exercices corrigés - 196.200.154.210

Université Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques

et Sociales - Tanger

Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

1

Exercices corrigés

Filière : Sciences Economique et gestion Module : Comptabilité générale 1

Professeur : EJBARI Ridouane Groupes : B et D




2

Exercice n°1 :

Le total des mouvements débit du compte CAISSE s’élève

à 121 425,75, son total des mouvements crédit est de 217 628,30 et son solde initial normalement débiteur est de 24 487,15.

1- de quelle anomalie souffre ce compte ? 2- En fait, on a inscrit au crédit une somme de 39 407,55 qui

devrait être portée au débit. Calculer le solde correct et les totaux exacts des mouvements.

Exercice n°2 :

Présenter l’analyse sous forme de comptes schématiques

les opérations suivantes:

1 Versement d’espèces à la banque 3 600

2 Achat à crédit à un fournisseur 3 000

3 Vente au comptant de marchandises 2 300

4 Vente à crédit de produits finis 5 000

5 Paiement par chèque d’un fournisseur 1 800

6 Envoi d’un chèque bancaire pour payer l’impôt

sur le résultat

4 500

7 Reçu un chèque d’un client qui nous devait cette

somme

300

8 Transféré 2000 de la banque A à la banque B

(virement)

2 000

9 Acheté un matériel payé à hauteur de 80 000 par chèque

bancaire, pour le reste avec un emprunt payable dans

cinq ans

10 Retour de marchandises défectueuses à un fournisseur




3

Exercice n°3 :

L’entreprise Assilah Bois a réalisé les opérations

suivantes durant le mois de Mars :

21.03 : Payé les fournisseurs du 2.03 en espèces, 7000 ;

22.03 : Ventes de produits en espèces pour 9700, facture n°67 ; 25.03 : Réalisation d’une prestation pour 20 000, chèque n°56 ;

26.03 : Règlement de clients (chèques remis à la banque n°98) sur les ventes du 18.03 ; 26.03 : Acquisition de mobilier pour 21 000 payé par chèque

n°678 ; 27.03 : Versement de fonds à la banque : 9 000, versement n°9 ; 28.03 : Payé impôts locaux pour 400 réglé par chèque n°78.

Travail à faire

1. Présenter l’analyse des opérations ;

2. Enregistrer les opérations dans des comptes

schématiques.

Exercice n°4 : La situation d’une société industrielle, au 31-12-2020, se

présente comme suit :

Capital 1 950 000 Clients 700 000

Fournisseurs 912 000 Banque (créance sur la banque) 255 000

Caisse 45 000 Matériel industriel 1 800 000 Matières premières 600 000

Produits fabriqués 800 000 Brevets 300 000

Emprunts 2 000 000 Installations techniques 200 000 Terrain 150 000

Constructions 28 000




4

Etat (dettes) 32 900 Organismes sociaux (dettes) 10 100

Crédits (dettes) de trésorerie 70 000 Résultat (à calculer) A déterminer

Travail à faire :

1- Reclasser les éléments ci-dessus en ACTIF et PASSIF 2- Calculer la valeur du résultat et indiquer sa nature

3- Présenter le bilan au 31.12 .N

Exercice n°5 :

Les éléments de la situation de la société « FARAH Sarl » au 01/01/2020 représentes les soldes suivants :

- Un fond commercial 200 000 - Bâtiment 150 000 - Matériels de transport 75 000

- Mobiliers de bureau 54 000 - Terrain 300 000

- Matériels de bureau 35 000 - Dépôts et cautionnements versé 7 000 - Dépôts et cautionnements reçu 6 000

- Titres de participation 12 000 - Capital personnel ?

- Emprunts auprès des établissements de crédit

365 000

- Dettes fournisseurs 165 000

- Dettes envers l’Etat 25 400 - Stocks de matières premières 124 000 - Stocks de produits finis 89 500

- Créances clients 182 100 - Avoir en caisse 12 400

- Avoir en banque 120 0 Au 31/12/2020 les comptes de la situation de la société

représentent les soldes suivants :




5

- Un fond commercial 200 000

- Bâtiment 180 000 - Terrain 320 000

- Matériels de transport 60 000 - Dépôts et cautionnements reçu 22 000 - Titres de participation 15 200

- Titres et valeur de placement 5 000 - Dépôts et cautionnements versés 3 500

- Mobiliers du bureau 62 500 - Prêts au personnel 12 600 - Capital personnel Le même

- Emprunts auprès des établissements de crédit

100 000

- Dettes fournisseurs 195 000

- Personnel créditeur 19 700 - Dettes envers l’Etat 50 000

- Stocks de matières premières 174 000 - Stocks de produits finis 120 000 - Créances clients 12 500

- Avoir en caisse 6 000 - Avoir en banque 25 00

Travail à faire :

1- Présenter le bilan d’ouverture au 01/01/2020

2- Déterminer le résultat de l’exercice au 31/12/2020, et présenter le bilan de clôture




6

Exercice n°6 :

Au 31 décembre 2020, les produits et les charges de l'entreprise « HIND Sarl » se présentent ainsi :

Ventes de produits finis 2 100 500 Achats de matières premières 1 250 000 Achats de fournitures consommables 35 400

Achats d’eau et d’électricité 69 000 Ventes de produits accessoires 100 000

Intérêts des emprunts et dettes 9 500 Intérêt et produits assimilés 12 500 Perte de change 6 900

Prime d’assurance 96 000 Publicité publication et relations publiques

82 500

Gains de change 2 000 Amende fiscale 9 800

Produits de cession des immobilisations 20 000 Taxe urbaine 8 000 Rémunération du personnel 290 500

Charges sociales 120 000

Travail demandé : Etablir le C.P.C. de l'exercice et déterminer le résultat de l'entreprise « HIND Sarl ».




