étude sur les avantages comparés pour l'implantation d'activités

Avantages comparés pour

l’implantation d’activités

économiques en France et en

Suisse (Genève/Vaud)

eurex

25/02/2010

2 / 155 Avantages comparés pour l’implantation d’activités économiques en France et en Suisse (Genève/Vaud)

1. INTRODUCTION .................................................................................................. 8

2. BRANCHE D'ACTIVITE ...................................................................................... 13

3. FISCALITE ......................................................................................................... 34

4. SOCIAL .............................................................................................................. 54

5. IMMOBILIER ...................................................................................................... 74

6. AIDES ET ASSIMILES ....................................................................................... 90

7. ASPECTS QUALITATIFS ................................................................................. 123

9. CONCLUSION .................................................................................................. 149


TABLE DES MATIÈRES

1 INTRODUCTION .................................................................................................. 8

1.1 Contexte de l’étude ..................................................................................................................... 8

1.2 Objectifs de l’étude ..................................................................................................................... 9

1.3 Cadrage de l’étude ................................................................................................................... 11

1.3.1 Cadrage geographique .................................................................................................... 11

1.3.2 Cadrage dimentionnel ...................................................................................................... 11

1.3.3 Limites et arbitrages liés aux sources documentaires ..................................................... 12

2 BRANCHE D'ACTIVITE ...................................................................................... 13

2.1 Autres composantes dU compte de résultat ............................................................................ 15

2.2 Stockage logistique .................................................................................................................. 16

2.3 Entreprises de technologies avancees ..................................................................................... 18

2.4 Industrie traditionnelle et construction ...................................................................................... 20

2.5 Services de distribution et services à la personne ................................................................... 24

2.6 Services productifs aux entrepriseS ......................................................................................... 26

2.7 Grands Quartiers généraux ...................................................................................................... 28

2.8 Back office ................................................................................................................................ 30

2.9 Organisation à caractère international ..................................................................................... 32


3 FISCALITE ......................................................................................................... 34

3.1 Description des principaux impôts et taxes applicables en France ......................................... 34

3.1.1 Impôts sur les bénéfices .................................................................................................. 35

3.1.2 Contribution économique territoriale / Taxe Professionnelle (impôt direct local) ............ 37

3.1.3 Taxe sur la valeur ajoutée ............................................................................................... 39

3.1.4 Régimes particuliers des sociétés holding ...................................................................... 40

3.1.5 Régime particulier des associations ................................................................................ 41

3.2 Description des principaux impôts et taxes applicables en Suisse

(Genève et district de Nyon) .............................................................................................................. 42

3.2.1 Impôts sur les bénéfices .................................................................................................. 42

3.2.2 Impôts sur le capital ......................................................................................................... 44

3.2.3 Taxe professionnelle communale .................................................................................... 46

3.2.4 Taxe sur la valeur ajoutée ............................................................................................... 47

3.2.5 Régimes particuliers des sociétés holding ...................................................................... 48

3.2.6 Régime particulier des associations et fondations .......................................................... 49

3.3 Tableau comparatif entre les 3 zones par branche d’activite ................................................... 49

4 SOCIAL .............................................................................................................. 54

4.1 Droit du travail français et structure des cotisations sociales ................................................... 54

4.1.1 Aspects du droit du travail ............................................................................................... 54

4.1.2 Structure des assurances sociales .................................................................................. 56

4.2 Droit du travail suisse et structure des cotisations sociales ..................................................... 60

4.2.1 Aspects du droit du travail ............................................................................................... 60


4.2.2 Structure des assurances sociales .................................................................................. 61

4.3 Tableau récapitulatif des cotisations sociales France - Suisse ................................................ 68

4.4 Sources et méthodes utilisées pour la fixation des rémunérations brutes horaires. ................ 70

5 IMMOBILIER ...................................................................................................... 74

5.1 Historique du marché immobilier lémanique ............................................................................ 75

5.1.1 Contexte immobilier dans le canton de Genève .............................................................. 75

5.1.2 Situation du marché locatif .............................................................................................. 76

5.1.3 Contexte immobilier dans le district de Nyon .................................................................. 77

5.1.4 Contexte immobilier en France voisine ........................................................................... 77

5.2 Objet de La partie coûts immobiliers de l’étude sur les avantages comparés ......................... 78

5.2.1 Détermination des bâtiments types par entreprise de chacune des branches étudiées . 79

5.2.2 Frais accessoires ............................................................................................................. 86

6 AIDES ET ASSIMILES ....................................................................................... 90

6.1 Aides sur le territoire Français .................................................................................................. 90

6.1.1 Aides à la création d’entreprise ....................................................................................... 91

6.1.2 Aides à l’emploi ................................................................................................................ 95

6.1.3 Réductions fiscales ........................................................................................................ 101

6.1.4 Aides à l’investissement matériel ................................................................................... 105

6.1.5 Aides à l’immobilier d’entreprise .................................................................................... 108

6.2 Aides sur la canton de Genève et de Vaud ............................................................................ 110

6.2.1 Les aides sur le canton de Genève ............................................................................... 110

6.2.2 Les aides sur le canton de Vaud ................................................................................... 114


6.2.3 L’exonération totale ou partielle d’impôt sur le bénéfice ............................................... 121

7 ASPECTS QUALITATIFS ................................................................................. 123

7.1 Synthèse du dépouillement des questionnaires adressés aux dirigeants dans le cadre de

l’étude sur les avantages comparés ................................................................................................ 124

7.1.1 Population étudiée : ....................................................................................................... 124

7.1.2 Recensement des réponses .......................................................................................... 128

7.1.3 Synthèse des réponses reçues ..................................................................................... 129

8 AVANTAGES COMPARES PAR BRANCHE d’ACTIVITE ............................... 131

8.1 Avantages comparés : Secteur Logistique Entreposage ....................................................... 131

8.2 Avantages comparés : Secteur R & D .................................................................................... 133

8.3 Avantages comparés : Secteur Usinage ................................................................................ 135

8.4 Avantages comparés : Secteur Construction ......................................................................... 137

8.5 Avantages comparés : Secteur Garage Automobile .............................................................. 139

8.6 Avantages comparés : Conseil en Gestion ............................................................................ 141

8.7 Avantages comparés : Secteur Holding ................................................................................. 143

8.8 Avantages comparés : Secteur Back Office ........................................................................... 145

8.9 Avantages comparés : Secteur Association ........................................................................... 147

9 CONCLUSION .................................................................................................. 149

9.1 Cadre de l’étude ..................................................................................................................... 149

9.2 Objectifs de l’étude ................................................................................................................. 149

9.3 Caractéristiques du modèle appliqué ..................................................................................... 150

9.4 Résultats de la comparaison .................................................................................................. 151


9.5 Fiscalité................................................................................................................................... 152

9.6 Coût du travail ........................................................................................................................ 153

9.7 Aides d’état et autres organismes .......................................................................................... 154

9.8 Coût de l’immobilier ................................................................................................................ 154

9.9 Postface : ................................................................................................................................ 155


1. INTRODUCTION

1.1. CONTEXTE DE L’ÉTUDE

Depuis plus de 3 ans, les auteurs et partenaires du projet Franco – Valdo – Genevois se sont

engagés dans une démarche d’aménagement concerté du territoire, à l’échelle transfrontalière.

Le 5 décembre 2007, les 18 partenaires ont signé officiellement une charte d’engagement.

Le projet se décline en trois niveaux :

• Une vision politique appelé « Genève Agglo 2030 ».

• Une planification stratégique en deux démarches se fécondant mutuellement : le schéma d’agglomération et les politiques de services.

• Des projets stratégiques de développement et des mesures d’infrastructures.

La charte d’engagement se projette à horizon 2030 et prévoit une croissance d’environ 200.000

habitants et 100.000 emplois.

Elle prévoit de localiser la moitié des nouveaux habitants dans la partie Suisse et à minima 30.000

nouveaux emplois, dans le secteur français, notamment des emplois à forte valeur ajoutée.

Actuellement, Genève, et dans une moindre mesure, le district de Nyon, doivent faire face à une

rareté des espaces fonciers disponibles, tant pour la création de nouveaux logements que pour le

développement de nouvelles activités économiques, notamment les plus consommatrices d’espaces.

Inversement, la partie française de l’agglomération peut proposer des espaces fonciers à des prix

compétitifs, mais doit faire des efforts de qualification des sites pour l’accueil d’activités économiques

afin de pouvoir offrir des prestations de niveau d’agglomération.

Ces concertations ont amené le projet d’agglomération Franco – Valdo – Genevois à entamer une

démarche dite de « Politique des Pôles de Développement Economique » (PPDE). Elle a pour objectif

de favoriser l’implantation d’activités économiques, génératrices d’emplois et de permettre le

développement d’activités déjà présentes sur le territoire. Elle met en œuvre une vision spatialisée du

développement économique souhaité et cherche à répondre aux besoins des entreprises en

minimisant les effets négatifs sur la mobilité et l’environnement.


Une première étape de la PPDE a consisté, en 2008, à la réalisation d’une synthèse de la

connaissance du tissu économique Franco – Valdo – Genevois – et la réalisation de deux inventaires.

En 2010, une nouvelle étude verra la mise en commun des précédents inventaires.

Ces inventaires ont permis d’identifier les sites du niveau d’agglomération pour l’accueil d’activité

économique et de comparer leurs caractéristiques aux qualités recherchées par les différentes

branches économiques pour leur implantation.

1.2. OBJECTIFS DE L’ÉTUDE

L’étude sur les avantages comparés à l’implantation entre la France et la Suisse, s’intégrera à cette

réalisation en analysant l’effet frontière, par l’élaboration de scénarios de répartitions possibles des

activités sur l’ensemble du territoire Franco – Valdo – Genevois.

En parallèle, dans une précédente étude, le Comité Régional Franco-Genevois (CRFG) a travaillé en

collaboration avec le Ministère des Finances Français, au su de l’Administration Fiscale Cantonale

Genevoise, afin de sécuriser, pour les PME, le système de calcul des prix de transferts entre les

maisons mères et leurs filiales. Un accord a été proposé aux entreprises pour leur permettre de

bénéficier d’une sécurité fiscale sur les transferts de marchandises ou de services, lorsqu’elles

localisent leurs activités de part et d’autre de la frontière.

En effet, il est possible, sur ce territoire transfrontalier, de localiser une partie de l’activité de

l’entreprise en Suisse, l’autre en France, afin d’optimiser « l’effet transfert ». Dans cette optique,

l’étude des avantages comparatifs à l’implantation entre France et Suisse, prend toute sa dimension.

A ce jour, quelques analyses et projections sur les conditions financières de l’implantation en France

et en Suisse, réalisées par des experts comptables transfrontaliers, ont permis de mettre en avant

l’intérêts que certaines branches économiques pourraient avoir à localiser leurs activités du côté

français de frontière. Il convient, aujourd’hui, de compléter ces études quant aux avantages comparés

pour l’exploitation d’activités économiques en France et en Suisse, par une analyse par branche

d’activité et fonction d’entreprise.

L’étude sur les avantages comparés par branche d’activité, servira à pondérer l’importance de se

situer en France ou en Suisse (Genève / Vaud) par branches d’activités ou fonctions d’entreprises.

Parallèlement, elle constituera un outil d’aide au choix du lieu d’activité exercée et à destination des

dirigeants d’entreprises, en rappelant le cadre réglementaire et législatif de chacune des thématiques

étudiées.


L’étude sur les avantages comparés se fonde sur les inventaires de base de la PPDE et, notamment,

celui réalisé par le Cabinet METRON, définissant une liste de huit branches d’activités et fonctions.

Pour chacune de ces branches, un domaine d’activité significatif, tant par sa représentativité sur

l’agglomération que par la nature même de l’activité choisie, a été sélectionné.

Une entreprise type a donc été modélisée et dimensionnée pour être analysée sur des aspects

fiscaux, sociaux, immobiliers, mais également sur son éligibilité aides publiques. Il s’agit donc

d’analyser de la manière la plus objective et complète les avantages comparés à l’implantation

d’activités économiques pour les entreprises modélisées :

• Selon quatre critères : fiscalité, coût du travail, coût de l’immobilier et aides d’État.

• Sur trois territoires : le canton de Genève, le district de Nyon et la France voisine.

Cependant, si la détermination et le chiffrage des avantages comparés nécessite la modélisation

d’entreprises type, cet exercice comporte bien évidemment un certain nombre de limites.

En premier lieu, le choix d’une activité au sein de branches à large spectre exclut forcément d’autres

activités également représentatives du domaine étudié. Ainsi, le service aux entreprises regroupe

aussi bien des prestataires de services que des fournisseurs de marchandises intervenants dans des

domaines divers et variés.

Ensuite, la même activité pourra être exercée par des entreprises différentes par leur taille, leur forme

juridique, leur spécialisation ou leur marché. La construction regroupe ainsi des acteurs de taille

nationale comme de petits artisans. Modéliser une entreprise type devient forcément un exercice

réducteur mais nécessaire pour effectuer des comparaisons.

Ces contraintes nous ont donc amené à bâtir un modèle de comparaison dont l’usage pourra être

étendu à d’autres tailles d’entreprises ou à d’autres domaines d’activité dans des études

complémentaires.

Pondération des résultats

Les résultats de l’analyse des quatre critères que l’on pourrait qualifier de quantitatifs ne peuvent être

considérés comme d’importance similaire dans le choix d’implantation d’une entreprise. En effet, la

représentativité de chaque critère, tant dans les comptes des entreprises que dans l’esprit du

dirigeant, doit être considérée.

Ainsi, chaque critère « quantitatif » verra son résultat pondéré selon un coefficient représentatif de son

poids économique et de l’intérêt qu’il suscite chez les dirigeants d’entreprises.


A cette fin, une enquête qualitative a été réalisée auprès de plus de 196 dirigeants d’entreprises,

représentatives des structures modélisées et implantées de part et d’autre de la frontière, afin de

recueillir leur attachement aux problématiques développées dans la présente étude.

1.3. CADRAGE DE L’ÉTUDE

Les huit domaines d’activité étudiés regroupent, pour certains d’entre eux, une grande diversité

d’entreprises.

Des arbitrages, entre les domaines d’activités développées, ont donc été rendus nécessaires en

fonction :

• De la taille des entreprises susceptibles de s’implanter dans les zones d’activité définies dans la PPDE. Certaines entreprises ont donc été jugées de taille incompatible, comme le commerce de proximité ou l’artisanat local en entreprise individuelle.

• De la réglementation imposée et les conditions d’exercice de certaines professions, rendant ainsi secondaire, voire inapproprié, le choix du lieu d’implantation des dites entreprises.

• De certaines activités définies par les études précédentes, comme représentatives d’un savoir faire local, au détriment d’autres activités compatibles avec le secteur étudié, mais jugées moins significatives de par leur fréquence d’implantation.

Une implantation sous forme sociétaire a été retenue pour toutes les entreprises définies.

Cependant, il est rappelé que le modèle élaboré, permettra dans la continuité de l’étude, d’étudier

d’autres entreprises qui pourront être jugées d’intérêt.

1.3.1. CADRAGE GEOGRAPHIQUE

L’étude porte sur les avantages liés à l’implantation d’activités économiques dans le secteur

géographique du projet d’agglomération Franco – Valdo – Genevois, à savoir le canton de Genève, le

district de Nyon et le territoire français en périphérie.

1.3.2. CADRAGE DIMENTIONNEL

Certaines activités sont exercées par une telle diversité d’entreprises, de par leur taille, leur forme

juridique ou leur nombre de salariés, qu’il a été nécessaire de définir une structure modèle présente

ou susceptible d’être implantée dans les zones définies par la PPDE.


A ce titre, il n’a pas été attribué à l’entreprise définie, un nombre de salariés exact, mais sa taille a été

appréhendée par le dépassement ou non de certains seuils réglementaires (exemple : ± 20 salariés).

1.3.3. LIMITES ET ARBITRAGES LIÉS AUX SOURCES DOCUMENTAIRES

La définition du modèle élaboré s’est heurtée aux limites des sources statistiques publiées et

disponibles dans les différentes zones étudiées. Ainsi, la présentation souhaitée sous forme de

compte d’exploitation, n’a pu être construite que sur la base de données sectorielles françaises

disponibles par codes NACE. Ces sources statistiques n’étant pas disponibles en Suisse.

Cette absence de données statistiques dites sectorielles a eu plusieurs conséquences sur

présentation des résultats de l’étude effectuée.

Le principe de présentation de la comparaison de critères étudiés au sein d’un compte de résultat (ou

d’exploitation) a pour but de permettre une lecture rapide et améliorée. L’objectif n’est cependant pas

de comparer la performance des entreprises mais le poids de la fiscalité, des salaires et charges

sociales, des aides d’Etat et de l’immobilier dans les comptes d’une entreprise implantée dans

chacune des zones. Les autres composantes du compte de résultat (marge commerciale, charges

externes, dotations aux amortissements …) ne doivent pas influencer l’analyse de la comparaison des

critères effectués. Ainsi, l’utilisation d’une source statistique de données sectorielles française n’a pas

d’influence sur le résultat souhaité de l’étude.

Pour accentuer l’objectif de mesure du poids des critères quantitatifs étudiés, les comptes

d’exploitation ont été présentés en base 1000 et non dans une unité monétaire. Ceci permet d’orienter

le lecteur vers la lecture des grandes masses du résultat mesurées en pourcentage et en particulier

vers le poids de l’impôt, des salaires et charges sociales.

Cependant, il est impossible de s’écarter totalement du volume d’affaires de l’entreprise étudiée. En

effet, retenir une base 1000 de chiffre d’affaires sur chacune des trois zones étudiées revient à

considérer qu’à volume de transactions équivalent, le chiffre d'affaires sera également équivalent. Si

cette hypothèse peut être retenue pour comparer des villes d’un même pays, pour comparer une

implantation d’entreprise en Suisse à une implantation en France, il nous faut tenir compte du

différentiel de coût de la vie.

Différentes études comparant le coût de la vie tantôt entre la Suisse et la France, tantôt entre Genève

et la France voisine permettent d’estimer à environ 20% cet écart. Pour un nombre de transactions

équivalentes, nous pouvons donc estimer que le chiffre d'affaires (toutes taxes comprises) d’une

entreprise suisse sera supérieur 20% à celui d’une entreprise française. C’est donc logiquement ce

différentiel qui a été retenu entre la base 1000 française et celle des deux entreprises suisses.


2. BRANCHE D'ACTIVITE

INTRODUCTION

our s’inscrire dans la continuité des autres études menées dans le cadre de la PPDE, les huit

branches d’activité précédemment dégagées ont été reprises, à

savoir :

Pour une comparaison précise et chiffrée des avantages comparés d’implantation, une à deux

entreprises types ont été définies par branche d’activité.

La forme juridique est celle des sociétés de capitaux.

Le résultat des avantages comparés par entreprise modélisée est présenté sous forme d’un compte

de résultat issu des statistiques françaises de l’INSEE (ALISSE). Ces dernières fournissent des

données comptables sectorielles par taille d’entreprise et par code d’activité.

P


Cette source statistique n’existant pas en Suisse, nous nous sommes servis des bases françaises et

avons extrapolé un compte de résultat sur Genève et sur Vaud, corrigé des points suivants :

• Comparaison du coût de la vie entre la France et la Suisse :

-Étude du Cabinet Mercer Human,

ressource consulting réalisée pour la MED

en septembre 2005.

Comparaison étude du coût de la vie entre

Annemasse et Genève : .................................... + 19 % à Genève (annexe n° ).

-Index E & S du DFAE (Département

Fédéral des Affaires Etrangères Suisse) de

mars 2009. Ce taux représente une

moyenne pondérée de l’index de l’OCDE

et de l’index de l’UBS Suisse, pondérée de

l’évolution semestrielle. L’index E & S

constitue un indicateur réalisé pour les

nouveaux arrivants et les personnes

venant de Suisse ......................................................................................... 20 %

Une correction de niveau de vie de 20 % a donc été introduite dans l’étude pour comparer les

comptes d’exploitation de la Suisse et de la France.

Cependant, les indices de prix servant à la comparaison de niveaux de vie entre les différents pays

sont établis par comparaison de prix de marchandises et services toutes taxes comprises, alors que

les produits et charges d’une entreprises figurent hors TVA dans un compte de résultat. Si deux pays

ont des taux courants de TVA différents, ce qui est le cas de la France et de la Suisse, un retraitement

supplémentaire doit être effectué comme suit :

Incidence de la TVA sur le chiffre d'affaires comparé :

• Taux courant de TVA française : 19,6% • Taux courant de TVA suisse : 7,6%

Si une entreprise française vend un produit 1.000 hors taxes, son prix de vente sera donc de 1.000 x

1,196 : 1.196 Toutes Taxes Comprises. Compte tenu d’un différentiel de coût de la vie de 20% entre

la France et la Suisse, le même produit sera vendu 1.435.2 (1.196 x 1,2) toutes taxes comprises en

Suisse. Or comme le compte de résultat d’une entreprise étant présenté HT, ce produit sera inscrit

pour 1.334 dans les comptes d’une entreprise suisse.


En définitive, la base 1.000 de chiffre d'affaires retenue dans l’étude pour une entreprise française

correspondra à une base de 1.334 pour une entreprise suisse corrections faites des écarts de coûts

de la vie et de TVA.

2.1. AUTRES COMPOSANTES DU COMPTE DE RÉSULTAT

• Les charges d’exploitation : sont considérées 33,4 % plus élevées en Suisse par rapport à

la France.

• Les charges de personnel : elles sont calculées en fonction de statistiques suisses et

françaises. Le calcul est détaillé dans la Partie 4 de la présente étude.

• Les impôts et taxes : ils sont déterminés en fonction de chaque réglementation et sont

commentés dans la Partie 3 de cette étude.

En conclusion, les facteurs étudiés sont considérés, dans la présentation des résultats, pour leurs

poids respectifs mesurés. Les autres composantes des comptes d’exploitation présentés résultent de

données statistiques françaises corrigées des écarts de coût de la vie et de tva pour les entreprises

suisses.

Le lecteur est donc invité à ne pas s’attarder sur les performances des entreprises présentées mais à

comparer le poids, en pourcentage, des critères étudiés (fiscalité, social, immobilier, aides) dans le

compte d’exploitation d’une entreprise modélisée sur les trois territoires.

