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NOMBRE: HUGO MAMANI MIRANDA SEMESTRE Y SECCION: X B

1CASOS PRACTICOS DE LA NIC Y NIIFTRATAMIENTO CONTABLE YTRIBUTARIO, USO DEL PCGE Y APLICACIN DE LAS NICSTEMARIO:CASO N 1NIC 2: LOS FLETES, SEGUROS, COMISIONES E IMPUESTOS FORMAN PARTE DEL COSTODE LOS INVENTARIOS?Los fletes, seguros y comisiones si forman parte del costo excepto los impuestos.CASO N 2NIC 2: LOS COSTOS EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS Mano de obra. Otros costos del personal directamente involucrado. CASO N 3 NIC 2: DESCUENTOS COMERCIALES Y FINANCIEROSPrincipales descuentos en la compra de inventarios: comerciales y financieros Segn el momento en que se presenten, los descuentos en la compra de inventarios, pueden ser: Comerciales, efectivos o a pie de factura y Financieros o condicionados.Los primeros son aquellos que se disminuyen del precio, en el momento de la venta, sin que el comprador deba someterse a condicin alguna. En su lugar, los denominados descuentos financieros son los que se conceden supeditados al cumplimiento de un hecho futuro que puede suceder o no, pues implican para el comprador el cumplimiento de alguna condicin resolutoria, como por ejemplo, que el pago se haga antes de un determinado plazo o que se compre un determinado volumen dentro de un periodo especfico.

CASO N 4NIC 2: VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOSEl valor neto realizable debe ser comparado con el importe en libros de los inventarios de acuerdo con el principio de medicin de los inventarios el cual corresponde con el menor entre el importe en libros o el valor neto de realizacin; si el valor neto de realizacin es superior al importe en libros ningn ajuste sern necesario, pero si el valor neto de realizacin es inferior al importe en libros, entonces hablamos de deterioro de inventarios.El deteriorode los inventarios ocurre cuando se presentan alguna de las siguientes circunstancias:

Obsolescencia de los inventarios, Incremento en loscostos de produccin, Rebaja delpreciode venta de los inventarios, y Dao de los inventarios.Aunque la NIC2 no mencione el trmino deterioro de forma directa, si menciona que la idea de rebajar el importe en libros de los inventarios hasta su valor neto realizable (si este fuese menor) se hace con el objetivo de no registrar ningn importe de inventarios por un valor superior al que se espera obtener a travs de su venta o uso.

CASO N 5NIC 8: CALCULO DE LAS ESTIMACIONES CONTABLESLos cambios en estimaciones contables que sean consecuencia de la obtencin de informacin adicional, de una mayor experiencia o del conocimiento de nuevos hechos, no se considerarn cambios de criterio contable. El cambio de estimaciones contables se aplicar de forma prospectiva, procedimiento que consiste en aplicar el nuevo criterio desde el momento en el que se produce el cambio de criterio.El efecto de este cambio se imputar, segn la naturaleza de la operacin de que se trate, como ingreso o gasto en la cuenta de Prdidas y ganancias del ejercicio o, cuando proceda, directamente al patrimonio neto. El eventual efecto sobre ejercicios futuros se ir imputando en el transcurso de los mismos.

CASO N 6NIC 8: COMO SE CORRIGE UN ERROR CONTABLE?Los errores pueden surgir al reconocer, valorar, presentar o revelar la informacin de los elementos de los estados financieros. Los estados financieros no cumplen con las NIIF si contienen errores, tanto materiales como inmateriales, cuando han sido cometidos intencionadamente para conseguir, respecto de una entidad, una determinada presentacin de su situacin financiera, de su rendimiento financiero o de sus flujos de efectivo. Los errores potenciales del periodo corriente, descubiertos en este mismo periodo, se corregirn antes de que los estados financieros sean formulados. Sin embargo, los errores materiales en ocasiones no se descubren hasta un periodo posterior, de forma que tales errores de periodos anteriores se corregirn en la informacin comparativa presentada en los estados financieros de los periodos siguientes (vanse los prrafos 42 a 47). 42 Con sujecin a lo establecido en prrafo 43, la entidad corregir los errores materiales de periodos anteriores, de forma retroactiva, en los primeros estados financieros formulados despus de haberlos descubierto: Re expresando la informacin comparativa para el periodo o periodos anteriores en los que se origin el error; o si el error ocurri con anterioridad al periodo ms antiguo para el que se presenta informacin, re expresando los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio para dicho periodo.