7

Exercice n°7 :

I/ Au 31.12.N la société SAADI vous communique les données suivantes :

Emprunt bancaire 65 000 Matériel et outillage 20 000 Fonds commercial 60 000

Dettes fournisseurs 20 000 Créances sur les clients 17 000

Disponibilités en banque 28 000 Stocks de matières premières 20 000 Caisse 9 000

Capital 80 000 Stocks de produits finis 21 000

Travail à faire : 1. Etablir le bilan au 31.12.N.

2. Quelle est l’origine du résultat dégagé ? 3. De quelles informations faut-il disposer ?

II/ Entre le 01/01/N et le 31/12/N, SAADI a réalisé les opérations suivantes :

Paiement du loyer 20 000 Paiement des salaires 27 000

Ventes de produits finis 71 000 Achats de marchandises 32 000 Paiements d’impôts et taxes 15 000

Paiements des intérêts à la banque 30 000 Ventes de services 53 000

Paiements du téléphone 20 000 Intérêts reçus de la banque 30

000

Travail à faire :

4. Classer ces opérations en dépenses et recettes. 5. Calculer la différence entre recettes et dépenses. 6. Que représente le résultat obtenu ?




8

Exercice n°8 :

Le 01 mars N : l’entreprise GHORFI est créée par :

Des apports en numéraire de : 1000 000

Un emprunt de : 500 000 Les fonds sont virés au compte bancaire de l’entreprise.

Le 03 mars N : l’entreprise acquiert au comptant, par chèque bancaire :

Un bâtiment à usage commercial : 600 000

Du matériel de bureau : 45 000

Du mobilier de bureau : 15 000

De l’outillage divers

: 115 000 Le 05 mars N: l’entreprise achète à crédit des marchandises pour

12 000 au fournisseur SAAD ; Le 8 mars N : retrait d’espèces de la banque pour alimenter la caisse : 5000 ;

Le 10 mars N : l’entreprise vend à crédit des marchandises pour 3700 à SAMIR et 4500 à FADEL ;

Le 12 mars N : l’entreprise règle sa compagne publicitaire par chèque bancaire 18500 ; Le 13 mars N : le client FADEL envoi un chèque de 4500 pour

régler sa dette ; Le 15mars N : l’entreprise règle son fournisseur SAAD pour solde, par virement bancaire ;.

Le 19 mars N : le client SAMIR expédie un chèque de 1700 pour régler sa dette ;

Le 22 mars N : l’entreprise achète des marchandises à crédit à SAADI pour 8200 et à FARID pour 6500 ; Le 23 mars N : l’entreprise règle, en espèces, l’achat de 300 de

timbre-poste ; Le 24 mars N : un virement bancaire de 5000 est effectué à

l’ordre du fournisseur SAADI ; Le 30 mars N : l’entreprise vend à crédit pour 8900 de marchandises au client SADIK.




9

Travail à faire :

1- Présenter le bilan d’ouverture de l’entreprise au 1e mars N. 2- Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de

l’entreprise. 3- Présenter le grand livre (comptes schématiques) et déterminer leurs soldes.

4- Etablir la balance selon l’ordre numérique du plan des comptes.

Exercice n°9 :

Au 31/12/2020 les comptes de résultat de l’entreprise « SEGMA » spécialisée dans la commercialisation des appareils informatiques sont les suivants :

Ventes de marchandises 1 100 000 Achats de marchandises 990 000 Achats de fournitures consommables 120 000 Achats d’eau et d’électricité 12 000 Ventes de produits accessoires 260 000 Intérêts des emprunts et dettes 25 500 Intérêt et produits assimilés 35 500 Escomptes accordés 9 000 Location et charges locatives 35 600 Prime d’assurance 52 000 Entretien et réparation 12 500 Publicité publication et relations publiques 6 000 Escomptes obtenus 1 000 Amende fiscale 16 000 Produits de cession des immobilisations 87 000 Droit d’enregistrement et de timbre 5 200 Rémunération du personnel 335 000 Subventions d’exploitation 60 500 Subventions d’équilibre reçus 98 100 Immobilisation produits par l’entreprise pour elle-même

67 000

Travail demandé : Etablir le C.P.C. de l'exercice et déterminer le résultat de l'entreprise« SEGMA »




10

Exercice n°10 :

« Evasion sud » est une agence de voyage. Elle reçoit le 10 mars 2016 une facture relative à du mobilier de bureau qu’elle

vient d’acquérir. Les éléments de la facture se présentent comme suit (en

dh) :

Prix de vente : 17 500 Remise : 2%

Frais de transport : 1 250 Emballage : 720 Intérêts pour paiement à terme : 860

Travail à faire :

1- Déterminer la base d’imposition à la TVA ; 2- Sachant que la société fournisseuse est soumise au régime

d’encaissement, Etudier l’exigibilité de la TVA chez le fournisseur et chez la société Evasion sud sachant que le règlement s’effectue comme suit :

1. avance de 25% du prix net à la commande, soit le 15 février ;

2. Paiement par chèque de 25% à la réception de la facture ;

3. Le reste est payable fin avril.

3- Quels seront ces montants si la société fournisseuse était soumise au régime Débits ?