LES LIMITES DE CES DEUX CHOIX :

Certaines branches regroupent un panel très large d’activités exercées. Le fait de ne retenir qu’une ou

deux entreprises types, écarte, en conséquence, certaines activités pourtant significatives.

Cependant, le modèle élaboré permet d’établir, si besoin, de nouvelles comparaisons.

La modélisation d’une entreprise type conduit également à généraliser les approches de domaines

tels que la fiscalité, le social, l’immobilier ou les aides qui sont pourtant spécifiques à chaque cas

d’espèce.

L’indice du coût de la vie retenu, faute d’étude plus ciblée, tient compte des coûts de produits destinés

à la consommation des ménages et non uniquement des entreprises.

La taille retenue pour les entreprises types n’a pour objectif que de calibrer les différents seuils fiscaux

et sociaux afin de mieux en mesurer le poids et non la valeur.


2.2. STOCKAGE LOGISTIQUE

Ce secteur regroupe les activités de transport, de stockage, de logistique et de distribution de marchandises.

C’est un secteur qui évolue dans un contexte difficile en raison de la concurrence étrangère, du renforcement de la législation et de la hausse des prix du carburant. Les réglementations à venir concernant la limitation des émissions de gaz à effet de serre vont encore durcir les conditions d’exploitation de ces entreprises.

C’est dans ce contexte que les entreprises de transport routier évoluent et se diversifient vers des prestations complémentaires de logistique (collecte de fret, préparation de commande, conditionnement, tenue de stock, manutention, …)

APPROCHE DU SECTEUR PAR RAPPORT AUX FACTEURS À CARACTÈRE QUANTITATIFS

FACTEURS QUANTITATIFS

CARACTÉRISTIQUES

Généralités Investissements importants : locaux, véhicules, matériel Localisation proche d'un axe routier Concurrence forte Fiscalité Taxe foncière Fiscalité classique Social Besoin de personnel qualifié Réglementation sur les horaires Immobilier Besoin de superficie en bâtiment et en terrain Locaux de stockage Accessibilité Aides pas d'aides spécifiques

CRITERES DU CHEF D’ENTREPRISE La localisation, foncier disponible et proche axe routier Coût social Obligations douanières


ENTREPRISE TYPE DU SECTEUR

L’entreprise type choisie est une entreprise de manutention et entreposage. Il s’agit donc de services auxiliaires de transports se développant fortement. L’activité de transport proprement dite est en difficulté du fait de la concurrence étrangère, des coûts d’exploitation de plus en plus élevés et de la concentration.

Cette activité comporte également un volet douanier. En fonction des zones d’achalandage des marchandises entreposées, il sera préférable d’être d’un côté ou de l’autre de la frontière. Notamment en France si la zone concerne l’Europe. Cet aspect n’est pas abordé dans la présente étude.

La taille retenue est de plus de 20 salariés et de moins de 50 salariés. Cette taille correspond à des entreprises régionales, qui ont besoin d’un certain volume d’affaires pour rentabiliser leurs investissements initiaux.

LE COMPTE DE RÉSULTAT TYPE :


2.3. ENTREPRISES DE TECHNOLOGIES AVANCEES

Les entreprises de technologie avancées utilisent des procédés de fabrication innovants ou des technologies avancées ou exercent des activités de recherche et développement. Elles sont à la pointe de la technologie.

Ces sociétés requièrent du personnel hautement qualifié, des infrastructures importantes (matériels, hygiène, sécurité, ...) et un besoin de synergie avec d’autres structures (mise en commun de moyens, …)

APPROCHE DU SECTEUR PAR RAPPORT AUX FACTEURS A CARACTÈRE QUANTITATIFS ET

QUALITATIFS


CARACTÉRISTIQUES

Généralités Besoin de synergie Investissements significatifs Fort besoin en capitaux Fiscalité avantages fiscaux pour la R&D Exonération des jeunes entreprises innovantes Social L'homme et sa connaissance font partie intégrante de la réussite (Hautes qualification) Immobilier Foncier de qualité avec une superficie moyenne Aides Crédit impôt recherche Jeunes entreprises innovantes

CRITERES DU CHEF D’ENTREPRISE Trouver le personnel adéquat Exonérations et aides fiscales Financeurs



L’entreprise type choisie est une entreprise de recherche et développement. Il peut s’agir soit d’entreprises nouvelles travaillant sur un brevet, soit de structures faisant de la recherche appliquée dans des domaines spécifiques et notamment pour l’industrie.

Ce type de structure regroupe les caractéristiques de procédés complexes, de besoin en personnel hautement qualifié et d’aides d’état existantes à ce jour.

La taille choisie est de plus de 20 salariés. Ce qui correspond a des projets significatifs.


En France, le crédit d’impôt recherche (CIR) est égal à 30 % des dépenses de recherche inférieures

ou égales à 100 millions d’euros et à 5 % au-delà.

Pour les entreprises qui en bénéficient, pour la première fois et pour celles qui n’en ont pas bénéficié

depuis cinq ans, ce taux est de 50 % la première année et de 40 % la deuxième.

L’étude étant réalisée sur une durée d’activité à moyen terme, nous retiendrons un taux de 30 %. Il est

estimé que le poste « autres achats et charges externes » comprend 70 % de dépenses de recherche

et que 80 % du poste personnel entre dans la base de cette aide fiscale.


2.4. INDUSTRIE TRADITIONNELLE ET CONSTRUCTION

Cette branche d’activité comprend deux secteurs :

• l’industrie traditionnelle : il s’agit d’activité de production classique avec un savoir faire spécifique mais sans procédé de fabrication complexe. Ce secteur comprend notamment la sous-traitance pour la grosse industrie (automobile, horlogerie, …)

• la construction : ce secteur comprend les établissements dont l'activité principale est la construction, la réparation et la rénovation d'immeubles et de maisons individuelles. Les établissements de ce secteur peuvent exercer leurs activités pour leur propre compte ou pour celui d'autres établissements avec qui ils sont liés par contrat.

APPROCHE DU SECTEUR PAR RAPPORT AUX FACTEURS À CARACTÈRE QUANTITATIFS

INDUSTRIE TRADITIONNELLE FACTEURS QUANTITATIFS

CARACTÉRISTIQUES

Généralités Investissements significatifs en matériel de production Savoir-faire Souvent activité de sous-traitance: fluctuation des commandes

importante Variation du coût des matières premières Fiscalité Taxe foncière Fiscalité classique Social Besoin de main d'œuvre qualifiée Immobilier Besoin de superficie Locaux spécialisés Accessibilité (zone industrielle) Aides pas d'aides spécifiques

CRITERES DU CHEF D’ENTREPRISE La localisation La main d'œuvre disponible et qualifiée


CONSTRUCTION FACTEURS QUANTITATIFS

CARACTÉRISTIQUES

Généralités Investissements significatifs dans travaux publics, peu dans le

bâtiment. Pénurie de main d'œuvre chronique Clientèle locale Fiscalité Fiscalité classique Social Besoin de main d'œuvre qualifiée Coût significatif Immobilier Peu de besoin en superficie et en qualité Entrepôt pour matériel Réalisation chez les clients Aides pas d'aides spécifiques

CRITERES DU CHEF D’ENTREPRISE Le marché local La main d'œuvre disponible et qualifiée



INDUSTRIE TRADITIONNELLE

L’entreprise type choisie est une société de mécanique industrielle (travail des métaux). Elle comprend en grande partie la production pour des tiers de pièces diverses par traitement des matières (usinage).

Ce choix permet de regrouper les caractéristiques principales du secteur soit : un savoir faire spécifique, une activité de sous-traitance, un besoin en main d’œuvre et en locaux spécialisés. Cette activité est largement représentée sur le territoire de l’agglomération.

La taille choisie est de plus de 20 salariés et de moins de 50 salariés. D’une part, le savoir faire souvent basé sur quelques procédés implique majoritairement une taille de structure moyenne, d’autre part, le fonctionnement de l’outillage de production exige un minimum d’opérateurs.


CONSTRUCTION


L’entreprise type choisie est une société de maçonnerie générale. Ce secteur est le plus important du bâtiment car appartenant au gros oeuvre. Le travail de maçon reprend les activités suivantes : les travaux courants de terrassement, les activités de gros œuvre tant pour la création que pour la rénovation de bâtiment.

Le défi dans cette activité est de répondre aux exigences croissantes de performances énergétiques.

La taille choisie est moins de 10 salariés. En effet, s’agissant d’une clientèle locale, la taille moyenne des structures est de petite envergure.


2.5. SERVICES DE DISTRIBUTION ET SERVICES À LA PERSONNE

Ce secteur regroupe l’ensemble des services proposés aux particuliers dans un contexte de

consommation de masse.

Il s’agit en outre de la grande distribution (alimentaire, ameublement, bricolage, décoration et

habillement), des services de proximité (hôtes-cafés-restaurants, garage automobile, tourisme…) ou

de services dits professionnels (agence immobilière, agents d’assurance…).

C’est un marché saturé où l’offre se doit d’être diversifiée pour pouvoir fidéliser le client.

Un actif sur vingt exerce sa profession dans ce secteur d’activité.

APPROCHE DU SECTEUR PAR RAPPORT AUX FACTEURS À CARACTÈRE QUANTITATIF


CARACTÉRISTIQUES

Généralités Investissements non significatifs hormis le bâtiment (rayonnages,

meubles présentoirs). Clientèle volatile Marché hautement concurrencé, mais dynamique Fiscalité Fiscalité classique Impact de la TVA Possibilité de l'imposition à la taxe sur les grandes surfaces (France) Social Poste significatif dans le compte de résultat La majeure partie du personnel ne nécessite pas de qualifications

spéciales Heures payées au personnel par rapport aux horaires d'ouverture Immobilier Tout dépend de la surface de vente et de la clientèle visée 1. grande distribution : zones commerciales 2. commerce d'une envergure moins importante : en centre commercial

ou en zones de concentration urbaine Le besoin en superficie dépend du métier exercé Aides Réduction sur les bas salaires


CRITERES DU CHEF D’ENTREPRISE Choix entre une implantation en zone commerciale et/ou en zone de concentration urbaine = Potentiel commercial Clientèle visée Coût et organisation du personnel


L’entreprise type choisie est un garage automobile ayant pour activité exclusive l’entretien et la

réparation de véhicules.

Cette activité regroupe une partie importante des facteurs vus précédemment, puisque la situation

géographique doit rester locale, les investissements sont d’importance moyenne et le coût du

personnel constitue un élément clé ainsi que sa réglementation sociale associée.

La taille sélectionnée est une entreprise de moins de 20 salariés ce qui correspond à la taille moyenne

des garages de la zone étudiée.



2.6. SERVICES PRODUCTIFS AUX ENTREPRISES

Les services destinés aux entreprises constituent un secteur très dynamique et réactif aux

mouvements structurels de l’économie. En effet, ces services existent grâce à l’externalisation d’un

nombre croissant de tâches secondaires par d’autres entreprises. La plupart des grandes et

moyennes entreprises ont intégré dans leur management la nécessité d’un recentrage sur leur cœur

de métier.

Ainsi, les principales activités caractéristiques de ce secteur sont : les études (conseil managérial,

gestion), l’ingénierie, la communication et la publicité, les services informatiques, la formation, la

télécommunication, la sécurité, la maintenance…

Deux types de services sont proposés :

• les services dits « intellectuels » exigeant une main d’œuvre qualifiée. Ils sont à forte valeur

ajoutée (ex : consultants, conseillers en gestion…).

• les services dits « matériels » qui sont moins coûteux (entreprises de location de matériels

industriels..).



CARACTÉRISTIQUES

Généralités Deux types de services : matériels et intellectuels Investissements de base (mobiliers, matériel informatique…) Fiscalité Contribution économique territoriale fiscalité classique Social Coût important pour les services intellectuels (main d'œuvre

hautement qualifiée). Critère moins important pour les services matériels Immobilier Localisation : critère peu déterminant. Réseau commercial ou spécialités locales Qualité du bâtiment dépend du service proposé : 1. Services intellectuels : bureau de standing 2. Services matériels : entrepôt et peu de standing Aides Pas d'aides spécifiques


CRITERES DU CHEF D’ENTREPRISE Coût social et fiscal Qualité du bâtiment Compétences de la main d'œuvre


L’entreprise type modélisée, exerce son activité dans le conseil en affaires et en gestion.

Cette activité produit des services intellectuels. Elle nécessite donc un personnel très qualifié et

hautement rémunéré. Un prix de vente onéreux de ce type de services implique une valeur ajoutée

importante.

La taille sélectionnée est une entreprise de moins de 20 salariés, dimension très commune dans ce

type d’activité.



2.7. GRANDS QUARTIERS GÉNÉRAUX

Les grands quartiers généraux correspondent aux sociétés holding et / ou tête de groupe. Elles ont

pour principales activités la gestion de participations, souvent composées de filiales opérationnelles.

Le personnel est principalement constitué des cadres dirigeants du groupe.

Les caractéristiques de ces entités sont :

• Gestion des participations (filiales)

• Gestion de la trésorerie du groupe

• Décisions générales de l’orientation politique du groupe

• Image du groupe

• Fiscalité des dirigeants



CARACTÉRISTIQUES

Généralités Les facteurs importants sont la localisation pour l’image et la fiscalité Fiscalité Fiscalité groupe, intégration fiscale, régime holding Fiscalité personnelle des cadres dirigeants Social Cadres dirigeants : salaires élevés et autres formes de rémunérations (dividendes, stock-option, …) Immobilier Localisation : très importante pour l’image du groupe Grand standing Aides Pas d'aides spécifiques

CRITERES DU CHEF D’ENTREPRISE Standing Fiscalité personnelle Fiscalité de l’entreprise



L’entreprise type choisie est une société holding de gestion de participation de moins de 20 salariés.

Ses principales recettes sont :

• Dividendes des participations

• Refacturations des prestations réalisées par les cadres dirigeants dans les filiales

• Produits financiers

LE COMPTE DE RÉSULTAT TYPE

Le chiffre d’affaires est constitué de la refacturation des services holding aux autres sociétés du

groupe.

Les pourcentages de chaque zone est donc basé sur un chiffre d’affaires de 1000, puisque tout chiffre

d’affaires complémentaire représente un coût pour les filiales et par répercussion pour le groupe.


2.8. BACK OFFICE

Le back office est la partie d'une société ou d'un groupe qui est chargée des fonctions administratives (finance, informatique, comptabilité, marketing) et logistiques liées à la vente.



CARACTÉRISTIQUES

Généralités Les facteurs importants sont le coût de la main d’œuvre. Les

investissements ne sont pas significatifs. Fiscalité Critère faible : les coûts sont remontés à l’entité opérationnelle

Social Critère important car il s’agit de la principale dépense d’un back office Personnel essentiellement administratif avec quelques superviseurs. Immobilier Localisation : peu important / Coût peu élevé. Bureau sans standing particulier (peu de visite de clients) Aides Pas d'aides spécifiques

CRITERES DU CHEF D’ENTREPRISE Coût de la main d’œuvre et des charges sociales Coût de l’immobilier (le moins cher possible)



Il s’agit d’une approche fictive car, généralement, un back office est un centre de coût pour lequel aucun résultat n’est dégagé. Cette approche se base sur un back office de plus de 20 salariés.


Le chiffre d’affaires d’un back office est composé de la refacturation des coûts aux autres sociétés du groupe.

Le chiffre d’affaires présenté est calculé avec une marge nette souhaitée de 5 %.

Le pourcentage présenté est, par contre, basé sur un chiffre d’affaires de 1000, puisque tout chiffre d’affaires complémentaire représente un surcoût pour le groupe de sociétés.


2.9. ORGANISATION À CARACTÈRE INTERNATIONAL

Ce secteur regroupe un grand nombre d’activité. Il évoque, d’abord, les ONG. Mais les ONG et les

Organisations internationales ne seront pas développées dans cette étude, n’étant pas concernées

par les problématiques développées. Elles bénéficient pour la plupart d’avantages fiscaux, sociaux,

immobiliers, mais ils sont accordés au niveau même de l’État.

L’étude porte sur les organisations à caractère non lucratif qui ont une dimension moyenne et que l’on

trouve dans le statut juridique d’association.

L’objet d’une association est caritatif et porte sur des domaines d’intérêt général : humanitaire,

éducation, art, sport, … Elles sont le plus souvent financées par l’intermédiaire de subvention et de

dons ou legs.



CARACTÉRISTIQUES

Généralités Les aides que ces associations peuvent recevoir pour financer leur

objet. Fiscalité Très faible Social Le personnel prend une part importante dans les dépenses d’une

association Immobilier Recherche un immobilier peu cher pour limiter les coûts de structure Aides Subventions

CRITERES DU DIRIGEANT Aides pouvant être accordées Localisation en fonction des besoins locaux ou d’une bonne situation pour l’administration des missions effectuées. Personnel



L’association type choisie est une association à but non lucratif reconnue d’intérêt général de moins de 20 salariés dont le financement provient majoritairement de dons ou legs. Elle ne réalise pas d’activités commerciales pouvant être imposées (règle des 3P).

Les associations reconnues d’intérêt général ne sont pas imposées à la TVA et à l’impôt, sur leurs activités. En France par contre elles sont imposées à la taxe sur les salaires, mais bénéficient d’une décote.

Les associations n’étant pas soumises à la TVA, elles ne peuvent donc pas déduire la TVA qui a grevé leurs achats. Ainsi l’impact de l’écart des prix entre la France et la Suisse est de 20 % ; leurs ressources ne provenant pas d’un prix de vente.

Les dons, legs et subventions constituant les produits d’exploitation, sont réputés être du même montant dans les trois zones étudiées.

L’analyse de cette activité dans la présente étude offre un intérêt limité car :

• son choix d’implantation dépend souvent du territoire sur lequel se trouvent les bénéficiaires des services de l’ association,

• Les ressources provenant souvent de subventions, la localisation en dépend.



3. FISCALITE

CADRE LÉGISLATIF ET RÉGLEMENTAIRE DES FACTEURS À CARACTÈRE QUANTITATIFS

La diversité et la portée de la réglementation fiscale nécessitent de procéder à certains arbitrages et

cadrages :

• La comparaison des avantages est réalisée à moyen terme afin de lisser les impacts fiscaux

temporaires tels que les retraitements opérés sur le résultat comptable.

• Cette analyse, à moyen terme, exclut les règles fiscales spécifiques d’implantation (exemple :

allégements lors du démarrage de certaines activités).

• La partie communale des impôts et taxes est calculée selon une moyenne régionale ou

cantonale.

• L’impact de la TVA est inclus dans la variation du chiffre d’affaires et des charges

d’exploitation entre les territoires, comme indiqué dans la Première partie.

• Les comptes de résultat mis en place, proviennent de statistiques nationales et ne permettent

donc pas un calcul précis de certains impôts, mais une approche globale. Exemple :

o Impôt sur les bénéfices français au taux réduit de 15 % pour les PME, dans la limite

de 38.120 € du résultat fiscal.

o La taxe professionnelle communale genevoise, …

La description des principaux impôts et taxes, applicables sur les différents territoires, permet au

lecteur d’avoir une vision globale des différents systèmes fiscaux.

Une synthèse de ceux-ci, par secteur d’activité, est présentée en fin de chapitre.

3.1. DESCRIPTION DES PRINCIPAUX IMPÔTS ET TAXES APPLICABLES EN FRANCE

Le droit fiscal français est un droit d’origine législative, la Constitution du 4 octobre 1958 réservant au

législateur le pouvoir d'édicter les règles relatives à la détermination, l'assiette et le recouvrement des

impositions de toute nature, nationales, régionales, départementales et communales.


La loi constitue donc la source première du droit fiscal, le pouvoir réglementaire ne pouvant intervenir

que dans les domaines qui ne sont pas attribués au législateur par la Constitution, et sur renvoi exprès

de la loi fiscale. Mais si elle est la source première du droit fiscal, la loi n’en constitue pas pour autant

la source exclusive. En effet, pourront être invoquées la doctrine administrative, la jurisprudence, voire

les conventions internationales.

La loi fiscale française est complexe et contient de nombreuses exceptions mises en place par les

différents gouvernements afin de répondre à des contraintes économiques diverses. Le droit français

repose également sur la jurisprudence et ses interprétations. Ceci donne un caractère d’insécurité au

système fiscal français.

3.1.1. IMPÔTS SUR LES BÉNÉFICES

L’impôt sur les sociétés (IS) taxe les bénéfices des sociétés de capitaux et des personnes morales.

Le champ d’application de l’impôt sur les sociétés concerne les entrées suivantes :

1.1. les sociétés de capitaux ;

1.2. les sociétés de personnes et groupements assimilés ;

1.3. les associations et fondations ;

1.4. les collectivités.

3.1.1.1. Détermination du bénéfice net imposable

Le résultat fiscal est déterminé à partir du résultat comptable, établi suivant les règles du plan

comptable général, puis corrigé des règles fiscales spécifiques.

La détermination du résultat comptable repose sur un certain nombre de règles, appelées « principes

comptables généralement admis »

Sauf particularisme, en France, ces principes sont d’application internationale. Le Code de commerce

énonce les principes généraux (qui sont également repris dans le PCG).

Les principes comptables les plus courants sont les suivants :

• Principe de continuité d’activité ou d’exploitation • Principe d’indépendance des exercices (de spécialisation des exercices) • Principe des coûts historiques (du nominalisme) • Principe de prudence • Principe de permanence des méthodes • Principe d’importance relative • Principe de non compensation


Le résultat fiscal imposable est ainsi déterminé :

Résultat comptable

+ Réintégrations (charges somptuaires, amortissements excédentaires, …)

- Déductions (produits non imposables, …)

= Bénéfice net imposable

Les réintégrations et déductions fiscales peuvent également comprendre des avantages temporaires

fixés par la loi pour certaines activités.

3.1.1.2. Taux d’imposition et calcul

L’impôt sur les sociétés est calculé en appliquant le taux légal au bénéfice imposable avant impôt.

Le taux normal est de 33,1/3%.

