comptes marchandises

Version ECPL

Stock initial 50 pièces à fr. 2.- 100.-Achats 25 pièces à fr. 2.- 50.-Ventes 35 pièces à fr. 4.- 140.-Stock final 40 pièces à fr. 2.- 80.-

DébitDébit Crédit

MARCHANDISES

Stock initial 100.-

Achats 50.- Ventes 140.-

Solde(stock final) 80.-

220.- 220.-

Bénéfice 70.-

De quelle natureest ce compte ?

Alors de quels comptesavons-nous besoin ?

Pour le stock

Pour les achats

Pour les ventes

Pour le résultat

Un compte d’actif

Un compte de charges

Un compte de produits

Un compte d’exploitation

+Pour les variations du stock Un compte de charges

Stock marchandises Achats

Ventes

Exploitation

Variation du stock

stock initial

stock final v/Bilan v/Expl.

v/Expl.

v/Expl.


Ventes

Exploitation

Variation du stock

stock initial 100.-Stock marchandises Achats

Ventes

Exploitation

Variation du stock

Stock initial 50 pièces à 2.- 100.-Achats 25 pièces à 2.- 50.-Ventes 35 pièces à 4.- 140.-Stock final 40 pièces à 2.- 80.-


achats

25 x 2.- 50.-PRAMA

viré à expl. 50.-50.- 50.-

var. stock 20.- vendu

PRAMA 50.- 35 x 4.- 140.-

ventes Bénéfice

35 x 4.- 140.- 35 x 2.- 70.-


Ventes

Exploitation

Mais ce qui m’intéressefinalement, c’est de savoir

combien j’ai gagné !

Alors commençons par la fin !


achats

25 x 2.- 50.-PRAMA

viré à expl. 50.-50.- 50.-


PRAMA 50.- 35 x 4.- 140.-

ventes Bénéfice

35 x 4.- 140.- 35 x 2.- 70.-


Ventes

Exploitation

A combien se montemon bénéfice ?


achats

25 x 2.- 50.-PRAMA

viré à expl. 50.-50.- 50.-


PRAMA 50.- 35 x 4.- 140.-

ventes Bénéfice

35 x 4.- 140.- 35 x 2.- 70.-


Ventes

Exploitation

Bénéfice :Différence entre le prix de

vente et le prix d’achat de ce que j’ai vendu


stock initial 100.- achats

diminution 25 x 2.- 50.-du stock 20.- PRAMA

stock final80.- viré à expl. 50.-100.- 100.- 50.- 50.-

diminution 20.-du stock v/exp 20.-

20.- 20.-


PRAMA 50.- 35 x 4.- 140.-

ventes Bénéfice

35 x 4.- 140.- 35 x 2.- 70.-


Ventes

Exploitation

Variation du stock






20.- 20.-


PRAMA 50.- 35 x 4.- 140.-

ventes Bénéfice

35 x 4.- 140.- 35 x 2.- 70.-


Ventes

Exploitation

Variation du stock

Qu'est-ce qui manque ici ?






20.- 20.-


35 x 2.- 70.- 35 x 4.- 140.-

ventes Bénéfice

35 x 4.- 140.- 35 x 2.- 70.-


Ventes

Exploitation

Variation du stock

Où puis-je trouver ce que j’ai vendu mais au prix

d’achat ?






20.- 20.-


25 x 2.- 50.- 35 x 4.- 140.-

ventes Bénéfice

35 x 4.- 140.- 35 x 2.- 70.-


Ventes

Exploitation

Variation du stock

Bouclement du compte"A c h a t"






20.- 20.-


PRAMA 50.- 35 x 4.- 140.-

ventes Bénéfice

35 x 4.- 140.- 35 x 2.- 70.-


Ventes

Exploitation

Variation du stock






20.- 20.-


PRAMA 50.- 35 x 4.- 140.-

ventes Bénéfice

35 x 4.- 140.- 35 x 2.- 70.-


Ventes

Exploitation

Variation du stock

Pour vendre 35 pièces, j’ai dû en puiser 10

dans mon stock




stock final 80.- viré à expl. 50.-100.- 100.- 50.- 50.-

diminution 20.-du stock

v/exp 20.-

20.- 20.-


PRAMA 50.- 35 x 4.- 140.-

ventes Bénéfice

35 x 4.- 140.- 35 x 2.- 70.-


Ventes

Exploitation

Variation du stock

Bouclement des comptes"S t o c k" et

"Variation du stock"