11

Exercice n°11 :

La société Tanger Nord est soumise au régime de

l’encaissement suivant la déclaration mensuelle. Au cours du

premier trimestre de l’exercice N, cette société a réalisé les

opérations suivantes :

Opérations Janvier Février Mars

Ventes de produits finis 420 000 900 000 3 000 000

Achats de matières

premières

581 000 762 000 734 000

Acquisition

d’immobilisation

- 450 000

Autres charges 24 000 175 000 12 500

Informations complémentaires :

Les clients règlent 50% au comptant à l’achat et bénéficient d’un délai d’un mois pour le règlement du reste ;

Les fournisseurs de matières premières accordent à la société un délai d’un mois sur 60% des achats ;

Les autres opérations dont les montants dépassent 10 000 sont réglées par chèques bancaires barrés non endossables ;

Toutes les opérations sont par ailleurs imposables au taux normal de la TVA.

Travail à faire :

1. Quelle distinction faites-vous entre le régime de

l’encaissement et le régime des débits ? 2. Calculer la TVA due par la société Tanger Nord au titre des

mois de Janvier,Février et de Mars ;

3. Enregistrer au journal de la société la déclaration de la TVA




12

Exercice n°12 :

Pendant la première quinzaine du moi de mai 2020, l’entreprise « ESSADI » a réalisé les opérations suivantes :

03-05 : ventes de marchandises au client « SALHI » (facture n°20) : brut 33350, port(HT) 700, TVA 20%. Le règlement de la facture est effectué comme suit : 20 000

par chèque bancaire n°001(encaissé le jour même), 860 en espèces (pièce de caisse n°119) et le reste dans 2 mois.

05-05 : achats de marchandises à crédit au fournisseur « SAMIR » (facture n°15) : brut 47 500, remise 5%, escompte 2%, TVA 20%, port (HT) 850, TVA sur port 14%.

08-05 : accordé au client « SALHI » une remise de 2% calculée sur le montant brut de la facture n °20 du 03 mai

courant (Avoir n °A5). 14-05 : ventes de marchandises au client « SALAM» (facture n°21) : brut (HT) 35 000, remise 2%,

escompte 1%, TVA 20%, port (HT) 800, TVA sur port 14%. Le montant de la facture est réglé comme suit : 11 660,40 par chèque bancaire n°1140 et le reste à crédit.

Travail à faire :

1- Établir le décompte des factures n°20, 21,15 et l’avoir n° A5 ; 2-Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de l’entreprise « ESSADI ».

Exercice n°13 :

L’entreprise « SAADA » a adressé à l’entreprise « FADELA » les factures suivantes :

01-06 : Reçu une avance sur commande de l’Entreprise

FADELA d’un montant de 15 000 ; 08-06 : Marchandises (brut) 70 500, remise 10%, escompte de règlement 1%, TVA 20%. Sur cette facture

n°17, FADELA a déjà versé par chèque une avance de 15 000 le 01juin ;

12-06 : retour de marchandises (brut) 38 500 (facture du 08/06), avoir n° A6.




13

Travail à faire :

1- Etablir le corps de la facture DOIT et la facture d’AVOIR ; 2- Enregistrer la facture du 08/06 et l’avoir du 12/06, au

journal des deux entreprises.

Exercice n°14 :

12.2 : la société FADEL reçoit la facture n°259 du fournisseur FARID (fabricant de bouteilles) : 4000

bouteilles à usage unique à prix de 5 l’une et 8000 Bouteilles récupérables à 4 l’une.

15.2 : la société FADEL adresse à l’entreprise KARIMI la facture N°525, marchandises, 50000, remise 10%,

escompte 1%, TVA 20%,1500 bouteilles à usage mixte à 9000.

20.2 : la société FADEL adresse à l’entreprise KARIMI, Avoir N°A75 relatif au retour de 1/3 de l’emballage

consigné le 15.2 et KARIMI a décidé de conserver le reste des emballages.

25.2 : la société FADEL vend des marchandises au client CHARAF pour 18000, TVA 20% emballage consigné à usage récupérable 5000 bouteilles à 6 l’une.

28.2 : CHARAF a retourné des emballages mais dans un

état défectueux, suite à une vérification effectué par FADEL, le comptable dresse la situation suivante avoir n°200 :

3000 bouteilles consignées pour un prix de 4 l’une ;

1000 bouteilles non récupérables considérées

comme vendu ;

1000 bouteilles restituées pour son prix normal

Travail à faire :

Comptabiliser ces opérations chez FADEL, KARIMI et CHARAF.




14

Exercice n°15 :

La société PLASTIQUE livre les produits de sa fabrication dans des sacs qui sont consignés chacun à 10 aux clients mais

qui sont repris à 8 DH à la condition d’être en bon état et retournés dans un délai d’un mois.

17.1 : Facture N° 51, adressée au client FARIH,

marchandises 15000, TVA 20% et 10 sacs consignés. 18.1 : Facture d’avoir A150, adressée au client CAPNOR,

concernant le retour de 20 emballages. 19.1 : Achat de 5000 sacs à 6 DH pièce, facture N°23, règlement par chèque bancaire n°56.