Le taux réduit sur les bénéfices des PME est de 15% dans la limite d’un montant du bénéfice de

38 120 € sur une période de 12 mois. Pour prétendre à la définition de PME, il faut remplir les

conditions suivantes :

• Chiffre d’affaire HT inférieur à 7 630 000€

• Le capital doit être entièrement libéré

• Le capital doit être détenu pour 75% au moins par des personnes physiques ou par

des sociétés qui remplissent elle-même ces conditions.

L’impôt sur les sociétés peut se trouver diminué par l’imputation de crédits d’impôt.

3.1.1.3. Sort des déficits

Les entreprises soumises à l’impôt sur les sociétés ont le choix entre deux régimes de report des

déficits :

• un régime de droit commun, dit de report « en avant », qui permet d’imputer les déficits

sur les bénéfices des exercices suivants l’exercice déficitaire sans limitation dans le temps.

• un système optionnel de report « en arrière » des déficits (« carry-back ») sur les

bénéfices des trois exercices précédents l’exercice déficitaire. Cette créance peut être


utilisée pour le paiement de l’IS futur et le solde sera remboursable au terme d’un délai de 5 ans.

3.1.1.4. Impôt forfaitaire annuel

L’imposition forfaitaire annuelle des sociétés (IFA) constitue une imposition distincte de l’impôt sur les

sociétés exigible même en l’absence de bénéfices.

Cet impôt est calculé sur la base du chiffre d’affaire HT de l’exercice. L’IFA va progressivement

disparaître en 2011.

A compter de 2010, l’IFA ne sera dû que par les sociétés réalisant un CA HT de 15 000 000€.

L’IFA ne sera donc pas pris en compte dans cette étude du fait de sa disparition programmée et du

seuil d’imposition.

3.1.2. CONTRIBUTION ÉCONOMIQUE TERRITORIALE / TAXE PROFESSIONNELLE

(IMPÔT DIRECT LOCAL)

A compter de 2010, la taxe professionnelle est remplacée par la contribution économique territoriale.

Cette nouvelle imposition ne se basera plus, pour les biens mobiliers, sur la valeur locative des biens,

mais sur la valeur ajoutée produite par l’entreprise.

3.1.2.1. Mode de calcul

La CET se divise en deux taxes :

• La contribution foncière des entreprises (CFE) : elle correspond à la taxe professionnelle

assise sur les valeurs locatives foncières.

• La contribution sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE) : il s’agit d’une cotisation assise

sur la valeur ajoutée produite. Le taux est fonction du chiffre d’affaires réalisé.

3.1.2.2. Taux

• CFE

Elle pourrait être comparée à la taxe d’habitation pour les particuliers.

Le cumul pour sa détermination de taux déterminés au niveau communal, départemental et

régional peut entrainer de fortes variations du taux de la CFE entre deux lieux d’implantation.

Cette composante de la CET ne peut donc être introduite dans les calculs de cette étude.


• CVAE

La CVAE sera égale à la valeur ajoutée produite par l’entreprise multipliée par un taux qui

varie selon l’importance du chiffre d’affaires.

CA inférieur à 500.000 € : O

CA compris entre 500 000 € et 3 000 000 € : taux compris entre 0 % et 0,5 %

o Taux = 0,5 % X €000.500.2

)000.500( −CA

CA compris entre 3 000 000 € et 10 000 000 € : taux compris entre 0,5 % et 1,4 %

o Taux = 0,5 % + 0,9 % X €000.000.7

)000.000.3( −CA

CA compris entre 10 000 000 € et 50 000 000 € : taux compris entre 1,4 % et 1,5 %

o Taux = 1,4 % + 0,1 % X €000.000.40

)000.000.10( −CA

CA supérieur à 50 000 000 € : taux de 1,50 %


3.1.3. TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE

La TVA assure la part la plus importante des recettes fiscales de l’Etat (130,5 milliards d’euros en

2007 contre 79,3 pour la CSG, 51,5 pour l’impôt sociétés et 48,5 pour l’impôt sur le revenu).

Il s’agit d’un impôt indirect sur la consommation qui grève, en principe, tous les biens et services

consommés ou utilisés en France, qu’ils soient d’origine nationale ou étrangère.

Comme son nom l’indique, la taxe n’a d’impact, pour une entreprise, que sur sa valeur ajoutée

puisque chaque société collecte la taxe sur ses ventes et, en contrepartie, déduit celle qui a grevé ses

achats. Par contre, elle est payée en intégralité par le consommateur final.

En France métropolitaine, trois taux de TVA s’appliquent :

• Taux normal de : 19,6 %

• Taux réduit : 5,5 %

• Taux particulier de : 2,10 %

Le taux réduit de 5,5 % s’applique à certains produits et services, limitativement désignés par

la loi. Par exemple : l’eau, produits alimentaires, médicaments non remboursables, produits à

usage agricole, livres, transport de voyageurs, prestations des maisons de retraite, certains

travaux de restauration de l’habitation, ….

Le taux particulier de 2,10 % ne concerne que : les publications de presse, la redevance

audiovisuelle, les médicaments remboursables et les 140 premières représentations

théâtrales ou de cirques..

Tous les autres produits et services sont soumis au taux normal de 19,6 %. qui est le taux commun

appliqué dans l’étude.


3.1.4. RÉGIMES PARTICULIERS DES SOCIÉTÉS HOLDING

En France, il existe deux régimes concernant les sociétés holding :

a.- Régime d’intégration fiscale : détention d’au moins 95% des titres.

b.-Régime des sociétés mères-filles : détention d’au moins 5% des titres.

a.- Régime d’intégration fiscale :

Le régime d’intégration fiscale est applicable aux sociétés françaises soumises, en

France, à l’impôt sur les sociétés au taux de droit commun. Le capital des filiales doit

être détenu à 95 %, directement ou indirectement, par une société mère.

• Intérêts du régime :

o Soumettre à l’impôt sur les sociétés un résultat global, obtenu en

faisant la somme des résultats des sociétés du groupe.

o Neutraliser les opérations internes au groupe.

Le premier avantage est important au regard de l’imputation des déficits. Dès lors que

l’on peut faire masse des résultats, les résultats positifs et négatifs des différentes

sociétés du groupe peuvent être immédiatement compensés.

Le second aspect concerne le traitement des opérations intragroupe, pour la

détermination des résultats imposables, ainsi que les distributions de dividendes.

L’intégration fiscale permet de neutraliser : les cessions intra-groupe (et donc les plus-

values), les opérations courantes intragroupe et les dividendes versés diminués d’une

quote-part de 5 % pour frais de gestion (régime mère fille).

• Inconvénients du régime :

o Son champ d’application est assez restreint, en raison du taux de

participation exigé de la société mère dans le capital des filiales

(95 % au moins).

o Les modalités d’application sont complexes, et l’obligation de suivi

des opérations intragroupes, peuvent alourdir la gestion.

o L’aspect temporaire lors de la sortie du groupe.


b.- Régime des sociétés mères filles : Ce régime, qui peut se combiner avec le régime d’intégration fiscale, prévoit

l’exonération chez la société mère, des dividendes reçus de sa filiale.

Le régime s’applique aux sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés au taux de droit

commun. Les titres de participation doivent représenter au moins 5 %¨du capital et

doivent être conservés pendant deux ans.

Ainsi, les dividendes reçus de ces participations (moins 5 % pour frais de gestion), ne

sont soumis à l’impôt sur les sociétés qu’à hauteur de 5 % des dividendes perçus.

3.1.5. RÉGIME PARTICULIER DES ASSOCIATIONS

A condition de ne pas sortir du cadre de la non lucrativité (règle des 3 P), les associations, et plus

généralement les organismes réputés sans but lucratif (fondations, fonds de dotation, congrégations

religieuses, syndicats professionnels, ….) ne sont pas soumis aux impôt commerciaux : TVA, IS et

contribution économique territoriale.

Certains d’entre eux peuvent également bénéficier d’une franchise de 60.000 € pour leurs opérations

commerciales accessoires ou d’exonérations spécifiques à chaque impôt.

N’étant pas assujetties à la TVA, les associations sont redevables de la taxe sur les salaires, mais

elles bénéficient d’un abattement.

La taxe sur les salaires est basée sur les rémunérations brutes. Les taux, par salarié, sont les

suivants :

→ 4, 25 % ...................................................................... jusqu’à 7.460 € brut / an

→ 8,50 % ........................................................................ de 7.461 € à 14.900 € brut / an

→13,60 % ....................................................................... au-delà de 14.901 € brut / an.

Les associations bénéficient d’un abattement qui est, en 2010, de 5.913 € sur la taxe totale.


3.2. DESCRIPTION DES PRINCIPAUX IMPÔTS ET TAXES APPLICABLES EN SUISSE (GENÈVE ET DISTRICT DE NYON)

Le système fiscal Suisse découle de la structure fédéraliste du pays. En effet, tant la Confédération

que les 26 cantons et quelques 2 800 communes perçoivent des impôts. Ainsi chaque canton a sa

propre loi fiscale et impose dans tous les domaines qui ne sont pas expressément réservés à la

Confédération en vertu de la Constitution fédérale. Cependant, l’entrée en vigueur de la loi fédérale

sur l’harmonisation des impôts directs des cantons et des communes (LHID) impose depuis 2001 un

cadre obligatoire aux lois cantonales et a ainsi éliminé de nombreuses disparités ont ainsi été

éliminées et une meilleure mobilité inter cantonale a été favorisée.

Les textes de base du droit fiscal fédéral sont la Constitution et un certain nombre de lois et d’arrêtés

fédéraux dont les principaux nous concernant sont les suivants :

• Loi fédérale du 14 décembre 1990 sur l’impôt fédéral direct (LIFD)

• Loi fédérale sur l’harmonisation des impôts directs des cantons et des communes (LHID)

• Loi fédérale du 2 septembre 1999 sur la TVA (LTVA)

Au niveau cantonal, il existe dans chaque canton une ou plusieurs lois fiscales généralement

complétées par des décrets, arrêtés, règlements ou ordonnances d’exécution.

3.2.1. IMPÔTS SUR LES BÉNÉFICES

En matière fédérale, comme dans la législation de tous les cantons, les personnes morales suivantes

sont soumises à l’impôt sur les bénéfices :

• les sociétés de capitaux ;

• les sociétés coopératives ;

• les associations et fondations ;

• les autres personnes morales.

3.2.1.1. Détermination du bénéfice net imposable

L’impôt sur les bénéfices porte sur le bénéfice net (art. 57 LIFD). Le bénéfice net imposable est

déterminé prioritairement sur la base du solde du compte de résultat établi conformément aux règles

comptables du Code des obligations. Le droit commercial en matière comptable est donc déterminant

pour fixer en droit fiscal le bénéfice net imposable.


Le mode de détermination du bénéfice net imposable est le même en matière fédérale que cantonale.

Notons que les règles fiscales correctrices prévues par la législation des cantons ne seront pas

intégrées dans l’étude s’agissant de corrections ayant un impact temporaire sur le résultat fiscal de

part leur nature de provision hors résultat commercial.

Le résultat net imposable est ainsi déterminé :

Résultat selon les comptes commerciaux :

+ Charges non justifiées par l’usage commercial ( ex : charges à caractère privé)

- Amortissements et provisions

+ Produits non comptabilisés

= Bénéfice net imposable


L’impôt sur les bénéfices est calculé sur la base du bénéfice net réalisé durant la période fiscale.

Il s’entend déduction faite des impôts dûment provisionnés.

a.- Le taux fédéral est un taux unique prévu par la LIFD :

• de 8.5% pour les sociétés de capitaux

• de 4.25% pour les associations et les fondations.

b.-Le taux cantonal et communal : o Canton de Genève :

Le taux d’imposition communal est différent pour chaque commune, par simplification et pour une

implantation d’entreprise dans le canton, il a été calculé un taux moyen qui se rapproche de celui de la

commune de Genève.

• Taux de base maximal 10 %

• Coefficient cantonal 189,50 %

• Coefficient communal 45,50 %

Taux impôt cantonal et communal

23,50 %


o Canton de Vaud, District de Nyon :

Là encore les taux d’imposition communaux sont différents dans les 47 communes du district. Pour

l’étude nous calculons un taux moyen.

• Taux de base maximal 9,50 %



Taux impôt cantonal et communal 20,59 %

Soit un taux d’imposition global de :

o Canton de Genève : 23,50 +8,50 = 32 % après impôt

Soit un taux avant impôt de 24,24 %

o Canton de Vaud, district de Nyon : 20,59 + 8,50 = 29,09 % après impôts

Soit un taux avant impôt de 22.53 %

3.2.1.3. Sort des déficits

Le bénéfice net de la période commerciale et fiscale peut-être compensé avec les pertes réalisées au

cours des sept exercices antérieurs, à condition qu’elles n’aient pas pu être prises en considération

lors du calcul du bénéfice imposable de ces exercices. La somme des pertes des sept exercices

précédant la période fiscale forme le report des pertes.

3.2.2. IMPÔTS SUR LE CAPITAL

L’impôt sur le capital est supprimé au niveau fédéral depuis le 1er janvier 1998. Au niveau cantonal, la

LHID oblige les cantons à percevoir un impôt sur le capital depuis le 1er janvier 2001 et en règle les

modalités. Toutefois, les cantons ayant la liberté en matière tarifaire, les écarts de taux d’imposition

restent importants.


3.2.2.1. Détermination du capital propre imposable

Le capital propre comprend :

• Le capital actions ou le capital social libéré

• les réserves ouvertes selon les comptes commerciaux

• les éventuelles réserves latentes constituées au moyen de bénéfices imposés ressortant

d’un bilan fiscal

• Ne comprend pas les réserves latentes non imposées du bilan commercial.

Pour les sociétés de participation (holding), le capital propre imposable comprend le capital actions

ou le capital social libéré, les réserves ouvertes et la part des réserves latentes qui auraient été

constituées au moyen de bénéfices imposés, si l’impôt sur les bénéfices était prélevé.

Le capital propre imposable des associations, fondations correspond à leur fortune nette, déterminée

conformément aux dispositions applicables aux personnes physiques.

Est imposable au moins le capital actions ou le capital social libéré. C'est-à-dire que malgré

l’existence de pertes reportées, le capital propre imposable comprend au minimum le capital nominal

libéré.


L’impôt sur le capital est calculé sur la base de l’état et du montant du capital et des réserves existants

à la fin de la période fiscale, soit à la date de clôture des comptes commerciaux, après distribution de

dividendes décidée par l’Assemblée générale sur la base de ces comptes.

LE TAUX CANTONAL ET COMMUNAL :

o Canton de Genève :

Le taux d’imposition communal est différent pour chaque commune, par simplification et pour une

implantation d’entreprise dans le canton, un taux moyen a été calculé se rapprochant de celui de la

commune de Genève.





0,40 %


o Canton de Vaud, District de Nyon :

Là encore les taux d’imposition communaux sont différents dans les 47 communes du district. Pour

l’étude, le taux moyen retenu sera de :





0,26 %

3.2.3. TAXE PROFESSIONNELLE COMMUNALE

La taxe professionnelle communale de chaque contribuable est établie sur la base des coefficients,

applicables aux chiffres annuels de ses affaires, aux loyers annuels de tous les immeubles, locaux et

terrains qu’il occupe professionnellement et à l’effectif annuel des personnes travaillant dans son

entreprise.

• Coefficients :

o Les coefficients applicables au chiffre des affaires ne peuvent dépasser :

a.- 1,7 ‰ sur le chiffre des affaires du commerce de gros ou des entreprises de

fabrication ;

b.- 3 ‰ sur le chiffre des affaires du commerce de détail ;

c.- 6 ‰ sur les commissions, les rémunérations de service et les honoraires. o Le coefficient de taxation du loyer est de 5 ‰ (160)

o Le coefficient de taxation de l’effectif du personnel correspond à CHF 10.- par

personne.


3.2.4. TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE

Cette taxe suit les mêmes principes que ceux exposés dans la partie française.

En Suisse, trois taux de TVA sont applicables :

• Taux normal : 7,6 %



Le taux réduit de 2,4 % s’applique à toutes les opérations imposables énumérées

exhaustivement à l’art. 36, alinéa 1 LTVA, à savoir principalement les produits alimentaires et

boissons, les médicaments et la presse écrite, ….

Le taux réduit de 3,6 % pour les prestations du secteur de l’hébergement comprenant le

logement, y compris le petit déjeuner.

Le 27 septembre 2009, le peuple et les cantons ont adopté le projet de financement de l’assurance

invalidité. Le relèvement des taux limité à 7 ans entrera en vigueur le 1er janvier 2011.

A partir du 1er janvier 2011 et jusqu’au 31 décembre 2017, les taux seront :

• Taux normal de : 8 %


• Taux réduit de : 3,8 %

Etant donné son caractère temporaire, cette nouvelle loi ne sera pas prise en compte dans l’étude et

le taux courant de 7,6 % a été utilisé dans les calculs.


3.2.5. RÉGIMES PARTICULIERS DES SOCIÉTÉS HOLDING

3.2.5.1. Régime fédéral

Il s’agit de la réduction pour participation.

Elle a pour but d’éviter la multiple imposition des bénéfices d’entreprises, au moment de leur

distribution entre sociétés de capitaux.

La méthode consiste à réduire l’impôt sur les bénéfices proportionnellement au rapport existant entre

le rendement net des participations et le bénéfice net imposable.

Le pourcentage de réduction d’impôt est calculé selon la formule suivante :

suisseimposablenetBénéficeXionsparticipatdesnetndement 100Re

= réduction en %

Les participations visées sont celles représentant au moins 20% du capital actions ou du capital social

d’une autre société (peu importe les droits de vote) ou dont la valeur vénale atteint au moins

2 millions CHF.

Le rendement net correspond au revenu brut des participations, diminué :

• des frais de financement se rapportant à la participation ;

• des frais d’administration fixés forfaitairement à 5% du rendement brut ou des frais réels.

• d’un amortissement lié au rendement de « substance » de la participation et porté en

diminution du bénéfice net imposable.

3.2.5.2. Régime cantonal

Il s’agit du statut de holding.

Peuvent revendiquer le statut de holding, les sociétés dont l’objet statutaire principal consiste à gérer

durablement des participations et qui n’ont pas d’activité commerciale en Suisse, lorsque les

participations qu’elles détiennent ou leur rendement représente au moins 2/3 du total des actifs ou des

recettes.


Le bénéfice net des sociétés bénéficiant du statut de holding est exonéré sur le plan cantonal et

communal, même s’il résulte pour partie de produits autres que ceux issus des participations.

Concernant l’impôt sur le capital, le taux cantonal et communal pour les sociétés holding est de :

o Canton de Genève :

Le taux est de 0.0672% o Canton de Vaud, District de Nyon :

Le taux est de 0.1759%

3.2.6. RÉGIME PARTICULIER DES ASSOCIATIONS ET FONDATIONS

Il faut distinguer deux critères :

11.. Les associations et fondations poursuivant un but idéal bénéficient d’une imposition fédérale

et cantonale réduite.

22.. Les associations et fondations poursuivant un but de service public ou de pure utilité publique

sont exonérées d’impôt.

Elles sont soumises à la TVA si les recettes provenant de prestations comprises dans le

champ d’application de la TVA, dépassent 150.000 CHF par an.

3.3. TABLEAU COMPARATIF ENTRE LES 3 ZONES PAR BRANCHE D’ACTIVITE

LOGISTIQUE

France Colonne1

Genève

Colonne2

Vaud

Colonne3 Valeur % CA Valeur % CA Valeur % CA Impôts et taxes 22 2,2% 8 0,6% 0 0%

Taxes assises sur salaires 2,73% salaires 0,80%

CET taxe professionnelle % VA 1,00% Cf 2.2.3 0,6% Taxe foncière 0,11% 0,02 % 0,04 %Organic 0,16% CA 0,16% Taxe sur véhicules 0,13% Impôt sur les bénéfices 33,33% RF 24,24% RF 22,53% RF Impôt sur le capital 0,4% CPI N/S 0,26% CPI N/S


R & D

France Colonne1

Genève Colonne2

Vaud Colonne3

Valeur % CA Valeur % CA Valeur % CA Impôts et taxes 21 2,1% 8 0,6% 0 0%


CET taxe professionnelle % VA 0,90% Cf 2.2.3 0,60% Taxe foncière 0,11% 0,02 % 0,05 % Organic 0,16% CA 0,16% Impôt sur les bénéfices 33,33% RF 24,24% RF 22,53% RF Impôt sur le capital 0,4% CPI N/S 0,26% CPI N/S

Crédit impôt recherche 30% Dépenses R & D

USINAGE

France Colonne1

Genève Colonne2

Vaud Colonne3



CET taxe professionnelle % VA 1,10% Cf 2.2.3 0,60% Taxe foncière 0,12% 0,02 % 0,05 % Organic 0,16% CA 0,16% Taxes véhicules 0,40% Impôt sur les bénéfices 33,33% RF 24,24% RF 22,53% RF Impôt sur le capital 0,4% CPI N/S 0,26% CPI N/S


CONSTRUCTION

France Colonne1

Genève Colonne2

Vaud Colonne3



CET taxe professionnelle % VA 0,80% Cf 2.2.3 0,40% Taxe foncière 0,40% 0,01 % 0,02 % Impôt sur les bénéfices 33,33% RF 24,24% RF 22,53% RF Impôt sur le capital 0,4% CPI N/S 0,26% CPI N/S

GARAGE AUTO

France Colonne1

Genève Colonne2

Vaud Colonne3



CET taxe professionnelle % VA 0,90% Cf 2.2.3 0,60% Taxe foncière 0,11% 0,02% 0,04% Autres taxes 0,22% Impôt sur les bénéfices 33,33% RF 24,24% RF 22,53% RF Impôt sur le capital 0,4% CPI N/S 0,26% CPI N/S


CONSEIL EN GESTION

France Colonne1

Genève Colonne2

Vaud Colonne3



CET taxe professionnelle % VA 0,90% Cf 2.2.3 0,60% Taxe foncière 0,10% 0,01% 0,03% Impôt sur les bénéfices 33,33% RF 24,24% RF 22,53% RF Impôt sur le capital 0,4% CPI N/S 0,26% CPI N/S

HOLDING

France Colonne1

Genève Colonne2

Vaud Colonne3



CET taxe professionnelle % VA 0,90% Cf 2.2.3 0,60% Taxe foncière 0,16% 0,02% 0,05%

Impôt sur les bénéfices

33,33% (RF - 95% revenus des participations)

24,24% ( RF - rendement)

22,53% ( RF - rendement)

Impôt sur le capital N/S N/S


BACK OFFICE

France Colonne1

Genève Colonne2

Vaud Colonne3



CET taxe professionnelle % VA 0,70% Cf 2.2.3 0,60% Taxe foncière 0,12% 0,02% 0,05% Autres taxes 0,38% Impôt sur les bénéfices 33,33% RF 24,24% RF 22,53% RF Impôt sur le capital 0,4% CPI N/S 0,26% CPI N/S


4. SOCIAL

CADRE LÉGISLATIF ET RÈGLEMENTAIRE DES FACTEURS À CARACTÈRE QUANTITATIFS

Le droit du travail encadre la relation contractuelle entre un employeur et son salarié. Il découle d’un

lien de subordination né à l’occasion d’un contrat de travail. C’est un droit progressif (en perpétuel

évolution), impératif et spécifique à chaque pays.