v/exp 20.-

20.- 20.-


PRAMA 50.- 35 x 4.- 140.-

ventes Bénéfice

35 x 4.- 140.- 35 x 2.- 70.-


Ventes

Exploitation

Variation du stock






v/exp 20.-

20.- 20.-


PRAMA 50.- 35 x 4.- 140.-

ventes Bénéfice

35 x 4.- 140.- 35 x 2.- 70.-


Ventes

Exploitation

Variation du stock

PR

AM

V






v/exp 20.-

20.- 20.-


PRAMA 50.- 35 x 4.- 140.-

ventes Bénéfice

35 x 4.- 140.- 35 x 2.- 70.-


Ventes

Exploitation

Variation du stock

PR

AM

V

Prix de Revient d’Achatdes MarchandisesVendues : CHF 70.-

PRAMVou

CAMV

Prix de revient ou coût d'achat

des marchandises vendues

Les variations du stock1er cas :

Quantités vendues > Quantités achetées = le stock diminue

PRAMA

Stock initial Stock final Achats VentesStock initial Stock final PRAMV Ventes

Les variations du stock1er cas :

Quantités vendues > Quantités achetées = le stock diminue

Stock initial Stock final PRAMV Ventes

stock initial 100.-diminution PRAMA 50.-du stock 20.- dim. stock 20.-stock final 80.- PRAMV 70.-

100.- 100.- 70.- 70.-

PRAMV 70.-

Stock marchandises Exploitation

Les variations du stock2ème cas :

Quantités achetées > Quantités vendues = le stock augmente

PRAMA

Stock initial Stock final Achats VentesStock initial Stock final PRAMV Ventes

Les variations du stock2ème cas :

Quantités achetées > Quantités vendues = le stock augmente

Stock initial Stock final PRAMV Ventes

stock initial 100.-augmentation PRAMA 120.-du stock 40.- aug. stock 40.-

stock final 140.- PRAMV 80.-140.- 140.- 120.- 120.-

PRAMV 80.-

Reprenons tout ça dans unordre chronologique !


1) Ouverture

stock init. 100.-Stock marchandises Achats

Ventes

Exploitation

Variation du stock


2) Opérations courantes

stock init. 100.- achats

25 x 2.- 50.-

35 x 4.- 140.-


Ventes

Exploitation

Variation du stock


3) Opérations de clôture a) inventaire des marchandises


diminution 25 x 2.- 50.-du stock 20.-stock final 80.-

100.- 100.-

dim. stock 20.-

35 x 4.- 140.-


Ventes

Exploitation

Variation du stock


3) Opérations de clôture b) virement de la variation du stock


diminution 25 x 2.- 50.-du stock 20.-stock final 80.-

100.- 100.-

dim. stock 20.-v/ex 20.-

20.- 20.-

var.stock 20.-

35 x 4.- 140.-


Ventes

Exploitation

Variation du stock


3) Opérations de clôture c) virement du PRAMV





20.- 20.-

var.stock 20.-PRAMA 50.-

35 x 4.- 140.-


Ventes

Exploitation

Variation du stock

PR

AM

V





20.- 20.-

var.stock 20.-PRAMA 50.- CAN 140.-

35 x 4.- 140.-CAN v/ex 140.-

140.- 140.-


Ventes

Exploitation

Variation du stock


3) Opérations de clôture d) virement du CAN

PR

AM

V





20.- 20.-

var.stock 20.-PRAMA 50.- CAN 140.-

35 x 4.- 140.- Bénéfice

CAN v/ex 140.- 35 x 2.- 70.-140.- 140.- 140.- 140.-


Ventes

Exploitation

Variation du stock


3) Opérations de clôture d) détermination du résultat

PR

AM

V

VersionPlan comptable PME

(W. Sterchi)

si 100.- achats

25 x 2.- 50.-

35 x 4.- 140.-


Ventes de march.

Variation du stock Charges de march.

Exploitation


1) Ouverture,puis achats et ventes…

si 100.- achats

25 x 2.- 50.-

Ventes br. 140.-


Ventes de march.


Exploitation


2) Subdivision des comptes

si 100.- achats

dim stock 25 x 2.- 50.-v/Var. sto 20.-sf v/Bil. 80.-

100.- 100.-

dim. stock 20.-

Ventes br. 140.-


Ventes de march.


Exploitation


3) Enregistrement du stock final. Comptabilisation de la variation du stock.

si 100.- achats

dim stock 25 x 2.- 50.-v/Var. sto 20.- PRAMA

sf v/Bil. 80.- v/ Ex. 50.-100.- 100.- 50.- 50.-

dim. stock 20.- PRAMA 50.-v/Ch. mar 20.- var. stock 20.-

20.- 20.-

Ventes br. 140.-


Ventes de march.