20.1 : FAHD retourne 45 emballages qui lui ont été consignés le 12.1. Dix emballages en mauvais état sont

refusés. PLASTIQUE établit une facture d’avoir (A159), dont le montant est porté au compte de ce client. 21.1 : FARIH retourne tous les sacs consignés le 17.1.

Avoir n°170 22.1 : Achats de marchandises facture n°87 reçue du fournisseur KHALDI, marchandises 25000, remise 5%,

escompte 2%, TVA 20%, emballages consignés 25 caisses à 120 DH l’une.

Travail à faire : Enregistrer ces opérations dans le journal de PLASTIQUE




15

Corrigé de l’exercice n°1 :

Débit 5161 caisse Crédit

Solde initial 24487,15 Total Débit 121425,75

Total Crédit 217628,3

Total général 145912,9 217628,3

On observe que débit < crédit dégage un solde créditeur de (- 71 715,4), ce qui est impossible pour le compte Caisse qui doit toujours un solde débiteur ou nul. Si on porte la somme de 39407,55 au débit du compte caisse, on trouve la situation suivante :

Débit 5161 Caisse Crédit

Solde initial 24487,15 T,Mvts débit 121425,75 Somme portée au débit +39407,55

T,Mvts crédit 217628,3 Somme portée au débit -39407,55

Total 185320,45 178220,75

Solde débiteur 7099,7




16


1- Versements d’espèces à la banque : 2- Achat à crédit à un fournisseur :

3- Vente au comptant de marchandises :

4- Vente à crédit de produits finis :

5- Paiement par chèque d’un fournisseur :

6- Envoi d’un chèque bancaire pour payer l’impôt sur le résultat :

7- Reçu un chèque d’un client:

D 6111 Achats de marchandises C

3 000

D 5141 Banque C

3600

D 5161 Caisse C

3600

D 4411 Fournisseurs C

3 000

D 5161 Caisses C

2 300

D 7111 Ventes de marchandises C

2 300

D 3421 Clients C

5 000

D 71211 Ventes de produits finis C

5 000


1 800

D 5141 Banque C

1 800

D 4453 État, impôts sur les résultats C

4 500

D 5141 Banque C

4 500




17

8- Transféré 2000 de la banque A à la banque B (virement) :

9- Acheté un matériel payé à hauteur de 80000 par chèque bancaire, pour le reste avec un emprunt payable dans cinq ans :

10- Retour de marchandises défectueuses à un fournisseur :

Corrigé de l’exercice n °3 :

L’analyse des opérations en emplois et ressources :

N° Opération (flux économiques) Emploi Ressources

1 Payé les fournisseurs en espèces, pièce de caisse n°007

Fournisseurs Caisse

2 Vente de produits en espèces pour 9700, facture n°67

client Caisse

3 Réalisation d'une prestation pour 20000, chèque n°56

Fournisseurs Banque

4 Règlement de client (chèques remis à la banque n° 98) sur les ventes du 18/03

Banque client

D 5141 Banque C

300

D 3421 Clients C

300

D 5141 Banque B C

2 000

D 5141 Banque A C

2 000

D 1481 Emprunts auprès des E.C C

220 000

D 5141 Banques C

80 000

D 2332 Matériel et outillage C

300 000

D Fournisseurs C

950


950




18

5 Acquisition de mobilier pour 21000 payé par chèque n°678

Fournisseurs Banque

6 Versement de fonds à la banque:9000, versement n°9

Banque Caisse

7 Achat de marchandises payé par chèque bancaire : 3000

Marchandises Banque

Présentation des comptes schématiques

1- Payé les fournisseurs en espèces, pièce de caisse n°007

2- Vente de produits en espèces pour 9700, facture n°67

3- Réalisation d'une prestation pour 20000, chèque n°56 :

4- Règlement de client (chèques remis à la banque n° 98) sur les ventes

du 18/03:

5- Acquisition de mobilier pour 21000 payé par chèque n°678

D 5161 Caisse C

7 000


7 000

D 3421 Client C

9 700

D 5161 Caisse C

7 000

D 4411 Fournisseur C

20 000

D 5141 Banque C

20 000

D 5141 Banque C

Chèque n° 98

D 3421 Client C

Chèque n° 98

D 4411 Fournisseur C

21 000

D 5141 Banque C

21 000




19

6- Versement de fonds à la banque:9000, versement n°9:

7- Achat de marchandise 3 000 dh contre chèque bancaire


1. Reclassement

Éléments ACTIF PASSIF

Capital 1 950 000

Clients 700 000

Fournisseurs 912 000

Banque 255 000

Caisse 45 000

Matériel industriel 1 800 000

Matières premières 600 000

Produits fabriqués 800 000

Brevets Eléments

300 000 Actif

Passif

Emprunts 2 000 000

Installations techniques 200 000

Terrain 150 000

Constructions 28 000

Etat (dettes) 32 900

Organismes sociaux 10 100

Crédits (dettes) de trésorerie 70 000

Résultat A déterminer

Totaux 4 878 000 4 975 000

2- Calcul du résultat au 31.12.N

- Actif total = 4 878 000 - Passif total = 4 975 000 - Résultat = Actif – Passif

= - 97 000, une perte.