4.1. DROIT DU TRAVAIL FRANÇAIS ET STRUCTURE DES COTISATIONS SOCIALES

Le droit du travail français s’articule autour d’une même référence : le Code du Travail. Le code du

travail français est un recueil organisé de la plupart des textes législatifs et réglementaires applicables

en matière de droit du travail. Il concerne essentiellement les salariés sous contrat de travail de droit

privé, les salariés du secteur public étant généralement soumis à des statuts particuliers.

4.1.1. ASPECTS DU DROIT DU TRAVAIL

Le droit du travail français est complet. Cependant c’est un droit complexe qui se caractérise par une

multitude de textes législatifs et réglementaires. Les démarches administratives sont souvent jugées

par les entreprises.

Il est complété par le :

• droit conventionnel (conventions et accords collectifs) jouant un rôle prédominant dans

chaque branche d’activité ;

• le droit jurisprudentiel permettant d’interpréter l’application des textes légaux ;

• le droit contractuel.

Les principales caractéristiques du droit du travail français sont les suivantes :


• le contrat de travail : il peut être oral ou écrit pour un contrat à durée indéterminée.

Toutefois, de manière à clarifier la relation au travail, il est rare que celui-ci ne soit pas rédigé.

Les contrats à durée déterminée et les contrats spécifiques (les contrats aidés) sont

obligatoirement écrits.

• le temps de travail : le temps de travail hebdomadaire en France est de 35 heures. Celui-ci

est mensualisé sur l’année. Les conventions collectives organisent différents régimes relatifs

au temps de travail (heures supplémentaires, complémentaires, récupération des heures..).

• la rémunération : un salaire minimum est garanti en France ; il est appelé « Salaire Minimum

Interprofessionnel de Croissance » (SMIC) dont le taux horaire est fixé à 8.86 euros au 1er

janvier 2010. Ce salaire constitue le salaire plancher obligatoire. Les conventions collectives

organisent des grilles de salaire de référence par branche d’activité afin de pouvoir garantir un

salaire minimum correspondant à une qualification précise dans une branche d’activité

donnée.

• la période d’essai : la loi fixe sa durée en fonction du type de contrat proposé aux salariés.

Elle peut s’étendre de 1 à 3 mois pour un salarié en CDI, et jusqu’à 1 mois pour les salariés

sous CDD. Pendant cette période, le contrat peut être unilatéralement rompu, sans préavis, ni

indemnités.

• les congés payés : le droit français prévoit cinq semaines de congés payés par an. Les

conventions collectives peuvent attribuées des jours supplémentaires pour des raisons

propres à chaque profession ou à certains événements.

• la représentation du personnel : c’est l’effectif de l’entreprise qui détermine les obligations

de l’employeur en matière de représentation du personnel. Il existe trois institutions assurant

la représentation et la protection du personnel dans l’entreprise : les délégués du personnel

pour les entreprises d’au moins 11 salariés ; le comité d’entreprise et le comité d’hygiène, de

sécurité et des conditions de travail (CHSCT), pour les entreprises occupant au moins 50

salariés.

• la rupture du contrat de travail : les différentes formes de rupture du contrat de travail sont

scrupuleusement règlementées et suivent des procédures strictes, qui sont toutes spécifiques

en fonction de la nature de la rupture (démission, licenciement…). Un délai de préavis doit

être respecté par les deux parties, dans tous les cas (sauf pour faute lourde).


4.1.2. STRUCTURE DES ASSURANCES SOCIALES

En France, l’organisation juridique de la protection sociale s’articule autour du régime de la

Sécurité Sociale – institution de base – assurant la couverture des risques sociaux, et des

autres régimes :

• Le régime de protection contre le chômage,

• Les régimes de protection sociale complémentaires comprenant les régimes

complémentaires de retraite et les régimes d’aide et d’assistance (la prévoyance, la

mutuelle santé).

L’ASSIETTE DE COTISATIONS :

L’assiette se constitue de l’ensemble des sommes perçues en contrepartie ou à l’occasion du travail.

Elle comprend :

• le salaire brut proprement dit,

3. les compléments de salaire : les avantages en nature, pourboires, gratifications, primes,

• les substituts de salaire : les allocations complémentaires versées au salarié malade par

l’employeur, par les mutuelles et les compagnies d’assurance lors de la suspension du contrat

de travail, les indemnités de congés payés, les allocations de chômage partiel (pour la CSG

CRDS)

• les indemnités de rupture du contrat de travail : indemnité de préavis, indemnité

compensatrice de congés payés, indemnité de départ à la retraite…

Les cotisations sont prélevées selon un taux variable (voir tableau de fin de chapitre) et selon la

nature du risque :

o soit sur la totalité du salaire,

o soit sur un salaire plafonné fixé annuellement, appelé aussi plafond de la sécurité sociale

(2 885 € par mois en 2010),

• soit sur la totalité du salaire, abattu d’un pourcentage représentatif de frais professionnels.


LE RÉGIME DE LA SÉCURITÉ SOCIALE

C’est le pivot de la protection sociale. Elle est constituée de plusieurs régimes obligatoires : le régime

général, le régime agricole, les régimes autonomes, et les régimes spéciaux.

Les organismes chargées d’organiser le régime de sécurité sociale, sur le plan national, sont les

suivants :

• Assurance Maladie : Caisse Nationale de l’Assurance Maladie (CNAM)

• Allocations familiales : Caisse Nationale des Allocations Familiales (CNAF)

• Assurance Vieillesse : Caisse Nationale d’assurance vieillesse (CNAV).

Les organismes chargés du recouvrement des cotisations de sécurité sociale et de la gestion des

contentieux sont les unions de recouvrement des cotisations de sécurité sociale et des allocations

familiales (URSSAF).

Les cotisations de sécurité sociale sont dues par l’employeur et par le salarié dans une proportion

fixée par des modalités légales, réglementaires ou conventionnelles.

Les cotisations prélevées au titre de la Sécurité sociale contribuent à l’assurance maladie, vieillesse

(pour le régime de base), maternité, accidents du travail et décès. De même, elles contribuent au

remboursement de la dette sociale en France.

Les différents taux applicables sont évoqués dans le tableau récapitulatif de fin de chapitre.

LE RÉGIME D’ASSURANCE CHÔMAGE

L’indemnisation du chômage n’est pas prise en charge par la Sécurité Sociale mais essentiellement

par un régime conventionnel d’assurance géré par le POLE EMPLOI et par l’État.

L’employeur a l’obligation de s’affilier au Pôle Emploi et d’assurer ainsi contre le risque de privation

d’emploi tout salarié dont l’engagement résulte d’un contrat de travail. La participation du salarié est

automatique : elle résulte du contrat de travail et de l’affiliation obligatoire de l’employeur.

L’employeur et le salarié paient des cotisations dont le calcul est assis sur les rémunérations brutes et

dans la limite de quatre fois le plafond mensuel de la sécurité sociale. Elles sont recouvrées par le

Pôle Emploi.


Le taux est fixé à 6.40% pour l’assurance chômage dont 2.40% à la charge du salarié, et 4% à la

charge de l’employeur. De surcroît, l’employeur cotise à une assurance garantie de salaires (AGS) au

taux de 0.40%.

LES RÉGIMES COMPLÉMENTAIRES

Outre sa prise en charge par les régimes de Sécurité Sociale, le risque vieillesse fait l’objet de

régimes complémentaires obligatoires et facultatifs (les régimes facultatifs ne seront pas traités dans

cette étude).

La modicité des retraites des salariés versées par la Sécurité Sociale a conduit à la mise en œuvre

d’un régime obligatoire de retraite complémentaire et à sa généralisation, la loi ayant rendu obligatoire

l’affiliation de tous les salariés.

Deux grands régimes couvrent le champ du secteur privé :

• l’ARRCO : Association des régimes de retraite complémentaire

• l’AGIRC : Association générale des institutions de retraite des cadres.

La retraite complémentaire est un droit contributif reposant sur le système de répartition, les

cotisations perçues permettant de payer les retraites en cours.

Le recouvrement des cotisations est assuré par différents organismes dans le cadre des régimes

ARRCO et AGIRC. Par contre, le taux est strictement fixé de façon générale.

Le détail de ces taux figure dans le tableau récapitulatif de fin de chapitre.

LE RÉGIME DE PRÉVOYANCE COMPLÉMENTAIRE

Le plus souvent facultatif, un régime de prévoyance peut être instauré dans l’entreprise ou au niveau

de la branche professionnelle. Son objet est d’organiser une couverture sociale complémentaire aux

régimes obligatoires pour les risques sociaux tels que la maladie, l’invalidité, le décès…

Ce régime ne sera pas traité dans cette étude, en raison de son caractère optionnel. On ne tiendra

pas compte du taux de cotisation puisqu’il est propre à chaque entreprise et à la couverture du risque

choisie.


LES TAXES ASSISES SUR LES SALAIRES

Il existe des taxes dont la base d’imposition est fixée par rapport aux rémunérations versées au

personnel. Elles sont à la charge de l’employeur.

Elles visent à garantir la formation continue, à contribuer au développement de l’apprentissage et à

participer à l’effort de construction.

De même, en cas de non assujettissement à la TVA, les entreprises doivent s’acquitter de la taxe sur

les salaires.

Les taux sont fournis dans le tableau récapitulatif de ce chapitre. L’effectif de l’entreprise a une

importance prédominante dans la fixation du taux d’imposition.


4.2. DROIT DU TRAVAIL SUISSE ET STRUCTURE DES COTISATIONS SOCIALES

4.2.1. ASPECTS DU DROIT DU TRAVAIL

Le système économique suisse étant très libéral, il existe dans le pays une certaine souplesse dans le

droit du travail. De nombreux éléments du contrat de travail peuvent être négociés lors de l’embauche.

Des conventions collectives, par secteur ou par entreprise, viennent compléter le droit du travail.

Les principales spécificités du droit du travail en Suisse sont les suivantes :

• le contrat de travail : le contrat peut être oral ou écrit. Il est obligatoirement écrit pour les

contrats d’apprentissage ou lorsque les parties conviennent de conditions différentes de celles

prévues par le Code des Obligations. Le contrat peut être à durée déterminée ou

indéterminée.

• le temps de travail : la loi fixe la durée maximale du travail hebdomadaire. Il dépend du

secteur d’activité ;

o les employés des entreprises individuelles, les employés de bureau ou ayant un

emploi technique, les employés de la vente des grandes entreprises de commerce de

détail, travaillent au maximum 45 heures par semaine.

o Tous les employés des autres secteurs travaillent, pour leur part, au maximum 50

heures par semaine sauf réglementation particulière. Mais le temps de travail est, le

plus souvent, ajusté par les conventions collectives de travail et il faut compter, dans

ce cas, entre 39 et 43 heures de travail hebdomadaire.

Il est en moyenne de 41 heures pour l’agglomération genevoise.

• la période d’essai : elle varie entre 1 à 3 mois. Toutefois, il est possible de réduire cette

période à moins d’un mois, d’un commun accord. Pendant cette période, le contrat peut être

résilié moyennant un préavis de 7 jours nets.

• les congés payés : d’après la législation, les travailleurs bénéficient d’un jour de repos par

semaine (le dimanche en principe) et de 4 semaines de congés payés. En pratique et selon

les conventions collectives, la durée des congés payés est ramenée à 5 semaines.

• la rupture du contrat de travail : Sauf exception (licenciement immédiat pour juste motifs), le

licenciement ne peut être notifié que moyennant un certain délai de préavis mais sans

motivation particulière. Les préavis prévus par la loi sont les suivants :

o 1 mois pendant la première année de service,

o 2 mois de la deuxième année à la neuvième année de service,

o 3 mois à compter de la dixième année.


4.2.2. STRUCTURE DES ASSURANCES SOCIALES

La protection sociale suisse repose sur le principe de trois piliers :

• le premier pilier est obligatoire et s’applique à toutes les personnes adultes, indépendamment

de leur activité professionnelle dont il vise à couvrir les besoins vitaux,

• le deuxième pilier de prévoyance et assurances est obligatoire pour les travailleurs qui

dépassent un certain revenu annuel prédéfini. Il vise au maintien du niveau de vie.

• le troisième pilier d’assurance privée est entièrement libre et permet une protection

complémentaire individuelle que l’État encourage par des incitations fiscales.

Le droit suisse des assurances sociales repose sur un ensemble de lois introduites progressivement

depuis le début des années 1900. La protection sociale couvre plusieurs risques dans des régimes

distincts :

• l’assurance vieillesse et survivants (AVS),

• l’assurance invalidité (AI),

• l’assurance perte de gain (APG),

• les allocations familiales (LFA),

• l’assurance maternité,

• l’assurance maladie et accidents professionnels,

• l’assurance accidents non professionnels,

• l’assurance chômage,

• la prévoyance professionnelle (=2ème pilier)

La gestion de ces assurances n’est pas centralisée au niveau administratif et le législateur a tenu à

préserver dans une large mesure le rôle des assurances privées. S’il existe un organisme fédéral

chargé de surveiller et coordonner le fonctionnement des diverses caisses et institutions compétentes

(l’OFAS : Office fédéral des assurances sociales), l’encaissement des cotisations est effectué par

d’innombrables caisses locales ou spécialisées.

La loi cadre fédérale en matière d’assurances sociales est entrée en vigueur le 1er janvier 2003. Les

employeurs suisses ne participent que très partiellement au financement de l’assurance maladie.


BASE DE CALCUL DES COTISATIONS

La base de calcul sur laquelle les cotisations sont prélevées est appelée le salaire déterminant.

Font partie du salaire déterminant :

A le salaire horaire, journalier, hebdomadaire, mensuel, etc., ou aux pièces (à la tâche), y compris les primes et les indemnités pour heures supplémentaires, de remplacement ou de nuit;

B les allocations de résidence et de renchérissement;

C les gratifications, les cadeaux pour ancienneté de service, les primes de fidélité, les primes de rendement, les primes pour les propositions de rationalisation et les indemnités analogues accordées par les employeurs;

D les rabais lors de l’acquisition d’actions réservées au personnel (différence entre la valeur marchande et le prix d’attribution des actions au moment de leur acquisition); s’agissant des actions dites liées, la valeur et le moment de la réalisation du revenu sont déterminés selon les prescriptions relatives à l’impôt fédéral direct;

E les revenus des commanditaires résultant de rapports de travail qui les lient à la société en commandite;

F les pourboires ou taxes de service, s’ils représentent une part importante du salaire;

G les prestations en nature ayant un caractère régulier, comme la nourriture et le logement, l’utilisation à des fins privées de voitures de service, la mise à disposition d’un logement de service, etc.;

H les provisions et les commissions;

I les tantièmes, les indemnités fixes et les jetons de présence des membres de l’administration et des organes dirigeants;

J le revenu des membres des autorités de la Confédération, des cantons et des communes;

K les émoluments et les indemnités fixes touchés par des personnes assurées dont l’activité est régie par le droit public;

L les honoraires des chargés de cours et des autres personnes qui, dans l’enseignement, sont rétribués d’une manière analogue;

M le salaire qui continue d’être versé en cas d’accident ou de maladie (excepté les prestations d’assurance);

N le salaire qui continue d’être versé en cas de services effectués dans l’armée ou la protection civile, y compris les allocations pour perte de gain prévues par la loi (indemnités journalières du régime des APG);

O les prestations de l’employeur consistant à prendre en charge des cotisations AVS/AI/APG et AC dues par les salariés ainsi que de leurs impôts. Sont exceptées les cotisations dues par les salariés sur les prestations en nature, les salaires globaux et les rémunérations spéciales qui ne dépassent pas un salaire mensuel brut par année;

P les indemnités de vacances ou pour jours fériés;

Q les prestations versées par l’employeur lors de la cessation des rapports de service, si elles ne sont pas exceptées du salaire déterminant;

R les indemnités journalières de l’assurance chômage et les indemnités en cas d’insolvabilité;

S la part du salaire versée en cas de réduction de l’horaire de travail ou d’arrêt de travail pour cause d’intempéries au sens de l’assurance chômage;

T les indemnités journalières de l’AI; U les indemnités journalières de l’assurance militaire;

V les indemnités versées par les employeurs pour les frais de déplacement habituel des employés du domicile au lieu de travail et pour les frais de repas habituels.


Ne font pas partie du salaire déterminant :

A la solde militaire, la solde et l’argent de poche pour les personnes servant dans la protection civile, les indemnités analogues à la solde dans les services publics du feu, les cours pour les moniteurs et les monitrices des jeunes tireurs et de "Jeunesse et sport";

B les prestations d’assurance en cas d’accidents, de maladie ou d’invalidité; C les prestations d’une institution d’aide sociale;

D les prestations réglementaires d’une institution de prévoyance professionnelle et indépendante, si le bénéficiaire a un droit propre envers l’institution lors de la réalisation de sa prévoyance ou lors de la dissolution de l’institution de prévoyance;

E les allocations familiales (allocations pour enfants, allocations de formation professionnelle, de ménage, de mariage et de naissance) conformes à l’usage local ou professionnel;

F les versements réglementaires effectués par les employeurs à des institutions de prévoyance exonérées d’impôts;

G les contributions des employeurs aux primes d’assurance-maladie et accidents du personnel, à condition qu’elles soient versées directement à l’assureur et que toutes les personnes salariées soient traitées de la même manière;

H les contributions des employeurs aux caisses d’allocations familiales;

I les prestations versées lors du décès de proches parents ou aux survivants des salariés;

J les indemnités de déménagement en cas de changement de domicile pour des raisons professionnelles;

K les cadeaux de fiançailles et de mariage;

L les primes pour la réussite d’examens professionnels jusqu’à concurrence de Fr. 500.-;

M les dons des employeurs à l’occasion d’un jubilé de l’entreprise (au plus tôt 25 ans après la fondation de l’entreprise, puis à 25 ans d’intervalle);

N les prestations de l’employeur, telles que la prise en charge de frais médicaux, pharmaceutiques, d’hôpital ou de cure, dans la mesure où ils ne sont pas pris en charge par l’assurance obligatoire des soins et si tous les salariés sont traités de la même manière;

O les cadeaux en nature dont la valeur ne dépasse pas Fr. 500.- par an;

P les bourses et autres prestations analogues, pour autant qu'elles ne découlent pas des rapports

de travail ou que les employeurs ne puissent pas disposer du résultat du travail fourni.


L’ASSURANCE VIEILLESSE-SURVIVANT

Elle regroupe les cotisations permettant de financer le système de prévoyance (appelé premier pilier)

et vise à garantir une partie de la baisse ou de la perte de revenu suite à une cessation d’activité

(retraite ou décès).

Son taux, (8.40 % en 2009 – 50/50 employeur/salarié) fixé par la Confédération, est le même pour

toutes les branches d’activité et toutes les entreprises. Il s’applique à l’intégralité du salaire, quel que

soit le montant de celui-ci.

L’organisation administrative de l’AVS est confiée à une centaine de caisses de compensation

agréées.

L’ASSURANCE INVALIDITÉ

Cette assurance a pour objectif de financer toutes les mesures (réadaptation, rentes, indemnités

journalières) permettant aux travailleurs dont la capacité de gain est réduite (suite à une infirmité

congénitale, à une maladie ou à un accident) d’accéder à la vie professionnelle.

Le taux de cotisation est fixé à 1.40% (réparti 50/50 entre employeur-salarié). Il est fixé par la

Confédération et s’applique à tous les salariés et dans les mêmes conditions que l’AVS.

L’ALLOCATION PERTE DE GAIN

Cette assurance permet d’indemniser les personnes victimes d’un accident ou d’une maladie pendant

leur service militaire. Les étrangers ne sont en général pas concernés mais y contribuent

solidairement.

Le taux de cotisation est fixé à 0.30% (réparti 50/50 entre employeur-salarié). Il est fixé par la

Confédération et s’applique à tous les salariés et dans les mêmes conditions que l’AVS.

LES ALLOCATIONS FAMILIALES

La loi fédérale prévoit une cotisation d’allocations familiales pour les travailleurs agricoles. Pour les

autres travailleurs, c’est le droit cantonal qui alloue cette cotisation. En général, les régimes cantonaux

prévoient le prélèvement des cotisations auprès des employeurs.

Ces sont les caisses de compensation AVS qui prélèvent les cotisations.

Sont taux est donc cantonal (hors agriculture).


Pour 2009, il s’établit à :

• 2.1% pour le canton de Vaud (100% à la charge de l’employeur)

• 1.4 % pour le canton de Genève (100% à la charge de l’employeur)

L’ASSURANCE MATERNITÉ

Depuis le 1er juillet 2005, les travailleuses ont droit, après l’accouchement, à un congé de maternité de

14 semaines (au moins) à prendre en une seule fois.

Ce congé, institué par une loi fédérale, est financée par une cotisation patronale dont le taux est fixé

par les régimes cantonaux. Cependant, il est possible que cette cotisation ne soit pas due dans un

canton mais les travailleuses bénéficient tout de même des prestations sociales.

Les cotisations sont prélevées par les caisses de compensation en charge de l’AVS.

Son taux s’établit à :

• 0.04 % pour le canton de Genève (50/50 – entre employeur et salarié)

• Rien n’est prévu pour le canton de Vaud.

