EMPLOI ET RESSOURCES Rappel : la comptabilité repose sur le principe de la partie double pour chaque opération comptable. Deux questions à se poser : 1) D'où vient l'argent ? , C'est à dire quelles sont les ressources ? 2) Où va l'argent ? , C'est à dire quel emploi en fait-on ?

EMPLOIS RESSOURCES Où va-t-il ? D'où vient l'argent ? Prenons un exemple pour mieux comprendre : le cas MOREL � Laurent décide de créer une entreprise avec deux amis. Pour cela chacun apporte 50 000 €. Ces 150 000 € déposés en banque constitue le capital de l'entreprise. Résumons la situation :

D'où vient l'argent ? . L'entreprise a reçu une ressource de 150 000 € de ses fondateurs cette ressource

compose le capital de l'entreprise.

Où va l'argent ? Le 1er emploi de cette somme a été de la

déposer dans une banque.

EMPLOIS RESSOURCES La ressource est égale à l'emploi de cette ressource

Banque 150 K€

Capital 150 K€

� Pour commencer son activité, l'entreprise achète de l'équipement pour 90 000 €. Cette opération est réglée au comptant, par chèque. Au cours de cette opération, il n'y a pas eu de nouvelles ressources, mais diminution de l'emploi précédent (la banque) pour créer un nouvel emploi : les immobilisations.

TOTAL = 150 TOTAL = 150

2 CONSTATS ou REGLES :

RESSOURCES + EMPLOIS

NOUVEL EMPLOI = NOUVELLE RESSOURCE OU REUTILISATION D'UN EMPLOI

� Ensuite l' entreprise acquiert toujours au comptant des marchandises pour 40 000 €.

TOTAL = 150 TOTAL = 150

Immobilisations

90 K€

Stocks 40 K€

Banque 20 K€

Capital 150 K€

Immobilisations

90 K€

Banque 60 K€

Capital 150 K€

Il n'y a pas de nouvelle ressource, mais diminution d'un emploi : la banque et création d'un nouvel emploi le stock de marchandises. � Enfin la société revend ses marchandises au prix coûtant soit 40 000 €

TOTAL = 150 TOTAL = 150 Il y a disparition d'un emploi : le stock de marchandises Il y a augmentation d'un emploi précédent : la banque

Ce qu'il faut retenir : Deux règles fondamentales :

Ø Le montant des ressources est toujours rigoureusement égal au montant des

emplois

Ø Tout nouvel emploi doit correspondre soit à une nouvelle ressource, soit à la réutilisation d'un emploi précédent.

� L'entreprise achète des marchandises à crédit pour 45 000 € : il n'y a pas de

décaissement immédiat mais, en contrepartie, on enregistre la dette envers les fournisseurs.

Dans l'exemple précèdent, l'entreprise réglait ses fournisseurs au comptant et ses clients payaient cash. Dans la pratique, des délais de paiement sont accordés.

Immobilisations

90 K€

Banque 60 K€

Capital 150 K€

TOTAL = 195 TOTAL = 195 Ces délais sont variables selon la taille de l'entreprise, le secteur d'activité…….. Tout se passe comme si les fournisseurs finançaient les stocks. Ce crédit représente une véritable ressource pour l'entreprise qui n'a pas à débourser d'argent. Le compte en banque ne bouge pas , il reste à 60 000 € mais en contrepartie, il faut enregistrer la dette envers les fournisseurs. De la même façon, les entreprises consentent des délais de règlement à leur clients. L'entreprise vend ses produits mais n'en reçoit pas immédiatement la contrepartie. Dans notre exemple, nous vendons au prix d'achat nos marchandises à crédit. Dans ce cas le crédit accordé correspond à un emploi pour l'entreprise. Le produit de la vente ne va pas en banque, il est dû par les clients et constitue un nouvel emploi.

TOTAL = 195 TOTAL = 195

Il y a disparition d'un emploi antérieur, le stock et le produit de la vente constitue un nouvel emploi.

Immobilisations

90 K€

Stocks 45 K€

Banque 60 K€

Capital 150 K€

Fournisseurs 45 K€

Immobilisations

90 K€

Clients 45 K€

Banque 60 K€

Capital 150 K€

Fournisseurs 45 K€

CONSTRUCTION DU BILAN Laurent investit 20 K€ dans l'achat d'un véhicule pour effectuer ses livraisons et dont il ne paie que la moitié comptant au moment de l'achat. Après cette transaction, complétez les montants : IMMO : CAPITAL : CLIENTS : FOURNISSEURS : BANQUE : L'exemple de cette entreprise nous a permis de voir comment il était possible de représenter la situation financière d'une entreprise a différentes dates successives. On répertorie d'un côté les ressources dont elle dispose à chaque date et de l'autre la manière dont ces ressources sont employées à la même date. Un tel état n'est rien d'autre qu'un bilan. Ainsi la définition financière d'un bilan est la suivante :

C'est un état qui à une date donnée :

Présente à droite, la liste des ressources à la disposition de l'entreprise

Décrit à gauche, la manière dont ces ressources sont employées.

Etablissons de façon simple le bilan de la société.

ACTIF en K€ PASSIF en K€ Immobilisations 110 Créances clients 45 Banque 50

Capital 150 Dettes fournisseurs 55

TOTAL 205

TOTAL 205

la définition juridique d'un bilan est la suivante :

C'est un état qui à une date donnée :

Présente à droite, les dettes de l'entreprise : - Dettes vis-à-vis des propriétaires (les actionnaires) - Dettes vis-à-vis des tiers

Présente à gauche, le patrimoine de l'entreprise (les biens qu'elle possède).

LES PRINCIPALES RUBRIQUES D'UN BILAN

Emplois = ACTIF " J'AI "

Ressources = PASSIF " JE DOIS"

Actif immobilisé Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financières Actif circulant Stocks Créances Disponibilités

Capitaux propres Capital Réserves Report à nouveau Résultat de l'exercice (bénéfice ou perte) Provisions Dettes Financières (Emprunts) D'exploitation (fournisseurs, fiscales et sociales) Diverses

Comment sont utilisées mes ressources ? Qui apporte les fonds ?

Le mot bilan a la même étymologie que le mot balance.

Il enregistre l'équilibre entre ce que possède l'entreprise et ce qu'elle doit.

Indiquer si les éléments suivants sont à l'actif ou au passif :

TYPE D'EMPLOI ACTIF PASSIF

Immobilisations financières

Dettes fiscales

Acompte versés aux fournisseurs

Découvert bancaire

Reconstituer les deux phrases correctes à partir des mots suivants :

DETTES PROPRES = + CAPITAUX PASSIF

D'UNE ENTREPRISE OU LES RESSOURCES

DE SES CREANCIERS (ceux à qui l'E doit de l'argent)

DE SES PROPRIETAIRES

VIENNENT