D 5141 Banque C

9 000

D 5161 Caisse C

9 000

D 5141 Banque C

3 000


3 000




20

3- Présentation du bilan Bilan au 31.12.N

ACTIF Montant PASSIF Montant

Actif immobilisé Brevet Matériel Installations Terrain Constructions Actif circulant H.T Stocks matières premières Stocks produits finis Clients Trésorerie- Actif Banque Caisse

300 000

1 800 000 200 000 150 000 28 000

600 000 800 000 700 000

255 000 45 000

Financement permanent Capital Résultat Emprunts Passif circulant H.T Fournisseurs Etat Organismes sociaux Trésorerie-Passif Banque SC

1 950 000 -97 000

2 000 000

912 000 32 900 10 100

70 000

Total 4 878 000

Total 4 878 000


1- Le bilan d’ouverture de l’entreprise « FARAH Sarl » se présente comme suit :

Actif Montant Passif Montant

Actif immobilisé Fonds commercial Terrain Bâtiments Matériel de transport Mobilier de bureau Matériels de bureau Dépôts et cautionnements versés Titres de participation Actif circulant H.T Stocks de matières premières Stocks de produit finis créances

200 000 300 000 150 000 75 000 54 000 35 000

7 000 12 000

124 000

89 000

Financement permanent Capital Emprunts auprès des établissements de crédit Dépôts et cautionnements reçu Passif circulant H.T Fournisseurs Etat créditeur Trésorerie-Passif

799 500 365 000

6 000

165 000 25 400




21

Trésorerie- Actif Banque Caisse

182 100

120 400 12 400

Total 1 360 900 1 360 900

2- Détermination du résultat et présentation du bilan de clôture de l’entreprise « FARAH sarl » :

Actif Montant Passif Montant

Actif immobilisé Fonds commercial Terrain Bâtiments Matériel de transport Mobilier de bureau Prêts au personnel Dépôts et cautionnements versés Titres de participation Actif circulant H. Stocks de matières premières Stocks de produit finis Créances Titres et valeurs de placement Trésorerie- Actif

Banque Caisse

200 000 320 000 180 000 60 000 62 500 12 600 3 500

15 200

174 000

120 000 12 500 5 000

25 400 6 000

Financement permanent Capital Emprunts auprès des établissements de crédit Dépôts et cautionnements reçu Résultat net de l’exercice Passif circulant H.T Fournisseurs Personnel - créditeur Etat créditeur Trésorerie-Passif

799 500 100 000

22 000

10500

195 000 19 700 50 000

Total 1 196 700 1 196 700




22

Corrigé de l’exercice n°6 : CPC (modèle simplifié) de l’entreprise « HIND Sarl » au 31/12/2020

Charges (Classe 6) Montant Produits (Classe 7) Montant

61 Charges d’exploitation Achats de matières premières Achats de fournitures consommables Achats d’eau et d’électricité Prime d’assurance Publicité publication et relations publiques Taxe urbaine Rémunération du personnel Charges sociales

1 250 000

35 400 69 000 96 000 82 500

8 000

290 500 120000

71 Produits d’exploitation Ventes de produits finis Ventes de produits accessoires

2 100 500 100 000

63 Charges financières Intérêts des emprunts et dettes Perte de change

9 500 6900

73 Produits financiers Intérêt et produits assimilés Gains de change

12 500 2000

65 Charges Non courantes Amende fiscale Résultat

9 800

257400

75 Produits non courants Produits de cession des immobilisations

20 000

Total 2235000 Total 2235000

Résultat = Total des produits – Total des charges = 2235000-1977600 = 257400 (Bénéfice)


1. Etablissement du bilan : Bilan au 31.12.N

ACTIF Montant PASSIF Montant




23

Actif immobilisé Fonds commercial Matériel et outillage Actif circulant H.T Stocks de M. premières Stocks de produits finis Clients Trésorerie -Actif Banque Caisse

60 000 20 000

20 000 21 000 17 000

28 000 9 000

Financement permanent Capital Résultat Emprunts Passif circulant H.T Fournisseurs Trésorerie- Passif

80 000 10 000 65 000

20 000

Total 175 000 Total 175 000

2. Le bilan ne permet pas de savoir l’origine du résultat (bénéfice) dégagé.

3. Il faut disposer d’autres informations relatives aux dépenses (achat de

matières premières, paiement des salaires ; de l’électricité…) et aux recettes de l’entreprise (vente de produits finis, loyer reçu…).

4. Calcul du résultat :

Dépenses (charges) Montan

t Recettes (produits) Montant

Loyer Salaires Achats de Marchandises Impôts et taxes Intérêts à la banque Téléphone Résultat

20 000 27 000 32 000 15 000 30 000 20 000 10 000

produits finis Ventes de services Intérêts bancaires

71 000 53 000 30 000

Total 154 000 Total 154 000

5. Résultat = Recettes – Dépenses = 154 000 – 144 000 = 10 000. 6. Ce résultat représente le bénéfice réalisé identique à celui retrouvé au

bilan de l’entreprise SAADI.




24


1- Bilan d’ouverture au 01 mars N

Actif Passif

Banque

1500000 Capital social Emprunt

1000000 500000

Total 1500000 Total 1500000

2- Enregistrement des opérations au journal

01.03

5141 1111 1481

Banque Capital social

Emprunt auprès des établis. Crédit Constitution de l’entreprise

1500000

1000000 500000

03.03

2321 2332 2351 2352

5141

Bâtiment Matériel et outillage Mobilier de bureau Matériel de bureau

Banque Acquisition d’équipement, chèque n°…

600000 115000 15000 45000

775000

05.03

6111 4411

Achats de marchandises Fournisseurs

Saad facture n°….