CASO N 7NIC 8: GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORESLa NIC 8 Polticas contables, cambio en estimaciones contables y errores determina la forma como deben tratarse los cambios o errores que se refieren a aos anteriores.La correccin de un error importante no se debe incluir en el estado de Resultados del Ejercicio en el que se descubri el error, sino corrigiendo el saldo de Resultados Acumulados. La informacin comparativa debe reestructurarse como si hubiera sido corregido el Estado de Resultados del perodo anterior presentado.La informacin comparativa reestructurada, no da origen necesariamente a la correccin de los estados financieros que han sido aprobados por los accionistas o presentados ante las autoridades tributarias o reguladoras. Para efectos tributarios su tratamiento es el siguiente:Gastos de ejercicios anteriores: Los gastos de ejercicios anteriores, as se trate de provisiones de obligaciones por pagar o ajustes de errores contables de aos anteriores no son aceptados para fines del impuesto a la renta; por lo tanto si fueron contabilizados como gastos, debern ser incluidos como reparos tributarios (agregados) en la Declaracin Jurada de impuesto a la renta. Si fueron contabilizados con cargo a Resultados Acumulados, de acuerdo con la NIC 8 vigente, no tendr efecto tributario, es decir no ser un gasto deducible.Slo en un caso se permite que sea deducido tributariamente y lo menciona la Ley del Impuesto a la Renta, en su artculo 57: Aquellos gastos que por razones ajenas al contribuyente, no fueron conocidos oportunamente y por lo tanto, no fueron contabilizados ni deducidos tributariamente en el ejercicio que deveng; excepcionalmente, podr ser deducido como gasto tributariamente en el ejercicio que se conozca y siempre que sean provisionados contablemente y pagados ntegramente antes del cierre del ejercicio.

CASO N 8NIC 10: HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL 31 DE DICIEMBREDefinir los hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa y establecer los principios para el reconocimiento, medicin y revelacin de esos hechos.

Caso prctico:Una entidad ofrece, a los compradores de sus productos, garantas al momento de realizar sus adquisiciones. El 31 de diciembre del 2014, una entidad evalu que su obligacin de garanta deba ascender a 100,000.00. Inmediatamente antes del 32 de diciembre del 2014, los estados financieros anuales se autorizaron para la publicacin. La entidad descubri un defecto oculto en una de sus lneas de productos (es decir, un defecto que no poda descubrirse mediante una inspeccin razonable o habitual). Como resultado de hallazgo, la entidad reconsidero su estimacin de la obligacin de garanta al 31 de diciembre del 2014 y la estableci en 150,000.

CASO N 9 NIC 11: TRATAMIENTO DE LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIONLa norma aplica en los casos en donde el contratista especifica los principales elementos estructurales del diseo del inmueble antes que comience la construccin y considera que puede solicitar modificaciones una vez empezada la obra. Se deben reconocer los ingresos y los costosRelacionados con un contrato de construccin conforme se ejecute el trabajo. Cada contrato de construccin debe evaluarse al final del periodo sobre el que se informa para asegurar que los efectos en el estado resultado sean considerados. Si se identifica que se va a perder en un contrato ese efecto queda registrado en ese momento para evitar que se presente una imagen sobreestimada del patrimonio de los accionistas.Los ingresos de actividades ordinarias del contrato se reconocen en la medida que los costos n los que se ha ocurrido sean recuperados.

