Aide-en-compta
Entreprise M...
Entreprise MEntreprise M
Les travaux d ’inventaire de
l ’exercice A
Les travaux d ’inventaire de
l ’exercice A
Aide-en-compta
Entreprise M...
Entreprise M...
uLa comptabilité se termine par lestravaux d’inventaire qui consistent à :v Calculer la valeur des stocks de marchandises, de
matières et de produits,v Terminer les opérations de l'exercice,v Vérifier la valeur des actifs et des dettes et
comptabiliser les amortissements (usure) ou lesdépréciations (autres pertes de valeur),
v Etablir une balance finale des comptes puis lesdocuments de synthèse : Bilan, résultat et annexe.
uLa comptabilité se termine par lestravaux d’inventaire qui consistent à :v Calculer la valeur des stocks de marchandises, de
matières et de produits,v Terminer les opérations de l'exercice,v Vérifier la valeur des actifs et des dettes et
comptabiliser les amortissements (usure) ou lesdépréciations (autres pertes de valeur),
v Etablir une balance finale des comptes puis lesdocuments de synthèse : Bilan, résultat et annexe.
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Entreprise M...
Entreprise M...Entreprise M...
Opérations d’inventaire :v Stock final de marchandises 700v Valeur comptable du terrain cédé 50v Amortissement des immobilisations 150v Risque de perte sur créances 20
Opérations d’inventaire :v Stock final de marchandises 700v Valeur comptable du terrain cédé 50v Amortissement des immobilisations 150v Risque de perte sur créances 20
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Entreprise M... Fonctionnement desachats stockés
F Tous les achats stockés obéissent aux règlessuivantes (inventaire intermittent) :
37 Stocks de marchandises 37 Stocks de marchandisesStock initial Stock initial
Stock initial Stock initialStock final
6037 Variation des stocks de maarchandises
Stock initialStock final
607 Achats de marchandisesFactures de
l'année
37 Stocks de marchandises 37 Stocks de marchandisesStock initial Stock initial
Stock initial Stock initialStock final
6037 Variation des stocks de maarchandises
Stock initialStock final
607 Achats de marchandisesFactures de
l'année
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Entreprise M... Mouvements desmarchandises.
37 Stocks marchandises 37 Stocks marchandises 400 400 400
400 700
6037 Variation des stocks marchandises
400 700
607 Achats de marchandises1 200
Ouverture
Factures
Livred’inventaire
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Entreprise M... Marchandises,Charges de l’exercice.
+ Stock initial 400
+ Achats de l’année 1 200
= Entrées de l’année 1 600
- Stock final - 700
= Sorties de l’années 900
Charge de l’exercice = 900
+ Stock initial 400
+ Achats de l’année 1 200
= Entrées de l’année 1 600
- Stock final - 700
= Sorties de l’années 900
Charge de l’exercice = 900
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Entreprise M... Ecritures relatives austock marchandises.
uLivre-Journal :inv. 01
Variation des stocks 400Stocks 400
Stock initial marchandisesinv. 02
Stocks 700Variation desstocks 700
Stock final marchandises
uLivre-Journal :inv. 01
Variation des stocks 400Stocks 400
Stock initial marchandisesinv. 02
Stocks 700Variation desstocks 700
Stock final marchandises
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Entreprise M... Cessionsd’immobilisations.
Les comptes d’immobilisations fonctionnent de lafaçon suivante (inventaire permanent) :
7 7 5 P r o d u i t s d e c e s s i o n d 'é léments d 'ac t i f
5 0 0 (pr ix de vente )
21 Immobi l i sat ions3 0 0 0
4 0 0 5 0 (prix d'achat)
6 7 5 V a l e u r c o m p t a b l e d e s é l é m e n t s d ' a c t i f c é d é s
5 0 (prix d'achat)
Lors de lacession
A l’inventaire
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Entreprise M... Régularisation de lacession du terrain.
uGrand Livre :uGrand Livre :
ImmobilisationsValeur comptabledes él. d’actif cédés
50 50 ActifCharges
uLivre-Journal : inv. 03
Valeur comptables deséléments d’actif cédés 50
Immobilisations 50Régularisation cession duterrain du...
uLivre-Journal : inv. 03
Valeur comptables deséléments d’actif cédés 50
Immobilisations 50Régularisation cession duterrain du...
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Entreprise M...
Les amortissements
u Ils représentent l’usure des biens immobilisés.Elle est calculée chaque année et le détailfigure dans le « Livre d’inventaire ».
u En comptabilité, 2 comptes sont utilisés :4 Un compte d’immobilisations qui note les entrées
et sorties des biens,4 Un compte d’amortissements qui enregistre leur
usure. La charge annuelle qui s’y accumuleconstitue une charge de l’exercice : « dotationsaux amortissements ».
u Ils représentent l’usure des biens immobilisés.Elle est calculée chaque année et le détailfigure dans le « Livre d’inventaire ».
u En comptabilité, 2 comptes sont utilisés :4 Un compte d’immobilisations qui note les entrées
et sorties des biens,4 Un compte d’amortissements qui enregistre leur
usure. La charge annuelle qui s’y accumuleconstitue une charge de l’exercice : « dotationsaux amortissements ».
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Entreprise M...
Les amortissements
uLe schéma de fonctionnement est lesuivant :
21 Immobilisations28 - Amortissements des
immobilisationsacquiqitions Dotation A1
cessions Dotation A2...