12000 12000

08.03

5161 5141

Caisses Banque

Retrait d’espèces PC n°…

5000 5000

10.03

3421 7111

Clients Ventes de marchandises

Samir facture n°….; Fadel facture n°….

8200 8200

12.03

6144 5141

Publicité, publication et relations publiques Banque

Chèque n°… et facture n°….

18500 18500

13.03

5141 3421

Banque Clients

Fadel chèque n°….

4500 4500

15.03

4411 5141

Fournisseurs Banque

Saad virement n°…

12000 12000




25

19.03

5141 3421

Banque Clients

Samir chèque n°….

1700 1700

22.03

6111 4411

Achats de marchandises Fournisseurs

Saadi facture n°… ; Farid facture n °….

14700 14700

23.03

61451 5161

Frais postaux Caisses

Pièce de caisse n°…..

300 300

24.03

4411 5141

Fournisseurs Saadi virement n°…

Banque

5000

5000 30.03

3421 7111

Clients Sadik facture n° …

Ventes de M/ses

8900

8900

3. Le Grand livre

D 2331 Bâtiment C

600 000

SD = 600 000

D 2332 Matériel et outillage C

115000

SD = 115 000

D 5141 Banque C

1 500 000 4500 1700

775000 5000

18500 12000 5000

SD = 690 700

D 2352 Mobilier de bureau C

15000 SD = 15 000


12000 5000

SC= 9 700

12000 14700

D 2351 Matériel de bureau C

45000 SD= 45 000

D 5161 Caisses C

5000

300 SD= 4 700

D 6144 Publicité, publication… C

8500

SD= 8 500

D 1111 Capital C

SC = 1 00 000

1 000 000

D 3421 Clients C

8200 8900

4500 1700

SD = 10 900

D 7111 Ventes de marchandises C

SC = 17 100

8200 8900




26

La Balance des comptes :

Les égalités suivantes sont constatées : - Mouvements débit = Mouvements crédit ; 2365800 = 2365800 - Soldes débiteurs = Soldes créditeurs ; 1526800 = 1526800 - Total des mouvements = Total du journal ; 2365800 = 2365800

N° cmpt Libellé des comptes Mouvements Soldes

Débit Crédit débiteur Créditeur

1111 Capital social 1000000 1000000 1481 Emprunt auprès des

E.C 500000 500000

2321 Bâtiment 600000 600000 2332 Matériel et outillage 115000 115000 2352 Mobilier de bureau 15000 15000 2351 Matériel de bureau 45000 45000 3421 Clients 17100 6200 10900 4411 Fournisseurs 17000 26700 9700 5141 Banques 1506200 815500 690700 5161 Caisse 5000 300 4700 6111 Achat de marchandises 26700 26700 6144 Publicité, publications

et … 18500 18500

6145 Frais postaux et frais de …

300 300

7111 Ventes de marchandise

17100 17100

Totaux 2365800 2365800 1526800 1526800

D 1481 Emprunt auprès des E.C C

SC = 500 000 500 000

D 61451 Frais postaux C

300 SD = 300

D 6111 Achats de Marchandises C

12000 14700

SD = 26 700




27


Le CPC de l’entreprise « SEGMA » se présente ainsi

Exploitation

I. Produits d’exploitation Ventes de marchandises Ventes de produits accessoires Subventions d’exploitation Subventions d’équilibre reçus Immobilisation produits par l’entreprise pour elle-même

1585600 1100000 260000

60500 98100 67000

II. Charges d’exploitation

Achats de marchandises Achats de fournitures consommables Achats d’eau et d’électricité Location et charges locatives Prime d’assurance Entretien et réparation Publicité publication et relations publiques

Droit d’enregistrement et de timbre Rémunération du personnel

1568300 990000 120000

12000 35600 52000 12500 6000 5200

33500 III. Résultats d’exploitation (I - II) 17300

Financier

IV. Produits financiers Intérêt et produits assimilés Escomptes obtenus

36500 35500

1000 V. Charges financières

Intérêts des emprunts et dettes Escomptes accordés

34500 25500 9000

VI. Résultats financiers (IV- V) 2000

VII. résultat courant (III+VI VIII.

19300




28

Non courant

87000

IX. Produits non courants Produits de cession des immobilisations

87000

X. Charges non courantes Amende fiscale

16000 16000

XI. Résultat non courant (VIII- IX) 71000

XII. Résultat avant impôt (VII + X)

90300


1- Détermination de la base d’imposition à la TVA :

Prix de vente : 7 500 Remise - 350 Frais de transport + 1 250 Emballage + 720 Charges d’intérêt + 860 Prix de revient = 19 980 (base d’imposition) TVA (20%) + 3 996 Prix TTC = 23 976

2- L’exigibilité de la TVA chez :

La société fournisseuse : 1. Pour l’acompte : 25% × 3 996 = 999 dh est exigible au titre du mois

de février et à verser avant le 20 mars ; 2. Sur le chèque reçu le 10 mars 2016 : 25% × 3 996 = 999 dh est exigible

au titre du mois de mars et à verser avant le 20 avril ; et 3. Sur le reste à payer : 50% × 3 996 = 1 998 dh est exigible au titre de

mois d’avril et à verser avant le 20 mai. La société Evasion Sud : puisqu’il s’agit d’une charge pour la société

acheteuse, les récupérations de la TVA se feront le mois même. Ainsi chaque règlement ouvre droit à une déduction de la TVA correspondante au titre du mois de son paiement, la société Evasion Sud pourra récupérer :

a) 999 dh au titre du mois de février ; b) 999 dh au titre du mois de mars ; c) 1 998 dh au titre du mois de avril.