Caso prctico:La empresa PERU S.A. realiza un contrato de construccin por una obra que durara de Febrero a Octubre de este ao, y se le pagara al constructor por cada valorizacin con factura....................................01.............33INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO50,000.00339 inmuebles maquinaria y equipo40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES9,000.00401146 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 59,000.00469X/x por la realizacin del contrato.....................................02...............................33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO10,000.0033233 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO10,000.00339X/x por el avance de 1 ao de la construccin en curso

CASO N 10 NIC 12: VACACIONES NO PAGADAS A LA FECHA DE LA PRESENTACIN DE LA D.J. ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

LA EMPRESA PER INV S.A.C. tiene registrado en sus libros contables al 31.12.2011, vacaciones por pagar por un importe de s/. 15,000.se estima que este monto ser pagado efectivamente en el mes de mayo de 2012, con posterioridad a la presentacin de la dj 2011 y que por consiguiente, ser un gasto deducible para el ejercicio 2012.con estos datos la empresa nos consulta sobre la aplicacin de la nic 12 a esta operacin.SOLUCIN:

en el caso planteado, nos encontramos frente a un pasivo (vacaciones por pagar) que no es deducible como gasto en el ejercicio 2011, no obstante si ser deducible en el ejercicio en que dicho pasivo se pague (2012) lo cual estara originando la aplicacin de la nic 12 que, para efectos de su anlisis, lo plantearemos bajo la siguiente forma:EJERCICIOACTIVOBASECONTABLEBASETRIBUTARIADIFERENCIATIPO DEDIFERENCIAGENERAMONTO

2011VACACIONESPOR PAGAR15,00015,000

MONTO QUESER DEDUCIBLE(NIC 12)(15,000)

CIERRE2011VACACIONESPOR PAGAR15,000015,000DeducibleActivoTributariodiferido4,500

2012PAGO DEVACACIONES(15,000)

2012CIERRE00

En este caso, el asiento contable para reconocer el activo tributario diferido es el siguiente:

-----------------------------------X-------------------------------------37 ACTIVO DIFERIDO 4,500.00 371 IMPUESTO A ALA RENTA DIFERIDO 3712 RESULTADOS

88 IMPUESTO A LA RENTA 4,500.00 882 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

X/X POR EL RECONOCIMIENTO DEL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO

CASO N 11

NIC 12 ASIENTOS QUE GENERA LA PERDIDA TRIBUTARIA

La empresa KRISNEXT S.A., obtuvo una prdida tributaria ascendente a S/. 10,000, en el Ejercicio Gravable 2011, eligiendo el Sistema A para compensar la citada prdida. En ese sentido, se espera que la empresa obtenga una renta neta imponible en los ejercicios siguientes, contra las cuales se pueda aplicar dicha prdida tributaria. KRISNEXT S.A. desea saber qu asiento deber efectuar por la prdida tributaria obtenida?SOLUCIN:En principio, debemos indicar que un activo tributario diferido (ATD) puede provenir de prdidas tributarias que se han generado en el presente ejercicio, y que sern aplicadas en el futuro para determinar un menor Impuesto a la Renta.De esta forma, se deber reconocer un ATD en la medida que sea probable que las utilidades gravables futuras sean suficientes para poder aplicar las prdidas, por lo cual, la empresa deber pronosticar si se espera que en los prximos cuatro (4) ejercicios se generarn las utilidades mayores a la prdida obtenida.Por consiguiente, el importe por el que se reconocer el ATD ser en este caso la cantidad que se espere dejar de pagar a la autoridad tributaria, y debe calcularse de la siguiente forma:PRDIDA TRIBUTARIAS/. 10,000

ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO30 % (PRDIDA)

ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO30 % (S/. 10,000)

ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDOS/. 3,000

Con estos datos, la empresa deber realizar el siguiente asiento contable:--------------------- X --------------------------