L’ASSURANCE MALADIE PROFESSIONNELLE ET ACCIDENTS DU TRAVAIL

Elle couvre les accidents du travail ainsi que les maladies professionnelles.

Cette assurance est souscrite par l’employeur et demeure, en principe, à sa charge intégrale. Le taux

est fixé par la compagnie d’assurance de l’entreprise, et dépend très souvent de la branche d’activité.

Le taux moyen pratiqué en Suisse est de 0.97 % (Source OFAS).

Le salaire soumis aux primes correspond pour l'essentiel au salaire déterminant pour lequel les

cotisations AVS sont calculées.

Font partie du salaire soumis aux primes :

• Salaire mensuel, horaire, journalier ou hebdomadaire

• Salaires en nature

• Allocations

• Primes et indemnités


Ne font pas partie du gain soumis aux primes :

• La part du revenu d’un assuré excédant le salaire maximum LAA de 126 000 CHF par année

• Les allocations familiales

• Les allocations pour des charges nécessaires à l’exercice de la profession

• Les rentes des assurances

L’ASSURANCE ACCIDENTS NON PROFESSIONNELS

Toutes les personnes exerçant une activité professionnelle en Suisse sont assurées à titre obligatoire

contre les accidents intervenant durant les loisirs, y compris les accidents survenant sur le chemin

pour se rendre au travail ou en revenir, s'ils travaillent au moins 8 heures par semaine chez le même

employeur.

La base de calcul est la même que pour l’assurance accidents et maladies professionnels.

La répartition de la charge de cette assurance est libre (en principe, elle est à la charge intégrale du

salarié). Le taux est fixé par la compagnie d’assurance de l’entreprise, et dépend très souvent de la

branche d’activité, de l’âge et du sexe du salarié

Le taux moyen pratiqué en Suisse est de 1.61 % (Source OFAS).

L’ASSURANCE CHÔMAGE

Les travailleurs sont obligatoirement assurés pour le chômage et l’insolvabilité de leur employeur. Le

taux est fixé par la Confédération et concerne tous les employés. Le taux s’applique à un salaire de

référence, appelé le gain assuré. Ce salaire de référence ne peut jamais être supérieur à

CHF 10 500.- mensuels soit CHF126 000.- annuels.

Le taux est de 2% (50/50 entre employeur et salarié). Les cotisations sont recouvertes par les caisses

de compensation cantonales ou professionnelles.

LA PRÉVOYANCE PROFESSIONNELLE

Ce système de prévoyance professionnelle, qui constitue le 2ème pilier, vient en complément de l’AVS.

Elle est gérée par des organismes privés agréés dont le fonctionnement est strictement réglementé.

L’assiette minimale de l’assurance est le salaire dit « coordonné », c'est-à-dire le salaire compris entre

CHF 23 940.- (déduction de coordination) à CHF 82 080.- (limite supérieure du salaire annuel) par

an. Pour les salaires dépassant CHF 20 520.-, mais inférieurs à la déduction de coordination ou


dépassant de peu celle-ci (c’est à dire, les salaires allant de CHF 20 520.- à CHF 27 360.- ), le salaire

assuré se monte à CHF 3 420.-.

Le taux de cotisation dépend de la caisse de pension à laquelle adhère l’entreprise. Dans la plupart

des caisses de pension, le taux dépend de l’âge et du sexe des assurés.

Les cotisations sont à la charge de l’employeur et du salarié ; la somme des cotisations de l’employeur

doit être au moins égale à la somme des cotisations de ses salariés.

Taux de bonification de vieillesse dans le minimum LPP

Age Taux du salaire coordonné (entre 23 940 et 82080)

de 25 à 34

de 35 à 44

de 45 à 54

de 55 à 65

7

10

15

18

Le taux moyen pratiqué en suisse est le suivant :


4.3. TABLEAU RÉCAPITULATIF DES COTISATIONS SOCIALES FRANCE - SUISSE


4.4. SOURCES ET MÉTHODES UTILISÉES POUR LA FIXATION DES RÉMUNÉRATIONS BRUTES HORAIRES.

Pour chaque secteur géographique, un taux horaire a été ressorti par rapport à des statistiques de la

branche d’activité étudiée.

Les données suisses sont issues des publications de l’Office Fédéral de la Statistique (OFS) pour

l’année 2006, classées selon :

- le niveau de qualifications requises pour le poste de travail,

- les branches économiques et les principales conventions collectives de travail,

- la taille de l’entreprise.

Les donnés françaises sont issues des statistiques publiées par l’INSEE pour 2006 concernant la

région Rhône-Alpes. Elles sont classées selon la nomenclature des Professions et Catégories

Socioprofessionnelles (PCS). Cette nomenclature, reconnue sur le plan national, codifie l’intégralité

des professions exercées sur le sol français.


Afin d’illustrer la méthodologie utilisée, voici un exemple :

La variation ainsi calculée est ensuite appliquée au compte de résultat type des données statistiques

françaises.


5. IMMOBILIER

INTRODUCTION

enève et Zurich sont les principaux pôles de Suisse, elles jouent un rôle majeur de moteur

économique et exercent une forte attraction sur les entreprises.

La volonté de s’implanter sur la zone genevoise entraine une pénurie de locaux

professionnels et les surfaces d’implantation sont, contrairement à la France voisine, limitées. Ainsi les

inventaires de base réalisés par le cabinet METRON en vue de l’élaboration de la PPDE franco-valdo-

genevoise prévoient un total de 467 hectares de terrains disponibles à horizon 2030 pour le canton

de Genève contre 580 hectares pour la France voisine.

Cet attrait pour l’implantation dans le canton de Genève à plusieurs impacts :

• Sur les mouvements quotidiens de population :

Quand on sait que, chaque jour, 250.000 personnes entrent chaque jour dans le canton de Genève

depuis la France ou le canton de Vaud, on note que la population du centre-ville double quasiment

dans la journée par rapport à la nuit. Ce phénomène, qui est du à un manque de logement sur la

partie genevoise, entraine des problèmes de trafic routier et une pénurie sur certaines catégories de

travailleurs côté français.

Ce phénomène tend à s’aggraver puisque sur la période 2002 à 2005, l’accroissement du nombre de

personnes entrant sur le territoire de Genève a progressé de 7% alors que la population intra-muros à

progressé de 3% sur la même période.

• Sur le prix des locaux industriels et commerciaux :

Le marché de l’immobilier commercial se distingue par le nombre d’investisseurs potentiels. En effet,

si le marché résidentiel est encore protégé des investisseurs étrangers par la loi fédérale sur

l’acquisition d’immeubles par des étrangers (LFAIE), il n’en est pas de même pour les immeubles dits

commerciaux. Ceux-ci peuvent être acquis par des sociétés et des particuliers étrangers. La

dimension transfrontalière de Genève attire des capitaux transfrontaliers qui maintiennent un niveau

des prix relativement élevé. Si quelques très importants propriétaires institutionnels ou banques

suisses sont également présents sur ce secteur, pas loin de la moitié des acquisitions d’immeubles,

dont la valeur dépasse CHF 20 millions de francs, ont été réalisées par des étrangers.

G


De son côté, la France voisine offre des surfaces d’implantation importantes ce qui permet d’offrir des

prix à la construction ou à la location très intéressants mais souffre d’un déficit d’image conséquent

tant sur la qualité de ses infrastructures que des freins administratifs et réglementaires par ailleurs

étudiés dans les autres partie de cette étude.

5.1. HISTORIQUE DU MARCHE IMMOBILIER LEMANIQUE

Selon le cabinet d’expertise immobilier ACANTHE, quatre phases distinctes structurent l’évolution du

marché immobilier lémanique depuis la fin des années 70.

• Période Fin des années 70 – début des années 90 :

o Période de forte croissance des prix à la vente et à la location.

• Périodes années 90 :

o Éclatement de la première bulle immobilière – Baisse des prix à la vente qui a pu

atteindre 30%.

• Période début des années 2000 :

o Augmentation des prix à la vente entraînant une baisse de rendement de

l’investissement immobilier car les loyers ne progressent pas dans la même mesure

que les prix.

• Période 2008 … :

o Contexte de crise mondiale avec ses répercutions sur le marché immobilier.

Tendance à confirmer à la baisse des prix.

Le même cabinet précise qu’il existe un adage qui prétend que prix et loyers devraient être en parfaite

corrélation et afficher une courbe de variation identique. Ainsi, en mettant en parallèle ces deux

variables, toute décélération pourrait apparaître comme le signe annonciateur d’une éventuelle

surchauffe ou d’une crise immobilière. Les conséquences de ce phénomène pourraient être

accentuées par le contexte de crise actuel.

5.1.1. CONTEXTE IMMOBILIER DANS LE CANTON DE GENÈVE

Les surfaces de bureaux qui jouissent d’une situation privilégiée ou sont situées à une adresse

prestigieuse, sont «hors-marché» et de ce fait relativement à l’abri des aléas conjoncturels. Ces

emplacements exceptionnels dits «prime» sont, à Genève, les Rues Basses, la Rue du Rhône, le

Quartier des Banques ou encore la Vieille-Ville.

Si le dynamisme du centre-ville est un élément primordial, les difficultés de circulation et de parking

connues à Genève aujourd’hui sont en priorité responsables des déménagements d’entreprises en

périphérie. On voit ainsi émerger de nouveaux centres qui offrent parfois des avantages conséquents


en termes de synergies entre différentes entreprises de la même branche d’activités. Ces nouveaux

centres présentent également des rendements attrayants, comme Vésenaz, Vernier, Plan-les-Ouates

ou encore la Praille.

A Genève plus que dans les autres zones étudiées, la qualité des sites mais surtout la disponibilité de

terrain influent sur la valeur proposée au m2. Cet impact est tel que la demande se voit « calibrée » et

orientée selon la destination attendue de la zone d’implantation.

La politique de l’État a également une grande influence car :

• Il est propriétaire de terrains et les affecte aux activités auxquelles il destine les différentes zones.

• Il détermine le caractère et la réglementation propres aux différentes zones entre zone industrielle proprement dite ou zone de développement artisanal (loi LG2DI).

La politique de Promotion Économique revêt une grande importance au regard de son rôle d’aiguilleur

pour l’implantation des différentes activités dans les différentes zones souhaitées par les prix au m2

des terrains cédés par l’État.

5.1.2. SITUATION DU MARCHÉ LOCATIF

En Suisse, ces dernières années les plus fortes progressions de loyers ont été enregistrées en

Suisse romande et plus particulièrement dans l’arc lémanique.

En suisse, on note que les loyers des surfaces commerciales sont plus sensibles que ceux des

logements à une variation du nombre de vacants. Pour se prémunir contre ce risque, les bailleurs

établissent des baux sur 5 ans alors que le statut du bail commercial impose en France une durée de

9 ans.

A Genève, l’évolution des loyers de bureaux affiche une tendance globale à la hausse sur les

dernières années. En 2006, le loyer moyen s’élève à CHF 402.-/m2/an.

Le quartier de l’aéroport a vu la plus forte progression des prix de location au cours de ces dernières

années, avec la construction de nouveaux bâtiments de standing qui ont relevé les loyers du quartier.

On observe par ailleurs une plus forte tendance à la hausse pour les surfaces de qualité supérieure,

qui sont aujourd’hui très prisées par les milieux financiers.

Le quartier de la Praille devrait à moyen terme voir ses loyers de bureaux augmenter. L’existence de

la ligne entre Lancy-Pont-Rouge et Cornavin, prémices du CEVA, permet de valoriser ce quartier

promis à un fort développement commercial ces prochaines années.


5.1.3. CONTEXTE IMMOBILIER DANS LE DISTRICT DE NYON

Ces dernières années, l’évolution des surfaces industrielles et commerciales vacantes s’est stabilisée

dans le canton de Vaud.

Ainsi, la proximité de l’aéroport de Genève-Cointrin de même que la pénurie de locaux dans les zones

proches des centres villes ont incité nombre d’entreprises à s’implanter entre Genève et Lausanne. De

ce fait, depuis quatre ans, les surfaces disponibles sont en baisse.

Ce nombre important d’implantation a également été renforcé par un phénomène temporaire : la

suppression des avantages fiscaux liés à l’arrêté Bonny.

Comme les autres secteurs géographiques, de nombreuses incertitudes existent quant à l’année

2010. Le secteur immobilier n’a pas subi pleinement les effets de la crise qui altère traditionnellement

avec retardement ce secteur par rapport aux autres secteurs économiques.

5.1.4. CONTEXTE IMMOBILIER EN FRANCE VOISINE

La partie française dispose d’une quantité importante de surfaces disponibles. Les prix fonciers sont

plus abordables que dans la partie suisse du fait d’un excédent d’offre. D’une manière générale et

comme le met en évidence le cahier 11-2 d’inventaire de base portant sur les potentiels des sites

stratégiques des territoires français, plus la qualité infrastructurelle des sites est importante, plus les

prix fonciers sont élevés.

Par ailleurs, comme en Suisse, les pouvoirs publics impactent le lieu d’implantation par leur politique

d’aménagement du territoire. Certaines zones sont réservées à tel ou tel type d’activité (artisanale,

industrielle ou commerciale …) ce qui a un influence significative sur les prix pratiqués.

En France, les coûts de construction sont relativement homogènes et varient selon la destination et la

qualité des bâtiments. La valeur vénale d’un bâtiment est beaucoup plus impactée par sa localisation

et son état général que par le coût de fabrication de l’ouvrage. Ainsi et concernant la valeur des

terrains, le cahier 11-2 portant sur l’analyse des sites stratégiques des territoires français de

l’agglomération révèle une forte disparité dans les prix au m2 des terrains situés dans les différentes

zones étudiées. On remarque que le taux d’occupation desdites zones a un impact important sur la

valeur du terrain.


5.2. OBJET DE LA PARTIE COÛTS IMMOBILIERS DE L’ÉTUDE SUR LES AVANTAGES COMPARÉS

L’objet de la présente partie n’est pas de distinguer sur telle ou telle zone quels sont les prix pratiqués.

Cette analyse a été menée, pour le prix des terrains, dans les autres études et notamment le cahier

11.2 sur les évaluations des sites d’accueil économiques du canton de Genève. Cette étude en son

point 3,5 précise que les prix pourraient à terme varier entre 40 CHF/m2 et 6.000 CHF/m2.

L’objectif est de comparer, pour chacune des huit branches étudiées, le coût moyen, pour chacune

des trois zones géographique, de construction ou de location d’un bâtiment type correspondant à leur

besoin.

Il sera également rappelé quels sont les coûts directement liés à l’achat, la construction, la possession

ou la location des bâtiments étudiés.

Sources utilisées :

La France dispose d’ouvrages de référence pour évaluer la valeur vénale d’un terrain ou d’un

bâtiment commercial ou artisanal. Parmi ces ouvrages, nous avons utilisé « La côte annuelle des

valeurs vénales » des éditions CALLON indiquant les prix au m2 au 01 janvier 2009.

Nous nous sommes également appuyés sur des sources documentaires fournies par des membres du

projet d’agglomération et notamment mesdames Bruna CARCHIA (Agence de Développement

Économique du Pays de Gex) et Nathalie MAISONNIAC (Maison de l’Économie).

Il n’existe pas pour la Suisse d’ouvrage de référence ni de source notariale permettant d’obtenir des

statistiques sur les transactions immobilières. Le marché est par ailleurs très restreint en nombre de

transactions annuelles.

Cependant, certains indicateurs sont publiés, notamment par des organismes financiers ou

statistiques, et permettent de dégager certaines tendances. Citons parmi eux :

• Les indices du coût de la construction publiés par l’OCSTAT, • Les cahiers de l’économie Vaudoise publiés par la BCV, • Les enquêtes sur les transactions immobilières publiées le département Statistiques Genève

de la République de Genève, • Les rubriques immobilières des banques UBS, BCGE, BCV, Raiffeisen et Crédit Suisse, • Les analyses du marché immobilier du CIFI, • Et les rapports annuels du cabinet d’expertise ACANTHE.


Pour parfaire ces sources, nous avons commandé une analyse détaillée au cabinet d’expertise WEST

UND PARTNERS qui nous a fourni un prix moyen de location au m2 de bureaux, de surfaces de

vente et artisanales pour les villes de Nyon, Carouge, Genève, Meyrin, Plan-Les-Ouates et Vernier.

Parallèlement, le cabinet WEST UND PARTNERS publie un indice de rendement des biens

immobiliers qui nous a permis d’approcher une valeur vénale de certains bâtiments par leur

rendement.

Nous avons également consulté pour cette étude la Fondation pour les Terrains Industriels de Genève

FTI en la personne de son directeur m. Philippe MOESCHINGER qui nous a fait part de son

appréciation du marché et des prix pratiqués pour les terrains et bâtiments industriels et artisanaux sur

Genève.

Enfin, nous avons calculé une moyenne pondérée des prix minimum et maximum par m2 de terrain

industriel indiqués dans les cahiers 11-2 et 11-3 d’inventaires de base du projet d’agglomération

établis par le cabinet METRON.

5.2.1. DÉTERMINATION DES BÂTIMENTS TYPES PAR ENTREPRISE DE CHACUNE

DES BRANCHES ÉTUDIÉES

Ce choix de bâtiment type n’a qu’une valeur indicative et n’est pas déterminant dans la mesure où

seul le prix de construction au m2 est déterminant dans le calcul comparatif effectué.


TABLEAU CARACTERISTIQUES DES LOCAUX OCCUPES


5.2.1.1. PRIX DE CONSTRUCTION ET DE LOCATION AU M2

En fonction des différentes sources, les prix suivants peuvent être avancés :

TABLEAU PRIX AU M² A LA CONSTRUCTION OU A LA LOCATION SUR LES TROIS ZONES


5.2.1.2. PRIX PAR BATIMENT TYPE ET PAR ZONE GEOGRAPHIQUE

TABLEAUX VALEUR A LA CONSTRUCTION ET A LA LOCATION DES LOCAUX OCCUPES


TABLEAU VALEUR GLOBALE DES BÂTIMENTS A LA CONSTRUCTION OU A LA LOCATION SUR LES TROIS ZONES


5.2.1.3. SYNTHESE


5.2.2. FRAIS ACCESSOIRES

Outre, les frais accessoires de type architecte présents à la construction sur les trois secteurs étudiés.

Il existe des frais liés à l’achat, la possession ou la location de bâtiments.

5.2.2.1. FRAIS ACCESSOIRES LIES A L’ACHAT DE BATIMENTS

• Cantons de Genève et Vaud :

Droits cantonaux sur les mutations d’immeubles.

Les droits de mutation sont un impôt indirect portant sur les transactions juridiques immobilières

quand elles sont faites à titre onéreux. Il n’est pas perçu au niveau fédéral mais au niveau cantonal,

voire communal.

Les droits de mutation se distinguent de l’impôt sur les gains immobiliers par leur objet, car ils ne

portent que sur le transfert immobilier et non sur le gain qui en résulte.

Comme en France, et contrairement à l’impôt sur les gains immobiliers (Suisse) et l’impôt sur la plus-

value immobilière (France), le débiteur de l’impôt est l’acquéreur. Cependant dans le canton de

Genève, c’est le notaire qui instrumente l’acte de mutation qui est le débiteur légal des droits dont Il

exige, en conséquence, la consignation préalable.

Le transfert d’un immeuble à Genève est soumis à un droit de mutation de 30 ‰ basé pour les

immeubles dont la valeur vénale n’excède pas CHF 1.154.229 .- (les premiers CHF 17.313 .- ne sont

pas perçus). La transmission d’actions de sociétés immobilières n’est pas soumise à ce droit.

Pour le canton de Vaud, le taux cantonal des droits de mutation est fixé à 22 ‰. Les communes

peuvent percevoir en outre des « centimes additionnels » dans la limite de 50% du taux cantonal soit

11 ‰.

• France :

En France, comme pour les cantons de Genève et de Vaud, les droits de mutation sont à la charge de

l’acquéreur et comprennent une part départementale, communale mais également de l’Etat.

Concernant les locaux commerciaux, objets de l’étude, on distinguera si la cession de l’immeuble

intervient en l’état futur d’achèvement ou dans les 5 premières années de son achèvement des autres

cas.


Dans la première hypothèse, la cession est soumise à la TVA dite immobilière. Le taux à retenir est

celui de droit commun soit 19,6%. Elle est collectée sur le prix fixé à l’acte par le vendeur mais elle est

déductible par l’acquéreur si celui-ci est assujetti à la TVA, ce qui est le cas de la plupart des

entreprises étudiées.

Si la cession n’intervient pas sous le régime de la TVA immobilière, elle est soumise aux droits de

mutation composés de droits d’enregistrement autrement dénommés taxe de publicité foncière, d’une

taxe communale et de frais d’assiette. Le taux de droit commun applicable aux ventes d'immeubles

est fixé à 5,09 %. La taxe départementale étant susceptible de varier, à compter de juillet 2009, le

taux de droit commun pourra se situer entre 2,425% et 5,09% selon les départements.

5.2.2.2. FRAIS ACCESSOIRES LIES A LA POSSESSION DE

BATIMENTS

Impôts fonciers


Les cantons de Genève et de Nyon prélèvent un impôt foncier annuel sur les immeubles situés sur

leur territoire. Appelé impôt immobilier, taxe immobilière ou contribution immobilière, cet impôt est

assis sur la valeur vénale brute de l’immeuble et son taux varie selon les cantons entre 0,03% et

0,4%. Il est perçu pour toute l’année au 31 décembre.

• France :

En France, tout propriétaire d'un immeuble bâti ou non bâti est soumis à la taxe foncière (parfois

dénommée « impôt foncier »). L'impôt est dû, en principe, par celui qui est propriétaire au 1er janvier

de l'année d'imposition,

La base d'imposition de la taxe foncière sur les propriétés bâties est constituée par la valeur locative

cadastrale (ou revenu cadastral) de ces propriétés, diminuée d'un abattement forfaitaire pour frais de

50 %.

