relev 1 (RL-1.G), le Guide du relev 2 (RL-2.G) ou le sommaire 25 (RLZ-25.S).

3.7

Registres et pices justificatives

Vous devez conserver, votre tablissement, votre rsidence ou tout autre endroit dsign par nous, les registres et les pices justificatives o sont inscrites les sommes que vous payez et sur lesquelles vous devez effectuer des retenues ou calculer vos cotisations demployeur et la taxe compensatoire. Ces documents doivent tre mis notre disposition lors dune vrification. Lorsque vous tenez un registre ou des pices justificatives au moyen dun appareil lectronique (telle une caisse enregistreuse) ou dun systme informatique, vous ne devez utiliser aucune fonction ayant pour but de modifier, de corriger, deffacer, dannuler ou daltrer une donne sans que soient conserves les donnes originales, et toutes les modifications, corrections, effacements, annulations ou altrations effectus sur ces donnes originales. Vous tes prsum avoir utilis la fonction mentionne au paragraphe prcdent, si le programme informatique ou le composant lectronique qui comprend cette fonction se trouve dans un lieu ou un endroit o vous exploitezuneentreprise; gardezdesbiens;

faitesquelquechosequiserapportedesaffairesquelconques; tenezoudevrieztenirdesregistrespourvousconformerune loi fiscale. Cette prsomption ne sapplique pas lorsque la fonction est normalement comprise dans un logiciel qui est associ essentiellement lexploitation dun ordinateur. Gnralement, les registres et les pices justificatives doivent tre conservs pendant six ans aprs la dernire anne dimposition laquelle ils se rapportent. Cependant, si vous produisez certains documents en retard pour une anne donne, vous devez conserver les registres et les pices justificatives concernant cette anne pendant six ans aprs la date o vous avez transmis ces documents, et non pendant six ans aprs la dernire anne dimposition laquelle ces registres et ces pices se rapportent. Cest le cas, si, par exemple, vous produisez en retard les documents suivants : laDclaration de revenus des socits (CO-17); laDclaration de revenus des particuliers (TP-1);

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le formulaire Sommaire des retenues et des cotisations de lemployeur (RLZ-1.S) que doit produire annuellement une institution financire qui nest pas une socit, concernant la taxe compensatoire de 1,5 % quelle doit payer. De mme, si vous tenez des registres ou conservez des pices justificatives sur support lectronique, vous devez les conserver sous une forme intelligible sur ce mme support pendant six ans aprs la fin de la dernire anne dimposition laquelle ils se rapportent. Nous pouvons vous autoriser dtruire avant lexpiration du dlai de six ans des documents que vous deviez conserver, si vous nous faites parvenir une demande crite signe. Cette demande doit contenir les renseignements suivants : unedescriptionprcisedesdocumentsdevanttredtruits; lesannesdimpositionauxquelleslademandesapplique; toutautrerenseignementpertinent.

De telles sanctions sappliquent lorsquun employeur commet des infractions concernant la tenue de ses livres et de ses registres, la production de ses dclarations de retenues la source et de ses cotisations demployeur, etc. Ainsi, si vous omettez de dduire ou de retenir une somme en vertu dune loi fiscale, dans le dlai mentionn dans la loi, vous encourez une pnalit quivalant 15 % de cette somme. Vous encourez aussi une pnalit si vous omettez de payer ou de remettre, dans le dlai mentionn dans une loi fiscale, une somme que vous avez dduite, retenue ou perue et que vous deviez payer ou remettre en vertu dune loi fiscale. Le taux de cette pnalit est dtermin en fonction de la dure du retard. Ainsi, ce taux est de 7 % du 1er au 7e jour de retard, de 11 % du 8e au 14e jour et de 15 % compter du 15e jour. La Loi sur ladministration fiscale prvoit des pnalits si vous produisez en retard ou dans un format incorrect les formulaires de paiement, les relevs et les sommaires correspondants. Des amendes peuvent sajouter aux pnalits dont il est question ci-dessus.

3.8

Sanctions Sanctions

Des pnalits et des amendes svres sont prvues pour ceux qui contreviennent aux dispositions de la Loi sur les impts, de la Loi sur le rgime de rentes du Qubec, de la Loi sur lassurance parentale, de la Loi sur la Rgie de lassurance maladie du Qubec, de la Loi sur ladministration fiscale, de la Loi sur les normes du travail et de la Loi favorisant le dveloppement et la reconnaissance des comptences de la main-duvre ainsi quaux rglements adopts en vertu de ces lois.

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44.1

Devez-vous faire des retenues la source et payer les cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire?Conditions remplir remplir

Vous trouverez dans le tableau suivant les conditions de base pour dterminer si vous devez faire des retenues la source et payer les cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire sur les sommes que vous versez en tant quemployeur vos employs, ou en tant que payeur des bnficiaires. Notez que certains cas comportent des particularits. Elles sont prsentes la suite de ce tableau.