37 ACTIVO DIFERIDO 3,000.00 371 impuesto a la renta dferido 3712 impuesto a la renta diferido- resultados

88 IMPUESTO A LA RENTA 3,000.00882 impuesto a la renta 88211 efecto por perdidads tributarias X/X por el reconocimiento del impuesto a recuperar CUESTIONES PRELIMINARESEn la primera parte de nuestro informe, publicado en la revista de la quincena anterior abordamos los aspectos tericos fundamentales de la NIC 12 Impuesto a la Renta, tales como los conceptos de base contable y base tributaria, el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos, las diferencias temporales deducibles e imponibles, el tratamiento de la prdidas tributarias, la aplicacin de las cuentas del Plan Contable General Empresarial utilizadas en la aplicacin de la NIC 12 y casos prcticos relativos a dichos temas.En la segunda parte de este informe, presentamos tres casos prcticos de las operaciones ms frecuentes que realizan las empresas y que a su vez generan adiciones y/o deducciones para la determinacin del Impuesto a la Renta. Estos casos son analizados con mayor profundidad bajo el marco de la NIC 12, destacando la casustica y el clculo en la determinacin de las diferencias temporales y el reconocimiento, medicin y aplicacin de activos y pasivos diferidos.

CASO N 12 NIC 16 LA DEPRECIACION CONTABLE Y TRIBUTARIA METODO DE DEPRECIACION DE LINEA RECTA ENUNCIADO: LA EMPRESA JUPITER S.A. dedicada a prestar servicios industriales adquiere a principios del ao una mquina del valor de s/. 149,500.00 la empresa estima usas dicha maquina por un plazo de 8 aos, esperando que su valor residual sea mnimo. cmo se realiza el clculo de la depreciacin en forma lineal conociendo que se encontraba lista para su uso y se empez a utilizar a partir de enero?

SOLUCION: Considerando que de conformidad con el prrafo 46 de la nic16 (modificada en 2003) cuando el valor residual es insignificante puede prescindirse del mismo a efectos de determinar el importe del costo del bien asignable al periodo, veamos a continuacin el clculo de la depreciacin, la informacin proporcionada:

CUOTA DE VALOR DEL COSTO VALOR RESIDUALDEPRECIACION = ------------------------------------------------------ANUAL VIDA UTIL DEL BIEN

149,500.00 0.00CUOTA DE DEPRECIACION ANUAL = ------------------------------------- 8 CUOTA DE DEPRECIACION ANUAL = S/. 18,687.00 no obstante lo anterior, para bienes del impuesto a la renta, existen ciertos lmites sealados en el artculo 22 del reglamento de la ley. as se ha fijado en un porcentaje anual del 10%, siendo que la tasa contable aplicable (100% / 8 = 12.5% ) exceden 2.5% el lmite fijado, deberrespetarse el monto fijado deber repararse vadeclaracin jurada el exceso registrado como gasto; constituyndose en una diferencia de carcter temporal que ser aceptada en ejercicios futuros. A continuacin se muestra la determinacin de la depreciacin tributaria anual.

VALOR DE COSTO X TASADEPRECIACION ANUAL = -------------------------------------------------------

DEPRECIACION ANUAL = 149,500.00 X 10%

DEPRECIACION ANUAL = S/. 14,950.00 CONFORME CON LO ANTERIOR, SE PODRIA EFECTUAR LA SIGUIENTE COMPARACION ENTRE LOS TRATAMIENTOS CONTABLE Y TRIBUTARIO CON SU RESPECTIBA DIFERENCIA TEMPORAL. N DE PERIODO DEPRECIACION CONTABLE ANUALBASE CONTABLEDEPRECIACION TRIBUTARIA ANUALBASE TRIBUTARIADIFERENCIA TEMPORAL