Exploitation


3) Opération de clôture

si 100.- achats


sf v/Bil. 80.- v/ Ex. 50.-100.- 100.- 50.- 50.-

dim. stock 20.- PRAMA 50.-v/Ch. mar 20.- var. stock 20.-

20.- 20.-

Ventes br. 140.- CAN 140.-CAN v/Ex. 140.-

140.- 140.- 140.-


Ventes de march.


Exploitation


3) Opérations de clôture suite…

si 100.- achats


sf v/Bil. 80.- v/ Ex. 50.-100.- 100.- 50.- 50.-

dim. stock 20.- PRAMA 50.-v/Ch. mar 20.- var. stock 20.- 70.-

20.- 20.- 70.- 70.-

Ventes br. 140.- CAMV 70.- CAN 140.-CAN v/Ex. 140.-

140.- 140.-


Ventes de march.


Exploitation

CAMV v/Ex.


3) Opérations de clôture suite…

si 100.- achats


sf v/Bil. 80.- v/ Ex. 50.-100.- 100.- 50.- 50.-

dim. stock 20.- PRAMA 50.-v/Ch. mar 20.- var. stock 20.- 70.-

20.- 20.- 70.- 70.-

Ventes br. 140.- CAMV 70.- CAN 140.-CAN v/Ex. 140.- Bén. Brut 70.-

140.- 140.- 140.- 140.-


Ventes de march.


Exploitation

CAMV v/Ex.


3) Opérations de clôture Détermination du résultat

Schéma de cette clôture PME

9000Résultatd'exp.

32Ventesmarch.

42Chargesmarch.

3290Déd. surventes

3200Ventesbrutes

4270Frais

d'achat

4200Achatsbruts

4290Déd. obt./achats

6 . . .A.C.E.

5200Salaires

1200 Stock 4280Variationde stock

Cas no 2

Cas 2 : Stock initial 30 pièces à 5.-Achats 100 pièces à 5.-Ventes 60 pièces à 15.-Stock final … pièces à 5.-

Sto. initial 150.- 100 x 5.- 500.-

Aug. stock 200.- PRAMA

Sto. final 350.- v/Ex. 500.-350.- 350.- 500.- 500.-

Aug. Stock 200.-Var. v/Ex. 200.-

200.- 200.-

PRAMA 500.- Var. stock 200.-

PRAMV 300.- CAN 900.-

60 x 15.- 900.-CAN 900.- Bén. Expl. 600.-

900.- 900.- 900.- 900.-


Ventes

Exploitation

Variation du stock

Cas 2 : Stock initial 30 pièces à 5.-Achats 100 pièces à 5.-Ventes 60 pièces à 15.-Stock final … pièces à 5.-

Nomenclature

CABCANPRAMVBBACEBNPR

Remisesescomptes

CAN

PRAMV

ACE BN

BB

CAB Chiffre d’affaires brutCAN Chiffre d’affaires netPRAMV Prix revient d’achat des march. venduesBB Bénéfice brutACE Autres charges d'exploitation BN Bénéfice netPR Prix de revient

CABRemisesescomptes

PR

CAMV CAN

BB

BB

FG

BN

Exploitation

PRAMV CAN

Marge brute

Marge brute

ACE

Bénéfice net

Exploitation

CAMV CAN

Marge brute

Marge brute

FG

Bénéfice net

Exploitation

Frais d'achat

9000Résultatd'exp.

4270Frais

d'achat

4200Achats

4270Frais

d'achat

4200Achats

Calderara Schumacher

Suite…

9000Résultatd'exp.

50.-

50.-

1000 Caisse 4200 Achats

4270 Frais d'achat 9000 Résultat

Les frais d’achat• Frais de transport

• Frais d’importation

• Droits de douane

élément du CAMV (PRAMV)

Exemple :

Frais d’achat CHF 50.- 50.-fr. ach. 50.-

50.-

v/ach 50.-50.- 50.-



50.-fr. ach. 50.-

CAMV

50.- CAMV

v/ach

50.- 50.-



Calderara





50.-

50.-



50.-

PAN

50.- PANfr. ach. 50.-

v/Exp 50.-50.- 50.-



Les frais d’achat• Frais de transport

• Frais d’importation

• Droits de douane

élément du PRAMV (CAMV)

Exemple :

Frais d’achat CHF 50.-

E P C L

Déductions obtenues

Bonifications sur le prix

PAB - bonifications

PAN + frais d'achats

PRA

Remise

Escompte

RabaisRéduction de prix due à la mauvaise qualité, au manque de fraîcheur de la marchandise ou pour des articles démodés.