Tableau 3

Conditions de base pour faire des retenues la source et payer des cotisationsA et B La somme est verse un bnficiaire qui rside au Qubec au moment du versement.

Impt du Qubec La somme verse est assujettie la retenue dimpt (somme verse un bnficiaire) (voyez la partie 4.2). Impt du Qubec (somme verse un employ) RRQ (cotisations de lemploy et de lemployeur) RQAP (cotisations de lemploy et de lemployeur) FSS CNT FDRCMO Taxe compensatoire La somme verse est assujettie la retenue dimpt (voyez la partie 4.2). La somme verse est assujettie aux cotisations au RRQ (voyez la partie 4.2). La somme verse est assujettie aux cotisations au RQAP (voyez la partie 4.2). La somme verse est assujettie la cotisation au FSS (voyez la partie 4.2). La somme verse est assujettie la cotisation pour le financement de la CNT (voyez la partie 4.2). La somme verse entre dans le calcul de la masse salariale (voyez la partie 4.2). Lemployeur est une institution financire, et la somme verse est assujettie la taxe compensatoire (voyez la partie 4.2).

La somme est verse lun de vos employs qui se prsente au travail lun de vos tablissements1 situs au Qubec. ou La somme est verse lun de vos employs qui nest pas oblig de se prsenter au travail lun de vos tablissements1 (situs au Qubec ou ailleurs), mais qui est pay de lun de vos tablissements1 situs au Qubec.

1. Le terme tablissement a le sens que lui donne la Loi sur les impts.

En rgle gnrale, vous navez pas faire de retenues la source ni payer de cotisations demployeur et de taxe compensatoire sur les sommes que vous versez un employ qui se prsente au travail uniquement lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec.

Particularits Dans certains cas, vous devez faire des retenues la source et payer les cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire sur les sommes que vous versez une personne, selon les particularits qui sappliquent aux cas suivants : unemployquiseprsenteautravaillundevostablissements situs au Qubec et lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec. Voyez ce sujet la partie 13.5.1;

unemployquiseprsenteautravailuniquementlundevos tablissements situs lextrieur du Qubec ou qui est pay de lun de vos tablissements situs lextrieur du Qubec. Voyez ce sujet la partie 13.5.2; unemployquiseprsenteautravailuniquementlundevos tablissements situs lextrieur du Canada ou qui est pay de lun de vos tablissements situs lextrieur du Canada. Voyez ce sujet la partie 13.5.3; unemploydunemployeurquinefaitpasdaffairesauQubec, pour des services que cet employ vous a rendus au Qubec. Voyez ce sujet la partie 13.11; une personne qui ne rside pas au Qubec. Voyez ce sujet la partie 13.13.

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4.2

La somme verse est-elle assujettie aux retenues la source, aux cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire?Gnralits

4.2.1

Le tableau ci-aprs indique si certaines sommes que vous pourriez verser sont assujetties la retenue dimpt, aux cotisations de lemploy et de lemployeur au RRQ et au RQAP, aux cotisations de lemployeur au FSS et pour le financement de la CNT, ou la taxe compensatoire. Il indique galement si ces sommes entrent dans le calcul de votre masse salariale totale servant dterminer votre taux de cotisation au FSS et dans le calcul de votre masse salariale servant dterminer votre participation au dveloppement des comptences de la main-duvre et, sil y a lieu, votre cotisation au FDRCMO. Dans ces cas, vous devez faire des retenues la source et payer des cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire sur ces sommes, si lune des conditions mentionnes la colonne B du tableau de la partie 4.1 est remplie (vrifiez aussi si les particularits mentionnes la suite du tableau sappliquent).

Avantages imposables Vous devez considrer comme un salaire les avantages imposables en argent et en nature (cest--dire autrement quen argent) que vous accordez un employ. Donc, si, au cours dune priode de paie, vous accordez un avantage imposable un employ, ajoutez la valeur de cet avantage sa rmunration pour calculer sa paie assujettie aux retenues la source, aux cotisations de lemployeur et la taxe compensatoire. Notez que des particularits concernant lassujettissement au RRQ et au RQAP sappliquent certains de ces avantages .La valeur dun avantage doit tre calcule en tenant compte de la TPS et de la TVQ que lemploy aurait payes sil avait lui-mme achet le bien ou le service qui constitue un avantage. Toutefois, najoutez pas la TPS ni la TVQ des allocations imposables ou dautres avantages imposables en argent. Voyez la brochure Avantages imposables (IN-253) pour des explications dtailles sur les principaux avantages imposables.