0149,500.00149,500.00

118,687.50130,812.5014,950.00 134,550.00 - 3,737.50

218,687.50112,125.0014,950.00 119,600.00 - 7,475.00

318,687.50 93,437.5014,950.00 104,650.00 -11,212.50

418,687.50 74,750.0014,950.00 89,700.00- 14,950.00

518,687.50 56,062.5014,950.00 74,750.00- 18,687.00

618,687.50 37,375.0014,950.00 59,800.00-22,425.00

718,687.50 18,687.5014,950.00 44,850.00- 26,162.50

818,687.50 0.0014,950.00 29,900.00- 29,900.00

9 0.00 0.0014,950.00 14,950.00 -14,950.00

10 0.00 0.0014,950.00 0.00 0.00

Con ello, se puede advertir como la depreciacin es constante en todos los periodos tanto para efectos contables (s/. 18,687.50) como tributariamente (s/. 14,950) siendo la diferencia entre ambos eliminada en los dos ltimos periodos donde se revertir la diferencia temporal atribuible a este bien.

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 18,687.5068142.maquinaria y equipos de explotacin 39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACU.18,687.50 39132.maquinaria y equipos de explotacin X/x reconocimiento de depreciacin

CASO N 13NIC 16 CUAL ES EL TRATAMIENTO DE LAS MEJORAS?El 1 de setiembre del 2010 la empresa los compras S.A. ha efectuado la mejora de una de sus maquinarias utilizando en produccin , requerida el 30 de abril del ao 2007 . Inicialmente se estim que la vida til seria 13 aos y se ha venido depreciando en cantidades iguales en funcin al tiempo; sin embargo, despus de realizada la mejora se estima que la vida til restante de la maquina es de 16 aos cmo se debe de efectuar el clculo de la depreciacin? Y ycules son los asientos contables , al 31 de diciembre 2010, sabiendo que el costo de la maquina es de S/. 45,000.00 y la mejora asciende a S/. 11,000.00? la depreciacin acumulada al 31 de agosto del 2010 asciende a S/. 11,538.46 SOLUCION:Esta empresa ha venido depreciando su maquinaria en consideracin al costo original del bien, de tal forma que mensualmente ha asignado al costo de los bienes que ayudaba a producir el importe siguiente:Depreciacin mensualS/. 45,000.00 / 156 (13 aos) = S/. 288.46

Cuando se produce la mejora, esta afecta la distribucin del costo del bien, puesto que agrega un componente ms al costo del bien que deber ser distribuido. En consecuencia, determinaremos la nueva base depreciable tal como se muestra en el siguiente cuadro:CONCEPTOSIMPORTES S/.

Valor en librosDepreciacin (S/.088.46 x 40meses) *Valor neto anteriormejora45,000.00(11,538.46)33,461.5411,000.00

Nuevo valor por depreciar44,461.54

(*) Computados desde mayo 2007 a agosto2010Una vez determinado el nuevo monto depreciable, calcularemos el nuevo monto por depreciacin que corresponder para los meses de setiembre en adelante:Depreciacin mensualS/. 44,461.54/ 192 (16 aos) = S/. 231.57

Depreciacin de setiembre a diciembre 2010231.57 x 4 = S/. 926.28

Dado que el nuevo cambio es producto de unan mejora, no procede ningn ajuste a los aos anteriores, por lo tanto la contabilizacin de la depreciacin por los ltimos meses de periodo actual ser el siguiente:REGISTRO CONTABLE