Réduction de prix pour des achats en grandes quantités.

Déduction accordée à l’acheteur dqui paie au comptant ou dans un bref délai.

Part de bénéfice proportionnelle aux achats, redistribuée par un fournisseur à ses clients en fin d’année.

Grande mise

Ristourne

Retour

Rappel

Escampette

Déductions obtenues

9000Résultatd'exp.

4200Achats

4290Déduc.

obtenues

4200Achats

Calderara Schumacher

Suite…

2000Fournisseurs

9000Résultatd'exp.

2000Fournisseurs

• Escomptes

• Rabais

• Remises

• Ristournes

Les déductions obtenues

obtenus des fournisseurs et influencent le CAMV (PRAMV)

Exemple :

Achat 600.-Escompte 30.-

600.- 600.-2000 Fournisseurs 4200 Achats

4290 Déduc. obtenues 9000 Résultat

Calderara

600.- 600.-esc. 30.- esc. 30.-

2000 Fournisseurs 4200 Achats


600.- 600.-esc. 30.- esc. 30.-

v/exp 570.-

CAMV 570.-



600.- 600.-Esc. 30.-

Esc 30.- Déd. 30.-

v/Exp 30.-30.- 30.-



600.- 600.-Esc. 30.-

PAB

Esc 30.- PAB Déd. 30.-

v/Exp 30.-30.- 30.-



Les déductions obtenues

Exemple :

Achat 600.-Escompte 30.- 600.- 600.-



600.- 600.-Esc. 30.-

Esc 30.-



obtenus des fournisseurs et influencent le PRAMV (CAMV)

• Escomptes

• Rabais

• Remises

• Ristournes

E P C L

Déductions accordéesCalderara Schumacher

Suite…

9000Résultatd'exp.

3200Ventes

1100Créances clients

9000Résultatd'exp.

3290Déduc.

accordées

3200Ventesbrutes

1100Créances clients

Les déductions accordées

accordés à nos clients et influencent le CAN

Exemple :

Vente 800.-Escompte 40.- 800.- 800.-

1100 Clients 3200 Ventes

3290 Déduc. accordées 9000 Résultat

800.- 800.-esc. 40.- esc. 40.-



800.- CAB 800.-esc. 40.- esc. 40.-

CAN 760.-800.- 800.-

CAN 760.-



• Escomptes

• Rabais

• Remises

• Ristournes

Calderara

800.-esc. 40.-

esc. 40.-



800.- 800.-esc. 40.-

esc. 40.- D.acc. 40.-

v/Exp 40.-40.- 40.-



800.- 800.-esc. 40.-

CAB 800.-800.- 800.-

esc. 40.- D.acc. 40.- CAB 800.-

v/Exp 40.-40.- 40.-



800.- 800.-esc. 40.-

CAB 800.-800.- 800.-

esc. 40.- D.acc. 40.- CAB 800.-CAN 760.-

800.- 800.-v/Exp 40.- CAN 760.-

40.- 40.-



800.- 800.-1100 Clients 3200 Ventes


Les déductions accordées

accordés à nos clients et influencent le CAN

Exemple :

Vente 800.-Escompte 40.-

• Escomptes

• Rabais

• Remises

• Ristournes

E P C L

Frais de vente

9000Résultatd'exp.

3293Commis-

sions

3200Ventesbrutes

9000Résultatd'exp.

6280Frais

expédit.

3200Ventesbrutes

Influence le BB Influence le BN

solde 500.-80.-

v/Bilan v/exp 500.-400.- 400.-

80.- CAN 500.-FV 80.-

v/exp 80.-100.- 100.-

1000 Caisse 3200 Ventes

3293 Commissions 9000 Résultat

solde 500.-80.-

80.-

1000 Caisse 3200 Ventes


solde 500.-1000 Caisse 3200 Ventes


Les frais de vente• Commission à des tiers

• Frais d'expédition

• Frais d'emballage à charge de l'entreprise

Exemple 1 :

Commission à des tiers 80.-

influencent la marge nette

! Ces charges ne sont pas comptabilisées

dans le compte Ventes qui est un compte de

produits !

influencent la marge brute

Les frais de vente• Commission à des tiers

• Frais d'expédition

• Frais d'emballage à charge de l'entreprise

Exemple 2 :