Le montant de la taxe s'obtient en multipliant le revenu cadastral par les taux fixés par les collectivités

territoriales à savoir et en moyenne pour 2009 :

o Taux régional moyen : 2,66%

o Taux département Haute Savoie : 14,31% - Ain : 14,19%

o Taux communaux moyens : 19,32 %


5.2.2.3. AUTRES IMPÔTS RELATIFS A LA POSSESSION OU A

L’OCCUPATION DE LOCAUX


Impôt sur la fortune immobilière : Prélevé au niveau cantonal et communal, l’impôt sur la fortune est

assis sur la fortune nette déterminée au 31 décembre. La fortune immobilière comprend tous les

immeubles au sens du Code civil suisse. L’impôt se calcule sur la base d’un barème progressif calculé

sur la fortune nette imposable. Ce montant est ensuite multiplié par un coefficient cantonal et, le cas

échéant, communal.

Jouissance ou location d’un bien immobilier : impôt « sur le revenu ». Les revenus provenant de la

propriété immobilière sont imposables. Par revenu, on entend non seulement les revenus fonciers,

mais aussi la jouissance que le propriétaire retire de son bien. Comme il « se loue à lui-même », il

bénéficie d’une valeur fictive de jouissance qui sert d’assiette à cet impôt et qui correspond au loyer

qu’il paierait pour une location identique.

• France :

L’année 2010 verra en France, le remplacement de la Taxe Professionnelle par la Contribution

Economique Territoriale (CET) comprenant une partie assise sur les locaux occupés par les

entreprises dénommée Cotisation Foncière des Entreprises (CFE). La CFE est assise sur les valeurs

locatives foncières au même titre que la taxe foncière. Elle sera perçue par l’état et non plus les

collectivités territoriales même si un mécanisme de réversion est prévu.

5.2.2.4. IMPÔTS SUR LES GAINS IMMOBILIERS


Les plus-values provenant de la cession d’immeubles ou de parts d’immeubles et opérations

assimilées sont soumises à des impôts différents selon que le cédant est une personne physique ou

morale.

Concernant les personnes physiques et la fortune commerciale, la plus-value est soumise à l’impôt

fédéral sur le revenu et fait partie du produit de l’activité lucrative indépendante. La plus-value

immobilière s’ajoute donc aux autres revenus commerciaux imposables et le bénéfice net est soumis,


non seulement à l’impôt sur le revenu, mais également aux charges sociales. Au niveau cantonal, les

bénéfices comptables réalisés lors d’aliénation d’immeubles sont ajoutés, à l’instar de l’impôt fédéral

direct, aux autres revenus commerciaux. Le résultat net d’exploitation est ensuite soumis non

seulement à l’impôt sur le revenu cantonal/communal, mais également aux cotisations sociales.

Concernant les personnes morales. Que ce soit au plan de l’impôt fédéral, que de l’imposition

cantonale/communale, les bénéfices en capital réalisés sur l’aliénation d’éléments du patrimoine,

comme les immeubles, font partie des éléments imposables à hauteur de la plus-value comptabilisée.

La plus-value comptable forme un tout, sans distinction entre la part des éventuels amortissements et

la plus-value réelle.

• France :

Cas n°1 : Plus value immobilière réalisée par un particulier :

Les plus-values immobilières sont imposées au taux de 16% (plus prélèvements sociaux additionnels

CSG/CRDS/RSA : 12,1%). L’impôt est acquitté lors de la cession. Les plus values sont exonérées

lorsque les biens cédés ont été conservés pendant au moins 15 ans par le cédant. Cette exonération

résulte de l’application d’un abattement de 10% par année de détention au-delà de la cinquième

année.

Cas n°2 : Plus-value réalisée par un professionnel non soumis à l’impôt sur les sociétés :

Ce régime s’applique aux opérations ayant pour effet de faire sortir un immeuble de l’actif immobilisé

en cours ou en fin d’exploitation. Si la cession intervient moins de deux ans après l’acquisition,

l’ensemble de la plus value se cumule avec les autres éléments imposables du contribuable. Si la

cession intervient plus de deux ans après l’acquisition, la plus-value constitue un élément du résultat

imposable dans les conditions de droits commun et à hauteur des amortissements pratiqués. Le

surplus entre le prix de cession et la valeur nette comptable est imposée au taux de 16% (plus

prélèvements sociaux 12,1%). Un abattement de 10% par année de détention au-delà de la

cinquième année est cependant pratiqué sur l’imposition du surplus qualifié de plus-value à long

terme.

Cas n°3 : Plus value réalisée par une société soumise à l’impôt sur les sociétés :

Les plus-values réalisées par les sociétés soumises à l’IS lors de la cession jusqu’au 31 décembre

2011 d’immeubles ou de droits réels immobiliers sont taxées à 19% depuis le 01 janvier 2009 (16,5%

auparavant).


6. AIDES ET ASSIMILES

La présentation des aides d’Etat et assimilés est produite sous forme schématique. Il s’agit d’une liste

non exhaustive des aides pouvant être octroyées aux entreprises.

6.1. AIDES SUR LE TERRITOIRE FRANÇAIS

Du côté français, la multitude et les conditions d’attribution, parfois complexes, de ces aides ont

conduit à une classification des aides selon leur finalité, en distinguant les aides territoriales (propres

au territoire géographique étudié dans l’étude) des aides nationales.

Elles se répertorient de la façon suivante :

• les aides à la création d’entreprise

• les aides à l’emploi

• les réductions fiscales

• les aides à l’investissement matériel

• les aides à l’immobilier d’entreprise

Il est mentionné l’organisme financeur pour chacune des aides.


6.1.1. AIDES À LA CRÉATION D’ENTREPRISE

6.1.1.1. Aides territoriales par rapport à la zone géographique de

l’agglomération :

Prêt d'honneur CDC, Département Haute

Savoie et Ain

Aide à la modernisation de l'hôtellerie familiale en Haute-Savoie Département 74 - Haute-

Savoie

Rhône-Alpes Création Financement privé, Région

Rhône-Alpes

Aide à l'installation aux internes en médecine générale Région Rhône-Alpes

Aide à la création d'entreprises innovantes dans les incubateurs régionaux Région Rhône-Alpes

Amorçage Rhône-Alpes Région Rhône-Alpes

Dispositif de soutien à la création-reprise d'entreprises par les demandeurs

d'emploi et les publics en difficulté

Région Rhône-Alpes

IDéclic Potentiel Région Rhône-Alpes

IDéclic Prim' Région Rhône-Alpes

IDéclic Prêts d'honneur - Abondement régional au fonds des associations

de prêts d'honneur


Soutien aux projets de renouvellement urbain Région Rhône-Alpes


6.1.1.2. Aides nationales

Prêt solidaire de l'Association pour le Droit à l'Initiative Economique (ADIE) ADIE

Aide à la création d'activité pour les demandeurs d'emploi handicapés AGEFIPH

Trousse Première Assurance CDC, CU Grand Lyon,

Financement privé, UE-FSE

Prêt d'honneur Fluvial Initiative CDC, Financement privé

Nouvel accompagnement pour la création et la reprise d'entreprise

(NACRE) - Phase 1 : aide au montage du projet

CDC, Etat


(NACRE) - Phase 2 : aide à la structuration financière et à l'intermédiation

bancaire

CDC, Etat


(NACRE) - Phase 3 : aide au démarrage et au développement du projet

CDC, Etat

Avance remboursable aux salariés sociétaires de SCOP pour la création

d'une SCOP ou la reprise d'une entreprise défaillante

CGSCOP

Prêt participatif pour la création et le développement des SCOP CGSCOP

Prêt personnel aux salariés sociétaires de SCOP pour le développement

d'une SCOP ou la reprise d'une entreprise saine

CGSCOP, Financement privé

Prise de participation au capital des entreprises coopératives SPOT CGSCOP, IDES

Aide du Comité Professionnel de la Distribution de Carburants au

développement de l'entreprise

CPDC

Prise de participation et prêts solidaires de la Société de Financement des

Entreprises d'Insertion (SOFINEI)

Financement privé

Concours Créez Accompagné (Cré'Acc) Financement privé, Etat

Fonds Commun de Placement Insertion Emplois (FCP IE) France Active, Etat


Fonds de garantie pour la création, la reprise et le développement

d'entreprises à l'initiative des femmes (FGIF)

France Active, Etat

Garantie France Active (FAG) France Active, Etat

Aide aux jeunes pour l'innovation OSEO

Aide à la création d'entreprise innovante OSEO

Contrat Développement Création OSEO

Garantie Financement Création OSEO

Prêt à la Création d'Entreprise (PCE) OSEO

Participation en capital des Clubs d'Investisseurs pour une Gestion

Alternative et Locale de l’Epargne Solidaire (CIGALES)

UE-FSE

Aide aux chômeurs créateurs ou repreneurs d'entreprises (ACCRE) Etat

Aide de l'ASSEDIC à la reprise ou à la création d'entreprise Etat

Congé pour création ou reprise d'entreprise ou pour direction d'une Jeune

Entreprise Innovante (JEI)

Etat

Contrat d'appui au projet d'entreprise (CAPE) Etat

Déduction du revenu imposable des intérêts d'emprunts contractés pour la

souscription au capital de sociétés nouvelles

Etat

Exonération de cotisations sociales pour les salariés créateurs ou

repreneurs d'entreprise

Etat

Fonds de Garantie pour l'Insertion par l'Économique (FGIE) Etat

Jeune Entreprise Innovante (JEI) Etat

Jeune Entreprise Universitaire (JEU) Etat

Jeune entreprise innovante (JEI) - Exonération d'impôt forfaitaire annuel

(IFA)

Etat


Jeune entreprise innovante (JEI) - Exonération d'impôt sur les bénéfices Etat

Jeune entreprise innovante (JEI) - Exonération de la taxe foncière sur les

propriétés bâties

Etat

Maintien partiel de l'allocation d'Aide au retour à l'emploi (ARE) pendant la

phase de démarrage d'une création-reprise d'entreprise

Etat

Prime de retour à l'emploi Etat

Provision spéciale en franchise d'impôt pour les entreprises qui consentent

des prêts à taux privilégié ou souscrivent au capital d'entreprises créées par

leurs salariés (essaimage)

Etat

Réduction d'impôt sur le revenu en faveur des contribuables qui aident des

demandeurs d'emploi, des titulaires du RMI ou d'allocations spécifiques à

créer ou reprendre une entreprise

Etat

Réduction d'impôt sur le revenu pour souscription en numéraire au capital

de PME ("Dispositif Madelin")

Etat

Sociétés unipersonnelles d'investissement à risque (SUIR) - Exonération

d'impôt sur les sociétés

Etat

Zone Aide à l'Investissement des PME (ZAI) - Exonération d'impôt sur les

bénéfices pour les PME créées pour reprendre une entreprise industrielle

en difficulté

Etat

Zone Aide à l'Investissement des PME (ZAI) - Exonération de la cotisation

foncière des entreprises

Etat

Zone Aide à l'Investissement des PME (ZAI) - Exonération de la taxe pour

frais de chambres de commerce et d'industrie et de la taxe pour frais de

chambres de métiers

Etat


6.1.2. AIDES À L’EMPLOI



Aide à l'embauche d'un collaborateur handicapé issu du milieu protégé ou

adapté AGEFIPH

Prêt participatif d'amorçage (PPA) IDéclic Potentiel + OSEO, Région Rhône-

Alpes

Aide à la création d'emplois dans le domaine de l'environnement Région Rhône-Alpes

Aide à la mutualisation d'emplois dans les spectacles vivants, le cinéma et

l'audiovisuel Région Rhône-Alpes

Contrat d'Aide et de Retour à l’Emploi Durable (CARED) Région Rhône-Alpes

Dispositif Sécuriser l'Emploi en Rhône-Alpes (SECURISE'RA) Région Rhône-Alpes

Fonds Régional d'Action d'Urgence (FRAU) Région Rhône-Alpes

IDéclic Potentiel Région Rhône-Alpes

Indemnité compensatrice forfaitaire pour les employeurs d'apprentis Rhône-

Alpes Région Rhône-Alpes


Sécuris'RA - Soutien aux groupements d'employeurs (GE) et groupements

d'employeurs pour l'insertion et la qualification (GEIQ) Région Rhône-Alpes


6.1.2.2. Aides nationales à l’emploi

Management environnemental - Aide à la décision - Intervention des Chargés de

mission

ADEME

Aide au bilan de compétences et d'orientation professionnelle pour les

travailleurs handicapés

AGEFIPH

Aide à l'accessibilité des situations de travail en faveur des travailleurs

handicapés

AGEFIPH

Aide à la compensation des charges induites par l'emploi de salariés lourdement

handicapés

AGEFIPH

Aide à la mise en place d'une politique d'emploi de personnes handicapées AGEFIPH

Aide à la mobilité pour les personnes handicapées souhaitant maintenir ou

accéder à un emploi

AGEFIPH

Contrat d'apprentissage aménagé pour les travailleurs handicapés AGEFIPH

Contrat de professionnalisation - Aide spécifique aux personnes handicapées AGEFIPH

Prime Initiative Emploi (PIE) pour les employeurs de demandeurs d'emploi en

difficulté d'insertion

AGEFIPH

Prime à l'insertion des personnes handicapées AGEFIPH

Soutien à l'acquisition d'aides techniques et de matériels pour les travailleurs

handicapés

AGEFIPH

Nouvel accompagnement pour la création et la reprise d'entreprise (NACRE) -

Phase 1 : aide au montage du projet

CDC, État


Phase 2 : aide à la structuration financière et à l'intermédiation bancaire

CDC, État


Phase 3 : aide au démarrage et au développement du projet

CDC, État


Convention Industrielle de Formation par la Recherche (CIFRE) UE-FSE, État

Convention de Recherche pour l'Action Publique et Sociétale (CRAPS) UE-FSE, État

Action de formation préalable à l'embauche (AFPE) État

Aide de l'Etat à la mise en place de cellules de reclassement de salariés

licenciés pour motif économique

État

Aide différentielle de reclassement pour les allocataires de l'Aide au Retour à

l'Emploi (ARE) qui perçoivent une rémunération inférieure dans leur nouvel

emploi

État

Aide à l'embauche pour les très petites entreprises (Dispositif "Zéro charges") État

Aide à l'emploi d'une aide à domicile par une association ou une entreprise

auprès d'une personne fragile

État

Aide à l'emploi d'une aide à domicile par une association ou une entreprise

auprès d'une personne non fragile

État

Allocation de chômage partiel État

Allocation spéciale (AS) licenciement attribuée dans le cadre d'une convention

de préretraite totale du Fonds national pour l'emploi (FNE)

État

Allocation temporaire dégressive (ATD) pour les salariés des entreprises

procédant à des licenciements économiques

État

Congé de reclassement pour les salariés dont le licenciement économique est

envisagé

État

Congé pour création ou reprise d'entreprise ou pour direction d'une Jeune

Entreprise Innovante (JEI)

État

Contrat Emploi Export État

Contrat d'apprentissage État

Contrat d'apprentissage junior État


Contrat de professionnalisation État

Contrat de professionnalisation - Aide spécifique complémentaire de retour à

l'emploi

État

Contrat de transition professionnelle (CTP) État

Contrat pour l'égalité professionnelle État

Contrat pour la mixité des emplois État

Contrat unique d'insertion (CUI) sous forme de Contrat Initiative Emploi (CIE) État

Contrat unique d'insertion (CUI) sous forme de Contrat d'accompagnement dans

l'emploi (CAE)

État

Convention de reclassement personnalisé (CRP) État

Convention de reclassement personnalisé (CRP) des salariés dont le

licenciement économique est envisagé

État

Diagnostic Individualisé et Accompagnement à la Gestion des Ressources

Humaines (DIAGRH)

État

Indemnités versées dans certains cas de rupture du contrat de travail État

Indemnités versées dans le cadre d'un accord de GPEC État

Indemnités versées en cas de rupture négociée du contrat de travail État

Options de souscription ou d'achat d'actions d'une entreprise au bénéfice des

salariés ("Stock-options")

État

Plan de sauvegarde de l'emploi État

Prestation de tutorat réalisée par le cédant au bénéfice du repreneur

d'entreprise

État

Prime de retour à l'emploi État

Rachat de jours de repos ou de droits inscrits sur un compte épargne État


temps (CET)

Titre emploi service entreprise (Tese) État

Volontariat International en Entreprise (VIE) État

6.1.2.3. Aides nationales visant la réduction de cotisations sociales

(hors aides mentionnées ci-dessus)

Accord d'intéressement État

Aide aux chômeurs créateurs ou repreneurs d'entreprises (ACCRE) État

Aide du comité d'entreprise ou de l'entreprise pour le financement d'activités et

de services à domicile (CESU préfinancé)

État

Avantages accordés par les comités d'entreprise dans le cadre de leurs activités

sociales et culturelles

État

Chèques vacances État

Contrat d'appui au projet d'entreprise (CAPE) État

Contrat de transition professionnelle (CTP) État

Déduction forfaitaire des cotisations patronales au titre des rémunérations

relatives aux heures supplémentaires

État

Exonération de cotisations sociales de la gratification versée aux stagiaires en

entreprise

État

Exonération de cotisations sociales pour les salariés créateurs ou repreneurs

d'entreprise

État

Fonds d'Action Sanitaire et Sociale (FASS) du Régime Social des Indépendants État

Intéressement de projet État


Jeune Entreprise Innovante (JEI) État

Jeune Entreprise Universitaire (JEU) État

Participation des salariés aux résultats de l'entreprise État

Plan d'épargne d'entreprise (PEE) État

Plan d'épargne pour la retraite collectif (PERCO) État

Prime transport domicile-travail État

Prévoyance complémentaire et retraite supplémentaire État

Rachat de jours de repos ou de droits inscrits sur un compte épargne temps

(CET)

État

Remise gratuite de matériels informatiques amortis État

Réduction générale des cotisations patronales de sécurité sociale ("Réduction

Fillon")

État

Réduction générale des cotisations patronales de sécurité sociale ("Réduction

Fillon") - Annulation des cotisations sociales patronales au niveau du SMIC pour

les employeurs de 1 à 19 salariés

État

Supplément d'intéressement et supplément sur réserve spéciale de participation État

Titres restaurant État

Visite conseil de l'Urssaf d'aide à la mise en place d'un dispositif nouveau État

Visite conseil de l'Urssaf pour les entreprises de moins de 9 mois État


6.1.3. RÉDUCTIONS FISCALES

Il n’existe pas d’aides territoriales au niveau des réductions fiscales.

6.1.3.1. Aides nationales

Crédit d'impôt Recherche (CIR) - Mobilisation de la créance fiscale OSEO

Abattement de la taxe sur les véhicules de société faisant l'objet de

remboursements kilométriques

État

Amortissement exceptionnel sur les constructions d'immeubles destinés à

l'épuration des eaux industrielles

État

Amortissement exceptionnel sur les constructions d'immeubles destinés à lutter

contre les pollutions atmosphériques et les odeurs

État

Amortissement exceptionnel sur les matériels destinés à lutter contre le bruit État

Amortissement exceptionnel sur les matériels destinés à économiser l'énergie et

les équipements de production d'énergies renouvelables

État

Amortissement exceptionnel sur les véhicules propres et alternatifs État

Contrôle fiscal sur demande des entreprises commerciales et de services

(Procédure de régularisation spontanée)

État

Crédit d'impôt Apprentissage État

Crédit d'impôt Apprentissage Junior État

Crédit d'impôt Famille État

Crédit d'impôt Recherche (CIR) État

Crédit d'impôt Recherche (CIR) Textile-Habillement-Cuir État


Crédit d'impôt au titre des primes d'intéressement État

Crédit d'impôt en faveur des PME qui exposent des dépenses d'équipement en

nouvelles technologies

État

Crédit d'impôt en faveur des entreprises de production audiovisuelle produisant

des oeuvres étrangères

État

Crédit d'impôt en faveur des entreprises de production cinématographique

produisant des oeuvres étrangères

État

Crédit d'impôt en faveur des entreprises du secteur des métiers d'art État

Crédit d'impôt en faveur des maîtres-restaurateurs État

Crédit d'impôt pour adhésion à un groupement de prévention agréé État

Crédit d'impôt pour dépenses dans la création de jeux vidéo État

Crédit d'impôt pour dépenses de formation du dirigeant État

Crédit d'impôt pour dépenses de production d'œuvres audiovisuelles État

Crédit d'impôt pour dépenses de production d'œuvres cinématographiques État

Crédit d'impôt pour dépenses de production d'œuvres phonographiques État

Crédit d'impôt pour dépenses de prospection commerciale État

Crédit d'impôt pour la reprise d'une entreprise par ses salariés État

Crédit d'impôt pour rénovation des linéaires, vitrines ou acquisition de terminaux

informatiques des débitants de tabac

État

Crédit d'impôt sur les sociétés pour les entreprises de commercialisation de

programmes et de formats audiovisuels

État

Exonération d'impôt forfaitaire annuel (IFA) État

Exonération de la taxe sur les certificats d'immatriculation pour les véhicules

propres ou alternatifs

État


Exonération de la taxe sur les véhicules de société pour les véhicules propres

ou alternatifs

État

Exonération des plus-values de cession d'activité commerciale, industrielle,

artisanale, libérales ou agricole

État

Exonération des plus-values de cession d'activité commerciale, industrielle,

artisanale, libérales ou agricole lors du départ à la retraite

État

Exonération des plus-values de cession de parts de société lors d'une

transmission

État

Exonération des plus-values de transmission à titre gratuit ou onéreux d'une

entreprise individuelle

État

Exonération des plus-values immobilières à long terme lors de la cession d'une

entreprise individuelle

État

Groupements d'employeurs - Exonération d'impôt forfaitaire annuel (IFA) État

Jeune Entreprise Innovante (JEI) État

Jeune Entreprise Universitaire (JEU) État

Jeune entreprise innovante (JEI) - Exonération d'impôt forfaitaire annuel (IFA) État

Jeune entreprise innovante (JEI) - Exonération d'impôt sur les bénéfices État

Jeune entreprise innovante (JEI) - Exonération de la cotisation foncière des

entreprises

État



État

Plan de prévention des risques technologiques (PPRT) - Exonération de taxe

foncière sur les propriétés bâties

État

Provision spéciale en franchise d'impôt pour les entreprises qui consentent des

prêts à taux privilégié ou souscrivent au capital d'entreprises créées par leurs

salariés (essaimage)

