AMPHI DE REVISIONS COMPTA 09/12/13

Présentation du CC

• Durée: 1h-1h30• Programme de révision: depuis le début de

l’année plus spécifiquement sur:– Achats et ventes– Production immobilisée– Avances et acomptes– Amortissements

RAPPELS

• Quand on enregistre une opération, TOUJOURS mettre la TVA (20%)

• Attention aux opérations non déductibles: véhicule de tourisme, cadeaux, essence, déplacement…

• Si à crédit: noter Fournisseur• Si à comptant: Banque• Comment noter une déclaration de TVA ?

1. A savoir sur achats et ventes• RRR: (compte 7097)

– Remise: sur le prix courant du produit (ex: grosse quantité– Rabais: pour un défaut de qualité par exemple– Ristourne: pour les clients réguliers– Escompte de règlement: souvent accordé pour ‘forcer’ le client a payer comptant

Bien distinguer les RRR AVANT paiement et APRES paiement

Ecritures types• Achats

• Vente

• Escompte accordée par l’entreprise

Ecritures Types• Passage d’un avoir (RRR) -> fournisseur

• Vente

• Passage de stocks de MP

• Passage de stocks de PF

2. Production immobilisée

• L’entreprise produit elle même ces produits et va les utiliser dans son activité

• L’affectation doit être enregistrée au journal avec la TVA que l’on annuler:

Le numéro de compte à retenir est le 722 production immobilisée-immobilisations corporelles

2. Production immobilisée

• Autre technique avec versements sur plusieurs périodes:Exemple: 60 000€ puis 130 00€ et 40 000€

3. Avances et acomptes• Avance: versé avant l’éxécution de la commande• Acompte: versé pendant l’éxécution de la commande

Il est obligatoire de l’enregistrer et il n’y a pas de TVA (pas encore exigible)Les comptes à retenir sont:- Pour le fournisseur : 4191- Pour le client : 4091

En temps normal, il y 3 écritures à enregistrer: l’avance/acompte (sans TVA)+enregistrement de la vente/achat + encaissement/versement de l’opération

Exemple pour un client et un fournisseur (pas les mêmes chiffres):

4. Les amortissements:

• Amortissement: usure d’une immobilisation sur le temps OU son utilisation (unité d’œuvre)

• Base amortissable: valeur d’entrée-valeur résiduelle• La valeur d’entrée est son prix d’aquisition et sa valeur

résiduelle est la somme que l’on souhaite toucher lors de sa revente

• A savoir:D’autres biens ne sont pas amortissables: droit au bail, fond commercial et marque, terrains et les immobilisations financièresIl faut bien les enregistrer au bilan dans l’actif immobilisé et dans le compte de résultat dans les charges

4. Les amortissements:Exercices (Amortissements:

taux…)Valeur

comptable en début d’exercice

Annuités Valeur comptable en fin d’exercice

• Annuités: montant de l’amortissement calculé avec le taux d’amortissement applicable

4. Les amortissements:les modes d’amortissement

• Linéaire: en fonction du temps (dés le premier jour de l’utilisation)• Par défaut une année fait 365 jours

Exemple:

4. Les amortissements:les modes d’amortissement

• C’est une méthode d’amortissement accéléré qui début dés le premier jour du mois d’acquisition. La première année est considérée comme une année entière

• Attention: cette méthode doit respecter 3 conditions: Pour produit neuf Durée amortissement supérieure à 3 ans Le produit ne doit pas être exclu du champs

Calcul du taux d’amortissement:

4. Les amortissements:Comment les enregistrer?

• Au journal:Débit Crédit

________X_______

681 DAP X

28182 Amortissement du matériel de transport X

• Au bilan:

Valeur brute A & P Valeur

netteVN

31.12.N-1ACTIF IMMOBILISEImmo. corporelles Autres _

Derniers conseils

• Bien refaire les exo complémentaires sur Moodle

• Revoir les bases sur achats/vente• Revoir la TVA, son application, les champs

d’applications• Comment construire un bilan et un compte de

résultat

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