Important Lorsque le tableau renvoie une partie du guide, il est important que vous consultiez cette partie puisque cela signifie que des prcisions simposent.

Prestation dassurance emploi On entend par prestation dassurance emploi une prestation verse soit selon la Loi sur lassurance-emploi (except un paiement se rapportant un cours ou un programme destin faciliter le retour sur le march du travail dun prestataire), soit selon lune des parties I, VIII et VIII.I de la Loi sur lassurance-emploi. Salaire Certains salaires sont soumis des particularits concernant lassujettissement aux retenues la source, aux cotisations de lemployeur ou la taxe compensatoire.Ainsi, avant de conclure quun salaire est assujetti aux retenues la source, aux cotisations de lemployeur ou la taxe compensatoire, consultez les parties 5 13 du prsent guide.

4.2.2

Renseignements complmentaires

Aide financire On entend par aide financire une aide verse dans le cadre de lun des programmes suivants : unprogrammetabliparlaCommissiondelassurance-emploi du Canada, selon la partie II de la Loi sur lassurance-emploi; un programme qui nest pas un programme prescrit et qui remplit les conditions suivantes : il est semblable un programme tabli selon la partie II de la Loi sur lassurance-emploi, il fait lobjet dune entente conclue entre ce gouvernement, cet organisme public canadien ou cet autre organisme, selon le cas, et la Commission de lassurance-emploi du Canada.La partie dune telle aide pour des frais de garde denfants ou des frais de scolarit nest pas assujettie aux retenues la source, aux cotisations de lemployeur ni la taxe compensatoire.

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Tableau 4

Retenues la source et cotisationsImpt RRQ Non Non Non Oui Oui Non Oui RQAP Non Non Non Oui Non1

FSS Non Non Non Oui Oui Non Oui

CNT Non Non Non Oui Oui Non Oui

FDRCMO Non Non Non Oui Oui Non Oui

TC Non Non Non Oui Oui Non Oui

Aide financire verse dans le cadre dun programme tabli par un gouvernement au Canada, par un organisme public canadien ou par un autre organisme (voyez la partie 4.2.2) Allocation de complment de ressources verse aux travailleurs gs selon la Loi sur le ministre du Travail (loi du Canada) Allocation de retraite (voyez la partie 12.11.1) except une indemnit pour mettre fin un contrat de travail Avantage imposable en argent (voyez la partie 4.2.2) Avantage imposable en nature (voyez la partie 4.2.2) Bourse dtudes ou de perfectionnement verse une personne qui nest pas un employ2 Commission verse un particulier qui occupe une charge ou un emploi (voyez la partie 12.1) Cong sabbatique (excluant les ententes dchelonnement du traitement) [voyez la partie 12.2] Cong sabbatique traitement diffr (autofinanc) Partie du salaire non verse et reporte une autre anne Versement de la partie du salaire reporte lorsque lemploy prend son cong Cong sabbatique traitement anticip Versement dune avance de salaire Convention de retraite Cotisations verses une convention de retraite Somme verse provenant dune convention de retraite ou qui rsulte de lexcution dune telle convention Entente dchelonnement du traitement (voyez la partie 12.3) Totalit du salaire gagn dans lanne (y compris la partie du salaire non verse et reporte une autre anne) Versement de la partie du salaire reporte FERR (voyez la partie 12.10.2) Partie du paiement dun FERR qui reprsente le montant minimal Partie du paiement dun FERR qui dpasse le montant minimal Fiducie pour employs (voyez la partie 12.14) Somme verse par un employeur un fiduciaire dune fiducie pour employs Somme verse par un fiduciaire dune fiducie pour employs Gratifications et paiements rtroactifs (voyez la partie 12.4) Heures supplmentaires (voyez la partie 12.5) Indemnits de vacances (paies de vacances) [voyez la partie 12.8] Indemnit pour retrait prventif (cest--dire la somme verse un employ selon la Loi sur la sant et la scurit du travail pour les cinq premiers jours suivant linterruption de son travail)

Oui Oui Oui Oui Oui Non Oui

Non Oui

Non Oui Oui

Non Oui Oui

Oui Non Oui

Non Oui Oui

Non Oui Oui

Non Oui Oui

Non Oui Oui

Non Oui

Non Non

Non Non

Non Non

Non Non

Non Non

Non Non

Oui Non Non Oui

Oui Non Non Non

Oui Non Non Non

Oui Non Non Non

Oui Non Non Non

Oui Non Non Non

Oui Non Non Non

Non Non Oui Oui Oui Oui

Oui Non Oui Oui Oui Oui

Non Non Oui Oui Oui Oui

Oui Non Oui Oui Oui Oui

Oui Non Oui Oui Oui Oui

Oui N