État


Réduction d'impôt sur le revenu pour souscription en numéraire au capital de

PME ("Dispositif Madelin")

État

Réduction d'impôt sur les versements effectués au profit d'organismes d'intérêt

général

État

Réduction de la valeur locative des immeubles destinés à l'épuration des eaux

industrielles

État

Réduction de la valeur locative des immeubles destinés à lutter contre les

pollutions atmosphériques et les odeurs

État

Réduction de la valeur locative des matériels destinés à lutter contre le bruit État

Réduction de la valeur locative des matériels destinés à économiser l'énergie et


État

Réduction du taux de l'impôt sur les sociétés pour les PME État

Sociétés unipersonnelles d'investissement à risque (SUIR) - Exonération d'impôt

sur les sociétés

État

Zone Aide à l'Investissement des PME (ZAI) - Exonération d'impôt forfaitaire

annuel (IFA)

État

Zone Aide à l'Investissement des PME (ZAI) - Exonération d'impôt sur les

bénéfices pour les PME créées pour reprendre une entreprise industrielle en

difficulté

État



État

Zone Aide à l'Investissement des PME (ZAI) - Exonération de la taxe foncière

sur les propriétés bâties

État

Zone Aide à l'Investissement des PME (ZAI) - Exonération de la taxe pour frais

de chambres de commerce et d'industrie et de la taxe pour frais de chambres de

métiers

État

Zones R&D des pôles de compétitivité - Exonération de la cotisation foncière État


6.1.4. AIDES À L’INVESTISSEMENT MATÉRIEL



Aide à l'hôtellerie de plein air Département 74 -

Haute-Savoie

Aide à la modernisation de l'hôtellerie familiale en Haute-Savoie Département 74 -

Haute-Savoie

Fonds Régional pour l'Emploi en Rhône-Alpes (FRERA) OSEO Garantie, Région

Rhône-Alpes

Fonds Régional d'Intervention Stratégique - Filière Bois (FRIS-Bois) Région Rhône-Alpes

Fonds Régional d'Intervention Stratégique - Industries Agricoles et Alimentaires

(FRIS-IAA)


Gestion des déchets Région Rhône-Alpes

Grands projets Rhône-Alpes Région Rhône-Alpes

des entreprises

Zones R&D des pôles de compétitivité - Exonération de la taxe foncière sur les


État

Zones R&D des pôles de compétitivité - Exonération d'impôt forfaitaire annuel

(IFA)

État

Zones R&D des pôles de compétitivité - Exonération d'impôt sur les bénéfices État


6.1.4.2. Aides nationales :

Air, prévention et réduction des émissions atmosphériques - Aide à

l'investissement

ADEME

Economies d'énergie - Aide à l'investissement ADEME

Energies et matières renouvelables - Aide à l'investissement - Biogaz ADEME

Energies et matières renouvelables - Aide à l'investissement - Chaufferies Bois ADEME

Energies et matières renouvelables - Aide à l'investissement – Géothermie ADEME

Energies et matières renouvelables - Aide à l'investissement - Production

d'électricité hydroélectrique et photovoltaïque

ADEME

Energies et matières renouvelables - Aide à l'investissement - Solaire

Thermique

ADEME

Gestion des déchets - Aide à l'investissement ADEME

Transports, véhicules propres et économes - Aide à l'investissement -

Déplacement des personnes

ADEME

Transports, véhicules propres et économes - Aide à l'investissement – Transport

Combiné

ADEME

Transports, véhicules propres et économes - Aide à l'investissement – Véhicules

propres et économes

ADEME

Aide à la réduction des rejets industriels ponctuels de substances dangereuses Agence de l'Eau Rhône-

Méditerranée-Corse

Aide à la réduction des rejets industriels ponctuels hors substances

dangereuses

Agence de l'Eau Rhône-


Soutien des actions de développement durable des petites et moyennes

entreprises

Agence de l'Eau Rhône-



Aide du Comité Professionnel de la Distribution de Carburants au

développement de l'entreprise

CPDC

Aide du Comité Professionnel de la Distribution de Carburants pour

l'environnement

CPDC

Contrat de Développement OSEO

Crédit-Bail Energie-Environnement (Sofergie) OSEO

Crédit-Bail Mobilier - Location financière OSEO

Garantie Développement OSEO

Garantie du préfinancement de commandes export OSEO

Garantie et financement des investissements des filiales de PME à l'étranger OSEO

Prêt Participatif pour la Modernisation de la Restauration (PPMR) OSEO

Prêt participatif pour la rénovation hôtellière (PPRH) OSEO

Prêt à Moyen ou Long Terme OSEO

Abattement de la taxe sur les véhicules de société faisant l'objet de

remboursements kilométriques

État

Amortissement exceptionnel sur les matériels destinés à lutter contre le bruit État

Amortissement exceptionnel sur les matériels destinés à économiser l'énergie et


État

Amortissement exceptionnel sur les véhicules propres et alternatifs État

Exonération de la taxe sur les certificats d'immatriculation pour les véhicules

propres ou alternatifs

État

Fonds d'Intervention pour les Services, l'Artisanat et le Commerce (FISAC) - État

Fonds de Garantie pour l'Insertion par l'Économique (FGIE) État


Fonds de Garantie pour la création, la reprise ou le développement des

Entreprises Solidaires (FGES)

État

Prime d'aménagement du Territoire (PAT) - Recherche, développement et

innovation (RDI)

État

Régime d'appui aux PME pour l'innovation duale - RAPID État

6.1.5. AIDES À L’IMMOBILIER D’ENTREPRISE



Aide à l'accès aux zones d'activité Département 01 - Ain

Aide à l'aménagement des zones d'activités Département 01 - Ain

Aide à l'immobilier d'accueil d'entreprises Département 01 - Ain

Aide à l'aménagement de zones industrielles Région Rhône-Alpes

Aide à l'immobilier d'entreprise Région Rhône-Alpes

Aide à l'immobilier pour les structures d'insertion par l'économique Région Rhône-Alpes

Aide à la création et à la rénovation des salles de cinéma Région Rhône-Alpes



6.1.5.2. Aides nationales :

Aide à la création, rénovation et modernisation des équipements de tourisme et

de loisirs à vocation sociale

ANCV

Prêt à Moyen ou Long Terme OSEO

Amortissement exceptionnel sur les constructions d'immeubles destinés à

l'épuration des eaux industrielles

État

Amortissement exceptionnel sur les constructions d'immeubles destinés à lutter

contre les pollutions atmosphériques et les odeurs

État

Fonds d'Intervention pour les Services, l'Artisanat et le Commerce (FISAC) État

Fonds de Garantie pour l'Insertion par l'Économique (FGIE) État

Fonds de Garantie pour la création, la reprise ou le développement des

Entreprises Solidaires (FGES)

État

Jeune entreprise innovante (JEI) - Exonération de la cotisation foncière des

entreprises

État



État

Plan de prévention des risques technologiques (PPRT) - Exonération de taxe

foncière sur les propriétés bâties

État

Prime d'aménagement du Territoire (PAT) - Recherche, développement et

innovation (RDI)

État



État

Zones R&D des pôles de compétitivité - Exonération de la taxe foncière sur les


État


6.2. AIDES SUR LA CANTON DE GENÈVE ET DE VAUD

Du côté suisse, pour le canton de Genève et de Vaud (district de Nyon), les aides ont été répertoriées

en fonction des organismes qui les octroient. .

Il a été défini la mission principale et les interventions principales de chacun des organismes.

6.2.1. LES AIDES SUR LE CANTON DE GENÈVE

6.2.1.1. Organismes d’aide au démarrage et au développement

d’entreprises à Genève

ORGANISMES MISSION INTERVENTIONS

OR

GA

NIS

MES

D’A

CC

OM

PA

GN

EM

EN

T

GUICHET POUR

ENTREPRISES DE SERVICE

DE LA PROMOTION

ECONOMIQUE

Soutenir les PME et les

créateurs d’entreprises

genevoises dans le

développement de leurs

projets, en s’appuyant sur les

compétences d’organismes

partenaires

- Premiers conseils aux

créateurs

- Orientations financières

- Accompagnement

administratif

ECLOSION Support à la création et au

développement d’entreprises

dans le domaine des sciences

de la vie

- Financement de démarrage,

infrastructures, équipements

et support spécialisé.

- Capital démarrage jusqu’à 1

million CHF

FONGIT Financement et

accompagnement de projets

innovants dans les hautes

technologies

- Aide à la levée de fonds (de

100 000 à 500 000 CHF)

- Mise à disposition de locaux

et mise en réseau de

partenaires



GENILEM Accompagnement des


innovantes

- Chéquier-créateur

- Formations spécialisées

- Mise à disposition d’outils de

gestion spécifiques

OPI (Office de Promotion

des Industries et des

technologies)

Promotion des entreprises

industrielles et des

technologies, de leurs produits

et savoir-faire.

- Montages de projet

industriels

- Organisation de

conférences, participations à

des foires, plate-forme WEB…

OR

GA

NIS

MES

DE F

INA

NC

EM

EN

T

FAE (Fondation d’Aide aux

Entreprise)

Soutien aux PME existantes et

en création dont le

développement présente un

intérêt pour le canton en terme

d’emplois et de savoir-faire

- Cautionnement d’un crédit

commercial bancaire et/ou

d’un leasing jusqu’à

2 000 000 CHF

- Prise de participation en

concours avec un investisseur

en capital-risque

- Financement partiel d’un

mandat d’accompagnement

et/ou d’audit

FONDETEC Promotion de nouvelles

entreprises créatrices

d’emplois, soutien au

développement des entreprises

existantes et stimulation de

l’innovation en Ville de Genève

- Cautionnement

- Prêt direct

- Aide à la restructuration



OR

GA

NIS

MES

DE M

ISE E

N R

ELA

TIO

N

CHAMBRE DE COMMERCE,

D’INDUSTRIE ET DES

SERVICES DE GENEVE

(CCIG)

Fournir aux entreprises

membres de l’association des

services utiles à la bonne

marche de leurs affaires

- Informer sur la création

d’entreprise

- Promouvoir ses membres

dans la relation d’affaires

- Mise à disposition de

documentation.

FER GENEVE (Fédération

des Entreprises Romandes

GENEVE)

Association d’employeurs

mettant à disposition diverses

institutions de sécurité sociale

permettant aux entreprises de

remplir leurs obligations

- Conseils juridiques sur le

droit de société et les

relations du travail

- Traitement des salaires et

autres services

FONDATION POUR LES

TERRAINS INDUSTRIELS DE

GENEVE (FTI)

Mettre en valeur les périmètres

industriels du canton et

soutenir le secteur secondaire

- Accompagner les entreprises

à la recherche de terrains et

de locaux

- Promouvoir l’implantation

d’entreprises suisses et

étrangères à Genève

UNITEC

Support dans les processus de

transferts de technologies et de

compétences à la recherche

vers les entreprises

- Aide à l’évaluation du

potentiel commercial de la

recherche

- Soutien à la création et à la

négociation de contrats de

collaboration, de prise de

licence…

FORMACONSEIL

Conseil pour la formation

continue et le développement

des compétences

- Renseignements aux

entreprises sur les offres et

les dispositifs de formation

continue

- Préparation des dossiers de

financement



VENTURELAB

Stimuler la création

d’entreprises par la proposition

de modules de formation axés

sur la pratique et destinés à

sensibiliser et à promouvoir les

start-up à fort potentiel de

croissance

- Proposition d’outils de base

de connaissances

- Accès à un réseau national

- Enseignement divers

APRES – CHAMBRE DE

L’ECONOMIE SOCIALE

SOLIDAIRE

Soutien à la promotion et la

reconnaissance de l’économie

sociale et solidaire pour la

création d’entreprise

- Appui et conseils pratiques

- Edition d’un document de

référence et un portail

internet ;


6.2.2. LES AIDES SUR LE CANTON DE VAUD

6.2.2.1. Organismes d’aide au démarrage et au développement

d’entreprises


FIN

AN

CEM

EN

T E

T R

EC

HER

CH

E D

E C

AP

ITA

UX

SERVICE DE

L’ECONOMIE, DU

LOGEMENT ET DU

TOURISME (SELT)

Soutien à l’innovation, à la

commercialisation, à

l’internationalisation et à

l’investissement

- Aides financières

- Cautionnement

- Prise en charge partielle de

l’intérêt bancaire

CAPITAL PROXIMITE Favoriser la rencontre entre

investisseurs privés et

entreprises à la recherche de

financement dans tout secteur

économique

- Réseau de conseillers

professionnels

- Mise à disposition d’une

base de données actualisée

FONDATION POUR

L’INNOVATION

TECHNOLOGIQUE

Soutenir le développement de

projets à contenu

technologique innovant

effectués en collaboration avec

une haute école ou un centre

de recherche

- Octroi de prêts sans intérêts

(100 000 CHF/année)

- Suivi personnalisé

VENTURE KICK Financer l’élaboration rapide

d’idées commerciales émanant

de la recherche

- Fonds de 10 millions CHF

- Financement de projets en 3

étapes jusqu’à 130000 CHF



POLYTECH VENTURES Favoriser, par un apport de

fonds, la création et le

développement d’entreprises

technologiques en Suisse

- Fonds d’investissement de

15 millions CHF

- Apport moyen de 2 millions

CHF per projet.

- Accompagnement rapproché

et mise à disposition d’un

réseau de contact

MICROCREDIT

SOLIDAIRE SUISSE

Aides les personnes visant

l’indépendance économique par

la création d’une petite

entreprise avec siège en Suisse

mais qui n’ont pas, à cette fin,

accès au crédit bancaire.

- Conseil et aide à la

réalisation du projet

- Financement par le biais de

microcrédits jusqu’à

concurrence de 30000 CHF

avec taux préférentiels

SOLUTIONS DE

CAUTIONNEMENT

Par le biais du SELT et de la

coopérative romande de

cautionnement – PME (CRC-

PME)

- Cautionnement compris

entre 500 000 et 5 000 000

CHF pour les entreprises de

production et 500 000 CHF

pour les entreprises

industrielles, artisanales et

commerciales


MISE A DISPOSITION

D’INFRASTRUCTURES,

TERRAINS ET LOCAUX

D’ENTREPRISES

Mise à disposition de sites dits

« stratégiques » ou pôles de

développement et de parcs

technologiques, pépinières

d’entreprises et incubateurs.

Exemple :

- parc scientifique d’Ecublens,

d’Yverdon

- divers technopôles



CO

NS

EIL

S,

CO

AC

HIN

G &

FO

RM

ATIO

N

FONDATION DU PARC

SCIENTIFIQUE

D’ECUBLENS (PSE)

Fournir aux start-up et PME

« high-tech » des prestations

de coaching et de conseils

stratégiques

- Orientations stratégiques de

l’entreprise, établissement

d’un business plan, recherche

de financement…

GENILEM Accompagnement des


innovantes

- Chéquier-créateur

- Formations spécialisées

- Mise à disposition d’outils de

gestion spécifiques

PLATE-FORME POUR

L’INNOVATION

D’AFFAIRES DE SUISSE

OCCIDENTALE (PLATINN)

Fournir des prestations de

coaching aux start-up et aux

PMI dans le but de renforcer

leur système d’innovation au

travers de 4 vecteurs :

affaires, organisation,

coopération et stratégie

- Réseau de coachs

- Service de développement

de l’organisation, optimisation

de modèle d’affaires et mise

en place de projets de

coopération

CHAMBRE VAUDOISE DU

COMMERCE ET DE

L’INDUSTRIE

Fournir aux entreprises

membres de l’association des

services utiles à la bonne

marche de leurs affaires

- Soutiens aux démarches

administratives, appuis et

conseils juridiques, Médiation

commerciale et arbitrage



CENTRE PATRONAL Assister, renseigner et

conseiller les responsables de

l’économie privée

- Aide à la création et gestion

d’entreprises

- Gestion administrative

- Mise à disposition

d’infrastructures

VENTURELAB Stimuler la création

d’entreprises par la proposition

de modules de formation axés

sur la pratique et destinés à

sensibiliser et à promouvoir les

start-up à fort potentiel de

croissance

- Proposition d’outils de base

de connaissances

- Accès à un réseau national

- Enseignement divers

FONDATION SUISSE POUR

LA RECHERCHE EN

MICROTECHNIQUE (FSRM)

Promouvoir la microtechnique

et ses applications

- Formation continue dans le

domaine de la microtechnique

et de l’ingénierie de

précision : environ 150 cours

(1-2 jours).

EX

PO

RT,

INTER

NA

TIO

NA

LIS

ATIO OSEC – BUSINESS

NETWORK SUISSE

Promotion des exportations,

des investissements à

l’étranger et de la place

économique suisse à l’étranger

- Informations et conseils en

entreprise

- Mise en réseau des

entreprises, des prestataires

spécialisés dans le monde

entier



OFFICE DE PROMOTION

DES INDUSTRIES ET DES

TECHNOLOGIES (OPI)

Favoriser le développement

économique de la région

lémanique par le mise en

valeur et la promotion des

entreprises industrielles et

actives dans les nouvelles

technologies

- Support logistique aux

entreprises, soutien aux

activités de marketing

international

- Mise en relation avec des

partenaires

BIOALPS – POLE DES

SCIENCES DE LA VIE DE

SUISSE OCCIDENTALE

Promouvoir les entreprises et

les instituts de recherche de

suisse occidentale actifs de la

domaine des sciences de la vie


entreprises, mise à disposition

d’une base de données

- Organisation de stands et

présences dans des

évènements professionnels en

Suisse et à l’étranger

MICRONARC Promouvoir les entreprises et


Suisse occidentale actifs dans

le domaine des micro et

nanotechnologies





présences dans des



ALPICT – POLE DES

TECHNOLOGIES DE

L’INFORMATION DE SUISSE

OCCIDENTALE

Promouvoir les entreprises et


Suisse occidentale actifs dans

le domaine de l’information et

de la communication





présences dans des




6.2.2.2. Aides financières octroyées par le Service de l’Economie du

Logement et du Tourisme (SELT)

PRINCIPES GENERAUX

BENEFICIAIRES MONTANTS DEPOT DEMANDE

Entreprises ayant une

activité économique

retenue dans la cadre de la

politique cantonale d’appui

au développement

économique

= PME et start-up actives

dans les secteurs de

l’industrie, des services

proches de la production et

des technologies de pointe

Montant maximal cumulé

des aides financières

octroyées par la SELT pour

une même entreprise :

- 50 000 CHF par année

civile

- 100 000 CHF pour une

période de 5 ans à compter

de l’octroi de la première

aide

Toute demande d’aide doit

être déposée avant le début

du projet faisant l’objet de

la demande.


PROJETS RETENUS

Soutien à l’innovation

Acquisition de droit de

propriété intellectuelle

Montant de l’aide :

50% des coûts

engendrés

Aide plafonnée à 5000

CHF

Demande à déposer

au SELT avant la


Développement de

nouveau produit,

amélioration ou

développement des

moyens de

production


50% des coûts

engendrés

Aide plafonnée à

30000 CHF

Demande à déposer

au SELT avant la



15000 CHF par

employé et 50% du

revenu brut du salarié

pendant le cycle de

formation

N/A Demande à déposer

au SELT avant la


Soutien à la commercialisation et à l’internationalisation

Participation à une

exposition ou à une

convention

d’affaires


50% des coûts

engendrés

Aide plafonnée à 5000

CHF

Demande à déposer

au SELT avant la


Etude de marché,

recherche

d’opportunité

d’affaires


50% des coûts

engendrés

Aide plafonnée à

30000 CHF

Demande à déposer

au SELT avant la



Soutien à l’investissement

Cautionnement de

crédit bancaire

Cautionnement à 50%

des crédits octroyés

mais au maximum au

tiers du coût total des

investissements liés

au projet industriel

Montant du

cautionnement

compris entre 500 000

et 5 000 000 CHF

maximum

Demande à déposer

au SELT avant la


Prise en charge

partielle de l’intérêt

bancaire

Base de calcul : un

tiers du coût total

des investissements

liés au projet mais

au maximum de

5000000 CHF

50% de l’intérêt

calculé sur la base

de calcul au

maximum.

Durée de

participation = 6

ans maximum

Demande à déposer

au SELT avant la


6.2.3. L’EXONÉRATION TOTALE OU PARTIELLE D’IMPÔT SUR LE BÉNÉFICE

6.2.3.1. Part cantonal ou communal

Une exonération fiscale temporaire, totale ou partielle, au niveau de l’impôt cantonal et communal sur

le bénéfice et le capital peut être accordée pour une période pouvant atteindre 10 ans au maximum.

L’exonération fiscale temporaire est accordée aux nouvelles entreprises présentant un intérêt

économique pour le canton sur la base de critères bien définis: secteur d’activité, nombre d’emplois

créés, volume des investissements, état de la concurrence, etc. D’autres conditions s’appliquent, en

particulier une «clause de revers» (maintien de l’activité exonérée au cours de la période

d’exonération, et parfois après).


6.2.3.2. Part fédéral

À l’échelon fédéral, une période d’exonération temporaire peut être accordée aux sociétés qui:

• exercent leur activité dans le secteur industriel (fabrication) ou fournissent des services

proches de la production;

• sont situées dans des zones spécifiques;

• ont l’intention de s’établir sur le long terme;

• ont un impact sur l’économie régionale, en termes d’investissements, de création ou de

maintien d’emplois, d’activités de formation, de coopération en matière de recherche et de

développement avec des universités ou centres de recherche en relation avec le projet, de

sous-traitance et d’approvisionnement local, etc.;

• créent une valeur ajoutée, par exemple, en matière de développement de produits, de

fabrication de produits novateurs ou de lancement de nouveaux processus de fabrication. Il

doit néanmoins s’agir de produits en phase de développement ultime (avec des

opportunités réelles de vente).

Les exonérations fiscales temporaires au niveau fédéral ne peuvent excéder celles qui s’appliquent à

l’échelon cantonal en ce qui concerne leurs modalités, leur importance et leur durée. L’acte de revers

est toujours exigé au niveau fédéral, ce qui implique qu’il soit une des conditions de l’exonération

cantonale et communale.