-----------------------X---------------------

68VALUACION Y DETERIODO DE ACTIVOS Y PROVICIONES926.28

681Depreciaciones

6814Depreciacin de inmuebles maq. Y equip.- costo

68142Maquinarias y equipos de explotacin

39DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS926.28

391Depreciacin acumulada

3913Inmuebles, maquinaria y equipo- costo

39132Maquinarias y equipos de explotacin

31/12 por el registro de la depreciacin de los meses de setiembre a diciembre

-------------------------x--------------------------

90 COSTO DE PRODUCCION926.28

903Gastos indirectos

78CARGAS CUBIERTAS POR PROVICIONES926.28

781Cargas cubiertas por provisiones

31/12 por el destino al costo de produccin de la depreciacin

-------------------------x---------------------------

COMPARACION DEPRECIACION

Sin mejoraCon mejora

periodomesperiodoacumuladaperiodocumulada

2007-20102011-2020(abril)2020-202644

1127612,692.31

32,307.6912,692.31

45,000.0012,464.74

25,935.9017,599.3612,464.74

38,400.6456,000.00

23245,000.0056,000.00

Para fines tributarios, en la medida que se aplique un porcentaje menor al mximo establecido no existira ningn problema para la empresa, por lo cual no tendr ninguna diferencia que considerar en su declaracin jurada anual. Lo anterior se aplica tambin para la mejora, no obstante esta desde un punto de vista tributario se le considera como un concepto separable, tal como a continuacin se muestra:Limite depreciacin tributaria 2010S/. 11,000.00x 10 % x 4/ 12 =S/. 366.66

La depreciacin contable nicamente de la mejora(11,000.00 x 10 % x 4), resulta menor a dicho importe, por lo cual no habra reparo a efectuar.

CASO N 15 NIC 16 REVALUACION DE ACTIVOS Y DIFERIDOSREVALUACIONENUNCIADOLa empresa USAGI SA, prestadora de servicios industriales, tiene maquinarias que se encuentran en libros por un valor de S/.158,200.00 (neto de una preparacin acumulada de S/.67,800.00) al 31.12.2009. Producto de una devaluacin voluntaria efectuada por tasador independiente se incrementa el valor de las mismas a S/.186.000.00 el 1 de enero del 2010.1 Qu asientos tendra que efectuar segn el, mtodo de reestructuracin? 2. Cul sera el impuesto diferido gravable considerando que no est obligado a pagar participaciones en las utilidades a los trabajadores?3. Cual seria el monto de depreciacin del periodo del 2010? Supngase que la tasa de depreciacin es 10 % SOLUCION: 1. APLICACION DEL MODELO DE REVALUACION De conformidad con el literal a) del prrafo 35 de la NIC 36 (modificada en el 2003), el mtodo de re expresin o reestructuracin requiere que el importe en libros despus de la revaluacin sea el mismo a su importe revaluado, lo que se puede obtener del siguiente cuadro que se muestra a continuacin:

MAQUINARIAVALOR LIBROS ANTES DE REVALUACIONPORSENTAJE DEL ACTIVO ANTES DE REVALUACIONVALOR REVELADO AJUSTE CONTABLE

33226.000.00100%265.714.2939.714.29

39(67.800.00)(30%)79.714.2911.914.29

TOTAL158.200.0070%186.000.0027.800.00

Otra forma de determinar los nuevos valores re expresados es aplicar un factor igual a los componentes del valor en libros, tal como se muestra a continuacin. valor revaluadoFACTOR= Valor en libros anteriores

186.000FACTOR = =1.17572393 158.200

Luego el valor re expresado del costo se determinara aplicando sobre el importe de S/.226, 000 el factor antes obtenido. De igual manera se proceder para hallar el valor re expresado de la depreciacin.

ASIENTO DE ACUERDO AL METODO DE REESTRUCTURACION PATRIMONIAL.REGISTRO CONTABLE-------------------------- X --------------------------------33INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO 39.714.29333 maquinarias y equipos de explotacin 3331 maquinarias y equipos de explotacin 33312revaluacin39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOT. ACUMULADO 11.914.29391depreciacin acumulado3914 Inmuebles maquinarias y equipo-revaluacin39142maquinaria equipo de explotacin57 EXCEDENTE DE REVALUACION 27.800.00571excedente de revaluacin5712 inmuebles, maquinaria y equipoX/x por la modificacin de la base de medicin2. IMPUESTO DIFERIDO GRAVABLE AL 01.01.2010No obstante no es el final del ejercicio, debe reconocerse el efecto de la diferencia temporal que se produce como consecuencia del mayor valor que no tiene incidencia tributaria, en virtud al Art, 14 del reglamento de la Ley del IR. En este sentido, debe terminarse el mayor impuesto a pagar en los ejercicios siguientes. Tal como se muestra a continuacin desde el enfoque del balance general,

comparando las bases contables y tributarias del activo revaluado.MAQUINARIABASEDIFERENCIA TEMPORAL