Frais d'expédition 100.-solde 500.-

1000 Caisse 6200 ACE (FG)

6280 Frais de vente 9000 Résultat

solde 500.-100.-

100.-



solde 500.-100.-

v/Bilan v/exp 500.-400.- 400.-

100.- MB 900.-ACE 500.-

FV 100.-v/exp 100.- MN 300.-

100.- 100.- 900.- 900.-



! Ces charges ne sont pas comptabilisées

dans le compte Ventes qui est un compte de

produits !

influencent la marge nette

influencent la marge brute

Le compted'exploitation

CAMV CAN

MB (ou BB)

Exploitation

Achats+ frais d'achat

+ diminution du stock (ou)

-augmentation du stock

- déductions obtenues

Ventes- déductions accordées

CAMV (40) CAN (30)

MB (ou BB)

MB

FG (50 à 69)

MN (ou BN)

Exploitation

3290 Déduc. accordées 3200 CAB CAN

PAN 4200 Achats 4290 Déduc. ObtenuesPRAMV PRAMA 4270 Frais d'achat

4280 Dim. du stock ou Aug. du stock

Exploitation3290 Déduc. accordées 3200 CAB CAN

PRAMA 4200 Achats 4290 Déduc. Obtenues4270 Frais d'achat4280 Dim. du stock ou Aug. du stock


PAN 4200 Achats 4290 Déduc. Obtenues


4200 Achats 4290 Déduc. Obtenues


Exploitation3290 Déduc. accordées 3200 CAB

Exploitation3200 CAB

ExploitationExploitation3290 Déduc. accordées 3200 CAB CAN



Marge brute (ou BB)Totaux intermédiaires Totaux intermédiaires

Marge brute (ou BB)6280 Frais d'expédition5000 Salaires6000 Loyer6500 Infor. et admin.6600 Publicité

…6700 ACE6800 Charges ou 6850 Produits financiers6900 AmortissementsBénéfice net (BN)

Totaux égaux Totaux égaux

FG


PAN 4200 Achats 4290 Déduc. ObtenuesPRAMV PAN 4270 Frais d'achat




FG










Marge brute (ou BB)

Exploitation

Compte de résultat (Exploitation)

9000 Compte de Résultat

Charges Produits

CAB - déductions = CAN

3200 Ventes

3290 Déductions accordées


Chiffre d’affaires net

CAN


PAB - déductions = PAN

4290 Déductions obtenues

4200 Achats


PAB - déductions = PAN

PAN


PAN + FA = PRA

PAN

4270 Frais d’achats


Prix de revient d’achat

PRA


PRA + dim. - aug. stock = CAMV

PRA

4280 + - variation stock


Coût d’achat des marchandises vendues(PRAMV ou mouvement)

CAMV


CAN - CAMV = BB

CAN

CAMV

Bénéfice brut


Deuxième niveau...

CAN

CAMV

Bénéfice brut


Bénéfice brut

Autres charges d’exploitation (ACE)

CAN

CAMV

Bénéfice brut

600.. Frais généraux


Bénéfice brut

BB - FG = BN

CAN

CAMV

Bénéfice brut

600.. Frais généraux

Bénéfice net


Bénéfice brut

Compte de résultat à 2 niveaux

3200 Ventes

4290 Déductions obtenues

3290 Déductions accordées

4200 Achats

4280 Diminution du stock

4270 Frais d’achats

Bénéfice brut

Bénéfice brut600.. Frais généraux

Bénéfice net


CAMV (40) CAN (30)

BB

BB

FG (50 à 60)

BN

Exploitation

Exploitationà 7 niveaux

Totaux intermédiaires Totaux intermédiaires







Exploitation

Le compte d'expoitation à 7 niveaux

40-49 Charges marchandises 30 CANMarge brute


Marge brute50-59 Charges de personnelMarge directe


Marge directe60-67 ACEEBITDA (Earning Before Interest, Tax, Depreciation and Amortization)


EBITDA68 Résultat financierCash flow


Cash flow69 AmortissementsRésultat d'exploitation


Résultat d'exploitation70-88 Activités annexesBAVI (Bénéfice Avant Impôt)


BAVI89 ImpôtsBénéfice net


Exploitation

Yvan Péguiron 06.10.04

Mécanique

Variation du stock

Exercice chronologique

Version PME

Corrigé cas 2

Nomenclature

Marchandises suite…

Exploitation

Exploitation à 7 niveaux

comptes marchandises

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