29


1- Distinction régime de l’encaissement et régime des débits

sous le régime de l’encaissement, l’assujetti n’est tenu de déclarer et de verser la TVA sur les ventes qu’après son encaissement effectif. C’est le régime de droit commun.

Dans le régime des débits l’exigibilité de la TVA facturée n’est pas conditionnée par son encaissement. Il suffit de la constater en comptabilité pour qu’elle devienne exigible.

2- Calcul de la TVA :

Les encaissements de la T.V.A :

Montant H.T

TVA facturée

aux clients

Encaissements de la TVA

Janvier Février Mars

Ventes de produits finis

420 000 84 000 42 000 42 000

900 000 180 000 90 000 90 000

3 000 000

600 000 300 000

Total 42 000 132 000 390 000

Les décaissements de la T.V.A :

Montant H.T

TVA facturée par les

fournisseurs

Décaissements de la TVA

Janvier Février Mars

Sur immobilisations (1) 450 000 90 000 9 0 000

Sur charges(2)

581 000 116 200 46 480 69 720

N.B : s’il s’agissait d’une immobilisation pour l’entreprise acheteuse, ces

récupérations auront été lors du mois de leur paiement.




30

Achats de matières premières

762 000 152 400 60 960 91 440

734 000 146 800 58 720

Autres charges

24 000 4 800 4 800

175 000 35 000 35 000

12 500 2 500 2 500

51 280 165 680 152 660

Total général(1) +(2) 51 280 255 680 152 660

Pour Janvier :

TVA à décaisser = 42 000 – 51 280 = - 9 280 (crédit de TVA) à reporter

Pour Février :

TVA à décaisser = 132 000 – 255 680 - 9 280 = - 132 960 (crédit de TVA) à reporter pour Mars Pour Mars :

TVA à décaisser = 390 000 – (152 660 + 132 960) = 104 380.

Corrigé de l’exercice n°12:

1- Décompte des factures

ESSADI 03 mai

Facture n° :20 DOIT : SALHI

SAMIR 05 mai

Facture : 15 DOIT: ESSADI

Marchandises 33 350,00 Marchandises 47500,00

Remise 5 % - 2375,00

Net commercial 33 350,00 Net commercial 45 125,00

Escompte 2 % - 902,5

PORT +700,00 Net financier 44 222,5

TVA 20% + 8844,5

TVA 20% +6810 PORT +850

TVA 14% 119

Net à payer TTC 40 860,00 Net à payer TTC 54 036,00




31

2- Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de l’entreprise « ESSADI » :

03.05

5141 Banque 20 000 5161 Caisses 860 3421 Clients 20 000 7111 Ventes de marchandises 33 350 4455 Etat, TVA, facturée 6 810 71276 Port et frais accessoires 700 Facture n°20 à SALHI 05.05

3421 6386

Achats de marchandises Transports sur achats

45 125 850

34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 8 963,5 7386 Escomptes obtenus 902,5 4411 Fournisseurs 54 036 SAMIR, facture n° 15

08.05

7119 RRR accordés sur ventes de marchandises 667 4455 Etat, TVA, facturée 133,4 3421 Clients 800,4 AV n° A5 à SALIH 14.05

5141 Banque 11 660,4 3421 Clients 30 000 6386 Escomptes accordés 343 7111 Ventes de marchandises 34 300 4455 Etat, TVA, facturée 6 791,4 61426 Transports sur ventes 800 34552 Etat, TVA, récupérable sur

Charges 112

Facture n°21 à SALAM

ESSADI 08 mai

Avoir n° A5 AVOIR: SALHI

Remise 2 % sur montant

brut des marchandises

(33350 × 2 %) 667,00

TVA 20% 133,40

Net à votre crédit TTC 800,40

ESSADI 14 mai

Facture : 21 DOIT: SALAM

Marchandises 35 000,00

Remise 2 % - 700,00

Net commercial 34 300,00

Escompte 1 % - 343,00

Net financier 33 957,00

TVA 20% + 6791,4

PORT +800

TVA 14% 112

Net à votre crédit TTC 41 660,40




32


1- Décompte de la facture DOIT et AVOIR :

SAADA 06 juin

Facture : n° 17 DOIT: FADELA

SAADA 12 juin

Avoir n° A6 AVOIR: FADELA

Marchandises 70 500,00 Votre retour de M /ses 38 500

Remise 10 % - 7050,00 Remise 10 % -3850

Net

commercial

63 450,00 Net commercial 34 650

Escompte 1 % - 634,5 Escompte 1 % - 346,5

Net financier 62 815,5 Net financier 34 303,5

TVA 20% + 12 563,1 TVA 20% + 6860,7

Net à payer

TTC

60 378,6 Net à votre crédit TTC 41 164,2

2- La comptabilisation chez SAADA (Fournisseur) :

01.06

5141 Banque 15 000 4421 Client -avances et acomptes

reçus /commandes en cours

15 000 FADELA, avance, Chèque n° … 08.06

3421 Clients 60 378,6

4421 Clients -avances et acomptes reçus sur commandes en cours

15 000

6386 Escomptes accordés 643,50 7111 Ventes de

marchandises 63 450

4455 Etat, TVA, facturée 12 563,1 Facture n°17à FADELA

La comptabilisation de retour de marchandises chez SAADA :