CONTABLETRIBUTARIA

Costo226.000.00226.000.00

Mayor valor39.714.29

Total costo265.714.29226.000.00

Dep. costo67.800.0067.800.00

Dep. mayor valor 11.914.29

Total deprec.79.714.2967.800.00

Valor neto(S/.)186.000.00158.200.0027.800.00

Una vez determinada la diferencia temporal, el siguiente paso es medir, el impuesto a pagar en los ejercicios posteriores, para lo cual considerando que el impuesto aplicable en los ejercicios siguientes sea del 30%, se determinara el mayor impuesto a pagar en los ejercicios posteriores de la siguiente forma:

CONCEPTODIFERENCIAIR(30%)

MAQUINARIA27.800.008.340.00

TOTAL27.800.008.340.00

Considerando el hecho que las futuras depreciaciones se determinaran considerando un monto que difiere del costo computable para efectos tributarios se proceder a reconocer los mayores pagos a efectuar por la empresa en los ejercicios futuro tal como se muestra a continuacin:ASIENTO CONTABLE:REGISTRO CONTABLE---------------------- X ------------------------57 EXCEDENTE DE REVALUACION 8.340.00571 excedentes de revaluacin5712 inmuebles maquinaria y equipo49 PASIVO DIFERIDO 8.340.00491 impuesto a la renta diferido4911 impuesto a la renta diferido patrimonioX/x por el reconocimiento del pasivo tributario diferido3._ DEPRECIACION DEL PERIODOMAQUINARIATASAVALOR DEL ACTIVODEPRECIACION ACUMULADA AL 31.12.09DEPRECIACION DEL PERIODO 2010TOTAL DEPRECIACION

COSTO 10 %226.000.0067.800.0022.600.0090.400.00

MAYOR VALOR10%39.714.2911.914.293.971.4315.885.72

TOTALES265.714.2979.714.2926.571.43106.285.72

Considerando lo anterior y la necesidad de distinguir la depreciacin proveniente del costo y aquella del mayor valor, el registro de la depreciacin del periodo se efectuara como sigue:

ASIENTO CONTABLE:REGISTRO CONTABLE------------------------------- X -----------------------------68 VALUACION Y DETERIORO DE ACT.PROVICIONES 26.571.43681depreciacin6814 depreciacin de inmuebles maq.y equipo- costo 68142 maquinarias y equipo de explotacin 6815 depreciacin de inmuebles maq. Y equipo de revaluacin 68152 maquinarias y equipo de explotacin 39 DEPRECIACION Y AMORTI. Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 26.571.43391 depreciacin acumulada 3913 inmuebles maquinaria y equipos costo39132 maquinarias y equipos de explotacin 3914 inmuebles maquinaria y equipos revaluacin39142 maquinarias y equipo de explotacin X/x por la depreciacin del periodo

----------------------------X -------------------------93 COSTO DEL SERVICIO 26.571.4379 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS 26.571.43X/x por el destino de la cuenta 68

Para efectos tributarios, la depreciacin que se genera por el mayor valor ascendente a S/.3.971.43, deber adicionarse va declaracin jurada, constituyndose en una reversin parcial de la diferencia temporal registrada.CASO N 16 NIC 17 COMO SE REGISTRA EL LEASING? CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO DATOS INFORMACION DEL CONTRATO BIEN : MAQUINARIA DESTINO : PARA OPERACIONES GRAVADAS CAPITAL FINANCIERO : 360,000.00 INTERES POR DEVENGAR : 36,000.00 IGV POR APLICAR :75,240.00 OBLIGACION TOTAL : 471,240.00 DURACION DEL CONTRATO : 3 AOS ( 36 MESES)