Procédure :

Il faut établir un dossier détaillé comportant un business plan, le potentiel de création d’emplois, le

volume des investissements, une estimation de l’économie d’impôts, une requête formelle, et une

évaluation du projet par une banque ou un expert indépendant


7. ASPECTS QUALITATIFS

INTRODUCTION

es travaux menés lors de la conception de l’étude ont rapidement nécessité l’introduction d’une

pondération des résultats de l’analyse des quatre parties quantitatives. La fiscalité, le coût du

travail, les aides ou le coût immobilier n’ont pas un impact identique sur les comptes des

entreprises et dans l’esprit des dirigeants.

Un double critère de pondération a donc été construit tenant compte :

• de l’importance dans les comptes d’exploitation des entreprises étudiées des quatre

problématiques développées ;

• de l’intérêt porté par les dirigeants à ces mêmes problématiques.

Pour répondre à cette deuxième préoccupation, une enquête a été menée auprès de 1974 dirigeants

d’entreprises exerçant les mêmes activités que celles étudiées et réparties sur le territoire du projet

d’agglomération.

Un questionnaire a donc été élaboré pour mesurer l’intérêt des audités sur les thèmes de la fiscalité,

des coûts du travail et de l’immobilier et des aides d’Etat. D’autres aspects qualitatifs, jugés

intéressants, ont également été insérés. Cinq critères de graduation ont été introduits correspondants

au niveau d’intérêt ressenti.

Le questionnaire était accompagné d’un courrier expliquant la démarche et l’intérêt de la sollicitation

cosigné par :

• Robert CRAMER : Co-président du Projet d’Agglomération – Conseiller d’état République et canton de Genève

• Jean-Claude MERMOUD : Co-président du Projet d’Agglomération – Conseiller d’état du canton de Vaud

• Robert BORREL : Co-président du Projet d’Agglomération – Président de l’ARC

L


7.1. SYNTHESE DU DEPOUILLEMENT DES QUESTIONNAIRES ADRESSES AUX DIRIGEANTS DANS LE CADRE DE L’ETUDE SUR LES AVANTAGES COMPARES

7.1.1. POPULATION ÉTUDIÉE :

Différentes sources nous ont permis de sélectionner 1974 entreprises dont 917 sur le canton de

Genève, 112 pour le district de Nyon et 945 pour la France voisine.

Certaines branches d’activité, à défaut de source disponible ou par manque de population, n’ont pu

être questionnées. Il s’agit des administrations privées (back office) et les organisations à caractère

international (non définies au moment de l’envoi du questionnaire).

On notera la faiblesse des échantillons des branches de stockage logistique et des entreprises de

technologies avancées.

• Retours en erreur :

o Sur les 1.974 questionnaires envoyés, 26 sont revenus pour incapacité de remise au

destinataire.

• Retours :

o 220 questionnaires ont été retournés complétés soit un taux moyen de 11,29%.


7.1.2. RECENSEMENT DES RÉPONSES


7.1.3. SYNTHÈSE DES RÉPONSES REÇUES

On notera l’attachement des dirigeants d’entreprises aux 4 problématiques quantitatives étudiées

puisque celles-ci reçoivent des notes plus importantes que les aspects qualitatifs secondaires.

Parmi les aspects quantitatifs, la fiscalité et les coûts du travail sont les aspects les plus importants

aux yeux des dirigeants avec une moyenne avoisinant les 4/5. Le poids des charges sociales reçoit la

meilleure note d’attachement avec 4,42/5 et même 4,60/5 sur la zone France.

D’une manière générale, les préoccupations des dirigeants d’entreprises se déclinent dans l’ordre

suivant :


CONCLUSION

La forte sensibilité aux problématiques sociales et fiscales se trouve renforcée par la faible dispersion

des réponses sur ces thèmes par rapport aux autres (0,55 et 0,62 contre environ 1 sur les autres

problématiques posées).

Il est intéressant de noter que les dirigeants du canton de Genève et de la France voisine ont les

mêmes préoccupations puisque l’ordre de priorité des problématiques est quasiment identique. Tout

juste notera t’on :

• Que les dirigeants français sont plus sensibles que leurs homologues genevois à

l’accompagnement de l’Etat et à la proximité des leurs concurrents, clients et fournisseurs.

• Qu’inversement le dirigeant genevois, outre les grandes problématiques fiscales et sociales,

est très attentif :

o Au niveau de qualification de ses salariés,

o Au prix des loyers sur la zone du genevois,

o A l’accès aux transports publics,

• Les dirigeants du district de Nyon ont, dans l’ensemble, les mêmes préoccupations que les

dirigeants des deux autres zones. Ils sont cependant plus sensibles aux aides d’Etat, et

particulièrement à l’embauche et à l’investissement ainsi qu’aux problématiques de transport

et notamment ferroviaire que les autres dirigeants.

Outre ces légers ajustements, issus des caractéristiques locales de chaque zone, se dégage un

consensus dans l’appréciation des priorités de dirigeants qui restent celles ayant un impact direct sur

les comptes de leurs entreprises au détriment des critères plus représentatifs de confort.

Cet ordre de priorité renforce l’intérêt d’approfondir les quatre problématiques que sont le coût du

travail, la fiscalité, le coût immobilier et les aides d’État.


8. AVANTAGES COMPARES PAR BRANCHE D’ACTIVITE

8.1. AVANTAGES COMPARÉS : SECTEUR LOGISTIQUE ENTREPOSAGE

COMPTE DE RÉSULTAT

PONDÉRATION


RESULTAT DES AVANTAGES COMPARÉS

La localisation préférentielle, pour une activité de logistique entreposage, est le canton de Vaud. Le résultat découle d’une faible fiscalité sur ce territoire et d’un coût de l’immobilier moins important que dans le canton de Genève. On notera, néanmoins, que l’aspect immobilier peut être un critère déterminant pour un chef d’entreprise, étant donné le besoin important en superficie et qu’il n’est pas pondéré de façon significative.


8.2. AVANTAGES COMPARÉS : SECTEUR R & D

COMPTE DE RÉSULTAT

PONDÉRATION


RÉSULTAT DES AVANTAGES COMPARÉS

La localisation préférentielle, dans le secteur de la recherche et du développement, est la France. Ceci est essentiellement dû au crédit d’impôt recherche français, très significatif.


8.3. AVANTAGES COMPARÉS : SECTEUR USINAGE

COMPTE DE RÉSULTAT

PONDÉRATION



Le canton de VAUD apparaît comme la localisation préférentielle.

Ce résultat découle d’une faible fiscalité sur ce territoire et d’un coût de l’immobilier moins important

que dans le canton de Genève.

Cependant, l’activité d’usinage est un secteur de sous-traitance pour l’industrie et l’impact du coût de

la vie dans le schéma présenté, augmente le prix de vente et limite ainsi l’aspect concurrentiel.


8.4. AVANTAGES COMPARÉS : SECTEUR CONSTRUCTION

COMPTE DE RÉSULTAT

PONDÉRATION



La localisation préférentielle du secteur de la construction est le canton de Vaud.

Ici encore, l’écart se fait sur une faible fiscalité et un coût de l’immobilier moins important que sur le canton de Genève.


8.5. AVANTAGES COMPARÉS : SECTEUR GARAGE AUTOMOBILE

COMPTE DE RÉSULTAT

PONDÉRATION



France Genève Vaud

Not

e C

ompa

rais

on d

es c

oûts

Pon

déra

tion

Not

e po

ndér

ée

Not

e C

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Not

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ndér

ée

Not

e C

ompa

rais

on d

es c

oûts

Pon

déra

tion

Not

e po

ndér

ée

Fiscalité 1 3 4 1 3 4 3 3 6 Social 1 4 5 3 4 7 3 4 7 Immobilier 3 1,5 4,5 1 1,5 2,5 2 1,5 3,5 Aides 3 1 4 1 1 2 1 1 2 TOTAL / 21,5 17,5 15,5 18,5 Note finale / 10 8,1 7,2 8,6


8.6. AVANTAGES COMPARES : CONSEIL EN GESTION

COMPTE DE RÉSULTAT

PONDÉRATION



Le canton de Vaud est la localisation préférentielle.

L’écart avec Genève est faible, par contre le poids du social est nettement plus faible du côté Suisse.


8.7. AVANTAGES COMPARÉS : SECTEUR HOLDING

COMPTE DE RÉSULTAT

PONDÉRATION



Les localisations préférentielles sont le canton de Genève et le canton de Vaud.

Cette préférence est peu marquée, puisque, dans le compte de résultat type, les poids respectifs sont très

proches, alors que l’immobilier est plus marqué.


8.8. AVANTAGES COMPARÉS : SECTEUR BACK OFFICE

COMPTE DE RÉSULTAT

PONDÉRATION



La localisation préférentielle est la France, compte tenu du poids du social dans le compte de résultat et le

coût de l’immobilier.

Cet avantage découle de la base 1000 retenue pour les trois territoires. Considérant que le chiffre d’affaires

complémentaire est une charge pour le groupe auquel appartient le back-office. L’analyse de cette activité

revient donc à une analyse des coûts bruts, sans tenir compte de l’écart sur le coût de la vie.


8.9. AVANTAGES COMPARÉS : SECTEUR ASSOCIATION

COMPTE DE RÉSULTAT

PONDÉRATION



La France apparaît comme la localisation préférentielle du secteur associatif.

Même si la fiscalité est plus importante en France, avec l’imposition à la taxe sur les salaires, la prise en

compte d’une base 1000 de dons et subventions pour les trois territoires, oriente l’analyse sur les coûts

bruts de chaque facteur.


9. CONCLUSION

9.1. CADRE DE L’ÉTUDE

L’étude sur les avantages comparés liés à l’implantation d’activités économiques sur les trois

territoires de l’agglomération franco-valdo-genevoise a été réalisée pour analyser l’effet frontière et

s’intégrer au rapport d’étape 2010 du cabinet METRON.

Elle complète également les études faites en 2008 par le Projet d’agglomération Franco-valdo-

genevois et l’analyse des prix de transferts entre les maisons mères et leurs filiales par le Comité

Régional Franco-Genevois (CRFG).

9.2. OBJECTIFS DE L’ÉTUDE

L’objectif général est d’analyser l’effet frontière en comparant l’implantation d’entreprises, sur chaque

territoire de l’agglomération, sur les thèmes de la fiscalité, du coût du travail, des aides ciblées et du

coût de l’immobilier.

Pour ce faire, des entreprises types ont été modélisées pour les huit branches d’activités retenues

dans les précédentes études quand à leur taille, leur effectif ou les bâtiments qu’elles occupent.

Chaque thématique a été analysée indépendamment et les résultats ont été présentés sous forme

d’un compte d’exploitation pour une lecture plus aisée. L’objectif n’est cependant pas de mesurer la

performance d’une entreprise selon son implantation. La comparaison de statistiques de type données

sectorielles répondrait à cette attente même si ces indicateurs ne sont pas disponibles en Suisse.

L’objectif du modèle élaboré est de mesurer le poids pour une entreprise de la fiscalité, des salaires et

charges sociales et des aides pérennes, entre le canton de Genève, le district de Nyon et la France

voisine. La comparaison du prix d’achat et de location d’un bâtiment type complète cette analyse.

Ces comparaisons se font à périmètre et caractéristiques équivalents. Seuls sont retraités le

différentiel, de monnaie, de coût de la vie et de taux de TVA.


La modélisation d’une entreprise constitue inévitablement un exercice réducteur au regard de

l’étendue couverte par certaines branches d’activité. C’est une opération cependant nécessaire pour

calibrer les bases d’imposition ou de charges sociales et effectuer des calculs précis.

Au sein d’une même branche d’activité, chaque entreprise est différente de ses concurrents. Il a donc

fallu créer, en tenant compte du domaine étudié, une entité suffisamment représentative du plus grand

nombre sans personnaliser notre entreprise type au point de lui faire perdre son exemplarité. Ce tronc

commun permet au lecteur, d’obtenir les bases comparatives d’implantation d’une activité ciblée sur

les trois zones étudiées, à personnaliser avec les caractéristiques propres à son projet (forme

juridique, aides temporaires, contrats aidés …).

Pour compléter et justifier cette analyse chiffrée des avantages comparés ; et toujours dans un souci

de fournir aux dirigeants une approche préparatoire à un projet d’implantation ; chaque thématique

inclut un rappel des caractéristiques législatives et réglementaires applicables dans chacune des

zones étudiées.

9.3. CARACTÉRISTIQUES DU MODÈLE APPLIQUÉ

L’analyse des avantages comparés liés à l’implantation d’activités économiques sur les trois zones du

projet d’agglomération franco-valdo-genevoise a été réalisée sur la base d’un modèle de

comparaison. Une ou plusieurs entreprises types ont été définies dont l’activité a été jugée

représentative de la branche d’activité étudiée.

Les caractéristiques propres à chaque entreprise (activité, taille, composition de l’effectif, locaux

utilisés …) ont permis de calculer un taux moyen d’imposition , un cout horaire chargé ou les aides

pérennes applicables. Ces éléments représentatifs des trois thématiques fiscales, sociales et aides

ont été intégrées à un compte d’exploitation type.

Les agrégats du compte de résultat de l’entreprise française sont issus des données sectorielles

françaises disponibles par code NACE et par taille d’entreprise. Ce type de statistiques n’est pas

disponible en Suisse. Par extrapolation, les comptes d’exploitation de Genève et de Nyon sont conçus

en tenant compte de l’écart de coût de la vie et de taux de TVA. Les charges d’impôts et taxes, de

frais de personnel et les aides perçues proviennent par contre, pour les trois zones, des calculs

effectués sur les entreprises modélisées. Ceci permet de mesurer le poids des facteurs, objet de

l’étude, calculés par rapport à un niveau d’exploitation statistique retravaillé des particularités de

chaque zone.


La comparaison des coûts immobiliers se fonde sur les sources et statistiques disponibles en France

et en Suisse. Une valeur vénale et un prix de location ont été calculés au mètre carré pour chaque

type de bâtiment : terrains, bureaux, ateliers, laboratoires et entrepôts. La valeur d’un bâtiment,

répondant aux besoins de chaque entreprise modélisée, a ensuite été calculée à titre d’exemple.

La fiscalité, le coût du travail, les aides ou le coût immobilier n’ont cependant pas la même importance

dans les comptes d’exploitation des entreprises et ne peuvent contribuer sur un plan d’égalité au

classement de l’implantation privilégiée. Une pondération a donc été attribuée à chaque facteur dans

la détermination de la note finale.

Cette pondération résulte de la moyenne entre le poids de chacune des composantes étudiées dans

les comptes des entreprises et l’intérêt que portent les dirigeants à chacune des problématiques

développées.

Pour ce faire, une enquête qualitative a été réalisée auprès d’environ 1950 dirigeants d’entreprises

dont le taux de réponse s’est élevé à 11,29 %.

Chaque entreprise s’est vu attribuer une note pour chacun des quatre critères quantitatifs en

comparaison des autres zones. Cette note est de 1 pour le moins bon score à 3 pour la meilleure

position. Le score final d’une entreprise se compose du cumul de la note « quantitative » obtenue et

de la pondération propre à son degré d’importance (de 1 à 4).

Il est rappelé que ce modèle pourra aisément être appliqué à l’étude d’entreprises exerçant d’autres

activités.

9.4. RÉSULTATS DE LA COMPARAISON

On peut tout d’abord remarquer que beaucoup d’entreprises obtiennent des notes relativement

proches sur les trois zones. Cela signifie qu’aucune zone n’est privilégiée sur les quatre facteurs

étudiés et que des compensations entre les forces et faiblesses de chaque zone diminuent les écarts.

Les thématiques de coût du travail et de fiscalité étant prédominant, les entreprises suisses arrivent en

tête pour 6 activités sur les 9 étudiées. Le district de Nyon tire avantage de sa moindre fiscalité

cantonale sur le canton de Genève.

L’activité de Recherche et développement bénéficie d’une implantation privilégiée en France grâce à

l’important outil fiscal du crédit d’impôt recherche.

Les activité de back office et d’association sont d’implantations privilégiées en France car elles ne

distribuent pas de produits et leur volume d’affaires n’a donc pas été corrigé du coût de la vie.


En définitive, les implantations préférentielles sont les suivantes :

BRANCHE D’ACTIVITÉ LOCALISATION PRÉFÉRENTIELLE

Logistique District de Nyon

Recherche et développement France

Usinage District de Nyon

Construction District de Nyon

Garage automobile District de Nyon

Conseil en gestion District de Nyon

Holding Canton de Genève ou district de Nyon

Back office France

Association France

Les écarts entre les notes obtenues sont pourtant relativement faibles et certains commentaires

s’imposent sur les problématiques étudiées.

9.5. FISCALITÉ

Le poids de la fiscalité est moins important en Suisse qu’en France. Le taux d’impôt sur les sociétés y

est considérablement plus faible. La comparaison tourne souvent à l’avantage du district de Nyon

bénéficiant de taux cantonaux et communaux plus avantageux que ceux de Genève.

Cependant, la charge de l’impôt est en constante diminution dans les comptes des entreprises des

deux pays et ces derniers ont adopté des politiques fiscales avantageuses pour les groupes de

sociétés.

Seule la recherche et développement bénéficie d’aides fiscales conséquentes en France permettant

d’infléchir le résultat en sa faveur.


Les dirigeants suisses sont aussi plus attentifs aux lourdeurs administratives qu’au poids de l’impôt en

lui-même. Sur ce point, la France souffre d’un déficit d’image lié à la complexité de son système fiscal.

La problématique fiscale constitue assurément un frein au développement de la PPDE de

l’agglomération franco-valdo-genevoise que seule une politique de concertation avec l’administration

fiscale française pourrait lever.

9.6. COÛT DU TRAVAIL

Les salaires moyens sont plus élevés en Suisse qu’en France. Cette remarque est également valable

lorsqu’il est tenu compte du différentiel de durée légale du travail pour comparer les taux horaires.

D’une manière générale, plus la catégorie socioprofessionnelle augmente, plus l’écart de salaires

diminue entre la France et la Suisse.

La différence de rémunération est en grande partie la résultante de l’écart du coût de la vie. Ceci se

traduit par un montant des rémunérations et charges sociales moins important en France qu’en Suisse

mais un poids dans le compte de résultat inversé en faveur de la Suisse. En d’autres termes un

salarié coûte moins cher en France mais proportionnellement au chiffre d’affaires moins cher en

Suisse. Ce constat, basé sur une hypothèse de marchés hermétiques, ouvre des perspectives

intéressantes en matière de bi-localisation ou d’externalisation de fonctions d’entreprises.

Ce phénomène est en partie accentué par un poids de charges sociales inférieur en Suisse par

rapport à la France.

Le méandre des charges sociales françaises et leurs modalités de calcul, alourdissent encore le coût

de traitement du travail puisqu’ils constituent un alourdissement du traitement administratif non

négligeable.

Les systèmes de couvertures sociales diffèrent considérablement :

Assurances « sur mesure » en Suisse par le système encadré des piliers. Régimes obligatoires et complémentaires obligatoires pour la France.

Retraite par capitalisation pour la Suisse. Retraite par répartition pour la France.

Système étatique centralisateur pour la France. Assureurs privés encadrés pour la Suisse.


On notera la complexité réglementaire notamment à l’embauche et au licenciement du système social

français. Cet aspect a été jugé comme déterminant pour un choix d’implantation par les dirigeants

interrogés pour l’étude qualitative ainsi que dans l’étude INTEREG IIIA de la CGPME Haute-Savoie et

de la Fédération des Entreprises Romandes.

9.7. AIDES D’ETAT ET AUTRES ORGANISMES

Il existe une multitude d’aides diverses et variées accompagnant la création, le développement,

l’investissement, la recherche ou l’embauche de personnel.

La comparaison de ces aides temporaires est impossible tant la définition des entreprises créées

aurait du être détaillée. Les aides ne fonctionnant pas sur les mêmes critères d’attribution, la

modélisation aurait perdue son objectivité en influençant le résultat pour l’une ou l’autre des zones

étudiées. Il a donc été décidé d’informer le dirigeant sur les aides existantes en lui fournissant une

liste des aides ciblées, leur nature et l’organisme financeur.

Seules ont été intégrées aux calculs effectués les aides pérennes dans le temps et systématiques.

Leur obtention est automatique, sans étude de dossier, sur simple remplissage d’un formulaire.

9.8. COÛT DE L’IMMOBILIER

Genève fait partie de villes les plus chères du monde, tant au niveau du coût de la vie que du coût de

l’immobilier.

« Actuellement Genève, et dans une moindre mesure le district de Nyon, doivent faire face à une

rareté des espaces fonciers disponibles, tant pour la création de nouveau logement, que pour le

développement de nouvelles activités économiques, notamment les plus consommatrices d’espaces.

Inversement la partie française de l’agglomération peut proposer des espaces fonciers à des prix

compétitifs, mais doit faire des efforts de qualification des sites pour l’accueil d’activités économiques,

afin de pouvoir offrir des prestations de niveau d’agglomération. »

Ces constats sont confirmés par les calculs réalisés sur la base des sources statistiques disponibles.

L’écart de prix est impressionnant entre le prix du foncier d’entreprise en France et en Suisse. Que ce

soit à l’achat ou à la location, l’immobilier coûte quatre à cinq fois plus cher sur la partie suisse de

l’agglomération.


Les activités très consommatrices d’espaces fonciers trouveront donc du côté français de

l’agglomération des espaces disponibles à un prix très compétitif pour implanter des unités de

recherche ou de production ou des activités de back office dans le cadre d’une bi-localisation.

9.9. POSTFACE :

Au-delà de la confrontation en chaque zones prises isolément, les travaux menés montrent que

chaque territoire a ses avantages et ses points faibles. La fiscalité et le coût du travail sont moins

pesants et complexes dans les zones suisses de l’agglomération alors que la France offre des

espaces fonciers et certaines aides intéressantes.

Les territoires français constituent une formidable porte d’entrée sur le marché européen et la

population des cantons de Genève et du district de Nyon offre des opportunités de marchés pour des

entreprises françaises ou européennes non implantées.

Le différentiel de coût de la vie peut constituer une opportunité de répartir les effectifs entre France et

Suisse dans le cadre de bi-localisations permettant d’élargir les marchés des entreprises y recourant.

étude sur les avantages comparés pour l'implantation d'activités

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