12.06

7111 Ventes de marchandises 34 650




33

4455 Etat, TVA, facturée 6860,7 3421 Clients 41 164,2 6386 Escomptes accordés 346,5

AVOIR n° A6 à FADELA

Enregistrement comptable chez FADELA (Client) :

01.06

3411 Frs-avances et acomptes versés sur commandes d’exploitation

15 000

5141 Banque 15 000 Chèque n°… à SAADA 08.06

6111 Achats de marchandises 63 450 34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 12 563,1

3411 Frs-avances et acomptes versés sur commandes d’exploitation

15 000

7386 Escomptes obtenus 643,5 4411 , Fournisseurs

SAADA facture n°17 60 378,6

12.06

7111 Fournisseurs 41 164,2 7386 Escomptes obtenus 346,5

6111 Achats de marchandises 34 650 34552 Etat, TVA, récupérable sur

Charges 6 860,7

AVOIR n° A6 de SAAD




34


Comptabilisation chez FADEL : 12.02

61231 Achats d’emballages à usage mixte 20 000

61232 Achats d’emballages récupérables non identifiables 32 000

5141 Banque 52 000

Achats dives emballages, chèque n°…

B.M (4000 X 5) B.R(8000 X 4)

15.02

3421 Clients 62 460

6386 Escomptes accordés 450


44571 Etat, TVA, facturée 8 910

4425 Clients-dettes pour emballages et matériel consignés

9 000

Facture n °525 à KARIMI


9000

3421 Clients Autres ventes et produits accessoires Etat, TVA, facturée 1/3 Bouteilles retournés (500*6) Av.A75 2/3 bouteilles conservées (1000*6)/1.2

3 000 5 500 500

3421 Clients 51 600


44571 4425

Etat, TVA, facturée Clients-dettes pour emballages et matériel consignés

3 600 30 000

Facture n °… à CHARAF

28.02


30 000

3421 Clients 18 000

71275 Bonis sur reprises d’emballages consignés

5 000

71275 Autres ventes et produits accessoires 5 000

4455 Etat, TVA, facturée 2 000

Bouteilles retournées 3000(6-4)/1.2 = 5000 Bouteilles vendus (1000 *6)1,2 = 5000 Bouteilles rendus (1000*6 +3000*4)=18000 Avoir n°200

Comptabilisation chez KARIMI :

15.02 6111 Achats de marchandises 45 000 44566 Etat, TVA, récupérable sur charges 8 910 3413 Fournisseurs- créances pour emballages et matériel à

rendre 9 000

4411 Fournisseurs 62 460




35

7386 Escomptes obtenus 450 Facture n°525 de FADEL

20.02

6123 Achats d’emballages 5 500 34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 500 4411 Fournisseurs 3 000

3413 Fournisseurs- créances pour emballages et matériel à rendre

9 000

1/3 Bouteilles retournés (500*6) Av.A75 2/3 bouteilles conservées (1000*6)/1.2

Comptabilisation chez CHARAF :

6111 Achats de marchandises 45 000 44566 Etat, TVA, récupérable sur charges 8 910 3413 Fournisseurs- créances pour emballages et matériel à

rendre 9 000

4411 Fournisseurs 62 460 7386 Escomptes obtenus 450 Facture n°525 de FADEL

20.02

6123 Achats d’emballages 5 500 34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 500 4411 Fournisseurs 3 000


9 000

1/3 Bouteilles retournés (500*6) Av.A75 2/3 bouteilles conservées (1000*6)/1.2

28.02

6123 Achats d’emballages 5 000 4411 Fournisseurs 18 000 61317 Malis sur emballages rendus 5 000 43552 Etat, TVA, récupérable sur charges 2 000


30 000

Bouteilles retournées 3000(6-4)/1.2 = 5000 Bouteilles vendus (1000 *6)1,2 = 5000 Bouteilles rendus (1000*6+3000*4) = 12000 Avoir n°200 de FADEL




36


L’enregistrement comptable des opérations de l’entreprise PLASTIQUE se fait comme suit :

17.01 3421 Clients 51 600


44571 4425

Etat, TVA, facturée Clients-dettes pour emballages et matériel consignés

Facture n °51 FARIH

18.01


200

3421 Clients (20x8) 160


33,33

4455 Etat, TVA, facturée CAPNOR A150 bonis (10-8)x20/1,2

6,67

19.01

6123 Achats d’emballages récupérables 30 000

3421 Banque Facture n°23 sac (6x5000) , chèque n°56

30 000

20.01


450

3421 Clients (35x8) 280

7127 Ventes de produits accessoires (10x10)/1,2

83, 33


58,33

4455 Etat, TVA, facturée FAHD A159 bonis (10-8) x35/1,2 TVA= (10x10-83,33)+(35x2-58,33)

28,34

21.01


100

3421 Clients (10x8) 80


16,67

4455 Etat, TVA, facturée FARIH A170 bonis (10-8) x10/1,2

3,33

22.01

6111 Achats de marchandises 28 500

44566 Etat, TVA, récupérable sur charges 4 655




37

3413 Fournisseurs - créances pour emballages et matériel à rendre

3 000

4411 Fournisseurs 36 516

7386 Escomptes obtenus 475

Facture n°20 de KHALDI

exercices corrigés - 196.200.154.210

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