APLICACIN MENSUAL AMORTIZACION : 10,000.00 INTERES MENSUAL : 1,000.00 IGV MENSUAL : 2,090.00 CUAOTA MENSUAL : 13,090.00

1. CONTABILIZACION DEL ACTIVO ADQUIRIDO A TRAVEZ DE LEASING FINANCIERO

a travs del presente registro contable se efecta, en razn a que independiente de la propiedad jurdica del bien, la empresa arrendataria mantendra los derechos inherentes a la propiedad as mismo deber conocer el inters por el financiamiento as como el IGV por aplicar generando en ese sentido un pasivo por el valor del activo, inters o IGV.

----------------------- X ------------------------32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 360,000.0032231 maquinaria para produccin 37 activo diferido 36,000.0037311intereses no devengados en op. 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 74,240.0040115 IGV por aplicar 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 471,240.00 45211contrato banco

FACTURA CORRESPONDIENTE A UNA CUOTA: ----------------------- X --------------------------45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 11,000.00 45211contrato bancos 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACINES Y APORTES2,090.0040111cuentas propia 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 13,090.0045221cuotas bancos

CASO N 17 NIC 18 COMO SE REGISTRAN LOS ANTICIPOS?ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTESENUNCIADO

La empresa ELECTROMUNDO S.A. por una venta de 28 lavadoras que comercializa a realizar en el mes de mayo 2010, recibido el 3 de abril el importe adelantado del 50% de la venta total (incluido impuesto), que asciende a S/.14.000, el saldo ser cancelado a la entrega de la mercadera como deber registrar?SOLUCIONDado que la entrega de los bienes se efectuara en el mes siguiente, el importe recibido con fecha 3 de abril constituye un anticipo, toda vez que, tal como lo indica el prrafo 14 de la NIC 18 ingresos(modificado en 1993) los ingresos ordinarios procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: i) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas de tipos significativo, derivadas de la propiedad de los bienes, ii) el importe de los ingresos ordinarios puede ser medido con fiabilidad, iii) es probable que la entidad reciba beneficios econmicos asociados con la transaccin, iv) los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser medidos con fiabilidad. Al no haberse producido la primera condicin no corresponde el reconocimiento de ingresos, por lo cual por el dinero recibido se recibir efectuar el siguiente registro:

REGISTRO CONTABLE----------------------------- X -------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMER.-TERCEROS 7.000.00121 facturas, boletas y otros compro. Por cobrar1212 emitidas en cartera 40 TRIBUTO,CONTRA.Y APORTES AL SIST.DE PENSIONES 1.117.65 401 gobierno central 4011 IGV40111 IGV- cuenta propia12 CUENTAS POR COBRAR COMER.-TERCEROS 5.882.35122 anticipo de clientes x/x 03/04 por el importe recibido como anticipo.

Cuando se produzca efectivamente la transaccin con la correspondiente entrega de los riesgos y beneficios de los bienes en el mes de mayo se reconocer el ingreso de la siguiente forma:REGISTRO CONTABLE---------------------------- X ------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMER.-TERCEROS 7.000.00 121 facturas boletas y otros comprobantes por cobrar1212 emitidas en cartera12 CUENTAS POR COBRAR COMER.-TERCEROS 5.882.35122 anticipos de clientes40 TRIBUTO, CONTRA.Y APORTES AL SIST.DE PENSIONES 1.117.65 401 gobierno central 4011 IGV40111 IGV- cuenta propia70 VENTAS 11.764.70 701 mercaderas 7011 mercaderas manufacturadas 70111 terceros x/x por el devengado de la operacin de compra y venta

CURSO: AUDITORIA TRIBUTARIA DOCENTE: CPC. NILO SOTO ROJO