681 - Dotations aux amortissements...
usurede l'année A2
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Entreprise M...
Les amortissements
uTraitement chez M... :
21 Immobilisations28 - Amortissements des
immobilisations3 000 500
400 50 150
681 - Dotations aux amortissements...
150
21 Immobilisations28 - Amortissements des
immobilisations3 000 500
400 50 150
681 - Dotations aux amortissements...
150
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Entreprise M...
Les amortissements
uGrand Livre :uGrand Livre :Amortissement des
immobilisationsDotation aux
amortissements
150 150 ActifCharges
uLivre-Journal : inv. 04
Dotations aux amortis-sements 150
Amortissementsdes immobilis. 150
Usure de l’exercice A
uLivre-Journal : inv. 04
Dotations aux amortis-sements 150
Amortissementsdes immobilis. 150
Usure de l’exercice A
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Entreprise M...
Les amortissements
u Présentation du bilan fin A :
ActifValeurs brutes
Amortissements
Valeurs nettes
Immobilisations 3 350 650 2 700
Aide-en-compta
Entreprise M... Les provisions pourdépréciations
uLes amortissements traduisent despertes de valeurs irréversibles,
uLes provisions pour dépréciations sontréservées aux risques de pertes devaleurs réversibles.
uLes amortissements traduisent despertes de valeurs irréversibles,
uLes provisions pour dépréciations sontréservées aux risques de pertes devaleurs réversibles.
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Entreprise M... Les provisions pourdépréciations
u Représentant des risques, elles servent àenregistrer des faits futurs et incertains.
u Leur fonctionnement est autonome :ó Elles sont créées ou augmentées par une
68 - « dotation aux provisions » (charge).ó Elles sont diminuées ou soldées par une
78 - « reprise sur provisions » (produit).ó La charge réelle supportée lorsque le risque
arrive est enregistrée séparément dans lescomptes habituels.
u Représentant des risques, elles servent àenregistrer des faits futurs et incertains.
u Leur fonctionnement est autonome :ó Elles sont créées ou augmentées par une
68 - « dotation aux provisions » (charge).ó Elles sont diminuées ou soldées par une
78 - « reprise sur provisions » (produit).ó La charge réelle supportée lorsque le risque
arrive est enregistrée séparément dans lescomptes habituels.
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Entreprise M...
Le risque sur la créance
u Principe de prise en compte du risque sur lacréance clients :
41 - Clients49 - Provision pour
dépréciation des créances
1 100 160 610 20
681 - Dotations aux provisions
20
41 - Clients49 - Provision pour
dépréciation des créances
1 100 160 610 20
681 - Dotations aux provisions
20
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Entreprise M... Les provisions pourdépréciations
uGrand Livre :uGrand Livre :Provision pour dépréciations
des créancesDotation aux
provisions
20 20Charges
uLivre-Journal : inv. 05
Dotations aux provisions 20Provision pourdép. des créances 20
Risque de l’exercice A
uLivre-Journal : inv. 05
Dotations aux provisions 20Provision pourdép. des créances 20
Risque de l’exercice A
Risque
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Entreprise M... Les provisions pourdépréciations
u Présentation du bilan :
ActifValeurs brutes
Amortissements
Valeurs nettes
Immobilisations 3 350 650 2 700
Actif circulantClients 1 550 20 1 530
ActifValeurs brutes
Amortissements
Valeurs nettes
Immobilisations 3 350 650 2 700
Actif circulantClients 1 550 20 1 530
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Entreprise M... Les provisions pourdépréciations
u Supposons que le risque arrive en A+1 etque l’entreprise perde réellement 30 :
ä La perte réelle est enregistrées dès qu’elleest connue dans les comptes habituels,
ä A l’inventaire, la provision est soldée.ä Le produit dégagé par la provision
compense pour partie la perte subie,l’écart modifie le résultat de l’exercice.
u Supposons que le risque arrive en A+1 etque l’entreprise perde réellement 30 :
ä La perte réelle est enregistrées dès qu’elleest connue dans les comptes habituels,
ä A l’inventaire, la provision est soldée.ä Le produit dégagé par la provision
compense pour partie la perte subie,l’écart modifie le résultat de l’exercice.
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Entreprise M...
Le risque sur la créance
u Principe de prise en compte du risque sur lacréance clients :
41 - Clients49 - Provision pour dépréciation des
créances1 100 160
610 20 30 20
654 - Pertes sur créances
78 - Reprises sur provisions
30 20
41 - Clients49 - Provision pour dépréciation des
créances1 100 160
610 20 30 20
654 - Pertes sur créances
78 - Reprises sur provisions
30 20
Aide-en-compta
Entreprise M... La charge réelle deA+1
uGrand Livre :uGrand Livre :Clients
Pertes surcréances
30 30 ActifCharges
uLivre-Journal : xx.xx
Pertes sur créances 30Clients 30
Perte réelle de A+1
uLivre-Journal : xx.xx
Pertes sur créances 30Clients 30
Perte réelle de A+1
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Entreprise M...
L’inventaire de A+1
uGrand Livre :uGrand Livre :Reprises surprovisions
Provision pourdép. des créances
20 20
uLivre-Journal : inv.xx
Provision pour dép.des créances 20
Reprises surprovisions 20
Solde de la provision
uLivre-Journal : inv.xx
Provision pour dép.des créances 20
Reprises surprovisions 20
Solde de la provision
20 ProduitsRisque